Artikkelen vil fortelle deg hvordan du bruker den riktig typisk konfigurasjon med det formål å regnskapsføre varer kjøpt på territoriet til fremmede land. Teknikken er like enkel å bruke av både fagautomatiseringsspesialister og vanlige brukere.
La oss vurdere i detalj refleksjonen av driften av import av varer i programmet "1C: Trade Management, red. 10,3".
Opprette en utenlandsk leverandør i 1C
Ved kjøp av varer fra utenlandske leverandører er det enkelte særtrekk ved opprettelse av motpart og avtale. La oss opprette en "utenlandsk leverandør"-leverandør i "Motparter"-katalogen.
Meny: Kataloger – Entreprenører (kjøpere og leverandører) – Entreprenører
La oss legge til en motpart, angi navnet og sjekke "Supplier"-flagget. I tillegg til «Leverandør»-flagget, anbefales det også å sette «Ikke-resident»-flagget. I dette tilfellet vil programmet automatisk utarbeide dokumenter fra leverandøren til MVA-satsen "Uten MVA":
La oss lagre motparten ved å bruke "Record"-knappen.
På opptakstidspunktet ble det automatisk opprettet en avtale for motparten. Kontrakten må spesifisere valutaen, for eksempel Euro. La oss gå til fanen "Kontoer og avtaler", dobbeltklikk for å åpne hovedavtalen og endre valuta:
Klikk "OK" for å lagre og lukke avtalen.
Bankkonto i valuta
For oppgjør med en utenlandsk leverandør vil mest sannsynlig en annen valuta enn rubelen bli brukt (i vårt eksempel, Euro). Å foreta betalinger fra en rubelkonto i utenlandsk valuta er forbudt i programmet, så du må ha en egen valutakonto for betaling. Hvis det ennå ikke er i programmet, må du legge det til i katalogen "Bankkontoer".
Den mest praktiske måten å åpne en liste over bankkontoer på er fra listen over organisasjoner ved å klikke på:
Menypunkt: Gå – Bankkontoer
Legge inn en bestilling til en utenlandsk leverandør
Når du jobber med en utenlandsk leverandør, kan du legge inn en bestilling, eller du kan jobbe uten bestilling. I denne forbindelse er import ikke forskjellig fra å kjøpe fra en russisk leverandør. Vi legger inn en bestilling på varene hos leverandøren.
Meny: Dokumenter – Innkjøp – Bestillinger til leverandører
I dokumentet vil vi angi leverandør, lager, bestilte varer og kostnadene deres. Vær oppmerksom på at dokumentet er utarbeidet i eurovaluta og mva-satsen for alle varer er satt til "Uten mva".
Eksempel på fullført ordre:
Viktig: Alle importerte varer må ha flagget "Bevar journal etter serie". Ellers vil det være umulig å registrere varemottak på lageret i fremtiden.
Varemottak til lageret
Når varer ankommer lageret, opprettes et "mottak av varer og tjenester"-dokument.
Meny: Dokumenter – Innkjøp – Mottak av varer og tjenester
Du kan utstede et dokument manuelt eller basert på en ordre. Vi vil foreta varemottak basert på bestillingen til leverandøren. Dokumentet vil bli fylt ut: leverandør, varer, kostnad er angitt.
I tillegg må dokumentet angi tolldeklarasjonsnummeret til det mottatte produktet i seriefeltet. Hver vareserie er en kombinasjon av tolldeklarasjonsnummeret og opprinnelseslandet.
For å fylle ut en produktserie, klikk på valgknappen i "Nomenklatur"-feltet og legg til et nytt element i "Serie"-katalogen som åpnes. I nomenklaturserien velger du opprinnelseslandet for varene og tolldeklarasjonsnummeret:
Merk: CCD-numre er lagret i katalogen. Ikke skriv inn det nye gassfortolldeklarasjonsnummeret i serienavnet fra tastaturet - dette vil forårsake en feil. Du må gå til katalogen over tolldeklarasjonsnumre ved å bruke valgknappen i attributtet "Kundedeklarasjonsnummer", og opprette et nytt nummer der eller velge et av de eksisterende fra listen.
Navnet i serien ble generert automatisk, du kan lagre serien og velge den i dokumentet for produktet:
Produktserier kan fylles ut for alle produkter fra dokumentet samtidig. For å gjøre dette, klikk på "Rediger"-knappen over produkttabellen. I vinduet "Behandle den tabellformede delen" som åpnes, velg handlingen "Angi serie i henhold til tolldeklarasjonen", angi sivil deklarasjonsnummer og opprinnelsesland:
Nå er dokumentet helt utfylt, du kan sveipe det og lukke det.
Legg inn fakturaen i dette tilfellet ikke obligatorisk.
Registrering av tolldeklarasjon for import
For importerte varer kreves fortolling og registrering av tolldeklarasjon for innførsel. Databasen inneholder et tilsvarende dokument som viser tilstedeværelsen av en tolldeklarasjon.
Meny: Dokumenter – Innkjøp – Tolldeklarasjon for import
Det er mest praktisk å legge inn et dokument basert på mottak av varer og tjenester, for ikke å fylle på leverandøren, lageret og listen over varer.
Basert på mottak av varer, vil vi opprette et "Tolldokument for import"-dokument. Dokumentet må angi motpartens toll og to avtaler med tollvesenet: en i rubler, og den andre i valutaen som varene ble mottatt i.
Det er ikke nødvendig å sette «Kjøper»- eller «Leverandør»-flagg i motparten; andre gjensidige oppgjør utføres med tollvesenet:
Avtaler med tollvesenet:
Tolldeklarasjon for import:
På fanen "Seksjoner i tolldeklarasjonen" er informasjon om varer og toll angitt.
For enkel inngang kan beløp vises i valuta og i rubler - dette er regulert av flaggene "Tollverdi i rubler", "Toll i valuta" og "MVA i valuta".
Vi angir tollsatsen - 10%, programmet beregner automatisk tollbeløpet og merverdiavgiftsbeløpet basert på tollverdien:
Etter å ha beregnet det totale toll- og merverdiavgiftsbeløpet, må du fordele dem mellom varer ved å bruke "Distribuer"-knappen:
Dokumentet er fullstendig utfylt og kan behandles og lukkes.
Ofte, når du arbeider med importerte varer, kreves det samsvarssertifikater. En tilleggsmodul for å skrive ut et register over samsvarssertifikater vil hjelpe deg med å organisere praktisk lagring og tilgang til trykte dokumenter når som helst når det er nødvendig, uten å gå gjennom en haug med dokumenter i hyllene dine.
Registrering av merkostnader for varer
Kostnader for importerte varer
Kostnaden for importerte varer består av leverandørens pris, tollkostnader og merkostnader. Du kan estimere varekostnadene i rapporten "Oppgave over partier av varer på lager".
Meny: Rapporter – Inventar (lager) – Oppstilling av partier av varer på lager
For å finne ut hva kostnaden for et produkt består av, kan du tilpasse rapporten - legg til "Bevegelsesdokument (opptaker)" i linjegrupperingene.
Eksempel på en generert rapport:
Vi ser at også tollbeløp og avgifter er inkludert i varekostnaden.
Registrering av tolldeklarasjon for innførsel før varemottak
Noen ganger oppstår det en situasjon når tolldeklarasjonen for import allerede er mottatt, men varene ennå ikke har kommet til lageret. I dette tilfellet inngås dokumentene omvendt rekkefølge: først tolldeklarasjonen for import, deretter varemottak.
Dette alternativet i programmet er ikke veldig praktisk, siden du må legge inn og fylle ut importtolldeklarasjonen helt manuelt.
I tillegg, i denne situasjonen, på tidspunktet for registrering av tolldeklarasjonen for import, er forsendelsesdokumentet ikke angitt - mottak av varer og tjenester (det eksisterer ikke ennå), derfor er ikke tollbeløp og avgifter. inkludert i varekostnaden.
For å justere kostnadene ved å selge varer, brukes et spesielt dokument "Justering av kostnaden for avskrivning av varer".
Meny: Dokumenter – Varelager (lager) – Justering av vareavskrivningskostnad
Dokumentet utstedes en gang i måneden.
Kjøpers ordre for importerte varer
En kjøpers bestilling av importerte varer er ikke forskjellig fra bestilling av andre varer og gjøres ved å bruke "Kjøperens bestilling"-dokumentet.
Meny: Dokumenter – Salg – Kundeordrer
La oss legge inn en bestilling fra en Mobil-entreprenør for 30 telefoner til en pris av 5000 rubler:
Salg av importerte varer
Det er en liten særegenhet ved salg av importerte varer - salgsdokumentene må angi tolldeklarasjonsnummer og opprinnelsesland. For at denne informasjonen skal vises i trykte skjemaer, må produktserien fylles ut i salgsdokumentet.
Basert på kjøperens bestilling oppretter vi dokumentet "Salg av varer og tjenester":
I noen tilfeller fyller programmet ut produktserien automatisk. For eksempel hvis dette er den eneste serien av et produkt. Derfor er serien i dokumentet vårt allerede fylt.
Hvis automatisk fylling ikke skjer, bruk "Fyll og post" -knappen - programmet vil fylle ut en serie produkter og legge ut dokumentet:
La oss legge ut fakturaen ved å bruke "Legg inn"-knappen og åpne det utskrevne skjemaet ved å bruke "Faktura"-knappen:
Det utskrevne skjemaet viser automatisk tolldeklarasjonsnummeret og opprinnelseslandet til varene, som ble angitt i serien av solgte varer.
Artikkelen vil fortelle deg hvordan du får fradrag for moms betalt i tollen ved import, hvilken dato skal angis i tolldeklarasjonen ved mottak av importerte varer.
Spørsmål: Hvilken dato skal tolldeklarasjonen utføres dersom utgivelsesdatoen avviker fra datoen i varedeklarasjonen. Datoen for mottak av importerte varer er frigivelsesdatoen i henhold til tolldeklarasjonen, fordi kontrakten med den utenlandske leverandøren bestemmer at overføringen av eierskap til varene går over fra det øyeblikket varene slippes ut i fri sirkulasjon på territoriet til varene. Russland, bestemt av datoen i tollmerket "Utgivelse tillatt", men erklæringen er utarbeidet med en annen dato og en annen $-vekselkurs. Det viser seg at jeg ankommer i henhold til datoen for stempelet "Utstedelse er tillatt", og hvilken dato skal GDT utføres? Posteringsdato eller DT-dato, er $-kursen forskjellig for hver dato?
Svar: Du trenger ikke å utføre tolldeklarasjon i regnskap i det hele tatt.
Du er forpliktet til å motta varene i henhold til vilkårene i kontrakten - på datoen for tollmerket "Utgivelse tillatt". Datoen for utarbeidelse av tolldeklarasjonen spiller ingen rolle for regnskapsformål.
Hvordan få fradrag for moms betalt i tollen ved innførsel
Situasjon: på hvilket tidspunkt oppstår retten til fradrag for merverdiavgift betalt i tollen ved innførsel?
Fradragsretten for merverdiavgift betalt i tollen oppstår i kvartalet da de importerte varene ble akseptert for registrering og beholdes av importøren i tre år fra det tidspunktet. For eksempel, hvis varer ble akseptert for regnskap 30. juni 2016, forblir retten til å trekke fra merverdiavgift betalt i tollen ved import av disse varene hos kjøperen til 30. juni 2019 (klausul 3, artikkel 6.1 i den russiske skatteloven). Føderasjon).
Merverdiavgift betalt i tollen kan trekkes fra dersom følgende vilkår er oppfylt:
- varene ble kjøpt for transaksjoner som er pålagt merverdiavgift eller for videresalg;
- varene krediteres organisasjonens balanse;
- faktum om betaling av merverdiavgift er bekreftet.
Merverdiavgift er fradragsberettiget dersom de importerte varene ble plassert under en av fire tollprosedyrer:
- utgivelse for innenlandsk forbruk;
- behandling for innenlandsk forbruk;
- midlertidig import;
- behandling utenfor tollområdet.
Denne prosedyren for å anvende fradraget følger av bestemmelsene i paragrafene artikkel 171 og paragrafene 1.1 i artikkel 172 Skattekode RF.
Organisasjonens egen eiendom og alle forretningstransaksjoner utført av den reflekteres i de tilsvarende regnskapskontiene (klausul 3 i artikkel 10 i lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ). Aksept for regnskap er således en refleksjon av verdien av eiendom på regnskapskontiene som er beregnet for dette formålet.
Hvis vi snakker om inventarvarer, er registrering det øyeblikket deres verdi gjenspeiles på konto 10 "Materialer" eller konto 41 "Varer" med utførelse av de tilsvarende primærdokumentene (for eksempel en mottaksordre på skjema nr. M- 4, varefaktura i henhold til skjema nr. TORG-12). Denne konklusjonen bekreftes av det russiske finansdepartementet i et brev datert 30. juli 2009 nr. 03-07-11/188.
Fradrag av merverdiavgiftsbeløp betalt ved import av anleggsmidler, utstyr for installasjon og (eller) immaterielle eiendeler gjøres i sin helhet etter at de er registrert (klausul 1 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode).
Når du registrerer importerte varer, er det nødvendig å ta hensyn til funksjonene knyttet til å bestemme tidspunktet for overføring av eierskap av varer fra selgeren til kjøperen. Dette øyeblikket (for eksempel forsendelse av varer til transportøren, betaling for varer av kjøperen, kryssing av den russiske grensen med varer, etc.) må registreres i utenrikshandelskontrakten. Hvis det ikke finnes en slik klausul, bør datoen for overføring av eiendom vurderes i det øyeblikket selgeren oppfyller sin forpliktelse til å levere varene. Vanligvis er dette punktet forbundet med overføring av risiko fra selger til kjøper, som igjen bestemmes i henhold til bestemmelsene i de internasjonale reglene for tolkning av handelsvilkår "INCOTERMS 2010".
Dersom importerte varer er fortollet, men eierskapet til dem ennå ikke er overført til kjøper, kan de tas med utenfor balansen. For eksempel på konto 002 "Beholdningsaktiva akseptert for oppbevaring." I dette tilfellet har kjøper også fradragsrett for merverdiavgift betalt i tollen. Denne konklusjonen kan trekkes fra brevene
I 3. kvartal begynner organisasjonen vår å jobbe med utenlandske leverandører direkte i utenlandsk valuta (vi åpnet en valutakonto, utførte betalinger). Vi trenger informasjon, trinnvise instruksjoner om betaling og regnskap for importerte varer med typer dokumenter, oppgjørskontoer, oppsett av kontrakter i 1C8..
I 1C: Regnskap 8 er det nødvendig å bestemme vilkårene for avtalen i katalogen "Avtaler". I feltet "Kontrakttype" angir du "med leverandør" og velger valuta.
For å overføre betaling til en utenlandsk motpart, bruk dokumentet " Betalingsordre utgående." Drift – «betaling til leverandør», regnskapskonto 52. Regnskap for oppgjør med leverandør og forskudd – henholdsvis 60,21 og 60,22.
Vennligst merk: det er nødvendig å fylle ut "Valuta" -katalogen i tide for at programmet skal kunne beregne rubelbeløp og valutakursforskjeller korrekt.
Varemottak dokumenteres i dokumentet "Mottak av varer og tjenester". Drift – "Kjøp, provisjon". Klikk på "Pris og valuta"-knappen for å fjerne merket for "Ta hensyn til mva", fordi Prisen på varene inkluderer ikke avgiftsbeløpet. Når du fyller ut tabelldelen av kategorien "Produkter", må du angi opprinnelsesland og tolldeklarasjonsnummer.
Når du leder, bør følgende ledninger dannes:
Debet 41,01 Kreditt 60,21
Varer mottatt til kontraktspris
Debet 60,21 Kreditt 60,22
Forskudd kreditert (hvis noen)
I tillegg, uten korrespondanse på regnskapskontoer, vil den tilsvarende varemengden bli tildelt CCD-debet (kun kvantitativt regnskap).
Refleksjon av utgifter til betaling av toll og avgifter spesifisert i tolldeklarasjonen utføres i dokumentet "Tolldeklarasjon for import" (hovedmeny - Hovedaktivitet - Innkjøp). På fanen "Hoved" er nummeret på tolldeklarasjonen og tollbeløpet angitt, på fanen "Deler av tolldeklarasjonen" - informasjon om materielle eiendeler og tollbeløpet.
Debet 41,01 Kreditt 76,05
Mengden av tollavgifter og tollavgifter;
Debet 19,05 Kreditt 76,05
Toll mva.
Andre utgifter (for eksempel tollmeglertjenester) gjenspeiles i dokumentet "Mottakelse av tilleggsutgifter".
Når du utfører, genereres følgende transaksjoner:
Debet 41,01 Kreditt 60,21
Beløp for utgifter;
Debet 19.04 Kreditt 60.21
Beløpet påløpt merverdiavgift.
Utgifter knyttet til anskaffelsen, men som ikke er inkludert i varekostnaden, tas hensyn til i konto 44, 91 ved å bokføre bilaget «Mottak av varer og tjenester».
Begrunnelse
På spesifikt eksempel. Hvilke posteringer du skal gjøre og hvordan du beregner avgifter ved import
Eksempelbetingelser: Progress LLC inngikk en importkontrakt
Hvis bedriften din er "forenklet"
Selskaper som opererer under det forenklede regimet betaler importmoms på samme måte som organisasjoner som opererer under det generelle regimet. Men de kan ikke trekke skatt.
Progress LLC inngikk en utenrikshandelskontrakt. I henhold til denne avtalen kjøper selskapet et parti varer til en verdi av 61 000 euro fra en italiensk leverandør. I henhold til vilkårene i kontrakten går eiendomsretten til varene over til kjøperen etter fortolling. I juli må Progress LLC betale 30 prosent av varekostnadene som forskuddsbetaling. LLC vil overføre resten av kostnadene for varene innen ti dager etter fortolling.
I juli 2012 reflekteres forskuddet utbetalt til leverandøren
Progress LLC foretok en forskuddsbetaling til den utenlandske leverandøren 16. juli på 18 300 euro (61 000 EUR ? 30%). Bank of Russias valutakurs på denne datoen er (betinget) 40,5112 rubler/EUR. LLC-regnskapsføreren reflekterte forskuddsbetalingen med følgende innlegg:
DEBIT 60 underkonto «Oppgjør på utstedte forskudd» KREDITT 52
- 741 354,96 gni. (18 300 EUR ? 40,5112 rubler/EUR) - forskuddsbetaling ble overført til selgeren.
I august 2012 er det tatt hensyn til mottatte varer
Deklarasjonen for importerte varer ble registrert av tollerne 2. august 2012. Tollverdien av varene er lik transaksjonsprisen - 61 000 euro. Valutakursen til Bank of Russia på datoen for fortolling (betinget) er 40.6200 rubler/EUR.
Ved import av varer betalte LLC en toll på 5 prosent av tollverdien deres, det vil si 123 891 rubler. (61 000 EUR ? ? 0,6200 gni/EUR) ? 5 %). Og også toll - 5500 rubler.
Mva betalt ved import var RUB 468 307,98. ((61 000 EUR ? 40,6200 gni/EUR + 123 891 gni.) ? 18 %).
Viktig detalj
Avgiftsgrunnlaget for innførselsmerverdiavgift inkluderer tollverdi av varer og innførselsavgifter.
I tillegg betalte LLC for lagring av varer, levering og lasting og lossing. Bare 75 000 rubler. I følge regnskapsprinsipper Progress LLC regnskapsfører tilskriver disse utgiftene til varekostnadene både i regnskap og ved beregning av inntektsskatt. I dette tilfellet betalte selskapet delvis for importerte varer. Derfor dannet regnskapsfører varekostnaden basert på beløpet som ble betalt til leverandøren som forskudd. Til den la han de resterende 70 prosent av varens kontraktsmessige verdi til valutakursen på tidspunktet for overføring av eierskap.
Så regnskapsføreren reflekterte mottak av varer, betaling av toll og andre utgifter med følgende oppføringer:
DEBIT 76 KREDITT 51
-123.891 rubler. - importtoll er betalt;
DEBIT 76 KREDITT 51
-5500 rubler. - toll overføres;
DEBIT 68 underkonto "MVA-beregninger" KREDITT 51
-468 307,98 gni. - "import" mva er betalt;
DEBIT 19 KREDIT 68 underkonto "MVA-beregninger"
-468 307,98 gni. - reflektert betalt moms;
DEBIT 76 KREDITT 51
-75 000 rubler. - betaling for lagring, levering, lasting og lossing av varer er oppført;
DEBIT 41 KREDIT 60 underkonto «Betalinger for varer»
-2 475 828,96 gni. (741.354.96 gni. + (61.000 EUR ? 70 % ? ? 40.6200 rub/EUR)) - mottatte varer er tatt i betraktning;
DEBIT 60 underkonto «Betalinger for varer» KREDITT 60 underkonto «Oppgjør for utstedte forskudd»
- RUB 741 354,96 - forskuddsbetaling betalt til leverandøren krediteres;
DEBIT 41 KREDITT 76
-204.391 rubler. (123 891 + 5 500 + 75 000) - varekostnadene inkluderer toll og tollavgifter, lagringskostnader, levering og lasting og lossing;
DEBIT 68 underkonto "MVA-beregninger" KREDITT 19
-468 307,98 gni. - innbetalt "import" merverdiavgift godtas for fradrag.
På betalingsdato for varer fastsettes kursdifferansen
Progress LLC overførte betaling til leverandøren på 70 prosent av varekostnadene 7. august 2012. Valutakursen for denne datoen (betinget) er 41,7235 rubler/EUR. Regnskapsføreren fastsatte kursdifferansen og utarbeidet et regnskapsattest (se nedenfor).
Regnskapsføreren foretok følgende posteringer i regnskapet:
DEBIT 60 KREDITT 52
-1 781 593,45 gni. (61 000 EUR ? 70 % ? 41,7235 RUR/EUR) - den gjenværende betalingen for varene overføres;
DEBIT 91 underkonto “Andre utgifter” KREDITT 60
-47 119,45 gni. (61 000 EUR ? 70 % ? (41,7235 rub/EUR – – 40,6200 rub/EUR)) - negativ valutakursdifferanse er tatt i betraktning.
I skatteregnskapet har regnskapsfører inkludert denne kursdifferansen i ikke-driftsutgifter.
Trinn 1. Innstillinger for regnskap for importerte varer i henhold til tolldeklarasjonen
Det er nødvendig å konfigurere funksjonaliteten til 1C 8.3 gjennom menyen: Hjem- Innstillinger – Funksjonalitet:
La oss gå til bokmerket Reserver og merk av i boksen Importerte varer . Etter å ha installert den i 1C 8.3, vil det være mulig å holde styr på partier av importerte varer etter tolldeklarasjonsnummer. Detaljene i tolldeklarasjonen og opprinnelseslandet vil være tilgjengelig i mottaks- og salgsdokumentene:
For å utføre oppgjør i utenlandsk valuta, i kategorien Beregninger, merk av for Oppgjør i utenlandsk valuta og monetære enheter:
Trinn 2. Hvordan kapitalisere importerte varer i 1C 8.3 Regnskap
La oss legge inn dokumentet Mottak av varer i 1C 8.3 som angir tolldeklarasjonsnummer og opprinnelsesland:
Bevegelsen av kvitteringsdokumentet vil være som følger:
Ved debitering av hjelpekontoen utenfor balansen gassturbinmotor informasjon vil vises om mengden importerte varer mottatt, med angivelse av opprinnelsesland og tolldeklarasjonsnummer. Balansen for denne kontoen vil vise saldoene og varebevegelsen i forbindelse med tolldeklarasjonen.
Ved salg av importerte varer er det mulig å kontrollere tilgjengeligheten av varer som flyttes under hver tolldeklarasjon:
I 1C 8.3 Regnskapsprogram på Taxi-grensesnittet for regnskap for import fra medlemsland tollunion det ble gjort endringer i kontoplanen og nye dokumenter dukket opp. For mer informasjon om dette, se vår video:
Trinn 3. Hvordan regnskapsføre importerte varer som eiendeler under transport
Hvis det i løpet av leveringsperioden er nødvendig å ta hensyn til importerte varer som materielle eiendeler underveis kan du opprette et ekstra lager for å gjøre rede for slike varer som et lager Varene sendes:
Konto 41-analyse kan konfigureres etter lagringssted:
For å gjøre dette, i 1C 8.3 må du gjøre følgende innstillinger:
Klikk på koblingen Lagerregnskap og merk av i boksen Etter varehus (lagersteder). Denne innstillingen i 1C 8.3 gjør det mulig å aktivere analyser av lagringsstedet og bestemme hvordan regnskapet skal føres: kun kvantitativt eller kvantitativt-kumulativt:
Når varene faktisk kommer, bruker vi dokumentet til å endre lagringssted:
La oss fylle ut dokumentet:
Balansen for konto 41 viser bevegelser i varehus:
Trinn 4. Fylle ut tolldeklarasjonsdokumentet for import i 1C 8.3
Virksomheter som utfører direkte leveranser av importerte varer skal reflektere toll for de mottatte varene. Dokument Tolldeklarasjon for import til 1C 8.3 kan legges inn basert på kvitteringsdokumentet:
eller fra Kjøp-menyen:
La oss fylle ut tolldeklarasjonsdokumentet for import i 1C 8.3 Regnskap.
På hovedfanen angir vi:
- Tollmyndigheten som vi betaler toll og kontrakten til henholdsvis;
- Hvilket tolldeklarasjonsnummer kom varene til?
- Tollbeløpet;
- Mengden av bøter, hvis noen;
- La oss sette opp et flagg Noter fradraget i kjøpsboken, hvis du trenger å gjenspeile det i kjøpsboken og automatisk trekke fra mva:
På fanen Tolldeklarasjonsseksjoner angir du avgiftsbeløpet. Siden dokumentet ble generert på grunnlag, har 1C 8.3 allerede fylt ut visse felt: tollverdi, mengde, batchdokument og fakturaverdi. La oss legge inn tollbeløpet eller tollsatsen i %, hvoretter 1C 8.3 vil fordele beløpene automatisk:
La oss gå gjennom dokumentet. Vi ser at toll er inkludert i varekostnaden:
Studer mer detaljert funksjonene ved mottak av varer i tilfelle en tolldeklarasjon er angitt i leverandørens SF, sjekk registreringen av slik SF i kjøpsboken, studer 1C 8.3-programmet på et profesjonelt nivå med alle nyansene av skatt og regnskap, fra korrekt innføring av dokumenter til generering av alle grunnleggende rapporteringsskjemaer - vi inviterer deg til vår . For mer informasjon om kurset, se vår video:
Alexander MATITASJVILI
Ledende konsulent i revisjonsavdelingen
JSC "BDO Unicon"
Utvikling av utenrikshandelsforbindelser til Russland, integrering i verdensøkonomien og liberalisering av lovgivning på området statlig regulering utenrikshandelsaktiviteter tillot mange firmaer å delta i internasjonalt økonomisk samarbeid. Regnskapsførere i slike selskaper må ikke bare løse regnskapsproblemer utenrikshandelsoperasjoner, men også problemstillinger knyttet til fortolling av importerte varer.
Hvordan dannes kostnadene for importerte varer i regnskap og skatteregnskap? Hvilken innvirkning har vilkårene i en utenrikshandelskontrakt på dannelsen av varekostnadene? Hva er rollen til INCOTERMS handelsvilkår i regnskap? regnskapsføring av varer kjøpt ved import?
For å kunne navigere riktig i situasjoner knyttet til kjøp og salg av importerte varer, må du vite svarene på disse og andre spørsmål. nåværende problemer utenrikshandelsaktiviteter.
Verdidannelse i regnskap
Varene er en del av varelager (IP) kjøpt eller mottatt fra andre juridiske eller enkeltpersoner og beregnet for salg (klausul 2 i PBU 5/01 "Regnskap for varelager"; godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 06/09/01 nr. 44n).
Import av varer kalles deres import til Russlands tollområde fra utlandet uten forpliktelse til å gjeneksportere. Denne definisjonen er gitt i artikkel 2 i den føderale loven av 13. oktober 1995 nr. 157-FZ "Om statlig regulering av utenrikshandelsaktiviteter." En lignende definisjon av begrepet «import av varer» finnes i den nye Føderal lov datert 12/08/03 nr. 164-FZ "Om det grunnleggende i statlig regulering av utenrikshandelsaktiviteter", som trer i kraft 18. mai 2004 (seks måneder fra datoen for offisiell publisering).
Som regel er varekostnadene i utenrikshandelskontrakter angitt i utenlandsk valuta. Derfor, for regnskapsformål, omregnes varekostnaden uttrykt i utenlandsk valuta til rubler til Bank of Russias valutakurs på transaksjonsdatoen i utenlandsk valuta.
Datoen for transaksjonen knyttet til import av varer er datoen for overføring av eierskap til den fra selger til kjøper (importør). Listen over datoer for individuelle transaksjoner i utenlandsk valuta er gitt i vedlegget til PBU 3/2000 "Regnskap for eiendeler og forpliktelser, hvis verdi er uttrykt i utenlandsk valuta" (godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert januar 10, 2000 nr. 2n).
Basert på PBU 3/2000, registrerer importøren, i øyeblikket av overføring av eiendomsretten til varene til ham, det hos ham. Av generell regel Eiendomsretten til erververen av en ting oppstår fra tidspunktet for overdragelsen. Overdragelse av en ting tilsvarer overføring av et konnossement eller annet eiendomsdokument til den.
Fraktbrev er et internasjonalt transportdokument som brukes til å formalisere transport av varer til sjøs (paragraf 7 i artikkel 1 i FN-konvensjonen om sjøtransport last).
I henhold til etablert internasjonal praksis er tidspunktet for overføring av eierskap til et produkt forbundet med overføring av risiko for utilsiktet tap eller skade på produktet fra selger til kjøper. Derfor, hvis tidspunktet for overføring av eierskap til de kjøpte varene ikke er spesifisert i utenrikshandelskontrakten, anses dette øyeblikket som øyeblikket for overføring av risiko til kjøperen, som kan bestemmes ved hjelp av bestemmelsene i INCOTERMS.
INCOTERMS– Dette er internasjonale regler for tolkning av handelsvilkår. Disse reglene formulerer de grunnleggende leveringsbetingelsene, inkludert de som bestemmer tidspunktet for overføring fra selger til kjøper av risikoen for utilsiktet tap av varer.
I følge INCOTERMS er alle vilkår som definerer de grunnleggende leveringsvilkårene delt inn i fire grupper på en slik måte at hver påfølgende, i generell sak, gir en reduksjon i kjøper-importørens forpliktelser.
Den første gruppen E er representert med ett ledd -EXW(fra fabrikken), ifølge hvilken kjøper kjøper varer fra selgers lager. Fortolling av varer både i selgers land og i eget land foretas av kjøper. Han inngår også en transportkontrakt og forsikrer lasten.
I følge vilkårandre gruppeF – FCA, F.A.S., FOB, – selger oppfyller sin forpliktelse ved å overføre varen til den transportør som kjøper har angitt. Kjøper påtar seg ikke fortolling av varene i selgers land (unntatt FAS). Den russiske kjøperen gir beskjed til den utenlandske selgeren til hvem varene skal overføres for transport. Kjøper inngår en transportkontrakt, og han kan også forsikre lasten. Fortolling ved import av importerte varer til den russiske føderasjonens territorium utføres av kjøperen.
Vilkår for den tredje gruppenC – CFR, CIF, CPT, C.I.P. – angi at selgeren betaler for transport av varer til destinasjonen, men påtar seg ikke risikoen for utilsiktet tap av varer mens de er under transport. Kjøper forsikrer lasten (unntatt CIF, CIP). Kjøperen utfører også fortolling av varer når han importerer dem til den russiske føderasjonens territorium.
Fjerde gruppeDrepresentert i termerDAF, DES, DEQ, DDU, DDP, hvor selgeren er ansvarlig for varens ankomst til det avtalte punktet eller destinasjonshavnen. Selgeren bærer risikoen for utilsiktet tap av varer under transport og betaler alle kostnader for levering til det punkt partene har avtalt. Når det gjelder kjøperen, påtar han seg kun fortolling av varene ved import til den russiske føderasjonens tollområde (med unntak av bruken av leveringsbetingelser DEQ, DDP).
Kostnaden for varer kjøpt mot et gebyr regnskapsføres som beløpet for organisasjonens faktiske kostnader for anskaffelsen. Disse kostnadene inkluderer ikke merverdiavgift og andre refunderbare avgifter (bortsett fra tilfeller gitt av skattelovgivningen, når de er inkludert i den opprinnelige varekostnaden).
I henhold til paragraf 6 i PBU 5/01 inkluderer den opprinnelige varekostnaden:
beløp betalt i henhold til kontrakten til selgeren;
- beløp utbetalt til organisasjoner for informasjon og konsulenttjenester knyttet til kjøp av varer;
godtgjørelse til formidlingsorganisasjonen som varene kjøpes gjennom;
godtgjørelse til banken for kjøp av utenlandsk valuta for å betale for importerte varer;
ikke-refunderbare skatter betalt i forbindelse med kjøp av varer;
generelle forretnings- og andre lignende utgifter, hvis de er direkte knyttet til anskaffelse av varer, for eksempel utgifter til forretningsreiser for å kjøpe varer;
andre kostnader direkte knyttet til vareanskaffelse, særlig forsikringskostnader, samt renter på lånte midler påløpt før varene ble akseptert for regnskapsføring, dersom disse midlene ble samlet inn til kjøp av disse varene.
Paragraf 6 i PBU 5/01 bestemmer også at de faktiske kostnadene ved å kjøpe varer fastsettes (reduseres eller økes) under hensyntagen til beløpsforskjeller. Beløpsforskjeller oppstår hvis betalingen skjer i rubler i et beløp tilsvarende beløpet i utenlandsk valuta (konvensjonelle pengeenheter). Dermed innebærer dannelsen av den opprinnelige kostnaden for varer beløpsforskjellene som oppsto før varene ble akseptert for regnskap.
I organisasjoner som utfører handelsvirksomhet, kan transportkostnader for levering av varer tas med i konto 44 "Salgsutgifter". Dette fremgår av veiledningen for bruk av kontoplanen.
Dermed må en handelsorganisasjon i sin regnskapspolicy velge fremgangsmåten for å danne kjøpesummen for varer: enten ta hensyn til kostnadene ved å levere varer i kostnaden for å kjøpe varer, eller inkludere disse kostnadene som en del av salgskostnadene.
I importørens regnskap føres varer på konto 41 "Varer". Samtidig, som bestemt av instruksjonene for bruk av kontoplanen, kan varemottak reflekteres både ved bruk av konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler" og uten å bruke denne kontoen.
Når inntekter fra varesalg regnskapsføres, avskrives kostnadene fra konto 41 til debitering av konto 90 «Salg», underkonto 2 «Kostnad ved salg». Inntekter fra salg av importerte varer reflekteres i debet av konto 62 «Oppgjør med kjøpere og kunder» i samsvar med kreditering av konto 90 underkonto 1 «Inntekter».
Verdidannelse i skatteregnskapet
I samsvar med kravene i kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode, er verdien av eiendom uttrykt i utenlandsk valuta gjenstand for konvertering til rubler til den offisielle valutakursen til Bank of Russia på datoen for overføring av eierskap til denne eiendom. I fremtiden forblir den dannede verdien av eiendommen, til tross for endringer i valutakursen, den samme.
Derfor, i skatteregnskapet til importøren, dannes startkostnaden for de importerte varene i henhold til de samme reglene og på samme tidspunkt som i regnskapet: på datoen for overføring av eierskap til varene og ved Bank of Russia-utvekslingen pris på denne datoen.
For skattytere som driver handelsvirksomhet er utgiftene for inneværende måned delt inn i direkte og indirekte.
I henhold til artikkel 320 i den russiske føderasjonens skattekode inkluderer direkte utgifter kostnadene for kjøpte varer solgt i en gitt rapporteringsperiode (skatte) og mengden av kostnadene for levering (transportkostnader) av kjøpte varer til lageret til den russiske føderasjonen. skattyter-kjøper dersom disse kostnadene ikke er inkludert i kjøpesummen disse varene.
Alle andre utgifter, med unntak av ikke-driftsutgifter fastsatt i samsvar med artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode, som påløper i inneværende måned, innregnes som indirekte utgifter og reduserer inntekter fra salg av inneværende måned.
Med andre ord, i skatteregnskap er kjøpesummen for varer den kontraktssum som betales til leverandøren. Kostnadene ved å levere varer til lageret til skattyter - kjøper, hvis disse kostnadene ikke er inkludert i kjøpesummen for varene, er direkte kostnader som er gjenstand for distribusjon på den måten som er angitt i de fire siste leddene i artikkel 320 i den russiske føderasjonens skattekode. I henhold til denne prosedyren fordeles mengden av direkte (transport)kostnader knyttet til varebalansen på lageret i henhold til gjennomsnittlig prosentandel for inneværende måned, tatt i betraktning varebalansen ved begynnelsen av måneden.
Altså i motsetning til regnskapsregler er ikke inkludert i den opprinnelige kostnaden for importerte varer for skatteformål Også:
- kostnader ved å forsikre varer (last);
- toll betalt ved import av varer til den russiske føderasjonens tollområde.
De opprinnelige kostnadene for importerte varer i skatteregnskapet inkluderer for eksempel ikke:
renter på lån eller lån, siden mengden av renter på gjeldsforpliktelser av enhver type for skatteformål er inkludert i ikke-driftsutgifter (avsnitt 2, klausul 1, artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode);
- beløpsforskjeller, siden de innregnes som ikke-driftsinntekt (klausul 11.1 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode) eller utgifter (del 5.1 i klausul 1 i artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode).
Dette indikerer igjen tilstedeværelsen av en skattepliktig midlertidig forskjell i regnskapet til importørens organisasjon.
En skattepliktig midlertidig forskjell oppstår når det skattepliktige overskuddet i rapporteringsperioden for en transaksjon viser seg å være midlertidig mindre enn det regnskapsmessige resultatet (punkt 12 i PBU 18/02). Følgelig betaler organisasjonen til budsjettet et skattebeløp som er mindre enn beløpet for denne skatten beregnet i henhold til regnskapsdata. Og organisasjonen har plikt til å betale skatt med et større beløp i de påfølgende rapporteringsperioder, når skattebeløpet i skatteregnskapet overstiger skatten beregnet på grunnlag av regnskapsmessig overskudd med dette beløpet.
Utgifter tatt i betraktning i skatteregnskapet i sin helhet i rapporteringsperioden (skatte)perioden, og inkludert i startkostnaden for importerte varer i regnskapsperioden, fører således til at det oppstår en skattepliktig midlertidig forskjell.
Dersom den skattepliktige midlertidige forskjellen multipliseres med inntektsskattesatsen, oppnår vi en utsatt skatteplikt (DTL) (pkt. 15 i PBU 18/02).
I henhold til kontoplanen, i regnskapet til den importerende organisasjonen, gjenspeiles IT i debet av konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter" underkonto "Beregninger for inntektsskatt" i samsvar med konto 77 "Utsatt skatteforpliktelse".
Eksempel 1 For å kjøpe importerte varer mottok Alpha LLC et lån på 5 000 000 rubler 6. januar 2004. Samme dag, etter å ha konvertert rubler til utenlandsk valuta, foretok selskapet en 100% forskuddsbetaling til den utenlandske leverandøren.
Renten på et lån mottatt i to måneder er 1,5 % per måned. Låneavtalen slår fast at det betales renter månedlig. Kontraktsverdien på varene kjøpt for import er 150 000 euro. Levering utføres under INCOTERMS DDU Moskva. Tidspunktet for overføring av eierskap er ikke spesifisert i kontrakten. La oss anta at varene ble levert til Moskva 28. februar 2004. Denne datoen er stemplet på CMR (fraktbrev som brukes for internasjonal transport av gods på vei). Samme dag vil importøren utstede tolldeklarasjon.
Tollavgiften vil være 10 % av tollverdien av varene. Gebyrer for fortolling vil utgjøre 0,1% i rubler, og 0,05% i utenlandsk valuta av tollverdien.
La oss si at eurokursen 28. februar 2004 er 36,4669 rubler. (for å forenkle eksemplet tas valutakurser vilkårlig). Vi tror at varene vil bli solgt 10. mars 2004 for 7 670 000 rubler. (inkludert mva (18%) – RUB 1.170.000).
I samsvar med regnskapsprinsipper er tidspunktet for fastsettelse av avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift dagen for forsendelse av varer.
I regnskapet til Alpha LLC, vil dannelsen av den opprinnelige kostnaden for varer reflekteres i følgende oppføringer.
RUB 62 903,22 (5 000 000 RUB: 31 dager x 26 dager x 1,5%) – renter påløpt på lånet for januar.
Debet 60 underkonto «Renter på lån påløpt ved forskuddsbetaling» Kreditt 66 underkonto «Renter på lån mottatt ved kjøp av importvarer»
75.000 rubler. (5 000 000 RUB x 1,5%) – renter påløpt på lånet for februar 2004.
Ved kjøp av varer under DDU (destinasjonssted) vilkår i samsvar med INCOTERMS, overgår risikoen for tap eller skade på varene ved leveringstidspunktet til destinasjonen avtalt av partene. Derfor er 28. februar 2004 dagen da eiendomsretten til varene går over til importøren. Regnskapsføreren til Alpha LLC kan bestemme denne datoen ved å bruke CMR, og ved beregning av varekostnadene, bruke Bank of Russias valutakurs fra 28. februar 2004. I regnskap vil verdien av varene på datoen for overføring av eierskap gjenspeiles i følgende oppføringer:
Debet 41 Kreditt 60
RUB 5 470 035 (150 000 euro x 36,4669 rubler/euro) – reflekterer varekostnadene på datoen spesifisert i CMR;
Debet 41 Kreditt 60 underkonto "Renter på lån påløpt ved forskuddsbetaling"
RUB 137 903,22 (62 903,22 + 75 000) – rentebeløpet på lånet påløpt for januar–februar 2004 tas med i varekostnaden;
Debet 41 Kreditt 76
RUB 547 003,5 (150 000 euro x 36,4669 rubler/euro x 10%) - tollbeløpet tas i betraktning;
Debet 41 Kreditt 76
RUB 5 470,03 (150 000 euro x 36,4669 rubler/euro x 0,1%) - beløpet for fortollingsgebyret som skal betales i rubler tas i betraktning;
Debet 41 Kreditt 76
RUB 2 735,02 (150 000 euro x 36,4669 rubler/euro x 0,05%) - beløpet for tilleggsgebyret i utenlandsk valuta for fortolling tas i betraktning.
Dette beløpet må betales i utenlandsk valuta til kursen gjeldende på datoen for aksept av tolldeklarasjonen for registrering.
Kostnaden for importerte varer i regnskap vil være 6 163 146,77 rubler. (5 470 035 + 62 903,22 + 75 000 + 547 003,5 + 5470,03 + 2735,02). Kostnaden for importerte varer i skatteregnskap er lik kontraktsverdien av varene - 5 470 035 rubler.
Dermed er kostnadene for varer i regnskap større enn i skatteregnskap med 693 111,77 rubler. (6 163 146,77 - 5 470 035). Denne forskjellen er:
- rentebeløpet betalt på det mottatte lånet, som tas med i skatteregnskapet til importøren som en del av ikke-driftsutgifter;
- mengden av tollbetalinger (tollavgift, fortollingsgebyr betales i rubler, beløpet for tilleggsgebyr i utenlandsk valuta for fortolling), som er inkludert i indirekte kostnader i skatteregnskapet.
Derfor vil overskuddet i skatteregnskapet være mindre enn i regnskapet, med et beløp som tilsvarer 693 111,77 rubler. Den spesifiserte forskjellen er en skattepliktig midlertidig forskjell (punkt 12 i PBU 18/02), som fører til fremveksten av IT:
RUB 166 346,82 (RUB 693 111,77 x 24%) – mengden IT gjenspeiles.
Debet 62 Kreditt 90-1
RUB 7 670 000 – gjenspeiler mengden av inntekter fra salg av varer;
Debet 90-3 Kreditt 68 underkonto "MVA-beregninger"
1 170 000 RUB – Mva som skal betales til budsjettet er beregnet;
Debet 90-2 Kreditt 41
RUR 6.163.146,77 – kostnaden for solgte importvarer avskrives.
Siden varene vil bli solgt i sin helhet i mars, vil den opprinnelige varekostnaden bli tatt i betraktning som utgifter i skatteregnskap, lik 5 470 035 rubler, og i regnskap - 6 163 146,77 rubler. Derfor vil overskuddet i skatteregnskap i mars være 693 111,77 rubler. (6 1163 146,77 - 5 470 035) mer enn i regnskap. Det betyr at IT vil bli tilbakebetalt fullt ut.
Tilbakebetaling av IT i regnskap vil bli reflektert i følgende oppføring:
Debet 77 Kreditt 68 underkonto "Beregninger for inntektsskatt"
RUB 166 346,82 – IT er slukket.
Slutt på eksempel
Tollverdi av varer
I samsvar med artikkel 318 i den russiske føderasjonens tollkodeks, satt i kraft 1. januar 2004, ved import av varer til den russiske føderasjonens tollområde, betales ulike tollavgifter, inkludert:
import toll;
merverdiavgift og avgifter;
tollavgifter.
Tollavgifter innkreves hvis de er etablert i samsvar med russisk lovgivning (klausul 2 i artikkel 318 i den russiske føderasjonens arbeidskode).
Toll betales både i rubler og i utenlandsk valuta. I dette tilfellet utføres konverteringen av utenlandsk valuta til rubler til Bank of Russias valutakurs som gjelder den dagen lasttolldeklarasjonen aksepteres av tollmyndighetene (artikkel 326 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Alle disse kostnadene kan inkluderes i startkostnaden for importerte varer i regnskapet (klausul 6 i PBU 5/01).
Grunnlaget for beregning av toll og tollgebyr er tollverdien av varer(Artikkel 323 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Tollverdien bestemmes i samsvar med loven i den russiske føderasjonen datert 21. mai 1993 nr. 5003-1 "Om tolltariffen" (heretter referert til som loven om tolltariffen). Det kan eller ikke kan sammenfalle med kontraktsverdien til det importerte produktet.
Artikkel 18 i loven om tolltariffer fastsetter følgende metoder for å bestemme tollverdien av varer importert til den russiske føderasjonens tollområde:
- til transaksjonsprisen på importerte varer;
- til prisen for en transaksjon med identiske varer;
- til prisen for en transaksjon med lignende varer;
- ved å trekke fra kostnadene;
- ved å legge til kostnaden;
- sikkerhetskopieringsmetode.
Hvis hovedmetoden ikke kan brukes, vil tollvesenet anvende hver av metodene ovenfor sekvensielt. Dessuten, hver påfølgende metode brukt, dersom tollverdien ikke kan fastsettes ved bruk av forrige metode.
Regnskapsføreren til den importerende organisasjonen må vurdere følgende punkter. Dersom tollvesenet vurderer at partene har undervurdert prisen på importerte varer i kontrakten, kan de justere den. Denne retten er gitt til tollmyndighetene i henhold til artikkel 16 i loven om tolltariffer og artikkel 323 i den russiske føderasjonens arbeidskode. Det hender at deklaranten ikke kan gi data som bekrefter riktigheten av fastsettelsen av tollverdien deklarert av ham. Eller tollkontoret har grunn til å tro at opplysningene gitt av deklaranten er upålitelige eller utilstrekkelige. I disse tilfellene kan tollvesenet selvstendig bestemme tollverdien av de deklarerte varene.
Ved fastsettelse av tollverdi inkluderer transaksjonsprisen (hvis de ikke tidligere var inkludert i den) følgende utgifter:
- ved levering av varer til importstedet til den russiske føderasjonens tollområde;
- ved lasting;
- for lossing, omlasting;
- forsikring;
- andre utgifter oppført i artikkel 19 i lov om tolltariffer.
Fakturaverdien er prisen på varene fastsatt i den utenlandske økonomiske kontrakten. Det ligger til grunn for dannelsen av den opprinnelige kostnaden for importerte varer. Konseptet med fakturaverdien av varer er gitt i reglene for utfylling av tolldeklarasjonen, angitt i instruksjonene godkjent av ordre fra Statens tollkomité i Russland datert 21. august 2003 nr. 915. Dette dokumentet trådte i kraft 1. januar 2004.
Tollverdi er nødvendig for å beregne toll.
Eksempel 2 CJSC Beta, som opererer i Moskva, kjøper importerte varer, hvis kontraktsverdi er 200 000 euro.
Levering utføres under INCOTERMS FOB Amsterdam. Tidspunktet for overføring av eierskap er ikke spesifisert i kontrakten. Varene ble levert om bord på fartøyet i Amsterdam havn 31. januar 2004, og samme dato var stemplet på konnossementet.
Kostnaden for å levere varer med sjøfartøy til St. Petersburg er 10 000 euro, forsikringskostnadene er 2 000 euro. Varelevering og forsikringstjenester ble levert 10. februar 2004. Tolldeklarasjonen ble levert samme dag.
Tollvesenet, basert på tollverdien av varene lik 220 000 euro, vurderte tollavgift til en sats på 10 %; avgifter for fortolling i rubler - 0,1%, i utenlandsk valuta - 0,05% av tollverdien av varene.
Kostnaden for å levere varer fra St. Petersburg til Moskva utgjorde 100 300 rubler. (inkludert mva (18%) - RUB 15.300). For enkelhets skyld vil vi anta at den importerende organisasjonen ikke har andre gjenværende varer enn de den kjøper i eksemplet under vurdering.
Produktet ble solgt for RUB 5.900.000. (inkludert mva - 900 000 rubler), med halvparten av varene solgt til kunder 28. februar, resten - 31. mars 2004.
I samsvar med regnskapsprinsipper er kostnadene ved å levere varer inkludert i opprinnelig kost. Tidspunktet for fastsettelse av avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift er dagen for forsendelse av varer.
I regnskapet til Beta CJSC vil dannelsen av den opprinnelige kostnaden for varer reflekteres som følger.
Debet 41 Kreditt 60
RUB 7 293 380 (200 000 euro x 36,4669 rubler/euro) - reflekterer varekostnadene basert på datoen for konnossementet.
Ved kjøp av varer på FOB (forsendelseshavn) vilkår, i henhold til INCOTERMS, skjer overføringen av risikoen for tap eller skade på varene i det øyeblikket godset faktisk passerer skipets skinne i den utpekte forsendelseshavnen. Derfor er tidspunktet for overføring av eiendomsretten til varene til importøren 31. januar - dagen varene lastes om bord på skipet. Regnskapsføreren til ZAO Beta bestemmer denne datoen etter datoen for konnossementet, og når kostnadene for varene beregnes, bruker Bank of Russia valutakurs for samme dato.
Inkludering av levering, forsikring og tollavgifter i den opprinnelige varekostnaden vil reflekteres i slike oppføringer.
Debet 41 Kreditt 76
RUB 355 971 (10 000 euro x 35,5971 rubler/euro) – reflekterer mengden av levering av varer til St. Petersburg;
Debet 41 Kreditt 76
RUB 71 194,20 (2000 euro x 35.5971 rubler/euro) – forsikringsbeløpet for varene gjenspeiles;
Debet 41 Kreditt 76
RUB 783 136,20 (220 000 euro x 35,5971 rub/euro x 10%) – gjenspeiler tollbeløpet;
Debet 41 Kreditt 76
7831,36 gni. (220 000 euro x 35,5971 rubler/euro x 0,1%) – reflekterer beløpet for fortollingsgebyret som skal betales i rubler;
Debet 41 Kreditt 76
RUB 3 915,68 (220 000 euro x 35,5971 rubler/euro x 0,05%) – reflekterer beløpet for tilleggsgebyret i utenlandsk valuta for fortolling, betales i utenlandsk valuta;
Debet 41 Kreditt 76
85.000 rubler. (100 300 - 15 300) – reflekterer mengden av levering av varer til importørens lager.
Kostnaden for importerte varer: i regnskap vil være 8 600 428,44 rubler. (7 293 380 + 355 971 + 71 194,20 + 783 136,20 + 7831,36 + 3915,68 + 85 000). I skatteregnskap er direkte utgifter: kontraktsverdi av varer - 7 293 380 rubler; transportkostnader - 440 971 rubler. (355 971 + 85 000). Indirekte utgifter i skatteregnskap er: forsikringskostnader, tollavgifter, avgifter for fortolling av varer, totalt 866 077,44 rubler. (71 194,20 + 783 136,20 + 7831,36 + 3915,68).
I regnskap, når du beregner fortjeneste, vil halvparten av den opprinnelige kostnaden for varene bli tatt i betraktning - 4 300 214,22 rubler. (RUB 8 600 428,44: 2). I skatteregnskapet, ved beregning av skattepliktig fortjeneste, tas det hensyn til halvparten av varekostnaden i henhold til skatteregnskapsdata og halvparten av transportkostnadene, totalt 3 867 175,50 RUB. (7 293 380 RUB: 2 + 440 971 RUB: 2). Skatteregnskap tar også hensyn til fullt indirekte utgifter på RUB 866 077,44. Totalt i skatteregnskapet blir således et beløp tilsvarende 4 733 252,94 rubler innregnet som utgifter. (3 867 175,50 + 866 077,44).
Skatteregnskapsutgifter er høyere enn regnskapsutgifter med RUB 433 038,72. (4 733 252,94 - 4 300 214,22). Resultatet i skatteregnskapet er følgelig mindre enn i regnskapet med samme beløp, som er en skattepliktig midlertidig forskjell. Produktet av dette beløpet med inntektsskattesatsen er en utsatt skatteforpliktelse.
I regnskapet til CJSC Beta reflekteres den utsatte skatteforpliktelsen i følgende oppføring:
Debet 68 underkonto "Beregninger for inntektsskatt" Kreditt 77
RUB 103 929,29 (433 038,72 RUB x 24%) – utsatt skatteforpliktelse regnskapsføres.
I mars, når den gjenværende delen av varene selges, vil kostnadene i regnskapet være 4 300 214,22 rubler.
Bare direkte utgifter gjensto i skatteregnskapet: en del av kostnadene for varene - 3 646 690 rubler. (RUB 7.293.380:2); transportkostnader knyttet til de resterende varene - RUB 220 485,50. (440 971 RUB: 2). Det totale beløpet for direkte utgifter vil være lik 3 867 175,50 RUB. (3 646 690 + 220 485,5)
Utgifter som tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt er mindre i skatteregnskapet enn i regnskapsregnskapet med RUB 433 038,72. (4 300 214,22 - 3 867 175,50). Følgelig er overskuddet i skatteregnskapet større enn i regnskapet med samme beløp. I mars tilbakebetales den utsatte skatteforpliktelsen, noe som gjenspeiles i regnskapet med følgende post:
Strømforbruk uten kontrakt: hvordan unngå negative juridiske konsekvenser. Arrangør: Higher School of State Audit, Moscow State University
Laster inn...