Egyre több vállalat vásárol árut külföldön, majd értékesíti azokat az Orosz Föderáció belföldi piacán. Ezért az áruimport elszámolásának és adóelszámolásának kérdései nem veszítik el aktualitásukat. Az áruimport főbb kérdései a 2018/2019 fontolja meg cikkünkben.

Hogyan alakul ki az importáruk költsége?

Mint tudják, az árukat tényleges bekerülési értéken fogadják el (5. cikk PBU 5/01). Fontos megjegyezni, hogy az áruk behozatalakor általában többletköltségek jelentkeznek vámok, díjak, valamint a közvetítőknek az áruk vámkezeléséért fizetett egyéb kifizetések formájában. Mindezeket a költségeket az importált áruk költsége is tartalmazza (PBU 5/01 6. cikk).

Ugyanilyen fontos az helyes meghatározás az áruk számviteli értéke külföldi szállítóval kötött megállapodás alapján, azaz az áruk devizában kifejezett költségének rubelre történő átváltása. Emlékezzünk vissza, hogy az áruk költsége rubelben jelenik meg a könyvelésre való elfogadásuk napján érvényben lévő árfolyamon (PBU 3/2006 6. cikk, 9. cikk). A szállítónak korábban átutalt előleg terhére történő áruvásárlás esetén az áru bekerülési értéke az előleg napján érvényes árfolyamon, az előleggel nem fedezett részben pedig a az áru könyvelésre történő átvételének aránya. Olvasson el egy külön anyagot a külföldi pénznemben kötött szerződések alapján megszerzett értékek rubel értékelésének jellemzőiről, beleértve a számlát is.

Áruimport adóelszámolása

Az importált áruk tényleges költségének adóelszámolási eljárása hasonló a fentebb tárgyalthoz. Ugyanakkor célszerű a szervezetnek rögzítenie a vásárolt áruk bekerülési értékében figyelembe vett kiadások konkrét összetételét számviteli politika adózási célból (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 268. cikkének 3. szakasza, 1. pont).

Áruimport elszámolása: példa a feladásokban

A szervezet 2018. december 5-én 10 000 dollár értékű áruszállítmányt vásárolt a szerződés alapján. Az áru tulajdonjoga ugyanazon a napon átszállt. A vámdíj 15 000 rubel. Vám - 15%. A számított áfa a 2018. december 5-i árfolyamon 137 545 rubelt tett ki. (10 000 * 66,4467 * 1,15 * 0,18). Vámkezelési közvetítő szolgáltatásai 141 600 rubel. beleértve ÁFA 18%. Az áru kifizetése teljes egészében megtörtént 2018.12.11. Az amerikai dollár árfolyama 2018. december 5-én 66,4467, 2018. december 11-én - 66,2416.

Művelet	Számlaterhelés	Számlajóváírás	Összeg, dörzsölje.
2018.12.05. importáru jóváírásra került (10 000 * 66,4467)	41 "Áruk"	60 "Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal"	664 467
Vám ÁFA kiszámítva	19 "A beszerzett értékek áfája"	76 "Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel"	137 545
Az importált árukra kivetett vám tükröződik	41	76	15 000
Az importált árukra kivetett tükröződő vám (10 000 * 66,4467 * 0,15)	41	76	99 670
Az importált áruk vámkezeléséhez nyújtott közvetítői szolgáltatások tükröződnek	41	60	120 000
A közvetítői szolgáltatások ÁFA-t tartalmazzák	19	60	21 600
ÁFA levonásra elfogadott (137 545 + 21 600)	68 "Adók és díjak számításai"	19	159 145
2018.11.12-én az importáru tartozása megtörtént (10 000 * 66,2416)	60	52 "Devizaszámlák"	662 416
Az árfolyam-különbözet a külföldi szállítóval történő elszámolásokban jelenik meg (10 000 * (66,2416 — 66,4467))	60	91 "Egyéb bevételek és ráfordítások", "Egyéb bevételek" alszámla	2 051

A vámon fizetett áfa az importáru nyilvántartásba vétele után vonható le (

Lépjen a Partnerek címtárba, és hozzon létre egy új szállítót:

Írja be a szállító nevét. Mivel a szállító külföldi, fontos, hogy jelezzük, hogy:

nem rezidens
szolgáltató

A kártyán szereplő összes egyéb információ az import műveletek elszámolása szempontjából jelentéktelen lesz, így azt saját belátása szerint töltheti ki.

Lépjen a Számlák és szerződések lapra:

bankszámla külföldi bank nem tudjuk kitölteni az 1C generációs 8.2-t. Szükséges lesz a címzett banki adatainak kitöltése az Ügyfélbankban.

Térjünk át a szerződésre. Az 1C automatikusan szerződést kötött a szállítóval. Bele kell mennie, és szükség esetén módosítania kell a szerződés nevét és pénznemét. Adja meg azt a pénznemet, amelyben a szerződés szerinti elszámolásokat teljesíteni kell:

Fontos! Azon bankszámla pénznemének, amelyről a fizetés történik, meg kell egyeznie a szerződés pénznemével. Másképp fizetési felszólítás 1C-ben nem kerül megrendezésre.

Most gyakran előfordul, hogy a külföldi szállítókkal kötött szerződéseket rubelben kötik. Ebben az esetben meg kell adnia a rubelt.

Általában minden teljesen nyilvánvaló: a fizetés a szerződés pénznemében történik. Ezt a devizát a megfelelő devizaszámlára vásároljuk, és onnan fizetünk.

Vannak kétértelmű helyzetek. Például: Önnek devizában van szerződése, de rubelben fizetendő a megállapodás szerinti árfolyamon. Ebben az esetben a szerződést hagyományos mértékegységekben kell elkészíteni (az ábrán halványabban kiemelve), és rubelszámláról kell fizetni.

Minden - dokumentumokat készíthet.

2. Az 1C-ben egy külföldi szállítónak fizetett előleget írunk be

Bevezetjük Önöknél a részleges előtörlesztést, mivel ez gyakori helyzet. A szállítási összeg 40 000 dollár lesz, mi pedig 20 000 dollárt fizetünk, i.e. 50% előleg.

Mint már említettem, magát a fizetési megbízást a Bank-Ügyfélben adjuk ki. Ha külföldi beszállítónak fizet devizát vásárol, akkor nézze meg Részletes leírás hogyan kell valutát vásárolni az 1C-ben. És gyere vissza.

De most megvették a valutát, és a beszállítónak történő fizetés a bankon keresztül ment - a banki kivonat alapján beírjuk a kimenő fizetési megbízást (Dokumentumok - Kezelés készpénzben-Bejövő fizetési megbízás) a művelet típusával Fizetés a szállítónak:

Figyeljünk a következő pontokra:

. A beérkezés dátuma melletti befizetett jelölőnégyzetnek a számlán kell lennie

telepítve,
. Bankszámla és partnerszerződés egy pénznemben,
. Az alapértelmezett 1C devizaárfolyam ajánlat a fizetés napján,
. ÁFA kulcs - ÁFA nélkül,
. Az elszámolások és előlegek elszámolására szolgáló számlákat az 1C hozza létre a nyilvántartásból

Szervezetek szerződő felei (a szerződő felek elszámolásának számlái). Ha a nyilvántartás nem

kitöltve, kézzel kell megadnia. A regiszter kitöltésének leírása a

külön cikk.
A dokumentumot elkészítjük. Kapunk vezetékeket:

Fontos! A képen látható automatikus előleg megállapítás akkor történik meg, ha a program számviteli politikájában bizonylatok feladásakor beállította az előlegek beszámítását.

Most várjuk az árut.

3. Importált áruk átvétele a raktárba

Az importált áruk átvétele az Áruk és szolgáltatások átvétele dokumentumban jelenik meg.

Beszállítónk 40 000 USD értékű számláját regisztráljuk egy szállítási szerződés alapján:

Felhívjuk figyelmét, hogy a CCD alatti külföldi szállítótól történő átvételhez a CCD-t a sorozatba kell bevinni. Megnézzük, hogyan kell megadni a sorozatot az importált áruk átvételkor, és miért.

Az ÁFA kulcsot ÁFA nélkül kell kiválasztani. A vám-áfát az importra vonatkozó külön vámáru-nyilatkozat vezeti be.

Az elszámolási árfolyamot az Árak és pénznem fülön módosíthatja. Alapértelmezés szerint az 1C az árfolyamot a nyugták fejlécében szereplő dátumra állítja be.

Válassza ki az előzetes dátumhoz tartozó árat. Ha a kölcsönös elszámolások mértéke változik, akkor a 41. számla önköltségi ára és a VAL.60 beszámítási összeg változik az árfolyam-különbözet kiszámításához.

Az előleg könyvelésben történő leírásának összege változatlan marad. Lássuk a vezetékeket:

4. Az 1C-be beírjuk a tartozás egyenlegének kifizetését külföldi szállítónak

Most ki kell fizetnünk a tartozás egyenlegét a dokumentumon. A fennmaradó összegről beírjuk a második beérkező Fizetési megbízást. Kényelmes fizetési megbízást megadni az áruk és szolgáltatások átvétele alapján. Csak légy óvatos - egyes részletek nem a nyugtából, hanem alapértelmezés szerint vannak kitöltve:

A fizetési meghagyás könyvelése a tartozást 60,21-nél zárja:

Mindannyian jóváírtuk és fizettük az importált árukat.

Minden nap tanulj valami újat, és változtasd meg az életed jobbá!

Az áruimportról. Az ilyen cégek könyvelésének leggyakoribb hibája a devizaárfolyam hibás meghatározása az importált áruk értékének kiszámítása érdekében, valamint a könyvelésre történő átvétel időpontjának helytelen meghatározása.

Ebben a helyzetben a könyvelők különböző devizaárfolyamokat alkalmaznak: a rakomány vámáru-nyilatkozatának teljesítésének napján, a vámhatóságnál a „Kiadás megengedett” bélyegzés napján, az áru átvételének napján, az átadás napján kockázatok az Incotermek szerint stb. Ugyanakkor az importált áruk rubel könyv szerinti értékének kiszámításához szükséges devizaárfolyamot a PBU 3/2006 (9) és (10) bekezdésében előírt módon kell meghatározni. Ez azt jelenti, hogy ha az árut előre fizetett alapon vásárolták, akkor az előleg átutalásának napján érvényes árfolyamot veszik (az előleg összegét tekintve). Ha az előleget nem fizették ki, akkor a devizaárfolyam a megvásárolt áru tulajdonjogának átruházásának napján kerül meghatározásra. Ugyanezen a napon a megnevezett áru elszámolásra történő átvétele is megjelenik, fizetési módtól függetlenül.

Az áruk szállítás utáni fizetésekor a szervezeteknek gyakran felmerül a kérdésük: melyik napon kell a devizaárfolyamot figyelembe venni az áruk költségének rubelre történő átszámítása során, ha a tulajdonjog átruházásának időpontja nincs meghatározva a szerződésben? Vegye figyelembe, hogy a gyakorlatban a szervezetek gyakran nem írják elő ezt a fontos rendelkezést a szerződésben, mivel úgy vélik, hogy az Incoterms feltételeinek abban való tükrözésével meghatározzák a tulajdonjog átruházásának eljárását. De ez nem igaz rá következő ok. Az Incoterms célja, hogy nemzetközi szabályokat biztosítson a leggyakrabban használt kereskedelmi kifejezések értelmezéséhez külkereskedelemés ezek a nemzetközi szabályok nem szabályozza a tulajdonjog átruházását(Az Incoterms bevezetésének 1. cikkelye). Ha a tulajdonjog átruházásának időpontja nem szerepel a szerződésben, akkor azt annak az országnak a jogszabályai szerint kell meghatározni, amelynek joga a vevő és az eladó közötti kapcsolatra vonatkozik. Ugyanakkor az Art. (1) és (2) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1206. §-a szerint ezt a jogot egyértelműen fel kell tüntetni a külkereskedelmi szerződésben. Tegyük fel, hogy a szerződés szerint az Orosz Föderáció jogszabályait alkalmazzák, akkor az áruk tulajdonjoga a következő sorrendben száll át (a Polgári Törvénykönyv 223. cikkének 1. pontja, 224. cikkének 1. és 3. pontja, valamint 458. cikk). az Orosz Föderáció):

- az áru átadásakor(üzenet vétele az eladótól az áru készenlétéről), ha a szervezet önállóan veszi át az árut a külföldi eladótól;

- az áru kézbesítésének pillanata ha az eladó köteles az árut leszállítani;

-az a pillanat, amikor az eladó az árut a fuvarozónak átadja ha a vevő harmadik szervezettel kötött áruszállítási szerződést;

- a fuvarlevél átadásának pillanata vagy egyéb tulajdoni okirat az árun, ha a vevő az árut harmadik féltől veszi át.

Jegyzet. 2011 óta új nemzetközi szabályok lépnek életbe a kereskedelmi kifejezések értelmezésére vonatkozóan - Incoterms 2010.

Jegyzet. Az Incoterms nemzetközi szabályok a kereskedelmi feltételek értelmezésére. Külkereskedelmi ügyletekben használják, és szabályozzák az adásvételi szerződésben részes felek jogaival és kötelezettségeivel kapcsolatos kérdéseket.

Ha a szerződés nem határozza meg az alkalmazandó jogot, és nem határozza meg a tulajdonjog átruházásának időpontját, a meghatározott időpontot az eladó (exportőr) országának joga alapján kell meghatározni. Ez következik az 1., 2. és pp. 1 o. 3 art. 1211. cikk (1) bekezdése 1206. és az Art. (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1215.

Nem ritka, hogy a szervezetek szerződésekben rögzítik, hogy az áruk tulajdonjogának átruházása megegyezik az áruk véletlen elvesztése kockázatának átszállásának időpontjával az Incoterms szerint. Ennek eredményeként az importáló szervezetek elkerülhetik az eltéréseket a megadott dátumokban.

Kérjük, vegye figyelembe: mivel az áruk tulajdonjogának átruházásának pillanata nem mindig esik egybe az átvétel pillanatával, a szervezet olyan helyzetbe kerülhet, hogy az árut ténylegesen nem importálták Oroszország területére, és ezt már tükröznie kell. termék a könyvelésben. Ez azért történik, mert az áru könyvelésre történő átvételének időpontja a tulajdonjog átruházásának napja.

Példa. Az LLC "Neptune" 300 000 USD összegű szerződést kötött tenger gyümölcsei szállítására a norvég SeaFood Ltd. céggel. A szerződés feltételei szerint a tulajdonjog átruházása megegyezik a kockázatok átszállásának pillanatával az Incoterms szerint. Ugyanakkor a kockázatok átruházása CIP („Szállítás és biztosítás fizetett…”) Oslo (az áruk fuvarozóra történő átadásának helye). Vagyis az eladó fizeti az áru szállítását, valamint szállítási biztosítást köt az áru elvesztésének vagy sérülésének kockázatára az Oslóba történő szállítás során.

A Neptun LLC 2011. június 15-én 100 000 USD előleget utalt át a szállítónak az árukért. Az Orosz Nemzeti Bank árfolyama ezen a napon 28,6640 rubel / USD volt. Egyesült Államok (feltételesen). Az árut 2011. június 29-én adták át a fuvarozónak Oslóban, és ugyanezen a napon állítottak ki fuvarlevelet (a feltételes árfolyam: 28,4110 rubel / USA-dollár). A vámkezelésen átesett árut 2011. július 6-án szállították a Neptune LLC raktárába. Az árfolyam 2011. június 30-án (a jelentéstétel napján) 28,4290 rubel/USD volt. USA.

A Neptune LLC számviteli nyilvántartásában a következő bejegyzéseket kell elvégezni:

Terhelés 60-2 Jóváírás 52

2 866 400 RUB (100 000 USD x RUB/28 6640 USD) - az áruk előlegét külföldi szállítónak utalták át;

Terhelés 60-1 Jóváírás 60-2

2 866 400 RUB - az előleg összegét jóváírták;

41. terhelés, "Áruk úton" alszámla, 60-1

8 548 600 RUB (100 000 USD x 28 6640 RUB / USD + 200 000 USD x 28 4110 RUB / USD) - a tranzit áruk szerepelnek a könyvelésben;

Terhelés 91-1 Jóváírás 60-1

3600 dörzsölje. - az eladóval szemben fennálló adósság beszámolási fordulónapi átértékeléséből származó árfolyam-különbözet tükröződik;

8 548 600 RUB - a ténylegesen átvett áruk jóváírásra kerülnek a raktárban.

Jegyzet. A szervezet a szerződésben rögzítheti, hogy az áruk tulajdonjogának átruházása az Incoterms szabályai szerint az áruk véletlenszerű elvesztése kockázatának átszállásának időpontjának felel meg. A szerződés ezen rendelkezése lehetővé teszi a szervezet számára, hogy elkerülje a tulajdonjog átruházási időpontjaiban és a kockázatokban való eltéréseket.

"Orosz adófutár", 2011, N 12 "Tipikus

A külföldi beszállítókkal folytatott kereskedelem sajátossága abban nyilvánul meg, hogy az áruvásárlást a tulajdonjog keletkezésének időpontjában kell figyelembe venni. Attól függ, hogy milyen értékű ingatlan kerül be a mérlegbe. orosz szervezet mert az árfolyam folyamatosan változik. Az adóellenőrökkel való viták elkerülése érdekében a szerződésekben az ingatlan orosz vevőnek történő átruházásának időpontjának egyértelmű megjelölése segít, ha árukat importál.

Számvitel és adószámvitel 2017

Az importált termékek elszámolásának bonyolultsága a szállítási és egyéb kapcsolódó szállítási költségek beszámításának különbségében rejlik. Az import elszámolása közvetlenül azt diktálja, hogy a termelési költségekhez rendeljék hozzá (PBU 5/01). Az adótörvény választási lehetőséget biztosít - a tényleges termelési költség vagy a közvetett költségek alapján. A számviteli politikában a tranzakciók rögzítésének ugyanaz a sorrendje van dokumentálva, kiküszöbölve a halasztott adókövetelések és -kötelezettségek keletkezésének bonyolultságát.

Az importált áruk könyvelése a PBU 5/01 szabályai szerint történik, azaz a teljes összegnek tartalmaznia kell a hozzáadottérték-adó levonását (5., 6. pont):

szállítói költség;
Szállítási és beszerzési költségek;
Vámok, díjak;
Közvetítők szolgáltatásai.

Példa

A cég 10.000 eurós szerződést kötött 3 napon belüli előtörlesztés és utólagos fizetés feltételével. Ha a szerződésben a végelszámolás időpontja hosszú vagy részlegesre van rögzítve, akkor a beszámolási időszak végén a számviteli osztálynak újra kell számolnia a kötelezettségeket az árfolyamon. A számviteli átértékelésre a hónap utolsó napján kerül sor, és az adótörvény szövege tartalmazza a „beszámolási időszak” fogalmát (271., 272. cikk). Azzal, hogy a számviteli politikában feltünteti, hogy a beszámolási időszak egy hónap, elkerüli a RAS 18/02 szerinti átmeneti eltérések kötelező előfordulását.

Leírás

Előleg 2017.05.20 50% - 371 377,50 rubel. (5000 x 74,2755).

Az áru megérkezett 2017.06.20.

15% vám kerül felszámításra

Vámon fizetett áfa

Reflektoros vám

Vámügynök szolgáltatásai

vámügynök ÁFA

Szállítási és tárolási költségek

ÁFA szállításkor

Kapcsolódó költségek az önköltségben

Az áfa levonható

Szállítói felár

A szállítói előleg visszavonva

Tükrözött árfolyam-különbözet

A PBU 3/2006 és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (272. cikk, 10. pont) szerint nincs rendelkezés a szállítónak átutalt előlegek újraszámítására. Az áruk importálásakor a könyvelés és az adóelszámolás 2017-ben, vagy inkább a negatív és pozitív árfolyam-különbözetek nem működési költségekbe való beszámítása ugyanúgy történik (TC RF, 271. cikk (4) bekezdés és 272. cikk (7) bekezdés). , PBU 3/2006, 13. pont) .

Figyelem. Az importőr szállítási és beszerzési költségeit a végső vevő raktáráig a tranzit áruk költsége nem tartalmazza, azokat az egyéb ráfordítások tartalmazzák. Ezt az a tény indokolja, hogy a címzetthez történő szállítás eladási költség. Vagyis a tényleges termelési költséget csak a vámhoz való átutalás képezi.

Import ÁFA

Az általános forgalmi adót az áru vámkezelésekor kell megfizetni. A vásárlások könyvében levonás céljából történő bemutatáshoz rögzítik:

Vámnyilatkozat;
Fizetési megbízás az áfa megfizetésére.

A számla adatait felváltja a bevallás száma és a terminálról történő kiállítás dátuma. A fizetési adatok a megrendelésből kerülnek megadásra.

Import áruk elszámolása

Importáru könyvelése és adóelszámolása. Értékimport vám-áfa számítása. Az import áfa levonásához szükséges dokumentumok.

Import áruk adóelszámolása

Cége elkezd árukat importálni külföldről? Akkor valószínűleg sok olyan kérdésed van, amelyekkel korábban nem találkoztál. Például hogyan és milyen időszakban kell levonni az importkor fizetett áfát? Milyen áron kell megjeleníteni az árut az adóelszámolásban? Ezeket és más, az importált áruk elszámolásával kapcsolatos fontos szempontokat ebben a cikkben fogjuk megvizsgálni. Ezenkívül az alábbi diagram segít eligazodni az importőrök adószámítási eljárásában.

Milyen dokumentumokat nyújtanak be az importőrök a banknak valutaellenőrzés céljából

Valószínűleg tranzakciós útlevelet kell kiállítania a bankban. Az alábbi táblázatból megtudhatja, hogy milyen dokumentumokat kell benyújtania a banknak.


A bankhoz benyújtandó dokumentum	Bázis
Az importügylet útlevele két példányban, külkereskedelmi szerződéssel együtt. Tranzakciós útlevelet kell kiállítani, ha a szerződés összege meghaladja az 50 000 amerikai dollárnak megfelelő összeget. Annak ellenőrzésére, hogy a tranzakció e határ alá esik-e, használja a Bank of Russia árfolyamát a szerződéskötés napján.	Az Oroszországi Bank 2004. június 15-i 117-I. számú utasítása, a devizaműveletekről szóló tanúsítvány formája az Oroszországi Bank 2004. június 15-i, 117-I számú utasításának 1. számú mellékletében található.
Devizaműveletekről szóló igazolás, amelyet fizetési megbízással együtt kell benyújtani a banknak a vásárolt áruk ellenértékének megterhelésére
Vámáru-nyilatkozat és az igazoló okmányokról szóló igazolás két példánya*. Legkésőbb 15-ig kell átutalni a bankba naptári napok az áru vámtisztek általi kiadását követő naptól	Az Orosz Bank 2004. június 1-i, 258-P sz. szabályzatának 1. függeléke

* Ezeket a dokumentumokat csak akkor kell benyújtani a banknak, ha a cég importtranzakciós útlevelet állított ki.

Hogyan számítsuk ki az ÁFA-t áruimport esetén

Általában a cégek a külföldről behozott árukat úgynevezett „belföldi fogyasztásra bocsátás” vámeljárás alá vonják. Ebben az esetben az áfát teljes egészében be kell fizetni. Ezt a 151. cikk (1) bekezdésének 1. albekezdése jelzi adószám RF. Sőt, ez még azokra a szervezetekre is vonatkozik, amelyek egyszerűsített adózási rendszert vagy „imputált” rendszert alkalmaznak. Igaz, ugyanakkor ezek a cégek nem vonhatják le a befizetett „import” adót. Az egyetlen kivétel néhány importált áru, amelyek listáját a Vámkódex 150. cikke tartalmazza. Mentesek az importadó alól. Ide tartoznak például bizonyos technológiai berendezések, amelyek analógjait nem gyártják Oroszországban. Tartozékokkal és alkatrészekkel együtt.

Jegyzet: Az importált áruk áfáját a vámosoknak kell fizetnie. Vagyis az ilyen adót az általános vámfizetés részeként utalja át.

Most nézzük meg, hogyan kell kiszámítani az áfa összegét. Ennek során arra fogunk összpontosítani Általános szabályok amelyek importra érvényesek. De ne feledje, hogy az importált áruk ÁFA kiszámításához Vámunió(vagyis a Fehérorosz Köztársaságból és Kazahsztánból) külön eljárás vonatkozik az áfa kiszámítására, valamint ezen adó levonásaira. Főbb jellemzőit az alábbi táblázat mutatja be.

Milyen szolgáltatásokat nyújtanak az áfa fizetésére és levonására a vámunióból származó áruk behozatalához


Az áfa kiszámításának alapvető szabályai a vámunióból származó áruk behozatalakor	Hol van kiírva
Az "import" áfa befizetését az adóhatóság ellenőrzi, nem a vámtisztek (ahogyan ez az általános eljárásban történik)	Az Orosz Föderáció kormánya, a Fehérorosz Köztársaság kormánya és a Kazah Köztársaság kormánya között létrejött, 2008. január 25-i megállapodás 3. cikke, a 2009. december 11-i jegyzőkönyv 2. cikkének (1) bekezdése. a közvetett adók beszedésének eljárása és fizetésük ellenőrzésének mechanizmusa áruk vámunióba történő kivitele és importja esetén (a továbbiakban: Jegyzőkönyv)
Az áfa alapja a szerződés szerinti áru értéke és a jövedéki adó összege. Ebben az esetben az áruk költségét rubelre váltják át a regisztráció napján érvényes árfolyamon. Az importáló cégnek a szállítási árban nem szereplő többletkiadásait nem kell az adóalapba beszámítani.	A Jegyzőkönyv 2. cikkének (2) bekezdése, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. április 9-i levele, 03-07-14/42 sz.
Az adót legkésőbb az importált áru cég általi nyilvántartásba vételét követő hónap 20. napjáig kell megfizetni	A Jegyzőkönyv 2. cikkének (7) bekezdése
A vámunió tagállamainak területéről az Orosz Föderáció területére történő áruk behozatalakor külön nyilatkozatot kell benyújtani a közvetett adókról az adóhivatalnak. Legkésőbb az áru nyilvántartásba vételét követő hónap 20. napjáig. Sőt, ilyen nyilatkozatot a „különleges rendszerek” is benyújtanak	A Jegyzőkönyv 2. cikkének (8) bekezdése, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 7-i 69n sz.
Külön nyilatkozattal együtt árubehozatali és közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelmet kell benyújtani az ellenőrzéshez. Ezenkívül csatolja az adó megfizetését igazoló banki kivonatot, az áruvásárlási, szállítási (szállítási) megállapodást és a Jegyzőkönyv 2. cikkének (8) bekezdésében meghatározott egyéb dokumentumokat.	A Jegyzőkönyv 2. cikkének (8) bekezdése, az áruimport és a közvetett adók megfizetése iránti kérelem nyomtatványát az „Az elektronikus formátumú információcseréről a tagállamok adóhatóságai között” című jegyzőkönyv 1. számú melléklete hagyja jóvá. a vámunió..."
A levonáshoz befizetett adó elfogadásához a vásárlási könyvbe be kell jegyezni egy áruimport iránti kérelmet az áfa megfizetésére vonatkozó ellenőri jelzéssel. Ezenkívül a vásárlási könyvben meg kell adnia az "import" adó tényleges megfizetését igazoló dokumentumok részleteit	Az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. sz. rendeletével jóváhagyott vételi könyv vezetésére vonatkozó szabályok 17. pontja

Fontos!

A vámunióból származó áruk behozatala után fizetett áfa levonására különleges eljárás vonatkozik. És tovább. Vannak helyzetek, amikor a vámunión kívül vásárolt áruk tranzitban haladják át Fehéroroszország vagy Kazahsztán területét. Ebben az esetben fizesse meg az adót, mint a szokásos áruimport esetében. Vagyis a vámunióból származó árukra vonatkozóan nem kell külön eljárást alkalmazni. Ezt jelezték az orosz pénzügyminisztérium illetékesei 2011. július 7-én kelt, 03-07-13 / 01-24-i levelükben.

Tehát először döntsük el az adó mértékét. 18 vagy 10 százalék, attól függően, hogy milyen típusú terméket importál a vállalat. Ez a kódex 164. cikkének (5) bekezdéséből következik. Az alábbiakban felsoroljuk, hogy mely árukat 10 százalékos adókulcs terheli.

Milyen árukra vonatkozik a 10%-os import áfa?

1. Élelmiszeripari termékek, amelyek szerepelnek az Orosz Föderáció kormányának 2004. december 31-i 908. számú rendeletével létrehozott listán.

2. Gyermekek számára készült termékek szerepel az Orosz Föderáció kormányának 2004. december 31-i 908. számú rendeletével jóváhagyott listán.

3. Folyóirat- és könyvgyártás, amelyet az Orosz Föderáció kormányának 2003. január 23-i 41. számú rendelete hozott létre.

4. Orvosi termékek, amelynek jegyzékét az Orosz Föderáció kormányának 2008. szeptember 15-i 688. számú rendelete hagyta jóvá.

Miután eldöntötte az adókulcsot, a következő képlet segítségével számíthatja ki annak összegét:

És hogyan lehet meghatározni az importált áruk vámértékét? Itt a „Vámunió vámhatárán átszállított áruk vámértékének megállapításáról” szóló, 2008. január 25-én kelt Megállapodás által megállapított szabályok az irányadók. E megállapodás szerint az áruk vámértékének kiszámításakor általában a külkereskedelmi ügylet ára veszi alapul. Vegye figyelembe, hogy ez a dokumentum minden (!) áruimportra vonatkozik, nem csak a vámunióból importáltra.

A vámtételeket a Fehérorosz Köztársaság, a Kazah Köztársaság és a Vámunió Közös Vámtarifája tartalmazza. Orosz Föderáció, amelyet a Vámunió Bizottságának 2011. november 18-án kelt 850. sz. határozata hagyott jóvá.

Az áfa összegét rubelben kell fizetni. Az adót az áru vám általi kiadása előtt át kell utalni (a Vámunió Vámkódexének 1. alpontja, 3. cikk, 211. cikk).

Hogyan kell levonni az "import" áfát

Az importkor fizetett ÁFA levonható. Ehhez ellenőrizze, hogy teljesülnek-e az Orosz Föderáció adótörvényének 171. és 172. cikkében előírt alábbi feltételek:

cége áfaköteles ügyletekhez vásárolt árut;
átvette az árut;
rendelkezik az adó megfizetését igazoló dokumentumokkal.

Annak érdekében, hogy az adóhatóság ne vonja kétségbe a levonáshoz való jogot, jobb, ha beszerzi a vámtisztek igazolását arról, hogy cége befizette az áfát (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. augusztus 5-i levele, 03-07. sz. -08 / 252). Ennek a dokumentumnak a formáját az Oroszországi Szövetségi Vámszolgálat 2010. december 23-án kelt, 2554. sz. rendelete hozta létre. A szervezet kérésére a vámtisztek adják ki. Ezt a 117. cikk (4) bekezdése tartalmazza szövetségi törvény 2010. november 27-én kelt 311-FZ.

Az „import” adólevonásokat tükrözze a 3. szakasz 180. sorában a szokásos HÉA-bevallásban, amelynek formáját az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. október 15-i, 104n számú rendelete hagyta jóvá.

Az „import” adó levonásra történő elfogadásához a következő dokumentumokat kell rögzítenie a vásárlási könyvbe: az importált árukra vonatkozó vámáru-nyilatkozatot és az áfa megfizetését igazoló fizetési dokumentumokat. Ezt az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. számú rendeletével jóváhagyott, a vásárlási könyv vezetésére vonatkozó szabályok 17. pontja jelzi.

Igaz, a szabályok nem írják elő, hogyan kell ezeket a dokumentumokat feltüntetni a vásárlási könyvben. De használhatja az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvára vonatkozó adóhatóságai által a 2010. július 5-én kelt 16-15 / 070201-es levélben adott ajánlásokat. Bár ez a levél a régi szabályok időszakára vonatkozik, valójában még ma is használhatóak. Tehát a beszerzési könyv 2. "Számla dátuma és száma" oszlopában adja meg a vámáru-nyilatkozat számát és a "Kiállítás megengedett" bélyegzőn feltüntetett dátumot. Az áfa befizetésére vonatkozó fizetési megbízás számát és dátumát pedig a 3. oszlopban „Az eladói számla kifizetésének dátuma” tüntesse fel.

Felhívjuk figyelmét, hogy nem szükséges a nyilvántartásba vámbevallást és adófizetést rögzíteni. Ezt a Számlanapló vezetésére vonatkozó szabályok 15. pontja rögzíti.

Beszéljünk arról a helyzetről is, amikor a cég helyett egy vámügynök fizeti az adót. Milyen dokumentumok vannak benne ez az eset regisztrálnia kell a vásárlási könyvbe, megtudhatja az alábbi megjegyzésből. Természetesen megállapodást kell kötnie egy vámügynökkel, és el kell járnia az általa nyújtott szolgáltatásokért.

Ha az importőr vámügynök szolgáltatásait veszi igénybe, a vásárlási könyvben be kell jegyeznie a neki fizetett áfa visszatérítéséhez szükséges fizetést.

Anna Lozovaya, az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztálya Közvetett Adók Osztályának vezető tanácsadója kommentálta

— Importőr, aki jelentkezik közös rendszer adózás, jogosult az áruimport után fizetett áfa levonására. Ehhez be kell jegyeznie a vásárlások könyvébe az importált árukra vonatkozó vámáru-nyilatkozatot és az áfa fizetési megbízását. Ezenkívül kívánatos, hogy kéznél legyen az ilyen adó átutalásának igazolása a vámtisztviselőktől. Formáját az Oroszországi Szövetségi Vámszolgálat 2010. december 23-án kelt, 2554. számú rendelete állapítja meg.

Ha a szervezet olyan vámügynök szolgáltatásait veszi igénybe, aki a szerződés szerint átutalja az „import” áfát, az importőrnek a vásárlási könyvben fel kell tüntetnie a vámáru-nyilatkozat és az adófizetési megbízás adatait. Ezen dokumentumok másolatát a közvetítőtől kell beszerezni. Ezenkívül a vásárlási könyvben szerepelnie kell a fizetési megbízásnak, amely szerint az importáló szervezet megtérítette a közvetítőnek az áfa költségeit.

Hogyan kell figyelembe venni az importált árukat a jövedelemadó kiszámításakor

Menjünk tovább adó számvitel a közös rendszert használó cégek számára. Az áruk bekerülési értékének megállapításáról és a cég kiadásainak „leegyszerűsített” alapon történő figyelembevételéről pedig az alábbi megjegyzésekben olvashat.

Az egyszerűsített vállalatok az importált áruk bekerülési értékét a ráfordításban való elszámolás napján érvényes árfolyamon határozzák meg

Magyarázza Alekszandr Kosolapov, az Oroszországi Pénzügyminisztérium Adó- és Vámtarifa-politikai Főosztályának Különleges Adórendszerek Osztályának vezetője

- Ha cége egyszerűsített rendszert használ a "bevétel mínusz kiadások" objektummal, az adóelszámolás során határozza meg az importált áruk költségét az Oroszországi Bank árfolyama szerint azon a napon, amikor a vállalat eladja azokat az ügyfeleknek. Ez áll az orosz pénzügyminisztérium 2011. június 10-i 03-11-06 / 2/93 számú levelében. Ezt az eljárást attól függetlenül kell alkalmazni, hogy a cég külföldi szállítónak utalt-e előleget, vagy a kiszállítást követően fizetett az áruért.

Önnek joga van az „import” áfa összegeit a költségekbe beleszámítani, mivel azokat az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 22. albekezdése alapján fizetik. Ami a vámokat és díjakat illeti, ezek a költségek fizetéskor is leírhatók. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikke (1) bekezdésének 11. albekezdése írja elő.

Hogyan kell kiszámítani az áruk költségét

Az áruk devizában kifejezett költségét rubelre kell átváltani az Oroszországi Bank árfolyamán azon a napon, amikor a tulajdonjog átruházott az Ön cégére. Ezért a külföldi vállalkozókkal kötött szerződésekben mindig egyértelműen fel kell tüntetni a tulajdonjog átruházásának időpontját.

Eltérő eljárás vonatkozik azokra a helyzetekre, amikor a vevő előre fizet az áruért. Ezután az áru költségének kiszámításához annak a napnak az árfolyamát kell figyelembe vennie, amikor cége átutalta az előleget az eladónak. Igaz, a vásárlók gyakran utalják át a részleges előleget a beszállítóknak. Ez azt jelenti, hogy az áruk költsége két részből áll majd. Az elsőt az előlegfizetés napján érvényes árfolyamon fogja meghatározni. A második - a cég tulajdonjogának átruházásának időpontjában érvényes árfolyamon. Ez áll Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. május 13-án kelt, 03-03-06 / 1/328 számú levelében.

Az importált áruk költségét a szokásos módon kiadásként írja le, ahogy eladják.

Mi a teendő a vámokkal és díjakkal

Most arról, hogyan kell kezelni a befizetett vámokat és díjakat. Itt a társaság számviteli politikájában előírt sorrendből kell eljárnia. Az a tény, hogy az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi az ilyen kifizetések beszámítását az áruk költségébe, és külön-külön leírják. Ezt jelzi a 320. cikk és a 264. cikk (1) bekezdésének 1. albekezdése.

Fontos!

Az adóelszámolásban a vámok és illetékek beszámíthatók az áruk bekerülési értékébe, vagy külön írhatók le, attól függően, hogy cége számviteli politikája milyen eljárást ír elő.

Ugyanez mondható el az importált áruk vásárlásához kapcsolódó egyéb kiadásokról is. Például a szállításuk és tárolásuk költségeiről.

Az Ön cége az áruvásárlással kapcsolatos összes költséget külön számolja el? Ekkor a vállalat raktárába történő áruszállítás költségei közvetlen, a fennmaradó költségek pedig közvetettnek minősülnek.

Hogyan számítsuk ki az árfolyam-különbözetet

Szerencsére a szállítónak kiadott előlegeket nem értékelik újra. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének (11) bekezdése és 265. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése írja elő.

Egy másik dolog, ha a céged a kiszállítás után fizet az áruért. Ezután minden hónap utolsó napján újra kell számolni az eladóval szemben fennálló tartozást.

Ebben az esetben pozitív vagy negatív árfolyam-különbözete lesz, amit a nem működési bevételek vagy kiadások között fog szerepeltetni. Ezt az eljárást a Vámkódex 271. cikke (4) bekezdésének 7. albekezdése és 272. cikke (7) bekezdésének 6. albekezdése határozza meg.

Hogyan lehet megkönnyíteni a munkát

Annak érdekében, hogy a PBU 18/02 szerinti átmeneti különbségeket ne kelljen tükrözni, célszerű a devizakötelezettségeket a hónap végén átértékelni mind a számvitelben, mind az adószámvitelben.

Ne feledje azonban, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének normái a devizában fennálló kötelezettségek átértékelésének pillanatára vonatkozóan nem teljesen egyértelműek. Tehát a kódex 271. cikkének 8. bekezdése és 272. cikkének 10. bekezdése kimondja, hogy az árfolyam-különbözetet a jelentési időszak végén kell kiszámítani, amely lehet egy negyedév.

A számvitelben azonban az átértékelés a hónap végén történik. Ezért kényelmesebb az árfolyam-különbözetet is kiszámítani a jövedelemadónál, így nem kell az átmeneti különbözeteket a RAS 18/02 szerint tükröznie.

Mindenesetre javasoljuk, hogy az árfolyam-különbözet elszámolási eljárását rögzítse a társaság számviteli politikájában. A biztonság kedvéért megtudhatja az adóhivatal álláspontját is ebben a kérdésben.

Ezenkívül ne felejtse el figyelembe venni az áru fizetésének napján fennálló árfolyam-különbözetet.

Import áruk elszámolása

Az importált áruk elszámolása általában hasonló az adóelszámoláshoz. De vannak különbségek is.

Tehát a könyvelésben az áruk bekerülési értéke általában magában foglalja a beszerzésükhöz kapcsolódó összes költséget. Beleértve a fizetett vámokat és díjakat. Ezt a PBU 5/01 6. bekezdése jelzi. A kereskedelmi társaságok azonban hozzárendelhetik az áruk beszerzésének és szállításának költségeit az értékesítési költségekhez, és figyelembe vehetik a 44. számlát (PBU 5/01 13. bekezdés).

Ugyanakkor a jövedelemadó kiszámításakor, mint láttuk, az áruvásárlással kapcsolatos költségeket a társaság saját belátása szerint külön is leírhatja.