De er anerkjent som regionale skatter. Konseptet med regionale og lokale skatter. Regionale skatter kreves for

Det russiske budsjettsystemet er delt inn i 3 nivåer - føderalt, regionalt og kommunalt. Det samme kan sies om skattene som er vedtatt i den russiske føderasjonen. Det er føderale skatter som overføres av betalere og strukturer i Federal Tax Service direkte til det politiske senteret. Det er regionale avgifter som sendes til budsjettet til emnet i Den russiske føderasjonen.

Det er lokale skatter som skal overføres til kommunens statskasse. Betalingsforpliktelser klassifisert som regionale er av stor interesse for mange forskere. Dette skyldes ulike årsaker. For eksempel er det en populær diskusjon blant analytikere om hvorvidt russiske myndigheter bør gi regionene flere fullmakter når det gjelder å gjennomføre skatte- og budsjettpolitikk. Det er forskere som entydig støtter en slik idé, mens andre aktivt presenterer motargumenter. Hva er ekspertenes teser om dette spørsmålet? Hva er spesifikasjonene for regionale skatter etablert av russisk lovgivning?

Hvilke skatter anerkjennes som regionale?

Hvis du følger bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer regionale skatter de som involverer beregning og betaling til budsjettet til en konstituerende enhet i den russiske føderasjonen, med mindre annet er fastsatt av føderal lovgivning. Avgifter av den aktuelle typen settes i kraft av den russiske føderasjonens skattekode, så vel som av regionale lover. Den russiske føderasjonens konstituerende enheter har myndighet til å regulere relevante skatter når det gjelder satser, prosedyre og fristen for å betale gebyrer, hvis de nødvendige normene ikke er fastsatt på nivået av skattekoden til Den russiske føderasjonen. Regionale myndigheter har også rett til å bestemme fordelene og detaljene ved beregning av grunnlaget for de aktuelle gebyrene.

Systemet med regionale skatter er derfor fastsatt på føderalt nivå, men det faktiske gebyrbeløpet er i de fleste tilfeller autorisert til å etablere undersåtter til den russiske føderasjonen. Samtidig har de russiske regionene rett til å disponere de tilsvarende betalingene etter eget skjønn. Denne prosessen er knyttet til funksjonen til budsjettsystemet. La oss studere nyansene mer detaljert.

Skatter og budsjettsystemet

Den russiske føderasjonens regionale og lokale skatter, sammen med føderale, danner Russlands nasjonale budsjettsystem, som er bygget i henhold til enhetlige prinsipper. Dette betyr at prosedyren for å samle inn relevante betalinger er enhetlig, og mekanismene for fordeling av midler er strengt regulert. De vurderte avgiftene sendes i sin helhet til regionbudsjettet. På sin side kan emnet for Den russiske føderasjonen også motta en viss andel av føderale avgifter, som er fastsatt av budsjettkoden. Et lignende mønster er også etablert for lokale avgifter. Andre tiltak for budsjettstøtte til regionene i Den russiske føderasjonen - subsidier, subsidier og andre tiltak. Dermed, selv om regionen mangler egne skatter, vil det føderale senteret være klare til å hjelpe.

Hvilke regionale skatter er etablert i den russiske føderasjonen?

I Russland er 3 regionale skatter innført for øyeblikket. Dette er en skatt på eiendom til organisasjoner (bare juridiske personer betaler), på gamblingvirksomhet (dets undersåtter er juridiske enheter), transportskatt (den må betales av juridiske personer, individuelle gründere og enkeltpersoner). Listen over regionale avgifter er relativt liten. Mindre - kun lokale skatter. Hovedvolumet av gebyrer i budsjettsystemet er derfor okkupert av føderale betalinger. Vi vil prøve å svare på spørsmålet om hva denne spesifisiteten er forbundet med senere. La oss nå studere detaljene for hver av de merkede anklagene mer detaljert.

Bedrifts eiendomsskatt

Denne regionale skatten er styrt av bestemmelsene i artikkel 373 i den russiske føderasjonens skattekode. Det må betales av organisasjoner som eier eiendom som bør være gjenstand for beskatning, basert på bestemmelsene i artikkel 374 i koden. Faktisk, i den spesifiserte delen av den russiske føderasjonens skattekode, sies det at den aktuelle skatten skal belastes på alle typer eiendom som tas i betraktning på foretakets balanse som anleggsmidler.

Den betraktede regionale skatten, så vel som andre avgifter knyttet til denne kategorien, er fastsatt av lovgivningen til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen når det gjelder skattesatsen, prosedyren og tidspunktet for overføringen av de relevante betalingene til budsjettet. Grunnlaget på det er definert som verdien av balanseeiendommen i gjennomsnittlig årlige termer. Samtidig tas det i betraktning ved restverdien, som er dannet på grunnlag av prosedyren for implementering av regnskap etablert i en bestemt organisasjon, som er godkjent i regnskapsprinsippet.

Hvis selskapet eier fast eiendom, og det er lokalisert i et annet emne i Den russiske føderasjonen, bør reglene som den tilsvarende regionale skatten belastes med, være de som er etablert i et bestemt emne. Betalere må beregne grunnlaget for det aktuelle gebyret til budsjettet på egen hånd - i samsvar med bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode. Gjennomsnittsverdien av eiendommen som utgjør skattegrunnlaget bør derfor bestemmes som et resultat av å dele beløpet som oppnås ved å legge til indikatorene for restverdien av eiendeler fra den 1. dagen i hver måned i den tilsvarende perioden og Den første dagen etter den, med det totale antallet måneder i perioden pluss 1.

Den gjennomsnittlige årlige verdien av eiendom som er gjenstand for beskatning bestemmes som et resultat av å dele beløpet, som oppnås ved å legge til restverdiindikatorene den 1. dagen i hver måned i perioden, samt den siste dagen i perioden , med totalt antall måneder, som økes med én. Skattegrunnlaget for betalingsforpliktelsen under vurdering reduseres med mengden kapitalinvesteringer i beløp som reflekterer kostnadene ved bygging, gjenoppbygging eller modernisering av strukturer lokalisert på vannveier i Den russiske føderasjonen, i havner og på flyplasser.

Det kan bemerkes at eiendomsskatten fastsatt for enkeltpersoner er lokal, mens eiendomsskatten er regional, slik vi definerte ovenfor. Dermed er den første typen gebyr, som involverer beskatning av juridiske enheter, ment å fylle opp budsjettene til kommunene, den andre, som betales av enkeltpersoner, sendes til statskassen til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen.

Skatt på pengespillvirksomhet

Den neste regionale skatten er den som gamblingbedrifter betaler.

Området for dets funksjon er inntekten som bedrifter mottar fra organiseringen av gambling. Under gamblingvirksomheten forstår lovgiver en aktivitet som er rettet mot å generere inntekter i form av ulike gevinster, avgifter for å holde spill, samt veddemål. Aktivitetene til foretak i det aktuelle området kan innebære bruk av spillebord, spilleautomater og organisering av å akseptere bookmaker-spill.

Det kan bemerkes at spesielle gamblingsoner er opprettet i Den russiske føderasjonen - i Altai, i Primorye, i Krasnodar-territoriet, så vel som i Kaliningrad-regionen. Derfor jobber en betydelig prosentandel av skattebetalerne som opererer i dette området i disse regionene. Samtidig er spillbutikker ikke forbudt i andre regioner i den russiske føderasjonen. Som også må betale skatt på gamblingvirksomheten. La oss vurdere nærmere detaljene ved dannelsen av skattegrunnlaget for den aktuelle samlingen.

Så i artikkel 366 i den russiske føderasjonens skattekode sies det at gjenstandene for beskatning i dette tilfellet kan være bord, maskiner, behandlingssentre, bettingbutikker. Dessuten må hver av de oppførte ressursene være registrert hos Federal Tax Service 2 dager før installasjon. For å gjøre dette må du sende en søknad til skatteetaten i fastsatt skjema. Den føderale skattetjenesten vil på sin side utstede et registreringsbevis til et gamblingselskap.

Regionenes fullmakter i reguleringen av pengespillvirksomhetsskatten

Hvis noen av skatteobjektene som er oppført ovenfor, planlegges utelukket fra sirkulasjon, bør den føderale skattetjenesten også være klar over dette 2 dager før avhending av den tilsvarende ressursen. Som vi bemerket ovenfor, er regionale skatter og avgifter etablert av den russiske føderasjonens konstituerende enheter, og betalingsforpliktelsen til virksomheter som vurderes er ikke noe unntak i denne forstand. Regulering av de relevante betalingene utføres av lovgiver på passende nivå. Men hvis satsene for den aktuelle skatten ikke er fastsatt i et eller annet emne i Den russiske føderasjonen, bør minimumssatsene, som er fastsatt i bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode, brukes. Skatteperioden for det aktuelle gebyret er 1 måned.

Transportavgift

Regionale skatter inkluderer de som vi diskuterte ovenfor, samt transport. Hva er dens spesifisitet? Først av alt, i det faktum at betalerne, i samsvar med loven, ikke bare er foretak, men også enkeltpersoner for hvem visse kjøretøyer er registrert på foreskrevet måte. Samtidig er lovgivers tilnærminger til regulering av beregningen av den tilsvarende skatten av organisasjoner og borgere forskjellige. Så juridiske personer må bestemme beløpet for betalinger for den aktuelle samlingen på egen hånd. Lignende arbeid for enkeltpersoner bør på sin side utføres av ansatte i Federal Tax Service på grunnlag av informasjon gitt av myndighetene som er ansvarlige for registrering av kjøretøy.

Kjøretøy som gjenstand for beskatning

Gjenstander for beskatning for transportbetalinger i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode:

biler;
busser;
motorsykler;
fly;
helikoptre;
elve- og sjøfartøy; jetski;
snøscootere.

Generelt er dette nesten alle typer transport som brukes av det moderne mennesket. Samtidig er kategoriene biler juridisk definert, som ikke kan være gjenstand for beskatning. Blant disse:

båter på årer, så vel som motorbåter, hvis motoreffekten ikke overstiger 5 hestekrefter;
biler for funksjonshemmede, samt de som har en effekt på opptil 100 liter. Med. og utstedt til borgere gjennom trygdebyråer;
fiskefartøy;
passasjer- og lastefly;
sjø- og elvefartøy som eies av firmaer og individuelle gründere, der passasjer- eller lasttransport er hovedaktiviteten;
traktorer, skurtreskere, andre landbruksmaskiner - underlagt deres bruk i hovedprofilen;
luftambulansefly; medisinske tjenester;
skip som er registrert i det russiske internasjonale registeret, offshoreplattformer, borerigger.

Hvor betydelige er regionale skatter?

Hvilken betydning har regionale skatter og avgifter for den russiske økonomien? Det kan bemerkes at i det totale volumet av budsjettinntekter opptar de tilsvarende betalingene en relativt liten prosentandel. I denne forstand er det svært vanskelig å sammenligne føderale og regionale skatter i sammenheng med deres betydning for landets økonomi som helhet, siden førstnevnte har en uttalt fordel i de totale beløpene som overføres av betalere til statsbudsjettet. Samtidig, ifølge mange analytikere, tilsvarer denne tilstanden de sosiopolitiske og økonomiske realitetene i Russlands utvikling.

Hvis regionale og lokale skatter tar for mye av de totale budsjettinntektene, kan dette på den ene siden føre til uttalt ulikhet mellom undersåttene i Den russiske føderasjonen når det gjelder økonomisk utvikling, og på den annen side til for mye desentralisering av sosiopolitiske og økonomiske prosesser. Noen eksperter anser denne trenden som positiv, men de mener at det økonomiske systemet i Den russiske føderasjonen, dets samfunn og institusjoner bør forberede seg på overføring av flere krefter til regionene når det gjelder skatteinnkreving. Dette kan ta litt tid.

Så langt er regionale skatter i den russiske føderasjonen betydelig dårligere i volum enn føderale. Samtidig er det politiske sentrum alltid beredt, som vi bemerket ovenfor, til å gi støtte til regionene gjennom subsidier, subsidier og andre lovbestemte mekanismer. Subjekter av den russiske føderasjonen har rett til å beholde en viss prosentandel av føderale skatter - innenfor grensene angitt i RF BC. Dessuten mener noen analytikere at lovgiveren gir støtte til regionene også på nivået av juridisk regulering av de aktuelle avgiftene - når det gjelder å gi undersåttene i Den russiske føderasjonen myndighet til å sette sine egne priser. Riktignok innenfor de ekstreme verdiene som er fastsatt på føderalt nivå. Men denne preferansen gir regionene mulighet til å gjennomføre en mer balansert budsjettpolitikk. Ledelsen kan heve satsene der innkrevingen av relevante betalinger kan være mer effektiv i forhold til å generere budsjettinntekter og senke satsene i de områdene hvor for høy skattebelastning er upraktisk.

Sammendrag

Så vi har vurdert de typer regionale skatter som er etablert i den russiske føderasjonens skattekode. De tilsvarende forpliktelsene til budsjettet har svært forskjellige juridiske grunnlag for innsamling, grunnlag, beregningsprinsipper, og samtidig er de dannet for å løse ett problem - for å sikre budsjettinntekter på nivå med en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen. Regionale myndigheter har myndighet når det gjelder å fastsette skattesatser, fordeler og beregningsfunksjoner. Selve betalingene av tilsvarende type er imidlertid satt på føderalt nivå, i likhet med grensene for satsene som regionale skatter skal pålegges. Listen over relevante avgifter, deres navn, formål er fastsatt i bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode.

Hvilke skatter regnes som regionale skatter? Regionale skatter og avgifter inkluderer (artikkel 14 i den russiske føderasjonens skattekode):

transportskatt (kapittel 28 i den russiske føderasjonens skattekode);
skatt på gamblingvirksomhet (kapittel 29 i den russiske føderasjonens skattekode);
skatt på eiendom til organisasjoner (kapittel 30 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvordan regionale avgifter fastsettes

Regionale skatter i den russiske føderasjonen er etablert av den russiske føderasjonens skattekode og lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen (klausul 3, artikkel 12 i den russiske føderasjonens skattekode). Følgelig er regionale skatter obligatoriske for betaling i territoriene til de respektive konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen.

Ved etablering av regionale skatter, bestemmer lovgivende myndigheter i de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen visse elementer av beskatning for regionale skatter, hvis disse elementene i regionale skatter ikke er etablert av skatteloven. Dermed kan regionale myndigheter etablere:

skattesatser;
prosedyre og vilkår for betaling av skatter.

Andre elementer av beskatning for skatter til det regionale budsjettet bestemmes av skattekoden.

Fordeler for regionale skatter er etablert og kansellert både av den russiske føderasjonens skattekode og av de lovgivende (representative) myndighetene i den russiske føderasjonens konstituerende enheter.

Den russiske føderasjonens skattekode Artikkel 12. Typer skatter og avgifter i den russiske føderasjonen. Fullmakter til lovgivende (representative) statsorganer Makt til undersåtter i Den russiske føderasjonen og representative organer for kommuner til å fastsette skatter og avgifter

1. Følgende typer skatter og avgifter er etablert i den russiske føderasjonen: føderale, regionale og lokale.

2. Føderale skatter og avgifter er skatter og avgifter som er fastsatt av denne koden og er obligatoriske for betaling i hele den russiske føderasjonens territorium, med mindre annet er gitt i paragraf 7 i denne artikkelen.

3. Regionale skatter er skatter som er fastsatt av denne koden og lovene til undersåtter i Den russiske føderasjonen om skatter og er obligatoriske for betaling på territoriene til de respektive undersåtter i Den russiske føderasjonen, med mindre annet er bestemt av paragraf 7 i denne artikkelen .

Regionale skatter settes i kraft og slutter å være i kraft på territoriene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen i samsvar med denne koden og lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen om skatter.

Ved etablering av regionale skatter skal de lovgivende (representative) statsmaktorganene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen fastsette, på den måten og innenfor grensene fastsatt i denne koden, følgende beskatningselementer: skattesatser, prosedyre og vilkår for å betale skatt, hvis disse skatteelementene ikke er fastsatt av denne koden. Andre elementer av beskatning for regionale skatter og skattebetalere bestemmes av denne koden.

(se tekst i forrige utgave)

Lovgivende (representative) organer med statsmakt til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen, ved lover om skatter, på den måten og innenfor grensene fastsatt i denne koden, kan fastsette spesifikasjonene for å bestemme skattegrunnlaget, skattefordelene, begrunnelsen og prosedyre for søknaden deres.

(se tekst i forrige utgave)

4. Lokale skatter og avgifter er skatter og avgifter som er fastsatt av denne koden og forskriftsrettslige handlinger fra representasjonsorganene til kommunene om skatter og avgifter og er obligatoriske for betaling i de respektive kommunenes territorier, med mindre annet er bestemt av dette avsnittet og paragraf 7 i denne artikkelen.

Lokale skatter og avgifter skal settes i kraft og slutte å virke i kommunenes territorier i samsvar med denne koden og de regulatoriske rettslige handlingene til representasjonsorganene til kommunene om skatter og avgifter.

Lokale skatter og avgifter er fastsatt av denne koden og regulatoriske rettsakter fra representasjonsorganene for bosetninger (kommunale distrikter), urbane distrikter (intrabydistrikter) på skatter og avgifter og er obligatoriske for betaling i territoriene til de respektive bosetningene (intern. -bosettingsterritorier), urbane distrikter (intrabydistrikter), hvis annet er gitt i paragraf 7 i denne artikkelen. Lokale skatter og avgifter skal settes i kraft og opphøre å være gyldige i territoriene til bosetninger (interbosetningsterritorier), urbane distrikter (intrabydistrikter) i samsvar med denne koden og regulatoriske rettsakter til representasjonsorganene for bosetninger ( kommunedeler), bydeler (intrabydeler) om skatter og avgifter.

I et bydistrikt med intracity-inndeling utføres myndighetene til representative organer for kommuner til å etablere, iverksette og avslutte lokale skatter i territoriene til intracity-distrikter av representative organer for bydistriktet med intracity-inndeling eller av representative organer for tilsvarende intracity-distrikter i samsvar med loven til den konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen om avgrensning av makt mellom organer lokalt selvstyre i bydistriktet med intra-by-inndeling og lokale selvstyreorganer i intra-bydistrikter.

Lokale skatter og avgifter i de føderale byene Moskva, St. Petersburg og Sevastopol er etablert av denne koden, og lovene til de nevnte konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen om skatter og avgifter er obligatoriske for betaling i territoriene til disse konstituerende enhetene av den russiske føderasjonen, med mindre annet er gitt i paragraf 7 i denne artikkelen. Lokale skatter og avgifter skal settes i kraft og opphøre å være i kraft i territoriene til de føderale byene Moskva, St. Petersburg og Sevastopol i samsvar med denne koden og lovene til de nevnte konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen.

Ved etablering av lokale skatter, bestemmer representasjonsorganene til kommunene (lovgivende (representative) statlige myndigheter i de føderale byene Moskva, St. Petersburg og Sevastopol) på den måten og innenfor grensene fastsatt i denne koden, følgende elementer av beskatning: skattesatser, fremgangsmåte og vilkår for å betale skatt dersom disse skatteelementene ikke er fastsatt i denne koden. Andre elementer av beskatning for lokale skatter og skattebetalere bestemmes av denne koden.

Representative organer for kommuner (lovgivende (representative) statsmaktorganer i de føderale byene Moskva, St. Petersburg og Sevastopol), på den måten og innenfor grensene fastsatt i denne koden, kan fastsette spesifikasjonene for å bestemme skattegrunnlaget , skattefordeler, begrunnelsen og fremgangsmåten for søknaden.

Ved etablering av lokale avgifter, de representative organer av kommuner (lovgivende (representative) statlige myndigheter i de føderale byene i Moskva, St. begrunnelse og prosedyrer for deres søknad.

(se tekst i forrige utgave)

5. Føderale, regionale og lokale skatter og avgifter kanselleres av denne koden.

6. Føderale, regionale eller lokale skatter og avgifter som ikke er fastsatt i denne koden, kan ikke fastsettes.

Skatter i den russiske føderasjonen er delt inn i flere typer. Hver av dem er viktig for å bygge et effektivt budsjettsystem. Hva er spesifikke for regionale skatter? Hva slags gebyrer danner de? Hvor viktige er regionale skatter med tanke på stabiliteten i budsjettsystemet i Den russiske føderasjonen?

Klassifisering av skatter og avgifter i den russiske føderasjonen

Russisk lovgivning etablerer føderale, regionale og lokale skatter. Førstnevnte inkluderer de som er obligatoriske for betaling over hele Russlands føderasjons territorium, med mindre andre normer er inneholdt i regulatoriske rettsakter. Regionale skatter betales i spesifikke fag i forbundet. De er introdusert av den russiske føderasjonens skattekode, samt lover i regionene.

I prosessen med å etablere regionale skatter, bestemmer de lovgivende maktstrukturene i de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen satsene, samt prosedyren for innkreving av avgifter - men under forutsetning av at de ikke er etablert på nivå med bestemmelsene i skatteloven. Blant myndighetene til regionale myndigheter er etablering av ulike typer ytelser for skattytere, definisjon av begrunnelsen for dem og mekanismene for deres anvendelse i praksis.

Lokale skatter er etablert og avskaffet av den russiske føderasjonens skattekode, så vel som av regulatoriske handlinger fra kommunene. De er obligatoriske for betaling på territoriet til byer, distrikter og andre typer kommuner, med mindre alternative scenarier er gitt av føderal lovgivning.

Føderale, regionale og lokale skatter settes i kraft og kanselleres av den russiske føderasjonens skattekode. Eventuelle gebyrer som ikke er fastsatt i koden kan ikke etableres på Russlands territorium. Russisk føderal lovgivning kan sørge for innføring av spesielle skatteregimer.

Spesifisitet av regionale skatter

Hvilke typer avgifter danner regionale skatter? I samsvar med den 14. artikkelen i den russiske føderasjonens skattekode inkluderer disse: en skatt på eiendommen til foretak, på en gamblingvirksomhet, samt transportavgifter. Dermed etablerer russisk lovgivning svært få regionale skatter.

Til sammenligning inkluderer føderale skatter: MVA, særavgifter, personlig inntektsskatt, selskapsinntektsskatt, gruveskatt, statlige avgifter, vannskatt, samt avgifter for bruk av gjenstander som er relatert til dyreverdenen.

La oss studere de regionale skattene som er angitt av oss mer detaljert.

Bedrifts eiendomsskatt

Gjenstanden for beskatning innenfor rammen av dette gebyret er enhver eiendom som er oppført i foretakets balanse som en gjenstand for anleggsmidler. Det kan også være eiendeler som overføres til selskapet for midlertidig avhending eller for eksempel stiftelsesforvaltning. Den tilsvarende typen eiendomsskatt er en regional skatt, så den betales av foretak som er registrert i et bestemt emne i føderasjonen.

Firmaet må foreta de nødvendige innbetalingene til budsjettet som svarer til dets beliggenhet. Når det gjelder utenlandske foretak, må de betale et gebyr og forskuddsbetalinger i territoriell forbindelse vedrørende skatteregistreringen av deres representasjonskontorer.

Fristen for betaling av eiendomsskatt av foretak bestemmes av lovgivning på nivå med undersåtter i Den russiske føderasjonen. Samtidig skal virksomheter foreta nødvendige forskuddsbetalinger i tide, med mindre det selvsagt er andre bestemmelser i regionale rettsakter.

Skatt på pengespillvirksomhet

Under gamblingvirksomheten i lovgivningen til den russiske føderasjonen er det vanlig å forstå aktiviteter som tar sikte på å generere inntekter fra ulike typer gambling, så vel som veddemål. Dette inkluderer å organisere driften av et kasino, spilleautomathaller, akseptere spill på resultatene av sportskonkurranser.

I 2009 introduserte lovgivningen i Den russiske føderasjonen normer i henhold til hvilke det ble mulig å drive gambling bare på territoriet til spesielle gamblingsoner, nemlig i Altai- og Krasnodar-territoriene, Primorye, og også i Kaliningrad-regionen. Innbyggere i disse konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen begynte å betale de tilsvarende regionale skattene i sin helhet. Året 2014 var preget av en ganske høy aktivitet av lovgivere på enkelte områder av skattepolitikken, men når det gjelder å endre strukturen på regionale avgifter, etablerte ikke myndighetene vesentlige innovasjoner.

Spillvirksomhetsskatten betales innen den 20. dagen i måneden etter den fastsatte skatteperioden. Selskapet må også levere erklæringer for denne typen innsamling. I disse dokumentene, så vel som i andre som er av lignende type, bør indikatorer for skatteperioden gjenspeiles.

Transportavgift

Transportavgift skal betales av innbyggere og organisasjoner som disponerer den aktuelle typen eiendom i rekkefølgen privat eiendom. Hvis vi snakker om betaling av avgifter fra foretak, må beregningen av mengden skatteselskaper utføres uavhengig. Når det gjelder enkeltpersoners forpliktelser, beregnes den tilsvarende typen skatt av Federal Tax Service. Foretak skal forskuddsbetale transportavgift innen de frister som er fastsatt ved lov. Fristen for å betale det aktuelle gebyret settes av de regionale myndighetene. Betalinger må gjøres til budsjettet på driftsstedet for kjøretøyene.

Reguleringsregulering av gebyrer i regionene

Hvilken lovgivning regulerer regionale skatter og avgifter? Som vi bemerket ovenfor, kan myndighetene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen ha fullmakter knyttet til innkreving av relevante betalinger.

Men deres aktiviteter kan være begrenset av kriteriene som er foreskrevet i skatteloven. En annen rettskilde knyttet til skattepolitikken i regionene er Budsjettkoden.

Skatter forblir i regionene?

Regionale skatter, som vi bemerket ovenfor, er representert i Russland i et lite beløp. Til disposisjon for finansielle strukturer på nivå med statlige organer for fagene i føderasjonen kan det imidlertid være midler som betydelig overstiger beløpet for avgifter fastsatt ved lov. Hvordan er dette mulig?

Faktum er at en rekke lovgivningskilder på føderalt nivå - skattekoden, budsjettkoden - inneholder bestemmelser i henhold til hvilke skatter til det regionale budsjettet kan mottas ikke bare fra inntekter fra foretak som har betalt en avgift for eiendom, fra gambling virksomheter og fra emner av betaling transport avgifter. Artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode inneholder derfor bestemmelser i henhold til hvilke beløpet for inntektsskatt, som beregnes i samsvar med satsen på 18%, skal krediteres spesifikt til fagets budsjett. Andre standarder for slike fradrag er reflektert i RF BC. La oss vurdere dem.

Normer for fradrag til regionbudsjettet

Noen bestemmelser i budsjettkoden dupliseres faktisk av en rekke formuleringer av den russiske føderasjonens skattekode. Dermed sier skatteloven at regionale skatter inkluderer en avgift på eiendommen til foretak, en gamblingvirksomhet og en transportavgift. Budsjettkoden sier at beløpene som Federal Tax Service samler inn på passende grunnlag, må overføres 100% til det regionale budsjettet - faktisk det samme, men med en annen ordlyd.

Også til disposisjon for finansielle strukturer på myndighetsnivå i fagene til føderasjonen er beløp som er beregnet på grunnlag av en rekke føderale avgifter. Så for eksempel bør 70% av den personlige inntektsskatten betalt av innbyggerne i faget forbli i det regionale budsjettet. Når det gjelder skatter på inntekten til enkeltpersoner betalt av utlendinger for bruk av et patent - dette er også en føderal avgift - de går 100% til statskassen til den russiske føderasjonen.

Normen på 50 % er satt for avgiftsfradrag for alkohol og produkter som inneholder det. Når det gjelder landbruksavgiften, går 30 % av beløpene som betales av innbyggerne i faget til regionbudsjettet. Mengden av statlig plikt er fullstendig til disposisjon for regionale økonomiske maktstrukturer. Mineralutvinningsavgiften på 60 % forblir i regionene.

Spesifisitet av lokale skatter

Regionale og lokale avgifter, i samsvar med normene i lovgivningen, er avgrenset. Rettsakter sørger imidlertid for mekanismer som involverer en viss korrelasjon av prosedyrer som gjenspeiler innsamling og overføring av relevante finansstrømmer til budsjettene på ulike nivåer.

På den ene siden er det bare to lokale skatter i Russland: dette er en landskatt, så vel som en skatt på eiendommen til enkeltpersoner. På den annen side kan kommunenes budsjetter fylles opp ikke bare ved å kreve inn betalinger på spesifisert grunnlag fra betalere, men også ved en lang rekke andre grunner. Det er godt mulig at regionale og lokale skatter, hvis de formelt er adskilt, faktisk faller inn i budsjettet på samme nivå. La oss vurdere denne spesifisiteten mer detaljert.

Fradrag av regionale skatter til lokale budsjetter

Til å begynne med er det nyttig å ta hensyn til den 58. artikkelen i RF BC. Den sier at den russiske føderasjonens konstituerende enheter har myndighet til å implementere standardene for økonomiske fradrag fra føderale og regionale avgifter til fordel for lokale budsjetter. Samtidig kan aktiviteten til fagenes myndigheter forholde seg til alle typer kommuner: urbane, landlige bygder, distrikter, bydeler, etc.

Det er beskrevet i detalj hvordan regionale skatter og avgifter skal falle inn i det lokale budsjettet, i 8. og 9. kapittel i RF BC. Et scenario er også mulig der økonomiske ressurser dannet på nivå med lokale budsjetter tvert imot vil bli overført til høyere økonomiske systemer. Imidlertid anses det av mange eksperter som lovende. Den praktiske gjennomføringen avhenger av hvordan systemet med kommunalt styre i Den russiske føderasjonen utvikler seg, hvordan byer og distrikter viser seg å være klare til å bli kilder til økonomiske strømmer inn i distribusjonssystemene for monetære ressurser på høyere nivåer.

Enhet i budsjettsystemet

Lokale budsjetter, så vel som regionale, får også betydelige fradrag innenfor de etablerte standardene fra betalinger på føderale avgifter. Og dette er et av tegnene på enheten i det russiske statssystemet for kontantstrømstyring. En tre-nivå modell for samhandling mellom ulike budsjetter bygges. Utbetalinger knyttet til lokale forblir i sin helhet i kommunene. De skattene som er klassifisert som føderale og regionale kan også i stor grad tilbakeføres til budsjettet til byen eller regionen. På sin side overføres avgiftene som pålegges i samsvar med kompetansen til myndighetene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen fullt ut til nivået på det regionale budsjettet. Regionens finansielle system kan suppleres med fradrag fra føderale skattebetalinger og, i fremtiden, fra lokale avgifter.

Hvor betydelige er regionale skatter?

Mange konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen er hovedsakelig avhengige av økonomiske strømmer generert fra føderale avgifter, og i noen tilfeller på subsidier. Den russiske føderasjonens regionale skatter har en betydelig, men relativt liten andel av budsjettinntektene. Men tatt i betraktning den dype gjensidige integreringen av budsjettsystemer på ulike nivåer, kan regionen faktisk ha betydelige mengder økonomiske ressurser til rådighet.

Regionale skatter inkluderer bare tre typer avgifter. Men prinsippet om enhet i budsjettsystemet er nedfelt i lovgivningen i Den russiske føderasjonen. Det vil si at på dette stadiet av utviklingen av den russiske økonomien har føderale og regionale skatter en så ulik andel i større grad slik at det politiske sentrum har mulighet til å akkumulere finansstrømmer og sikre en balansert utvikling av budsjetter på alle nivåer, inkludert gjennom subsidier. De økonomiske mulighetene til forskjellige fag i Den russiske føderasjonen er noen ganger helt uforlignelige. Og derfor sender de enhetene som er mer solvent økonomisk likviditet til budsjettet gjennom føderale skatter, på grunnlag av hvilke subsidier og andre metoder for å støtte økonomisk hengende enheter og kommuner kan dannes.

Rollen til regionale avgifter er å sikre det riktige bærekraftsnivået til det russiske budsjettsystemet. På dette stadiet av den økonomiske utviklingen til Den russiske føderasjonen er det veldig betydelig, til tross for at de tilsvarende betalingene ikke har den mest merkbare andelen i budsjettinntektene. Men det er fullt mulig at lovgiveren gradvis vil modernisere tilnærminger til organisering av skattepolitikk, og da vil regionale avgifter få merkbart større vekt når det gjelder å generere kontantstrømmer på nivå med fagene i føderasjonen. Og da vil deres rolle være enda mer betydningsfull.

Skattelovgivningen til den russiske føderasjonen er bygget på grunnlag av prinsippet om enhet i statens finanspolitikk, som manifesterer seg spesielt i etableringen av en lukket liste over gjeldende skatter i hele landet.

Typer skatter og avgifter som kan holdes tilbake på statens territorium er etablert og endret av den russiske føderasjonens skattekode. Den samme normative loven beskriver hvilke skatter og avgifter som hører til hvilket nivå i skattesystemet.

Dermed etablerer den russiske føderasjonens skattekode tre nivåer av skattesystemet: føderalt, føderasjonssubjekter og lokale.

Hver type skatt er tildelt et eller annet nivå basert på omfanget av funksjoner og fullmakter, hvis gjennomføring er overlatt til staten som helhet, statlige organer i de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen eller kommunene.

Regionale skatter- obligatoriske betalinger til budsjettet til de respektive konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen, etablert av lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen i samsvar med skatteloven og obligatorisk for betaling på territoriet til alle regioner i de tilsvarende konstituerende enhetene til den russiske føderasjonen.

Regionale skatter inkluderer:

transportavgift.

De statlige myndighetene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen bestemmer skattesatser, prosedyren og vilkårene for å betale skatter, samt skatteinsentiver, begrunnelsen og prosedyren for deres søknad. Andre elementer av beskatning og skattytere bestemmes av skatteloven.

Eiendomsskatt

Skattebetalere av bedriftseiendomsskatt er organisasjoner som har løsøre og fast eiendom registrert i balansen som anleggsmidler, med unntak av tomter og eiendom som eies av føderale utøvende organer på grunnlag av retten til operativ ledelse.

Transportavgift

Kjøretøyavgift skal betales av personer som kjøretøy er registrert på: biler, motorsykler, scootere, busser etc., luft- og vanntransport, snøscooter, snøscooter.

Avgiftssatser fastsettes for hver type kjøretøy.

Skatt på pengespillvirksomhet

Spillvirksomhetsskatten betales av personer som driver virksomhet i pengespillvirksomheten.

Gjenstandene for beskatning er: spillebord og -automater, pengepulter for totalisatorer og bookmakere.

For hvert slikt objekt fastsettes skattegrunnlag og skattesats separat.

Spesielle skatteregimer

Spesielle skatteregimer kan gi føderale skatter som ikke er oppført ovenfor, samt unntak fra forpliktelsen til å betale visse føderale, statlige og lokale skatter og avgifter.

Enkelt landbruksavgift - ESHN

Den enhetlige landbruksskatten - UAT - er et skattesystem for organisasjoner og enkeltentreprenører som er landbruksprodusenter. Skattebetalere som anvender dette skatteregimet er fritatt for å betale skatt på inntekt, eiendom og merverdiavgift.

Skatteobjektet er inntekt redusert med utgiftsbeløpet. Skattesatsen er 6 prosent.

Forenklet skattesystem - USN

Det forenklede skattesystemet - USN - kan brukes av organisasjoner og individuelle gründere.

Skattesatsen ved beskatning av inntekt er 6%, og ved valg av beskatningsobjekt "inntekt minus utgifter" - 15%.

Skattepliktige er pålagt å føre regnskap over transaksjoner med det formål å beregne skattegrunnlaget for skatt i inntekts- og utgiftsboken.

Skattebetalere som anvender dette skatteregimet er fritatt for å betale skatt på inntekt, eiendom og merverdiavgift.

Enkeltskatt på beregnet inntekt - UTII

Dette skattesystemet brukes på visse typer aktiviteter: husholdningstjenester, biltransporttjenester, detaljhandel, offentlig servering, etc.

Skattegrunnlaget for beregning av enkeltskatten er verdien av beregnet inntekt, beregnet som produktet av den grunnleggende lønnsomheten beregnet for skatteperioden og verdien av den fysiske indikatoren som karakteriserer denne typen aktivitet.

Organisasjoners betaling av en enkelt skatt gir dem fri fra forpliktelsen til å betale skatt på organisasjoners overskudd (i forhold til overskudd mottatt fra gründervirksomhet underlagt en enkelt skatt), skatt på eiendom til organisasjoner (i forhold til eiendom som brukes til å drive gründervirksomhet underlagt en enkelt skatt, for med unntak av eiendomsobjekter, hvis skattegrunnlag er bestemt som deres i samsvar med denne koden).

Organisasjoner og individuelle entreprenører som er skattytere av enkeltskatten er ikke anerkjent som skattytere av merverdiavgift.

Har du fortsatt spørsmål om regnskap og skatt? Spør dem på regnskapsforumet.

Regionale skatter: detaljer for en regnskapsfører

Endringer i beskatning: transport, land, eiendom
1% (Lov i Rostov-regionen "Om regionale skatter og noen spørsmål om beskatning i ...
Trenger du investeringsfradrag?
I kapitalinvesteringer, hvis indikatoren på den regionale inntektsskatten til organisasjonen er betydelig. Før...
Nyansene ved å anvende skattelettelsen på løsøre
Eiendomsskatten til en institusjon er en regional skatt, derfor øker beløpet på innsamlet skatt ...
Eiendomsskatterapportering i "1C: Regnskap 8", utgave 3.0
På eiendommen til organisasjoner (NIO) er en regional skatt, derfor, i tillegg til den russiske føderasjonens skattekode på ... datert 05/10/2012 "Om regionale skatter og noen spørsmål om beskatning på ...
"Forenklere" - betalere av eiendomsskatt i 2017
Eiendommen til organisasjoner refererer til regionale skatter og krediteres budsjettene til fag ...
Beregning av forskuddsbetalinger for selskapseiendomsskatt
Institusjoner er en av de viktigste regionale skattene. Han installerte 30 NK...