ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქებისთვის 2014 წლის ბოლოს შემოიღეს საგადასახადო კოდექსი ახალი სახეობაგადახდა - სავაჭრო გადასახადი(TS). ეს ეხება ორგანიზაციებს, რომლებიც იყენებენ მოძრავ და უძრავ ქონებას სავაჭრო საქმიანობისთვის. საკომისიო განსხვავდება გადასახადისგან იმით, რომ გადასახადი არის უსასყიდლო გადახდა, ხოლო მოსაკრებელი გულისხმობს ხელისუფლებისგან ნებართვას, განახორციელოს სავაჭრო საქმიანობა კონკრეტულ ტერიტორიაზე. ამ სტატიაში მოგიყვებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ვაჭრობის გადასახადის შესახებ და მოვიყვანთ გაანგარიშების მაგალითებს სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმით.

სავაჭრო საქმიანობა – საცალო ყიდვა-გაყიდვა, მცირე საბითუმო, საბითუმო ვაჭრობა სტაციონარული და არასტაციონარული საცალო ქსელების, აგრეთვე საწყობების მეშვეობით. მოსკოვმა უკვე მიიღო რეგიონალური კანონი სავაჭრო გადასახადის შესახებ ჯერ კიდევ 2015 წლის 1 ივლისს. მაგრამ სანქტ-პეტერბურგსა და სევასტოპოლში ამ ტიპის გადასახადი არასოდეს ყოფილა შემოღებული მცირე ბიზნესის მხარდასაჭერად.

რა ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს?

ობიექტი, რომლის მეშვეობითაც ხდება ვაჭრობა, იბეგრება, კერძოდ:

სტაციონარული სარეალიზაციო ზონის გარეშე (გამონაკლისი – ბენზინგასამართი სადგური);
არასტაციონარული ობიექტი (უჯრები, მანქანები, კარვები და ა.შ.);
მაღაზიები, პავილიონები;
საწყობები, თუ მათგან ხდება ვაჭრობა.

იხდის თუ არა ყველა ინდივიდუალური მეწარმე სავაჭრო გადასახადს?

TC იხდიან მეწარმეებს, რომლებიც ვაჭრობენ ფედერალურ ქალაქში მოძრავი (უძრავი) ქონების მეშვეობით. ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იხდიან ECXH-ს ან იყენებენ PCH-ს, არ იხდიან საფასურს. მოსკოვში დაწესდა შეღავათები, ე.ი. გადახდისგან თავისუფლდება შემდეგი ობიექტები:

სავაჭრო მანქანები;
სამართლიანი გაყიდვა შაბათ-კვირას;
ობიექტები ბაზრების ტერიტორიაზე;
ვაჭრობა სახელმწიფო, საბიუჯეტო დაწესებულებაში.
ვაჭრობა ცირკში, კინოში, მუზეუმში, პლანეტარიუმში და ა.შ. თუ საცალო ვაჭრობიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა შემოსავლის მთლიან მოცულობაში 50 პროცენტზე მეტი იყო.
ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ვაჭრობენ სტაციონარულ ობიექტზე გასაყიდი ტერიტორიის გარეშე ან 100 მ2-ზე ნაკლები ფართობით. ამ შემთხვევაში უნდა დაკმაყოფილდეს პირობები: ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისას მითითებულია საქმიანობის ძირითადი სახეობა - საპარიკმახერო და კოსმეტოლოგიური მომსახურება, ქიმწმენდა, ტანსაცმლის შეკეთება, ტანსაცმლის შეღებვა, ფეხსაცმლის შეკეთება, სამკაულები, გასაღების დამზადება. ამავდროულად, ნიმუშებით ვიტრინა არ უნდა დაიკავოს ოთახის ფართობის 10%-ზე მეტი.
ვაჭრობა წიგნებით, გაზეთებით, ჟურნალებით. ამ შემთხვევაში, ნაბეჭდი პროდუქციის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის წილი უნდა იყოს მთლიანი შემოსავლისა და გამოყენების 60% მაინც. სალარო. ასევე წაიკითხეთ სტატია: → “”.

როგორ დარეგისტრირდეთ და გააუქმოთ რეგისტრაცია

ყველა ორგანიზაცია და ინდივიდუალური მეწარმე, რომლებიც ახორციელებენ სავაჭრო საქმიანობას მოსკოვში, ვალდებულნი არიან დარეგისტრირდნენ, მაშინაც კი, თუ ისინი ექვემდებარებიან გათავისუფლებას და თავისუფლდებიან გადახდისგან. რეგისტრაციისთვის მეწარმემ უნდა წარადგინოს შეტყობინება საგადასახადო სამსახურში (ფორმა TS 1). მასში ნათქვამია:

დაბეგვრის ობიექტი;
ობიექტის მახასიათებლები (რაოდენობა, ფართობი);
საქმიანობის სახეობა;
ფიქსირებული განაკვეთი ობიექტზე ან განაკვეთი 1 კვადრატულ მეტრზე;
მანქანის გამოთვლილი თანხა;
სატრანსპორტო საშუალების გადახდის სარგებელი;
თანხა კვარტალში

შეტყობინება წარდგენილი უნდა იქნეს ობიექტის გაჩენის დღიდან არაუგვიანეს 5 დღისა.

თუ ობიექტის რაიმე მახასიათებელი შეიცვალა, გადამხდელი ვალდებულია შეატყობინოს საგადასახადო ორგანოს ყველა ცვლილების შესახებ არაუგვიანეს 5 დღისა. მას შემდეგ, რაც საგადასახადო ორგანო მიიღებს შეტყობინებას გადამხდელისგან, იგი რეგისტრირდება 5 დღის ვადაში. რეგისტრაციის შემდეგ სერტიფიკატი გაიცემა 5 დღის ვადაში.

შეტყობინება იგზავნება წერილობით ან ელექტრონულად ელექტრონული ხელმოწერით. რეგისტრაციიდან გასაუქმებლად, თქვენ უნდა მიაწოდოთ შეტყობინება (TS ფორმა 2) საცალო ობიექტის გამოყენების დასრულების შესახებ. წარდგენის ვადები იგივეა რაც წარმოებისთვის.

თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს აქვს რამდენიმე საცალო ვაჭრობის ობიექტი სხვადასხვა რეგიონში, მაშინ თქვენ უნდა წარუდგინოთ შეტყობინება ინსპექციას რომელიმე ობიექტის ადგილმდებარეობის შესახებ, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას ყველა საცალო ობიექტის შესახებ. მოსაკრებლის თანხა გადაირიცხება ინსპექტორატში, სადაც იყო შეტყობინება. ჯარიმები:

დარღვევის ტიპი	ჯარიმა
დაგვიანებული რეგისტრაციისთვის	10000 რუბლი.
არ არის დადგმული	კვარტალური შემოსავლის 10%, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლი.
ცვლილებების გვიანი ჩვენება	200 რუბლი.
დაგვიანებული შეტყობინება	ჯარიმა 200 მანეთი. და ადმინისტრაციული ჯარიმა 300-დან 500 რუბლამდე
დაზუსტებულია ცრუ ინფორმაციაუნებურად	საკოლექციო თანხის 20%.
ცრუ ინფორმაცია მიზანმიმართულად იყო მიწოდებული	საკოლექციო თანხის 40%.

როგორ გამოვთვალოთ სავაჭრო საკომისიო

საფასურის ოდენობა დამოკიდებულია ობიექტის რეალურ ზომაზე (ფართობი, რაოდენობა და ა.შ.). განაკვეთი მრავლდება ამ ფაქტობრივ მნიშვნელობაზე. ზომები დადგენილია ადგილობრივ დონეზე, ფედერალური ქალაქის კანონით. კანონში დეტალურად არის განსაზღვრული ტარიფები, რომლებიც დამოკიდებულია რა ფართობზე მდებარეობს სავაჭრო ობიექტი და მისი ფართობი.

თუ ფაქტობრივი ღირებულება გაიზარდა საანგარიშო პერიოდში, მაშინ ახალი ღირებულება გათვალისწინებულია კვარტალის დასაწყისიდან. თუ შემცირდა, მაშინ საანგარიშო კვარტალის დასაწყისიდან.

ავტომობილების ტარიფები დადგენილია მოსკოვის 2014 წლის 17 დეკემბრის No6 კანონით. დეფლატორის კოეფიციენტი ყოველწლიურად იზრდება, 2017 წელს ის 1,237-ია.

რა ეხება და არ ეხება გაყიდვების ზონას:

შეგროვების განაკვეთები მოსკოვის რეგიონის მიხედვით:

ობიექტის ტიპი	Რეალური ღირებულება	განაკვეთი რუბლებში
ობიექტის ტიპი	Რეალური ღირებულება	I ზონა (CAO)	ზონა II (მოსკოვის ბეჭედი გზის მიღმა)	III ზონა(მოსკოვის რგოლამდე, მაგრამ არა ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქისკენ)
სტაციონარული და არასტაციონარული ვაჭრობა დარბაზების გარეშე (გარდა პორტატული ვაჭრობისა)	ერთი ობიექტისთვის	81 000	28 350	40 500
სტაციონარული ვაჭრობა დარბაზებით 50 მ2-მდე		60 000	21 000	30 000
მიწოდება და დისტრიბუცია ვაჭრობა		40 500	40 500	40 500
სტაციონარული ვაჭრობა დარბაზებით 50 მ2-ზე მეტი	1 მ2-ზე 50 მ2-ის ფარგლებში	1 200	420	600
სტაციონარული ვაჭრობა დარბაზებით 50 მ2-ზე მეტი	ყოველი მომდევნო მ2	50	50	50
Საცალო ბაზარი	1მ2-ისთვის	50	50	50

საფასურის გაანგარიშების მაგალითი

ინდივიდუალურ მეწარმე ბრაზოვს აქვს 2 საცალო ვაჭრობის ობიექტი, რომლებიც არ ექვემდებარება სარგებელს:

პირველი არის I ზონაში 35 მ2-ზე მეტი გასაყიდი ფართობით;
მეორე არის მე-3 ზონაში 70 მ2 გასაყიდი ფართი.

პირველი ზონისთვის იქნება ფიქსირებული თანხა 60,000 რუბლი.
მესამე ზონისთვის (600 რუბლი * 50 მ2) + (50 რუბლი * 20 მ2) = 31,000 რუბლი.
სულ იქნება: 91,000 რუბლი.

სავაჭრო გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლები“

თუ ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას "შემოსავალი", არის რეგისტრირებული და იხდის გადასახადს მოსკოვში, მაშინ მას შეუძლია შეამციროს გამარტივებული გადასახადი TC ოდენობით. ამ შემთხვევაში საფასური უნდა დაერიცხოს გამარტივებული გადასახადის წინასწარ გადახდას იმავე პერიოდში. თუ ინდივიდუალური მეწარმე არ არის რეგისტრირებული მოსკოვში, მაგრამ აწარმოებს ვაჭრობას იქ, მაშინ ის ვალდებულია დარეგისტრირდეს TC-ს გადახდისთვის მოსკოვის საგადასახადო ინსპექციაში. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადასახადი გადაირიცხება საცხოვრებელ ადგილზე, ამიტომ მისი შემცირება არ შეიძლება TC ოდენობით..

განსაკუთრებული მომენტები:

1) თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაიქირავა თანამშრომლები, მაშინ გადასახადი შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო შენატანების, გადახდების ხარჯზე. დათხოვნა ავადმყოფობის გამო, პირადი დაზღვევა მაგრამ არაუმეტეს 50%.საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის მე-8 პუნქტის მიხედვით, გადამხდელს, გარდა იმ თანხებისა, რომლებიც ამცირებს გადასახადს, შეუძლია შეამციროს იგი სატრანსპორტო საშუალების ოდენობით. გამოდის, რომ დარჩენილი გადასახადი შეიძლება შემცირდეს მანქანის ოდენობით ნულამდე.

თუ დაქირავებული თანამშრომლები არ არიან, მაშინ მეწარმე იხდის სადაზღვევო შენატანებს მხოლოდ თავისთვის და უფლება აქვს ჩამოთვლილი სადაზღვევო შენატანების ხარჯზე შეზღუდვის გარეშე შეამციროს გამარტივებული გადასახადი. შენატანები.

2) სატრანსპორტო საშუალება არ არის მითითებული შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში, ვინაიდან არ არის გადახდილი სატრანსპორტო საშუალების ოდენობის შესაბამისი სვეტი. ამიტომ წიგნში მისი მითითება არ არის საჭირო. ხოლო დეკლარაციაში თქვენ უნდა მიუთითოთ 2.1 ნაწილის 140-143 სტრიქონებში სადაზღვევო პრემიებთან ერთად

3) თუ ინდივიდუალური მეწარმე ეწევა არა მხოლოდ ვაჭრობას, არამედ სხვა სახის საქმიანობას, მაშინ მან უნდა გაითვალისწინოს შემოსავალი ცალ-ცალკე თითოეული ტიპისთვის. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 23 ივლისის No03-11-09/42494 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 12 აგვისტოს No GD-4-3/14233 წერილის მიხედვით, შესაძლებელია. შეამციროს გადასახადის მხოლოდ ის ნაწილი, რომელიც გამოითვლება სავაჭრო საქმიანობიდან. ანუ, მეწარმემ უნდა გამოთვალოს გადასახადი სავაჭრო საქმიანობაზე და დანარჩენზე. და ვაჭრობიდან მხოლოდ ერთი შეამცირეთ.

ავტომობილის აღრიცხვის მაგალითი სხვადასხვა ტიპის ბიზნეს საქმიანობაზე

IP Voronina A.I. დარეგისტრირებულია მოსკოვში. ის ასევე გთავაზობთ სარემონტო მომსახურებას და ეწევა საცალო ვაჭრობას, რომელიც ექვემდებარება TC. 2016 წელს გადახდილი ავტომობილის ოდენობა 28500 რუბლს შეადგენს. 2016 წლის შემოსავალი იყო:

მომსახურებიდან - 850,000 რუბლი,
ვაჭრობიდან - 570,000 რუბლი.

მთლიანი სადაზღვევო პრემიის ოდენობა თქვენთვის და დაქირავებული თანამშრომლებისთვის შეადგენდა 68,500 რუბლს. რამდენად შემცირდება გადასახადი სავაჭრო საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალზე? გამოვთვალოთ საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა 2016 წლისთვის

გადასახადი მომსახურებიდან შემოსავალზე:

850,000 * 6% = 51,100 რუბლი.

სავაჭრო საშემოსავლო გადასახადი:

570,000 * 6% = 34,200 რუბლი.

ჩვენ ვანაწილებთ ზოგად დაზღვევის პრემიებს შემოსავლის პროპორციულად:

მომსახურებით დაკავებული მუშაკებისთვის

850,000: (850,000 + 570,000) * 68,500 = 41,004 რუბლი;

ვაჭრობით დაკავებული მუშებისთვის

570,000: (850,000 + 570,000) * 68,500 = 27,496 რუბლი.

ინდივიდუალურ მეწარმეებს აქვთ 50% ლიმიტი, ამიტომ სავაჭრო შემოსავალზე გადასახადი შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიით ოდენობით:

34,200 * 50% = 17,100 რუბლი.

სავაჭრო გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლები და ხარჯები“

ამ ტიპის აღრიცხვისას, სატრანსპორტო საშუალების თანხა შედის "ხარჯებში" დასაბეგრი ბაზის გაანგარიშებისას. თუ „შემოსავლიანებს“ შეუძლიათ შეამცირონ უკვე გამოთვლილი გადასახადი, მაშინ მცირდება მხოლოდ ბაზა და მისგან უკვე აღებულია 15%. ცალკე აღრიცხვა არ არის საჭირო სხვადასხვა სახის საქმიანობის განხორციელებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 22-ე ქვეპუნქტი, 1 პუნქტი, მუხლი 346.16).

მანქანა შეიძლება შევიდეს ხარჯებში, მაშინაც კი, თუ ინდივიდუალური მეწარმე არ არის რეგისტრირებული მოსკოვში, მაგრამ ახორციელებს სავაჭრო საქმიანობას. სატრანსპორტო საშუალების თანხა აისახება სააღრიცხვო წიგნში პირველ ნაწილში ყველა სხვა ხარჯთან ერთად. დეკლარაციაში - განყოფილების 220-223 სტრიქონებში. 2.2. – ხარჯების მთლიანი ოდენობით.

ავტომობილი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის OSNO-ს საგადასახადო რეჟიმით

ზოგადი საგადასახადო სისტემის გამოყენებით ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ შეამცირონ წლის ბოლოს დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა გადახდილი სატრანსპორტო საშუალების ოდენობით. გადასახადი შეიძლება შემცირდეს იმ პირობით, რომ ინდივიდუალური მეწარმე რეგისტრირებულია და ვაჭრობს მოსკოვში. დაბეგვრის ამ ფორმით, არ არის საჭირო მანქანების აღრიცხვის ცალკე აღრიცხვის წარმოება.

თუ სატრანსპორტო საშუალების თანხა აღემატება გამოთვლილ გადასახადს, მაშინ საფასურის დარჩენილი თანხა არ გადაირიცხება შემდეგ წელს.

ავტომობილი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პატენტით და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით

ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 411, მეწარმეები, რომლებმაც აირჩიეს PSN ან იხდიან ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, თავისუფლდებიან TS-ის გადახდისგან. მეწარმე, რომელმაც დაკარგა PSN-ით სარგებლობის უფლება, ვალდებულია გადაიხადოს TC უფლების დაკარგვამდე პერიოდი. მეწარმე, რომელმაც დაკარგა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდის უფლება, ვალდებულია გადასახადის გადახდა დაიწყოს უფლების დაკარგვის მომენტიდან.

პასუხები მწვავე კითხვებზე

კითხვა No1. ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის“ ობიექტით და ინარჩუნებს განსხვავებული ტიპებისაქმიანობა, მათ შორის ვაჭრობა. როგორ შემცირდება საშემოსავლო გადასახადი?

ამ შემთხვევაში, თქვენ უნდა შეინახოთ შემოსავლის ცალკე ჩანაწერები ყველა სახის საქმიანობაზე და შეამციროთ მხოლოდ გადასახადი, რომელიც გამოითვლება ვაჭრობიდან შემოსავალზე.

კითხვა No2.ინდმეწარმემ იქირავა პავილიონი, რომელიც ადრე ვაჭრობისთვის გამოიყენებოდა, შესანახად. ამ შენობაში ვაჭრობა არ ხდება. უნდა გადავიხადო TC?

არ არის საჭირო გადახდა, რადგან შენობა არ გამოიყენება ვაჭრობისთვის, არამედ მხოლოდ შესანახად.

კითხვა No3.მეწარმე იყენებს PSN-ს და ეწევა სავაჭრო საქმიანობას მოსკოვში. უნდა გადავიხადო TC?

არ არის საჭირო გადახდა, რადგან პატენტის გადამხდელები თავისუფლდებიან ამ ტიპის საფასურის გადახდისგან.

კითხვა No4.მეწარმე არ არის რეგისტრირებული მოსკოვში, მაგრამ მას აქვს მაღაზია მოსკოვში, აუცილებელია თუ არა TC-ს გადახდა?

დიახ, ეს აუცილებელია, რადგან ვაჭრობა ხორციელდება ფედერალური ქალაქის ტერიტორიაზე, რომელმაც მიიღო კანონი მანქანების გადახდის შესახებ. მნიშვნელოვანია იმის დადგენა, არის თუ არა ვაჭრობის ობიექტი სარგებელი.

ერთი დაწკაპუნებით ზარი

ა.ს. კოლოსოვსკაია, საგადასახადო კონსულტანტი

სავაჭრო გადასახადი მოსკოვში - 2015 წ

ჩვენ ვპასუხობთ ამ და სხვა პოპულარულ კითხვებს მოსკოვის სავაჭრო გადასახადის შესახებ.

სავაჭრო გადასახადი მოსკოვში 2015 წელს

ვინ უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი?

ყურადღება

უკვე სავაჭრო ორგანიზაციებმა და მეწარმეებმა არაუგვიანეს 7 ივლისისა უნდა წარადგინონ შეტყობინება სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ.
პირველად თქვენ უნდა გადაიხადოთ 2015 წლის მესამე კვარტლის ვაჭრობის საკომისიო არაუგვიანეს 2015 წლის 26 ოქტომბრისა KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

სავაჭრო გადასახადს იხდიან ორგანიზაციები და მეწარმეები და Ხელოვნება. 2014 წლის 17 დეკემბრის No62 კანონის 2 (შემდგომში კანონი No62):

საცალო ვაჭრობა მოსკოვში სტაციონარული ობიექტების საშუალებით, ეს არის მაღაზიები და პავილიონები გაყიდვების იატაკით, ასევე კიოსკები, კარვები და სადგომები გაყიდვების იატაკის გარეშე;
დაკავებულია დისტრიბუციისა და დისტრიბუციის ვაჭრობით მოსკოვში, მაგალითად ფურგონების მეშვეობით;
მოსკოვის საცალო ბაზრების მფლობელები არიან.

არ აქვს მნიშვნელობა რას ყიდით (საკვები თუ წარმოებული საქონელი), ფლობთ თუ არა საცალო ფართს თუ ქირაობთ მას.

ვის შეუძლია თავი აარიდოს სავაჭრო საფასურის გადახდას?

არ უნდა გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადი მუხლი 2 ხელოვნება. 411 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი:

მეწარმეები საპატენტო გადასახადის სისტემაზე;
ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები.

ასევე გათავისუფლებულია გადასახადისგან Ხელოვნება. No62 კანონის 3:

საქონლის გაყიდვა მეშვეობით სავაჭრო მანქანები;
ვაჭრობა ბაზრობებზე და საცალო ბაზრებზე.

საბითუმო მოვაჭრეებმა უნდა გადაიხადონ გაყიდვების გადასახადი?

არა, არ უნდა. ყოველივე ამის შემდეგ, მოსკოვში საწყობებიდან ვაჭრობისთვის (და ასე ყიდიან საბითუმო მოვაჭრეები) მოსკოვში, შეგროვების განაკვეთები არ არის დადგენილი. Ხელოვნება. No62 კანონის 2;.

აუცილებელია თუ არა სავაჭრო გადასახადის გადახდა, თუ კომპანია რეგისტრირებულია მოსკოვში და მისი მაღაზიები მდებარეობს მოსკოვის რეგიონში?

მხოლოდ მათ, ვინც მოსკოვში ვაჭრობს, უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი. ამ შემთხვევაში, თავად ორგანიზაციის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის ადგილს არ აქვს მნიშვნელობა. ვინაიდან საცალო ვაჭრობა ხორციელდება მოსკოვის რეგიონში (მაღაზიები მდებარეობს იქ), არ არის საჭირო გაყიდვების გადასახადის გადახდა მუხლი 1 მუხ. 411 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

აუცილებელია თუ არა სავაჭრო გადასახადის გადახდა, თუ კომპანია რეგისტრირებულია მოსკოვის რეგიონში და მისი მაღაზია მდებარეობს მოსკოვში?

ვინაიდან საცალო ვაჭრობა ხორციელდება მოსკოვის მაღაზიის საშუალებით, ორგანიზაციამ უნდა გადაიხადოს გაყიდვების გადასახადი.

თუმცა, თუ ეს მაღაზია მდებარეობს საცალო ბაზრის ტერიტორიაზე, საფასურის გადახდა არ არის საჭირო No62 კანონის მე-2, მე-3 მუხლები. ამ სარგებლის გამოყენების უფლება შეიძლება დადასტურდეს მოსკოვის საფინანსო დეპარტამენტის 2015 წლის 20 აპრილის წერილი No90-01-01-07-53/15:

ხელშეკრულება ბაზარზე სავაჭრო ადგილის უზრუნველყოფის შესახებ;
გამყიდველის ბარათი.

აუცილებელია თუ არა სავაჭრო გადასახადის გადახდა, თუ მეწარმე სხვა რეგიონიდან მოსკოვში მოდის საცალო ბაზარზე ვაჭრობისთვის?

მეწარმეს, რომელიც ვაჭრობს მოსკოვში საცალო ბაზარზე, არ სჭირდება გაყიდვების გადასახადის გადახდა. Ხელოვნება. No62 კანონის 3. და არ აქვს მნიშვნელობა სად არის რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში - მოსკოვში ან სხვა რეგიონში.

რესტორნებს, კაფეებსა და კვების სხვა დაწესებულებებს უნდა გადაიხადონ გაყიდვების გადასახადი?

არა, არ უნდა. მოსკოვში მხოლოდ საცალო ვაჭრობა ექვემდებარება გადასახადს, მაგრამ ის არ მოიცავს ბარებში, რესტორნებში, კაფეებსა და კვების სხვა დაწესებულებებში საკვებისა და სასმელების გაყიდვას. Ხელოვნება. No62 კანონის 2; Ხელოვნება. 413 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

როგორია სავაჭრო გადასახადის განაკვეთები?

საფასურის განაკვეთები დადგენილია ხელოვნებაში. 62 კანონის 2. ისინი დამოკიდებულნი არიან ვაჭრობის სახეობაზე და შეიძლება განსხვავდებოდეს იმ არეალის მიხედვით, სადაც ის ხორციელდება.

საცალო მაღაზიებისთვის, რომელთა ფართობი არ აღემატება 50 კვ. მ და სავაჭრო სართულების გარეშე, დადგენილია შეგროვების ფიქსირებული განაკვეთი - რუბლებში კვარტალში თითოეული საცალო ობიექტიდან.

მაგალითად, თუ მოსკოვის ნებისმიერ რაიონში მიტანითა და დისტრიბუციის ვაჭრობით ხართ დაკავებული, კვარტალურად მოგიწევთ 40,500 რუბლის გადახდა. იყიდება მაღაზიისთვის, რომლის გასაყიდი ფართობია 50 კვ. მ ცენტრალურ ადმინისტრაციულ ოლქში შეგროვების მაჩვენებელი 60,000 რუბლია. კვარტალში, ხოლო იმავე მაღაზიისთვის მიტინოში - 21,000 რუბლი. კვარტალში. ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქის კიოსკიდან კვარტალში 81000 რუბლის გადახდა მოგიწევთ.

დიდი მაღაზიები, სუპერმარკეტები, ჰიპერმარკეტები გაყიდვების ფართობით 50 კვ. მ და საცალო ბაზრების მფლობელები იხდიან სავაჭრო გადასახადს საცალო ფართის თითოეულ კვადრატულ მეტრზე.

როგორ განვსაზღვროთ მაღაზიის გაყიდვის არეალი გაყიდვების საფასურის გამოსათვლელად?

სარეალიზაციო ზონის ფართობი განისაზღვრება სავაჭრო ობიექტის ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე. ეს შეიძლება იყოს ნებისმიერი დოკუმენტი, რომელიც შეიცავს ინფორმაციას ობიექტის მიზნისა და განლაგების შესახებ - ყიდვა-გაყიდვის ან იჯარის ხელშეკრულება, ტექნიკური პასპორტი, გეგმები, დიაგრამები, განმარტებები და ა.შ. ფინანსთა სამინისტროს 29.04.2015წ წერილები 03-11-06/24876, 27.03.2015წ. No03-11-06/3/17199, No03-11-06/3/. 17214 წ

მაგალითად, სამხრეთ ბუტოვოში მდებარე მაღაზიის გაყიდვის ფართი 65 კვადრატული მეტრია. მ. სავაჭრო გადასახადის განაკვეთები:

420 რუბლი. ყველასთვის კვადრატული მეტრისგასაყიდი ფართი 50 კვ. მ ჩათვლით;
50 რუბლი. 50 კვ.მ-ზე მეტი საცალო ფართის თითოეული სრული (არასრული) კვადრატული მეტრისთვის. მ.

კვარტალში გადასახდელი სავაჭრო გადასახადის ოდენობა იქნება 21,750 რუბლი. (420 რუბ. x 50 კვ. მ + 50 რუბ. x (65 კვ.მ – 50 კვ.მ)).

ჩვენი მაღაზია დაკეტილია კვირაობით და მალე დაკეტილი იქნება რემონტისთვის ერთი თვით. ეს რატომღაც გათვალისწინებულია სავაჭრო საკომისიოს გაანგარიშებისას?

არა. არ აქვს მნიშვნელობა კვარტალში რამდენ დღეში ვაჭრობთ.

გადასახდელი მოსაკრებლის ოდენობა არ მცირდება კვარტალში სავაჭრო საქმიანობის ხანგრძლივობიდან გამომდინარე.

საჭიროა თუ არა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებს რეგისტრაცია საგადასახადო მიზნებისთვის?

დიახ. Თუ შენი სავაჭრო საქმიანობამოსკოვში ექვემდებარება საფასურს, შეტყობინება უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ფორმის No TS-1 შესაბამისად, რომელიც მოცემულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 10 ივნისის წერილი No GD-4-3/10036@ .

თუ არსებობს რამდენიმე საცალო ვაჭრობა, იგზავნება ერთი შეტყობინება, მაგრამ თითოეული საცალო მაღაზიისთვის უნდა შეავსოთ ცალკე გვერდი „ინფორმაცია სავაჭრო გადასახადს დაქვემდებარებული ობიექტის შესახებ“.

რომელ ინსპექციას მივაწოდო შეტყობინება სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ?

შეტყობინება ფორმა No TS-1 მუხლი 7 მუხლი. 416 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი; ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 17 ივნისის წერილი No GD-4-3/10382@უნდა იქნას მიღებული:

<или>იმ მაღაზიის საშუალებით ვაჭრობისას, რომელიც არის უძრავი ქონება - ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ამ მაღაზიის ადგილზე. თუ თქვენ გაქვთ რამდენიმე მაღაზია სხვადასხვა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიებზე, მაშინ შეგიძლიათ დარეგისტრირდეთ ნებისმიერ მათგანში თქვენი არჩევანით. შეტყობინებაში ჯერ მიუთითეთ ინფორმაცია ამ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ კონტროლირებადი მაღაზიის შესახებ, დანარჩენის შესახებ - ნებისმიერი თანმიმდევრობით;
<или>ნებისმიერი სხვა ობიექტით ვაჭრობისას - ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში ორგანიზაციის ან მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის ადგილზე. მაგალითად, მოსკოვის რეგიონში რეგისტრირებული ორგანიზაცია მოსკოვში მიტანის ვაჭრობით არის დაკავებული. მან უნდა წარადგინოს შეტყობინება მოსკოვის რეგიონის ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.

რა ვადაა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებისთვის რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინების გაგზავნა?

შეტყობინება ფორმა No TS-1 უნდა იყოს წარმოდგენილი ქაღალდზე ან ელექტრონული ფორმავაჭრობის დაწყების დღიდან 5 სამუშაო დღის ვადაში.

თუ მოსკოვში ვაჭრობდით ივლისის დასაწყისამდე, მაშინ 5 სამუშაო დღე ითვლება 2015 წლის 1 ივლისიდან - შეტყობინების გაგზავნის ბოლო დღე იქნება 2015 წლის 7 ივლისი.

ამის შემდეგ ფედერალური საგადასახადო სამსახური გამოგიგზავნით რეგისტრაციის მოწმობას ფორმაში No TS რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 412, 416 მუხლები; ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 10 ივნისის წერილი No GD-4-3/10036@.

რა მოხდება, თუ სავაჭრო გადასახადის გადამხდელი არ დარეგისტრირდება?

საგადასახადო ინსპექცია მოსკოვის ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტიდან შეიტყობს, რომ თქვენ გაქვთ სავაჭრო ნივთი, საიდანაც უნდა გადაიხადოთ სავაჭრო გადასახადი. Ხელოვნება. No62 კანონის 4.

ხოლო თუ არ დარეგისტრირდებით, ინსპექტირება, პირველ რიგში, მოგთხოვთ გადაიხადოთ საფასური, რომელიც გამოითვლება დეპარტამენტიდან მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე. მოგიწევთ გადაიხადოთ როგორც საფასური, ასევე ჯარიმები. უფრო მეტიც, თქვენგან შეგროვებული თანხები ვერ იქნება გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისთვის. მუხლი 5 ხელოვნება. 225, ხელოვნების მე-10 პუნქტი. 286, ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 346.21, ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 417, ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 418 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მეორეც, დაჯარიმდებით საგადასახადო რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობისთვის - რეგისტრაციის გარეშე მუშაობის პერიოდში მიღებული შემოსავლის 10%, მაგრამ არანაკლებ 40,000 რუბლი. მუხლი 2 ხელოვნება. 116, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 416 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

როდის და რომელ BCC-ს უნდა გადავიხადო სავაჭრო საკომისიო?

სავაჭრო საკომისიო უნდა გადაიხადოთ კვარტალურად არაუგვიანეს კვარტალის დასრულების შემდგომი თვის 25-ე დღისა. ანუ მესამე კვარტლის საფასური უნდა გადაიხადოთ არაუგვიანეს 2015 წლის 26 ოქტომბრისა (25 ოქტომბერი - კვირა) Ხელოვნება. 414, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 417 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

სავაჭრო გადასახადი ირიცხება მოსკოვის ბიუჯეტში KBK 182 1 05 05010 02 1000 110 მიხედვით.

მჭირდება სავაჭრო გადასახადის ანგარიშის წარდგენა?

არ არის საჭირო რაიმე სავაჭრო საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა.

ამასთან, აუცილებელია ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს ეცნობოს ფორმა No TS-1-ის გამოყენებით სავაჭრო ობიექტის ინდიკატორებში ყველა ცვლილების შესახებ, რომელიც გავლენას ახდენს შეგროვების ოდენობის გაანგარიშებაზე და მუხლი 2 ხელოვნება. 416 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მაგალითად, ჰიპერმარკეტის გაყიდვების ფართის შეცვლის შესახებ.

როგორ აღვრიცხოთ სავაჭრო გადასახადი საგადასახადო მიზნებისთვის?

OSN-ზე ორგანიზაციები არ ითვალისწინებენ სავაჭრო გადასახადს ხარჯებში, მაგრამ ამცირებენ თავად საშემოსავლო გადასახადს (წინასწარი გადახდა) გადახდილი საფასურის ოდენობით. მაგრამ გადასახადის მხოლოდ ის ნაწილი, რომელიც ირიცხება მოსკოვის ბიუჯეტში მუხლი 10 მუხლი. 286 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მოსკოვის მეწარმეებს, რომლებიც იხდიან პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, შეუძლიათ შეამცირონ პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადახდილი საფასურის ოდენობით, რომელიც გამოითვლება წლის ბოლოს 13% განაკვეთით. მუხლი 5 ხელოვნება. 225 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გამარტივებები ობიექტით „შემოსავალი მინუს ხარჯები“ ითვალისწინებს ხარჯებში გადახდილი საფასურის ოდენობას x. ქვეპ. 22 პუნქტი 1 მუხ. 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის“ ობიექტით, შეუძლიათ შეამცირონ „გამარტივებული“ გადასახადი (ავანსი) შესაბამის საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდში გადახდილი სავაჭრო გადასახადის ოდენობით. მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ გადასახადი ჩაირიცხება ქალაქ მოსკოვის ბიუჯეტში მუხლი 8 მუხლი. 346.21 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ანუ მესამე კვარტალში ოქტომბერში გადახდილი სავაჭრო საკომისიო შეიძლება გათვალისწინებული იყოს წლის გადასახადის გაანგარიშებისას. ამასთან, თუ თქვენ გაქვთ რამდენიმე სახის საქმიანობა "მომგებიანი" გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, შეგიძლიათ მხოლოდ საცალო ვაჭრობის შემოსავალზე გადასახადის ოდენობა შეამციროთ, რომელზედაც სავაჭრო გადასახადი იხდის საფასურის ოდენობას. ამიტომ, ცალკე მოგიწევთ საცალო შემოსავლის გათვალისწინება. ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 27 მარტის წერილი No03-11-11/16902 წ..

რა არის ჯარიმა სავაჭრო საფასურის გადაუხდელობისთვის?

თუ საფასურს დროულად არ გადაიხდით, ფედერალური საგადასახადო სამსახური გამოგიგზავნით მოთხოვნას მის გადახდაზე იმ ოდენობით, რომელიც გამოითვლება ინსპექტორატისთვის ვაჭრობის ობიექტის შესახებ არსებული ინფორმაციის საფუძველზე. გარდა ამისა, დარიცხული იქნება ჯარიმები გადახდის დაგვიანების ყოველი დღისთვის, საკომისიო Ხელოვნება. 75 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

თუ მოთხოვნის მიღების შემდეგ კვლავ არ გადაიხდით მოსაკრებელს, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება გასცეს საინკასო დავალება და დაბლოკოს თქვენი საბანკო ანგარიში.

ვაჭრობის გადასახადი დედაქალაქში 2015 წლის 1 ივლისიდან ამოქმედდება. განვიხილოთ ვინ გადაიხდის სავაჭრო გადასახადს 2015 წლიდან, ანგარიშსწორებით გათვალისწინებულ საქმიანობას, გადამხდელის რეგისტრაციისა და რეგისტრაციიდან მოხსნის პროცედურას, გადახდის სიხშირეს და პასუხისმგებლობის ხარისხს დარეგისტრირებაზე. ასევე თქვენს ყურადღებას ვაქცევთ იმ ფაქტს, რომ საქმიანობის განხორციელება, რომელიც ექვემდებარება საფასურის გამოყენებას და ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის დადგენილი წესით შეუტყობინებლობას, უტოლდება რეგისტრაციის გარეშე მუშაობას.

სავაჭრო გადასახადის გადამხდელები არიან ინდმეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ სავაჭრო საქმიანობას ტერიტორიებზე მუნიციპალიტეტები(ფედერალური ქალაქები), რომელთა მიმართ მოსკოვის, სევასტოპოლისა და სანკტ-პეტერბურგის ქალაქების კანონები ადგენს ამ გადასახადს მათ მიერ შემოღებული წესების მიხედვით. სამართლებრივი აქტები. უფრო მეტიც, ასეთი საქმიანობა ხორციელდება უძრავი და (ან) მოძრავი ქონების გამოყენებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 411, პუნქტი 1).

გადამხდელებში იქნებიან კომპანიების და მეწარმეების კატეგორიები, რომელთა ვაჭრობის სახეობაც გათვალისწინებულია შესაბამისი კანონით. ასე ვთქვათ, საწყობებიდან გაყიდვის შემთხვევაში, სავაჭრო გადასახადი არ გადაიხდება, რადგან ის არ ექვემდებარება კანონის პირობებს - ასეთი ბიზნესი იქ არ არის რეგისტრირებული.

სავაჭრო საკომისიოს ოდენობა დიფერენცირებული იქნება და დამოკიდებული იქნება ობიექტის ფართობზე და მის მდებარეობაზე. ვთქვათ, ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქის მაღაზიის მიერ გადახდილი საფასურის ოდენობა აღემატება ძველი მოსკოვის სხვა რაიონებში და დაახლოებით 3-ჯერ მეტს, ვიდრე ახლად ანექსირებულ ტერიტორიებზე.

ორგანიზაციები, რომლებიც ექვემდებარებიან სავაჭრო გადასახადის გამოყენების პირობებს, უნდა დარეგისტრირდნენ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში 2015 წლის 7 ივლისის ჩათვლით, როგორც გადამხდელი და მიიღონ სერთიფიკატი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხლი 416, პუნქტი 2). კანონის ძალაში შესვლის შემდეგ ყველა ახლად ორგანიზებული კომპანია ან ვინც დაიწყო საფასურის გამოყენების პირობებთან დაკავშირებული საქმიანობის განხორციელება, უნდა დარეგისტრირდეს ასეთი საქმიანობის დაწყებიდან 5 დღის ვადაში.

მოსაკრებლის გადახდა განხორციელდება კვარტალურად დროულად - არაუგვიანეს საგადასახადო პერიოდის დასრულების მომდევნო თვის 25-ე დღისა. შესაბამისად, პირველი გადახდა უნდა განხორციელდეს 2015 წლის 25 ოქტომბრის ჩათვლით.

მოსკოვში სავაჭრო გადასახადის გადახდას დაქვემდებარებული საქმიანობის სახეები

საფასურის გამოყენება ვრცელდება სავაჭრო საქმიანობით დაკავებულ ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებზე, რომლებიც მოიცავს შემდეგი ტიპები:

ვაჭრობის განხორციელება სტაციონარული საცალო ქსელის მეშვეობით, რომელსაც არ გააჩნია სავაჭრო სართულები (გარდა ბენზინგასამართი სადგურებისა).
არასტაციონარული ქსელის ობიექტებით ვაჭრობის განხორციელება.
ვაჭრობა სტაციონარული ქსელის სავაჭრო სართულების მეშვეობით.

საცალო ბაზრების ორგანიზება სავაჭრო საქმიანობის ტოლფასია. ასევე, ვაჭრობის სახეს არ აქვს მნიშვნელობა, ყველა ექვემდებარება გადახდას: საცალო, საბითუმო და მცირე საბითუმო.

ვაჭრობის ობიექტად იგულისხმება შენობები, ნაგებობები, შენობები, საცალო ვაჭრობის ობიექტები, სტაციონარული და არასტაციონარული ობიექტები, რომლებიც გამოიყენება საფასურის გადახდასთან დაკავშირებული საქმიანობის განსახორციელებლად.

ვაჭრობა გაგებულია, როგორც საქმიანობის სახეობა, რომელიც დაკავშირებულია საცალო ვაჭრობასთან, მცირე საბითუმო და საბითუმო ვაჭრობასთან, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული და არასტაციონარული ქსელის საშუალებებით, მათ შორის საწყობის საშუალებით.

ვინც თავისუფლდება საფასურის გადახდისგან

გადამხდელები თავისუფლდებიან სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან, თუ ისინი იყენებენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ან PSN-ის სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს. ამ სახეობისსაქმიანობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 411, პუნქტი 2). და ასევე ბენზინგასამართი სადგურები.

გარდა ამისა, ამისთვის ინდივიდუალური კატეგორიებიგადასახადის გადამხდელებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის, 410-ე მუხლის მე-3 პუნქტის საფუძველზე, შეღავათები შეიძლება დაწესდეს მუნიციპალურ დონეზე (ფედერალური ქალაქის მიერ გამოცემული კანონების საფუძველზე).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ გადასახადის მიხედვით ვაჭრობა, რომელიც ხორციელდება საქონლის საწყობიდან გატანით, არ მიეკუთვნება გადასახადის გამოყენებას.

მოსკოვის 62-ე კანონის შესაბამისად, შემდეგი გადასახადის გადამხდელები თავისუფლდებიან სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან:

ავტომატური მანქანების გამოყენებით საცალო ვაჭრობის განხორციელება (ვაჭრობა და ვაჭრობა).
ვაჭრობის განხორციელება შაბათ-კვირას ორგანიზებულ ბაზრობებზე, ასევე რეგიონალურ და სპეციალიზებულ ბაზრობებზე.
საცალო ბაზრების ტერიტორიაზე ვაჭრობის განხორციელება არასტაციონარული და სტაციონარული სავაჭრო ქსელის საშუალებებით.
სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული, საბიუჯეტო და ავტონომიური დაწესებულებების ოპერატიული მართვის ქვეშ მყოფ შენობებში, შენობებში, ნაგებობებში სავაჭრო ვაჭრობის განხორციელება.

შემდეგი დაწესებულებები გათავისუფლებულია:

Საფოსტო სერვისი.
საბიუჯეტო, ავტონომიური და სამთავრობო ინსტიტუტები.

გადასახადების შემცირება გადახდილი მოსაკრებლის ოდენობით

წლის ბოლოს გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ შეამცირონ დარიცხული თანხა შემდეგი სახის გადასახადებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხლი 286, პუნქტი 10, მუხლი 346.21, პუნქტი 8):

საშემოსავლო გადასახადი (რეგიონული ნაწილი).
გამარტივება, გამოითვლება საგადასახადო ობიექტის „შემოსავლის“ მიხედვით.

რაც შეეხება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ სისტემით, ამის პირდაპირი წესი არ არსებობს. ამასთან, იმ ხარჯების ჩამონათვალი, რომლითაც შეიძლება შემცირდეს გადასახადი, მოიცავს ხარჯებს გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობის შესაბამისად გადახდილ მოსაკრებლებზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მუხ. 346.16, პუნქტი 1, პუნქტი 22).

Მნიშვნელოვანი!ფინანსთა სამინისტრომ განმარტება გააკეთა საცალო ფართის განსაზღვრაზე იმ შემთხვევაში, თუ მასზეა დამოკიდებული გაყიდვების გადასახადის ოდენობა. თანამდებობის პირების წინადადებით, ეს უნდა განისაზღვროს საპატენტო სისტემის შესახებ საგადასახადო კოდექსის საფუძველზე.

წყარო: BukhOnline.ru

2015 წლის 1 ივლისიდან რუსეთის ფედერაციაში მცირე ბიზნესისთვის სავაჭრო გადასახადები გამოჩნდება. კანონმდებლებმა ახალი სავაჭრო გადასახადი დააწესეს. ვაჭრობაზე ეს გადასახადი ადგილობრივია და 2015 წლის 1 ივლისამდე არა უადრეს შემოღება შეიძლება მხოლოდ ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქებში - მოსკოვში, სანკტ-პეტერბურგსა და სევასტოპოლში. სხვა ტერიტორიებზე ხელისუფლება სავაჭრო გადასახადის შემოღებას მხოლოდ სპეციალური ფედერალური კანონის მიღების შემდეგ შეძლებს.

სავაჭრო საკომისიო, ფაქტობრივად, არის სავალდებულო გადახდა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ ყოველკვარტალურად სავაჭრო ობიექტებზე სავაჭრო საქმიანობის განხორციელების უფლებისთვის. ამიტომ, თუ 2015 წლის 1 ივლისიდან ის დაინერგება, მაგალითად, ქალაქ მოსკოვში, მაშინ მისი გადახდა ამ ტერიტორიაზე სავალდებულო გახდება. სავაჭრო გადასახადის გადამხდელები, ამ შემთხვევაში, იქნებიან ვაჭრობით დაკავებული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმს ან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 33-ე თავი. სავაჭრო გადასახადი

სავაჭრო გადასახადი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და მუნიციპალური წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით, ძალაში შედის და წყვეტს მოქმედებას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსისა და მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების შესაბამისად. მუნიციპალური ფორმირებების წარმომადგენლობითი ორგანოების აქტები და სავალდებულოა გადახდისათვის ამ მუნიციპალური წარმონაქმნების ტერიტორიაზე.

მუნიციპალიტეტების წარმომადგენლობითი ორგანოების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით (მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების კანონები) ასევე შეიძლება დადგინდეს მათი გამოყენების შეღავათები, საფუძველი და პროცედურები.

სავაჭრო გადასახადის გადამხდელები

საფასურის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ახორციელებენ სახეობებს სამეწარმეო საქმიანობამუნიციპალური ერთეულის ტერიტორიაზე (მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქები), რომლებთან დაკავშირებითაც ამ მუნიციპალური ერთეულის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტი ადგენს მითითებულ მოსაკრებელს ამ ტერიტორიაზე მოძრავი და (ან) უძრავი ქონების გამოყენებით. მუნიციპალური ერთეული.

გათავისუფლებულია სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან
საპატენტო სისტემაზე მყოფი ინდივიდუალური მეწარმეები და ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელები (პუნქტი 2). და UTII არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას იმ საქმიანობებზე, რომლებთან დაკავშირებითაც დადგენილია სავაჭრო გადასახადის გადახდა (პუნქტი 2.1).

ვინ უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი სააგენტოს ხელშეკრულებით სავაჭრო საქმიანობის განხორციელებისას

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტებმა 2017 წლის 18 აგვისტოს No03-11-09/53070 წერილში განიხილეს სავაჭრო საფასურის გადახდის საკითხი იმ შემთხვევებში, როდესაც სავაჭრო საქმიანობა ხორციელდება სააგენტოს ხელშეკრულებით. ვინ უნდა გადაიხადოს გაყიდვების გადასახადი - აგენტმა თუ მთავარმა? ოფიციალური პირების თქმით, ამ კითხვაზე პასუხი დამოკიდებულია იმაზე, თუ ვისი სახელით ვაჭრობს აგენტი.

თუ აგენტი აწარმოებს ვაჭრობას მოძრავი და (ან) უძრავი ქონების გამოყენებით პრინციპალის სახელით და ხარჯებით, მაშინ პრინციპალი აღიარებულია სავაჭრო საფასურის გადამხდელად. თუ აგენტი ახორციელებს სავაჭრო საქმიანობას საკუთარი სახელით, მაგრამ პრინციპულის ხარჯზე, მაშინ აგენტი აღიარებულია სავაჭრო საფასურის გადამხდელად.

სავაჭრო მოსაკრებლების დაბეგვრის ობიექტი

დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს გადასახადის გადამხდელის მიერ მოძრავი ან უძრავი ქონების ობიექტის გამოყენება სამეწარმეო საქმიანობის სახეობის განსახორციელებლად, რომლის მიმართაც დადგენილია საფასური, კვარტალში ერთხელ მაინც.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიზნებისათვის გამოიყენება შემდეგი ცნებები:

დაბეგვრის ობიექტის წარმოშობის თარიღი - ვაჭრობის ობიექტის გამოყენების დაწყების თარიღი სამეწარმეო საქმიანობის სახეობის განსახორციელებლად, რომლის მიმართაც დადგენილია საფასური;
დაბეგვრის ობიექტის შეწყვეტის თარიღი – ვაჭრობის ობიექტის გამოყენების შეწყვეტის თარიღი სამეწარმეო საქმიანობის იმ სახეობის განსახორციელებლად, რომლის მიმართაც დადგენილია საფასური.

სამეწარმეო საქმიანობის სახეები სავაჭრო გადასახადისთვის

უფრო მეტიც, კანონი ზუსტად არ აკონკრეტებს, რა საქონლით უნდა ვაჭრონ ისინი, ვინც სავაჭრო გადასახადს ექვემდებარება. Ეს ნიშნავს, რომ სავაჭრო გადასახადი, დიდი ალბათობით, დაწესდება ნებისმიერი საქონლით ვაჭრობაზე.

მცირე ბიზნესისთვის მოსაკრებელი დადგენილია მუნიციპალიტეტების წარმომადგენლობითი ორგანოების (მოსკოვის, სანქტ-პეტერბურგის და სევასტოპოლის ფედერალური ქალაქების კანონები) სამართლებრივი აქტებით, სავაჭრო ობიექტებში სავაჭრო საქმიანობის განხორციელების შესახებ.

სავაჭრო საქმიანობა მოიცავს ვაჭრობის შემდეგ ტიპებს:

ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით, რომლებსაც არ გააჩნიათ სარეალიზაციო ადგილები (გარდა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებისა, რომლებსაც არ აქვთ გასაყიდი სართულები, რომლებიც ბენზინგასამართი სადგურებია);
ვაჭრობა არასტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებით;
ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის საშუალებებით სავაჭრო სართულებით;
საწყობიდან საქონლის გატანით განხორციელებული ვაჭრობა;

საფასურის გადამხდელად რომ გახდეთ, საკმარისია ვაჭრობის ობიექტის გამოყენება კვარტალში ერთხელ მაინც (პუნქტი 1). ანუ, თუ ინდივიდუალური მეწარმე ყიდის თავის საქონელს კვარტალში ერთხელ მაინც, მაგალითად, შაბათ-კვირის ბაზარში, ამის შემდეგ ის ხდება ვაჭრობის საფასურის გადამხდელი.

კანონი არ აკონკრეტებს რა უფლებით უნდა ისარგებლოს ორგანიზაციამ ან ინდმეწარმემ ვაჭრობის ობიექტი. არ აქვს მნიშვნელობა მაღაზია თუ სავაჭრო პავილიონი საკუთრებაშია თუ გაქირავებული. გავიმეოროთ, გადამწყვეტი მნიშვნელობა აქვს კვარტალში ერთხელ მაინც საცალო ვაჭრობის ობიექტზე ვაჭრობის ფაქტს.

სავაჭრო გადასახადის ოდენობა

რამდენის გადახდა მომიწევს სავაჭრო გადასახადის სახით? ზუსტი პასუხი ჯერ არ არსებობს, სანამ ფედერალური კანონი არ შევა ძალაში.

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ზოგადი წესითითოეულ სავაჭრო ობიექტზე დამოუკიდებლად მოუწევს სავაჭრო საკომისიოს გამოთვლა. გაანგარიშების ფორმულა იქნება:

სავაჭრო გადასახადი

სავაჭრო გადასახადის განაკვეთი

რეალური ღირებულება ფიზიკური მახასიათებლებივაჭრობის ობიექტი

ობიექტის მახასიათებლების რეალური ღირებულება არის, მაგალითად, სავაჭრო ობიექტის ფართობი. საფასურის განაკვეთი აღწერილია ქვემოთ.

სავაჭრო ობიექტების მახასიათებლების შეცვლა

საცალო ვაჭრობის ობიექტების რაოდენობა ან საცალო ფართის ზომა შეიძლება შეიცვალოს კვარტალში. ეს ცვლილება გავლენას ახდენს სავაჭრო საკომისიოს ოდენობაზე. თუ ობიექტების რაოდენობა ან მათი ფართობი გაიზარდა, სავაჭრო საკომისიოს გაანგარიშებისას ცვლილებები მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც მოხდა ცვლილება. თუ რაოდენობრივი მახასიათებლებიშემცირდა, ისინი შეამცირებენ სავაჭრო საკომისიოს ზომას მხოლოდ მომდევნო კვარტალში. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 26 ივნისის No GD-4-3/11229 წერილში.

სავაჭრო გადასახადის განაკვეთები მცირე ბიზნესისთვის 2019 წელი

ვაჭრობის მოსაკრებლების შესახებ კანონის თანახმად, საფასურის განაკვეთები დადგენილია მუნიციპალიტეტების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით რუბლებში კვარტალში ვაჭრობის ობიექტის ან მისი ფართობის მიხედვით.

ამ შემთხვევაში გადასახადის განაკვეთი არ უნდა აღემატებოდეს ანგარიშსწორების თანხაშესაბამის მუნიციპალიტეტში გადასახდელი გადასახადი შესაბამისი საქმიანობის სახეობის პატენტის საფუძველზე გაცემული 3 თვით გაცემული საპატენტო დაბეგვრის სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით.

მაქსიმალური ინკასო განაკვეთების დასადგენად მხედველობაში არ მიიღება მე-3 პუნქტის პირველი ქვეპუნქტით დადგენილი საცალო ვაჭრობის სახით საქმიანობის საპატენტო დაბეგვრის სისტემის გამოყენების შეზღუდვები.

50 კვადრატულ მეტრზე მეტი ფართობით სტაციონარული სავაჭრო ქსელის ობიექტებით ვაჭრობისთვის დადგენილი კოეფიციენტი თითოეული სავაჭრო ორგანიზაციის ობიექტისთვის, აგრეთვე საწყობიდან საქონლის გამოშვებით განხორციელებული ვაჭრობისთვის, დადგენილია. 1 კვადრატული მეტრი გასაყიდი ფართის ფართობი და არ უნდა აღემატებოდეს გადასახადის სავარაუდო ოდენობას საპატენტო დაბეგვრის სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით, რომელიც ეფუძნება საცალო ვაჭრობის პატენტს, რომელიც ხორციელდება სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტების მეშვეობით, გაყიდვების ფართობით. სავაჭრო ორგანიზაციის თითოეულ ობიექტზე არაუმეტეს 50 კვადრატული მეტრი, გაცემული 3 თვის განმავლობაში, გაყოფილი 50-ზე.

გაყიდვების გადასახადის მაქსიმალური განაკვეთიდაარსებული საცალო ბაზრების ორგანიზებისთვის, არ უნდა აღემატებოდეს 550 რუბლს 1 კვადრატულ მეტრზე საცალო ბაზრის ფართობზე. აღნიშნული განაკვეთი ექვემდებარება წლიურ ინდექსირებას , შესაბამისი კალენდარული წლისათვის.

გაყიდვის ზონის ფართობი განისაზღვრება მე-3 პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტის შესაბამისად.

მუნიციპალიტეტების მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით შეიძლება დაწესდეს ინკასო დიფერენცირებული განაკვეთები კონკრეტული ტიპის სავაჭრო საქმიანობის ტერიტორიის, გადასახადის გადამხდელის კატეგორიისა და განხორციელების თავისებურებების მიხედვით. ცალკეული სახეობებივაჭრობა, ასევე სავაჭრო ობიექტების მახასიათებლები. ამ შემთხვევაში, შეგროვების მაჩვენებელი შეიძლება შემცირდეს ნულამდე.

ასე რომ, კანონი ითვალისწინებს შეზღუდვებს მაქსიმალურ განაკვეთებზე, რომლებიც დამოკიდებულია რამდენიმე სხვადასხვა ინდიკატორზე:

საცალო ვაჭრობის პატენტის ღირებულებიდან(საფასურის განაკვეთი არ უნდა აღემატებოდეს სამი თვის განმავლობაში გაცემული პატენტის სავარაუდო ღირებულებას);
ვაჭრობის სახეობიდან გამომდინარე(მაგალითად, საცალო ბაზრების ორგანიზებასთან დაკავშირებული საქმიანობის საფასური არ უნდა აღემატებოდეს 550 რუბლს 1 კვ.მ. საცალო ბაზრის ფართობზე);
სავაჭრო ობიექტის ტერიტორიიდან(50 კვ.მ-ზე მეტი ფართობის მქონე სტაციონარული მაღაზიის გადასახადის განაკვეთი უნდა განისაზღვროს 1 კვ.მ-ზე და არ უნდა აღემატებოდეს საცალო ვაჭრობის „პატენტის“ გადასახადის სავარაუდო ოდენობას, გაცემული სამი თვის განმავლობაში და გაყოფილი 50-ზე).

სავაჭრო საკომისიოს მაქსიმალური ოდენობის გაანგარიშების მაგალითი
არის სტაციონარული მაღაზიამდებარეობს ქალაქ სანკტ-პეტერბურგში. ფართობი 100 კვ. მ პატენტი საცალო ვაჭრობისთვის 3 თვის განმავლობაში ახლა ღირს 30,000 რუბლი. აქედან გამომდინარე, მაქსიმალური სავაჭრო საკომისიო კვარტალში () იქნება 60,000 რუბლი (30,000 რუბლი / 50 × 100 კვ.მ.).
ასე რომ, სავაჭრო საფასურის ოდენობა დაკავშირებულია პატენტის ღირებულებასთან. და ფედერალური ქალაქების ხელისუფლებას უფლება აქვს გაზარდოს ეს ზომა. ამან ასევე შეიძლება გაზარდოს მაქსიმალური სავაჭრო საკომისიო.

სავაჭრო გადასახადის გადამხდელთა აღრიცხვა

ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის, როგორც მოსაკრებლის გადამხდელად რეგისტრაცია ან მოხსნა ხდება საგადასახადო ორგანოში მოსაკრებლის გადამხდელის მიერ საგადასახადო ორგანოში წარდგენილი შესაბამისი შეტყობინების ან უფლებამოსილი ორგანოს მიერ მიწოდებული ინფორმაციის საფუძველზე. საგადასახადო ორგანოს.

შეტყობინებაში მიეთითება გადასახადის ობიექტი (სამეწარმეო საქმიანობის სახეობა და ვაჭრობის ობიექტი, რომლითაც ხორციელდება (შეწყვეტილია) განსაზღვრული სამეწარმეო საქმიანობა), აგრეთვე მახასიათებლები (რაოდენობა და (ან) ფართობი). საფასურის ოდენობის განსაზღვრისათვის აუცილებელი ვაჭრობის ობიექტის.

მცირე ბიზნესის საფასურის გადამხდელი წარადგენს შესაბამის შეტყობინებას მოსაკრებლის საგნის წარმოშობის დღიდან არაუგვიანეს ხუთი დღისა.
სამეწარმეო საქმიანობის სახეობა, რომლისთვისაც დაწესებულია საფასური მცირე ბიზნესისათვის მითითებული შეტყობინების გაგზავნის გარეშე, უტოლდება ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიერ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის გარეშე საქმიანობის განხორციელებას.

საფასურის გადამხდელი ვალდებულია შეატყობინოს საგადასახადო ორგანოს ვაჭრობის ობიექტის მაჩვენებლების ყოველი ცვლილება, რაც იწვევს საფასურის ოდენობის ცვლილებას, შესაბამისი ცვლილების დღიდან არაუგვიანეს ხუთი დღისა.

რეგისტრაცია ხდება საფასურის გადამხდელის მიერ წარდგენილი შეტყობინების საფუძველზე, საგადასახადო ორგანოს მიერ მითითებული შეტყობინების მიღებიდან ხუთი დღის ვადაში. რეგისტრაციის დღიდან ხუთი დღის ვადაში საფასურის გადამხდელს ეგზავნება შესაბამისი ცნობა.

ვაჭრობის ობიექტის გამოყენებით სამეწარმეო საქმიანობის შეწყვეტის შემთხვევაში საფასურის გადამხდელი წარუდგენს შესაბამის შეტყობინებას საგადასახადო ორგანოს.

ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის საფასურის გადამხდელად რეგისტრაციიდან მოხსნის თარიღი არის საფასურის გადამხდელის მიერ შეტყობინებაში მითითებული საქმიანობის სახეობის შეწყვეტის თარიღი.

შეტყობინებების ფორმებს, აგრეთვე შეტყობინებებში მითითებული ინფორმაციის წესსა და შემადგენლობას განსაზღვრავს ფედერალური ორგანო. აღმასრულებელი ხელისუფლება, უფლებამოსილია კონტროლი და ზედამხედველობა გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში.

საფასურის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინება იმ ბიზნეს საქმიანობის სახეობის ობიექტზე, რომლის მიმართაც დაწესებულია საფასური არის წერილობითი განცხადება ან განცხადება, რომელიც შედგენილია ელექტრონული ფორმით და გადაცემულია სატელეკომუნიკაციო არხებით გაძლიერებული კვალიფიციური ელექტრონული ხელმოწერის გამოყენებით, გაანგარიშების შესახებ. საფასურის გამოანგარიშებისა და გადახდის საფუძველი.

ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის, როგორც გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაცია ან მოხსნა საგადასახადო ორგანოში ხორციელდება:

უძრავი ქონების ადგილმდებარეობის ადგილას - თუ სამეწარმეო საქმიანობა, რომლის მიმართაც დაწესებულია საფასური, ხორციელდება უძრავი ქონების გამოყენებით;

თუ სხვადასხვა საგადასახადო ორგანოების იურისდიქციაში მყოფი ტერიტორიების ერთ მუნიციპალურ ფორმირებაში (მოსკოვი, სანკტ-პეტერბურგი ან სევასტოპოლი) განლაგებულია სამეწარმეო საქმიანობის სახეობების რამდენიმე ობიექტი, რომლებზეც დაწესებულია გადასახადი, გადამხდელის რეგისტრაცია. საფასური ახორციელებს საგადასახადო ორგანოს მიერ მითითებული ობიექტის ადგილზე, რომლის შესახებ ინფორმაცია პირველად მიიღო საფასურის გადამხდელისგან.

სავაჭრო გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის პროცედურა

კანონის თანახმად, თუ ინდივიდუალური მეწარმე რეგისტრირებულია რეგისტრაციის ადგილზე და ახორციელებს ვაჭრობას და გადასახადებს სხვა ქალაქში (მაგალითად, ქალაქ სევასტოპოლში), მაშინ შეუძლებელი იქნება პირადი საშემოსავლო გადასახადის შემცირება. სავაჭრო საფასურის ოდენობით. რადგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი იხდის რეგისტრაციის ადგილზე და არა საქმიანობის ადგილზე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შემოსავალ-ხარჯები

გამარტივებები ობიექტით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ ითვალისწინებს ხარჯებში გადახდილი საფასურის ოდენობას.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალი

ორგანიზაციებს ან ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, გარდა იმ თანხებისა, რომლებიც ახლა შესაძლებელია (მაგალითად, სადაზღვევო პრემიებისთვის: პუნქტი 3.1), ექნებათ უფლება შეამცირონ გადასახადი იმ სავაჭრო მოსაკრებლის ოდენობით, რომელიც გადაიხადეს დროს. საგადასახადო (საანგარიშო) პერიოდი. მაგრამ მხოლოდ იმ პირობით, რომ ერთიანი გადასახადი ჩაირიცხება იმ ქალაქის ბიუჯეტში, რომელშიც შემოვიდა სავაჭრო გადასახადი (პუნქტი 8).

ორგანიზაციებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, შეიძლება ჰქონდეთ ცალკეული განყოფილებები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 12 მაისის წერილი No. 03-11-06/2/22075). ამ შემთხვევაში კი ერთჯერად გადასახადს იხდის მშობელი ორგანიზაცია. ამიტომ, თუ მშობელი ორგანიზაცია მდებარეობს, მაგალითად, არა მოსკოვში, სანკტ-პეტერბურგში ან სევასტოპოლში, მაშინ გადასახადის შემცირების უფლება შეიძლება არ იყოს მიღებული.

ამასთან, თუ თქვენ გაქვთ რამდენიმე სახის საქმიანობა "მომგებიანი" გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე, შეგიძლიათ მხოლოდ საცალო ვაჭრობის შემოსავალზე გადასახადის ოდენობა შეამციროთ, რომელზედაც სავაჭრო გადასახადი იხდის საფასურის ოდენობას. ამიტომ, თქვენ მოგიწევთ ცალკე აღრიცხოთ საცალო შემოსავალი.

სავაჭრო საგადასახადო შეღავათები

რა სახის ვაჭრობა არ ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს?

სავაჭრო საქმიანობის ტიპი	დასაბეგრი / დაუბეგრავი	კომენტარი ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან
ლომბარდის მიერ გირაოს გაყიდვა	არ ექვემდებარება გადასახადს
კვების პროდუქტების რეალიზაცია კვების ობიექტების მიერ	იბეგრება საცალო ვაჭრობის საშუალებით რეალიზაციის შემთხვევაში კვების ობიექტების მეშვეობით გაყიდვის შემთხვევაში არ იბეგრება	რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 27 ივლისის წერილი No03-11-09/42962
საკუთარი პროდუქციის გაყიდვები	იბეგრება, თუ გაყიდვა ხდება საცალო ვაჭრობის საშუალებით არ იბეგრება, თუ გაყიდვა ხორციელდება საცალო ობიექტების გვერდის ავლით	რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 15 ივლისის წერილი No03-11-10/40730
ოფისის გამოყენება ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებების გასაფორმებლად	არ იბეგრება, თუ ოფისი არ არის აღჭურვილი საქონლის ჩვენებისა და დემონსტრირებისთვის, მომხმარებლების მომსახურებისთვის და მათთან ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის.	რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 15 ივლისის წერილი No03-11-10/40730
საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდებისას მონათესავე პროდუქტების გაყიდვა	არ ექვემდებარება გადასახადს	რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 27 ივლისის წერილი No03-11-09/42966
ონლაინ ვაჭრობა, რომელშიც საქონლის მიწოდება ხდება კურიერის საშუალებით	დაბეგვრა	რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 15 ივლისის წერილი No03-11-10/40730

სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებისთვის შეტყობინებების რეკომენდებული ფორმები, TS-1, TS-2

ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა შეიმუშავა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელთა შეტყობინებების შევსების ფორმები, ფორმატები და პროცედურები (წერილი 06/10/15 No. GD-4-3/10036@). ეს შეტყობინებები უნდა შეავსონ იმ ორგანიზაციებმა და ინდმეწარმეებმა, რომლებიც ექვემდებარებიან საფასურის გადახდას.

როგორც ცნობილია, სავაჭრო გადასახადი 2015 წლის 1 ივლისიდან შეიძლება შემოღებულ იქნეს ფედერალური მნიშვნელობის ქალაქებში - მოსკოვში, სანკტ-პეტერბურგსა და სევასტოპოლში. Პაემანზე .

კომენტირებული წერილით ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა დაამტკიცა შემდეგი ფორმები:

TS-1 „ცნობა რეგისტრაციის შესახებ(ვაჭრობის ობიექტის ინდიკატორებში ცვლილებების შეტანა, დაბეგვრის ობიექტის შეწყვეტა) ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის, როგორც საგადასახადო ორგანოში ვაჭრობის მოსაკრებლის გადამხდელის სამეწარმეო საქმიანობის სახეობის ობიექტზე. დადგენილია სავაჭრო საფასური“;
TS-2 „ცნობა ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებროგორც საგადასახადო ორგანოში ვაჭრობის საფასურის გადამხდელად იმ სამეწარმეო საქმიანობის იმ ობიექტზე, რომლის მიმართაც დადგენილია ვაჭრობის საფასური“;
თუ საქმიანობა, რომლისთვისაც გადაიხადეს სავაჭრო გადასახადი, შეწყვეტილია, ამის შესახებ უნდა ეცნობოს საგადასახადო სამსახურსაც. პროცედურა იგივეა, რაც რეგისტრაციისას: შეტყობინება უნდა გაიგზავნოს ინსპექციას ხუთი დღის განმავლობაში. ეს იქნება საფასურის გადამხდელად რეგისტრაციის მოხსნის საფუძველი. გასვლის თარიღად ჩაითვლება შეტყობინებაში მითითებული საქმიანობის შეწყვეტის თარიღი (პუნქტი 4).
TS „მოწმობა საგადასახადო ორგანოში სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ“.

წერილი შეიცავს შეტყობინების ფორმების TS-1 და TS-2 შევსების პროცედურას. ივსება ფორმები No TS-1, No TS-2 ხელნაწერიშავი ან ლურჯი მელანი ან პრინტერის გამოყენებით და შესაბამისი პროგრამული უზრუნველყოფაერთ ეგზემპლარად. სავალდებულო შევსებას ექვემდებარება No TS-1, No TS-2 ფორმების ყველა განყოფილება და ველი, გარდა პროცედურებით დადგენილი შემთხვევებისა. შეცდომები არ შეიძლება გამოსწორდეს კორექტირების ან სხვა გზით მსგავსი პროდუქტი, დოკუმენტის ორმხრივი ბეჭდვა ქაღალდზე, დოკუმენტების ფურცლების შეკვრა, რაც იწვევს ქაღალდის დაზიანებას.

ფედერალური საგადასახადო სამსახური აღნიშნავს, რომ ეს ფორმები რეკომენდებულია. აქედან გამომდინარე, თუ რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინება ან ცნობა რეგისტრაციიდან მოხსნის შესახებ არის წარმოდგენილი რაიმე ფორმით, მაგრამ შეიცავს აუცილებელ ინფორმაციას, საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება უარი თქვან მათ მიღებაზე.

Შენიშვნა:
1. ჩამოტვირთეთ ცარიელი ფორმა TS-1 (pdf ფორმატი)
2. ჩამოტვირთეთ TS-1 შევსების მაგალითი სავაჭრო ჯიხურის მეწარმისთვის

შეხსენება!

მოსკოვში, საფასურის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინება უნდა წარედგინოს 7 ივლისამდე.

სად უნდა წარადგინოთ შეტყობინება სავაჭრო მოსაკრებლის რეგისტრაციის შესახებ

საგადასახადო სამსახურმა 2015 წლის 17 ივნისის No GD-4-3/10382@ წერილში განმარტა ორგანიზაციების დარეგისტრირების ზოგიერთი ნიუანსი და. ინდივიდუალური მეწარმეებიროგორც სავაჭრო გადასახადის გადამხდელები. ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის საფასურის გადამხდელად რეგისტრაცია და რეგისტრაციიდან მოხსნა ხდება:

უძრავი ქონების ადგილმდებარეობის ადგილას - თუ სამეწარმეო საქმიანობა, რომლის მიმართაც დაწესებულია საფასური, ხორციელდება უძრავი ქონების გამოყენებით;
ორგანიზაციის ადგილას (ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილი) – სხვა შემთხვევაში.

მაგალითად, იმ ორგანიზაციებს ან ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც რეგისტრირებულია მოსკოვის რეგიონის საგადასახადო ორგანოში და ახორციელებენ სავაჭრო საქმიანობას მოსკოვში უძრავი ქონების (მაღაზიის) გამოყენებით, ვალდებულნი არიან წარუდგინონ შეტყობინება სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ ინსპექტორატში. ამ უძრავი ქონების ადგილმდებარეობა.

თუ ეს ორგანიზაციები ან ინდივიდუალური მეწარმეები ახორციელებენ სავაჭრო საქმიანობას მოსკოვში მოძრავი ქონების გამოყენებით (მანქანის მაღაზია, გაყიდვების კარავი და ა. ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილი.

გარდა ამისა, ფედერალური საგადასახადო სამსახური აღნიშნავს, რომ სარეგისტრაციო შეტყობინებაში შეიძლება მიეთითოს რამდენიმე ობიექტი, რომელთა მიმართაც დაწესებულია სავაჭრო გადასახადი. თუ ეს ობიექტები მდებარეობს იმავე მუნიციპალიტეტში (ფედერალური ქალაქი მოსკოვი, სანქტ-პეტერბურგი ან სევასტოპოლი), მაგრამ სხვადასხვა საგადასახადო ორგანოს იურისდიქციაში მყოფ ტერიტორიებზე, მაშინ რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინება უნდა წარედგინოს ინსპექტორატს ობიექტის ადგილმდებარეობის შესახებ. , რომლის შესახებ ინფორმაცია პირველ რიგში მითითებულია ასეთ შეტყობინებაში.

ვაჭრობის საკომისიო: უბრალოდ ვაჭრობის „შეზღუდვა“ საკმარისი არ არის გადახდის თავიდან ასაცილებლად

სავაჭრო გადასახადის გადამხდელებად კვლავ ითვლებიან ორგანიზაციები ან ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც შეწყვიტეს საცალო ვაჭრობის ობიექტის გამოყენება, მაგრამ სათანადოდ არ შეატყობინეს ამის შესახებ საგადასახადო სამსახურს.

სავაჭრო ობიექტის გამოყენებით საქმიანობის შეწყვეტისას ვაჭრობის საფასურის გადამხდელმა შესაბამისი შეტყობინება უნდა წარუდგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს. ამ შემთხვევაში მოვაჭრე მოხსნილი იქნება საფასურის გადამხდელად იმ დღიდან, რაც მან შეტყობინებაში მიუთითა ობიექტზე საქმიანობის შეწყვეტის თარიღად.

ასეთი შეტყობინების არ წარდგენის შემთხვევაში კომპანიას ან ინდმეწარმეს მოუწევს შეასრულოს სავაჭრო გადასახადის გადამხდელის მოვალეობა, ე.ი. გადაიხადოს საფასური ბიუჯეტში, თუნდაც ვაჭრობა აღარ განხორციელდეს.

არასწორი შეტყობინება სავაჭრო გადასახადის შესახებ: როგორ გააუქმოთ რეგისტრაცია

რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2015 წლის 20 აგვისტოს No GD-4-3/14721@ წერილში განმარტებას იძლევა სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის შესახებ შეტყობინების შეცდომით მიწოდების საკითხზე.

ფინანსთა სამინისტროს წერილები სავაჭრო გადასახადის შესახებ.
ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 15 ივლისის წერილი No03-11-09/40621;
ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 15 ივლისის წერილი No03-11-10/40730.
ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა სავაჭრო გადასახადის შესახებ განმარტება გააკეთა
მოსკოვის ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტი.
მოსკოვის ეკონომიკური განვითარებისა და რეკონსტრუქციისა და პასუხისმგებლობის დეპარტამენტის 2015 წლის 26 ივნისით No DPR-20-2/1-161/15 წერილში მან 24 პასუხი გასცა უამრავი კითხვასავაჭრო გადასახადისთვის: სავაჭრო საფასურის გადახდის ვალდებულების წარმოშობისას, სავაჭრო მოსაკრებლის გადამხდელად რეგისტრაცია, საფასურის გადახდის მიზნით სავაჭრო სართულის ფართობის განსაზღვრა, აგრეთვე ტარიფები. ამ გადასახადსდა მისი გადახდის დრო.
ექსკლუზიური ინტერვიუ: სავაჭრო გადასახადი: ვინ არის გადამხდელი?
1 ივლისს მოსკოვში სავაჭრო გადასახადი დაიწყო. ეს არის ახალი კოლექცია და არ არსებობს ცნებების მკაფიო განმარტება. ამიტომ, ისინი, ვინც ვაჭრობენ დედაქალაქში, ხშირად ვერ ხვდებიან, სჭირდებათ თუ არა სავაჭრო გადასახადის გადახდა და თუ ასეა, როგორ გამოითვლება მისი ზომა. წაიკითხეთ ინტერვიუ...
მოსკოვის ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტმა მოსკოვში სავაჭრო გადასახადის შესახებ პასუხები გასცა
სხვა საკითხებთან ერთად, დაზუსტებულია, უნდა დარეგისტრირდნენ თუ არა ამ საფასურის გადამხდელად დარეგისტრირება ინდივიდუალური მეწარმეები და ორგანიზაციები, რომლებიც ექვემდებარებიან შეღავათს და შესაბამისად თავისუფლდებიან მისი გადახდისგან. ასევე აღწერილია სავაჭრო ობიექტის სტაციონარული ან არასტაციონარული კლასიფიკაციის კრიტერიუმები ახალი საფასურის გადახდის მიზნით.

2014 წლის ბოლოს, 33-ე თავი შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში, რომელიც განსაზღვრავს ფედერალური ქალაქების ტერიტორიაზე ბიუჯეტში გადახდის ახალი ტიპის შემოღების შესაძლებლობას - სავაჭრო გადასახადი.

მოსკოვის ადმინისტრაციული აპარატი პასუხისმგებლობით მიუდგა საკანონმდებლო სიახლეს და დაუყონებლივ დააკმაყოფილა დადგენილ ვადა. ფედერალური კანონი No382-FZ, კერძოდ, 2015 წლის 1 ივლისს მოამზადა კანონის რეგიონული ვერსია და მის ტერიტორიაზე შემოიღო ახალი კვარტალური გადასახადი.

სანქტ-პეტერბურგისა და სევასტოპოლის ხელისუფლებამ არ იჩქარა და შემოთავაზებული სავალდებულო გადახდის საკითხი გადადო, 2018 წლის დასაწყისში ჯერ არ მიუღიათ რაიმე გადაწყვეტილება. ასე რომ, ახლა სავაჭრო გადასახადის განხილვისას ვგულისხმობთ მის ვერსიას, რომელიც მოქმედებს მოსკოვის ტერიტორიაზე და მორგებულია ადგილობრივი კანონის შესაბამისად, რომელიც მას განსაზღვრავს.

Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 8, რომელიც განსაზღვრავს გადასახადს და მოსაკრებელს, ადასტურებს, რომ ამ ცნებებს შორის ერთ-ერთი მთავარი განსხვავებაა გადახდის მნიშვნელობა: თუ გადასახადი უფასოა, მაშინ საფასური ითვალისწინებს იურიდიულად მნიშვნელოვან პასუხს. ხელისუფლება მისი გადახდისთვის. კერძოდ, ჩატარების უფლებისთვის იხდიან სავაჭრო საფასურს გარკვეული ტიპებიკომერციული საქმიანობა ქალაქებში.

სავაჭრო გადასახადის კიდევ ერთი თავისებურება ის არის, რომ მისი შემოღება, ექსპერტების აზრით, არ გაზრდის საგადასახადო ტვირთს კეთილსინდისიერ მეწარმეებს. ფაქტია, რომ კანონი ითვალისწინებს გადასახადის გადამხდელს დარიცხული სავაჭრო გადასახადის ოდენობის გამოქვითვის უფლებას:

ორგანიზაციებისთვის - დაბეგვრის სისტემიდან გამომდინარე - საშემოსავლო გადასახადის ოდენობიდან (მის რეგიონულ ნაწილში) ან ერთიანი გადასახადიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით;
ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის - ერთიანი გადასახადის ოდენობიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან პირადი საშემოსავლო გადასახადის მიხედვით.

უშუალოდ ასეთი გამოქვითვების გამოყენების სპეციფიკა არ არის გაწერილი მოსკოვის კანონში "ვაჭრობის მოსაკრებლების შესახებ", თუმცა, 2015 წლის მეორე ნახევრისთვის, ფედერალური საგადასახადო სამსახურმა გამოსცა დიდი რიცხვიწერილები, რომლებშიც იგი განმარტავს საფასურის გაანგარიშების ბევრ საკამათო ასპექტს.

ვინ უნდა გადაიხადოს სავაჭრო გადასახადი

საგადასახადო ორგანოში გადამხდელად დარეგისტრირება ვალდებული პირთა წრე განისაზღვრება მუხ. 411 და მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 413 და მითითებულია ხელოვნებაში. მოსკოვის კანონის 2 "ვაჭრობის მოსაკრებლების შესახებ". Ესენი მოიცავს იურიდიული პირები(გარდა მოსარგებლეებისა) და ინდივიდუალური მეწარმეებისა (გარდა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის მოქმედი ან მდებარე საქმისა), რომლებიც ახორციელებენ:

საცალო ბაზრების ორგანიზების პროცესი (საფასური ეკისრება ბაზრის მთელ ტერიტორიაზე და არა ობიექტებს);
სხვადასხვა მასშტაბის (საბითუმო, საცალო, მცირე საბითუმო) ვაჭრობა ქონების გამოყენებით:
ვაჭრობა სტაციონარული ობიექტების მეშვეობით, ან მის გარეშე (გაზგასამართი სადგურების გარდა) სარეალიზაციო ზონებით;
ვაჭრობა არასტაციონარული ობიექტების მეშვეობით, მათ შორის მიწოდება და საცალო ვაჭრობა.

გარდა ამისა, სია Საგადასახადო კოდექსისაწყობიდან საქონლის გამოშვებით ვაჭრობა მოხსენიებულია, როგორც დასაბეგრი საქმიანობა, მაგრამ მოსკოვის კანონში ეს პუნქტი გამოტოვებულია მოსაკრებლის ოდენობის დადგენისას, რაც ვარაუდობს, რომ კაპიტალის ხელისუფლება მსგავსი სახემათ გადაწყვიტეს არ დაეწესებინათ სავაჭრო გადასახადი მათ საქმიანობაზე.

ვინც არ უნდა გადაიხადოს

1) მოსკოვში სავაჭრო გადასახადის გადახდის აუცილებლობა არ ვრცელდება:

ფედერალური საფოსტო სერვისების ორგანიზაციები;
ავტონომიური, საბიუჯეტო და სამთავრობო ინსტიტუტები;
რელიგიური ორგანიზაციები რელიგიურ შენობებსა და მათ ტერიტორიებზე განხორციელებულ ვაჭრობასთან დაკავშირებით.

2) Ხელოვნება. მოსკოვის კანონის 3 ითვალისწინებს საქმიანობის სახეების ჩამონათვალს, რომლებიც ადგილობრივმა საკანონმდებლო ორგანოებმა დაასახელეს შეღავათიანად და გაათავისუფლეს გადასახადების გადახდის ვალდებულებისაგან, მათ შორის გაყიდვები:

ავტომატების მეშვეობით;
სხვადასხვა ბაზრობებზე;
საცალო ბაზრების ტერიტორიაზე (ეს გულისხმობს ინდივიდუალურ საცალო ობიექტებს);
განსხვავებული ხასიათის საბიუჯეტო და სამთავრობო დაწესებულებებში;
აგროსასურსათო კლასტერის მმართველი ორგანიზაციის ქონებრივი კომპლექსის ტერიტორიაზე;
კინოთეატრებში, თეატრებში, მუზეუმებში, პლანეტარიუმებში, ცირკებში, თუ კვარტალის ბოლოს მათი შემოსავლის წილი ბილეთების გაყიდვიდან მთლიან შემოსავალში ნახევარი მაინც იყო;
„ბეჭდვის“ ტიპის სავაჭრო ქსელის მეშვეობით.

3) გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელები, რომელთა ძირითადი საქმიანობა არ არის ვაჭრობა, არამედ საყოფაცხოვრებო მომსახურების გაწევა (სამრეცხაოები, ქიმწმენდები, ტანსაცმლისა და ფეხსაცმლის შეკეთება, გასაღების დამზადება, პარიკმახერი, სილამაზის სალონები და ა.შ.) და ასევე:

არ აქვს სავაჭრო ოთახები ან ოთახები, რომელთა ფართობი არ აღემატება 100 კვადრატულ მეტრს. მეტრი.
მთლიანი ფართობის არაუმეტეს 10%-ის დატოვება ნაჩვენები საქონლის ჩვენებისთვის.

4) წინა ნაწილში ასევე აღნიშნული იყო, რომ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის ყველა გადამხდელი, ისევე როგორც პატენტის მფლობელი ინდივიდუალური მეწარმე, თავისუფლდება სავაჭრო გადასახადის გადახდისგან. გარდა ამისა, თქვენ არ შეგიძლიათ განახორციელოთ საქმიანობა, რომელიც ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს. ამ შემთხვევაში მოგიწევთ სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლა.

5) თუ არსებობს რაიმე ეჭვი, ექვემდებარება თუ არა მეწარმის ამჟამინდელი საქმიანობა სავაჭრო გადასახადს, მას უფლება აქვს ამ ფაქტის დაზუსტების მოთხოვნა გაუგზავნოს შესაბამის განყოფილებას. ზოგიერთი ამ განმარტებიდან გამომდინარე, ჩვენ შეგვიძლია შემოგთავაზოთ იმ ტიპის საქმიანობის ჩამონათვალი, რომლებიც არ არის ნახსენები კანონში, მაგრამ ნამდვილად არ ექვემდებარება გადასახადს:

ლომბარდის მიერ გირაოს გაყიდვა;
კვების პროდუქტების რეალიზაცია კვების ორგანიზაციების მიერ (თუ მათში ხდება რეალიზაცია);
მონათესავე პროდუქციის გაყიდვა საყოფაცხოვრებო მომსახურების მიწოდებაში;
ბილეთების გაყიდვა სალაროებში;
მანქანის ნაწილების გაყიდვა იჯარით აღებული საწყობიდან.

6) კითხვების განსაკუთრებული კატეგორია გაჩნდა ინტერნეტის საშუალებით განხორციელებული სავაჭრო აქტივობებით. ერთის მხრივ, ონლაინ შეკვეთის შემდეგ, გამყიდველი აგზავნის საქონელს საწყობიდან და ეს საქმიანობა არ არის გათვალისწინებული მოსკოვის კანონით „ვაჭრობის მოსაკრებლების შესახებ“, მაგრამ, მეორე მხრივ, საქონლის მიწოდება კურიერის საშუალებით და მიღება. მის მიერ ნაღდი ფული შეიძლება ჩაითვალოს მიწოდების ვაჭრად.

მაგრამ თუ ყველა გადახდა განხორციელდა უნაღდო, მაშინ ისევ ჩანს, რომ გადასახადის ობიექტი არ არსებობს. საგადასახადო ორგანოებისა და ფინანსთა სამინისტროს წარმომადგენლების მოსაზრებები განსხვავებული იყო ონლაინ მაღაზიების ვაჭრობის პროცესზე გადასახადის დაწესებასთან დაკავშირებით და სასამართლო პრაქტიკაასეთ საკითხზე ჯერ არ ჩამოყალიბებულა.

რეგისტრაცია და მოხსნა საგადასახადო ორგანოებში

სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაცია/მოხსნა ხდება:

ვაჭრობის უძრავი ობიექტის ადგილმდებარეობის საგადასახადო სამსახურს.
სხვა შემთხვევაში - საგადასახადო ოფისში ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის ადგილზე.

თუ არსებობს რამდენიმე საცალო ვაჭრობა, ერთი შეტყობინება (ყველა „ქულის“ მითითებით) წარედგინება საგადასახადო ოფისს, რომელსაც ეკუთვნის შეტყობინებაში პირველ რიგში ჩამოთვლილი საცალო ვაჭრობის ობიექტი.

საჭირო მოქმედებების სია:

შეტყობინების გაგზავნა. ეს კეთდება წერილობით ან ელექტრონული ფორმით ვაჭრობის დაწყებიდან ხუთი დღის განმავლობაში (ბუნებრივია, ელექტრონული ხელმოწერის გამოყენებით ელექტრონულ ანგარიშგების სისტემებში).
შეტყობინებაში უნდა აისახოს დასაბეგრი საქმიანობის განმახორციელებელი ყველა ობიექტი. თუ ობიექტები განლაგებულია სხვადასხვა ტერიტორიაზე, მათ შესახებ ინფორმაცია კვლავ ერთ შეტყობინებაში იგზავნება და საგადასახადო ორგანო ირჩევა ის, რომელსაც ეკუთვნის სიის სათავეში არსებული ობიექტი.

დაელოდეთ რეგისტრაციას სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად, რაც კეთდება საგადასახადო ორგანოს მიერ საბუთების მიღებიდან ხუთი დღის განმავლობაში. რეგისტრაციის დღიდან ხუთი დღის ვადაში სავაჭრო გადასახადის გადამხდელს ეგზავნება ცნობა ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის, როგორც სავაჭრო გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის საგადასახადო ორგანოში.

Მნიშვნელოვანი!თუ ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის შეტყობინება არ იქნა მიღებული, მაგრამ საგადასახადო ოფისმა მიიღო ინფორმაცია მოსკოვის ეკონომიკური პოლიტიკისა და განვითარების დეპარტამენტიდან, რომ პირი ახორციელებდა დასაბეგრი საქმიანობას, მაშინ მას უფლება აქვს დაარეგისტრიროს იგი მიღებული ინფორმაციის საფუძველზე.

ზედმეტად გადახდილი მოსაკრებლების თანხების გაანგარიშება ან დაბრუნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78-ე მუხლით გათვალისწინებული წესით. ეს შესაძლებლობა რჩება სამი წლის განმავლობაში გადახდის დღიდან.
გაგზავნეთ შეტყობინება ობიექტში ცვლილებების შესახებ (მისი ტერიტორია, რეალური ხელმისაწვდომობა, მისამართი და ა.შ.) ასეთი ცვლილებების მომენტიდან ხუთი დღის განმავლობაში.
წარადგინეთ გაუქმების შესახებ ინფორმაცია, თუ აღმოჩნდება, რომ საქმიანობა არ ექვემდებარება სავაჭრო გადასახადს. მეწარმეთა უმრავლესობისთვის საშიში ჯარიმებმა, რომლებმაც ნათლად ვერ დაადგინეს, ჰქონდათ თუ არა რეგისტრაციის ვალდებულება, პრაქტიკაში გამოიწვია მცდარი შეტყობინებების ნაკადი.
ამის შემდეგ რუსეთის ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა გამოსცა სპეციალური წერილი 2015 წლის 20 აგვისტოს N ГД-4-3/14721@, სადაც განმარტავენ, რომ ზედმეტად წარდგენილი ინფორმაციის აღდგენის მიზნით საკმარისია იმავე საგადასახადო ორგანოში განცხადების უფასო სახით წარდგენა მიზეზების მითითებით და ასლი. მცდარი შეტყობინება.
დარწმუნდით, რომ არასწორი რეგისტრაცია გასუფთავებულია. გაუქმების განაცხადის მიღებისთანავე, საგადასახადო სამსახურმა უნდა გააუქმოს პირი რეგისტრაციიდან იმავე დღეს, როდესაც მოხდა რეგისტრაცია და თუ სისტემას უკვე დაერიცხა გადასახადის თანხები გადასახდელად, მაშინ გააუქმოს ისინი.
გაგზავნეთ შეტყობინება იმ მომენტში, როდესაც დასაბეგრი საქმიანობა აღარ განხორციელდა და დარწმუნდით, რომ საგადასახადო ორგანომ გააუქმა გადამხდელი.

ჯარიმა საგადასახადო ორგანოების შეუტყობინებლობისთვის

თუ მიმდინარე კვარტალში, საქმიანობის სახეებს შორის, გაჩნდა ან გაქრა ვაჭრობის საჭიროება, რაც კანონით ექვემდებარება საფასურს, ორგანიზაციამ ან ინდმეწარმემ ეს ინფორმაცია უნდა შეატყობინოს საგადასახადო სამსახურს.

სავაჭრო გადასახადს დაქვემდებარებული გაყიდვების განხორციელება გადასახადის გადამხდელის ცნობის გარეშე შესაბამისი ორგანოების მიერ განიხილება, როგორც სამუშაო საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის გარეშე და ისჯება ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. 116 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ჯარიმა უკანონო შემოსავლის 10%-ით,მაგრამ არანაკლებ 40 ათასი რუბლი.

Მნიშვნელოვანი!თუ საფასურის გადამხდელს არ მიუღია მოწმობა, მას არ აქვს უფლება სხვა სახის დარიცხული გადასახადებიდან გამოქვითოს ვაჭრობის საფასურის ოდენობა.

როგორ დავთვალოთ

საგადასახადო კოდექსი გადამხდელს აკისრებს საფასურის ოდენობის გამოთვლას. თუმცა, თუ გადამხდელები არ დარეგისტრირდებიან ნებაყოფლობით, მათ შეუძლიათ მიიღონ იძულებითი მოთხოვნა საგადასახადო სამსახურისგან გადაიხადონ სავაჭრო გადასახადი.

იმის დასადგენად, თუ რამდენი უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში კვარტალში, აუცილებელია გავამრავლოთ მოსკოვის კანონით „ვაჭრობის მოსაკრებლების შესახებ“ გათვალისწინებული განაკვეთი (იხ. ცხრილი No1) ობიექტების რაოდენობაზე და მათ ფიზიკურ მახასიათებლებზე.

2018 წლიდან სავაჭრო გადასახადის განაკვეთი ინდექსირებულია 1,285-მდე.

ცხრილი No1. სავაჭრო გადასახადის განაკვეთები მოსკოვისთვის 2017 წელს

სავაჭრო ობიექტის მოქმედების ტერიტორია	ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის ობიექტებით, რომლებსაც არ აქვთ გასაყიდი იატაკები, რუბლს შეადგენს.	მიწოდება და დისტრიბუცია საცალო ვაჭრობა, რუბ.	ვაჭრობა სტაციონარული საცალო ქსელის საშუალებებით სავაჭრო სართულებით, რუბლს შეადგენს.		საცალო ბაზრების ორგანიზაცია (RUB 1 კვ.მ.)
სავაჭრო ობიექტის მოქმედების ტერიტორია		მიწოდება და დისტრიბუცია საცალო ვაჭრობა, რუბ.	50 კვ.-მდე. მ.	50 კვ. მ (სადაც x არის 50 კვ.მ-ზე მეტი კვ.მ.)	საცალო ბაზრების ორგანიზაცია (RUB 1 კვ.მ.)
მოსკოვის ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქის ტერიტორიაზე	81000	40500	60000	(1200 რუბლი. * 50 კვ.მ.) + (50 რუბლი. * x)	50
მოსკოვის ბეჭედი გზის შიგნით (გარდა ცენტრალური ადმინისტრაციული ოლქისა)	40500	40500	30000	(600 რუბლი. * 50 კვ.მ.) + (50 რუბლი. * x)	50
მოსკოვის ტერიტორიაზე მოსკოვის ბეჭედი გზის გარეთ	28350	40500	21000	(420 რუბლი. * 50 კვ.მ.) + (50 რუბლი. * x)	50

თუ საანგარიშო პერიოდში შეინიშნება ობიექტების რაოდენობის ან მათი ტერიტორიების ცვლილება, მაშინ ისინი უნდა იქნას გათვალისწინებული:

გაზრდის შემთხვევაში - მიმდინარე კვარტალში, თითქოს ცვლილება თავიდანვე მოხდა;
შემცირების შემთხვევაში - მომდევნო კვარტალში.

გადახდა

ვაჭრობის საკომისიო ბიუჯეტში კვარტალურად უნდა ჩაირიცხოს არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 25-ე დღისა. ამრიგად, ტრანსფერების ვადა იქნება 25 იანვარი, 25 აპრილი, 25 ივლისი და 25 ოქტომბერი. თუ ვადა ემთხვევა შაბათ-კვირას, მაშინ გადახდის გადარიცხვა მომდევნო სამუშაო დღეს არ განიხილება დაგვიანებით.

როგორ გადავიტანოთ სავაჭრო საკომისიო? – გადახდის დავალების რეგისტრაცია

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე არის პასუხი კითხვაზე, შესაძლებელია თუ არა ბიუჯეტში გაგზავნა სავაჭრო გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება ყველა არსებულ ობიექტზე ერთ გადახდაში. საგადასახადო ორგანოები აცნობებენ, რომ თითოეულ ობიექტზე საჭიროა გადაიხადოთ საფასური ცალკე ოდენობით, იმდენივე გადახდის ბრძანებები, რამდენიც საჭიროა.

KBK (ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდი)რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 20 ივლისის N ММВ-7-1/292@ ბრძანების თანახმად:

ძირითადი თანხის გადასახდელად - 182 1 05 05010 02 1000 110;
ჯარიმების გადასახდელად – 182 1 05 05010 02 2100 110;
ჯარიმის გადასახდელად - 182 1 05 05010 02 3000 110.

სავაჭრო მოსაკრებლების გადარიცხვის საგადახდო დავალება დგება სტანდარტული ფორმის მიხედვით. აქ არის ძირითადი პუნქტები, რომლებსაც ყურადღება უნდა მიაქციოთ გადახდის შევსებისას:

გადახდის წესი საფასურის გადახდისას მიეთითება ღირებულებით 5;
გადამხდელის სტატუსი ორგანიზაციებისთვის – 01, ინდმეწარმეებისთვის – 09;
კოდი მუნიციპალური ტერიტორიების რუსულენოვანი კლასიფიკატორის (OKTMO) მიხედვით, რომელიც მითითებულია სტატისტიკურ დოკუმენტებში. საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლებმა განმარტეს, რომ სავაჭრო გადასახადის გადახდა უნდა შეიცავდეს OKTMO კოდს, რომელიც ეხება იმ ტერიტორიას, რომელშიც მდებარეობს სავაჭრო ობიექტი, მიუხედავად იმისა, თუ სად არის ორგანიზაცია რეგისტრირებული. ფაქტობრივად, ეს ემთხვევა საგადასახადო ორგანოს ტერიტორიას, რომელშიც გადამხდელი დარეგისტრირდა სავაჭრო გადასახადისთვის.
გადახდის საფუძველი - TP (მიმდინარე გადახდა);
საგადასახადო პერიოდი – KV.XX.YYYY, სადაც KV არის კვარტალური პერიოდის ასო კოდი, XX არის კვარტალის ნომერი, რომლისთვისაც ხდება გადახდა, YYYY არის საკომისიოს დარიცხვის წელი;
გადახდის მიზანი – „სავაჭრო საკომისიო წწწწწწლის XX კვარტალში“

ძალიან მნიშვნელოვანია საფასურის გადახდის ბრძანების სწორად შევსება, BCC-ში შეცდომის გარეშე, წინააღმდეგ შემთხვევაში, გადარიცხული თანხა შესაძლოა დაიკარგოს ბიუჯეტის უცნობ შემოსავლებს შორის და მოგვიანებით გაძნელდება.

სავაჭრო გადასახადის ანგარიშგება

იმის გათვალისწინებით, რომ საუბარია არა გადასახადზე, არამედ მოსაკრებელზე, ამისთვის სპეციალური ანგარიშგების ფორმა არ არის გათვალისწინებული. გადახდის ოდენობის შესახებ ინფორმაცია შეიძლება აისახოს იმ გადასახადის დეკლარაციაში, რომლის შემცირებასაც გადამხდელი გადაწყვეტს სავაჭრო გადასახადის ოდენობით.

ვაჭრობის საფასურის უშუალო მარეგულირებელი კანონმდებლობიდან გამომდინარე, პირს, რომელსაც აქვს სავაჭრო მოსაკრებლის გადამხდელის მოწმობა, მხოლოდ დროულად უნდა გადაიხადოს გადასახდელი თანხა.

ჩვენ ვამცირებთ გადასახადებს

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილში წერილში, რომელიც ეხება სავაჭრო გადასახადის შესახებ კანონმდებლობის გამოყენების სპეციფიკას, განსაკუთრებული ყურადღება ეთმობა იმ ფაქტს, რომ სხვა გადასახადების გაანგარიშებისას სავაჭრო გადასახადის გათვალისწინების უფლების მქონე აუცილებელია. :

ჰქონდეს გადასახადის გადამხდელის მოწმობა (ანუ რეგისტრირებული იყოს საგადასახადო ორგანოში);
რეალურად გადაიხადეთ ბიუჯეტში და არა მხოლოდ დაარიცხეთ ვაჭრობის საფასურის ოდენობა.

Საშემოსავლო გადასახადი პირები(NDFL) – ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.
საშემოსავლო გადასახადი – ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც მდებარეობს საერთო სისტემადაბეგვრის. უფრო მეტიც, საკომისიო შეიძლება გამოიქვითოს მხოლოდ იმ თანხიდან, რომელიც გადაირიცხება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ბიუჯეტში (ანუ ქალაქ მოსკოვის ბიუჯეტში), რადგან თავად სავაჭრო გადასახადი ასევე იგზავნება რეგიონულ ბიუჯეტში. .
ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ გადახდილი გადასახადი:

„შემოსავლების“ სისტემის მიხედვით - გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახდელი გადასახადის თანხიდან გადახდილი მოსაკრებლის გამოკლებით;
„შემოსავლები – ხარჯები“ სისტემის მიხედვით - გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადასახდელი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას ხარჯთა ნუსხაში ვაჭრობის საფასურის ოდენობის გათვალისწინებით.

სავაჭრო გადასახადი არის სავალდებულო გადახდა ჯერჯერობით მხოლოდ მოსკოვის ტერიტორიაზე, სავალდებულო გადახდისთვის 2015 წლის მეორე ნახევრიდან. Განსაკუთრებული ყურადღებააღსანიშნავია, რომ სავაჭრო საკომისიო კვარტალში სრულად არის გადახდილი კანონით გათვალისწინებული ფიქსირებული ოდენობით.

ეს ნიშნავს, რომ თუ კვარტალში ერთხელ მაინც განხორციელდა დასაბეგრი საქმიანობის ფაქტი, მოსაკრებლის ოდენობა სრულად უნდა იყოს გადახდილი და ეს არ იქნება დამოკიდებული სხვა რამეზე, გარდა ვაჭრობის ობიექტის ან მისი კადრების არსებობისა.