Rusijos biudžeto sistema yra padalinta į 3 lygius - federalinį, regioninį ir savivaldybių. Tą patį galima pasakyti ir apie Rusijos Federacijoje priimtus mokesčius. Yra federaliniai mokesčiai, kuriuos mokėtojai ir Federalinės mokesčių tarnybos struktūros perveda tiesiai į politinį centrą. Yra regioniniai mokesčiai, kurie siunčiami į Rusijos Federacijos subjekto biudžetą.
Yra vietiniai mokesčiai, kurie turi būti pervesti į savivaldybės iždą. Mokėjimo įsipareigojimai, priskiriami regioniniams, labai domina daugelį mokslininkų. Taip yra dėl įvairių priežasčių. Pavyzdžiui, tarp analitikų populiari diskusija, ar Rusijos valdžia turėtų suteikti regionams daugiau galių įgyvendinant mokesčių ir biudžeto politiką. Yra tyrinėtojų, kurie vienareikšmiškai palaiko tokią idėją, kiti aktyviai pateikia kontrargumentus. Kokios yra ekspertų tezės šiuo klausimu? Kokia yra Rusijos teisės aktuose nustatytų regioninių mokesčių specifika?
Kokie mokesčiai pripažįstami regioniniais?
Jei laikotės Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatų, į regioninius mokesčius įtraukiami tie mokesčiai, kurie apima apskaičiavimą ir mokėjimą į Rusijos Federaciją sudarančio subjekto biudžetą, jei federaliniai įstatymai nenustato kitaip. Aptariamų rūšių mokesčius nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir regioniniai įstatymai. Rusijos Federaciją sudarantys subjektai turi teisę reguliuoti atitinkamus mokesčius pagal tarifus, tvarką ir mokesčių mokėjimo terminą, jei būtinos normos nėra nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso lygiu. Be to, regioninės valdžios institucijos turi teisę nustatyti lengvatas ir atitinkamų mokesčių bazės apskaičiavimo ypatumus.
Todėl regioninių mokesčių sistema yra nustatyta federaliniu lygmeniu, tačiau faktinė mokesčių suma daugeliu atvejų yra įgaliota nustatyti Rusijos Federacijos subjektus. Tuo pačiu metu Rusijos regionai turi teisę disponuoti atitinkamais mokėjimais savo nuožiūra. Šis procesas yra susijęs su biudžeto sistemos veikimu. Išsamiau išnagrinėkime jo niuansus.
Mokesčiai ir biudžeto sistema
Rusijos Federacijos regioniniai ir vietiniai mokesčiai kartu su federaliniais sudaro Rusijos nacionalinio biudžeto sistemą, kuri yra sukurta pagal vienodus principus. Tai reiškia, kad atitinkamų įmokų surinkimo tvarka yra suvienodinta, o lėšų paskirstymo mechanizmai yra griežtai reglamentuoti. Nagrinėjami mokesčiai visa apimtimi siunčiami į regiono biudžetą. Savo ruožtu Rusijos Federacijos subjektas taip pat gali gauti tam tikrą federalinių mokesčių dalį, kurią numato Biudžeto kodeksas. Panašus modelis buvo nustatytas ir vietiniams mokesčiams. Kitos biudžeto paramos priemonės Rusijos Federacijos regionams - subsidijos, subsidijos ir kitos priemonės. Taigi, net jei regionas neturi savo mokesčių, federalinis centras bus pasirengęs padėti.
Kokie regioniniai mokesčiai yra nustatyti Rusijos Federacijoje?
Rusijoje šiuo metu įvesti 3 regioniniai mokesčiai. Tai yra organizacijų turto mokestis (moka tik juridiniai asmenys), lošimų verslo (jo subjektai juridiniai asmenys), transporto mokestis (jį turi mokėti juridiniai asmenys, individualūs verslininkai ir fiziniai asmenys). Regioninių mokesčių sąrašas yra palyginti mažas. Mažiau – tik vietiniai mokesčiai. Taigi pagrindinę mokesčių dalį biudžeto sistemoje užima federaliniai mokėjimai. Į klausimą, su kuo ši specifika susijusi, pabandysime atsakyti vėliau. Dabar išsamiau panagrinėkime kiekvieno iš pažymėtų mokesčių specifiką.
Įmonės turto mokestis
Šį regioninį mokestį reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 373 straipsnio nuostatos. Ją turi mokėti organizacijos, turinčios turtą, kuris turėtų būti apmokestinamas, remiantis Kodekso 374 straipsnio nuostatomis. Tiesą sakant, nurodytoje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalyje teigiama, kad atitinkamas mokestis turi būti apmokestinamas visų rūšių turtui, kuris yra įtrauktas į įmonės balansą kaip ilgalaikis turtas.
Nagrinėjamą regioninį mokestį, taip pat kitus su šia kategorija susijusius mokesčius nustato Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teisės aktai, susiję su mokesčių tarifu, tvarka ir atitinkamų mokėjimų pervedimo terminu. biudžetas. Jos pagrindas apibrėžiamas kaip balanso turto vertė vidutine metine išraiška. Tuo pačiu metu į ją atsižvelgiama likutine verte, kuri formuojama remiantis konkrečioje organizacijoje nustatyta apskaitos vykdymo tvarka, patvirtinta apskaitos politikoje.
Jei įmonei priklauso nekilnojamasis turtas ir ji yra kitoje Rusijos Federacijos teritorijoje, taisyklės, pagal kurias jai imamas atitinkamas regioninis mokestis, turėtų būti nustatytos konkrečiame subjekte. Mokėtojai, vadovaudamiesi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatomis, turi patys apskaičiuoti atitinkamo mokesčio bazę į biudžetą. Taigi apmokestinamąją bazę sudarančio turto vidutinė vertė turėtų būti nustatoma padalijus sumą, gautą sudėjus kiekvieno atitinkamo laikotarpio kiekvieno mėnesio 1 dienos turto likutinės vertės rodiklius ir 1 diena po jo, iš viso laikotarpio mėnesių skaičiaus, pridėjus 1.
Vidutinė metinė apmokestinamo turto vertė nustatoma padalijus sumą, kuri gaunama sudėjus likutinės vertės rodiklius kiekvieno laikotarpio mėnesio 1 dieną, taip pat paskutinę laikotarpio dieną. , bendru mėnesių skaičiumi, kuris padidinamas vienu. Nagrinėjamos mokėjimo prievolės mokesčio bazė sumažinama kapitalo investicijų suma, atitinkančia Rusijos Federacijos vandens keliuose, uostuose ir oro uostuose esančių statinių statybos, rekonstrukcijos ar modernizavimo išlaidas.
Galima pastebėti, kad fiziniams asmenims nustatytas nekilnojamojo turto mokestis yra vietinis, o nekilnojamojo turto mokestis – regioninis, kaip apibrėžėme aukščiau. Taigi pirmosios rūšies mokestis, apimantis juridinių asmenų apmokestinimą, skirtas savivaldybių biudžetams papildyti, antrasis, kurį moka fiziniai asmenys, siunčiamas į Rusijos Federaciją sudarančių subjektų iždą.
Azartinių lošimų verslo mokestis
Kitas regioninis mokestis yra tas, kurį moka azartinių lošimų įmonės.
Jo veikimo sritis – pajamos, kurias įmonės gauna iš lošimų organizavimo. Pagal azartinių lošimų verslą įstatymų leidėjas supranta veiklą, kuria siekiama gauti pajamų įvairiais laimėjimais, mokesčiais už lošimus, taip pat lažybas. Įmonių veikla nagrinėjamoje teritorijoje gali būti susijusi su lošimo stalų, lošimo automatų naudojimu, lažybų priėmimo organizavimu.
Galima pastebėti, kad specialios lošimo zonos buvo sukurtos Rusijos Federacijoje – Altajuje, Primorėje, Krasnodaro krašte, taip pat Kaliningrado srityje. Todėl nemaža dalis šioje srityje veikiančių mokesčių mokėtojų dirba šiuose regionuose. Tuo pačiu metu lažybų punktai nėra uždrausti kituose Rusijos Federacijos regionuose. Kurie taip pat turi mokėti mokesčius už azartinių lošimų verslą. Išsamiau panagrinėkime nagrinėjamos kolekcijos mokesčio bazės formavimo ypatumus.
Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 366 straipsnyje teigiama, kad apmokestinimo objektai šiuo atveju gali būti stalai, mašinos, apdorojimo centrai, lažybų punktai. Be to, kiekvienas iš išvardytų išteklių turi būti užregistruotas Federalinėje mokesčių tarnyboje likus 2 dienoms iki įdiegimo. Norėdami tai padaryti, turite nusiųsti nustatytos formos prašymą mokesčių tarnybai. Federalinė mokesčių tarnyba savo ruožtu išduos azartinių lošimų bendrovei registracijos pažymėjimą.
Regionų galios reguliuojant azartinių lošimų verslo mokestį
Jei kurį nors iš aukščiau išvardytų apmokestinimo objektų planuojama pašalinti iš apyvartos, Federalinė mokesčių tarnyba taip pat turėtų tai žinoti likus 2 dienoms iki atitinkamų išteklių realizavimo. Kaip minėjome aukščiau, regioninius mokesčius ir rinkliavas nustato Rusijos Federaciją sudarantys subjektai, o nagrinėjamų įmonių mokėjimo prievolė šiuo požiūriu nėra išimtis. Atitinkamų mokėjimų reguliavimą atitinkamu lygiu vykdo įstatymų leidėjas. Bet jei viename ar kitame Rusijos Federacijos subjekte atitinkamo mokesčio tarifai nėra nustatyti, tuomet turėtų būti taikomi minimalūs, nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatose. Aptariamo mokesčio mokestinis laikotarpis yra 1 mėnuo.
Transporto mokestis
Regioniniai mokesčiai apima tuos, kuriuos aptarėme aukščiau, taip pat transportą. Kokia jo specifika? Pirmiausia tuo, kad jos mokėtojai pagal įstatymą yra ne tik įmonės, bet ir fiziniai asmenys, kuriems nustatyta tvarka įregistruotos tam tikros transporto priemonės. Tuo pačiu skiriasi įstatymų leidėjo požiūriai į organizacijų ir piliečių atitinkamo mokesčio apskaičiavimo reglamentavimą. Taigi, juridiniai asmenys turi patys nustatyti įmokų už inkasaciją dydį. Savo ruožtu panašų darbą asmenims turėtų atlikti Federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai, remdamiesi už transporto priemonių registravimą atsakingų institucijų pateikta informacija.
Transporto priemonės kaip apmokestinimo objektas
Transporto mokėjimų apmokestinimo objektai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą:
- automobiliai;
- autobusai;
- motociklai;
- lėktuvas;
- malūnsparniai;
- upių ir jūrų laivai, vandens motociklai;
- sniego motociklai.
Apskritai tai yra beveik visos transporto rūšys, kuriomis naudojasi šiuolaikinis žmogus. Kartu teisiškai apibrėžtos automobilių kategorijos, kurios negali būti apmokestinimo objektais. Tarp jų:
- valtys ant irklų, taip pat motorinės valtys, jeigu jų variklio galia neviršija 5 arklio galių;
- automobilių žmonėms su negalia, taip pat tokių, kurių galia iki 100 litrų. Su. ir išduodama piliečiams per socialinės apsaugos agentūras;
- žvejybos laivai;
- keleiviniai ir krovininiai orlaiviai;
- jūrų ir upių laivai, priklausantys įmonėms ir individualiems verslininkams, kurių pagrindinė veikla yra keleivių ar krovinių pervežimas;
- traktoriai, kombainai, kitos žemės ūkio mašinos – atsižvelgiant į jų naudojimą pagrindiniame profilyje;
- greitosios medicinos pagalbos orlaiviai, medicinos paslaugos;
- laivai, kurie yra registruoti Rusijos tarptautiniame registre, jūrinės platformos, gręžimo platformos.
Kiek reikšmingi regioniniai mokesčiai?
Kokia regioninių mokesčių ir rinkliavų reikšmė Rusijos ekonomikai? Pastebėtina, kad bendroje biudžeto pajamų apimtyje atitinkami mokėjimai užima palyginti nedidelį procentą. Šia prasme labai sunku lyginti federalinius ir regioninius mokesčius atsižvelgiant į jų reikšmę visai šalies ekonomikai, nes pirmieji turi ryškų pranašumą bendroje mokėtojų į valstybės biudžetą pervedamas sumomis. Tuo pačiu metu, daugelio analitikų nuomone, tokia padėtis atitinka socialines, politines ir ekonomines Rusijos vystymosi realijas.
Jei regioniniai ir vietiniai mokesčiai atima per daug visų biudžeto pajamų, tai, viena vertus, gali lemti ryškią Rusijos Federacijos subjektų nelygybę ekonominio vystymosi atžvilgiu, o kita vertus, per didelę mokesčių decentralizaciją. socialiniai-politiniai ir ekonominiai procesai. Kai kurie ekspertai šią tendenciją vertina kaip teigiamą, tačiau mano, kad Rusijos Federacijos ekonominė sistema, jos visuomenė ir institucijos turėtų pasirengti tam, kad regionams būtų perduota daugiau galių mokesčių surinkimo srityje. Tai gali užtrukti šiek tiek laiko.
Kol kas regioniniai mokesčiai Rusijos Federacijoje yra gerokai mažesni nei federaliniai. Kartu politinis centras yra visada pasirengęs, kaip minėjome aukščiau, teikti paramą regionams subsidijomis, subsidijomis ir kitais įstatymų numatytais mechanizmais. Rusijos Federacijos subjektai turi teisę pasilikti tam tikrą procentą nuo federalinių mokesčių - neviršijant RF BC nustatytų ribų. Be to, kai kurie analitikai mano, kad įstatymų leidėjas teikia paramą regionams ir atitinkamų mokesčių teisinio reguliavimo lygmeniu – suteikdamas Rusijos Federacijos subjektams teisę nustatyti savo tarifus. Tiesa, per tas kraštutines vertes, kurios yra nustatytos federaliniu lygiu. Tačiau ši pirmenybė suteikia regionams galimybę įgyvendinti labiau subalansuotą biudžeto politiką. Vadovybė gali padidinti tarifus ten, kur atitinkamų mokėjimų surinkimas gali būti efektyvesnis siekiant gauti biudžeto pajamų, ir sumažinti tarifus tose srityse, kuriose per didelė mokesčių našta yra nepraktiška.
Santrauka
Taigi, mes apsvarstėme tas regioninių mokesčių rūšis, kurios yra nustatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse. Atitinkamos prievolės biudžetui turi labai skirtingus teisinius surinkimo pagrindus, pagrindus, apskaičiavimo principus ir kartu formuojasi sprendžiant vieną problemą – užtikrinti biudžeto pajamas Rusijos Federaciją sudarančio subjekto lygmeniu. Regioninės valdžios institucijos turi teisę nustatyti atitinkamų mokesčių tarifus, lengvatas ir skaičiavimo ypatybes. Tačiau patys atitinkamo tipo mokėjimai nustatomi federaliniu lygiu, kaip ir regioninių mokesčių tarifų ribos. Atitinkamų mokesčių sąrašas, jų pavadinimai, paskirtis yra nustatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatose.
Kokie mokesčiai laikomi regioniniais mokesčiais? Į regioninius mokesčius ir rinkliavas įeina (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsnis):
- transporto mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 28 skyrius);
- azartinių lošimų verslo mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 29 skyrius);
- organizacijų turto mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 30 skyrius).
Kaip nustatomi regioniniai mokesčiai
Regioninius mokesčius Rusijos Federacijoje nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnio 3 punktas). Todėl atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose privalomi mokėti regioniniai mokesčiai.
Nustatydamos regioninius mokesčius, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios institucijos nustato tam tikrus regioninių mokesčių apmokestinimo elementus, jei šie regioninių mokesčių elementai nėra nustatyti Mokesčių kodekse. Taigi regioninės valdžios institucijos gali nustatyti:
- mokesčių tarifai;
- mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai.
Kitus mokesčių į regiono biudžetą apmokestinimo elementus nustato Mokesčių kodeksas.
Regioninių mokesčių lengvatas nustato ir panaikina Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas ir Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) institucijos.
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas 12 straipsnis. Mokesčių ir rinkliavų rūšys Rusijos Federacijoje. Rusijos Federacijos subjektų įstatymų leidžiamųjų (atstovaujamųjų) valstybės valdžios organų ir savivaldybių atstovaujamųjų organų įgaliojimai nustatyti mokesčius ir rinkliavas
1. Rusijos Federacijoje yra nustatyti šių rūšių mokesčiai ir rinkliavos: federaliniai, regioniniai ir vietiniai.
2. Federaliniai mokesčiai ir rinkliavos yra mokesčiai ir rinkliavos, kurie yra nustatyti šiame kodekse ir yra privalomi mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje, jei šio straipsnio 7 dalyje nenumatyta kitaip.
3. Regioniniai mokesčiai yra mokesčiai, nustatyti šiame kodekse ir Rusijos Federacijos subjektų mokesčių įstatymuose ir privalomi mokėti atitinkamų Rusijos Federacijos subjektų teritorijose, jei šio straipsnio 7 dalyje nenustatyta kitaip. .
Regioniniai mokesčiai įsigalioja ir nustoja galioti Rusijos Federaciją sudarančių vienetų teritorijose pagal šį kodeksą ir Rusijos Federaciją sudarančių vienetų įstatymus dėl mokesčių.
Nustatydami regioninius mokesčius, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valdžios organai šio kodekso numatyta tvarka ir ribose nustato šiuos apmokestinimo elementus: mokesčių tarifus, tvarką ir mokesčių mokėjimo terminai, jeigu šių apmokestinimo elementų šis kodeksas nenustato. Kitus regioninių mokesčių ir mokesčių mokėtojų apmokestinimo elementus nustato šis kodeksas.
(žr. tekstą ankstesniame leidime)
Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valdžios organai mokesčių įstatymais šio kodekso nustatyta tvarka ir ribose gali nustatyti mokesčio bazės, mokesčių lengvatų, pagrindų nustatymo specifiką. ir jų taikymo tvarka.
(žr. tekstą ankstesniame leidime)
4. Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos yra mokesčiai ir rinkliavos, kurie yra nustatyti šio kodekso ir savivaldybių atstovaujamųjų organų mokesčių ir rinkliavų norminiuose teisės aktuose ir yra privalomi mokėti atitinkamų savivaldybių teritorijose, jeigu šioje dalyje nenustatyta kitaip ir rinkliavos. šio straipsnio 7 dalį.
Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos savivaldybių teritorijose įsigalioja ir nustoja veikti vadovaujantis šiuo kodeksu ir savivaldybių atstovaujamųjų organų mokesčių ir rinkliavų teisės aktais.
Vietinius mokesčius ir rinkliavas nustato šis kodeksas ir gyvenviečių (savivaldybių rajonų), miesto rajonų (vidinių rajonų) atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai dėl mokesčių ir rinkliavų ir yra privalomi mokėti atitinkamų gyvenviečių teritorijose (tarp. -gyvenviečių teritorijos), miestų rajonai (vidiniai rajonai), jeigu šio straipsnio 7 dalyje nustatyta kitaip. Vietiniai mokesčiai ir rinkliavos įsigalioja ir nustoja galioti gyvenviečių teritorijose (tarpgyvenvinėse teritorijose), miesto rajonuose (vidiniuose rajonuose) vadovaujantis šiuo kodeksu ir gyvenviečių atstovaujamųjų organų norminiais teisės aktais. savivaldybių rajonai), miestų rajonai (vidiniai rajonai) dėl mokesčių ir rinkliavų.
Miesto rajone su padalijimu miesto viduje savivaldybių atstovaujamųjų organų įgaliojimus nustatyti, įvesti ir panaikinti vietinius mokesčius rajonų tarpmiestinių rajonų teritorijose vykdo miesto rajonų su padaliniu miesto viduje atstovaujamieji organai arba savivaldybių atstovaujamieji organai. atitinkami tarpmiestiniai rajonai pagal Rusijos Federacijos steigiamojo subjekto įstatymą dėl galių atskyrimo tarp miesto rajono vietos savivaldos organų su padalijimu miesto viduje ir miesto rajonų vietos savivaldos organų.
Vietinius mokesčius ir rinkliavas federaliniuose Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio miestuose nustato šis kodeksas, o Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai dėl mokesčių ir rinkliavų yra privalomi mokėti šių sudarančių subjektų teritorijose. Rusijos Federacija, jei šio straipsnio 7 dalyje nenumatyta kitaip. Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų teritorijose vietiniai mokesčiai ir rinkliavos įsigalioja ir nustoja galioti pagal šį kodeksą ir minėtų Rusijos Federaciją sudarančių vienetų įstatymus.
Nustatydami vietinius mokesčius, savivaldybių atstovaujamosios institucijos (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valstybinės institucijos) šio kodekso numatyta tvarka ir ribose nustato šiuos apmokestinimo elementus: mokesčių tarifai, mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai, jeigu šių apmokestinimo elementų šis kodeksas nenustato. Kitus vietinių mokesčių ir mokesčių mokėtojų apmokestinimo elementus nustato šis kodeksas.
Savivaldybių atstovaujamieji organai (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valstybinės valdžios organai) šio kodekso numatyta tvarka ir ribose gali nustatyti mokesčio bazės nustatymo specifiką. , mokesčių lengvatos, jų taikymo pagrindai ir tvarka.
Nustatydami vietines rinkliavas, savivaldybių atstovaujamosios institucijos (Maskvos federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valstybinės institucijos), jų taikymo pagrindai ir tvarka.
(žr. tekstą ankstesniame leidime)
5. Šiuo kodeksu panaikinami federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai ir rinkliavos.
6. Šiame kodekse nenumatytų federalinių, regioninių ar vietinių mokesčių ir rinkliavų nustatyti negalima.
Mokesčiai Rusijos Federacijoje skirstomi į keletą tipų. Kiekvienas iš jų yra svarbus kuriant efektyvią biudžeto sistemą. Kokia yra regioninių mokesčių specifika? Kokius mokesčius jie sudaro? Kiek regioniniai mokesčiai yra reikšmingi Rusijos Federacijos biudžeto sistemos stabilumo požiūriu?
Mokesčių ir rinkliavų klasifikacija Rusijos Federacijoje
Rusijos įstatymai nustato federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius. Pirmieji apima tuos, kuriuos privaloma mokėti visoje Rusijos Federacijos teritorijoje, nebent norminiuose teisės aktuose yra kitų normų. Regioniniai mokesčiai mokami konkrečiuose federacijos subjektuose. Juos įveda Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, taip pat įstatymai regionuose.
Nustatant regioninius mokesčius, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidžiamosios valdžios struktūros nustato tarifus, taip pat mokesčių surinkimo tvarką, tačiau su sąlyga, kad jie nėra nustatyti Rusijos Federacijos steigiamųjų subjektų normų lygiu. mokesčių kodeksą. Tarp regionų valdžios institucijų įgaliojimų yra įvairių lengvatų mokesčių mokėtojams nustatymas, jų pagrindų ir jų taikymo praktikoje mechanizmų apibrėžimas.
Vietinius mokesčius nustato ir panaikina Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, taip pat savivaldybių norminiai aktai. Jie yra privalomi mokant miestų, rajonų ir kitų tipų savivaldybių teritorijoje, nebent federaliniai įstatymai numato alternatyvius scenarijus.
Federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius įveda ir panaikina Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jokie Kodekse nenumatyti mokesčiai negali būti nustatyti Rusijos teritorijoje. Rusijos federaliniai teisės aktai gali numatyti specialių mokesčių režimų įvedimą.
Regioninių mokesčių specifika
Kokių rūšių mokesčiai sudaro regioninius mokesčius? Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 14 straipsniu, tai apima: įmonių turto, azartinių lošimų verslo mokestį, taip pat transporto mokesčius. Taigi Rusijos teisės aktai nustato labai nedaug regioninių mokesčių.
Palyginimui, federaliniai mokesčiai apima: PVM, akcizus, gyventojų pajamų mokestį, pelno mokestį, kasybos mokestį, valstybės rinkliavas, vandens mokestį, taip pat mokesčius už objektų, susijusių su gyvūnų pasauliu, naudojimą.
Išsamiau panagrinėkime mūsų nurodytus regioninius mokesčius.
Įmonės turto mokestis
Šios rinkliavos apmokestinimo objektas yra bet koks turtas, įrašytas į įmonės balansą kaip ilgalaikio turto objektas. Tai gali būti ir turtas, kuris įmonei perduodamas laikinai disponuoti arba, pavyzdžiui, patikėjimo valdymui. Atitinkama turto mokesčio rūšis yra regioninis mokestis, todėl jį moka įmonės, registruotos tam tikrame federacijos subjekte.
Įmonė turi atlikti reikiamus mokėjimus į biudžetą, atitinkantį jos vietą. Kalbant apie užsienio įmones, jos turi mokėti mokestį ir avansinius mokėjimus teritoriniu ryšiu už savo atstovybių mokestinę registraciją.
Nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo terminas įmonėms nustatomas Rusijos Federacijos subjektų lygmens teisės aktais. Tuo pačiu įmonės privalo laiku atlikti reikiamus avansinius mokėjimus, nebent, žinoma, regioniniuose teisės aktuose yra kitų nuostatų.
Azartinių lošimų verslo mokestis
Pagal azartinių lošimų verslą Rusijos Federacijos teisės aktuose įprasta suprasti veiklą, kuria siekiama gauti pajamų iš įvairių rūšių azartinių lošimų, taip pat lažybų. Tai – kazino, lošimo automatų salių veiklos organizavimas, lažybų dėl sporto varžybų rezultatų priėmimas.
2009 m. Rusijos Federacijos teisės aktai įvedė normas, pagal kurias lošti tapo įmanoma tik specialių lošimo zonų teritorijoje, būtent Altajaus ir Krasnodaro teritorijose, Primorėje, taip pat Kaliningrado srityje. Šių Rusijos Federaciją sudarančių vienetų gyventojai pradėjo mokėti visus atitinkamus regioninius mokesčius. 2014-ieji pasižymėjo gana dideliu įstatymų leidėjų aktyvumu kai kuriose mokesčių politikos srityse, tačiau keičiant regioninių rinkliavų struktūrą, valdžia didelių naujovių nenustatė.
Azartinių lošimų verslo mokestis sumokamas iki kito mėnesio, einančio po nustatyto mokestinio laikotarpio, 20 dienos. Taip pat įmonė turi pateikti deklaracijas tokio tipo surinkimui. Šiuose, kaip ir kituose panašaus tipo dokumentuose, turėtų būti atspindėti mokestinio laikotarpio rodikliai.
Transporto mokestis
Transporto mokestį turi mokėti piliečiai ir organizacijos, disponuojančios atitinkamos rūšies turtu privačios nuosavybės tvarka. Jei mes kalbame apie įmonių mokesčių mokėjimą, tada mokesčių sumos apskaičiavimas įmonės turi būti atliekamos savarankiškai. Kalbant apie asmenų prievoles, atitinkamą mokesčio rūšį apskaičiuoja Federalinė mokesčių tarnyba. Įmonės privalo sumokėti transporto mokestį avansu per įstatymų nustatytus terminus. Atitinkamo mokesčio mokėjimo terminą nustato regioninės valdžios institucijos. Mokėjimai turi būti atliekami į biudžetą transporto priemonių eksploatavimo vietoje.
Mokesčių reglamentavimas regionuose
Kokie teisės aktai reglamentuoja regioninius mokesčius ir rinkliavas? Kaip minėjome aukščiau, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų institucijos gali turėti įgaliojimus, susijusius su atitinkamų mokėjimų surinkimu.
Tačiau jų veiklą gali apriboti Mokesčių kodekse numatyti kriterijai. Kitas teisės šaltinis, susijęs su mokesčių politika regionuose, yra Biudžeto kodeksas.
Mokesčiai lieka regionuose?
Regioniniai mokesčiai, kaip minėjome aukščiau, Rusijoje yra nedideli. Tačiau federacijos subjektų valstybės organų lygmens finansinėmis struktūromis gali būti lėšų, kurios gerokai viršija įstatyme nustatytų mokesčių dydį. Kaip tai įmanoma?
Faktas yra tas, kad keliuose federalinio lygmens įstatymų šaltiniuose - Mokesčių kodekse, Biudžeto kodekse - yra nuostatos, pagal kurias mokesčiai į regiono biudžetą gali būti gaunami ne tik iš pajamų iš įmonių, sumokėjusių mokestį už turtą, nuo azartinių lošimų įmonių ir iš mokėjimų transporto mokesčių subjektų. Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 284 straipsnyje yra nuostatos, pagal kurias pajamų mokesčio suma, kuri apskaičiuojama taikant 18% tarifą, turi būti įskaityta konkrečiai į subjekto biudžetą. Kiti tokių atskaitymų standartai atsispindi RF BC. Apsvarstykime juos.
Išskaitymų į regiono biudžetą standartai
Kai kurias Biudžeto kodekso nuostatas iš tikrųjų dubliuoja daugybė Rusijos Federacijos mokesčių kodekso formuluočių. Taigi Mokesčių kodeksas sako, kad regioniniai mokesčiai apima mokestį už įmonių turtą, lošimų verslą ir transporto mokestį. Biudžeto kodekse teigiama, kad sumos, kurias Federalinė mokesčių tarnyba renka atitinkamais pagrindais, turi būti 100% pervedamos į regiono biudžetą – iš tikrųjų tai tas pats, tik kitokia formuluotė.
Taip pat federacijos subjektų valdžios institucijų lygiu finansinėmis struktūromis disponuoja sumos, kurios apskaičiuojamos pagal daugybę federalinių mokesčių. Taigi, pavyzdžiui, regiono biudžete turėtų likti 70% gyventojų pajamų mokesčio, kurį moka subjekto gyventojai. Kalbant apie asmenų pajamų mokesčius, kuriuos užsieniečiai moka už naudojimąsi patentu - tai taip pat yra federalinis mokestis - jie 100% patenka į Rusijos Federacijos subjekto iždą.
Akcizo atskaitoms alkoholiui ir jo turintiems gaminiams nustatytas 50 proc. Kalbant apie žemės ūkio mokestį, į regiono biudžetą patenka 30% subjekto gyventojų sumokėtų sumų. Valstybės rinkliavos dydis visiškai priklauso regioninėms finansinėms valdžios struktūroms. 60% naudingųjų iškasenų gavybos mokestis išlieka regionuose.
Vietinių mokesčių specifika
Regioniniai ir vietiniai mokesčiai, vadovaujantis teisės aktų normomis, yra atriboti. Tačiau teisės aktai numato mechanizmus, kurie apima tam tikrą procedūrų koreliaciją, atspindinčią atitinkamų finansinių srautų surinkimą ir pervedimą į įvairių lygių biudžetus.
Viena vertus, Rusijos Federacijoje yra tik du vietiniai mokesčiai: tai yra žemės mokestis, taip pat mokestis už asmenų turtą. Kita vertus, savivaldybių biudžetus galima papildyti ne tik renkant įmokas nurodytais pagrindais iš mokėtojų, bet ir daugybe kitų pagrindų. Visai gali būti, kad regioniniai ir vietiniai mokesčiai, jeigu jie formaliai bus atskirti, iš tiesų pateks į tokio pat dydžio biudžetą. Panagrinėkime šią specifiką išsamiau.
Regioninių mokesčių atskaitymai į vietos biudžetus
Pirmiausia pravartu atkreipti dėmesį į RF BC 58-ąjį straipsnį. Jame teigiama, kad Rusijos Federaciją sudarantys subjektai turi teisę įgyvendinti standartus dėl finansinių atskaitymų iš federalinių ir regioninių mokesčių vietos biudžetų naudai. Tuo pačiu metu subjektų valdžios veikla gali būti susijusi su visų tipų savivaldybėmis: miesto, kaimo gyvenvietėmis, rajonais, miesto rajonais ir kt.
Išsamiai aprašyta, kaip regioniniai mokesčiai ir rinkliavos turi patekti į vietos biudžetą, RF BC 8 ir 9 skyriuose. Galimas ir scenarijus, kai vietos biudžetų lygmenyje suformuoti finansiniai ištekliai, priešingai, bus perkelti į aukštesnes finansų sistemas. Tačiau daugelis ekspertų mano, kad tai daug žadanti. Jo praktinis įgyvendinimas priklauso nuo to, kaip vystysis Rusijos Federacijos savivaldybių valdymo sistema, kaip miestai ir rajonai bus pasirengę tapti finansinių srautų šaltiniais į aukštesnio lygio piniginių išteklių paskirstymo sistemas.
Biudžeto sistemos vienovė
Vietos biudžetai, taip pat regioniniai, taip pat gauna didelius atskaitymus pagal nustatytus standartus iš federalinių mokesčių. Ir tai yra vienas iš Rusijos valstybinės pinigų srautų valdymo sistemos vienybės požymių. Kuriamas trijų lygių skirtingų biudžetų sąveikos modelis. Mokėjimai, susiję su vietiniais, lieka tik savivaldybėse. Tie mokesčiai, kurie yra priskiriami federaliniams ir regioniniams, taip pat gali būti grąžinti didele dalimi į miesto ar regiono biudžetą. Savo ruožtu mokesčiai, renkami pagal Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijų kompetenciją, visiškai perkeliami į regiono biudžeto lygį. Regiono finansų sistema gali būti papildyta atskaitymais iš federalinių mokesčių mokėjimų, o ateityje ir iš vietinių mokesčių.
Kiek reikšmingi regioniniai mokesčiai?
Daugelis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų pirmiausia remiasi finansiniais srautais, gaunamais iš federalinių mokesčių, o kai kuriais atvejais – ir subsidijomis. Rusijos Federacijos regioniniai mokesčiai užima didelę, bet palyginti nedidelę biudžeto pajamų dalį. Tačiau atsižvelgiant į gilią abipusę skirtingų lygių biudžeto sistemų integraciją, regionas iš tikrųjų gali disponuoti dideliais finansiniais ištekliais.
Regioniniai mokesčiai apima tik trijų rūšių mokesčius. Tačiau biudžeto sistemos vieningumo principas yra įtvirtintas Rusijos Federacijos teisės aktuose. Tai reiškia, kad šiame Rusijos ekonomikos vystymosi etape federaliniai ir regioniniai mokesčiai turi tokią skirtingą proporciją, kad politinis centras turi galimybę kaupti finansinius srautus ir užtikrinti subalansuotą biudžetų plėtrą visais lygiais, įskaitant per subsidijas. Įvairių Rusijos Federacijos subjektų ekonominės galimybės kartais yra visiškai nepalyginamos. Ir todėl tie subjektai, kurie yra mokesni, per federalinius mokesčius į biudžetą siunčia finansinį likvidumą, kurio pagrindu galima formuoti subsidijas ir kitus ekonomiškai atsiliekančių subjektų ir savivaldybių rėmimo būdus.
Regioninių mokesčių vaidmuo yra užtikrinti tinkamą Rusijos biudžeto sistemos tvarumo lygį. Šiame Rusijos Federacijos ekonominės plėtros etape tai labai reikšminga, nepaisant to, kad atitinkami mokėjimai neturi didžiausios biudžeto pajamų dalies. Bet visai gali būti, kad įstatymų leidėjas pamažu modernizuos požiūrį į mokesčių politikos organizavimą, o tada regioninės rinkliavos įgis pastebimai didesnį svorį generuojant pinigų srautus federacijos subjektų lygmeniu. Ir tada jų vaidmuo bus dar reikšmingesnis.
Rusijos Federacijos mokesčių teisės aktai yra sukurti remiantis valstybės finansinės politikos vieningumo principu, kuris visų pirma pasireiškia uždaro visoje šalyje galiojančių mokesčių sąrašo sudarymu.
Mokesčių ir rinkliavų rūšis, kurios gali būti išskaičiuotos valstybės teritorijoje, nustato ir keičia Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tame pačiame norminiame akte aprašoma, kokie mokesčiai ir rinkliavos priklauso kuriam mokesčių sistemos lygiui.
Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato tris mokesčių sistemos lygius: federalinį, federacijos subjektų ir vietinį.
Kiekviena mokesčių rūšis priskiriama vienam ar kitam lygiui, atsižvelgiant į funkcijų ir įgaliojimų apimtį, kurių įgyvendinimas patikėtas visai valstybei, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybiniams organams ar savivaldybėms.
Regioniniai mokesčiai- privalomi mokėjimai į atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetą, nustatyti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymais pagal Mokesčių kodeksą ir privalomi mokėti visų atitinkamų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų regionų teritorijoje. Rusijos Federacija.
Regioniniai mokesčiai apima:
transporto mokestis.
Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valstybės institucijos nustato mokesčių tarifus, mokesčių mokėjimo tvarką ir terminus, taip pat mokesčių lengvatas, jų taikymo pagrindus ir tvarką. Kitus apmokestinimo elementus ir mokesčių mokėtojus nustato PMĮ.
Nuosavybės mokėstis
Pelno mokesčio mokėtojai yra organizacijos, turinčios kilnojamąjį ir nekilnojamąjį turtą, įtrauktą į balansą kaip ilgalaikį turtą, išskyrus žemės sklypus ir turtą, priklausantį federalinėms vykdomosioms institucijoms pagal operatyvaus valdymo teisę.
Transporto mokestis
Transporto priemonių mokestį turi mokėti asmenys, kuriems registruotos transporto priemonės: automobiliai, motociklai, motoroleriai, autobusai ir kt., oro ir vandens transportas, sniego motociklai, sniego motociklai.
Mokesčių tarifai nustatomi kiekvienam transporto priemonių tipui.
Azartinių lošimų verslo mokestis
Azartinių lošimų verslo mokestį moka asmenys, užsiimantys lošimų verslu.
Apmokestinimo objektai yra: lošimo stalai ir automatai, totalizatorių ir lažybų kasos.
Kiekvienam tokiam objektui mokesčio bazė ir mokesčio tarifas nustatomi atskirai.
Specialūs mokesčių režimai
Specialūs mokesčių režimai gali numatyti aukščiau neišvardytus federalinius mokesčius, taip pat atleidimą nuo prievolės mokėti tam tikrus federalinius, valstijos ir vietinius mokesčius ir rinkliavas.
Bendras žemės ūkio mokestis – ESHN
Vieningas žemės ūkio mokestis – UAT – yra apmokestinimo sistema organizacijoms ir individualiems verslininkams, kurie yra žemės ūkio gamintojai. Mokesčių mokėtojai, taikantys šį mokesčių režimą, atleidžiami nuo pajamų, turto ir PVM mokesčių mokėjimo.
Apmokestinimo objektas – pajamos, sumažintos išlaidų suma. Mokesčio tarifas yra 6 proc.
Supaprastinta mokesčių sistema – USN
Supaprastintą mokesčių sistemą – USN – gali taikyti organizacijos ir individualūs verslininkai.
Mokesčio tarifas pajamų apmokestinimo atveju yra 6 proc., o renkantis apmokestinimo objektą „pajamos atėmus išlaidas“ – 15 proc.
Mokesčių mokėtojai privalo vesti sandorių apskaitą, kad būtų galima apskaičiuoti mokesčio bazę pajamų ir sąnaudų knygoje.
Mokesčių mokėtojai, taikantys šį mokesčių režimą, atleidžiami nuo pajamų, turto ir PVM mokesčių mokėjimo.
Vienkartinis priskirtųjų pajamų mokestis – UTII
Ši apmokestinimo sistema taikoma tam tikroms veiklos rūšims: buitinėms paslaugoms, autotransporto paslaugoms, mažmeninei prekybai, viešajam maitinimui ir kt.
Mokesčio bazė apskaičiuojant vienkartinio mokesčio dydį yra sąlyginių pajamų vertė, apskaičiuojama kaip mokestiniam laikotarpiui apskaičiuoto bazinio pelningumo ir šią veiklą apibūdinančio fizinio rodiklio vertės sandauga.
Organizacijų mokėjimas vieną mokestį numato, kad jos atleidžiamos nuo prievolės mokėti mokestį už organizacijų pelną (atsižvelgiant į pelną, gautą iš verslo veiklos, apmokestinamą vienu mokesčiu), mokesčių už organizacijų turtą (už naudotą turtą). vykdyti verslo veiklą, apmokestinamą vienu mokesčiu, išskyrus nekilnojamojo turto objektus, kurių mokesčio bazė nustatyta kaip jiems pagal šį kodeksą.
Pridėtinės vertės mokesčio mokėtojais nepripažįstamos organizacijos ir individualūs verslininkai, kurie yra vieno mokesčio mokėtojai.
Vis dar turite klausimų apie apskaitą ir mokesčius? Paklauskite jų apskaitos forume.
Regioniniai mokesčiai: informacija buhalteriui
- Mokesčių pokyčiai: transportas, žemė, turtas
1% (Rostovo srities įstatymas „Dėl regioninių mokesčių ir kai kurių mokesčių klausimų ...
- Ar jums reikia investicijų atskaitymo?
Kapitalinėse investicijose, jei organizacijos regioninio pajamų mokesčio rodiklis yra reikšmingas. Prieš...
- Mokesčio lengvatos kilnojamajam turtui taikymo niuansai
Įstaigos turto mokestis yra regioninis mokestis, todėl surenkamo mokesčio suma didėja ...
- Nekilnojamojo turto mokesčio ataskaitų teikimas „1C: Apskaita 8“, 3.0 leidimas
Organizacijų nuosavybė (NIO) yra regioninis mokestis, todėl, be Rusijos Federacijos mokesčių kodekso, priimto ... 2012-10-05 „Dėl regioninių mokesčių ir kai kurių mokesčių už ...
- „Supaprastintojai“ – turto mokesčio mokėtojai 2017 m
Organizacijų nuosavybė yra susijusi su regioniniais mokesčiais ir įskaitoma į subjektų biudžetus ...
- Pelno mokesčio avansinių įmokų apskaičiavimas
Institucijos yra vienas iš pagrindinių regioninių mokesčių. Jis įdiegė 30 NK...
Įkeliama...