Raamatupidamine krediidiasutustes reguleerib Keskpank Venemaa Föderatsiooni määruse nr 385-P dateeritud 16. juuli 2012. Õigusakti dokument kiidab heaks tööplaani pankade pankade, sealhulgas mitte-tasakaalu; Sisaldab raamatupidamise ja dokumendihalduse korraldamise korda; Määrab kohustuslike kontrollimeetmete nõuded. Peamine meetod on kahekordse kirje, kuid kontod ja juhtmed ei ole sarnased tavapärastes äriettevõtetes kasutatavate inimestega.
Mis on krediidiasutuste raamatupidamise erinevus
Pangandusasutuste raamatupidamisaja peamine omadus on mälestusmärgi vormide kasutamine. Kolmetasandilise struktuuri arve plaani märke, eesmärk ja rühmitamise subcounts on oluliselt erinev. Eraldi osa on määratud erinevate väärtpaberite, sealhulgas aktsiate tegevusele; Väärismetallid; Finantsvahendid. Kliendi kontod on esile tõstetud erirühmas.
Raamatupidamiseeskirjad krediidiasutustes:
- Kolmetasemel kontoplaani esindab fikseeritud väärtused. Esimene ja teine \u200b\u200bkinnitas 385-p, kolmas isiklik isiklik konto 20 ZH-st. Omakorda määrab 20-kohaline konto kontoliigi, valuutakoodi, juhtnupu väärtuse.
- Päevade päevade õigeaegne peegeldus - eelmiste tööpäevade juhtmestik ei ole lubatud muuta. Selleks on praegusel perioodil tehtud kohandusi. Tasakaalu võib moodustada mis tahes ajavahemikuks, kümnendiks, kuu jne.
- Aktiivsete ja passiivsete raamatupidamisaruannete eraldi hindamine ja arutelu ning ühe ajutise astme kasutamise ajakava kasutamine 2. taseme raamatupidamisaruannetes kajastuvad.
- Käibemaksuarvestus põhineb võimalusel lisada makstud sissetulevate maksude summa kuludele (ja mitte mahaarvamistele), mis on võetud tulumaksu kindlaksmääramisel. Samal ajal võetakse käibemaks TMC osades käibemaksu ainult ladudest maha kantud väärisesemete koguses.
- Põhivara arvestus toimub isiklike kontode avamisega operatsioonisüsteemi amortiseerimiseks OS-i analüütiliste rühmade amortiseerimiseks.
- Aruandlusvormide loetelu ja koostamise ja läbimise eeskirjad reguleerib keskpank vastavalt nr 2332-aastasele 12. novembril 2009.
Raamatupidamine krediidiasutustes - tüüpiline juhtmestik
|
Deebetikonto |
Krediidikonto |
|
|
Peamised vahendid telliti |
||
|
Kogunenud amortisatsioon OS |
||
|
MPZ-le eelnevalt makse |
||
|
OS esitatakse panusena volitatud kapitali |
||
|
MPZ vastu panga bilansis |
||
|
Langes parlamendiliikmete välja |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
Tuvastas MPZ puudus |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
Väljastanud panga töötajate palk |
||
|
Kogunenud "palga" maksud |
||
|
Loetletud maksud |
||
|
Paide% pankadevaheliste krediidikohustuste kohta |
30102, 30110, 20202 |
|
|
Klientide hoiuste kogunenud% |
||
|
Peegeldab panga töötaja reisikulusid |
||
|
Välja antud krediidipanga kliendi-NKO |
||
|
Krediidi kogunenud% |
||
|
Panga kliendi poolt makstav |
||
|
Tagasimaksed kliendi-NPO pangalaenu järgi |
Panganduskulude arvestus sõltub sellest, milline maksustamissüsteem kasutab ühte või teist organisatsiooni. Tänase artiklis räägime pangakulude peegelduste spetsiifilistest eripäradest maksurežiimide kontekstis ning näidetes, kaaluda pangateenuste raamatupidamiskulude tüüpilisi kulusid.
Pangateenused: Liik, dokumentaalfilm
Panganduste korraldamise alus on krediidiasutusega sõlmitud leping. Kokkuleppe raames Pangaga saab teie ettevõte:
- Saada pangakontode avamise ja hooldamise;
- Tehke ettevõtte nimel eri liiki makseid (sularaha ja sularaha teenindus);
- Laenud;
- Seifide ja hoiuste rakkude vastuvõtmine (liisingutingimustes);
- Edastada oma vara usaldust;
- Läbi viia välisvaluutatehinguid;
- Saada sularaha kogumise teenuseid;
- Hoolitsege muid pangalepingus sätestatud toiminguid.
Pangateenuste laekumine näeb ette järgmiste dokumentide kavandamise:
- Tehtud töö akt (kogumise teenused, konto toetus jne);
- Kinnisvara vastuvõtmise ja edastamise akt (liisinguteenused, vara usaldus haldamine);
- Panga väljavõte (maksete maksmine, tõlked). Lugege ka artiklit: → ".
- Aruanne panganduste summa kohta (juhul, kui RTO maksumus ei ole fikseeritud, vaid sõltub maksete igakuist käibest).
Ülaltoodud nimekirjas on pangateenuste kulude kinnitamiseks ette nähtud põhidokumendid. Teil on õigus väljastada täiendavaid dokumente toimingute puhul juhul, kui see on lepingus ette nähtud.
Raamatupidamine pangandusoperatsioonid
Pangateenuste raamatupidamiskulude kajastamisel kasutage skoori 91.2. Sõltuvalt teenuste liigist, kirjutavad kulud CT 76-st või CT 60. kajastavad järgmist kirjet:
DT 76/60 KD 51.
Maksurežiim põhineb
Kui kasutate kogu maksustamise režiimi, siis võib panganduskulude summa võtta arvesse maksustatava baasi vähendamise kulusid. Kui kaalute käibemaksu pangateenuste maksumusest, kajastab maksumustrit juhtmetele:
DT 19 KT 60.
Maksud maha arvata, märkida:
DT 68-VAT KT 19.
Näide number 1.JSC "Istanbul" tegeleb keraamiliste roogade rakendamisega, kasutab neid. 2016. aasta oktoobris sõlmis Istanbul JSC Idapanga lepingu, mille kohaselt krediidi Organisatsioon:
- teostab raha kogumist jaamas "Istanbul";
- korraldab kliendipanga süsteemi paigaldamise ja hooldamise;
- annab arvete ja sularahateenuste teenuseid.
2016. aasta oktoobri tulemuste kohaselt oli Idapanga teenused:
- sularaha kogumise 7.104 RUB., KM 1.084 RUB.;
- rKO teenused - 1.205 rubla;
- tehniline tugi "kliendipangale" - 807 rubla;
- paigaldamine "kliendipangale" (kasutusperiood 01.10.16 - 10/01/17) - 5.980 rubla.
Maksmine RKO ja kogumise eest viidi läbi Istanbuli 31.10.16, "kliendipanga" paigaldamise ja hooldamise eest tasumine - 30.11.16. "Istanbul" raamatupidamises tegi raamatupidaja selliseid dokumente:
| kuupäev | Deebet | Krediiti | Kirjeldus | Summa |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Peegeldab "Istanbuli" kulud RKO-s | 1.205 RUB. |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Peegeldab sularaha kogumise kulud "Istanbul" kulud (7.104 rubla - 1,084 rubla.) | 6.020 RUB. |
| 31.10.16 | 19 | 60 | Peegeldas kogumisteenuste käibemaksu kogust | 1.084 RUB. |
| 31.10.16 | 68-KM | 19 | Mahaarvatud kogumisteenuste käibemaks | 1.084 RUB. |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Alustage arvesse tehnilisi kulusid "kliendipanga" | 807 RUB. |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Pidas kliendipanga installimise kulud | 5.980 rubla. |
| 31.10.16 | 60 | 51 | Kajastab fondide debiteerimist Ida-Panga teenuste eest tasumiseks (7.104 rubla. +1.205 RUB.) | 8.309 RUB. |
| 31.10.16 | 09 | 68-KM | See on kogunenud (edasilükkunud tulumaksu vara) 8.309 rubla. * Kakskümmend% | 1.662 rubla. |
| 30.11.16 | 60 | 51 | Peegeldab fondide debiteerimist Panga "Ida" - paigaldus- ja tehniliste seadmete "kliendipanga teenuste eest tasumiseks 2016. aasta oktoobris (807 rubla. + 5.980 rubla) | 6.787 RUB. |
| 30.11.16 | 68-KM | 09 | Peegeldunud mahakandmine | 1.662 rubla. |
| 30.11.16 | 91.2 | 60 | Tehniliste kulude kulud "Kliendipank" 2016. aasta novembris | 807 RUB. |
| 30.11.16 | 60 | 51 | Peegeldab 2016. aasta novembriks tehtava tehingu maksete mahakandmist. | 807 RUB. |
Maksurežiimi USN
Näide nr 2. LLC "meister" tegeleb spordi toitumise rakendamisega, kasutab USN-i. 2016. aasta septembris sõlmis "meister" Panga "Vectoriga" kokkuleppe, mille kohaselt krediidi Organisatsioon:
- raharegistrite remont ja hooldus - 1,740 rubla. igakuine
- juhib Championi personali asula ja sularaha hooldus - 1,540 rubla. igakuine;
- scassies tulu meister kontoris - 8.650 rubla, käibemaksu 1,319 rubla. igakuine.
09/12/16 "Vector" paigaldatud "Champion" süsteemi "kliendipanga" (makse 8,220 rubla. Onisazo). Voolutasu on 1,004 rubla. igakuine. 09/30/16 "Champion" maksis "Vector" teenused kogumise, RKO ja RAHVUSVAHELISTE REGISTRETE REVIEde. Paigaldamise ja tehnilise toe maksmine "Kliendipank" viidi läbi "meister" 11/17/16. Raamatupidaja "Champion" tehtud raamatupidamises selliste dokumentide:
| kuupäev | Deebet | Krediiti | Kirjeldus | Summa |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Sularaharegistrite remondi ja hoolduse kulud | 1,740 rubla. |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Kajastatud kulud RKO | 1,540 rubla. |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Kogumis- (8,650 rubla. - 1.319 rubla). | 7.331 RUB. |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Konto käibemaksukontod kuludes | 1,319 rubla. |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Kulude kulude kulud tehnikat "kliendipanga" oktoober 2016 | 1.004 rubla |
| 30.09.16 | 60 | 51 | Panga "Vectori" teenuste eest tasumise summa maha kirjutatud (1,740 rubla. + 1.540 rubla. + 8.650 rubla). | 11.930 rubla. |
| 17.11.16 | 60 | 51 | Paigaldamise ja tehnilise toe makse summa maha kirjutatud 2016. aasta oktoobris (8.220 rubla + 1.004 rubla) | 9.224 RUB. |
| 17.11.16 | 91.2 | 60 | 2016. aasta novembris toimunud "kliendipanga" tehnilise toe kulud | 1.004 RUB. |
| 17.11.16 | 60 | 51 | Kirjutatud makse summa makse tehnilise toe eest "kliendipank" 2016. aasta novembris | 1.004 RUB. |
Maksurežiim UENVD
Sel juhul on võimalik vähendada maksustatavat baasi maksu arvutamisel alusel
Näide nr 3. LLC "Art Decor" tegeleb kondiitritoodete tootmise ja rakendamisega. Tulu kondiitritoodete hulgimüük kuulub põrandale. Lisaks müüb "Art Decor" kooke CAFE võrgu kaudu. See tegevus kuulub kaudse maksu suhtes.
"Art Decor" sõlmis Atlandi Pangaga kokkuleppe, mille kohaselt "Art Decor" maksab RTO teenuseid 1,840 rubla summas. igakuine. 2016. aasta mai lõpus moodustas tulu "Art Decor":
- kondiitritoodete hulgimüük - 214 400 rubla;
- koogide müügist kohviku võrgu kaudu - 487.200 rubla.
Seega oli sissetuleku osakaal järgmiselt:
214.400 RUB. / (214.400 RUB. + 487.200 RUB.) * 100% \u003d 31%
Pangateenuste kulude osakaal, mida maksu arvutamisel võetakse arvesse: \\ t
1,840 rubla. * 31% \u003d 571 rubla.
UTII-ga seotud panganduskulude osakaal on:
1,840 rubla. - 571 rubla. \u003d 1,269 hõõruge.
Kui arvutamisel tulumaksu põhjal "Art Decor" raamatupidaja kulud RTO kulutused summas 571 rubla võeti arvesse. Sealhulgas "Art Decor" Sellised dokumendid tehti:
| kuupäev | Deebet | Krediiti | Kirjeldus | Summa |
| 31.05.16 | 91-kulude jaotus | 60 | Peegeldas panganduskulude kogust jaotamisele (2016. aasta mail) | 1,840 rubla. |
| 31.05.16 | ENVD-ga 91-kulud | 91-kulude jaotus | Kaaluda pangakulude summat (UNVD osakaal) | 1.269 RUB. |
| 31.05.16 | 91-kulud põhinevad | 91-kulude jaotus | Kaaluda pangakulude summat (osa põhineb) | 571 RUB. |
RUBRIC "Küsimus - vastus"
Küsimus number 1.JSC "Breeze" on äsja loodud organisatsioon, kasutab neid. "Breeze" on registreeritud 12.07.16. 07/31/16 seisuga ei saa "Breeze" sissetulekut. Samal ajal tekkis äriühing panganduskulud 7,104 rubla summas. Kas õige "tuul" võtab tulumaksu arvutamisel arvesse neid kulusid?
Juhul, kui panganduskulud tekkisid kasumi tuulega, võib neid maksu arvutamisel arvesse võtta.
Küsimus number 2.JSC "Kransstroy" andis Läänekaldal laenu laenu. "Kransstroy" kasutab taustapilti. Pangaga sõlmitud lepingu osana maksab "KranSstroy" laenu igakuist intressi. Kas ettevõte võib võtta arvesse summade summa kulude?
Huvi "KranStroy" laenu kasutamiseks on õigus kajastada delannealte kulude koosseisu. Tuleb mõista, et selliste kulude summa võib kajastada ainult kehtestatud normide piires.
Küsimus nr 3.Põhja-Pangaga sõlmitud lepingu raames maksab ParadaSh JSC igakuiselt teenuste kogumise kulud. 08/04/16 "Pliiats" maksis Teenuse Pangale 2016. aasta juuli jaoks. Millisel perioodil "pliiatsil" on õigus arvesse võtta pangateenuste kulud? "Pencil" poolt 07/31/16 saadud lõpetatud töö akt.
Hoolimata asjaolust, et teenused makstakse augustis, peavad nende kulud kajastuma juuli kuludes. See on tingitud asjaolust, et vastavalt teenuse toimingule peetakse tegelikult 07/31/16
Mine tagasi
Rahatoimingud teostavad panga poolt kasumlike ja kulude sularaha dokumentide alusel.
Sulatatavad sularaha dokumendid sisaldavad rahakontrolli ja kulude sularahakorraldust.
Rahapoliitiliste kontrollide kohaselt teeb pank sularahamakseid juriidilise isiku põhinõue arvelt. Kõigepealt siseneb kontroll Panga vastutustundjale, mis kontrollib selle disaini õigsust, kontrollitud summat, mis on määratud kontrollis vahendite tasakaalu kliendi arvelduskontol. Kui operatsioon on võimalik, edastatakse tšekk kassapidajale, seda kontrollib ka panga kassapidaja. Kõik sularaha dokumendid registreeritakse sularaha ajakirjanduses, mis pakub panga rahalaudade poolt teostatavaid toiminguid, mis kajastavad tööpäeva lõpus bilansis 20202 "Kassa Bank". Raha logi teostatakse panga kontrolleri automatiseeritud.
Pangal on õigus keelduda kontrolli vastuvõtmisest, kui tšeki allkirjad, printimise printimise või kirjete allkirjad kajastatakse kahtlasena. Kahjumite puhul kontrollimise korral järgneva allkirjaga kannab konto omanikku, kui panga veini ei tõendata.
Raamatupidamise juhtmestik kliendi kontol olevate vahendite debiteerimiseks toimub panga poolt enne raha väljaandmist kassasse.
Kontrolli põhjal täidab pank juhtmestiku:
D Kliendi kontod aastaks 20202 "Cassa"
Pangad kohaldavad kulutavaid sularahatellimusi järgmistel juhtudel:
Raha väljaandmisel panga kassapidajale palkade maksmise kohta töötajatele;
- sularaha väljastamisel pangatöötajatele aruandele (majapidamistarbede ostmisel reisikulude eest);
- sularaha väljastamisel üksikisiku panusest;
- Venemaa Föderatsiooni Panga asutusse sularaha andmisel.
Panga töötajatele raha väljastamisel viiakse aruandes läbi juhtmestik:
D 60308 "Arvutused töötajatega vastutavates kogustes" aastaks 20202
Raha väljaandmisel individuaalse deposiidi arve arvele toimub juhtmestik:
D 42302 "Üksikisikute hoiused kuni 30 päeva (42602)" 2020. aastaks
Raha vastuvõtmisel Venemaa Föderatsiooni Panga asutamisele toimub juhtmestik:
D 20209 "Raha tee" 20202
Tööpäeva lõpus kontrollib kassapidaja kassapidaja laekumise summa laekumise alguses tööpäeva alguses kassapidaja juht, koos kulude summa kontrolli dokumente ja sularaha saldo.
Pärast seda täidab kassapidaja kulutuste sertifikaadi, mis näitab täidetud kulude tehinguid, välja arvatud kassapidaja, sertifikaat tähistab pangakontot ja kassapidaja tähistab raha ajakirjanduses tehtud toiminguid. Seega viiakse toimingute kooskõlastamine läbi nende raamatupidamises peegeldades.
Rahatehinguid teostab ka pank ja kajastuvad raha ajakirjanduses. Page Sularahatehinguid teostab pank kasumlike sularahadokumentide alusel: reklaamid sularaha ja kihelkonna sularahakorralduse panuse kohta.
Rahamaksu teadet kasutatakse sularahas klientidega - juriidilised isikud.
Saabumise operatsioone viiakse läbi alles pärast sularaha saamist sularaharegistriga:
D 20202 kliendi kontole
Cartrol Tellimus kehtib:
Panga töötajate sularaha andmisel (vastutasustatavate summade tagastamisega, laenude tagasimaksmise tagasimaksmise ja laenude eest maksta;
- üksikisikute hoiustes sularahas;
- teiste pankade raha tugevdamise saamisel.
Panga töötajate sularaha edastamine pärast panga kontoris sularaha saamist teostatakse juhtmestik: D 20202-60308 "Arvutused töötajatega vastutavate summadega"
Süüme näo puuduse tagasimaksmisel teostatakse juhtmestik: D 20202 kuni 60308
Laenu tagasimaksmisel tehakse juhtmestik:
D 20202 kuni 45502 "Krediidid üksikisikutele kuni 30 päeva"
Laenude intressi tagasimaksmisel tehakse juhtmestik:
D 20202 K 47427 "Side Nõuded"
Raha saamisel üksikisikute hoiustes toimub juhtmestik:
D 20202 kuni 42302 (42602)
Hoiustajad võivad olla nii Venemaa kui ka välismaalased.
Kui tugevdused saadakse sularahas teistest pankadest, toimub juhtmestik:
D 20202 kuni 31302 "Teistest pankadest saadud krediiti 1 päeva jooksul"
Kui raha on pärit panga kliendi kollektori kotid, see on lõpetatud enne raha ümber arvutatakse:
D 20209 "Raha teed" kuni 40906 "INCASIVE COLAST GURE"
Pärast panga Panga tulude arvutamist viiakse juhtmestik rahastamisvahendite krediteerimise eest kliendi arvelduskontole, mis on möödunud tulu ja panga kassapidaja: D 20202 kuni 20209
Konto "Accountiess Chara Charass" on suletud:
D 40906 "moodustas kliendi jooksevkontole sularahatulu", tagastanud tulud.
Mitterahalised maksed ettevõttes "United Trading System" on reguleeritud keskpanga pakkumisega "sularahata asulates Vene Föderatsioonis" (heakskiidetud. Vene Föderatsiooni keskpank 03.10.2002 N 2-P) Ed. Alates 11.05.2008).
LLC "United Trading System" on jooksevkonto nr 40702810700000002408 AT OJSC KB "SDM-Bank", Corr. Score 3010181060000000000685, rand 044583685.
Operatsioonide sünteetiline raamatupidamine ettevõtte "Unified Trading System" LLC viib vastavalt kontoplaanile aktiivne konto 51 "arvelduskonto".
Konto 51 debiteerimine "Arvelduskonto" kajastab rahaliste vahendite tasakaalu kuu alguses ja rahaliste vahendite laekumise kuu jooksul ning laenude arvelduskontolt raha kulutamisest.
Et arvestada operatsioone 51-ga, on "arvelduskonto" ette nähtud registri numbrile 2 "arvelduskontole", mis peegeldab kuu laenu parandusi. Võlg kajastatakse avalduse number 2. Kõik tellimuse nr 2 kirjed on käimas asuvate ekstraktide põhjal jooksevkontolt ja teistelt ettevõtetelt saadud dokumentidest, mille alusel rahalised vahendid on maha võetud või väljastatud dokumendid Ettevõtte "Unified Trading System" poolt.
Jooksevkonto väljavõte on tema poolt avatud ettevõtte isikliku konto koopia. See peegeldab ettevõtte jooksevkonto rahavoogu.
Heakskiidu näitab:
- - kliendikonto number;
- - eelmise heakskiidu andmise kuupäev ja selle väljuv jääk (see on) saabuva jäägi järgneva avalduse jaoks);
- - dokumendi numbrid, mille alusel rahalisi vahendeid krediteeritakse või kustutatakse;
- - vastav konto - Panga raamatupidamise Cipher, mis kodeerib ettevõtte finantstehingud;
- - deebet ja laenu summad;
- - ülejäänud rahaliste vahendite kättesaadavus heakskiidu andmise kuupäeval.
Eksklusiivsete dokumentide ametisse nimetamise ekstrakt edastatakse iga päev ettevõtte LLC-le "United Trading System".
Jooksevkontolt väljapoole kantud summa raamatupidamise raamatupidamises kajastub juhtmestik
kui esialgne makse toimub:
deebetkonto 60 "Arvutused tarnijate ja töövõtjatega", allcoumpount "arvutused" krediidikonto 51 "arvelduskontole väljastatud edusammude arvutused";
juhul kui järgneva makse kasutamine:
deebetkonto 60 (või 76 "arvutused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega") kontolaen 51.
Raamatupidamise raamatupidamises saaja raha laekumise ettemaksete summad kajastub juhtmestik:
deebetkontod 51 Krediidikonto 62, Subcoun "saadud edusammude arvutused". Samal ajal tuleks teha juhtmestik, organisatsiooni võla suurendamine enne käibemaksu eelarvet (sõltumata valitud meetodist toodete müügist saadud tulude kindlaksmääramisel (tööd, teenused): \\ t
deebetkonto 62 krediidi konto 68 "Maksude ja tasude arvutused" - tekkepõhise meetodi kasutamisel.
Hilisema makse summad, varem tarnitud toodete, tehtud ja saadud toodete või teenuste kliendi poolt saadud summad, mis on varustatud juhtmestiku saaja poolt:
deebetkonto 51 Krediidikonto 62 "Arvutused ostjate ja klientidega."
Eeldatakse, et varem moodustati deebetsaldo kontol 62 (juhtmestik: võlgade konto 62 krediidi konto 90 "Müük");
2) rahaliste vahendite ülekandmine kõigil tasanditel ja ekstrabudgetary fondidest.
Raamatupidamises väljastatakse sellised toimingud juhtmestiku abil:
deebetkonto 68 konto krediidi 51 - maksude üleandmisel;
deebetkontod 69 "Arvutused sotsiaalkindlustuse ja säte" Krediidikonto 51 - sissemaksete ülekandmisel riiklikele fondidele;
3) vahendite ülekandmine laenude tagastamiseks või paigutamiseks (laenud), hoiused ja nende intressid.
Raamatupidamises väljastatakse loetletud toimingud juhtmestikuga:
deebetkontod 66 "Lühiajaliste laenude ja laenude arvutused" (67 "arvutused pikaajaliste laenude ja laenude kohta") Krediidikonto 51 - pangalaenude või teiste organisatsioonide laenude tagastamisel või nende eest maksta. Pange tähele, et panga hoiuse lepingut võib anda tagastatud laenude summa võla ja ilma maksekorralduste registreerimiseta;
deebetkonto 58 ("Finantsinvesteeringud") Krediidikonto 51 - pikaajaliste või lühiajaliste laenude paigutamisel. Laenude tagastamisel tehakse vastupidine juhtmestik. Huvide kättesaamisel on laenuvõtja võla raamatupidamisarvestuse (reeglina, konto 76) ja kontole debiteeritud 51. Huvide intresside tõttu laekuvate võlakohustuste konto ja krediidikonto konto konto ja kahjumi kontod Sellise vastuvõtmise õiguse aeg;
4) üleandmine üksikisikute tellimuste või kasuks üksikisikute. Kuna ettevõtete ja organisatsioonide finants- ja majandustegevuse kava ei anna selliste arvutuste jaoks eraldi kontot, on see soovitav ja Tom teisel juhul kasutada konto 76.
5) rahaliste vahendite ülekandmine muuks seaduses või lepingus sätestatud eesmärkidel.
Raamatupidamisaste väljastamise alus asulakontol ja pankades erikontodel on krediidiasutuse väljavõte. Maksedokumendid tehakse esmaste dokumentidena, mis on kujundatud vormides ja Vene Föderatsiooni keskpanga poolt heaks kiidetud viisil (mitterahaliste arvelduste määrus).
Ühinenud kauplemissüsteemi LLC organisatsiooni 2008. aasta aprillis rakendasid kaupade kaupa, mille tegelikud kulud oli 80 tuhat rubla. Puhkus hind - 120 tuhat rubla. (kaasa arvatud käibemaks). Kogu maksesumma sisenes jooksevkontole samal kuul. Konto 19 saldo kuu alguses on 9,5 tuhat rubla.
Raamatupidamises tehakse järgmine juhtmestik:
deebetkonto 90, Subcount "Müügi maksumus" Krediidikonto 41 - 80 tuhat rubla;
deebetkonto 90, Subaccount "KM" krediidi konto 68 - 18,3 tuhat rubla. - müüdavate toodete kulude summa kohta;
raamatupidamisaruannete debiteerimine 62 Krediidikonto 90, Subaccount "Tulud" - 120 tuhat rubla; - ostjalt saadud summast;
deebetkonto 51 konto krediit 62 - 120 tuhat rubla. - arvelduskontole saadud makse summa kohta;
deebetkonto 68 konto krediit 19 - 9,5 tuhat rubla. - maksude mahaarvamiste summade summade maksus- ja tootmisvarude maksumus, makstud tööde ja toodete tootmises kasutatavate kolmandate osapoolte organisatsioonide tasulised teosed ja teenused;
loendage deebet 69 konto krediit 51 - 10,5 tuhat rubla. - makstud käibemaksusumma kohta;
deebetkonto 90, Subcount "Kasumi / müügitulu" Krediidikonto 99 "Kasum ja kahjumid" - 20 tuhat rubla. - müügi majandustulemuste summa kohta;
deebetkonto 99 Krediidikonto 68 - 4,8 tuhat rubla. (20 tuhat rubla. X 24%) - maksusumma kohta kasumi kohta;
deebetkonto 68 konto krediit 51 - 4,8 tuhat rubla. - eelarves loetletud tulumaksu suurus.
Organisatsiooni töötaja organisatsiooni sõnul "ühtne kauplemissüsteem", mille tasu suurus on 2000 rubla. Haridusasutuse väärtuse maksumuse ülekandmiseks, kus tema laps õpib.
Raamatupidamises kaunistatakse juhtmestik:
deebetkonto 70 "Arvutused tasustamise töötajatega" Krediidikonto 76 - 2 000 rubla. - hoitakse töötajalt sularaha;
deebetkonto 76 konto krediit 51 - 2 000 hõõruda. - fondid on loetletud.
10. oktoobril 2008 sai pank maksetaotluse Unitedicy System LLC korraldamise mahakandmise taotlust 120 000 rubla tarnitud kaupade maksmiseks. Dokumendid sisenesid tööajale. Pangakonto leping näeb ette dokumentide esitamise kättesaamise päeval surve all. Vastuvõtuperioodi ei ole täpsustatud. Tegelikult esitas pank 12. oktoobril vastuvõtmise maksetaotluse ja 13. oktoobril valis täielikult nõudmisel märgitud summa. 14. oktoobril esitati organisatsioon täieliku vastuvõtmise täieliku keeldumise tõttu asjaolust, et kaubad ei esitanud ja saaja tarneleping ei sõlmitud. Pank lükati heaks vastuvõtmise aktsepteerimise aktsepteerimist, kuna aktsepteerimisaeg on aegunud.
Sellisel juhul on maksja kohustatud Euroopa Kohtu suhtes taotlema otsusega, mille otsusega ebaseaduslikult maha kirjutatud summad saab panga institutsiooniga tasuda. Pank omakorda võib neid vahendeid taastada ainult vahendite saaja reguleeriva nõude järjekorras.
Maksja raamatupidamises koostatakse kirjeldatud toiming järgmiselt:
deebetkonto 76 kontolaen 51 - 120 tuhat rubla. - panga poolt jooksevkontolt maha kirjutatud summas;
pärast maksja nõude tunnustamist:
deebetkonto 76, Subcount "Nõudete arvutused" Krediidikonto 76 - 120 tuhat rubla. - summa, mis moodustas nõudena;
kui sisestate ekslikult maha kirjutatud maha, moodustab jooksevkontole:
deebetkonto 51 Krediidikonto 76 - 120 tuhat rubla. - saadud rahaliste vahendite summa kohta.
Kui täiendavaid summasid ei ole (karistused, intressid, karistused jne), siis juhtmestik, sissetulekute raamatupidamise ja kahjumi arvestamine ei ole kaasatud.
Kui rikkudes tähtaegade esitamise tähtaegade vastuvõtmisest loobumisel, tunnistatakse maksjaorganisatsiooni ja Euroopa Kohtu töötaja osaliselt kahju hüvitamiseks tema konto kahju hüvitamiseks, lähetamise süsteem on erinev.
Töötajast sõltub 10 000 rubla taastumisest ja ülejäänud summa ei kuulu kostja puudumisele:
deebetkonto 94 "Puudus ja kahjum kahju väärtuste" Krediidikonto 51 - 120 tuhat rubla. - ebaseadusliku debiteerimisega seotud materiaalse kahjustuse koguses;
pärast kohtu otsuse tegemist:
deebetkonto 73 "Arvutused teiste toimingute personaliga", alamosa "arvutused materiaalse kahju hüvitamise eest" Krediidikonto 94 - 10 tuhat rubla. - töötajast tagasinõutud materiaalse kahju suuruse koguses;
deebetkonto 91, Subcount "Muud kulud" Krediidikonto 94 - 110 tuhat rubla. - teistesse kuludesse kaasatud kahjustuste summasse.
Muidugi, sel juhul viimane juhtmestik ei vähenda maksustatavat kasumit. Kui järgneva asjatult debiteeritakse raha tagastatakse, siis ainult 10 tuhat rubla suhtes maksubaasi tulumaksu andmebaasi. (Erinevus sissetuleva summa ja eelnevalt maksustatava summa vahe). Tagasipöördumist amortiseerunud summa töötaja tavaliselt ei toodeta, kuna karistus on praktiliselt karistuse püsiva rikkumise.
Arvelduskonto toimingute parandamise osas peaksid tõsised muutused mõjutama sularahata makse mehhanismi korraldust. Igaüks teab, et seda suurem on raha käive, seda rohkem kasumit saab ettevõtte lühikese aja jooksul ettevõtete lühikese aja jooksul klientide konkurentsi võitluses. Üks võimalikke võimalusi pangandusoperatsioonide optimeerimiseks on plastkaartide vastuvõtmise terminali paigaldamine.
Unified kaubandussüsteemi LLC-l ei ole aga plastkaartide vastuvõtmise terminali. Kui ettevõte sõlmib Pangaga lepingu ja kehtestab terminali, muudab see dokumendi töötamise ja vähendamise lihtsamaks.
Kontroll on range aruandluse vorm ja võetakse arvesse skoori 006 "rangete aruandlusvoolude" tasakaalu. Kontrollide kasutamisel debiteeritakse kontroll kontolt 006 (GMEKi 29. juunil 2001 nr 63-2001 heakskiidetud juhiste punkt 22).
Kontrollraamatute raamatupidamises peegeldades juhtmestik:
Deebet 006 Subaccount "tšekiraamatud"
- Kontograafikute kontole aktsepteeritud.
Komitee Panga registreerimiseks tšekiraamatu kajastab juhtmestik:
Deebet 91-2 krediidi 60 (76)
- Panga komisjon kajastub tšekiraamatu väljastamiseks;
Deebet 60 (76) Krediit 51
- pangakomisjon kirjutas tšekiraamatu registreerimiseks.
Kontrollide kasutamisel kirjutage oma juhtmestik:
Krediidi 006.
- kirjutatud kontrolli välja.
Panganduspraktikas on kaks tüüpi kontrolli: rahaline ja arvutatud. Selline järeldus võimaldab teha lõike 2 punkti 5.2 sätted Venemaa Panga 24. aprillil 2008 nr 318-P, punktid 8.1-8.4 sätete Bank of Sätted Venemaa 19. juuni 19. juuni 2012 nr . 383-lk.
Rahakontrolli rakendatakse raha väljavõtmiseks jooksevkontolt organisatsiooni praeguste vajaduste (palkade, majanduslike vajaduste ja teiste pangas kokkulepitud eesmärkide väljastamiseks). Rahakontrollide puhul pakutakse piiramatuid tšekiraamatuid (selliste raamatute väljaandmise summa ei ole nendega piiratud).
Et teha raha arvelduskontolt, täidab organisatsioon kontrolli, tagab oma allkirjade allkirjade volitatud isikute ja pitseri organisatsiooni ja esitab Pangale.
Raamatupidamisarvestuse saamise raha arvelduskontole kajastada juhtmestik:
Deebet 50 krediidi 51
- sai panga pangast raha.
Hinnangulised kontrollid kasutatakse mitterahaliste maksete puhul vastaspooltega.
Kui organisatsioon on otsustanud osta ostetud kaupade eest (töö, teenused), peab ta tagama (reservi) vajalikke vahendeid selle erilisel kontol Pangas. Selleks, samaaegselt kontrollide väljastamise taotlusega, on vaja esitada pangale maksekorraldus, et saada nõutav summa hinnangulisest erikontolt.
Arvutatud kontrollide puhul pakutakse piiratud tšekiraamatuid. Selliste raamatute arvutuste summat piirab erikontos registreeritud kogusumma. Sellisel juhul ei ole arvutuste summa piiratud ühe kontrolliga.
Praegune kontroll on Pangale kirjalik kord, et üleandmine teatud rahasumma maksja kontolt raha saaja kulul. Praegune kontroll, samuti maksekorraldus, väljastab ostja (kliendi poolt), kuid erinevalt maksekorraldusest ei edastata kontrolli mitte pangale, vaid Müüja (esineja) ajal Majandustegevus. Pärast seda paneb müüja (esineja) oma pangale kontrolli ja võtab raha maksja pangalt erikontolt. Selline kord tuleneb Venemaa Panga poolt 19. juunil 2012 kinnitatud sätete punktidest 8.1-8.4.
Raamatupidamises raha liikumise arvutatud kontrollides kajastage konto 55-2 "tšekiraamatut".
Raamatupidamises raha liikumise kontrollraamatute kajastub juhtmestik:
Deebet 55-2 krediidi 51 (52)
- kontrolli vahendid arvutuste eest kontrollidega;
Deebet 60 (76) Krediit 55-2
- lõpetanud sularaha maksete tegemiseks tehtud kontrollide kohta.
Mõnel juhul osa asulakontrollist organisatsiooni võib jääda kasutamata. Näiteks on see võimalik, kui organisatsioon keeldus kontrollide arvutamisest, kui tšekiraamatu periood aeguti, samuti pangakonto sulgemisel või organisatsiooni nime muutmisel. Kasutamata kontrollid tuleb pangale tagastada, pärast mida ta krediteeritakse hoiustatud fondide tasakaalu hinnangulise (valuuta) organisatsiooni konto jaoks. Raamatupidamises kajastavad need toimingud arvestust:
Deebet 51 (52) Credit 55-2
- arvutatud (valuuta) arvutatud (valuuta) arvutatud vahendid varem deponeeritud maksete maksmiseks.
Analüütiliselt konto kontole 55-2 viib iga vastuvõetud tšekiraamatu jaoks.
Näide arutelu arvestustegevuses, mis on seotud piiratud tšekiraamatu avamise ja kasutamisega rublates
Arvutuste puhul kontrollimise kohta sai CJSC alfa-tšekiregistri 100 kontrolli all ja loetleti raha spetsiaalsele kontole summas 300 000 rubla. Raamatupidamises peegeldub tšekiraamatud kontol 006 tingimusliku hinnangu põhjal, mis on võrdne 1 hõõrumisega. Ühe kontrolli jaoks.
Pangakomisjon registreerimise kontrollraamatu oli 150 rubla. (maha arvata asulakonto organisatsioon).
Summa 250 000 rubla. Maksti viie kontrolli alfa tarnijatega. Kasutamata summa 50 000 rubla. See tagastati organisatsiooni arvelduskontole ja kasutamata kontrolle summas 95 tükki tagastati pangale.
Raamatupidaja "Alpha" tehtud järgmised kanded:
Deebet 91-2 krediit 76
- 150 rubla. - Panga komisjon kajastub tšekiraamatu väljastamiseks;
Deebet 76 krediit 51
- 150 rubla. - tähistatakse pangakomisjon registreerimise kontrollraamatu;
Deebet 55-2 krediidi 51
- 300 000 rubla. - kontrolli vahendid arvutuste eest kontrollidega;
Deebet 006.
- 100 rubla. (100 kontrolli × 1 hõõruda. / Check) - piiratud tšekiraamatut aktsepteeritakse tasakaalu tasakaalu;
Deebet 60 krediidi 55-2
- 250 000 rubla. - maha kirjutatud sularaha tasumise kohta tehtud kontrollide kohta;
Krediidi 006.
- 5 rubla. (5 kontrolli × 1 hõõruda. / Kontroll) - debiteeritud kasutatud kontrollid;
Deebet 51 Credit 55-2
- 50 000 hõõruda. - registreerunud jooksevkonto kasutamata vahenditele, mida varem hoiule kontrollimiseks hoiule;
Krediidi 006.
- 95 hõõruda. - allkirjastatud kasutamata kontrollid.
Hoiukonto
Kui organisatsioonil on vaba vahendid ja kavatseb saada sissetulekut nende paigutamisest pangas, siis avab see erilise hoiukontoMille kaudu pank koguneb igakuiselt intressi. Selline konto avab pank pangahoiuse lepingu alusel (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku 834 835) alusel, mis läbirääkimised:
- hoiuse liik;
- summa, mis on sisestatud või on loetletud hoiuses;
- maksenõukogu hoiukonto hoolduseks;
- säilitusaeg;
- poolte vastutus;
- lepingu lõpetamise tingimused;
- muud tingimused osapoolte koordineerimisel.
Pärast säilitamise tagatisraha säilitamist kaotab pank raha spetsiaalsest kontolt organisatsiooni jooksevkontole.
Raha raamatupidamises hoiustes (hoiused) kajastavad kontot 55-3 "Hoiuste kontosid pankades".
Raha ülekandmine juhtmestikule kaasa:
Deebet 55-3 krediidi 51 (52)
- Fondid on noteeritud spetsiaalse hoiuse konto jaoks.
Tagasi tagastamise summa tagatisraha summa teha tagasi juhtmestik.
Kui kogunenud ja maksta intressi hoiuse, teha järgmised kanded arvesse:
Deebet 76 krediit 91-1
- hoiule kogunenud intressid;
Deebet 51 krediit 76
- registreerunud jooksevkonto intress panuse kohta.
Panga hoiuste leping võib ette näha kogu hoiuse intresside summa maksmiseks hoiuse sularaha ladustamise perioodi lõpus. Sellisel juhul kogunevad intressid hoiukontole kogu säilivusaja jooksul ja seejärel loetleb pank neid organisatsiooni hinnanguliseks (valuuta) kontole. Sellised toimingud peegeldavad raamatupidamise juhtmestik:
Deebet 55-3 krediidi 76
- hoiuse konto intresside osalemine hoiuse vastu;
Deebet 51 (52) Credit 55-3
- kaasatud arvutatud (valuuta) kontole intressid.
Analüütiline raamatupidamine konto 55-3 "Hoiuste kontode" viiakse läbi iga sissemakse eraldi.
Kuna hoiuste hoiused tunnustavad finantsinvesteeringuid (PBU 19/02 klausel 3), saab nende raamatupidamist läbi viia 58 "Finantsinvesteeringud". Raha arvestusmeetod hoiuseorganisatsioonile antakse raamatupidamispõhimõtetes.
Arvutused pangakaartidega
Organisatsioon võib pangakaartide maksmiseks avada erikonto. See konto avaneb Panga ja organisatsiooni vahelise kokkuleppe alusel, mis sätestab rahaliste vahendite andmise eritingimused ja pangakaartide kasutamine (Venemaa Panga punkti 1.8, 24. detsember 2004 nr 266-P ).
Organisatsioonide jaoks toodetud pangakaardid kahet liiki:
- asula (deebet);
- krediiti.
Selline kord on ette nähtud Venemaa Panga sätete punkti 1.5 poolt 24. detsembril 2004 nr 266-lk.
Krediidi- ja krediidipanga kaarte saab kasutada:
- sularaha ja majanduslike kulude maksmise eest (sealhulgas reisimis- ja tüüpiliste kulude maksmine) rublates ja välisvaluutas Venemaal ja välismaal;
- muude tegevuste puhul Venemaa õigusaktides lubatud rubla;
- teiste välisvaluutateoperatsioonide puhul vastavalt Venemaa välisvaluuta õigusaktide nõuetele.
See on märgitud 24. detsembri 2004. aasta Venemaa Panga punktis 2.5 nr 266-lk.
Kulude maksmiseks küsib organisatsioon pangandusettevõtte kaardi töötaja. Kaart peab olema seotud ühe maksesüsteemidega (Visa, Eurokard / MasterCard jne).
Pangakaardid väljastatakse konkreetsetele töötajatele (kaardiomanikud). Seega kinnitage Pangaga kokkuleppele töötajate nimekirja ja märkige (vajaduse korral) rubla või välisvaluutas kulude piirmäära. Ühe pangakonto jaoks võib välja anda mitmeid kaarte (erinevatel töötajatel). Samal ajal saab ühe kaardi maksta mitmest organisatsioonist.
See on esitatud Venemaa Föderatsiooni keskpanga sätete punktides 2.1 ja 2.2, 24. detsembril 2004 nr 266-lk.
Pangakaartide emiteeritud võetakse arvesse pangakontolepingus sätestatud hinnangul konto 002 "Kauba- ja materiaalsete väärtuste vastu vastutustundliku säilitamise eest". Kui lepinguhinda ei ole kindlaks määratud, saab pangakaarte arvesse võtta tingimusliku hindamise seisukohast (28. detsembri 2001. aasta määrus heakskiidetud metoodiliste juhiste punktis 18, mille kohaselt 28. detsember 2001 nr 119n).
Ettevõtte kaardile registreerunud raamatupidamisfondides peegeldavad konto 55 "erikontod pangas". Kaardi konto võib olla rubla või valuuta. Samal ajal tuleb välisvaluuta olemasolu ja liikumist käsitleda eraldi (kontoplaani juhised). Seega, kui organisatsioonil on kaks kaardi kontot (valuuta ja rubla), tuleks kontole 55 avada vastavad allfunktsioonid 55. Näiteks alluvus "erikaardi konto valuuta" ja "spetsiaalne kaardi konto rubla".
Rubla ettevõtte konto avamisel teha juhtmed:
Valuutakontrolli konto avamisel teha juhtmed:
Deebet 55 Subaccount "Special Card konto valuuta" krediidi 52
- loetletud raha korporatiivse plastkaardile.
Kuna töötaja pildistab raha kaardilt pangakonto väljavõtete põhjal dokumendid:
- väljastas kulude eest rubla ettemakse;
Deebet 71 Credit 55 Subaccount "Special Card konto valuuta"
- väljastas kulude eest valuutakursi ettemakse.
Võlgade väljavõtmise aluseks olev alus vastutustundlikust isikust - kaardiomanik on selle etteteatamisaruanne vormi nr AO-1 kohta, millele rakendatakse dokumente, kinnitatakse kaupade vastuvõtmist (tööde, teenuste) ja libiseb (laekumised) elektrooniliste terminalide või sularahaautomaatide puhul), tunnustades nende makse ettevõtte kontolt.
Näide arvestustegevuse peegeldustest arvutatud (deebet) pangakaardi projekteerimise ja kasutamise kohta
CJSC ALFA tõlgitud oma arvelduskontost spetsiaalse kaardi kontole rubla 50 000 rubla.
Hinnanguline (deebet) pangakaart väljastatud peadirektori organisatsiooni A.V. Lviv. Jaanuaris oli Lviv ärireisil Chelyabinskis. Kaardi abil maksis ta kontot majutuse eest hotelli majutuse eest summas 15 000 rubla.
Deebet 55 Subaccount "Special Card konto rubla krediidi 51
- 50 000 hõõruda. - noteeritud raha ettevõtte pangakontole;
Deebet 71 Credit 55 Subaccount "Special Card konto rubla"
- 15 000 rubla. - väljastas reisi kulude ettemakse;
Deebet 26 krediidi 71
- 15 000 rubla. - peegeldavad reisikulud (esmaste raamatupidamisdokumentide põhjal ja etteteatamisel).
Krediidi korporatiivkaardi kasutamise toimingud peegeldavad raamatupidamises raamatupidamises kontosid 66 "Arvutused lühiajaliste laenude ja laenude" või 67 "arvutuste kohta pikaajaliste laenude ja laenude kohta". Kui krediitkaardi registreerumine, tehke juhtmestik:
Deebet 55 Subaccount "Special Card konto rubla krediidi 66 (67)
- peegeldas rublakaardi kontole kantud laenusumma;
Deebet 55 Subaccount "Special Card konto valuuta" krediidi 66 (67)
- kajastab valuutakaardi kontole sisenenud laenu summat.
Emissiooni ettemakse kasutamine krediitkaardi raamatupidamise kajastab töötaja võtab raha raha.
Näide arutelus raamatupidamistoimingutes krediidipanga kaardi kujundamiseks ja kasutamiseks
CJSC alfa sõlmis Pangaga kokkuleppele Ruble'i krediidi korporatiivkaardi vastuvõtmise ja teenindamise kokkuleppele. Pank avas krediidiliini 200 000 rubla koguses. 12 kuu jooksul 12 protsenti aastas. Lepingu kohaselt laetakse intressid igakuiselt tegeliku kasutatud laenusumma kohta.
Alfa A.V üldjuht Lviv oli ärireis Rostovile. Krediitkaardi makstud reisikulude arv moodustas 38 000 rubla.
Organisatsiooni raamatupidaja võttis järgmised kanded:
Deebet 55 SubAccount "Special Card konto Rubble" krediidi 66
- 38 000 rubla. - peegeldas rublakaardi kontole sisestatud laenu summat (raha eemaldamise kuupäeval kaardilt);
Deebet 71 Credit 55 Subaccount "Special Card konto rubla"
- 38 000 rubla. - väljastanud reisi kulude ettemakse (panga väljavõtte põhjal);
Deebet 26 krediidi 71
- 38 000 rubla. - peegeldavad reisikulud (esmaste raamatupidamisdokumentide põhjal ja etteteatamisaruandes);
Deebet 91-2 krediidi 66
- 380 rubla. (38 000 rubla. × 12%: 12 kuud) - laenu intressid on kogunenud;
Deebet 66 krediidi 51
- 380 rubla. - Postitatud intress laenu.
Plastkaartide avamiseks ja hooldamiseks maksab pank tavaliselt komisjoni. Raamatupidamises kajastavad need kulud juhtmestikule:
Deebet 91-2 krediidi 51 (55)
- Komisjon on loetletud spetsiaalse kaardi konto avamiseks ja hooldamiseks.
Plastkaardiga töötajate võetud summad muudes valuutas kui valuutakaardil, peegeldab rubla Runting Bank of Bank of Bank of Bank of Bank of Destand-off erikaardi konto (lk 4-6 PBU 3/2006). Näiteks on vaja teha, kui töötaja eemaldaks raha dollarites (või vastupidi) rubla plastkaardilt. Erinevus ametliku vahetuskursi ja panga kursuse vahel, millele ta on plastkaardilt raha ära kirjutanud, võimaldavad muid kulusid (PBU 10/99 punkt 11) või tulu (PBU 9/99 klausel 7): \\ t
Deebet 91-2 Credit 55 Subaccount "Special Card konto valuutas"
- kajastab negatiivset erinevust ametlike ja kommertsraha kursuste vahel;
Deebet 55 Subaccount "Special Card konto valuuta" krediidi 91-1
- peegeldas positiivset erinevust ametlike ja kommertsraha kursuste vahel.
Olukord: kas üksikettevõtja saab klientidelt pangakaardile makse?
Jah Võib-olla.
Pangakaardid on mõeldud spetsiaalse pangakonto toimingutele. See konto avaneb pangakonto lepingu alusel (24. detsembril 2004 Venemaa Panga sätete punkt 1.12 nr 266-P).
Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku 4. peatükk 45 ning Venemaa Panga määrused ei kuulu Bank Accounts "Main" ja "kaardid". Seetõttu kohaldatakse pangakaartide kasutamist töötavate pangakontodega täielikult Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku 45 gruppi normide suhtes. Eelkõige sätestab Venemaa Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 845 krediidiasutuse kohustuse registreerida raha pangakontole kliendi poolt tuleva pangakontole.
Seega kontol avatud operatsioonide kasutamiseks pangakaartide lisaks raha kliendi raha vahendeid kolmandate isikute võib registreerida, kui pangakonto ei ole sätestatud teisiti. Sarnane seisukoht on esitatud Venemaa Föderatsiooni keskpanga kirjas 30. jaanuar 2009 nr 08-31-1 / 478.
Laadimine ...