"Módszertani utasítás a vállalkozások számviteli beszámolóinak és elszámolásainak okirati ellenőrzésének lefolytatására vonatkozóan az 1992. évi társasági vagyonadó költségvetésébe történő befizetés helyessége, teljessége és időszerűsége kérdésében ...

2. A könyvelés pontosságának, az üzleti tranzakciók elszámolásának helyességének, a tárgyi eszközök, készlettételek, előállítási és forgalmazási költségek, értékesítés, elszámolások, készpénz, pénzügyi-gazdasági tevékenység eredményeinek elszámolásának pontosságának ellenőrzése

A számviteli adatok megbízhatóságát az elsődleges bizonylatok és a számviteli nyilvántartásokban lévő nyilvántartások közvetlen ellenőrzésével valósítják meg (elérik). Az ellenőrzés céljától függően folyamatos vagy szelektív módszerrel történik.

Folyamatos módszerrel a vizsgált időszakra vonatkozó összes bizonylat, könyvviteli bejegyzés ellenőrzésre kerül. Folyamatos ellenőrzésnek vetik alá a beszerzett (eladott, leírt, stb.) befektetett eszközök, leltári cikkek (beleértve a kis értékű és kopó cikkeket), készpénz, banki műveletek, beszállítókkal, vevőkkel való elszámolások nyilvántartásba vételével (kivezetésével) kapcsolatos műveleteket. , adósok és hitelezők, a költségvetés, valamint a vállalkozás tevékenységének egyéb területei az ellenőrzési programban meghatározott esetekben.

Szelektív módszerrel az elsődleges bizonylatok egy részét az ellenőrzött időszak minden hónapjában vagy több hónapon keresztül ellenőrzik.

Ha a szúrópróbaszerű ellenőrzés a számviteli eljárás súlyos megsértését vagy visszaélést állapít meg, úgy az ellenőrzést folyamatosan, a tárgyi adózás vagy visszaélés alóli eltitkolásra utaló okmányok kötelező visszavonásával, a Kbt. az RSFSR Pénzügyminisztériuma 91. július 26-án kelt N 16/176 „Az állami adófelügyelet tisztviselője által a nyereség (jövedelem) eltitkolását (alulértékelését) vagy egyéb tárgyak eltitkolását igazoló dokumentumok lefoglalására vonatkozó eljárásról vállalkozások, intézmények, szervezetek és állampolgárok adóztatása.

A pénzügyi és gazdasági tranzakciók megbízhatóságát a dokumentumok formai vagy számtani ellenőrzésével állapítják meg.

A formális ellenőrzés során megállapítják:

a dokumentumok valamennyi adatának kitöltésének helyességét;

meg nem határozott javítások, törlések, kiegészítések jelenléte a szövegben és az ábrákban;

tisztviselők és anyagilag felelős személyek aláírásának hitelessége. Szükség esetén a munkavállaló jelen dokumentumban szereplő aláírását össze kell vetni más iratokban lévő aláírásával, és kétség esetén be kell szerezni a munkavállaló személyes visszaigazolását az üzleti ügylet e tényére vonatkozó magyarázatok formájában, vagy az iratokat be kell küldeni az előírt módon a belügyi szervekhez grafológiai vizsgálat céljából. Az adóhatóságok és a belügyi szervek közötti interakció rendjét a Szovjetunió Pénzügyminisztériumának és a Szovjetunió Belügyminisztériumának 1990. július 21-i N 82/13 „Az állami adófelügyeletek és a belső szervek közötti interakció megszervezéséről szóló levele határozza meg. ügyekkel foglalkozó szervek."

A számtani ellenőrzés során megállapítják a bizonylatokban végzett számítások helyességét, például az elsődleges bizonylatokon, a számviteli nyilvántartásokban és a bejelentőlapokon feltüntetett összegek helyességét.

Az üzleti tranzakciók elsődleges dokumentumokban tükröződő megbízhatósága szükség esetén az ellenőrzött vállalkozást gazdasági kapcsolatban álló vállalkozásoknál végzett keresztellenőrzésekkel állapítható meg.

A keresztellenőrzések során az ellenőrzött személy elsődleges okmányait és igazolványait összevetik azokban a vállalkozásokban található releváns dokumentumokkal és adatokkal, amelyektől pénzeszközöket vagy tárgyi eszközöket kaptak vagy bocsátottak ki, és a keresztellenőrzési aktusokban feltüntetett adatoknak feltétlenül meg kell felelniük. aláírásával megerősítve annak a vállalkozásnak a vezetője és könyvelője, amelyben az ellenvizsgálatot végzik.

Közvetlenül a vállalkozásnál kötelező ellenőrzésnek kell alávetni:

A vagyoni és pénzügyi kötelezettségek leltározásának anyagai, eredményeinek megfeleltetése a számviteli adatokkal. Eltérés esetén tájékozódjon az okokról és a megtett intézkedésekről;

A nyersanyagok, anyagok, üzemanyagok és egyéb tárgyi eszközök, befektetett eszközök (alapok) és deviza átértékelésének 92.01.01-i eredményei, ezen alapok és alapok átértékelési fedezetének teljessége és az átértékelési eredmények időben történő megjelenítése a számvitelben és a beszámolóban;

Forgalmi lap- a számviteli nyilvántartási adatok számviteli számlákban történő összesítésének módszere. A szintetikus számlák adatainak összegzésére és a bennük lévő bejegyzések helyességének kölcsönös ellenőrzésére készül.

A forgalmi kimutatások a hónap végén a hó eleji és végi egyenlegek (egyenlegek), valamint a havi forgalom számlaadatai alapján készülnek.

A forgalmi kimutatások tartalmazzák a szervezet által a számviteli politikákban használt összes szintetikus számlák adatait. Minden számlához külön sor van hozzárendelve, amely feltünteti: az adott számla nyitó egyenlegét, terhelési és jóváírási forgalmát, valamint a záró egyenleget.

A forgalmi lapon három oszloppár található, amelyek a terhelés és a jóváírás egyenlegét és forgalmát mutatják.

Megfelelő elszámolás mellett az összegek páronkénti egyenlőségének kell lennie (három összegpár egyenlősége):

A számlákon lévő terhelési nyitó egyenlegek összegének meg kell egyeznie a hitel nyitó egyenlegeinek teljes összegével;

A számlák terhelési forgalmának összege - a hitelforgalom összessége;

A záró terhelési egyenlegek összege a jóváírási záró egyenlegek összege.

A szintetikus számlák forgalmi íve a következő formátumú (7.1. ábra):

7.1. ábra. Forgalmi lap szintetikus számlákhoz

Az analitikai számlák forgalmi kimutatásai minden olyan szintetikus számlához készülnek, amelyhez analitikai számlákat nyitnak. Az analitikus számvitel összes számlájára vonatkozó forgalom és egyenlegek összesített összegét jelentik, amelyeket egyetlen szintetikus számla egyesít. A számlák helyességének ellenőrzésére, valamint bizonyos típusú pénzeszközök állapotának és mozgásának nyomon követésére és ellenőrzésére tervezték.

A sakklap összefoglalja a számlák forgalmára vonatkozó adatokat, és azok tartalmának feltárására, a számlák megfelelőségének ellenőrzésére szolgál. A számlák terhére eső forgalom összegének mindig meg kell egyeznie a számlák jóváírásának forgalmának összegével, ami a kettős számlavezetés alkalmazásából adódik.

8.1. A számlák osztályozásának jelentése és elvei

A számviteli számlák osztályozása - ez a csoportokba való összevonásuk a bennük megjelenő vagyon-, kötelezettség- és üzleti tranzakciók mutatóinak gazdasági tartalmának homogenitása alapján.

Az összes számviteli számla osztályozásának főbb jellemzői a következők:

a számla gazdasági tartalma;

A számla célja és szerkezete.

Az osztályozás a számlatükör felépítésének alapja.

A számla gazdasági tartalmát az ezen a számlán nyilvántartott üzleti tranzakciók és a számlacsoport homogenitása, vagyis a rajta nyilvántartott tárgy tartalma határozza meg.

A számla célja a terhelés és jóváírás tartalmát, az azokon megjelenő tranzakciók jellegét, a számla egyenlegét (egyenlegét) és annak mérlegben való megjelenését jelzi. A számlák célja meghatározza azok szerkezetét, azaz. építési sorrend, hogy tükrözze a terhelési és jóváírási bejegyzéseket.

A számlaadatokat jelentéskészítésre, a terv végrehajtásának nyomon követésére és a vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzésére használjuk. Jelentések készítése és a vállalkozás tevékenységének nyomon követése akkor lehetséges, ha a számviteli adatok megbízhatóak. Ez a hitelesítő adatok gondos ellenőrzését igényli.

A számlabejegyzések ellenőrzésének eljárását az elkövetett hibák jellege határozza meg:

1. a számlán szereplő bizonylatok adatairól vagy annak másodlagos nyilvántartásáról való feljegyzés hiánya;

2. a "terhelés" és a "jóváírás" bejegyzés a bizonylatokon feltüntetetttől eltérő számlán történik, vagy az egyik számlán a szükséges bejegyzés elmarad;

3. a tranzakciók összegének helytelen megjelenítése az analitikus számvitel számláin, vagy egy vagy több analitikus számlán nincs bejegyzés.

Az első típusú hibákat az egyes szintetikus számlák forgalmának és az ezeken a számlákon nyilvántartandó bizonylatok összegének összehasonlításával lehet azonosítani.

A második típusú hibák felderítésének lehetősége a kettős könyvelés módszeréből következik, amelyben minden üzleti tranzakciót az egyik terhelésén, egy másik számla jóváírásán rögzítenek. Ebben az esetben a terhelés és a jóváírás végösszegének egyenlősége nem sérülhet. Ezeknek a bejegyzéseknek a helyessége a végösszegek és a rajtuk megjelenő egyenlegek összegeinek megszámlálásával ellenőrizhető.

A harmadik típusú hibákat az összes analitikus számla forgalmának és egyenlegének összevetésével észlelik annak a szintetikus számla adataival, amelynek fejlesztése során azokat vezetik.

A számviteli adatok ellenőrzésének, összesítésének egyik módja a szintetikus és analitikus számlákon összeállított forgalmi ívek.

A forgalmi lap egy táblázat, amelyen három pár azonos szám szerepel. Az első oszlopba a szintetikus számlák nevét írjuk, a következő két oszlopba a hónap eleji terhelési és jóváírási számlaegyenlegek, majd a terhelési és jóváírási forgalom, valamint a terhelés első napjának egyenlege. a következő hónapban a terhelésre és a jóváírásra. A kimutatásban három oszloppárnak azonos terhelési és jóváírási összeggel kell rendelkeznie. A hónap eleji eredmények egyenlősége annak köszönhető, hogy azok tükrözik a vállalkozás vagyonának és forrásainak teljes összegét, amelynek egyenlőnek kell lennie. A terhelési és jóváírási forgalom összege egyenlő, mivel a tranzakciók kettős könyvvitelben jelennek meg. A zárómérlegek eredményei egyenlőek, mivel tükrözik a vállalkozás vagyonát és annak forrásait.

Szintetikus számlák forgalmi adatlapja 200. október

Ha bármely dokumentum tranzakciós rekordja kimarad, vagy helytelenül jelenik meg a terhelésben vagy a jóváírásban, akkor ezek a hibák a végösszegek egyenlőtlenségéhez vezetnek. Ezek megtalálásához össze kell hasonlítania a havi teljes forgalmát a kronológiai rekord összegével. Ha a bejegyzések helyesek, a végösszegnek meg kell egyeznie.

Forgalmi lap A szintetikus számviteli számlák esetében az összes szintetikus számla forgalmának és egyenlegének összegzése, amely a számlák összegzésére és ellenőrzésére, új mérleg elkészítésére, valamint a pénzeszközök állapotának és változásainak általános megismerésére szolgál.

A forgalmi kimutatásban szereplő összes számla záró egyenlege mutatja az ingatlan állapotát és forrásait. Ezek az egyenlegek átkerülnek az egyenlegre: terhelés - eszközre, jóváírás - kötelezettségre. A szintetikus számlák forgalmi lapjának mindhárom oszloppárjának eredményének egyenlősége a kettős könyvvitel módszerének helyes alkalmazását jelzi a folyó számvitelben. Ebben az esetben azonban vannak olyan hibák, amelyek magukban foglalják az egyes összegek rossz számlán történő rögzítését, amelyhez kapcsolódnak. Az ilyen hibák azonosítására a szintetikus számlák forgalmi lapjának adatait az analitikus számvitel megfelelő adataival ellenőrzik.

Az analitikus számlák forgalmi kimutatásai ugyanolyan formában készülnek, mint a szintetikus számlák forgalmi kimutatásai. Az anyagi értékek elszámolására szolgáló analitikus elszámolások szerint a költségmutatókkal együtt természetes mutatók is szerepelnek.

Forgalmi kimutatások Az analitikus számviteli számlák szerint ezek egy szintetikus számlával kombinált összes analitikus számviteli forgalom és egyenleg készletei, és az ezeken a számlákon lévő számlák helyességének ellenőrzésére, valamint bizonyos típusok állapotának és mozgásának ellenőrzésére szolgálnak. a tulajdonról és annak forrásairól.

Az alábbiakban bemutatjuk az „Anyagok” és „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlák analitikus könyvelésének forgalmi kimutatásait.

Az „Anyagok” számla analitikus elszámolásának számláinak forgalmi íve 200. október_

Anyagok neve	Egységek	Ár	Egyenleg 200.10.01_	Havi forgalom	Egyenleg 200.11.01_
Mennyiség	Összeg, c.u.	Eljövetel	Fogyasztás	Mennyiség	Összeg, c.u.
Mennyiség	Összeg, c.u.	Mennyiség	Összeg, c.u.
A	T		3 000	30 000	1 500	15 000	2 000	20 000	2 500	25 000
B	kg		5 000	10 000			3 000	6 000	2 000	4 000
V	PC.				1 000	5 000			1 000	5 000
Teljes			-	40 000	-	20 000	-	26 000	-	34 000

A "Szállítókkal és vállalkozókkal" számla analitikus elszámolásának forgalmi íve 200. október

Az elszámolás helyességének és teljességének ellenőrzésére az analitikai forgalmi ívek eredményeit összevetjük a szintetikus forgalmi ívben szereplő, megfelelő szintetikus számla adataival. Az egyenlegeket és tranzakciókat a szintetikus és az analitikai számlákon azonos összegben rögzítik, így azok végösszegének meg kell egyeznie.

A forgalmi ívek összeállítása a könyvelők magas bérköltségeivel jár. A gyakorlatban elterjedt egyensúly nyilatkozatok. Olyan vállalkozásokban használják, ahol az anyagok és késztermékek mennyiségi elszámolása a raktárban jól szervezett. Ezek a kimutatások nem tartalmaznak forgalmi adatokat, ami leegyszerűsíti az összeállításukat. A mérlegek mennyiségi és monetáris mutatókat tartalmaznak.

Az "Anyagok" számla mérlege

A szintetikus számlák forgalmi íveinek felhasználási lehetőségei korlátozottak. A nyilatkozatok szerint nem lehet megállapítani, hogy az értékek honnan származnak, hová küldték. A vállalkozás gazdasági tevékenységének lebonyolításához szükséges vagyon- és forrásnövekedés és -csökkenés tartalma nem állapítható meg. Ezeket a sakkfordulós lapról kapják. A sakklapon a bejegyzések úgy készülnek, hogy a számlák egyezése látható legyen. Az állítás alanya sorainak metszéspontja a predikátum oszlopával a számlák megfelelését mutatja.

Sakk forgatólap

A kimutatás úgy kerül kitöltésre, hogy a terhelt számla sorának a jóváírt számla oszlopával metszéspontjában az azonos levelezésű számlák forgalmának végösszegét le kell írni. Az összes szintetikus számla terhelése esetén összeg jelenik meg; a számlajóváírás forgalmát automatikusan átvezetjük a kimutatásra. Ily módon sakkfordulós lap- ez a számlaforgalmi készlet, amely a tartalmuk feltárására és a számlák megfelelőségének ellenőrzésére szolgál.

A számviteli gyakorlatban a számvitelben rögzített eredmények ellenőrzésének több módszerét alkalmazzák. Az ellenőrzés a számviteli nyilvántartások digitális adatainak kölcsönös (logikai) összekapcsolásának rendszerén alapul. Mivel a regiszter a sakk elve szerint épül fel, ezért a vertikális összegnek meg kell egyeznie a vízszintes végösszeggel.

A nyilvántartások megfelelőségének ellenőrzéséhez ki kell számítani az egyik vagy másik számviteli nyilvántartásban rögzített végösszegeket, majd össze kell vetni azokat az elsődleges bizonylatok alapján kiszámított végösszeggel, és ezzel meg kell győződni arról, hogy az ellenőrző összegek megegyeznek, vagy hibákat azonosítanak (legtöbbször gyakran előfordulnak számviteli számlák levelezésében, számtani számításokban, hitelesítő adatok csoportosításában).

Az ellenőrzés másik módja az, hogy egyes számviteli nyilvántartásokban összeegyeztetjük a teljes összegek egyenlőségét mások hasonló összegeivel. A tény az, hogy egyes gazdasági tényeket kétszer is figyelembe vesznek a számviteli nyilvántartások, mivel ugyanaz a gazdasági tény két különböző bizonylaton keresztül vihető át, amelyek mindegyike más-más esetben jön létre. Például a bank a pénzforgalmi számláról a pénzforgalmi bizonylatot a számlatulajdonos pénztárához a folyószámla kivonatában, a fogadó vállalkozás pedig a bejövő készpénzes utalványban állítja ki, és mindkét dokumentum ugyanarra az üzleti tényre vonatkozik. két azonos könyvelési tételben rögzítve: „Pénztár” számlaterhelés, „Elszámolási számlák” számla jóváírása. Ennek eredményeként elkerülhetetlenül megjelenik egy ismétlődő számla, ezért a banki elszámolási (deviza, egyéb speciális) számlákról a pénztárba beérkezett pénzeszközök összegére vonatkozó könyvelési tételek csak egyszer kerülnek összeállításra és a Főkönyvbe történő átutalásra; esetünkben - a beszámolási időszaki készpénz átvétel elszámolásának 1. számú lapja (machinogram) végleges adatai szerint. Ugyanez a könyvelési bejegyzés, de a bankszámlával a készpénzkiadási nyilvántartásokban összeállított, a könyvelési számlák levelezésének és a megfelelő összegek egyeztetése után csak „megnyílik” (az angol W betűhöz hasonló jel kerül fel) és nincs beírva a főkönyvbe.

A vállalkozás pénztárából a pénzforgalmi számlára történő készpénz-átutalási műveletek elszámolásánál is újraszámlát képeznek (a Pénztári számla jóváírásáról az Elszámolási számla terhére a könyvelés a készpénz-kiutalási megbízások alapján készül, ill. a folyószámla megfelelő kivonatai, azonban a főkönyvbe csak a pénztári jelentés alapján kerül átvezetésre); az elszámolási számláról folyó, speciális és egyéb speciális számlákra történő pénzeszközök átutalására irányuló műveletek elszámolásában (a „Különleges bankszámlák” számla terhére a „Számlaszámla” számla jóváírásáról könyvelés történik kétszer: banki elszámolási és speciális számlák kivonatai szerint, és egyszer kerül a Főkönyvbe - folyószámla kivonatok szerint). Az ismételt fiók létrehozására vonatkozó példák folytathatók. Kötelező a szintetikus és analitikus számvitel adatainak azonosítása.

Az ellenőrzési eljárások befejeztével az adatok átkerülnek a Főkönyvbe, amely a pénzügyi beszámolás információs bázisává válik.

A számviteli nyilvántartások hibáinak javítási eljárása.

A dokumentumokat és a számviteli nyilvántartásokat, amint már említettük, óvatosan kell elkészíteni, nem tartalmazhatnak foltokat és törléseket. Ha bizonyos korrekciókra van szükség, akkor azokat a hatályos szabályokkal összhangban egyeztetik. Emlékezzünk vissza, hogy a kézzel készített bizonylatokban talált hibákat (kivéve a készpénz- és banki bizonylatokat) a következő módokon javítjuk:

A dokumentumokban - a rossz szöveget áthúzzák, és a javított szöveget vagy összeget az áthúzott felirat fölé írják. Az áthúzás egy sorral történik, hogy el tudja olvasni a javítottat. A dokumentum hibáinak kijavítását a „Javítva” felirattal kell rögzíteni, amelyet a dokumentumot aláíró alkalmazottak aláírásával kell ellátni; a javítás dátumát is meg kell adni. Ezt a javítási módszert lektorálásnak nevezzük. Például, ha a számviteli nyilvántartásba hibásan került bejegyzés, mondjuk 100 rubel helyett tévesen 115 rubelt vettek fel, akkor óvatosan egy sorral húzza ki a 115 rubelt, tegyen mellé 100 rubelt, és írja be a „Javítva: hisz”, írja fel a javítás dátumát, és rögzítse a bejegyzéseket a javítást végző felelős munkavállaló aláírásával;

számviteli nyilvántartásokban - a „piros visszafordítás” módszerrel, ami, emlékeztetünk rá, abból áll, hogy a hibásan elkészített számlaleveleket vagy az összeget piros tintával írják fel, és ez helyettesíti a mínusz jelet a könyvelésben, pl. kivonást jelent. A piros tintával írt bejegyzések helyettesíthetők egy négyzet alakú keretben szokásos színes bejegyzéssel, ami szintén a "vörös storno" módszert jelenti; ezt a módszert alkalmazzák a megtakarítási összegek rögzítésére is.

A könyvelésben talált összes hibát abban a jelentési időszakban kell kijavítani, amikor azt felfedezték.

SZÁMVITELI NYILVÁNTARTÁSOK, SZEREPÜK ÉS JELENTŐSÉGÜK

A számvitel a menedzsment legfontosabb funkciója és a vállalkozásban lezajló költségfolyamatok nyomon követésének eszköze.

A megfelelő dokumentumokkal lebonyolított üzleti tranzakciókat annak érdekében, hogy általános tájékoztatást kapjunk a vállalkozás vagyonának meglétéről és változásairól, az üzleti folyamatokról és a tevékenység pénzügyi eredményeiről, csoportosítani és meghatározott sorrendben kell megjeleníteni a számviteli nyilvántartásokban.

A számvitelben az üzleti tranzakciókat gazdasági tartalmuk szerint csoportosítják és a számviteli nyilvántartásokban tükrözik.

Ellenőrzés, átvétel és számviteli feldolgozás után minden elsődleges dokumentumot speciális táblákban, úgynevezett nyilvántartásokban kell nyilvántartani.

A számviteli nyilvántartásokat speciális formájú táblázatoknak nevezzük, amelyek az elsődleges dokumentumok nyilvántartására és az ezekből a dokumentumokból származó információk összegzésére szolgálnak a vállalkozás vagyonának meglétéről és mozgásáról, valamint kötelezettségeiről.

A befejezett üzleti tranzakcióval kapcsolatos minden információ a dokumentumokból átkerül a nyilvántartásokba. Ehhez az egyes mutatók táblázataiban külön oszlop van kijelölve - a rekord sorszáma, dátuma, a bizonylat neve és száma, a művelet tartalma, mennyisége, összege és mások.

A számviteli nyilvántartásokban szereplő információkat az operatív irányításra, az egyes telephelyek és a vállalkozások gazdasági tevékenységének gazdasági elemzésére, valamint a jelentéskészítésre használják fel. Ezért a könyvelés minőségének és hatékonyságának egyik előfeltétele az üzleti tranzakciók időben történő és helyes megjelenítése a számviteli nyilvántartásokban.

A Fehérorosz Köztársaság számviteli és jelentéstételi törvényének 10. cikkével összhangban a számviteli nyilvántartásokat papíron vagy számítógépes adathordozón állítják össze a számviteli nyilvántartások szabványos formáinak megfelelően. A számviteli nyilvántartásokat a szokásostól eltérő formában lehet elkészíteni, ha azokat a szervezetek a számvitel általános módszertani elveinek megfelelően alakítják ki.

Számviteli nyilvántartások gépi adathordozókon történő vezetésekor biztosítani kell azok papíralapú adathordozókra történő kiadásának lehetőségét.

Ezért a vállalkozás nyilvántartásokat vezethet, amelyek a számviteli nyilvántartásokban szereplő áruk adatainak differenciált elszámolását tükrözik az általa kidolgozott forma szerint (a törvény 10. cikkében meghatározott nyilvántartásokra vonatkozó adatoktól függően), amelyek tükrözik a pénzeszközök elszámolását. mennyiségek, eladott áruk száma, készletek az egyes árufajtákhoz . A fenti nyilvántartásokat nem kötelező havonta papír alapon kinyomtatni, de a jogszabály szerint ellenőrzést gyakorló állami szervek kérésére a vállalkozás köteles az ilyen nyilvántartásokról saját költségén papír alapon másolatot készíteni.

Ezért a nyilvántartások sikeres tanulmányozása és utólagos helyes alkalmazásához, majd helyes alkalmazásához szükség van a nyilvántartások különböző szempontok szerinti osztályozására: cél, elszámolás típusai (részletezettségi szint), megjelenés, grafikus forma, a jelentési időszak időtartama, és mások.

SZÁMVITELI NYILVÁNTARTÁSOK OSZTÁLYOZÁSA

A számviteli nyilvántartásokat különféle szempontok szerint osztályozzák.

I. A számviteli nyilvántartások az információ célja és mennyisége szerint:

Szintetikus – üzleti tranzakciók szintetikus számlákon történő rögzítésére tervezték; ide tartoznak a megrendelési naplók és a főkönyv;

Elemző - befektetett eszközök könyvelésére szolgáló kártyák, pénztárkönyv;

Szintetikus és analitikus számvitel kombinálása - 6., 7. sz. naplók.

II. Számlatípus szerint:

Kronológiailag - az üzleti tranzakciók időrendi sorrendben történő rögzítése a végrehajtásuk időpontjában (pénztárkönyv, 51. számla kivonat "Elszámolási számla");

Szisztematikus - a szintetikus és analitikus számvitel számláiban történő bejegyzések rendszerezésére (főkönyv, a raktárban lévő anyagegyenlegek listája);

Kombinált (1. számú folyóirat-rendelés).

III. Külső forma:

Az ívek (vagy szabadlapok) külön lapok vagy több összefűzött lap (magazinok, ívek rendelése);

Kártyák (raktári könyvelési kártyák, tárgyi eszközök készletnyilvántartási kártyái);

A lapkönyvek számozottak és befűzöttek (főkönyv, pénztárkönyv);

Machinogramok – géppel nyert regiszterek.

IV. Szerkezet szerint:

Egyoldalas - a bevételi és kiadási oszlopok ugyanazon az oldalon találhatók;

Kétoldalú - két részből áll: a bal oldali rész a terhelési tranzakciókat tükrözi, a jobb pedig a hiteltranzakciókat;

Multigráf - a terhelési és hitelforgalom részletezéséhez.

V. Anyagi alapon:

Papír - papíron összeállítva;

Papírmentes - általában egy géphordozón vannak.

A SZÁMVITELI NYILVÁNTARTÁSOK RENDJE ÉS TÍPUSAI

A számvitelben az üzleti tranzakciók minden nyilvántartása a kettős könyvelés módszerével (digrafikus bejegyzés) történik, azaz. az egyik számla terhére és egy másik jóváírására, kivéve a mérlegen kívüli számlákon történő elszámolást, ahol a bejegyzések egyszer történnek (unigrafikus bejegyzés).

Ezenkívül az egyidejűleg szerzett másolatok száma szerint megkülönböztetik az egyszerű és a másolati rekordokat.

Az elektronikai technika használatának mértékétől függően megkülönböztetik a gép nélkülieket, i.e. manuálisan és gépi rögzítéssel történik.

A regiszter formájának megfelelően a bejegyzések lineáris-pozíciós és lépcsőzetes módon történhetnek. A lineáris-pozíciós módszerrel a fő mutatót egy sorra (vonalra), a hozzá kapcsolódó összes többi mutatót pedig ugyanarra a sorra rögzítik különböző oszlopokban (pozíciókban). A sakkrekordot mátrixszerű regiszterekben vezetik, ahol például a számlák függőlegesen vannak feltüntetve a terheléseknek megfelelően, vízszintesen pedig a jóváírásoknak megfelelően. A sorok és oszlopok metszéspontjában rögzítésre kerül az ehhez a számlák megfeleltetéséhez kapcsolódó összeg.

Az információ tükrözésének módja szerint a feljegyzések kronologikusra, szisztematikusra és vegyesre is feloszthatók.