Az orosz költségvetési rendszer 3 szintre oszlik - szövetségi, regionális és önkormányzati. Ugyanez mondható el az Orosz Föderációban elfogadott adókról is. Vannak szövetségi adók, amelyeket a kifizetők és a Szövetségi Adószolgálat szervezetei közvetlenül a politikai központnak utalnak át. Vannak regionális díjak, amelyeket az Orosz Föderáció alanya költségvetésébe küldenek.
Vannak helyi adók, amelyeket az önkormányzat pénztárába kell utalni. A regionális kategóriába sorolt fizetési kötelezettségek sok kutató számára nagyon érdekesek. Ennek különböző okai vannak. Például az elemzők körében népszerű vita folyik arról, hogy az orosz hatóságoknak nagyobb hatáskört kell-e adniuk a régióknak az adó- és költségvetési politikák végrehajtása terén. Vannak kutatók, akik egyértelműen támogatják ezt az elképzelést, míg mások aktívan adnak elő ellenérveket. Mik a szakértők tézisei ebben a kérdésben? Melyek az orosz jogszabályok által meghatározott regionális adók sajátosságai?
Milyen adókat ismernek el regionálisnak?
Ha követi az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezéseit, a regionális adók magukban foglalják azokat, amelyek az Orosz Föderációt alkotó jogalany költségvetésébe történő kiszámítását és befizetését jelentik, kivéve, ha a szövetségi jogszabályok másként rendelkeznek. A kérdéses típusú díjakat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, valamint a regionális törvények léptetik hatályba. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogosultak szabályozni a vonatkozó adókat a kulcsok, az eljárás és a díjfizetési határidő tekintetében, ha a szükséges normákat az Orosz Föderáció adótörvényének szintjén nem rögzítik. Ezenkívül a regionális hatóságoknak jogukban áll meghatározni a kedvezményeket és a kérdéses díjak alapszámításának sajátosságait.
A regionális adók rendszere ezért szövetségi szinten van rögzítve, azonban a legtöbb esetben a díjak tényleges összege az Orosz Föderáció alanyainak megállapítására jogosult. Ugyanakkor az orosz régióknak joguk van saját belátásuk szerint rendelkezni a megfelelő kifizetésekkel. Ez a folyamat összefügg a költségvetési rendszer működésével. Tanulmányozzuk részletesebben annak árnyalatait.
Az adók és a költségvetési rendszer
Az Orosz Föderáció regionális és helyi adói, valamint a szövetségi adók alkotják Oroszország nemzeti költségvetési rendszerét, amely egységes elvek szerint épül fel. Ez azt jelenti, hogy a vonatkozó kifizetések beszedésének eljárása egységes, a pénzeszközök elosztásának mechanizmusai pedig szigorúan szabályozottak. A figyelembe vett adók teljes egészében a regionális költségvetésbe kerülnek. Az Orosz Föderáció alanya viszont a szövetségi díjak egy bizonyos részét is megkaphatja, amelyet a költségvetési kódex ír elő. Hasonló mintát alakítottak ki a helyi adók esetében is. A költségvetési támogatás egyéb intézkedései az Orosz Föderáció régiói számára - támogatások, szubvenciók és egyéb intézkedések. Így a szövetségi központ akkor is kész lesz segíteni, ha a régiónak nincs saját adója.
Milyen regionális adókat vezetnek be az Orosz Föderációban?
Oroszországban jelenleg 3 regionális adót vezettek be. Ez a szervezetek vagyonadója (csak jogi személyek fizetnek), a szerencsejáték-vállalkozások (alanyai jogi személyek), közlekedési adó (jogi személyeknek, egyéni vállalkozóknak és magánszemélyeknek kell fizetniük). A regionális díjak listája viszonylag kicsi. Kevesebb - csak helyi adók. A költségvetési rendszerben a díjak fő részét ezért a szövetségi kifizetések foglalják el. A későbbiekben megpróbálunk választ adni arra a kérdésre, hogy mihez kapcsolódik ez a sajátosság. Vizsgáljuk meg most részletesebben az egyes megjelölt töltések sajátosságait.
Társasági vagyonadó
Ezt a regionális adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 373. cikkének rendelkezései szabályozzák. Ezt az adóköteles ingatlannal rendelkező szervezeteknek kell megfizetniük a Vámkódex 374. cikkének rendelkezései alapján. Valójában az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének meghatározott része kimondja, hogy a szóban forgó adót minden olyan ingatlanra ki kell fizetni, amelyet a vállalkozás mérlegében befektetett eszközként vesznek figyelembe.
A figyelembe vett regionális adót, valamint az ehhez a kategóriához kapcsolódó egyéb díjakat az Orosz Föderációt alkotó jogalkotási aktusok határozzák meg az adókulcs, az eljárás és a vonatkozó kifizetések átutalásának ütemezése tekintetében. a büdzsé. Ennek alapja a mérleg szerinti ingatlan értéke éves átlagban. Ugyanakkor azt a maradványértéken veszik figyelembe, amelyet az adott szervezetben megállapított számviteli végrehajtási eljárás alapján alakítanak ki, amelyet a számviteli politika hagy jóvá.
Ha a társaság ingatlannal rendelkezik, és az Orosz Föderáció egy másik államában található, akkor a megfelelő regionális adót az adott területen megállapított szabályoknak kell megfelelniük. A fizetőknek a szóban forgó díj alapját a költségvetésbe saját maguknak kell kiszámítaniuk - az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseivel összhangban. Így az adóalapot képező ingatlan átlagos értékét annak az összegnek az elosztása eredményeként kell meghatározni, amelyet úgy kapunk, hogy összeadjuk a megfelelő időszak minden hónap 1. napján fennálló vagyonmaradványérték mutatóit és az az azt követő 1. nap, az időszak hónapjainak összesített számával plusz 1.
Az adóköteles ingatlan éves átlagos értéke az összeg felosztása eredményeként kerül megállapításra, amelyet az időszak minden hónapjának 1. napján, valamint az időszak utolsó napján a maradványérték mutatók összeadásával kapunk. , a hónapok teljes számával, amely eggyel nő. A szóban forgó fizetési kötelezettség adóalapját csökkentik a tőkebefektetések összege, amely tükrözi az Orosz Föderáción belüli vízi utakon, a kikötőkben és a repülőtereken található építmények építésének, rekonstrukciójának vagy korszerűsítésének költségeit.
Megállapítható, hogy a magánszemélyekre megállapított ingatlanadó helyi, míg az ingatlanadó regionális, ahogyan azt fentebb meghatároztuk. Így az első típusú díj, amely magában foglalja a jogi személyek adóztatását, az önkormányzatok költségvetésének feltöltésére szolgál, a második, amelyet magánszemélyek fizetnek, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok kincstárába küldik.
Szerencsejáték iparűzési adó
A következő regionális adó az, amelyet a szerencsejáték-vállalkozások fizetnek.
Működési területe az a bevétel, amelyet a vállalkozások szerencsejáték-szervezésből kapnak. A szerencsejáték-üzletág alatt a jogalkotó olyan tevékenységet ért, amely különféle nyeremények, játéktartási díjak, valamint fogadás formájában bevételszerzésre irányul. A vizsgált területen működő vállalkozások tevékenysége magában foglalhatja játékasztalok, pénznyerő automaták használatát, fogadói fogadások fogadását.
Megjegyzendő, hogy speciális szerencsejáték-zónákat hoztak létre az Orosz Föderációban - Altajban, Primorye-ban, a Krasznodari Területen, valamint a Kalinyingrádi régióban. Ezért az ezen a területen működő adózók jelentős százaléka ezekben a régiókban dolgozik. Ugyanakkor az Orosz Föderáció más régióiban a fogadóüzletek nem tilosak. Amelyeknek szintén adót kell fizetniük a szerencsejáték-üzletág után. Tekintsük részletesebben a szóban forgó beszedés adóalap-képzésének sajátosságait.
Tehát az Orosz Föderáció adótörvényének 366. cikke kimondja, hogy az adózás tárgyai ebben az esetben asztalok, gépek, feldolgozó központok, fogadóirodák lehetnek. Ezenkívül a felsorolt források mindegyikét regisztrálni kell a Szövetségi Adószolgálatnál 2 nappal a telepítés előtt. Ehhez kérvényt kell küldenie az adószolgálatnak az előírt formában. A Szövetségi Adószolgálat pedig regisztrációs igazolást ad ki egy szerencsejáték-társaságnak.
A régiók hatásköre a szerencsejáték-iparűzési adó szabályozásában
Ha a fent felsorolt adózási tárgyak bármelyikét a forgalomból kizárják, akkor erről a Szövetségi Adószolgálatnak is tudnia kell 2 nappal a megfelelő forrás rendelkezésre bocsátása előtt. Mint fentebb megjegyeztük, a regionális adókat és díjakat az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állapítják meg, és ebben az értelemben a vizsgált vállalkozások fizetési kötelezettsége sem kivétel. A vonatkozó kifizetések szabályozását a jogalkotó megfelelő szinten végzi. De ha az Orosz Föderáció egyik vagy másik alanyában a szóban forgó adó kulcsait nem állapítják meg, akkor az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezéseiben rögzített minimumokat kell alkalmazni. A szóban forgó díj adózási időszaka 1 hónap.
Szállítási adó
A regionális adók közé tartoznak a fentebb tárgyalt adók, valamint a közlekedés. Mi a sajátossága? Mindenekelőtt abban, hogy kifizetői a törvénynek megfelelően nemcsak vállalkozások, hanem magánszemélyek is, akik számára bizonyos járműveket az előírt módon nyilvántartásba vettek. Ugyanakkor eltérő a jogalkotó megközelítése a megfelelő adó szervezetek és állampolgárok általi kiszámításának szabályozásához. Tehát a jogi személyeknek maguknak kell meghatározniuk a szóban forgó gyűjtemény kifizetéseinek összegét. Az egyének számára hasonló munkát a Szövetségi Adószolgálat alkalmazottainak kell végezniük a járművek nyilvántartásáért felelős hatóságok által nyújtott információk alapján.
A gépjárművek, mint az adózás tárgya
A szállítási díjak adóztatásának tárgyai az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint:
- autók;
- buszok;
- motorkerékpárok;
- repülőgép;
- helikopterek;
- folyami és tengeri hajók, jet-skik;
- motoros szánok.
Általánosságban elmondható, hogy ezek szinte minden típusú közlekedési eszköz, amelyet a modern ember használ. Ugyanakkor törvényileg meghatározottak az autók kategóriái, amelyek nem lehetnek adózás tárgyai. Ezek között:
- evezős csónakok, valamint motorcsónakok, ha azok motorjának teljesítménye nem haladja meg az 5 lóerőt;
- fogyatékkal élők számára készült autók, valamint azok, amelyek teljesítménye legfeljebb 100 liter. Val vel. és társadalombiztosítási ügynökségeken keresztül adják ki az állampolgároknak;
- halászhajók;
- utas- és teherszállító repülőgépek;
- olyan cégek és egyéni vállalkozók tulajdonában lévő tengeri és folyami hajók, amelyek fő tevékenysége a személy- vagy teherszállítás;
- traktorok, kombájnok, egyéb mezőgazdasági gépek - a fő profilban való használatuk függvényében;
- légi mentő repülőgépek, egészségügyi szolgáltatások;
- az orosz nemzetközi lajstromba bejegyzett hajók, offshore platformok, fúrótornyok.
Mennyire jelentősek a regionális adók?
Mi a regionális adók és illetékek jelentősége az orosz gazdaság számára? Megállapítható, hogy a költségvetési bevételek teljes volumenében a megfelelő kifizetések viszonylag kis százalékot foglalnak el. Ebben az értelemben nagyon nehéz összehasonlítani a szövetségi és a regionális adókat az ország gazdaságának egészére gyakorolt jelentőségük összefüggésében, mivel az előbbiek jelentős előnnyel rendelkeznek a kifizetők által az állami költségvetésbe utalt összes összegben. Ugyanakkor sok elemző szerint ez az állapot megfelel Oroszország fejlődésének társadalmi-politikai és gazdasági realitásának.
Ha a regionális és helyi adók túl sokat vesznek el a teljes költségvetési bevételből, az egyrészt az Orosz Föderáció alattvalóinak kifejezett egyenlőtlenségéhez vezethet a gazdasági fejlődés tekintetében, másrészt pedig az Orosz Föderáció alattvalóinak túlzott decentralizációjához vezethet. társadalmi-politikai és gazdasági folyamatok. Egyes szakértők pozitívnak tartják ezt a tendenciát, de úgy vélik, hogy az Orosz Föderáció gazdasági rendszerének, társadalmának és intézményeinek fel kell készülnie arra, hogy az adóbeszedés terén több jogkör kerüljön a régiókra. Ez eltarthat egy ideig.
Eddig az Orosz Föderáció regionális adói jelentősen alacsonyabbak, mint a szövetségi adók. Ugyanakkor a politikai centrum mindig készen áll arra, hogy – amint azt fentebb is jeleztük – támogatásokkal, támogatásokkal és egyéb, törvényben meghatározott mechanizmusokkal támogassa a régiókat. Az Orosz Föderáció alanyai jogosultak a szövetségi adók bizonyos százalékának megtartására - az RF BC-ben meghatározott korlátokon belül. Ezen túlmenően egyes elemzők úgy vélik, hogy a jogalkotó a kérdéses díjak jogi szabályozásának szintjén is támogatást nyújt a régióknak – az Orosz Föderáció alattvalóinak felhatalmazást adva saját díjszabásuk megállapítására. Igaz, azokon a szélsőséges értékeken belül, amelyeket szövetségi szinten rögzítettek. Ez a preferencia azonban lehetőséget ad a régióknak egy kiegyensúlyozottabb költségvetési politika megvalósítására. A menedzsment emelhet kulcsokat ott, ahol a releváns kifizetések beszedése hatékonyabb lehet a költségvetési bevételek előállítása szempontjából, és alacsonyabb kulcsokat azokon a területeken, ahol a túl magas adóteher nem célszerű.
Összegzés
Tehát figyelembe vettük azokat a regionális adókat, amelyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyve állapít meg. A költségvetéssel szembeni megfelelő kötelezettségeknek nagyon eltérő jogi alapjai, alapjai, számítási elvei vannak, ugyanakkor egy probléma megoldására - az Orosz Föderációt alkotó jogalany szintjén a költségvetési bevételek biztosítására - jöttek létre. A regionális hatóságok hatáskörrel rendelkeznek a szóban forgó adókulcsok, a kedvezmények és a számítási jellemzők meghatározására. Magukat a megfelelő típusú kifizetéseket azonban szövetségi szinten határozzák meg, csakúgy, mint a regionális adók kivetésének mértékét. A vonatkozó díjak listáját, nevüket, célját az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének rendelkezései rögzítik.
Milyen adók minősülnek regionális adóknak? A regionális adók és díjak magukban foglalják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 14. cikke):
- szállítási adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 28. fejezete);
- a szerencsejáték-vállalkozások adója (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 29. fejezete);
- a szervezetek vagyonát terhelő adó (az Orosz Föderáció adótörvényének 30. fejezete).
Hogyan állapítják meg a regionális adókat
Az Orosz Föderációban a regionális adókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikkének 3. szakasza). Következésképpen az Orosz Föderációt alkotó szervezetek területein regionális adókat kell fizetni.
A regionális adók megállapításakor az Orosz Föderációt alkotó szervezetek jogalkotó hatóságai meghatározzák a regionális adók egyes adózási elemeit, ha a regionális adók ezen elemeit az adótörvénykönyv nem határozza meg. Így a regionális hatóságok megállapíthatják:
- adókulcsok;
- az adófizetés rendjét és feltételeit.
A regionális költségvetést terhelő adók adóztatásának egyéb elemeit az adótörvény határozza meg.
A regionális adók kedvezményeit mind az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, mind az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényhozó (képviselő) hatóságai állapítják meg és törlik.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 12. cikk. Adók és díjak típusai az Orosz Föderációban. Az Orosz Föderáció alanyai államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületeinek és az önkormányzatok képviselő testületeinek adók és illetékek megállapítására vonatkozó hatásköre
1. Az Orosz Föderációban a következő típusú adókat és díjakat állapítják meg: szövetségi, regionális és helyi.
2. A szövetségi adók és illetékek olyan adók és illetékek, amelyeket e kódex állapít meg, és az Orosz Föderáció egész területén kötelezően fizetendő, kivéve, ha e cikk (7) bekezdése másként rendelkezik.
3. A regionális adók olyan adók, amelyeket a jelen Kódex és az Orosz Föderáció alanyai adótörvényei állapítanak meg, és amelyeket az Orosz Föderáció megfelelő alanyai területén kell fizetni, hacsak e cikk (7) bekezdése másként nem rendelkezik. .
A regionális adók az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területén lépnek hatályba és hatályukat vesztik a jelen Kódexnek és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok adótörvényeinek megfelelően.
A regionális adók megállapításakor az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei az e kódexben meghatározott módon és korlátok között meghatározzák az adózás következő elemeit: adókulcsok, eljárás és adófizetési feltételek, ha az adózás ezen elemeit e törvénykönyv nem határozza meg. A regionális adók és az adózók adóztatásának egyéb elemeit ez a kódex határozza meg.
(lásd az előző kiadás szövegét)
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei az adótörvényekkel, az e kódexben meghatározott módon és korlátok között meghatározhatják az adóalap, az adókedvezmények és az indokok meghatározásának sajátosságait. és alkalmazásuk eljárása.
(lásd az előző kiadás szövegét)
4. A helyi adók és illetékek olyan adók és illetékek, amelyeket a jelen Kódex, valamint a települési önkormányzatok képviselő-testületeinek az adókról és illetékekről szóló jogszabályai állapítanak meg, és amelyeket e bekezdés eltérő rendelkezése hiányában az érintett települések területén kell megfizetni. cikk (7) bekezdése.
A helyi adók és illetékek az önkormányzatok területén a jelen Kódex, valamint az önkormányzati képviselő-testületek adókról és illetékekről szóló jogszabályai szerint lépnek hatályba és megszűnnek.
A helyi adókat és illetékeket ez a kódex, valamint a települések (községi kerületek), városi kerületek (városon belüli kerületek) képviselő-testületeinek az adókról és illetékekről szóló jogszabályai állapítják meg, és az adott települések területén (közi -települési területek), városrészek (városon belüli kerületek), ha a jelen cikk (7) bekezdése másként rendelkezik. A helyi adók és illetékek a települések (településközi területek), városi körzetek (városon belüli kerületek) területén lépnek hatályba és hatályukat vesztik, a jelen Kódex és a települési képviselő-testületek szabályozási jogszabályai szerint. önkormányzati kerületek), városi kerületek (városon belüli kerületek) az adók és illetékek tekintetében.
A városon belüli tagolással rendelkező városrészben a települési önkormányzat képviselő-testületének a helyi adó megállapítására, hatályba lépésére és megszüntetésére vonatkozó jogkörét a városon belüli körzetek területén a városon belüli tagolással rendelkező városrész képviselő-testületei vagy az önkormányzat képviselő-testületei látják el. megfelelő városon belüli kerületek az Orosz Föderációt alkotó jogalanynak a hatáskörök elhatárolásáról szóló törvényével összhangban a városi körzet helyi önkormányzata a városon belüli felosztással és a városon belüli kerületek helyi önkormányzati szervei.
A helyi adókat és illetékeket Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városaiban ez a kódex határozza meg, és az Orosz Föderációt alkotó említett jogalanyok adókra és illetékekre vonatkozó törvényei kötelezőek a szövetségi államok területén. az Orosz Föderáció, hacsak e cikk (7) bekezdése másként nem rendelkezik. A helyi adók és illetékek Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok területén lépnek hatályba, és hatályukat vesztik, a jelen Kódexnek és az Orosz Föderációt alkotó említett jogalanyok törvényeinek megfelelően.
A helyi adók megállapításakor az önkormányzatok képviselőtestületei (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényhozó (képviselő) állami hatóságai) az e kódexben meghatározott módon és korlátok között meghatározzák az adózás következő elemeit: az adókulcsokat, az adófizetés módját és feltételeit, ha az adózás ezen elemeit e törvénykönyv nem határozza meg. A helyi adók és az adózók adóztatásának egyéb elemeit ez a kódex határozza meg.
Az önkormányzatok képviselőtestületei (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak államhatalmi törvényhozó (képviselő) testületei) az e kódexben meghatározott módon és korlátok között meghatározhatják az adóalap meghatározásának sajátosságait. , adókedvezmények, alkalmazásuk indokai és eljárása.
Létrehozásakor helyi díjak, a képviselő-testületek önkormányzatok (törvényhozó (képviselő) állami hatóságok a szövetségi városok Moszkva, St. indokok és eljárások alkalmazását.
(lásd az előző kiadás szövegét)
5. Ez a kódex hatályon kívül helyezi a szövetségi, regionális és helyi adókat és díjakat.
6. A jelen Kódexben nem szereplő szövetségi, regionális vagy helyi adók és díjak nem állapíthatók meg.
Az Orosz Föderációban az adókat több típusra osztják. Mindegyik fontos a hatékony költségvetési rendszer kiépítéséhez. Mik a regionális adók sajátosságai? Milyen típusú díjakat képeznek? Mennyire jelentősek a regionális adók az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének stabilitása szempontjából?
Adók és díjak besorolása az Orosz Föderációban
Az orosz jogszabályok szövetségi, regionális és helyi adókat állapítanak meg. Az előbbiek magukban foglalják azokat, amelyeket az Orosz Föderáció egész területén fizetni kell, kivéve, ha a szabályozási jogi aktusok más normákat tartalmaznak. A regionális adókat a szövetség meghatározott területein fizetik. Ezeket az Orosz Föderáció adótörvénye, valamint a régiók törvényei vezetik be.
A regionális adók megállapításának folyamatában az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényhozói hatalmi struktúrái határozzák meg a kulcsokat, valamint a díjak beszedésének eljárását - de azzal a feltétellel, hogy azokat nem a törvény rendelkezéseinek szintjén állapítják meg. az adótörvénykönyvet. A regionális hatóságok hatáskörébe tartozik az adózók számára nyújtott kedvezmények különféle fajtáinak megállapítása, azok okainak meghatározása és gyakorlati alkalmazásuk mechanizmusai.
A helyi adókat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, valamint az önkormányzatok szabályozási aktusai állapítják meg és törölték el. Kötelezőek fizetni a városok, kerületek és más típusú települések területén, hacsak a szövetségi törvény nem ír elő alternatív forgatókönyveket.
A szövetségi, regionális és helyi adókat az Orosz Föderáció adótörvénye lépteti életbe és törli. A kódexben nem szereplő díjak nem állapíthatók meg Oroszország területén. Az orosz szövetségi jogszabályok speciális adórendszerek bevezetését írhatják elő.
A regionális adók sajátosságai
Milyen típusú díjak képezik a regionális adókat? Az Orosz Föderáció adótörvényének 14. cikkével összhangban ezek a következők: a vállalkozások vagyonát, a szerencsejáték-vállalkozást terhelő adó, valamint a szállítási díjak. Így az orosz jogszabályok nagyon kevés regionális adót állapítanak meg.
Összehasonlításképpen a szövetségi adók a következők: ÁFA, jövedéki adó, személyi jövedelemadó, társasági jövedelemadó, bányászati adó, állami illetékek, vízadó, valamint az állatvilággal kapcsolatos tárgyak használati díjai.
Tanulmányozzuk részletesebben az általunk megjelölt regionális adókat.
Társasági vagyonadó
E díj keretében az adózás tárgya minden olyan ingatlan, amely a vállalkozás mérlegében tárgyi eszközként szerepel. Olyan vagyontárgyak is lehetnek, amelyeket ideiglenes elidegenítésre vagy például vagyonkezelésre adnak át a társaságnak. Az ingatlanadó megfelelő fajtája regionális adó, tehát a szövetség egy adott alanyában bejegyzett vállalkozások fizetik.
A cégnek be kell fizetnie a szükséges befizetéseket a telephelyének megfelelő költségvetésbe. A külföldi vállalkozásoknak területi összefüggésben illetéket és előleget kell fizetniük a képviseleti irodáik adóbejegyzése kapcsán.
Az ingatlanadó vállalkozások általi fizetésének határidejét az Orosz Föderáció alanyai szintjén törvényi aktusok határozzák meg. Ugyanakkor a vállalkozásoknak a szükséges előlegeket kellő időben teljesíteniük kell, kivéve, ha a regionális jogszabályok más rendelkezést tartalmaznak.
Szerencsejáték iparűzési adó
Az Orosz Föderáció jogszabályaiban szereplő szerencsejáték-üzletágban szokás érteni azokat a tevékenységeket, amelyek célja a különböző típusú szerencsejátékokból, valamint a fogadásból származó bevétel. Ebbe beletartozik a kaszinó, pénznyerő automata csarnokok működésének megszervezése, a sportversenyek eredményére vonatkozó fogadások elfogadása.
2009-ben az Orosz Föderáció jogszabályai olyan normákat vezettek be, amelyek szerint csak speciális szerencsejáték-zónák területén lehetett szerencsejátékot lebonyolítani, nevezetesen az Altaj és a Krasznodar Területeken, Primorye-ban, valamint a Kalinyingrádi régióban. Az Orosz Föderáció ezen alkotórészeinek lakosai megkezdték a megfelelő regionális adók teljes kifizetését. A 2014-es évet az adópolitika egyes területein meglehetősen magas jogalkotói aktivitás jellemezte, azonban a területi illetékek szerkezetének megváltoztatása tekintetében a hatóságok jelentős újításokat nem hoztak létre.
A szerencsejáték iparűzési adót a megállapított adózási időszakot követő hónap 20. napjáig kell megfizetni. Ezenkívül a vállalatnak nyilatkozatot kell benyújtania az ilyen típusú beszedésről. Ezekben, valamint más hasonló típusú dokumentumokban az adóidőszakra vonatkozó mutatókat kell tükrözni.
Szállítási adó
A közlekedési illetéket azoknak a polgároknak és szervezeteknek kell megfizetniük, amelyek az adott típusú ingatlanokkal magántulajdon sorrendjében rendelkeznek. Ha a vállalkozások által fizetett díjakról beszélünk, akkor az adótársaságok összegének kiszámítását önállóan kell elvégezni. A magánszemélyek kötelezettségeit illetően a megfelelő adófajtát a Szövetségi Adószolgálat számítja ki. A vállalkozásoknak a közlekedési adót a törvényben meghatározott határidőn belül kell megfizetniük. A vonatkozó díj befizetésének határidejét a regionális hatóságok határozzák meg. A befizetéseket a költségvetésbe a járművek üzemeltetési helyén kell teljesíteni.
A díjak szabályozása a régiókban
Milyen jogszabályok szabályozzák a regionális adókat és illetékeket? Ahogy fentebb megjegyeztük, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai rendelkezhetnek a vonatkozó kifizetések beszedésével kapcsolatos hatáskörökkel.
De tevékenységüket korlátozhatják az adótörvényben előírt kritériumok. A régiók adópolitikájával kapcsolatos másik jogforrás a költségvetési törvénykönyv.
Maradnak az adók a régiókban?
A regionális adók, amint azt fentebb megjegyeztük, kis összegben képviseltetik magukat Oroszországban. A szövetség alanyai állami szervei szintjén azonban a pénzügyi struktúrák rendelkezésére állnak olyan pénzeszközök, amelyek jelentősen meghaladják a törvényben megállapított díjak összegét. Hogyan lehetséges ez?
A helyzet az, hogy számos szövetségi szintű jogalkotási forrás - az Adótörvénykönyv, a Költségvetési Törvénykönyv - tartalmaz olyan rendelkezéseket, amelyek szerint a regionális költségvetésbe befolyó adók nem csak az ingatlanokért díjat fizető vállalkozások bevételeiből származhatnak. szerencsejáték-vállalkozások és fizetési szállítási díjak alanyaitól. Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 284. cikke olyan rendelkezéseket tartalmaz, amelyek szerint a 18% -os kulcsnak megfelelően kiszámított jövedelemadó összegét kifejezetten az alany költségvetésében kell jóváírni. Az ilyen levonásokra vonatkozó egyéb szabványokat az RF BC tükrözi. Tekintsük őket.
A regionális költségvetésbe történő levonások szabványai
A költségvetési kódex egyes rendelkezéseit valójában az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének számos megfogalmazása megkettőzi. Így az adótörvénykönyv kimondja, hogy a regionális adók magukban foglalják a vállalkozások vagyonának illetékét, a szerencsejáték-üzletágat és a szállítási díjat. A költségvetési törvénykönyv kimondja, hogy a Szövetségi Adószolgálat megfelelő alapon beszedett összegeket 100%-ban át kell utalni a regionális költségvetésbe - valójában ugyanaz, csak más megfogalmazásban.
Szintén a pénzügyi struktúrák rendelkezésére állnak a szövetség alá tartozó hatóságok szintjén olyan összegek, amelyeket számos szövetségi díj alapján számítanak ki. Így például az alany lakosai által befizetett személyi jövedelemadó 70%-a maradjon a regionális költségvetésben. A külföldiek által a szabadalom használatáért fizetett magánszemélyek jövedelmére kivetett adók - ez is szövetségi díj - 100%-ban az Orosz Föderáció alanya kincstárába kerülnek.
Az alkohol és az azt tartalmazó termékek jövedékiadó-levonásánál az 50%-os mértéket határozzák meg. A mezőgazdasági adó tekintetében az alany lakosai által befizetett összegek 30%-a a területi költségvetésbe kerül. Az állami illeték összege teljes mértékben a regionális pénzügyi hatalmi struktúrák rendelkezésére áll. A 60%-os ásványkitermelési adó a régiókban marad.
A helyi adók sajátosságai
A regionális és helyi adók a jogszabályi normáknak megfelelően lehatároltak. A jogi aktusok azonban olyan mechanizmusokat írnak elő, amelyek bizonyos eljárások korrelációját foglalják magukban, amelyek tükrözik a vonatkozó pénzmozgások beszedését és a különböző szintek költségvetéseibe történő átutalását.
Egyrészt az Orosz Föderációban csak két helyi adó van: ez a földadó, valamint a magánszemélyek ingatlanadója. Az önkormányzatok költségvetését viszont nem csak a meghatározott jogcímen beszedve lehet feltölteni a kifizetőktől, hanem számos egyéb jogcímen is. Elképzelhető, hogy a regionális és a helyi adók – ha formálisan különválnak – valóban azonos szintű költségvetésbe kerülnek. Tekintsük ezt a sajátosságokat részletesebben.
Regionális adók levonása a helyi költségvetésben
Először is érdemes odafigyelni az RF BC 58. cikkére. Kimondja, hogy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogosultak a szövetségi és regionális díjakból a helyi költségvetések javára történő pénzügyi levonásokra vonatkozó normák végrehajtására. Ugyanakkor az alanyok hatóságainak tevékenysége minden típusú településre vonatkozhat: városi, vidéki településekre, körzetekre, városi kerületekre stb.
Az RF BC 8. és 9. fejezete részletesen leírja, hogy a regionális adóknak és illetékeknek hogyan kell a helyi költségvetésbe bekerülniük. Lehetséges olyan forgatókönyv is, amelyben a helyi költségvetések szintjén kialakult pénzügyi források éppen ellenkezőleg, magasabb pénzügyi rendszerekbe kerülnek. Sok szakértő azonban ígéretesnek tartja. Gyakorlati megvalósítása attól függ, hogyan fejlődik az Orosz Föderáció önkormányzati rendszere, hogyan válnak a városok és körzetek készen arra, hogy pénzügyi forrásokká váljanak a pénzforrások magasabb szintű elosztási rendszereibe.
A költségvetési rendszer egysége
A helyi, valamint a regionális költségvetések szintén jelentős levonásban részesülnek a megállapított szabványokon belül a szövetségi díjakból. Ez pedig az orosz állami pénzforgalmi rendszer egységének egyik jele. A különböző költségvetések közötti interakció háromszintű modellje készül. A helyi kifizetések teljes egészében az önkormányzatoknál maradnak. Azok az adók, amelyek szövetségi és regionális besorolásúak, szintén jelentős mértékben visszakerülhetnek a város vagy régió költségvetésébe. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságainak hatáskörével összhangban kivetett díjak viszont teljes mértékben átkerülnek a regionális költségvetés szintjére. A régió pénzügyi rendszerét a szövetségi adófizetésből, illetve a jövőben a helyi illetékekből származó levonások egészíthetik ki.
Mennyire jelentősek a regionális adók?
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok többsége elsősorban a szövetségi díjakból származó pénzügyi áramlásokra, és bizonyos esetekben a támogatásokra támaszkodik. Az Orosz Föderáció regionális adói jelentős, de viszonylag kis részt foglalnak el a költségvetési bevételekben. Figyelembe véve azonban a költségvetési rendszerek különböző szintű, kölcsönös integrációját, a régió ténylegesen jelentős pénzügyi források állhat a rendelkezésére.
A regionális adók csak háromféle díjat tartalmaznak. De a költségvetési rendszer egységének elvét az Orosz Föderáció jogszabályai rögzítik. Vagyis az orosz gazdaság fejlődésének ezen szakaszában a szövetségi és regionális adók olyan mértékben eltérő arányban állnak fenn, hogy a politikai központnak lehetősége van a pénzügyi áramlások felhalmozására és a költségvetés kiegyensúlyozott fejlődésének biztosítására minden szinten, beleértve a támogatásokon keresztül. Az Orosz Föderáció különböző alanyainak gazdasági lehetőségei néha teljesen összehasonlíthatatlanok. Ezért a fizetőképesebb szervezetek a szövetségi adókon keresztül pénzügyi likviditást juttatnak a költségvetésbe, amely alapján támogatások és egyéb támogatási módok képezhetők a gazdaságilag leszakadó szervezetek és önkormányzatok támogatására.
A regionális díjak szerepe az orosz költségvetési rendszer megfelelő szintű fenntarthatóságának biztosításában van. Az Orosz Föderáció gazdasági fejlődésének jelenlegi szakaszában ez nagyon jelentős, annak ellenére, hogy a megfelelő kifizetések nem rendelkeznek a legszembetűnőbb részaránnyal a költségvetési bevételekben. De nem kizárt, hogy a jogalkotó fokozatosan korszerűsíti az adópolitika szervezési megközelítését, és akkor a regionális díjak érezhetően nagyobb súlyt kapnak a szövetségi alanyok szintjén a pénzforgalom generálásában. És akkor még jelentősebb lesz a szerepük.
Az Orosz Föderáció adójogszabályai az állam pénzügyi politikájának egységének elve alapján épülnek fel, amely különösen az egész országban hatályos adók zárt listájának létrehozásában nyilvánul meg.
Az állam területén visszatartható adók és díjak típusait az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg és módosítja. Ugyanez a normatív aktus írja le, hogy mely adók és díjak az adórendszer melyik szintjéhez tartoznak.
Így az Orosz Föderáció adótörvénye az adórendszer három szintjét állapítja meg: szövetségi, a szövetség alanyai és helyi.
Az egyes adófajták egy vagy másik szinthez vannak rendelve a funkciók és hatáskörök köre alapján, amelyek végrehajtásával az állam egészét, az Orosz Föderációt alkotó szervek állami szerveit vagy az önkormányzatokat bízzák meg.
Regionális adók- az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe történő kötelező befizetések, amelyeket az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei állapítanak meg az adótörvénykönyvvel összhangban, és amelyeket a megfelelő összetételű jogalanyok valamennyi régiójában kötelező befizetni. az Orosz Föderáció.
A regionális adók a következőket tartalmazzák:
közlekedési adó.
Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok állami hatóságai határozzák meg az adókulcsokat, az adófizetés módját és feltételeit, valamint az adókedvezményeket, alkalmazásuk indokait és eljárását. Az adózás egyéb elemeit és az adóalanyokat az adótörvény határozza meg.
Tulajdon adó
A társasági vagyonadó adózói azok a szervezetek, amelyek a mérlegben befektetett eszközként nyilvántartott ingó és ingatlan vagyonnal rendelkeznek, kivéve a telkeket és a szövetségi végrehajtó szervek tulajdonában lévő ingatlanokat az operatív irányítási jog alapján.
Szállítási adó
Gépjárműadót azoknak kell fizetniük, akikre a járművet nyilvántartásba vették: személygépkocsi, motorkerékpár, robogó, busz stb., légi és vízi közlekedés, motoros szánok, motoros szánok.
Az adókulcsokat minden járműtípusra meghatározzák.
Szerencsejáték iparűzési adó
A szerencsejáték-iparűzési adót a szerencsejáték-üzletágban gazdálkodó személyek fizetik.
Az adózás tárgyai: játékasztalok és játékautomaták, totalizátorok és bukmékerek pénztárai.
Minden ilyen objektum esetében külön-külön határozzák meg az adóalapot és az adókulcsot.
Különleges adórendszerek
A különleges adórendszerek előírhatnak a fent felsorolt szövetségi adókat, valamint mentességet bizonyos szövetségi, állami és helyi adók és illetékek fizetési kötelezettsége alól.
Egységes mezőgazdasági adó – ESHN
Az egységes mezőgazdasági adó - UAT - a mezőgazdasági termelő szervezetek és egyéni vállalkozók adórendszere. Az ezen adózási rendszert alkalmazó adóalanyok mentesülnek a jövedelem-, vagyonadó és az áfa megfizetése alól.
Az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel. Az adó mértéke 6 százalék.
Egyszerűsített adózási rendszer - USN
Az egyszerűsített adózási rendszert - USN - alkalmazhatják szervezetek és egyéni vállalkozók.
Az adókulcs a jövedelem adóztatása esetén 6%, és az adózás tárgyának kiválasztásakor "bevétel mínusz kiadás" - 15%.
Az adóalany az ügyletekről az adóalap kiszámítása céljából a bevételek és ráfordítások könyvében köteles nyilvántartást vezetni.
Az ezen adózási rendszert alkalmazó adóalanyok mentesülnek a jövedelem-, vagyonadó és az áfa megfizetése alól.
Egységes adó az imputált jövedelemre - UTII
Ezt az adózási rendszert bizonyos típusú tevékenységekre alkalmazzák: háztartási szolgáltatások, gépjármű-szállítási szolgáltatások, kiskereskedelem, közétkeztetés stb.
Az egyszeri adó összegének kiszámításának adóalapja az imputált jövedelem értéke, amelyet az adóidőszakra számított alapjövedelmezőség és az e tevékenységtípust jellemző fizikai mutató értékének szorzataként számítanak ki.
A szervezetek által egységes adó megfizetése lehetővé teszi számukra a mentesülést a szervezetek nyeresége után (az egységes adó hatálya alá tartozó vállalkozási tevékenységből származó nyereség), a szervezetek vagyonadója (a használt vagyon tekintetében) fizetési kötelezettség alól. egyetlen adóköteles vállalkozási tevékenységet folytatni, mert az ingatlantárgyak kivételével, amelyek adóalapját e törvénykönyv szerint az övék határozza meg.
Azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek egységes adóalanyok, nem minősülnek általános forgalmi adóalanynak.
Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.
Regionális adók: részletek könyvelőnek
- Változások az adózásban: közlekedés, föld, ingatlan
1% (a rosztovi régió törvénye "A regionális adókról és az adózás egyes kérdéseiről ...
- Szüksége van befektetési levonásra?
Tőkebefektetéseknél, ha a szervezet regionális jövedelemadójának mutatója jelentős. Előtt...
- Az ingó vagyontárgyak adókedvezményének alkalmazásának árnyalatai
Egy intézmény vagyonadója regionális adó, ezért a beszedett adó összege nő...
- Ingatlanadó-bevallás az "1C: Accounting 8" 3.0-s kiadásában
A szervezetek vagyonára (NIO) regionális adó tartozik, ezért az Orosz Föderáció 2012.10.05.-i adótörvénykönyve mellett "A regionális adókról és az adóztatás egyes kérdéseiről a ...
- "Egyszerűsítők" - ingatlanadó fizetői 2017-ben
A szervezetek vagyona a regionális adókra vonatkozik, és a tantárgyak költségvetésében jóváírásra kerül ...
- Társasági vagyonadó előlegek számítása
Az intézmények az egyik fő regionális adó. Ő telepítette a 30 NK...
Betöltés...