Mereka diakui sebagai pajak daerah. Konsep pajak daerah dan daerah. Pajak daerah diperlukan untuk

Sistem anggaran Rusia dibagi menjadi 3 tingkat - federal, regional dan kota. Hal yang sama dapat dikatakan tentang pajak yang diadopsi di Federasi Rusia. Ada pajak federal yang ditransfer oleh pembayar dan struktur Layanan Pajak Federal langsung ke pusat politik. Ada biaya regional yang dikirim ke anggaran subjek Federasi Rusia.

Ada pajak daerah yang harus ditransfer ke kas kotamadya. Kewajiban pembayaran yang diklasifikasikan sebagai regional sangat menarik bagi banyak peneliti. Ini karena berbagai alasan. Misalnya, ada diskusi populer di kalangan analis mengenai apakah otoritas Rusia harus memberi wilayah lebih banyak kekuasaan dalam hal menerapkan kebijakan pajak dan anggaran. Ada peneliti yang secara jelas mendukung gagasan seperti itu, sementara yang lain secara aktif memberikan argumen yang berlawanan. Apa tesis para ahli tentang masalah ini? Apa spesifik pajak daerah yang ditetapkan oleh undang-undang Rusia?

Pajak apa yang diakui sebagai daerah?

Jika Anda mengikuti ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia, pajak daerah termasuk yang melibatkan perhitungan dan pembayaran ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia, kecuali ditentukan lain oleh undang-undang federal. Biaya jenis yang dimaksud diberlakukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, serta oleh undang-undang regional. Entitas konstituen Federasi Rusia memiliki wewenang untuk mengatur pajak yang relevan dalam hal tarif, prosedur, dan batas waktu untuk membayar biaya, jika norma yang diperlukan tidak ditetapkan pada tingkat Kode Pajak Federasi Rusia. Juga, otoritas daerah memiliki hak untuk menentukan manfaat dan kekhususan penghitungan dasar untuk biaya yang bersangkutan.

Oleh karena itu, sistem pajak daerah ditetapkan di tingkat federal, tetapi jumlah biaya aktual dalam banyak kasus diizinkan untuk menetapkan subjek Federasi Rusia. Pada saat yang sama, wilayah Rusia memiliki hak untuk melakukan pembayaran terkait atas kebijakan mereka sendiri. Proses ini terkait dengan berfungsinya sistem anggaran. Mari kita pelajari nuansanya lebih detail.

Pajak dan sistem anggaran

Pajak regional dan lokal Federasi Rusia, bersama dengan pajak federal, membentuk sistem anggaran nasional Rusia, yang dibangun sesuai dengan prinsip yang seragam. Ini berarti bahwa prosedur untuk mengumpulkan pembayaran yang relevan disatukan, dan mekanisme untuk mendistribusikan dana diatur secara ketat. Pajak yang dipertimbangkan dikirim ke anggaran daerah secara penuh. Pada gilirannya, subjek Federasi Rusia juga dapat menerima bagian tertentu dari biaya federal, yang diatur oleh Kode Anggaran. Pola serupa juga telah ditetapkan untuk pajak daerah. Langkah-langkah lain dari dukungan anggaran untuk wilayah Federasi Rusia - subsidi, subsidi, dan tindakan lainnya. Jadi, bahkan jika daerah tersebut tidak memiliki pajak sendiri, pusat federal akan siap membantu.

Pajak regional apa yang ditetapkan di Federasi Rusia?

Di Rusia, 3 pajak daerah telah diperkenalkan saat ini. Ini adalah pajak atas properti organisasi (hanya badan hukum yang membayar), atas bisnis perjudian (subjeknya adalah badan hukum), pajak transportasi (harus dibayar oleh badan hukum, pengusaha perorangan, dan individu). Daftar retribusi daerah relatif kecil. Kurang - hanya pajak lokal. Volume utama biaya dalam sistem anggaran ditempati, oleh karena itu, oleh pembayaran federal. Kami akan mencoba menjawab pertanyaan tentang apa yang terkait dengan kekhususan ini nanti. Sekarang mari kita pelajari spesifikasi masing-masing muatan yang ditandai secara lebih rinci.

Pajak properti perusahaan

Pajak daerah ini diatur oleh ketentuan Pasal 373 Kode Pajak Federasi Rusia. Itu harus dibayar oleh organisasi yang memiliki properti yang harus dikenakan pajak, berdasarkan ketentuan Pasal 374 Kode Etik. Sebenarnya, di bagian tertentu dari Kode Pajak Federasi Rusia dikatakan bahwa pajak tersebut harus dibebankan pada semua jenis properti yang diperhitungkan dalam neraca perusahaan sebagai aset tetap.

Pajak daerah yang dipertimbangkan, serta biaya lain yang terkait dengan kategori ini, ditetapkan oleh tindakan legislatif entitas konstituen Federasi Rusia dalam hal tarif pajak, prosedur, dan waktu transfer pembayaran yang relevan ke anggaran. Dasarnya didefinisikan sebagai nilai properti neraca dalam istilah tahunan rata-rata. Pada saat yang sama, diperhitungkan pada nilai sisa, yang dibentuk berdasarkan prosedur penerapan akuntansi yang ditetapkan di organisasi tertentu, yang disetujui dalam kebijakan akuntansi.

Jika perusahaan memiliki real estat, dan itu terletak di subjek lain dari Federasi Rusia, maka aturan yang dengannya pajak daerah yang sesuai dibebankan padanya harus ditetapkan dalam subjek tertentu. Pembayar harus menghitung sendiri dasar untuk biaya yang bersangkutan ke anggaran - sesuai dengan ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia. Dengan demikian, nilai rata-rata dari harta benda yang menjadi dasar pengenaan pajak harus ditentukan sebagai hasil dari pembagian jumlah yang diperoleh dengan menambahkan indikator nilai sisa harta pada tanggal 1 setiap bulan pada periode yang bersangkutan dan periode yang bersangkutan. Hari pertama setelahnya, dengan total jumlah bulan dalam periode tersebut, ditambah 1.

Nilai tahunan rata-rata properti yang dikenakan pajak ditentukan sebagai hasil dari pembagian jumlah, yang diperoleh dengan menambahkan indikator nilai sisa pada hari pertama setiap bulan periode, serta hari terakhir periode. , dengan jumlah total bulan, yang bertambah satu. Basis pajak untuk kewajiban pembayaran yang sedang dipertimbangkan dikurangi dengan jumlah investasi modal dalam jumlah yang mencerminkan biaya konstruksi, rekonstruksi atau modernisasi struktur yang terletak di jalur air di Federasi Rusia, di pelabuhan, dan di bandara.

Dapat dicatat bahwa pajak properti yang ditetapkan untuk individu adalah lokal, sedangkan pajak properti bersifat regional, seperti yang kami definisikan di atas. Dengan demikian, jenis biaya pertama, yang melibatkan perpajakan badan hukum, dimaksudkan untuk mengisi kembali anggaran kotamadya, yang kedua, yang dibayarkan oleh individu, dikirim ke perbendaharaan entitas konstituen Federasi Rusia.

Pajak bisnis perjudian

Pajak daerah berikutnya adalah pajak yang dibayarkan oleh bisnis perjudian.

Area fungsinya adalah pendapatan yang diterima perusahaan dari organisasi perjudian. Di bawah bisnis perjudian, pembuat undang-undang memahami suatu kegiatan yang bertujuan untuk menghasilkan pendapatan dalam bentuk berbagai kemenangan, biaya untuk mengadakan permainan, serta taruhan. Kegiatan perusahaan di area yang dipertimbangkan mungkin melibatkan penggunaan meja permainan, mesin slot, dan organisasi yang menerima taruhan taruhan.

Dapat dicatat bahwa zona perjudian khusus telah dibuat di Federasi Rusia - di Altai, di Primorye, di Wilayah Krasnodar, serta di Wilayah Kaliningrad. Oleh karena itu, persentase yang signifikan dari wajib pajak yang beroperasi di wilayah ini bekerja di wilayah ini. Pada saat yang sama, toko taruhan tidak dilarang di wilayah lain di Federasi Rusia. Yang juga harus membayar pajak atas bisnis perjudian. Mari kita pertimbangkan secara lebih rinci secara spesifik pembentukan basis pajak untuk pemungutan yang dimaksud.

Jadi, dalam pasal 366 Kode Pajak Federasi Rusia dikatakan bahwa objek perpajakan dalam hal ini dapat berupa meja, mesin, pusat pemrosesan, toko taruhan. Selain itu, setiap sumber daya yang terdaftar harus didaftarkan ke Layanan Pajak Federal 2 hari sebelum pemasangan. Untuk melakukan ini, Anda harus mengirim aplikasi ke layanan pajak dalam formulir yang ditentukan. Layanan Pajak Federal, pada gilirannya, akan mengeluarkan sertifikat pendaftaran ke perusahaan perjudian.

Kewenangan daerah dalam pengaturan pajak usaha perjudian

Jika salah satu objek perpajakan yang tercantum di atas direncanakan untuk dikeluarkan dari peredaran, maka Layanan Pajak Federal juga harus mengetahui hal ini 2 hari sebelum pembuangan sumber daya yang sesuai. Seperti yang kami sebutkan di atas, pajak dan biaya regional ditetapkan oleh entitas konstituen Federasi Rusia, dan kewajiban pembayaran bisnis yang dipertimbangkan tidak terkecuali dalam pengertian ini. Pengaturan pembayaran yang relevan dilakukan oleh pembuat undang-undang pada tingkat yang sesuai. Tetapi jika dalam satu atau beberapa subjek Federasi Rusia tarif pajak yang bersangkutan tidak ditetapkan, maka tarif minimum, yang ditetapkan dalam ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia, harus diterapkan. Masa pajak untuk biaya yang dimaksud adalah 1 bulan.

Pajak transportasi

Pajak daerah termasuk yang kita bahas di atas, serta transportasi. Apa kekhususannya? Pertama-tama, dalam kenyataan bahwa pembayarnya, sesuai dengan hukum, tidak hanya perusahaan, tetapi juga individu yang untuknya kendaraan tertentu didaftarkan dengan cara yang ditentukan. Pada saat yang sama, pendekatan pembuat undang-undang terhadap pengaturan penghitungan pajak yang sesuai oleh organisasi dan warga negara berbeda. Jadi, badan hukum harus menentukan sendiri besaran pembayaran atas pungutan yang bersangkutan. Pekerjaan serupa untuk individu, pada gilirannya, harus dilakukan oleh karyawan Layanan Pajak Federal berdasarkan informasi yang diberikan oleh otoritas yang bertanggung jawab untuk mendaftarkan kendaraan.

Kendaraan sebagai objek pajak

Objek pajak untuk pembayaran transportasi sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia:

  • mobil;
  • bis-bis;
  • sepeda motor;
  • pesawat terbang;
  • helikopter;
  • kapal sungai dan laut, jet ski;
  • mobil salju.

Secara umum, ini hampir semua jenis transportasi yang digunakan oleh manusia modern. Pada saat yang sama, kategori mobil didefinisikan secara hukum, yang tidak dapat menjadi objek perpajakan. Diantaranya:

  • perahu dayung, serta perahu motor, jika kekuatan mesinnya tidak melebihi 5 tenaga kuda;
  • mobil untuk penyandang disabilitas, serta yang memiliki daya hingga 100 liter. Dengan. dan diterbitkan kepada warga negara melalui lembaga jaminan sosial;
  • kapal penangkap ikan;
  • pesawat penumpang dan kargo;
  • kapal laut dan sungai yang dimiliki oleh perusahaan dan pengusaha perorangan yang kegiatan utamanya angkutan penumpang atau barang;
  • traktor, kombinasi, mesin pertanian lainnya - tergantung penggunaannya di profil utama;
  • pesawat ambulans udara, layanan medis;
  • kapal yang terdaftar dalam Daftar Internasional Rusia, anjungan lepas pantai, rig pengeboran.

Seberapa penting pajak daerah?

Apa pentingnya pajak dan biaya regional bagi perekonomian Rusia? Dapat dicatat bahwa dalam total volume pendapatan anggaran, pembayaran yang sesuai menempati persentase yang relatif kecil. Dalam hal ini, sangat sulit untuk membandingkan pajak federal dan regional dalam konteks signifikansinya bagi perekonomian negara secara keseluruhan, karena yang pertama memiliki keunggulan nyata dalam jumlah total yang ditransfer oleh pembayar ke anggaran negara. Pada saat yang sama, menurut banyak analis, keadaan ini sesuai dengan realitas sosial-politik dan ekonomi perkembangan Rusia.

Jika pajak daerah dan lokal mengambil terlalu banyak dari total pendapatan anggaran, ini, di satu sisi, dapat menyebabkan ketidaksetaraan yang nyata dari mata pelajaran Federasi Rusia dalam hal pembangunan ekonomi, dan di sisi lain, terlalu banyak desentralisasi proses sosial-politik dan ekonomi. Beberapa ahli menganggap tren ini sebagai hal yang positif, tetapi mereka percaya bahwa sistem ekonomi Federasi Rusia, masyarakat dan lembaganya harus bersiap untuk mentransfer lebih banyak kekuatan ke daerah dalam hal pengumpulan pajak. Ini mungkin memakan waktu.

Sejauh ini, pajak daerah di Federasi Rusia secara signifikan lebih rendah dalam volume daripada pajak federal. Pada saat yang sama, pusat politik selalu siap, seperti yang kami sebutkan di atas, untuk memberikan dukungan kepada daerah melalui subsidi, subsidi, dan mekanisme lain yang diatur oleh undang-undang. Subyek Federasi Rusia memiliki hak untuk mempertahankan persentase tertentu dari pajak federal - dalam batas yang ditetapkan dalam RF BC. Selain itu, beberapa analis percaya bahwa legislator memberikan dukungan kepada daerah juga pada tingkat peraturan hukum dari biaya yang bersangkutan - dalam hal pemberian subyek Federasi Rusia wewenang untuk menetapkan tarif mereka sendiri. Benar, dalam nilai-nilai ekstrem yang ditetapkan di tingkat federal. Namun preferensi ini memberikan kesempatan kepada daerah untuk menerapkan kebijakan anggaran yang lebih berimbang. Manajemen dapat menaikkan tarif di mana pengumpulan pembayaran yang relevan dapat lebih efisien dalam hal menghasilkan pendapatan anggaran dan tarif yang lebih rendah di daerah-daerah di mana beban pajak yang terlalu tinggi tidak praktis.

Ringkasan

Jadi, kami telah mempertimbangkan jenis pajak daerah yang ditetapkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Kewajiban yang sesuai dengan anggaran memiliki dasar hukum yang sangat berbeda untuk pengumpulan, basis, prinsip perhitungan, dan pada saat yang sama mereka dibentuk untuk menyelesaikan satu masalah - untuk memastikan pendapatan anggaran di tingkat entitas konstituen Federasi Rusia. Pemerintah daerah memiliki kewenangan dalam hal penetapan tarif pajak yang bersangkutan, manfaat, dan ciri-ciri perhitungannya. Namun, pembayaran dari jenis yang sesuai itu sendiri ditetapkan di tingkat federal, seperti juga batas tarif pajak daerah yang harus dipungut. Daftar biaya yang relevan, nama mereka, tujuannya ditetapkan dalam ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia.

Pajak apa yang termasuk pajak daerah? Pajak dan biaya regional termasuk (Pasal 14 Kode Pajak Federasi Rusia):

  • pajak transportasi (Bab 28 Kode Pajak Federasi Rusia);
  • pajak atas bisnis perjudian (Bab 29 dari Kode Pajak Federasi Rusia);
  • pajak atas properti organisasi (Bab 30 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana pajak daerah ditetapkan

Pajak daerah di Federasi Rusia ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia (klausul 3, pasal 12 Kode Pajak Federasi Rusia). Akibatnya, pajak daerah wajib untuk pembayaran di wilayah masing-masing entitas konstituen Federasi Rusia.

Saat menetapkan pajak daerah, otoritas legislatif dari entitas konstituen Federasi Rusia menentukan elemen perpajakan tertentu untuk pajak daerah, jika elemen pajak daerah ini tidak ditetapkan oleh Kode Pajak. Dengan demikian, pemerintah daerah dapat menetapkan:

  • tarif pajak;
  • tata cara dan syarat pembayaran pajak.

Unsur-unsur perpajakan lainnya untuk pajak ke anggaran daerah ditentukan oleh Kode Pajak.

Manfaat untuk pajak daerah ditetapkan dan dibatalkan baik oleh Kode Pajak Federasi Rusia dan oleh otoritas legislatif (perwakilan) dari entitas konstituen Federasi Rusia.

Kode Pajak Federasi Rusia Pasal 12. Jenis pajak dan biaya di Federasi Rusia. Kekuasaan Badan Legislatif (Perwakilan) Negara Kekuasaan Subyek Federasi Rusia dan Badan Perwakilan Kotamadya untuk Menetapkan Pajak dan Biaya

1. Jenis pajak dan biaya berikut ditetapkan di Federasi Rusia: federal, regional, dan lokal.

2. Pajak dan biaya federal adalah pajak dan biaya yang ditetapkan oleh Kode ini dan wajib untuk pembayaran di seluruh wilayah Federasi Rusia, kecuali ditentukan lain oleh paragraf 7 artikel ini.

3. Pajak daerah adalah pajak yang ditetapkan oleh Kode ini dan undang-undang subjek Federasi Rusia tentang pajak dan wajib untuk pembayaran di wilayah masing-masing subjek Federasi Rusia, kecuali ditentukan lain oleh paragraf 7 artikel ini. .

Pajak daerah mulai berlaku dan tidak lagi berlaku di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia sesuai dengan Kode Etik ini dan undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia tentang pajak.

Saat menetapkan pajak daerah, badan legislatif (perwakilan) kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia harus menentukan, dengan cara dan dalam batas-batas yang ditentukan oleh Kode Etik ini, elemen perpajakan berikut: tarif pajak, prosedur dan syarat-syarat untuk membayar pajak, jika unsur-unsur perpajakan ini tidak ditetapkan oleh Kode Etik ini. Elemen perpajakan lain untuk pajak daerah dan wajib pajak ditentukan oleh Kode Etik ini.

(lihat teks di edisi sebelumnya)

Badan legislatif (perwakilan) kekuasaan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia, dengan undang-undang tentang pajak, dengan cara dan dalam batas-batas yang ditentukan oleh Kode Etik ini, dapat menetapkan secara spesifik penentuan basis pajak, manfaat pajak, alasan dan prosedur untuk aplikasi mereka.

(lihat teks di edisi sebelumnya)

4. Pajak dan biaya lokal adalah pajak dan biaya yang ditetapkan oleh Kode ini dan tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan kotamadya tentang pajak dan biaya dan wajib untuk pembayaran di wilayah kotamadya masing-masing, kecuali ditentukan lain oleh paragraf ini dan paragraf 7 pasal ini.

Pajak dan biaya lokal akan diberlakukan dan berhenti beroperasi di wilayah kotamadya sesuai dengan Kode Etik ini dan tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan kotamadya tentang pajak dan biaya.

Pajak dan biaya lokal ditetapkan oleh Kode ini dan tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan pemukiman (kabupaten kota), distrik perkotaan (kabupaten dalam kota) tentang pajak dan biaya dan wajib untuk pembayaran di wilayah pemukiman masing-masing (antar -wilayah pemukiman), distrik perkotaan (distrik dalam kota), jika ditentukan lain oleh paragraf 7 pasal ini. Pajak dan biaya lokal akan mulai berlaku dan tidak lagi berlaku di wilayah pemukiman (wilayah antar-pemukiman), distrik perkotaan (distrik dalam kota) sesuai dengan Kode Etik ini dan tindakan hukum pengaturan dari badan perwakilan pemukiman ( kabupaten kota), kabupaten kota (kabupaten dalam kota) tentang pajak dan biaya.

Di distrik perkotaan dengan pembagian dalam kota, wewenang badan perwakilan kotamadya untuk menetapkan, memberlakukan, dan mengakhiri pajak daerah di wilayah distrik dalam kota dilakukan oleh badan perwakilan distrik perkotaan dengan divisi intrakota atau oleh badan perwakilan dari distrik kota. distrik intrakota yang sesuai sesuai dengan undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia tentang pembatasan kekuasaan antara badan-badan pemerintahan mandiri lokal distrik perkotaan dengan divisi intra-kota dan badan pemerintahan mandiri lokal distrik intra-kota.

Pajak dan biaya lokal di kota-kota federal Moskow, St. Petersburg, dan Sevastopol ditetapkan oleh Kode ini dan undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia tentang pajak dan biaya, wajib untuk pembayaran di wilayah entitas konstituen ini. Federasi Rusia, kecuali ditentukan lain oleh paragraf 7 pasal ini. Pajak dan biaya lokal akan mulai berlaku dan tidak lagi berlaku di wilayah kota federal Moskow, St. Petersburg, dan Sevastopol sesuai dengan Kode ini dan hukum entitas konstituen Federasi Rusia tersebut.

Saat menetapkan pajak lokal, badan perwakilan kotamadya (legislatif (perwakilan) otoritas negara bagian dari kota federal Moskow, St. Petersburg, dan Sevastopol) menentukan dengan cara dan dalam batas yang ditentukan oleh Kode ini, elemen perpajakan berikut: tarif pajak, prosedur dan ketentuan untuk membayar pajak jika unsur-unsur perpajakan ini tidak ditetapkan oleh Kode Etik ini. Elemen perpajakan lainnya untuk pajak lokal dan wajib pajak ditentukan oleh Kode Etik ini.

Badan perwakilan kotamadya (legislatif (perwakilan) badan kekuasaan negara kota federal Moskow, St. Petersburg dan Sevastopol), dengan cara dan dalam batas yang ditentukan oleh Kode Etik ini, dapat menetapkan secara spesifik penentuan basis pajak , manfaat pajak, alasan dan prosedur penerapannya.

Saat menetapkan biaya lokal, badan perwakilan kotamadya (legislatif (perwakilan) otoritas negara bagian kota federal Moskow, St. alasan dan prosedur untuk aplikasi mereka.

(lihat teks di edisi sebelumnya)

5. Pajak dan biaya federal, regional dan lokal dibatalkan oleh Kode ini.

6. Pajak dan biaya federal, regional atau lokal yang tidak diatur oleh Kode ini tidak dapat ditetapkan.

Pajak di Federasi Rusia dibagi menjadi beberapa jenis. Masing-masing penting untuk membangun sistem anggaran yang efektif. Apa yang dimaksud dengan pajak daerah? Apa jenis biaya yang mereka bentuk? Seberapa signifikan pajak daerah dari sudut pandang stabilitas sistem anggaran Federasi Rusia?

Klasifikasi pajak dan biaya di Federasi Rusia

Undang-undang Rusia menetapkan pajak federal, regional dan lokal. Yang pertama termasuk yang wajib membayar di seluruh wilayah Federasi Rusia, kecuali norma-norma lain terkandung dalam tindakan hukum pengaturan. Pajak daerah dibayarkan dalam mata pelajaran tertentu dari federasi. Mereka diperkenalkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, serta undang-undang di daerah.

Dalam proses penetapan pajak daerah, struktur kekuasaan legislatif di entitas konstituen Federasi Rusia menentukan tarif, serta prosedur untuk mengumpulkan biaya - tetapi dengan syarat bahwa mereka tidak ditetapkan pada tingkat ketentuan Kode Pajak. Di antara kekuatan otoritas daerah adalah penetapan berbagai jenis manfaat bagi pembayar pajak, definisi alasan mereka dan mekanisme penerapannya dalam praktik.

Pajak lokal ditetapkan dan dihapuskan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, serta oleh tindakan pengaturan kotamadya. Mereka wajib membayar di wilayah kota, distrik, dan jenis kotamadya lainnya, kecuali jika skenario alternatif disediakan oleh undang-undang federal.

Pajak federal, regional dan lokal diberlakukan dan dibatalkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Biaya apa pun yang tidak ditentukan oleh Kode tidak dapat ditetapkan di wilayah Rusia. Undang-undang federal Rusia dapat mengatur pengenalan rezim perpajakan khusus.

Kekhususan pajak daerah

Apa jenis retribusi dari pajak daerah? Sesuai dengan pasal 14 Kode Pajak Federasi Rusia, ini termasuk: pajak atas properti perusahaan, bisnis perjudian, serta biaya transportasi. Dengan demikian, undang-undang Rusia menetapkan sangat sedikit pajak daerah.

Sebagai perbandingan, pajak federal meliputi: PPN, cukai, pajak penghasilan pribadi, pajak penghasilan badan, pajak pertambangan, bea negara, pajak air, serta biaya untuk penggunaan benda-benda yang berhubungan dengan dunia hewan.

Mari kita pelajari pajak daerah yang ditunjukkan oleh kami secara lebih rinci.

Pajak properti perusahaan

Objek pajak dalam rangka biaya ini adalah setiap properti yang dicatat di neraca perusahaan sebagai objek aset tetap. Ini juga bisa berupa aset yang ditransfer ke perusahaan untuk pembuangan sementara atau, misalnya, manajemen perwalian. Jenis pajak properti yang sesuai adalah pajak daerah, sehingga dibayarkan oleh perusahaan yang terdaftar di subjek federasi tertentu.

Perusahaan harus melakukan pembayaran yang diperlukan untuk anggaran yang sesuai dengan lokasinya. Adapun perusahaan asing, mereka harus membayar biaya dan uang muka dalam hubungan teritorial mengenai pendaftaran pajak kantor perwakilan mereka.

Batas waktu pembayaran pajak properti oleh perusahaan ditentukan oleh tindakan legislatif di tingkat subjek Federasi Rusia. Pada saat yang sama, perusahaan harus melakukan pembayaran uang muka yang diperlukan secara tepat waktu, kecuali, tentu saja, ada ketentuan lain dalam tindakan hukum regional.

Pajak bisnis perjudian

Di bawah bisnis perjudian dalam undang-undang Federasi Rusia, merupakan kebiasaan untuk memahami kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan dari berbagai jenis perjudian, serta taruhan. Ini termasuk mengatur pengoperasian kasino, ruang mesin slot, menerima taruhan pada hasil kompetisi olahraga.

Pada tahun 2009, undang-undang Federasi Rusia memperkenalkan norma-norma yang memungkinkan untuk melakukan perjudian hanya di wilayah zona perjudian khusus, yaitu di Wilayah Altai dan Krasnodar, Primorye, dan juga di Wilayah Kaliningrad. Penduduk entitas konstituen Federasi Rusia ini mulai membayar pajak daerah yang sesuai secara penuh. Tahun 2014 diwarnai dengan aktivitas legislator yang cukup tinggi di beberapa bidang kebijakan perpajakan, namun dalam hal perubahan struktur retribusi daerah, otoritas tidak melakukan inovasi yang signifikan.

Pajak bisnis perjudian dibayar pada hari ke-20 setiap bulan setelah masa pajak yang ditetapkan. Juga, perusahaan harus memberikan deklarasi untuk jenis koleksi ini. Dalam dokumen-dokumen ini, serta dokumen-dokumen lain yang sejenis, indikator untuk masa pajak harus tercermin.

Pajak transportasi

Pajak transportasi harus dibayar oleh warga negara dan organisasi yang membuang jenis properti yang relevan dalam urutan milik pribadi. Jika kita berbicara tentang pembayaran biaya oleh perusahaan, maka perhitungan jumlah pajak perusahaan harus dilakukan secara mandiri. Mengenai kewajiban individu, jenis pajak yang sesuai dihitung oleh Layanan Pajak Federal. Perusahaan harus melakukan pembayaran pajak transportasi di muka dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang. Batas waktu untuk membayar biaya yang relevan ditetapkan oleh otoritas daerah. Pembayaran harus dilakukan ke anggaran di tempat pengoperasian kendaraan.

Regulasi retribusi di daerah

Perundang-undangan apa yang mengatur pajak dan retribusi daerah? Seperti yang kami sebutkan di atas, otoritas entitas konstituen Federasi Rusia mungkin memiliki wewenang yang terkait dengan pengumpulan pembayaran yang relevan.

Tetapi kegiatan mereka mungkin dibatasi oleh kriteria yang ditentukan dalam Kode Pajak. Sumber hukum lain yang terkait dengan kebijakan perpajakan di daerah adalah Kode Anggaran.

Pajak tetap di daerah?

Pajak daerah, seperti yang kami sebutkan di atas, diwakili di Rusia dalam jumlah kecil. Namun, pada pembuangan struktur keuangan di tingkat badan negara subjek federasi mungkin ada dana yang secara signifikan melebihi jumlah biaya yang ditetapkan oleh hukum. Bagaimana ini mungkin?

Faktanya adalah bahwa sejumlah sumber legislatif di tingkat federal - Kode Pajak, Kode Anggaran - berisi ketentuan yang menurutnya pajak ke anggaran daerah dapat diterima tidak hanya dari pendapatan dari perusahaan yang telah membayar biaya properti, dari bisnis perjudian dan dari subjek pembayaran biaya transportasi. Dengan demikian, Pasal 284 Kode Pajak Federasi Rusia berisi ketentuan yang menurutnya jumlah pajak penghasilan, yang dihitung sesuai dengan tarif 18%, harus dikreditkan secara khusus ke anggaran subjek. Standar lain untuk pemotongan tersebut tercermin dalam RF BC. Mari kita pertimbangkan mereka.

Standar pemotongan APBD

Beberapa ketentuan Kode Anggaran sebenarnya diduplikasi oleh sejumlah formulasi Kode Pajak Federasi Rusia. Dengan demikian, Kode Pajak mengatakan bahwa pajak daerah termasuk biaya properti perusahaan, bisnis perjudian dan biaya transportasi. Kode Anggaran menyatakan bahwa jumlah yang dikumpulkan oleh Layanan Pajak Federal dengan alasan yang sesuai harus 100% ditransfer ke anggaran daerah - pada kenyataannya, hal yang sama, tetapi dalam kata-kata yang berbeda.

Juga pada pembuangan struktur keuangan di tingkat otoritas dalam mata pelajaran federasi adalah jumlah yang dihitung berdasarkan sejumlah biaya federal. Jadi, misalnya, 70% dari pajak penghasilan pribadi yang dibayarkan oleh penduduk subjek harus tetap dalam anggaran daerah. Adapun pajak atas penghasilan individu yang dibayarkan oleh orang asing untuk penggunaan paten - ini juga merupakan biaya federal - mereka pergi 100% ke perbendaharaan subjek Federasi Rusia.

Standar 50% ditetapkan untuk pengurangan pajak cukai untuk alkohol dan produk yang mengandungnya. Mengenai pajak pertanian, 30% dari jumlah yang dibayarkan oleh penduduk subjek masuk ke APBD. Jumlah tugas negara sepenuhnya berada di tangan struktur keuangan daerah kekuasaan. Pajak ekstraksi mineral 60% tetap ada di daerah.

Kekhususan pajak daerah

Pajak daerah dan daerah, sesuai dengan norma peraturan perundang-undangan, dipisahkan. Namun, tindakan hukum menyediakan mekanisme yang melibatkan beberapa korelasi prosedur yang mencerminkan pengumpulan dan transfer arus keuangan yang relevan ke anggaran dari berbagai tingkatan.

Di satu sisi, hanya ada dua pajak lokal di Federasi Rusia: ini adalah pajak tanah, serta pajak atas properti individu. Di sisi lain, anggaran kotamadya dapat diisi ulang tidak hanya dengan mengumpulkan pembayaran atas dasar yang ditentukan dari pembayar, tetapi juga dengan sejumlah besar alasan lainnya. Sangat mungkin pajak daerah dan pajak daerah, jika dipisahkan secara formal, sebenarnya akan masuk dalam anggaran yang sama. Mari kita pertimbangkan kekhususan ini secara lebih rinci.

Pengurangan pajak daerah ke APBD

Untuk memulainya, ada baiknya memperhatikan artikel ke-58 RF BC. Dikatakan bahwa entitas konstituen Federasi Rusia memiliki wewenang untuk menerapkan standar pemotongan keuangan dari biaya federal dan regional yang mendukung anggaran lokal. Pada saat yang sama, aktivitas otoritas subjek dapat berhubungan dengan semua jenis kotamadya: perkotaan, pemukiman pedesaan, distrik, distrik perkotaan, dll.

Dijelaskan secara rinci bagaimana pajak dan retribusi daerah harus dimasukkan ke dalam anggaran daerah, dalam Bab 8 dan 9 RF BC. Skenario juga dimungkinkan di mana sumber daya keuangan yang terbentuk di tingkat anggaran daerah, sebaliknya, akan ditransfer ke sistem keuangan yang lebih tinggi. Namun, itu dianggap oleh banyak ahli sebagai menjanjikan. Implementasi praktisnya tergantung pada bagaimana sistem pemerintahan kota di Federasi Rusia berkembang, bagaimana kota dan distrik berubah menjadi sumber aliran keuangan ke dalam sistem distribusi sumber daya moneter di tingkat yang lebih tinggi.

Kesatuan sistem anggaran

Anggaran lokal, serta yang regional, juga menerima pengurangan yang signifikan dalam standar yang ditetapkan dari pembayaran biaya federal. Dan ini adalah salah satu tanda kesatuan sistem manajemen arus kas negara Rusia. Model interaksi tiga tingkat antara anggaran yang berbeda sedang dibangun. Pembayaran yang terkait dengan lokal tetap sepenuhnya di kotamadya. Pajak-pajak yang diklasifikasikan sebagai federal dan regional juga dapat dikembalikan sebagian besar ke anggaran kota atau wilayah. Pada gilirannya, biaya yang dipungut sesuai dengan kompetensi otoritas entitas konstituen Federasi Rusia sepenuhnya ditransfer ke tingkat anggaran daerah. Sistem keuangan kawasan dapat dilengkapi dengan pemotongan dari pembayaran pajak federal dan, di masa depan, dari biaya lokal.

Seberapa penting pajak daerah?

Banyak entitas konstituen Federasi Rusia bergantung terutama pada aliran keuangan yang dihasilkan dari biaya federal, dan dalam beberapa kasus, pada subsidi. Pajak daerah Federasi Rusia menempati bagian yang signifikan, tetapi relatif kecil dalam pendapatan anggaran. Namun, dengan mempertimbangkan integrasi timbal balik yang mendalam dari sistem anggaran pada tingkat yang berbeda, wilayah tersebut sebenarnya memiliki sejumlah besar sumber daya keuangan yang tersedia.

Pajak daerah hanya mencakup tiga jenis retribusi. Tetapi prinsip kesatuan sistem anggaran diabadikan dalam undang-undang Federasi Rusia. Artinya, pada tahap perkembangan ekonomi Rusia ini, pajak federal dan regional memiliki proporsi yang berbeda hingga tingkat yang lebih besar sehingga pusat politik memiliki kesempatan untuk mengakumulasi aliran keuangan dan memastikan perkembangan anggaran yang seimbang di semua tingkatan, termasuk melalui subsidi. Peluang ekonomi dari berbagai mata pelajaran Federasi Rusia terkadang sama sekali tidak ada bandingannya. Dan oleh karena itu, entitas-entitas yang lebih pelarut mengirimkan likuiditas keuangan ke anggaran melalui pajak federal, yang atas dasar itu subsidi dan metode lain untuk mendukung entitas dan kotamadya yang tertinggal secara ekonomi dapat dibentuk.

Peran biaya regional adalah untuk memastikan tingkat keberlanjutan yang tepat dari sistem anggaran Rusia. Pada tahap perkembangan ekonomi Federasi Rusia ini, ini sangat signifikan, terlepas dari kenyataan bahwa pembayaran yang sesuai tidak memiliki bagian paling nyata dalam pendapatan anggaran. Tetapi sangat mungkin bahwa pembuat undang-undang akan secara bertahap memodernisasi pendekatan terhadap organisasi kebijakan pajak, dan kemudian biaya regional akan memperoleh bobot yang jauh lebih besar dalam hal menghasilkan arus kas di tingkat subjek federasi. Dan kemudian peran mereka akan menjadi lebih signifikan.

Undang-undang pajak Federasi Rusia dibangun berdasarkan prinsip kesatuan kebijakan keuangan negara, yang memanifestasikan dirinya, khususnya, dalam pembentukan daftar pajak tertutup yang berlaku di seluruh negeri.

Jenis pajak dan biaya yang dapat dipotong di wilayah negara ditetapkan dan diubah oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Tindakan normatif yang sama menjelaskan pajak dan biaya mana yang termasuk dalam tingkat sistem pajak mana.

Dengan demikian, Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan tiga tingkat sistem pajak: federal, subjek Federasi dan lokal.

Setiap jenis pajak ditugaskan ke satu tingkat atau lainnya berdasarkan ruang lingkup fungsi dan kekuasaan, yang pelaksanaannya dipercayakan kepada negara secara keseluruhan, badan negara dari entitas konstituen Federasi Rusia atau kotamadya.

pajak daerah- pembayaran wajib ke anggaran masing-masing entitas konstituen Federasi Rusia, yang ditetapkan oleh undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia sesuai dengan Kode Pajak dan pembayaran wajib di wilayah semua wilayah entitas konstituen yang sesuai dari Federasi Rusia.

Pajak daerah meliputi:

    pajak transportasi.

Otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia menentukan tarif pajak, prosedur dan ketentuan untuk membayar pajak, serta insentif pajak, alasan dan prosedur untuk penerapannya. Unsur-unsur perpajakan dan wajib pajak lainnya ditentukan oleh Kode Pajak.

Pajak properti

Wajib pajak pajak properti perusahaan adalah organisasi yang memiliki properti bergerak dan tidak bergerak yang dicatat di neraca sebagai aset tetap, dengan pengecualian sebidang tanah dan properti yang dimiliki oleh badan eksekutif federal berdasarkan hak manajemen operasional.

Pajak transportasi

Pajak kendaraan harus dibayar oleh orang-orang yang kendaraannya terdaftar: mobil, sepeda motor, skuter, bus, dll., transportasi udara dan air, mobil salju, mobil salju.

Tarif pajak ditetapkan untuk setiap jenis kendaraan.

Pajak bisnis perjudian

Pajak usaha perjudian dibayar oleh orang-orang yang melakukan usaha dalam usaha perjudian.

Objek perpajakan adalah: meja dan mesin judi, meja kas penghitung dan bandar taruhan.

Untuk setiap objek tersebut, dasar pengenaan pajak dan tarif pajak ditentukan secara terpisah.

Rezim pajak khusus

Rezim pajak khusus dapat memberikan pajak federal yang tidak tercantum di atas, serta pengecualian dari kewajiban untuk membayar pajak dan biaya federal, negara bagian dan lokal tertentu.

Pajak pertanian tunggal - ESHN

Pajak pertanian terpadu - UAT - adalah sistem perpajakan untuk organisasi dan pengusaha perorangan yang merupakan produsen pertanian. Wajib Pajak yang menerapkan rezim pajak ini dibebaskan dari kewajiban membayar pajak atas penghasilan, harta benda dan PPN.

Objek pajak adalah penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran. Tarif pajaknya adalah 6 persen.

Sistem perpajakan yang disederhanakan - USN

Sistem perpajakan yang disederhanakan - USN - dapat diterapkan oleh organisasi dan pengusaha perorangan.

Tarif pajak dalam hal perpajakan penghasilan adalah 6%, dan ketika memilih objek perpajakan "penghasilan dikurangi biaya" - 15%.

Wajib Pajak wajib menyelenggarakan pencatatan transaksi untuk keperluan penghitungan dasar pengenaan pajak dalam buku penghasilan dan pengeluaran.

Wajib Pajak yang menerapkan rezim pajak ini dibebaskan dari kewajiban membayar pajak atas penghasilan, harta benda dan PPN.

Pajak tunggal atas penghasilan yang diperhitungkan - UTII

Sistem perpajakan ini berlaku untuk jenis kegiatan tertentu: jasa rumah tangga, jasa angkutan motor, perdagangan eceran, katering umum, dll.

Basis pajak untuk menghitung jumlah pajak tunggal adalah nilai pendapatan yang diperhitungkan, dihitung sebagai produk dari profitabilitas dasar yang dihitung untuk masa pajak dan nilai indikator fisik yang mencirikan jenis kegiatan ini.

Pembayaran oleh organisasi dari satu pajak memberikan pembebasan mereka dari kewajiban untuk membayar pajak atas laba organisasi (dalam kaitannya dengan laba yang diterima dari kegiatan wirausaha yang dikenai pajak tunggal), pajak atas properti organisasi (terkait dengan properti yang digunakan untuk melakukan kegiatan wirausaha yang dikenai pajak tunggal, untuk pengecualian objek real estat, yang basis pajaknya ditentukan sebagai miliknya sesuai dengan Kode Etik ini).

Organisasi dan pengusaha perorangan yang merupakan Wajib Pajak tunggal tidak diakui sebagai Wajib Pajak Pajak Pertambahan Nilai.


Masih memiliki pertanyaan tentang akuntansi dan pajak? Tanya mereka di forum akuntansi.

Pajak daerah: rincian untuk seorang akuntan

  • Perubahan perpajakan: transportasi, tanah, properti

    1% (Hukum wilayah Rostov "Tentang pajak daerah dan beberapa masalah perpajakan di ...

  • Apakah Anda memerlukan pengurangan investasi?

    Dalam investasi modal, jika indikator pajak penghasilan daerah organisasi signifikan. Sebelum...

  • Nuansa penerapan keringanan pajak atas barang bergerak

    Pajak properti suatu lembaga adalah pajak daerah, oleh karena itu, jumlah pajak yang dikumpulkan meningkat ...

  • Pelaporan pajak properti di "1C: Accounting 8", edisi 3.0

    Pada properti organisasi (NIO) adalah pajak daerah, oleh karena itu, selain Kode Pajak Federasi Rusia pada ... tertanggal 05/10/2012 "Tentang pajak daerah dan beberapa masalah perpajakan atas ...

  • "Penyederhanaan" - pembayar pajak properti pada tahun 2017

    Properti organisasi mengacu pada pajak daerah dan dikreditkan ke anggaran mata pelajaran ...

  • Perhitungan uang muka untuk pajak properti perusahaan

    Instansi merupakan salah satu pajak daerah yang utama. Dia menginstal 30 NK...

Memuat...Memuat...