A.S. Kolosovskaja, mokesčių konsultantė

Prekybos mokestis Maskvoje - 2015 m

Mes atsakome į šiuos ir kitus populiarius klausimus apie Maskvos prekybos kolekciją.

Prekybos mokestis Maskvoje 2015 m

Kas turėtų sumokėti prekybos mokestį?

DĖMESIO

Jau prekiaujančios organizacijos ir verslininkai ne vėliau kaip liepos 7 d. Turi pateikti pranešimą apie registraciją kaip prekybos mokesčio mokėtojas.
Pirmą kartą prekybos mokestį reikia sumokėti už 2015 m. III ketvirtį ne vėliau kaip 2015 m. Spalio 26 d., Adresu KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

Prekybos mokestį moka organizacija ir verslininkas bei Art. 2014 m. Gruodžio 17 d. Įstatymo Nr. 62 (toliau - Įstatymas Nr. 62) 2 p.:

mažmeninė prekyba Maskvoje per stacionarius objektus, tai yra parduotuves ir paviljonus su prekybos zona, taip pat kioskus, prekystalius ir prekystalius be prekybos zonų;
užsiėmė platinimu ir platinimu Maskvoje, pavyzdžiui, per furgonus;
kuriems priklauso Maskvos mažmeninės prekybos rinkos.

Nesvarbu, ką parduodate (maistą ar pramonines prekes), taip pat turite mažmeninės prekybos plotą arba jį nuomojatės.

Kas negali sumokėti prekybos mokesčio?

Nereikia mokėti prekybos mokesčio 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 411 str:

verslininkai dėl patentų apmokestinimo sistemos;
vieningo žemės ūkio mokesčio mokėtojai.

Aš taip pat esu atleistas nuo surinkimo. Art. 62 įstatymo 3 str:

prekių pardavimas per automatus;
prekyba mugėse ir mažmeninės prekybos rinkose.

Ar didmenininkai turi mokėti prekybos mokestį?

Ne, jie neturėtų. Iš tiesų prekybai iš sandėlių (ir taip didmenininkai parduoda prekes) Maskvoje surinkimo norma nenustatyta. Art. 62 įstatymo 2 straipsnis;.

Ar turiu mokėti pardavimo mokestį, jei įmonė yra registruota Maskvoje, o jos parduotuvės yra Maskvos regione?

Prekybos mokestį turėtų mokėti tik tie, kurie prekiauja Maskvoje. Šiuo atveju pati organizacijos registracijos vieta mokesčių inspekcijoje nesvarbi. Kadangi mažmeninė prekyba vykdoma Maskvos regione (ten yra parduotuvių), prekybos mokesčio mokėti nereikia. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 411 str.

Ar turiu mokėti pardavimo mokestį, jei įmonė yra registruota Maskvos regione, o jos parduotuvė yra Maskvoje?

Kadangi mažmeninė prekyba vykdoma per parduotuvę Maskvoje, organizacija turi sumokėti pardavimo mokestį.

Tačiau jei ši parduotuvė yra mažmeninės prekybos rinkoje, jums nereikia mokėti mokesčio. 62 įstatymo 2, 3 straipsniai... Teisę gauti šią išmoką galima patikrinti Maskvos finansų departamento 2015-04-20 raštas Nr. 90-01-01-07-53 / 15:

susitarimas dėl prekybos vietos suteikimo rinkoje;
pardavėjo kortelę.

Ar turiu mokėti prekybos mokestį, jei verslininkas atvyksta iš kito regiono į Maskvą prekiauti mažmeninės prekybos rinkoje?

Verslininkui, prekiaujančiam mažmeninės prekybos rinkoje Maskvoje, nereikia mokėti prekybos mokesčio. Art. 62 įstatymo 3 str... Ir nesvarbu, kur jis yra registruotas mokesčių inspekcijoje - Maskvoje ar kitame regione.

Ar restoranai, kavinės ir kitos maitinimo įstaigos turi mokėti prekybos mokestį?

Ne, jie neturėtų. Maskvoje apmokestinama tik mažmeninė prekyba, tačiau ji neapima maisto ir gėrimų pardavimo baruose, restoranuose, kavinėse ir kitose maitinimo įstaigose. Art. 62 įstatymo 2 punktas; Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 str.

Kokie yra prekybos mokesčių tarifai?

Surinkimo normos nustatytos str. Įstatymo Nr. 62 2 straipsnis. Jie priklauso nuo prekybos rūšies ir gali skirtis priklausomai nuo srities, kurioje ji vykdoma.

Mažmeninės prekybos vietose, kurių pardavimo plotas ne didesnis kaip 50 kv. m ir be prekybos aukštų yra nustatytas fiksuotas surinkimo tarifas - rubliais už ketvirtį iš kiekvieno prekybos objekto.

Pavyzdžiui, jei vykdote tiekimo ir platinimo prekybą bet kuriame Maskvos rajone, turėsite mokėti 40 500 rublių kas ketvirtį. Parduotuvėms, kurių pardavimo plotas yra iki 50 kv. m Centriniame administraciniame rajone surinkimo norma yra 60 000 rublių. per ketvirtį, o už tą pačią Mitino parduotuvę - 21 000 rublių. per ketvirtį. Iš centrinio administracinio rajono kiosko turėsite sumokėti 81 000 rublių per ketvirtį.

Didelės parduotuvės, prekybos centrai, prekybos centrai, kurių pardavimo plotas didesnis nei 50 kv. m ir mažmeninės prekybos rinkų savininkai moka prekybos mokestį už kvadratinį metrą mažmeninės prekybos ploto.

Kaip nustatyti parduotuvės mažmeninės prekybos plotą, norint apskaičiuoti pardavimo mokestį?

Prekybos patalpų plotas nustatomas remiantis prekybos objekto inventoriaus ir nuosavybės dokumentais. Tai gali būti bet koks dokumentas, kuriame yra informacija apie objekto paskirtį ir išdėstymą - pirkimo -pardavimo ar nuomos sutartis, techninis pasas, planai, schemos, paaiškinimai ir kt. Finansų ministerijos 2015 m. Balandžio 29 d. Laiškai Nr. 03-11-06 / 24876, 2015 m. Kovo 27 d. Nr. 03-11-06 / 3/17199, Nr. 03-11-06 / 3/17214

Pavyzdžiui, parduotuvės, esančios Južnoje Butovo mieste, pardavimo plotas yra 65 kv. m. Prekybos mokesčio tarifai:

420 RUB už kiekvieną prekybos ploto kvadratinį metrą iki 50 kv. m imtinai;
50 RUB už kiekvieną pilną (neužbaigtą) kvadratinį metrą prekybos ploto, viršijančio 50 kv. m.

Ketvirtį mokėtina prekybos mokesčio suma bus 21 750 rublių. (420 rublių x 50 kv. M + 50 rublių x (65 kv. M - 50 kv. M)).

Mūsų parduotuvė sekmadieniais nedirba ir netrukus bus uždaryta remontui mėnesiui. Ar į tai kažkaip atsižvelgiama apskaičiuojant prekybos mokestį?

Ne Kiek dienų per ketvirtį prekiavote, nesvarbu.

Mokėtino mokesčio dydis nesumažėja priklausomai nuo prekybos veiklos trukmės per ketvirtį.

Ar prekybos mokesčio mokėtojai turi užsiregistruoti mokesčių tikslais?

Taip. Jei jūsų prekybos veikla Maskvoje yra apmokestinama, turite pateikti pranešimą Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai pagal formą Nr. TS-1, kuri pateikta Federalinės mokesčių tarnybos 2015-06-10 raštas Nr. GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas] .

Jei yra kelios prekybos vietos, pateikiamas vienas pranešimas, tačiau apie kiekvieną prekybos objektą turite užpildyti atskirą puslapį „Informacija apie prekybos mokesčio objektą“.

Kuriai inspekcijai pateikti registracijos pranešimą prekybos mokesčio mokėtojams?

Pranešimas pagal formą Nr. TS-1 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 straipsnis; 2015 m. Birželio 17 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas] turi praeiti:

<или>prekiaujant per parduotuvę, kuri yra nekilnojamasis turtas - IFTS, esančioje šios parduotuvės vietoje. Jei turite kelias parduotuves skirtingų IFTS teritorijose, galite užsiregistruoti bet kurioje pasirinktoje parduotuvėje. Pranešime pirmiausia nurodykite informaciją apie parduotuvę, kurią valdo šis IFTS, o apie likusią - bet kokia tvarka;
<или>prekiaujant per bet kurį kitą objektą - IFTS organizacijos ar verslininko gyvenamojoje vietoje. Pavyzdžiui, Maskvos regione registruota organizacija užsiima platinimo prekyba Maskvoje. Ji turi pateikti pranešimą Maskvos srities federalinės mokesčių tarnybos inspekcijai.

Kokie terminai turi būti pateikti pranešimui apie registraciją prekybos mokesčių mokėtojams?

TS-1 formos pranešimas turi būti pateiktas popierine arba elektronine forma per 5 darbo dienas nuo prekybos pradžios.

Jei prekiavote Maskvoje iki liepos pradžios, tada nuo 2015 m. Liepos 1 d. Skaičiuojamos 5 darbo dienos - paskutinė pranešimo diena bus 2015 m. Liepos 7 d.

Po to Federalinės mokesčių tarnybos inspekcija atsiųs jums TS formos registracijos pažymėjimą Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 412, 416 straipsniai; Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. Birželio 10 d. Laiškas Nr. GD-4-3 / [apsaugotas el. paštas] .

Kas atsitiks, jei prekybos mokesčio mokėtojas neužsiregistruos?

Mokesčių inspekcija iš Maskvos ekonominės politikos ir plėtros departamento sužinos, kad turite prekybos objektą, iš kurio turite sumokėti prekybos mokestį. Art. 62 įstatymo 4 str.

O jei neužsiregistruosite, inspekcija, visų pirma, paprašys sumokėti mokestį, apskaičiuotą remiantis informacija, gauta iš departamento. Turėsite sumokėti ir mokestį, ir palūkanas. Be to, į mokesčius neatsižvelgiama į iš jūsų surinktą sumą. 5 straipsnis, str. 225 str., 10 str. 286 str. 8 d. 346.21 str. 3 d. 417 str. 4 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 418 str.

Antra, jums bus skirta bauda už veiklos vykdymą be mokesčių registracijos - 10% pajamų, gautų per laikotarpį, kol dirbote be registracijos, bet ne mažiau kaip 40 000 rublių. 2 str. 116 str. 2 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 str

Kada ir kokiame CBC turite sumokėti prekybos mokestį?

Pardavimo mokestis turi būti sumokėtas kas ketvirtį ne vėliau kaip kito mėnesio, einančio po pasibaigusio ketvirčio, 25 dieną. Tai reiškia, kad mokestis už III ketvirtį turi būti sumokėtas ne vėliau kaip 2015 m. Spalio 26 d. (Spalio 25 d. - sekmadienis e) Art. 414 straipsnio 2 dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 417 str.

Prekybos mokestis mokamas į Maskvos miesto biudžetą pagal KBK 182 1 05 05 010 02 1000 110.

Ar man reikia pateikti prekybos mokesčio ataskaitas?

Nereikia pateikti jokių prekybos mokesčių ataskaitų.

Tačiau būtina informuoti Federalinės mokesčių tarnybos inspekciją formoje Nr. TS-1 apie visus prekybos objekto rodiklių pokyčius, kurie turi įtakos apskaičiuojant surinkimo sumą 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 str... Pavyzdžiui, apie prekybos centro ploto keitimą.

Kaip apskaityti prekybos mokestį mokesčių tikslais?

OCH organizacijos neatsižvelgia į prekybos mokestį, bet sumažina pelno mokestį (avansą) sumokėto mokesčio suma. Bet tik ta mokesčio dalis, kuri pervedama į Maskvos biudžetą 10 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 str.

Maskvos verslininkai, mokantys sumokėto mokesčio dydžio gyventojų pajamų mokestį, gali sumažinti 13% gyventojų pajamų mokestį, apskaičiuotą metų pabaigoje. 5 straipsnis, str. 225 Mokesčių kodeksas.

Pagalbininkai, turintys objektą „pajamos atėmus išlaidas“, atsižvelgia į sumokėto mokesčio sumą išlaidomis x sub. 22 meno 1 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 str.

Organizacijos ir verslininkai, taikantys supaprastintą mokesčių sistemą, turintys „pajamų“ objektą, gali sumažinti „supaprastintą“ mokestį (išankstinį mokėjimą) atitinkamo mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio prekybos mokesčio suma. Bet tik su sąlyga, kad mokestis bus įskaitytas į Maskvos biudžetą 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnis... Tai yra, skaičiuojant metų mokestį, galima atsižvelgti į spalio mėnesį sumokėtą prekybos mokestį už III ketvirtį. Tačiau, jei vykdote kelių rūšių veiklą, susijusią su „pelninga“ supaprastinta mokesčių sistema, mokesčio suma gali būti sumažinta tik mažmeninės prekybos pajamų mokesčio suma, už kurią mokamas prekybos mokestis. Todėl mažmenines pajamas turėsite apskaityti atskirai. Finansų ministerijos 2015 m. Kovo 27 d. Laiškas Nr. 03-11-11 / 16902.

Kokia grėsmė nesumokėjus prekybos mokesčio?

Jei laiku nesumokėsite mokesčio, Federalinė mokesčių tarnybos inspekcija atsiųs jums reikalavimą sumokėti sumą, apskaičiuotą remiantis inspekcijos turima informacija apie prekybos objektą. Be to, už kiekvieną uždelstą sumokėti mokestį dieną bus imamos palūkanos a Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 str.

Jei gavęs prašymą vis tiek nemokate mokesčio, mokesčių institucija gali išduoti išieškojimo nurodymą ir užblokuoti jūsų banko sąskaitą.

Liepos 1 d. Maskvos miesto teritorijoje buvo įvestas prekybos mokestis. Jie jį jau praminė „smulkaus verslo žudiku“, „kapitalo nuoma“, įvairių prekybos sričių atstovų asociacijos jau rašo laiškus prezidentui. Prieš prisijungdami prie šios kolekcijos oponentų skaičiaus, išsiaiškinkime jos priėmimo foną, esmę ir teisinius būdus, kaip sumažinti jos dydį.

Kas praėjo pro mus

Antrąjį 2014 m. Pusmetį, nepaisant sunkios ekonominės situacijos šalyje ir Vyriausybės pažadų nedidinti mokesčių naštos verslui ir gyventojams, buvo aktyviai svarstomas naujų iniciatyvų mokesčių ir rinkliavų srityje klausimas. Viena ryškiausių buvo iniciatyva įvesti „naują“ mokestį, kuris užpildytų regionų biudžetus - pardavimo mokestį. Remiantis išankstiniais skaičiavimais, „naujas“ mokestis galėtų sudaryti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetui apie 200 milijardų rublių papildomų pajamų, o tai yra gana didelė suma, ypač atsižvelgiant į tai, kad tuo metu, kai buvo diskutuojama apie naujas mokestis (po 2014 m. 6 mėn.), 30 Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turėjo biudžeto deficitą, o dar 30 - rizikavo, tai yra balansavo ant slenksčio. Todėl regionai, ypač Maskva (jos biudžeto deficitas beveik lygus metiniam Sankt Peterburgo biudžetui), visiškai pasisakė už pardavimo mokesčio įvedimą.

„Naujasis“ mokestis buvo beveik visa pardavimo mokesčio, egzistavusio 1998–2004 m., Kopija. Pagrindinis „seno“ pardavimo mokesčio trūkumas buvo tai, kad jis buvo netiesioginis. Skirtumas tarp netiesioginių mokesčių (pavyzdžiui, pridėtinės vertės mokesčio) ir tiesioginių mokesčių (pavyzdžiui, pelno mokesčio) yra tas, kad jie yra vartotojų mokesčiai, tai yra, prekių vertė padidėja netiesioginio mokesčio suma. „Senojo“ pardavimo mokesčio ypatumas buvo tas, kad jo mokesčio bazė (suma, nuo kurios apskaičiuojama mokėtino mokesčio suma) buvo prekių pardavimas, tai yra, tapatus pridėtinės vertės mokesčio mokesčio bazei (toliau - PVM). Tiesą sakant, buvo situacija, kai viena ir ta pati operacija buvo apmokestinta du kartus iš esmės vienodais mokesčiais. Skirtumas tarp jų buvo tas, kad PVM tarifas buvo 20% (nuo 2004 m. - 18%), jis buvo pervestas į federalinį biudžetą ir buvo federalinis mokestis, tai yra, jis galėjo būti nustatytas tik federaliniu lygiu. „Senasis“ pardavimo mokestis buvo regioninis mokestis - jis buvo nustatytas kiekvienos federacijos subjekto teritorijoje atskirai šio subjekto įstatymų leidžiamosios asamblėjos teisės aktu. Didžiausia norma, kurią galėjo nustatyti federacijos subjektas, buvo 5%. Šio mokesčio surinkimas paliko daug norimų rezultatų: šį mokestį sumokėjo ne daugiau kaip 30% mokesčių mokėtojų. Ši situacija buvo susijusi su netinkamai suplanuota šio mokesčio administravimo sistema (jo mokėjimo ir pervedimo kontrolė).

Taigi „naujas“ pardavimo mokestis neturėjo nieko, išskyrus kainų padidėjimą, papildomas administravimo sistemos kūrimo išlaidas ir didžiulį verslo perėjimą į „šešėlinę“ sritį: iš tikrųjų sumažėjo dabartinis mokestinių pajamų lygis į biudžetą. Šiuo atžvilgiu 2014 m. Rugsėjo mėn. Atsisakyta įvesti „naują“ pardavimo mokestį.

„Turime bent ką nors pristatyti“ - taip galima apibūdinti atkaklų kai kurių deputatų, aktyviai propaguojančių federacijos subjektų interesus, norą verslui įvesti naują pareigą. Šį kartą nuspręsta taikyti vietinius mokesčius 22 (!) Verslumo rūšims. Tačiau galų gale sąskaita buvo sušvelninta, ir buvo nuspręsta palikti tik vietinius mokesčius už prekybos įrenginius.

Reikėtų pažymėti, kad Valstybės Dūma priėmė tokią svarbią mokesčių ir rinkliavų sistemos naujovę, kiek įmanoma uždarydama dabartinį teisėkūros proceso informacijos skaidrumo lygį: prekybos mokestį įvedė iš dalies keičiant jau per pirmąjį svarstymą priimtą įstatymą, kuris galiausiai atėmė iš piliečių aiškinamąjį raštą (kai kuriuos, bet vis tiek naujovės pagrindimą), taip pat Vyriausybės išvadą, kuri yra svarbus teisėkūros proceso elementas darant pakeitimus mokesčių ir rinkliavų sistemai (greičiausiai ji buvo neoficiali). Vėliau tokiu pat būdu buvo atlikti dar keli svarbūs Mokesčių kodekso (toliau - Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) pakeitimai. Įdomus faktas: Maria Kozhevnikova, populiarių televizijos komiksų ir vietinių „blokbusterių“ „žvaigždė“, taip pat tapo iniciatyvos įvesti prekybos mokestį „bendraautore“.

Rusijos Federacijos finansų ministerijos atstovai šį Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimų priėmimo būdą paaiškino skubėdami ir būtinybę, kad naujoji iniciatyva veiktų jau 2015 m. (Taip yra dėl įsigaliojimo ypatumų. „mokesčių“ įstatymai).

Taigi galima daryti išvadą, kad prekybos mokestis yra mažiausia blogybė, kuri gali nukristi verslininkų daliai.

Remiantis kai kuriais žiniasklaidos pranešimais, idėja įvesti prekybos mokestį priklausė Maskvai, kuri ne kartą skundėsi prezidentei, kad prekybos tinklai nemoka papildomų mokesčių. Prezidentas netgi pasisakė šiuo klausimu, tačiau nepateikė visiškai tikslių duomenų apie didžiausių prekybos tinklų į Maskvos biudžetą sumokėtų mokesčių sumą (25 mln., O ne 25 mlrd. Rublių). Kaip paaiškėjo vėliau, Maskva apskritai nesiskundė prekybos tinklais, o prekybos centrais, kurie dėl mokesčių bazės apskaičiavimo ypatumų nemokėjo papildomo mokesčio už organizacijų turtą. Tačiau ši problema buvo išspręsta praėjusiais metais, kai buvo pakeista pelno mokesčio bazės apskaičiavimo metodika, todėl labai padidėjo mokėtino mokesčio suma.

Kai kurie ekspertai mano, kad šio mokesčio įvedimo tikslas yra nustatyti minimalią išmoką prekybos pramonės įmonėms, nes daugelis jų naudoja įvairias schemas ir gudrybes, kad sumažintų savo mokestinius įsipareigojimus. Mokėjimas už prieigą prie didžiulės vartotojų bazės, esančios Maskvoje. Šią poziciją patvirtina ir Ekonominės politikos ir plėtros departamento - Maskvos vyriausybės atsakingos už prekybos mokesčio administravimą - dokumentai.

Pastarųjų mokesčių iniciatyvų bruožas, dėl kurio labai pasikeitė kai kurių mokesčių mokėtojų kategorijų nuostatos, yra kvalifikuotas jų veiksmų paskirstymas visoje teritorijoje, tai yra ne iš karto visoje šalyje, o tik atskirose zonose, teritorijose (specialus ekonominės zonos, regioniniai investiciniai projektai, pažangios socialinės ekonominės plėtros teritorijos). Tą patį jie nusprendė padaryti ir su naująja prievole: pagal str. Lapkričio 29 d. Federalinio įstatymo Nr. 382-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų“ 4, neseniai Sevastopolis). Savivaldybėms, kurios yra kitų regionų dalis, būtina priimti atskirą federalinį įstatymą, kuris leistų šiose teritorijose įvesti prekybos mokestį.

„Paimkime pavyzdį:„ netoli namų “formato parduotuvėje, kurios pardavimo plotas yra 67 m2 Centriniame administraciniame rajone, 2015 m. Trečiojo ketvirčio prekybos mokesčio suma būtų buvusi 60 850 rublių.

Iš pradžių galimos teritorijos, kuriose buvo galima įvesti prekybos mokestį, buvo apribotos trimis dalykais, iš kurių tik Maskvoje nuo 2015 m. Liepos 1 d. Pradėjo veikti prekybos mokestis.

Sankt Peterburgo ir Sevastopolio valdžia iki šiol nusprendė atidėti prekybos mokesčio įvedimą savo sudedamųjų subjektų teritorijoje, nes tai nenoras prarasti dabartinę prekybos įmonių mokesčių sumą, taip pat kapitalo ir kitų sudedamųjų subjektų ekonomikos nepalyginamumas. Pavyzdžiui, 2015 m. Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio biudžetų pajamos sieks 1,49 trilijono rublių, 419,5 milijardo rublių, 15,7 milijardo rublių. Atsižvelgiant į tai, kad Maskvoje, kurioje yra 260 tūkstančių prekybos įmonių, preliminarus pajamų iš prekybos mokesčio apskaičiavimas yra apie 3 milijardus rublių.

Kas yra prekybos mokestis ir kodėl jis įvedamas

Prekybos mokestis yra fiksuotas mokėjimas, kurį kartą per ketvirtį turi sumokėti kiekvienas (fizinis ar juridinis asmuo), užsiimantis šios rūšies prekybos veikla (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnio 2 dalis). ir tam skirtas nekilnojamasis turtas:

Be to, reikėtų pažymėti, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso prekybos veikla reiškia mažmeninį, mažmeninį didmeninį ir didmeninį prekių pirkimą ir pardavimą, vykdomą per stacionaraus prekybos tinklo, nestacionariojo prekybos tinklo objektus. , taip pat per sandėlius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnio 4 dalies 2 pastraipa).

Mokesčio suma apskaičiuojama remiantis prekybos mokesčio tarifu, atsižvelgiant į bendrą prekybos grindų plotą ir kitas prekybai naudojamas patalpas; arba remiantis fiksuotu tarifu už kilnojamojo ar nekilnojamojo turto naudojimą prekybai, kuri neturi prekybos grindų. Teritorijos dydžio apskaičiavimo metodai yra nustatyti 2015 m. Birželio 30 d. Maskvos vyriausybės dekrete Nr. 401-PP atskirai kiekvienai veiklos rūšiai, atsižvelgiant į prekybai naudojamą kilnojamąjį ar nekilnojamąjį turtą.

Prekybos mokesčio tarifas gali skirtis priklausomai nuo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 415 straipsnio 6 punktas):

teritorijos, kuriose vykdoma kvalifikuota prekybos veikla;
mokesčio mokėtojo kategorija;
tam tikrų rūšių prekybos įgyvendinimo ypatybės;
prekybos objektų ypatybes.

Maskvoje tarifai diferencijuojami priklausomai nuo prekybos teritorijos (mažėjančia tvarka): centrinis administracinis rajonas, rajonas Maskvos žiediniame kelyje (išskyrus centrinį administracinį rajoną), rajonas už Maskvos žiedinio kelio.

Taigi, paimkime pavyzdį: kaimynystės parduotuvėje, kurios prekybos plotas yra 67 m 2 Centriniame administraciniame rajone, 2015 m. Trečiojo ketvirčio prekybos mokesčio suma būtų:

60 tūkstančių rublių (tarifas už stacionarų prekybos objektą Centriniame administraciniame rajone, kurio plotas neviršija 50 m 2) + 50 rublių * 17 m 2 (norma už kiekvieną 50 m 2 perteklių) = 60 850 rublių.

Taip pat būtina pažymėti, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato maksimalų galimą prekybos mokesčio tarifą, kuris negali viršyti apskaičiuotos mokesčio sumos, kai savivaldybėje ar patento apmokestinimo sistemoje (toliau - PSN) Maskvoje, kaip ir mūsų atveju. PSN esmė ta, kad individualus verslininkas (toliau - individualus verslininkas) turi teisę sumokėti tik 6% (apskaičiuotą mokesčio sumą) nuo apskaičiuotų pajamų, nurodytų šiai veiklai. Taigi, pavyzdžiui, pagal pakeitimus, įvestus 2015 m. Lapkričio 19 d. Maskvos miesto įstatymu Nr. 52 „Dėl 2012 m. Spalio 31 d. Maskvos miesto įstatymo Nr. 53 1 straipsnio pakeitimo“ Pagal patentų apmokestinimo sistemą “mokesčio suma už ketvirtį už stacionarią mažmeninės prekybos įmonę, kurios plotas ne didesnis kaip 50 m 2, yra 60 tūkstančių rublių, tai yra tas pats tarifas, nustatytas prekybos mokesčiui.

Remdamiesi tuo galime daryti išvadą, kad prekybos mokestis tam tikru būdu suvienodina tų, kurie perėjo prie PSN, padėtį su tais, kurie to nepadarė ir dėl įvairių priežasčių mokėjo mažiau mokesčių.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato galimybę atskaityti prekybos mokesčio sumą nuo kitų mokesčių sumokėjimo, tai yra, sumažinti nuo pelno mokesčio sumokėtų mokesčių sumą (bet ne visą sumą, bet tik įskaityti regioninis biudžetas - tai yra 90% visos sumos), gyventojų pajamų mokestis pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, tačiau dėl pirmiau minėtų mokesčių mokėjimo ypatumų ir supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo , prieš mažinant mokėtinas sumas už kitus mokesčius, pirmiausia reikės sumokėti prekybos mokesčio sumą.

„Prekybos mokestis tam tikru būdu suvienodina į PSN perėjusiųjų padėtį su tais, kurie to nepadarė ir dėl įvairių priežasčių mokėjo mažiau mokesčių“.

Mūsų parduotuvė Centriniame administraciniame rajone, sumokėjusi 60 850 rublių už III ketvirtį, galėjo sumažinti savo pajamų mokesčio mokėjimus tik iki IV ketvirčio pabaigos (arba viso 2015 m. Mokestinio laikotarpio, vadovaudamasi mokesčių kodekso terminija). Rusijos Federacija), nes iš tikrųjų mokestis turėjo būti sumokėtas iki IV ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos, tai yra iki spalio 26 d. (spalio 25 d. yra poilsio diena). Jei pajamų mokestis viršija prekybos mokesčio sumą, prekybininkui tereikia sumokėti teigiamą pajamų mokesčio įsipareigojimo ir prekybos mokesčio dydžio skirtumą. Jei pajamų mokesčio suma pasirodė mažesnė arba parduotuvė laikotarpio pabaigoje patyrė nuostolių, tada pajamų mokesčio suma į biudžetą neperkeliama, o sumokėto prekybos mokesčio suma negali būti įskaityta į pajamų mokesčio mokėjimas, dėl to, kad mes turime už tai Nėra pakankamai pajamų mokesčio. Tuo pačiu metu už nuostolingą laikotarpį mes taip pat turime sumokėti prekybos mokesčio sumą, nes pareiga jį sumokėti nepriklauso nuo finansinio veiklos rezultato, o priklauso tik nuo kvalifikacijos atlikimo fakto. prekybos veikla.

Taigi mokestinė našta didelėms prekybos įmonėms nedidės, nes prekybos mokesčio suma joms yra gana simboliška, net jei yra didelių prekybos plotų, todėl joms nebus sunku užskaityti sumokėtos sumos. prekybos mokestis nuo, pavyzdžiui, pajamų mokesčio. Tačiau smulkiems, sąžiningiems pirkliams sumokėjus papildomą mokestį, pelnas gali gerokai sumažėti.

Taip pat reikėtų pažymėti, kad mokesčių mokėtojas turi savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti mokesčio sumą, kuri kelia papildomą riziką, kad nekilnojamasis ar nekilnojamasis turtas, su kuriuo vykdoma prekybos veikla, nesumokės prekybos mokesčio.

Kaip tapti prekybos mokesčio mokėtoju? Nuo 2015 m. Liepos 1 d. Iki liepos 7 d. Visi asmenys, kurie naudojo kilnojamojo ir nekilnojamojo turto objektus kvalifikuotai prekybai vykdyti, turėjo pateikti pranešimą apie registraciją mokesčių inspekcijai turto ar gyvenamosios vietos vietoje ( individualus verslininkas). Pasikeitus mažmeninės prekybos ploto dydžiui arba atsiradus naujai komercinei patalpai, mokesčių mokėtojas privalo per 5 dienas apie tai pranešti įgaliotajai mokesčių institucijai arba užregistruoti mokesčių inspekcijoje (straipsnio 2 dalis). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 straipsnis).

Remiantis žiniasklaidos pranešimais, iš 260 000 prekybos įmonių Maskvoje apie 35 000 pranešimų pateikė iki liepos vidurio. Taip yra, be kita ko, dėl to, kad 1 straipsnio 1 dalyje numatyta bauda. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis yra tik 200 rublių. Tačiau jei atliekant mokestinį auditą paaiškėja, kad asmuo vykdė veiklą nepateikęs pranešimo apie registraciją ir nustatyto dydžio prekybos mokesčio sumokėjimo, jam gali būti taikoma rimtesnė atsakomybė (BK 2 str. 116 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso): 10% per šį laikotarpį gautų pajamų, bet ne mažesnė kaip 40 tūkst.

Kaip galite išvengti prekybos mokesčio mokėjimo teisėtomis priemonėmis

Pirma, pagal Prekybos mokesčių įstatymą Maskva atleidžiama nuo prekybos mokesčio mokėjimo. adresu būklė padavimas pranešimus :

mažmeninė prekyba per pardavimo automatus;
platinimo prekyba autonominėse, biudžetinėse ir valstybinėse institucijose;
prekyba savaitgalio mugėse, specializuotose mugėse ir regioninėse mugėse;
prekyba mažmeninių rinkų teritorijoje (apmokestinama tik su mažmeninių rinkų organizavimu susijusi veikla);
prekyba žemės ūkio ir maisto produktų klasterio teritorijoje;
Rusijos pašto filialai;
autonominės, biudžetinės ir valstybės institucijos;
religinės organizacijos, susijusios su prekyba religiniais pastatais ir statiniais bei su jais susijusiais žemės sklypais;
prekyba teatruose, kino teatruose ir muziejuose, planetariumuose ir cirkuose;
prekyba per nestacionarios prekybos objektus (prekystaliai) su specializacija „Spauda“;
asmenys, teikiantys namų ūkio paslaugas ir vykdantys prekybą.

Antra, jie atleidžiami nuo prekybos mokesčio mokėjimo be pranešimų :

Kai kurie verslininkai siūlo įvairias galimybes sujungti kelias prekybos įmones pagal susitarimus dėl bendro kilnojamojo ir nekilnojamojo turto naudojimo ir atitinkamai moka prekybos mokestį ne kaip už atskirus prekybos objektus, o kaip už vieną prekybos objektą. Ši galimybė yra įmanoma, nes mokesčiai už mažą prekybos centrą, kurio plotas yra 25 m 2 ir 250 m 2, skiriasi nežymiai (pavyzdžiui, atitinkamai 60 tūkst. Ir 70 tūkst. CAD).

išvadas

Prekybos mokesčiu pirmiausia siekiama nustatyti minimalų mokesčio tarifą, kurį turi sumokėti prekybos įmonė, nepriklausomai nuo finansinio rezultato, bet tik už tai, kad Maskvoje vykdoma prekybos veikla. Šiuo atžvilgiu daugelis įmonių, už kurias sumokėtas didelis prekybos mokestis, nustoja veikti arba pereina į „šešėlinę“ rinką, tai yra, nemoka mokesčių. Todėl antrasis tikslas, į kurį buvo nukreiptas prekybos mokesčio įvedimas - „šešėlinės“ prekybos apimties mažinimas - gali nepavykti, nes greičiausiai „šešėlinės“ prekybos sektorius gali augti tik tinkamai nekontroliuojant Ekonomikos departamento. Maskvos miesto politika ir plėtra bei FTS.

Pagrindinis nuotraukų šaltinis: http://ecoplus-buh.ru/

Nepriklausomi knygynai įžvelgė grėsmę naujojoje prekybos kolekcijoje [Elektroninis šaltinis]: „Novaja Gazeta“, - Prieigos režimas: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (gydymo data 2015-12-27); Už prekybos mokestį naudotų knygų pardavėjai atsiduria ant išgyvenimo ribos [Elektroninis šaltinis]: Reedus, - Prieigos režimas: (gydymo data 2015-12-27).

http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (gydymo data 2015-12-27).

Pardavimo mokesčio įvedimas: kova dėl regioninių mokesčių [Elektroninis šaltinis]: audita.ru,-Prieigos režimas: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (gydymo data 12/27 2015).

Įstatymas dėl Maskvos miesto biudžeto 2015 metams ir 2016 ir 2017 metų planavimo laikotarpio, milijardas rublių [Elektroninis šaltinis]: budget.mos.ru, - Prieigos režimas: http://budget.mos.ru/budget_summary (prieigos data 2015 12 27).

Nauji verslo mokesčiai paveiks tik prekybą [Elektroninis išteklius]: RBC, - Prieigos režimas: http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (gydymo data 2015-12-27).

Už kokią prieštaringą veiklą reikėtų mokėti prekybos mokestį, o kuriai ne? Ar įmanoma sumažinti „supaprastintą“ prekybos mokestį be 50% viršutinės ribos? Kas nutiks, jei pranešimą apie prekybos mokestį pateiksiu pavėluotai arba jo visai nesiųsiu?

Įvestas Maskvos teritorijoje nuo 2015 m. Liepos 1 d. Ir nepaisant to, kad atskiras Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 skyrius ir 2014 m. Gruodžio 17 d. Maskvos miesto įstatymas Nr. 62 „Dėl prekybos mokesčių“ (toliau - Įstatymas Nr. 62) yra skirtas naujas mokestis, kol kas ne viskas taip sklandu jį sumokant. Didmiesčių bendrovėms ir verslininkams nuolat kyla klausimų, susijusių su įpareigojimu sumokėti prekybos mokestį. Siekdami kaip nors padėti prekybininkams, Rusijos finansų ministerijos specialistai išleido kelis laiškus su paaiškinimais iš karto. Jūsų patogumui šioje medžiagoje sujungėme pareigūnų pastabas.

Pirmiausia pažymime, kad šiais metais prekybos mokestis buvo įvestas tik Maskvoje (įstatymas Nr. 62). Todėl pirmiausia straipsnis bus įdomus. Sankt Peterburgo ir Sevastopolio valdžia naujos kolekcijos nepristatė. O kiti Rusijos regionai galės jį įvesti tik priėmę atskirą federalinį įstatymą (2014 m. Lapkričio 29 d. Federalinio įstatymo Nr. 382-FZ 4 straipsnio 4 punktas). Tokio įstatymo dar nėra. Tačiau paaiškinimas gali praversti ateityje. Žemiau aptarsime klausimus, į kuriuos atsakymai nebuvo vienareikšmiškai žinomi.

Kuri prieštaringa veikla turėtų mokėti prekybos mokestį, o kuri ne

Ne visa veikla iš karto parodys, ar reikia mokėti naują mokestį, ar ne. Yra keletas prieštaringų verslo rūšių, kurias vykdant sunku nustatyti poreikį mokėti mokestį. Panagrinėkime dažniausiai pasitaikančias situacijas.

Situacija numeris 1. Verslininkas parduoda savo produkciją ... Prekyba ne visada reiškia perpardavimą anksčiau. Kai kurie verslininkai parduoda produktus, kuriuos pagamino patys. Ar tokiu atveju turiu mokėti prekybos mokestį? Pasak Rusijos finansų ministerijos specialistų, viskas čia priklausys nuo to, kur parduodate savo produktus (2015 m. Liepos 7 d. Laiškai Nr. 03-11-10 / 40730 ir 2015 m. Liepos 7 d. Nr. 03-11-09 / 43208). Taigi, jei parduodate prekes komerciniu objektu (kilnojamuoju ar nekilnojamuoju), mokestį turėsite sumokėti į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnis). Pavyzdžiui, prekybos objektas gali būti stacionarus objektas su prekybos aikštele - parduotuvė, paviljonas, taip pat be salės - kioskas, palapinė. Arba nestacionarus objektas - automobilių parduotuvė, karavanas. Atitinkamai, jei, pavyzdžiui, prekiaujate savo gamybos prekėmis per parduotuvę, turite sumokėti prekybos mokestį.

Pastaba. Tik tie verslininkai, kurie užsiima prekyba per mažmeninės prekybos vietas, privalo mokėti prekybos mokestį, parduodami savo produkcijos produktus. Pavyzdžiui, per parduotuves, kioskus, prekystalius.

Jei savo produktams parduoti nenaudojate mažmeninės prekybos vietų, jums nereikia mokėti prekybos mokesčio.

Situacija numeris 2. Prekybininkas sudaro kontraktą dėl prekių pardavimo biure ... Šiais laikais daugelis pardavėjų taupo mažmeninės prekybos plotą. Todėl prekių pardavimas vykdomas tiesiogiai biure. Tai gali atrodyti maždaug taip. Asmuo svetainėje pasirenka produktą ir jį užsisako. Tada jis pats ateina atsiimti prekių pardavėjo patalpose. Taigi, šiuo atveju poreikis sumokėti mokestį priklausys nuo to, kaip tiksliai atrodo jūsų biuras iš vidaus (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. Liepos 7 d. Laiškas Nr. 03-11-10 / 40730). Jei tai įprastas biuras, kuriame yra stalas, kėdė, kompiuteris, spausdintuvas ir kiti raštinės reikmenys, jums nereikės mokėti prekybos mokesčio.

Tačiau atsitinka taip, kad biuras vadinamas gana plačiu kambariu, kuriame yra visi prekybos objekto požymiai. Visų pirma, joje yra vitrinos su papildomomis prekėmis, koridoriai pirkėjams ir jų aptarnavimo vietos - kasos arba terminalai gaminiams pasirinkti (2009 m. Gruodžio 28 d. Federalinio įstatymo Nr. 381 -FZ 2 straipsnis). Parduodant prekes tokiame „biure“, reikia sumokėti prekybos mokestį.

Situacija numeris 3. Parduota prekė pristatoma per kurjerį arba paštą ... Esant tokiai situacijai, norint sumokėti mokestį, svarbu, kaip pristatymas atliekamas. Jei prekės pristatomos iš mažmeninės prekybos vietos, tai yra iš patalpos, skirtos prekėms demonstruoti, demonstruoti, praeiti ir aptarnauti klientus, su jais atsiskaityti, mokestis turėtų būti pervestas (Rusijos finansų ministerijos raštas 2015 15 07 Nr. 03-11-10 / 40730) ...

Jei jūsų objektas neturi šių savybių, toks verslas bus pripažintas prekyba, išduodant prekes iš sandėlio. O prekyba iš sandėlio Maskvoje neapmokestinama prekybos mokesčiu. Kadangi surinkimo įkainiai prekybai iš sostinės sandėlio nėra nustatyti. Todėl vykdant prekybos veiklą iš sandėlio nereikia pervesti prekybos mokesčio (Maskvos ekonominės politikos ir plėtros departamento 2015 m. Birželio 6 d. Laiškas Nr. DPR-20-2 / 1-161 / 15) .

Pastaba. Jei kurjeris pristato prekes pirkėjui iš sandėlio Maskvoje, nereikia mokėti prekybos mokesčio.

Situacija numeris 4. Verslininkas teikia namų ūkio paslaugas ir parduoda susijusius produktus ... Gana dažnai verslininkai ne tik teikia asmenines paslaugas, bet ir parduoda jiems susijusius produktus. Pavyzdžiui, grožio salonai ir kirpyklos klientams siūlo įvairias plaukų priežiūros priemones. Ir batų remonto dirbtuvės - kremai ir šepečiai, skirti įvairioms medžiagoms, iš kurių gaminami šie batai. Jei turite tokį verslą, jums nereikia mokėti prekybos mokesčio. Tai pranešė Rusijos finansų ministerija savo 2015-07-27 rašte Nr. 03-11-09 / 42966.

Tačiau patariame neperkelti mokesčio tik tuo atveju, jei jūsų paslaugos atitinka tas, kurios nurodytos įstatymo Nr. 62 3 straipsnio 3 dalyje. Kadangi Maskva nustatė papildomas sąlygas atleisti verslininkus, užsiimančius vartotojų paslaugomis, nuo prekybos mokesčio. Visų pirma, kirpyklos, grožio salonai, cheminės valyklos, batų remonto dirbtuvės, laikrodžių parduotuvės ir kt. Gali nemokėti mokesčio. Tuo pačiu metu jie turi prekiauti per objektą be salės arba salę, kurios plotas Mažiau nei 100 kvadratinių metrų. m. Prekių demonstravimo ir demonstravimo įrangos užimamas plotas turėtų būti ne didesnis kaip 10% paties objekto ploto. Nesilaikant nurodytų sąlygų, saugiau mokėti mokestį. Arba sužinokite savo Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos poziciją šiuo klausimu, atsiųsdami oficialų prašymą.

Jei teikiate tik buitines paslaugas ir neparduodate prekių, jums nereikia mokėti prekybos mokesčio. Kadangi namų ūkio paslaugos nėra prekyba, jos yra paslaugos. Kalbant apie asmenines paslaugas, mokestis nebuvo įvestas. Todėl jums nereikia jo mokėti. Maskvos Ekonominės politikos ir plėtros departamento pareigūnai su tuo sutinka 2015-06-26 rašte Nr. DPR-20-2 / 1-161 / 15.

Ar įmanoma sumažinti „supaprastintą“ prekybos mokestį be 50% ribos?

Prekybininkai, turintys supaprastintą mokesčių sistemą, turintys pajamų objektą, turi teisę atskaityti prekybos mokestį iš vieno mokesčio, lygiaverčiai draudimo įmokoms ir ligoninės pašalpoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punktas). Vienintelis skirtumas yra toks. Mokėdami įmokas ir išmokas, „supaprastintą“ mokestį galite sumažinti tik perpus. Tai yra, 50% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punktas).

Tačiau tokie prekybos mokesčio apribojimai nenustatyti. Todėl apskaičiuodami „supaprastintą“ pajamų mokestį, be draudimo įmokų ir išmokų, galite atsižvelgti į sumokėtą mokesčio sumą, tačiau be 50 procentų ribos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punktas) Federacija). Pasirodo, jei sumokėto mokesčio suma yra didelė, vienkartinis mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą gali būti sumažintas iki nulio. Tai nurodė Rusijos finansų ministerija 2015-07-15 rašte Nr. 03-11-10 / 40730.

Vienintelė sąlyga, kurios turite laikytis, kad sumažintumėte prekybos mokesčio nuo supaprastintos mokesčių sistemos mokestį, yra pranešti Federalinei mokesčių tarnybos inspekcijai apie registraciją kaip mokesčių mokėtoją (daugiau apie tai žemiau).

Jei dirbate su pajamų objektu, atėmus išlaidas, visą mokesčio sumą galite įtraukti į išlaidas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 22 pastraipos 1 punktas).

Kas atsitiks, jei pranešimas apie prekybos mokestį pavėluos arba nebus išsiųstas?

Paprastai, norėdami sumokėti prekybos mokestį, turite užsiregistruoti Federalinėje mokesčių tarnybos inspekcijoje kaip šio mokesčio mokėtojas per penkias darbo dienas nuo prekybos pradžios. Norėdami tai padaryti, IFTS turi pateikti pranešimą Nr. TS-1, patvirtintą Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos 2015 m. Birželio 22 d. Įsakymu Nr. ММВ-7-14 / 249 (416 straipsnio 2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Jei jau prekiavote mokesčio įvedimo metu (liepos 1 d.), Atitinkamą pranešimą turėjote pateikti iki liepos 7 dienos imtinai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 straipsnio 1 ir 2 dalys, Rusijos Federacijos mokesčių tarnyba, 2015 m. Birželio 26 d. Nr. GD-4-3 / 11229).

Taigi, jei toks pranešimas nepateikiamas, mokesčių institucijos gali prilyginti jūsų neveiklumą veiklai be registracijos mokesčių inspekcijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 dalies 2 punktas, 416 straipsnis). Ir už pažeidimą jie gali sumokėti baudą. Jos dydis yra 10% pajamų, gautų per laikotarpį, kol dirbote be registracijos, bet ne mažiau kaip 40 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnio 2 punktas). Po to būsite priverstinai įrašytas kaip mokesčių mokėtojas ir vis tiek turėsite sumokėti mokestį. Tačiau apskaičiuodami mokesčius neturėsite teisės atsižvelgti į nurodytą prekybos mokesčio sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punkto 2 dalis). Kadangi mokestį galite nurašyti tik tuo atveju, jei IFTS buvo pateiktas pranešimas apie registraciją.

Tačiau už pranešimo apie registraciją pateikimo termino pažeidimą sankcijos nenumatytos. Tai yra, jei neatitikote penkių darbo dienų nuo prekybos pradžios arba nesiuntėte pranešimo po liepos 7 d., Pateikite jį dabar. Tai nepanaikins galimybės sumažinti fiksuoto mokesčio už sumokėtą prekybos mokestį. Tokią išvadą padarė Rusijos federalinės mokesčių tarnybos darbuotojai 2015 m. Birželio 26 d. Laiško Nr. GD-4-3 / 11229 6.2 punkte. Svarbiausia turėti laiko pateikti pranešimą, kol būsite priverstinai registruotas kaip prekybos mokesčio mokėtojas.

2015 m. Rugsėjo mėn

6. Prekyba kino teatruose, teatruose, muziejuose. Atleidimas nuo mokesčio taikomas, jei ketvirčio pabaigoje visų pajamų dalis, gauta iš bilietų pardavimo kino seansams kino teatruose, spektaklių ir kitų spektaklių teatruose, taip pat iš bilietų pardavimo muziejams. mažiausiai 50 proc.

7. Prekyba per nestacionalaus prekybos tinklo objektus, turint specializaciją „Spausdinimas“, išdėstytą Maskvos vyriausybės patvirtinta tvarka.

Be to, iš prekybos mokesčio mokėjimo iš esmės atleidžiami šie dalykai:

1. Autonominės, biudžetinės ir valstybinės institucijos;

2. Rusijos pašto organizacijos;

3. Religinės organizacijos - susijusios su prekyba religiniais pastatais ir statiniais bei su jais susijusiais žemės sklypais.

Ši procedūra numatyta 2014 m. Gruodžio 17 d. Maskvos miesto įstatymo Nr. 62 3 straipsnio 1 ir 2 dalyse.

Be to, kai kurios organizacijos ir verslininkai yra atleisti nuo prekybos mokesčio mokėjimo, nes prekyba yra ne pagrindinė, o susijusi veiklos rūšis. Ši nauda gali būti panaudota, jei vienu metu įvykdomos trys sąlygos.

1. Paslaugų teikimas deklaruojamas kaip pagrindinė veiklos rūšis registruojant organizaciją ar verslininką:

Kirpyklos ir grožio salonai;

Tekstilės ir kailių gaminių plovimas, cheminis valymas ir dažymas;

Drabužių ir buitinės tekstilės taisymui;

Avalynės ir kitų odos gaminių taisymas;

Laikrodžių ir papuošalų taisymas;

Metalo galanterijos ir raktų gamybai ir remontui.

2. Patalpos, kuriose vykdoma prekyba, apima:

Į stacionaraus prekybos tinklo objektus, kuriuose nėra prekybos grindų;

Į stacionaraus prekybos tinklo, kurio salė (-os) yra mažesnės nei 100 kv. m;

Į nestacionarios prekybos tinklo objektus.

3. Prekių eksponavimui ir eksponavimui skirta įranga užima ne daugiau kaip 10 procentų viso pagrindinėje veikloje naudojamo objekto ploto.

Reikėtų pažymėti, kad, paaiškindama šios privilegijos taikymo tvarką, Rusijos finansų ministerija daro platesnę išvadą. 2015 m. Liepos 27 d. kad organizacijos ir verslininkai nėra pripažįstami prekybos mokesčio mokėtojais, kurie parduoda susijusius produktus teikiant bet kokias namų ūkio paslaugas (pavyzdžiui, laidojimo paslaugas). Laiško autoriai savo poziciją grindžia GOST R 53108-2008 nuostatomis, pagal kurias susijusių produktų pardavimas yra vartotojų paslaugų teikimo veiklos dalis.

Situacija: ar būtina mokėti prekybos mokestį organizacijai - prekių gamintojui, kuris parduoda savo produktus per savo parduotuvę?

Atsakymas yra taip.

Prekybos mokestį moka tie, kurie faktiškai naudoja prekybos objektą (kilnojamąjį ar nekilnojamąjį) prekėms parduoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 411 straipsnio 1 punktas, 412 straipsnis).

Skirtingai nuo UTII režimo, kuris negali būti taikomas mažmeninei prekybai savo produkcija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis), Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 skyriuje „Prekybos mokestis“ tokių nėra. apribojimus. Jų taip pat nėra 2014 m. Gruodžio 17 d. Maskvos įstatyme Nr. 62.

Nauda, kuria galėtų pasinaudoti gamintojai parduodami savo prekes, taip pat nenumatyta 2014 m. Gruodžio 17 d. Maskvos įstatymo Nr. 62 3 straipsnyje. Todėl, jei prekių gamintojas jas parduoda per savo parduotuvę, esančią Maskvoje, jis yra pripažįstamas prekybos mokesčio mokėtoju pagal veiklos rūšį:

prekyba per stacionaraus prekybos tinklo su pardavimo zonomis objektus (jei parduotuvėje yra priskirtas prekybos plotas) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnio 2 dalies 3 pastraipa, Įstatymo 2 straipsnio 3 dalis) Maskva, 2014 m. Gruodžio 17 d. Nr. 62);

prekyba per stacionaraus prekybos tinklo objektus be prekybos grindų (jei parduotuvėje nėra įrengtos prekybos patalpos) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnio 2 dalies 1 pastraipa, Įstatymo 2 straipsnio 1 dalis) Maskvos 2014 m. gruodžio 17 d. Nr. 62) ...

Vienintelė išimtis taikoma organizacijoms, kurios yra pripažintos žemės ūkio produkcijos gamintojais ir taiko vieningą žemės ūkio mokestį. Savos gamybos žemės ūkio produktų pardavimas per organizacijai priklausančią parduotuvę nėra apmokestinamas prekybos mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 411 straipsnio 2 punktas).

Jei organizacija - prekių gamintojas neturi savo pardavimo vietos, tokia organizacija nėra pripažįstama prekybos mokesčio mokėtoja. Tai teigiama Rusijos finansų ministerijos 2015 m. Liepos 27 d. Nr. GD-4-3 / 13688).

Situacija: Ar turiu mokėti prekybos mokestį maitinimo organizacijai, kuri parduoda įsigytas prekes?

Maitinimo organizacija pripažįstama prekybos mokesčio mokėtoja, jei ji vykdo prekybinę veiklą. Tai yra, jei jis parduoda įsigytas prekes išsinešimui. Jei perkamos prekės parduodamos kaip maisto paslaugų verslo dalis, jums nereikia mokėti pardavimo mokesčio.

Paaiškinimas yra toks.

Maitinimo organizacija gali parduoti įsigytas prekes išsinešimui ir parduoti tokias prekes vartojimui vietoje kaip pagrindinės veiklos dalį (maistą).

Išsinešamas išpardavimas - prekybos veikla

Maitinimo įstaigos nėra įtrauktos į organizacijų, kurios verčiasi prekyba kaip susijusi veikla, sąrašą ir yra atleistos nuo prekybos mokesčio mokėjimo. Šis sąrašas yra uždarytas ir apima tik:

Kadangi čia nėra maitinimo organizacijų, jos neturi teisės į nuolaidą parduodamos įsigytas prekes išsinešimui ir yra įpareigotos mokėti prekybos mokestį bendrai.

Pardavimas vietiniam vartojimui - neatskiriama maitinimo paslaugų dalis

Bet jei viešojo maitinimo organizacijos parduoda įsigytas prekes maitinimo įstaigose, tai yra, vartojimui vietoje, jums nereikia mokėti prekybos mokesčio. Tokia veikla nelaikoma prekyba.

Panašūs paaiškinimai pateikti Rusijos finansų ministerijos 2015 m. Liepos 15 d. Laiškuose Nr. 03-11-10 / 40730 ir 2015 m. Liepos 27 d. Nr. 03-11-09 / 42962 (atkreipė dėmesį į mokesčius rugpjūčio 5 d. Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos raštu. Nr. GD-4-3 / 13689).

Situacija: ar būtina sumokėti prekybos mokestį autoservisui, kuris kartu su transporto priemonių remonto paslaugomis parduoda atskiras dalis neįdiegęs?

Atsakymas yra taip.

Kirpyklos ir grožio salonai;

Skalbyklos, cheminio valymo, tekstilės ir kailių dažymo įmonės;

Drabužių ir buitinės tekstilės taisymo dirbtuvės;

Batų ir kitų odos dirbinių remonto dirbtuvės;

Laikrodžių ir papuošalų taisymo dirbtuvės;

Metalo galanterijos ir raktų gamybos ir remonto dirbtuvės.

Kaip matote, čia nėra autoservisų. Todėl jiems netaikoma išimtis ir jie privalo mokėti prekybos mokestį bendrai.

Situacija: ar būtina sumokėti prekybos mokestį kasos aparatų aptarnavimo centrui, kuris kartu su pagrindine veikla parduoda eksploatacines medžiagas, EKLZ, KKT agregatus ir jų atsargines dalis?

Atsakymas yra taip.

Yra įmonių, kurios yra atleistos nuo prekybos mokesčio mokėjimo, net jei su jomis susijusi veikla yra prekyba. Į šį sąrašą įtraukta:

Kirpyklos ir grožio salonai;

Skalbyklos, cheminio valymo, tekstilės ir kailių dažymo įmonės;

Drabužių ir buitinės tekstilės taisymo dirbtuvės;

Batų ir kitų odos dirbinių remonto dirbtuvės;

Laikrodžių ir papuošalų taisymo dirbtuvės;

Metalo galanterijos ir raktų gamybos ir remonto dirbtuvės.

Kaip matote, čia nėra kasos aparatų paslaugų. Todėl jiems netaikoma išimtis ir jie privalo mokėti prekybos mokestį bendrai.

Apmokestinimo objektas

Prekybos mokesčio apmokestinimo objektas yra tai, kad prekę (kilnojamąjį ar nekilnojamąjį) panaudojamas prekėms parduoti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 412 straipsnio 1 punktas). Nepriklausomai nuo pardavimo apimties, parduodamų prekių kiekio ir asortimento. Pareiga sumokėti prekybos mokestį atsiranda net ir tuo atveju, jei prekybos objektas (stacionarus ar nestacionarus, savas ar išnuomotas) buvo naudojamas prekėms parduoti bent kartą per ketvirtį.

Nuo tos dienos, kai prekybos objektas buvo panaudotas pirmą kartą, organizacija ar verslininkas tampa prekybos mokesčio mokėtojais ir per artimiausias penkias darbo dienas turi užsiregistruoti kaip mokesčių apskaitos asmuo (412 straipsnio 2 punktas, 2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 straipsnis) ... Nesvarbu, kiek laiko (kiek kartų) prekė buvo naudojama per ketvirtį. Turėsite sumokėti prekybos mokestį už visą ketvirtį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 415 straipsnis). Prekybos mokesčio dydžio koregavimas, atsižvelgiant į faktinę prekybos veiklos trukmę per ketvirtį, nėra numatytas teisės aktuose.

Federalinės reikšmės miestuose, tarp kurių yra Maskva, Sankt Peterburgas ir Sevastopolis, prekiaujantiems šiuose miestuose įvestas fiksuotas mokestis. Iki šiol ji veikia tik Maskvoje, o kada ji įsigalios kituose miestuose, vis dar nežinoma.

Prekybos mokestis yra fiksuotas ketvirčio mokėjimas už naudojimąsi prekėmis. Tuo pat metu Objektas suprantamas kaip sritis, kurioje verslininkai ir organizacijos talpina parodų pavyzdžius, demonstracinę medžiagą, kur mokami pinigai perkant prekes, taip pat sritys, kurias pirkėjai gali aplankyti. Tai gali būti ir nekilnojamasis, ir kilnojamasis turtas (platinimo prekyba).

Kas turėtų sumokėti prekybos mokestį?

Mokestis taikomas tiems verslininkams ir organizacijoms, kurios užsiima mažmenine, didmenine ir mažmenine prekyba Maskvoje. Jei verslininkas gyvena, pavyzdžiui, Tverėje ir vykdo prekybą Maskvoje, jis privalo sumokėti mokestį. Ir jei, priešingai, jis gyvena Maskvoje, o prekyba vyksta Tverėje, tada nėra jokių įsipareigojimų.

Verslininkai, įsigiję patentą, taip pat individualūs verslininkai ir organizacijos, pasirinkusios mokesčių sistemą vieningo žemės ūkio mokesčio forma, yra visiškai atleisti nuo mokesčio mokėjimo. Tai reiškia, kad jie privalo mokėti mokestį už individualius verslininkus ir verslininkus STS ir OSNO. Tačiau surinkimo ir UTII derinimas yra draudžiamas. Jei už pasirinktą veiklos rūšį bus įvestas mokestis, tuomet norint jį sumokėti, reikės pakeisti apmokestinimo sistemą.

Kaip jau minėta, prekybos mokestis yra fiksuotas mokėjimas. Ir jūs turite tai sumokėti, net jei veikla buvo vykdoma bent kartą per ketvirtį. Bet koks pirkimas ar pardavimas yra mokamas. Pelno trūkumas taip pat nėra atleidimas nuo muito.

Prekybos mokesčio mokėjimo laikotarpis yra ketvirtis, todėl išankstinių mokėjimų nėra. Jis turi būti sumokėtas per 25 dienas po ketvirčio pabaigos.

Mokesčio dydis priklauso nuo veiklos rūšies, pardavimo vietos teritorijos ir prekybos vietos.

Norėdami tapti mokesčio mokėtoju, verslininkas ar organizacija turi užsiregistruoti mokesčių inspekcijoje prekybos veiklos vietoje, jei objektas yra nejudantis. Vykdydami veiklą nestacionariuose prekybos objektuose, turite užsiregistruoti verslininko registracijos vietoje (gyvenamojoje vietoje). Norėdami tai padaryti, turite atvykti į mokesčių inspekciją ir pateikti pranešimą per 5 dienas nuo prekybos pradžios. Pranešimą pateikia iki.

Jei organizacija ar individualus verslininkas pagal veiklos rūšį patenka į privilegiją ir gali nemokėti prekybos mokesčio, vis tiek turite pateikti pranešimą.

Pranešimo parinktys:

Ateik asmeniškai į mokesčių inspekciją.
Siųskite pranešimą paštu.
Siųskite pranešimą elektroniniu būdu per TVS, jei buvo sudarytas susitarimas su EPF operatoriumi.

Prekybos mokestis išsiskiria tuo, kad dažniausiai jis nedidina verslininko mokesčių naštos. Naudodami apmokestinimo sistemą STS „pajamų“ forma, galite sumažinti mokestį 6% nuo sumokėto prekybos mokesčio sumos. Pagal OSNO pajamų mokestis yra sumažintas. Jei verslininkas pasirinko STS „pajamos atėmus išlaidas“, tada prekybos mokestis gali būti įtrauktas į išlaidas. Individualus verslininkas gali sumažinti gyventojų pajamų mokestį prekybos mokesčio suma.

Jei veikla nebuvo vykdoma, taip pat turi būti pateiktas pranešimas. Priešingu atveju turėsite sumokėti „tuščiąja eiga“. Jei pranešimas nepateikiamas, įsipareigojimas mokėti išlieka verslininkui, neatsižvelgiant į verslo eigą.

Ar turiu mokėti prekybos mokestį iš sandėlio?

Pagal teisės aktus objektai, per kuriuos vykdoma mažmeninė, mažmeninė, didmeninė ir mažmeninė prekyba, yra apmokestinami prekybos mokesčiu. Jie apima:

stacionarios zonos, kuriose yra prekybos ir parodų salės;
stacionarios zonos be parodų patalpų;
nestacionarūs objektai;
sandėliai.

Tačiau jie turi būti išvardyti regioniniame reglamente.

Maskvoje prekybos mokesčio nėra, kai prekės išleidžiamos iš sandėlio. Sandėliai apima patalpas, kuriose laikomos prekės, o lankytojų ir pirkėjų prieiga prie sandėlio patalpų uždaryta.