Conceptul de marketing al evenimentelor reprezintă avantajele utilizării evenimentelor speciale. Cum se aplică marketingul evenimentelor. Marketingul evenimentelor și dezvoltarea acestuia

Bună ziua pentru voi, dragi cititori! Tema articolului nostru de astăzi este impozitul pe valorile mobiliare. Vă voi spune esența și specificul determinării bazei de impozitare.

În articolele anterioare, am analizat împreună cu dvs. cum puteți obține profit din, prin urmare, pentru a caracteriza pe deplin astfel de câștiguri, trebuie să aflați plățile care îl vor reduce.

Tipuri de deduceri și specificul determinării bazei de impozitare

În primul rând, trebuie să vă dați seama ce fel de impozite pe valorile mobiliare trebuie să plătească un investitor:

• pentru obligațiunile municipale guvernamentale - plățile cu cupoane pentru astfel de valori mobiliare nu sunt supuse plăților obligatorii;
• la dividende pe acțiuni - este egal cu 9% din plățile primite și se percepe chiar înainte de transferul în contul acționarului (modificarea a fost făcută din 2015 cu 13%);
• pentru alte venituri din operațiuni legate de valori mobiliare - este egal cu 13%.

Baza de impozitare pentru acest din urmă tip este egală cu diferența de curs valutar dintre fondurile cheltuite pentru cumpărare, revânzarea activului (contracte futures, opțiuni, acțiuni) și costurile directe de menținere a contului. Costurile indirecte, cum ar fi taxele de internet, nu sunt deduse.

Costurile deductibile directe și deductibile ale impozitului pe venit includ plata serviciilor prestate de depozitar și registrator, comisioane de administrare, comisioane de schimb și alte cheltuieli direct legate de cumpărarea și stocarea activelor.

1. Calculul bazei de impozitare pentru tranzacțiile de vânzare și cumpărare depinde de metoda și timpul de achiziție a activelor. Se calculează folosind metoda FIFO, ceea ce înseamnă că primele acțiuni cumpărate sunt vândute mai întâi.
2. Trebuie luate în considerare toate costurile directe suportate de investitor.
3. Perioada de vânzare a acțiunilor, obligațiunilor și ziua primirii efective a venitului.
4. Suma veniturilor din această activitate depinde de modul în care activele sunt vândute la bursă: în baza unui contract de comandă, administrarea trustului și alte tipuri de contracte similare.
5. Atunci când se produce o pierdere în operațiunile de pe piața valorilor mobiliare, baza de comision este redusă cu valoarea acesteia.
6. Dacă există valori mobiliare aparținând diferitelor categorii, valoarea plăților este calculată separat pentru fiecare dintre ele.
7. Impozitul pe cadouri (13%) este plătit de către destinatari (cu excepția rudelor din prima linie) și nu este necesar să plătească impozitul la moștenire.
8. Valoarea activelor pentru care a fost plătit impozitul pe venitul personal se deduce din baza de impozitare.
9. În caz de faliment al societății emitente și absența plăților privind obligațiile față de investitorii săi, pierderile suportate nu afectează valoarea plății obligatorii.

Când trebuie să plătești?

În cazul primirii de venituri din tranzacții de vânzare și cumpărare de acțiuni, impozitul trebuie plătit pentru rezultatul financiar obținut din activități de investiții, respectiv, redus pentru toate punctele discutate mai sus.

În cuvinte simple, un investitor plătește impozitul pe venit numai dacă investiția sa este profitabilă. În același timp, perioada de impozitare este întregul an calendaristic, iar plățile pentru anul precedent se fac la începutul perioadei următoare perioadei de raportare.

Declarația fiscală pentru anul precedent pentru plățile obligatorii de venit trebuie depusă până la 30 aprilie. În același timp, persoanele juridice (companii) efectuează plăți pe cont propriu, iar un investitor privat (persoană fizică) poate calcula și plăti singur suma necesară (declarația poate fi completată pe site-ul web nalog.ru și plătită până la 15 iulie) , sau prin intermediul unui broker pe o piață de schimb organizată (în practica rusă se folosește în principal această metodă).

În acest caz, brokerul acționează ca agent fiscal pentru operațiunile investitorilor privați și calculează și efectuează el însuși toate plățile către buget. Clientul trebuie doar să fie de acord cu calculele și să verifice soldul contului suficient pentru a plăti impozitul.

Există modalități legale de a reduce plățile?

Răspunsul la această întrebare, cred, interesează orice investitor, mai ales la sfârșitul anului. Nu există foarte multe astfel de moduri, dar totuși există:

1. Având în vedere că profiturile și pierderile din diferite investiții nu sunt însumate (iar pierderea din unele investiții nu se suprapune peste profitul din altele), este necesar ca numărul maxim de investiții în acțiuni, contracte futures și opțiuni să fie înregistrat într-un singur cont de broker și pe o singură platformă de tranzacționare. Dacă un investitor a deschis conturi cu diferiți brokeri, atunci acestea ar trebui reduse cât mai mult posibil.
2. Transferurile de acțiuni de la diferiți brokeri trebuie să fie documentate cu o indicație a prețului de achiziție a acestui titlu, altfel noul broker îl va egaliza cu zero, iar apoi taxa va trebui plătită nu pe profit, ci pe prețul de vânzare integral al cota.
3. Atunci când se generează un profit la sfârșitul anului, dar există valori mobiliare cu pierderi neacoperite, atunci acestea trebuie închise, iar acțiunile vândute ar trebui cumpărate. Aceste acțiuni vor reduce baza de impozitare. Dar nu este nevoie să marcați pierderea mai mult decât profitul, altfel în viitor acest lucru va duce la o creștere a plăților obligatorii către buget.
4. Din 2010, este posibilă reportarea pierderii rezultate cu zece ani în avans, ceea ce înseamnă că acestea pot acoperi toate profiturile care vor fi generate în această perioadă. Brokerul ar trebui să fie notificat cu privire la aceasta înainte de a declara și ar trebui furnizate documente justificative.
5. Există două deduceri de proprietate pe piața OTC (acțiunile din sectorul inovării deținute timp de cel puțin 5 ani și proprietatea asupra valorilor mobiliare netranzacționabile timp de 5 ani).

Care este penalitatea pentru neplată?

În cazul depunerii cu întârziere a declarației fiscale sau absenței acesteia, debitorul se confruntă cu o amendă egală cu 5% din suma neplătită pentru fiecare lună restantă. Cu toate acestea, amenda nu poate fi mai mare de 30% din valoarea totală a impozitului, ci și nu mai puțin de 1.000 de ruble.

Astfel, astăzi am examinat ce impozite se plătesc pentru veniturile din titluri, valoarea acestora și ce le afectează, precum și cine efectuează calcule și plăți pentru acestea.

Deși subiectul de astăzi nu este pe deplin interesant, este cu adevărat necesar și trebuie să-l cunoașteți! Sper că nu ai regretat că l-ai citit. Aș dori să vă doresc venituri și investiții de succes!

Toate cele bune și ne vedem în curând!

„Nu, trebuie să plătești impozit pe acțiuni și dividende”, sau „Nu trebuie să plătești impozit pe acțiuni și dividende”?

Impozitul pe venit din vânzarea de acțiuni de către o persoană fizică este o problemă foarte gravă, deoarece evaziunea fiscală este o infracțiune penală în Rusia și în țările străine. Un comerciant profesionist trebuie să fie sigur de curățenia financiară absolută a activităților sale.

Mai jos vom încerca să rezolvăm totul și să răspundem la toate întrebările de impozitare de pe piața valorilor mobiliare.

Conținutul articolului:

În Federația Rusă, există un sistem special de agenți fiscali care sunt autorizați să colecteze impozite și să le transfere la biroul fiscal. Acești agenți includ organizații de brokeraj prin care investitorii tranzacționează la bursă. Să aruncăm o privire la acest sistem folosind un exemplu. Un investitor privat deschide un cont la o companie de brokeraj rusă. În viitor, brokerul este responsabil din punct de vedere legal pentru plățile fiscale în timp util în numele clientului său.

Care sunt impozitele pe valorile mobiliare (acțiuni)

Ce impozit pe valorile mobiliare ar trebui să plătească un comerciant și cât este în număr? Desigur, acesta este impozitul pe venit. În Rusia, rata impozitului pe venitul personal este 13% și nu are o scară progresivă. Dacă totul este clar cu primirea unui salariu ( angajatorul plătește pur și simplu suma mai mică cu tariful), atunci pot exista ambiguități cu procedura de plată a impozitului pe venitul personal pe bursă.

Cumpărând acțiuni, ca orice marfă, un investitor o poate vinde la un preț mai mare. Din această diferență în prețul de cumpărare și prețul de vânzare (dacă este pozitiv), brokerul va reține impozitul de 13% și îl va transfera inspecției. Impozitul pe veniturile personale este debitat din contul de brokeraj în 2 cazuri: la sfârșitul perioadei de impozitare (începutul anului) și când fondurile sunt retrase din contul de brokeraj.

Să dăm un exemplu. Investitorul a achiziționat 10 acțiuni ale Gazprom pe 15 iunie la un preț de 100 de ruble. La 11 noiembrie 2016, el vinde aceste valori mobiliare la un preț de 110 ruble. Profitul total ar trebui să fie de 100 de ruble (10 ruble la 10 acțiuni).

1. Dacă investitorul retrage imediat fonduri (de exemplu, pe 20 noiembrie), imediat după retragere, brokerul își calculează impozitul pe vânzarea de acțiuni de către o persoană fizică și deduce suma necesară (din 100 ruble de profit, 13% vor fi reținute în cantitate de 13 ruble) și la îndemână puteți obține 87 de ruble (100-13 = 87).
2. Dacă investitorul nu vinde acțiuni înainte de începutul anului viitor, atunci impozitul pe venit va fi anulat anul viitor. Astfel, în ianuarie, brokerul va reține impozitul pe venitul personal din contul clientului din profitul care se va forma la 31 decembrie.

Dar dacă nu există fonduri în contul clientului? Apoi, brokerul va aștepta momentul în care valorile mobiliare sunt vândute, astfel încât impozitul să poată fi plătit din suma rezultată a fondurilor.

Nu este neobișnuit ca acțiunile să prezinte o dinamică pozitivă la sfârșitul anului și, până la jumătatea anului următor, au scăzut semnificativ în preț, drept urmare comerciantul trebuie să plătească impozitul pe venitul personal, chiar dacă a primit din punct de vedere tehnic o pierdere.

Acest lucru se datorează faptului că nu existau bani în contul clientului înainte de noua perioadă de raportare și nu a fost posibil să se anuleze taxa. Și când au apărut fondurile, brokerul, în calitate de agent fiscal, este obligat să anuleze nefericitul 13%.

Cum puteți plăti impozitul pe vânzarea de acțiuni chiar și cu o pierdere

Este important să cunoaștem aici nuanțele importante ale legislației. Într-o perioadă de raportare ( an calendaristic), brokerul are dreptul să se stabilească ( deduceți profitul din pierdere pentru a determina baza reală de impozitare). Dar dacă pierderea acoperă profitul în anul următor, așa cum este descris în exemplul de mai sus, atunci singura modalitate de a obține un echilibru este de a merge direct la autoritatea fiscală cu rapoartele certificate de broker.

Pentru a preveni o astfel de situație, brokerii responsabili își sfătuiesc adesea clienții să închidă poziții pe piața de valori înainte de începerea noului an, astfel încât impozitul pe venitul personal să poată fi anulat din profit fără probleme.

O altă nuanță importantă este metoda prin care se înregistrează vânzarea și cumpărarea valorilor mobiliare. Există în total 2 moduri:

1. LIFO (Ultima intrare, Prima ieșire)
2. FIFO (primul intrat, primul ieșit)

Metoda LIFO (în traducere: ultimul care intră, primul care pleacă) funcționează pe principiul că acțiunile achiziționate din cont vor fi ultimele care vor fi vândute mai întâi la comanda de vânzare. Un exemplu este indispensabil aici. Investitorul cumpără 5 acțiuni la un preț de 100 de ruble, apoi, o săptămână mai târziu, cumpără încă 5 acțiuni la un preț de 120 de ruble. O săptămână mai târziu, prețul acțiunilor continuă să crească și ajunge la 130 de ruble pe acțiune.

Metoda LIFO când un comerciant va vinde 5 acțiuni, acțiunile care au fost cumpărate ultima dată, adică achiziționate la 120 de ruble, vor fi vândute. În consecință, impozitul va fi dedus din 10 ruble de profit (130-120). Pe 5 acțiuni, profitul va fi de 50 de ruble (respectiv, 13% vor fi 6,5 ruble), iar profitul, eliberat din impozite, va fi de 43,5.

FIFO (First In, First Out) este diametral diferit de LIFO. În exemplul nostru, acum primele care au fost vândute 5 acțiuni, cumpărate la 100 de ruble, și abia apoi 5 acțiuni, cumpărate la 120. În consecință, acest lucru va afecta dimensiunea impozitului pe venitul personal. Acum profitul total va fi de 150 de ruble, iar impozitul - 19,5 ruble. Investitorul va avea la dispoziție un profit de 130,5 ruble.

În mod implicit, majoritatea brokerilor folosesc metoda FIFO, care este cea mai convenabilă pentru tranzacționare. Cu toate acestea, unele companii pot schimba metoda la cererea clientului în LIFO.

Cum să nu plătiți impozit pe vânzarea de acțiuni

Cea mai presantă problemă de impozitare este, desigur, problema cum nu se plătește impozitul pe vânzarea acțiunilor. Cea mai ușoară opțiune este de a utiliza companii de brokeraj înregistrate în Cipru și alte teritorii offshore în care nu trebuie să plătiți impozite.

Există o altă modalitate de a nu plăti impozite pe vânzarea de acțiuni - aceasta este deschiderea unui cont individual de investiții (IIA) prin colaborarea cu brokeri cu înregistrare rusă și active rusești. Conform legislației Federației Ruse, o persoană are dreptul de a deschide un astfel de cont și de a tranzacționa acțiuni pe acesta fără a plăti impozite. Un investitor poate deschide doar un astfel de cont. Dacă decide să-și schimbe brokerul, atunci va trebui să-și închidă IIS cu el și să îl deschidă în compania de unde pleacă.

Din păcate, există anumite criterii pe care un comerciant trebuie să le îndeplinească pentru a nu plăti impozite pe IIS.

1. În primul rând, un astfel de cont trebuie să dureze cel puțin 3 ani.
2. În al doilea rând, pe parcursul acestor trei ani, investitorul nu ar trebui să retragă fonduri.
3. În al treilea rând, suma fondurilor depuse nu poate depăși 400 de mii de ruble. În consecință, numai ruble pot fi depuse pe IIS și instrumentele financiare pot fi cumpărate în aceeași monedă, care sunt tranzacționate doar pe bursa de la Moscova. MICEX.

Dar, la începutul perioadei de raportare sau la retragerea de fonduri, brokerul pur și simplu nu va reține impozitul pe venitul personal din profit.

În plus față de profitul din creșterea valorii de piață, investitorii pot primi venituri pasive din activele lor. În primul rând, vorbim despre dividende și cupoane. Dividendele sunt plătite proprietarului acțiunii și sunt, de asemenea, impozitate. 13% la plată este păstrat de broker și transferat la inspecție într-un mod standard.

Impozitele nu au fost reținute la cupoanele de obligațiuni din 2017, așa că nu mai trebuie să vă faceți griji că o parte din veniturile dvs. vor intra în buzunarul guvernului.

În loc de ieșire

Dacă lucrați printr-un broker rus și lucrați doar la bursa din Moscova, atunci pentru a evita impozitele, începeți un IIS sau cumpărați valori mobiliare pentru mulți ani. În realitatea noastră, acest lucru conține o mulțime de riscuri, iar beneficiile au fost făcute dintr-un motiv.

Dacă doriți să lucrați pe toate piețele, inclusiv NYSE, NASDAQ, XETRA, LSE, TSE... atunci cea mai bună alegere ar fi un broker rus care nu are înregistrare rusă, de exemplu sau.

Înțelegând mecanismul plăților de impozite, un investitor poate calcula mai exact rentabilitatea activităților sale și poate primi beneficii suplimentare acolo unde este posibil. În unele cazuri, veniturile din investiții ajung la 30-40% numai din acele fonduri pe care comerciantul le-a economisit la plata impozitului pe venitul personal.

Dacă găsiți o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter.

În conformitate cu paragraful 2 al art. 226.1. Din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul fiscal al Federației Ruse) VTB Bank (PJSC) (denumită în continuare Banca), în calitate de broker care efectuează operațiuni cu valori mobiliare și (sau) operațiuni cu instrumente derivate instrumentele financiare (denumite în continuare PFI) pe baza unui acord privind serviciile de brokeraj, recunoscut de agentul fiscal al clientului, stabilește baza de impozitare a clientului, calculează, reține și transferă sumele impozitului pe venitul personal (în continuare - impozitul pe venitul personal) către autoritățile fiscale pentru toate operațiunile efectuate de bancă în interesul clientului în conformitate cu acordul de mai sus.

Procedura de reținere a impozitului pe venitul personal

Persoanele care au încheiat un acord pentru servicii de brokeraj sunt contribuabili în conformitate cu clauza 1 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu clauza 2 a articolului 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezidenții fiscali sunt persoane fizice care stau efectiv în Federația Rusă cel puțin 183 de zile calendaristice în decurs de 12 luni consecutive. Persoanele care se află de fapt în Federația Rusă pe teritoriile Republicii Crimeea și (sau) în orașul federal Sevastopol timp de cel puțin 183 de zile calendaristice în perioada 18 martie - 31 decembrie 2014 sunt, de asemenea, recunoscuți ca rezidenți ai taxelor.

Pentru a confirma statutul de rezident fiscal, o persoană nerezidentă poate prezenta băncii unul dintre următoarele documente care confirmă rezidența sa în Federația Rusă:

• Pașaport cu mărci de intrare și ieșire de pe teritoriul Federației Ruse;
• Certificatul 2-NDFL cu aplicarea fișei de timp a organizației situate pe teritoriul Federației Ruse;
• Certificat de la locul de muncă din Federația Rusă;
• Card de migrare.

Cota de impozitare în conformitate cu articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse este stabilită:

• Pentru rezidenții fiscali - 13%;
• Pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți ai taxelor - 30%.

Impozitul este calculat și reținut în următoarele cazuri (clauza 7 a articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• La sfârșitul perioadei de impozitare a anului trecut;
• Când fondurile sunt plătite (retragerea valorilor mobiliare) înainte de sfârșitul perioadei de impozitare;
• La rezilierea contractului.

În conformitate cu clauza 10 a articolului 226.1. Banca reține impozite numai din fondurile de ruble deținute în conturile de brokeraj ale clientului.

În cazul plății fondurilor în valută străină sau retragerii valorilor mobiliare în absența fondurilor de ruble pe contul de brokeraj, clientul are o datorie fiscală care va fi reținută de bancă la primirea fondurilor de ruble în contul de brokeraj al clientului.

Determinarea bazei de impozitare (venit din care se reține impozitul) în cadrul unui acord de intermediere.

Vă rugăm să rețineți că stabilirea bazei de impozitare are loc cumulativ pentru toate articolele secundare ale clienților! La deschiderea unui subelement separat, clientul ar trebui să fie conștient de faptul că tranzacțiile efectuate cu utilizarea fondurilor și valorilor mobiliare din acest subelement se încadrează în volumul total al tranzacțiilor la stabilirea bazei de impozitare și că valorile impozitelor supuse reținerii vor fi să fie deduse indiferent de sub-elemente, deoarece tranzacțiile sunt efectuate în cadrul unui acord de servicii de intermediere.

La stabilirea bazei de impozitare se iau în considerare veniturile primite de client din operațiunile efectuate de bancă în interesul clientului în temeiul contractului de servicii de brokeraj. Astfel de operațiuni includ:

1. cumpărarea și vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate (de exemplu - piața valorilor mobiliare organizate);
2. cumpărarea și vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața organizată (de exemplu - NORTSB);
3. cumpărarea și vânzarea instrumentelor financiare derivate (contracte futures și opțiuni) tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate (de exemplu - PFI1, activul suport al Băncii Centrale - PFI1CB, activul suport al unei bănci non-centrale - PFI1nCB);
4. cumpărarea și vânzarea instrumentelor financiare derivate (contracte futures și opțiuni) care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate (de exemplu - PFI2);
5. Tranzacții REPO (de exemplu - REPO);
6. operațiuni legate de deschiderea (închiderea) pozițiilor scurte (de exemplu - CP).

ATENŢIE!!! În cazul primirii de venituri nu în conturi personale (306) (în continuare - conturi de brokeraj) - răscumpărarea valorilor mobiliare nu se aplică operațiunilor efectuate în temeiul unui acord de brokeraj, banca nu este agent fiscal și nu stabilește baza impozabilă pentru astfel de operațiuni, deoarece răscumpărarea valorilor mobiliare se efectuează fără participarea Băncii în calitate de broker.

Valorile mobiliare sunt clasificate ca valori mobiliare tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate în următoarele cazuri:

• a) Valorile mobiliare sunt admise la tranzacționare de către organizatorul comercial rus pe piața valorilor mobiliare;
• b) Acțiuni de investiții ale fondurilor de investiții reciproce deschise administrate de companii de administrare rusești;
• c) Valorile mobiliare ale emitenților străini sunt admise la tranzacționare la bursele străine;

În acest caz, valorile mobiliare specificate în clauzele a) și c) sunt clasificate ca circulante dacă cotația pieței este calculată pentru acestea.

În conformitate cu clauza 5 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, Venitul (cheltuielile acceptate pentru deducere în conformitate cu articolele 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse) ale clientului , exprimate (nominalizate) în valută, sunt recalculate în ruble la rata oficială a Băncii Centrale a Federației Ruse stabilită de la data primirii efective a venitului menționat (data implementării efective a cheltuielilor). Pe baza dispozițiilor de mai sus din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile în valută străine primite din vânzarea valorilor mobiliare sunt recalculate de Bancă în scopul stabilirii bazei impozabile în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Rusiei Federația la data primirii venitului (primirea de fonduri în valută în contul de brokeraj al clientului). Acest venit este redus cu cheltuielile pentru achiziționarea acelorași valori mobiliare (în conformitate cu metoda FIFO), care sunt, de asemenea, convertite în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data cheltuielilor (debitarea fondurilor în valută străină din contul de brokeraj al clientului). În consecință, o creștere (scădere) a valorii cursului de schimb al monedei în care s-au primit venituri (s-au efectuat cheltuieli) pentru perioada de la cumpărarea valorilor mobiliare până la momentul vânzării lor, în ciuda absenței conversiei valutare în ruble pe contul clientului, poate duce la o creștere (scădere) a bazei impozabile pentru aceste valori mobiliare, sub rezerva următoarelor:

De la 1 ianuarie 2019, prin Legea federală nr. 200-FZ din 19.07.2018, clauza 13 a articolului 214.1 se completează cu paragrafe:

La vânzarea (răscumpărarea) obligațiunilor de împrumuturi externe ale Federației Ruse, exprimate în valută, cheltuielile, documentate și suportate efectiv de contribuabil, pentru achiziționarea acestor obligațiuni, exprimate în valută, sunt convertite în ruble la oficial rata Băncii Centrale a Federației Ruse stabilită la data încasării efective a veniturilor din vânzarea (răscumpărarea) obligațiunilor menționate.

În cazul în care condițiile emiterii de obligațiuni de împrumuturi externe obligatorii ale Federației Ruse, nominalizate în valută, prevăd implementarea decontărilor la achiziționarea acestor obligațiuni în ruble, costul achiziționării acestor obligațiuni este o valoare egală cu produsul costul achiziționării acestor obligațiuni în valută străină, determinat pe baza oficialului cursul de schimb al Băncii Centrale al Federației Ruse, stabilit la data achiziției lor, și rata oficială a valutei străine specificate, stabilită de Banca Federației Ruse de la data primirii efective a veniturilor din vânzarea (răscumpărarea) acestor obligațiuni, sub rezerva confirmării documentare de către contribuabil a costurilor reale de achiziționare a acestor obligațiuni.

Lista veniturilor clientului din operațiuni cu valori mobiliare și instrumente financiare derivate primite în temeiul unui acord de brokeraj

Veniturile primite de client ca urmare a tranzacțiilor cu valori mobiliare și instrumente financiare derivate includ:

• venituri din cumpărarea și vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare primite în perioada de impozitare, inclusiv venituri din aceste operațiuni primite sub formă de dobânzi (cupon, reducere);
• venituri din vânzarea instrumentelor financiare derivate primite în perioada de impozitare, inclusiv sumele primite ale marjei de variație și primele contractuale;
• venituri sub formă de beneficii materiale primite din achiziționarea de valori mobiliare, instrumente derivate (articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• Venituri din tranzacții REPO;
• Venituri din operațiuni legate de deschiderea / închiderea pozițiilor scurte.

Lista cheltuielilor clientului legate de operațiuni cu valori mobiliare și instrumente financiare derivate și efectiv efectuate în cadrul unui acord de brokeraj

Costurile asociate cu achiziționarea, stocarea și vânzarea valorilor mobiliare includ:

• sumele plătite emitentului de valori mobiliare (societatea de administrare a fondului de investiții unitare) în plata titlurilor plasate (emise), precum și sumele plătite în conformitate cu acordul de vânzare și cumpărare a valorilor mobiliare, inclusiv valoarea randamentului cuponului plătit;
• valoarea marjei de variație plătite și (sau) a primelor în cadrul contractelor, precum și a altor plăți periodice sau unice prevăzute de condițiile tranzacțiilor la termen;
• plata pentru serviciile prestate de participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare, precum și intermediarii de schimb și centrele de compensare;
• cheltuielile rambursate unui participant profesionist pe piața valorilor mobiliare;
• comision de schimb (comision);
• plata pentru serviciile persoanelor care țin registrul;
• impozit plătit de un contribuabil la primirea titlurilor de valoare prin moștenire;
• impozit plătit de contribuabil la primirea de acțiuni sau acțiuni în dar;
• valoarea dobânzii plătite de contribuabil la împrumuturile și împrumuturile primite pentru efectuarea tranzacțiilor cu valori mobiliare (inclusiv dobânzile la împrumuturi și împrumuturi pentru efectuarea tranzacțiilor în marjă), în limita sumelor calculate pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federația Rusă este în vigoare la data plății dobânzilor, crescută de 1,1 ori - pentru împrumuturile și împrumuturile exprimate în ruble și bazate pe 9 la sută - pentru împrumuturile și împrumuturile în valută;
• valoarea cheltuielilor documentate pentru achiziționarea (primirea) titlurilor de proprietate în mod gratuit sau cu plată parțială, precum și prin donație sau moștenire, din care a fost calculat și plătit impozitul;
• alte cheltuieli legate direct de tranzacțiile cu valori mobiliare, cu instrumente derivate, precum și cheltuieli legate de furnizarea de servicii de către participanții profesioniști pe piața valorilor mobiliare, societăți de administrare care efectuează administrarea fiduciară a proprietăților care constituie un fond de investiții reciproc, ca parte a activitati profesionale.

Procedura de calcul al bazei de impozitare (suma din care se reține impozitul)

Rezultatul financiar al operațiunilor specificate la paragrafele 1-6 este determinat ca venit din operațiuni minus cheltuielile corespunzătoare. Rezultatul financiar este determinat pentru fiecare tranzacție și pentru fiecare set de tranzacții specificat la paragrafele 1-6.

La vânzarea valorilor mobiliare, cheltuielile sub forma costului achiziționării valorilor mobiliare sunt recunoscute la costul primelor achiziții ( FIFO Un rezultat financiar negativ pentru fiecare set de tranzacții specificat în clauzele 1 - 6 din acest ordin este recunoscut ca o pierdere.

Baza de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare și pentru tranzacțiile cu instrumente derivate este recunoscută ca rezultat financiar pozitiv la tranzacții (dacă rezultatul financiar este negativ, atunci se presupune că baza de impozitare este 0) specificată la alineatele 1-6.

Procedura de impozitare pentru tranzacțiile REPO.

Tranzacțiile repo sunt impozitate în conformitate cu articolul 214.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. În scopul impozitării tranzacțiilor REPO, prețul efectiv de vânzare (achiziție) al unui titlu este luat în considerare atât pentru prima parte a REPO, cât și pentru a doua parte a REPO, indiferent de prețul de piață (decontare) al acestora. valori mobiliare.

Pentru vânzătorul din prima parte a REPO, diferența dintre prețul de achiziție al valorilor mobiliare din a doua parte a REPO și prețul de vânzare al valorilor mobiliare din prima parte a REPO este recunoscută ca:

• venituri sub forma dobânzii la un împrumut primit în cadrul tranzacțiilor REPO, dacă o astfel de diferență este negativă;
• cheltuielile cu plata dobânzii la împrumutul plătit în cadrul tranzacțiilor REPO - dacă o astfel de diferență este pozitivă.

Pentru cumpărătorul din prima parte a REPO, se recunoaște diferența dintre prețul de vânzare al valorilor mobiliare din partea a doua a REPO și prețul de achiziție al valorilor mobiliare din prima parte a REPO:

• venituri sub forma dobânzii la un împrumut primit în cadrul tranzacțiilor REPO, dacă o astfel de diferență este pozitivă;
• cheltuielile cu plata dobânzii la împrumutul plătit în cadrul tranzacțiilor REPO - dacă o astfel de diferență este negativă.

Baza de impozitare pentru tranzacțiile repo este definită ca venitul sub formă de dobânzi la împrumuturile primite în perioada de impozitare pe ansamblul tranzacțiilor repo, redus cu valoarea cheltuielilor sub formă de dobânzi pentru împrumuturile plătite în perioada de impozitare pe total a tranzacțiilor de repo.

Aceste cheltuieli sunt acceptate în scopuri fiscale în limita sumelor calculate pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la data plății dobânzii la tranzacțiile REPO, crescută de 1,8 ori pentru cheltuielile exprimate în ruble și majorate cu 0,8 ori pentru cheltuielile exprimate în valută.

Cheltuielile sub formă de comisioane de schimb, intermediere și depozitare asociate cu executarea tranzacțiilor REPO reduc baza de impozitare pentru tranzacțiile REPO după aplicarea restricțiilor specificate în paragraful anterior.

În cazul în care valoarea cheltuielilor acceptate în scopuri fiscale depășește valoarea venitului specificată în acest paragraf, baza impozabilă pentru tranzacțiile REPO în perioada de impozitare relevantă este recunoscută ca zero.

Suma excedentului cheltuielilor indicate mai sus asupra venitului este recunoscută ca o pierdere a contribuabilului din tranzacțiile REPO.

În acest caz, veniturile sau cheltuielile exprimate în valută sunt recalculate în ruble de la data primirii (implementării) acestora în conformitate cu punctul 10 al art. 214.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Clauza 10 a articolului 214.3 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că, în sensul acestui articol, data primirii veniturilor (implementarea cheltuielilor) din tranzacția REPO este data îndeplinirii efective (încetării) participanților „obligațiile care decurg din partea a doua a REPO.

Astfel, la data executării celei de-a doua părți a REPO, rezultatul obținut (venituri sau cheltuieli) este recalculat în ruble în conformitate cu clauza 5 a art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conform paragrafului 5 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile (cheltuielile deduse în conformitate cu, în special, articolele 214.1, 214.3, Codul fiscal al Federației Ruse) ale contribuabilului, exprimate (nominalizate) în valută străină, sunt convertite în ruble la cursul oficial de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse stabilit la data primirii efective a venitului specificat (data la care au fost efectuate efectiv cheltuielile).

În același timp, în ceea ce privește tranzacțiile REPO în valută, diferența pozitivă sau negativă între prețul de achiziție al valorilor mobiliare în a doua parte a REPO și prețul de vânzare al valorilor mobiliare în prima parte a REPO (venituri sau cheltuieli) se determină fără conversie din valută străină în ruble.

Impozitarea pozițiilor scurte.

În conformitate cu articolul 214.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, deschiderea unei poziții scurte în valori mobiliare (denumită în continuare „poziție scurtă”), care face obiectul unei tranzacții REPO și deținută de un cumpărător în prima parte a unei REPO , se înțelege ca vânzarea de către un contribuabil a unei garanții în prezența obligațiilor de restituire a valorilor mobiliare primite în temeiul primelor părți ale REPO.

Vă rugăm să rețineți că, în cazul în care un client vinde titluri împrumutate de un broker în timpul unei sesiuni de tranzacționare și în timpul aceleiași sesiuni de tranzacționare, le cumpără și le returnează unui broker, în urma căruia nu se încheie o tranzacție inversă. REPO până la sfârșitul zilei, nu se consideră că deschide o poziție scurtă în înțelegerea Codului fiscal al Federației Ruse. Aceste tranzacții sunt incluse în baza impozabilă a operațiunilor cu valori mobiliare în conformitate cu articolul 214.1 din Codul fiscal al Federației Ruse și sunt incluse în calculul FIFO.

Deschiderea unei poziții scurte se efectuează cu condiția ca cumpărătorul să nu dețină valori mobiliare din aceeași emisiune (emisiune suplimentară) în prima parte a REPO, a cărei vânzare nu va duce la deschiderea poziției scurte specificate.

Închiderea unei poziții scurte se realizează prin achiziționarea (dobândirea dreptului de proprietate din alte motive decât o tranzacție REPO, un contract de împrumut cu valori mobiliare) titluri de valoare din aceeași emisiune (emisiune suplimentară) pentru care a fost deschisă poziția scurtă.

O poziție scurtă este închisă până la achiziționarea de către cumpărător a valorilor mobiliare din aceeași emisiune (emisiune suplimentară) în cadrul primei părți a REPO, a cărei eliminare ulterioară (imediată) nu va duce la deschiderea unei poziții scurte. În cazul în care tranzacțiile pentru cumpărarea și vânzarea (cedarea) valorilor mobiliare au fost efectuate simultan în decurs de o zi, poziția scurtă este închisă la sfârșitul acelei zile numai dacă numărul de valori mobiliare achiziționate depășește numărul de valori mobiliare vândute. În primul rând, poziția scurtă care a fost deschisă mai întâi este închisă (metoda FIFO).

Baza de impozitare pentru tranzacțiile legate de deschiderea unei poziții scurte este determinată în următoarea ordine:

Veniturile (cheltuielile) unui contribuabil din vânzarea (achiziționarea) sau cedarea unui titlu la deschiderea (închiderea) unei poziții scurte sunt contabilizate la data închiderii unei poziții scurte.

Rezultatul financiar (indiferent de rezultat) la operațiunile legate de deschiderea (închiderea) unei poziții scurte este luat în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru următoarele operațiuni:

• cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate;
• cu valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate.

Procedura de calcul al bazei de impozitare pentru plata fondurilor / retragerea valorilor mobiliare în temeiul unui contract de brokeraj înainte de expirarea perioadei de impozitare.

În cazul plăților intermediare de fonduri către un client din contul său de brokeraj într-un cont bancar sau retragerii valorilor mobiliare înainte de sfârșitul perioadei de impozitare, baza de impozitare se determină luând în considerare următoarele caracteristici:

a) Rezultatul financiar este determinat pentru fiecare operațiune și pentru fiecare set de operațiuni specificat în clauzele 1 - 6 din prezentul ordin de la data plății fondurilor / retragerii valorilor mobiliare;

c) Valoarea rezultatului financiar negativ obținut din tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționate pe o piață organizată reduce rezultatul financiar din tranzacțiile cu valori mobiliare care nu au fost tranzacționate pe o piață organizată, care la momentul achiziției lor erau legate de valorile mobiliare tranzacționate pe o piață organizată;

d) Pierderea din tranzacțiile repo reduce veniturile din tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, precum și cu valorile mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, într-o proporție calculată ca raportul dintre valoarea valorilor mobiliare care fac obiectul repo tranzacțiile, tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, și valoarea valorilor mobiliare care fac obiectul tranzacțiilor REPO, care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, în valoarea totală a valorilor mobiliare care fac obiectul tranzacțiilor REPO;

e) Rezultatul financiar al operațiunilor legate de o poziție scurtă este luat în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru operațiunile cu valori mobiliare tranzacționate pe o piață organizată și pentru operațiunile cu valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată;

Atunci când fondurile sunt plătite (retrase de valori mobiliare) către un client din contul său de brokeraj / custodie într-un cont bancar / de custodie înainte de expirarea perioadei de impozitare sau înainte de expirarea acordului, impozitul se plătește din fondurile clientului în modul prevăzut pentru că în clauza 11 a articolului 226.1. Codul fiscal al Federației Ruse:

A. Dacă valoarea impozitului în raport cu rezultatul financiar, calculată pe bază de acumulare, depășește suma plății curente a fondurilor (venituri în natură), impozitul este calculat și plătit de agentul fiscal din suma plata curenta.

B. Dacă valoarea impozitului în raport cu rezultatul financiar cumulat nu depășește suma plății curente a fondurilor (venituri în natură), impozitul este calculat și plătit de agentul fiscal pe valoarea rezultatului financiar acumulat.

La retragerea valorilor mobiliare (plata veniturilor în natură), suma plății este determinată ca suma cheltuielilor efectuate efectiv și documentate pentru achiziționarea valorilor mobiliare transferate clientului.

Atunci când fondurile sunt plătite (valori mobiliare retrase) de mai multe ori în timpul perioadei de impozitare, valoarea impozitului este calculată pe bază de acumulare, compensând valorile taxelor plătite anterior (clauza 12 a articolului 226.1 din Codul fiscal RF).

Suma impozitului este reținută din fondurile retrase dacă suma soldului de fonduri din contul de brokeraj al clientului după retragere nu este suficientă pentru reținerea calculată în legătură cu retragerea impozitului. Dacă suma soldului fondurilor din contul de brokeraj al clientului este suficientă pentru a reține impozitul, suma impozitului este reținută din fondurile din contul de brokeraj al clientului.

Exemplul 1.

Concluzie 1

Valoarea impozitului pe venitul personal (NB) și valoarea retragerii sunt comparate1: 130< 5000, следовательно применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 130 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Concluzia 2

	Suma (RUB)
Baza de impozitare
	5000 × 13% = 650
Impozitul pe venitul personal reținut la retragere 1
Reținerea impozitului pe venitul personal	650–130=520
Suma contului
Suma de retragere 2
	5000 × 13% = 650
Retinerea impozitului pe venitul personal la retragere 2	520

Suma impozitului pe veniturile personale care trebuie reținută și valoarea retragerii sunt comparate 2: 520< 5000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 520 руб. Клиент получит на свой текущий счет 5 000 руб.

Exemplul 2.

Suma impozitului pe venitul personal și valoarea retragerii sunt comparate: 130> 100, prin urmare, se aplică metoda B, impozitul pe venitul personal va fi reținut în valoare de 13 ruble. Clientul va primi 100 de ruble în contul său curent.

Exemplul 3.

Suma impozitului pe venitul personal și valoarea retragerii sunt comparate: 650< 1000, следовательно, применяется метод B, НДФЛ будет удержан в сумме 650 руб. Так как остаток на счете клиента не позволяет удержать налог из свободного остатка денежных средств, Клиент получит на свой текущий счет только 350 руб.

La sfârșitul perioadei de impozitare, baza impozabilă a clientului va fi recalculată ținând cont de echilibrarea pierderilor în conformitate cu clauza 15 a articolului 214.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, valoarea impozitului va fi recalculată pe baza rezultatelor perioadei de impozitare, suma impozitului plătit la plata intermediară va fi creditată cu reținerea la sursă pe baza rezultatelor perioadei de impozitare (anul calendaristic), suma de impozit plătit în exces va fi returnat în contul de brokeraj.

Procedura de calcul al bazei de impozitare pe baza rezultatelor perioadei de impozitare.

La sfârșitul perioadei de impozitare, calculele impozitului se fac în prima jumătate a lunii ianuarie (până la 15.01), reținerea sumelor calculate ale impozitului - în a doua jumătate a lunii ianuarie (până la 01.02 - clauza 9 a articolului 226.1). Baza de impozitare la sfârșitul perioadei de impozitare este determinată în următoarea ordine, ținând cont de echilibrarea pierderilor la sfârșitul anului (denumită în continuare procedura):

a) Rezultatul financiar este determinat pentru fiecare operațiune și pentru fiecare set de operațiuni specificat în clauzele 1-6 din prezentul ordin de la data încheierii perioadei de impozitare;

b) Un rezultat financiar negativ reduce rezultatul financiar pentru totalitatea tranzacțiilor corespunzătoare;

c) Rezultatul financiar al operațiunilor legate de o poziție scurtă este luat în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru operațiunile cu valori mobiliare care circulă pe o piață organizată și pentru operațiunile cu valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată și pentru operațiunile cu valori mobiliare;

d) Valoarea rezultatului financiar negativ obținut din tranzacții cu valori mobiliare tranzacționate pe o piață organizată reduce rezultatul financiar din tranzacții cu valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe o piață organizată, care la momentul achiziției lor erau legate de valori mobiliare tranzacționate pe o piață organizată piaţă;

e) Pierderea din tranzacțiile repo reduce veniturile din tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, precum și cu valorile mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, într-o proporție calculată ca raportul dintre valoarea valorilor mobiliare care fac obiectul repo tranzacțiile, tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, și valoarea valorilor mobiliare care fac obiectul tranzacțiilor REPO, care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, în valoarea totală a valorilor mobiliare care fac obiectul tranzacțiilor REPO;

f) valoarea pierderii operațiunilor cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate, efectuate în perioada de impozitare, reduce baza de impozitare pentru operațiunile cu contracte derivate care circulă pe piața organizată, ale căror active subiacente sunt valori mobiliare, indici bursieri sau altele instrumente derivate, elementele de bază ale căror active sunt valori mobiliare sau indici bursieri;

h) valoarea pierderii din operațiunile cu instrumente derivate tranzacționate pe piața organizată, al căror activ suport este titluri de valoare, indici bursieri sau alte instrumente derivate, efectuate în perioada de impozitare, după reducerea bazei impozabile agregate pentru operațiunile cu orice instrumente derivate (inclusiv a căror active subiacente sunt bunuri sau informații), care circulă pe piața organizată, reduce baza de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare care circulă pe piața organizată a valorilor mobiliare;

i) valoarea pierderii din operațiunile cu instrumente derivate tranzacționate pe piața organizată, al cărei activ suport nu este valorile mobiliare sau indicii bursieri, efectuate în perioada de impozitare, reduce baza de impozitare pentru operațiunile cu instrumente derivate tranzacționate pe piața organizată;

j) valoarea pierderii din operațiunile cu valori mobiliare sau derivate care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate nu reduce baza de impozitare pentru operațiunile cu valori mobiliare și instrumente derivate tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate și invers;

k) valoarea pierderii din operațiunile cu valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate nu reduce baza de impozitare pentru operațiunile cu instrumente derivate care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate și invers.

Dacă la sfârșitul perioadei de raportare în momentul plății impozitului nu există suficiente fonduri în ruble în contul de brokeraj al clientului, taxa nu va fi reținută. În acest caz, în certificatul de venit al unei persoane fizice pentru perioada de impozitare trecută, suma calculată a impozitului va fi indicată ca suma impozitului reținută de agentul fiscal. Această sumă fiscală este plătită în mod independent de către client către buget prin intermediul autorităților fiscale, la locul de reședință al clientului. Dacă restanțele fiscale ale clientului apar în perioada de impozitare, taxa va fi reținută atunci când suma necesară a fondurilor în ruble apare în contul de brokeraj.

Exemplul 4.

Tipuri de venituri	+ Venituri / - Pierderi
ORSB
PFI1CB
REPO

prin urmare, NB ORSB = (-1000) + (-1000) = (-2000) (articolul c) din ordin);

2. Pierderea la REPO este redusă cu NB ORSB, NB ORSB = (-1000) + (-2000) = (-3000) (articolul e) al Ordinului);

3. Pierderea pe piața valorilor mobiliare organizate reduce NB PFI1CB =2000+(-3000)=-1000 (articolul e. Comandă)

Exemplul 5.

Tipuri de venituri	+ Venituri / - Pierderi
ORSB
PFI1CB
REPO

1. Rezultatul financiar al KP este înregistrat în ORSB NB,

prin urmare, NB ORSB = (-1000) + (+3000) = (+2000) (punctul c) din ordin);

2. Pierderea la REPO este redusă cu NB ORSW, NB ORSB = (+2000) + (-1000) = (+1000) (articolul e) al Ordinului);

3. Pierderea PFI1CB reduce NB ORSB = (+1000) + (-1000) = 0 (punctul de comandă)

Rezultatul după echilibrare

Exemplul 6.

Tipuri de venituri	+ Venituri / - Pierderi
ORSB
PFI1CB
REPO

Decontarea se aplică în aceeași ordine ca mai sus:

1. Pierderea PFI1CB reduce NB ORSB = (+100) + (-30) = 70 (punctul de comandă)

Rezultatul după echilibrare

Exemplul 7.

Tipuri de venituri	+ Venituri / - Pierderi
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Echilibrarea se aplică în ordinea de mai sus:

1. Scăderea bazei agregate pentru instrumente derivate = (-30) + (+20) = (-10), după o scădere a PFI1CB = (-10), PFI1nSB = 0

2. Pierderea PFI1CB reduce NB ORSB = (+100) + (-10) = 90 (punctul de comandă)

Rezultatul după echilibrare

Exemplul 8.

Tipuri de venituri	+ Venituri / - Pierderi
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Echilibrarea se aplică în ordinea de mai sus:

pierderea din operațiuni cu instrumente derivate tranzacționate pe piața organizată, al cărei activ subiacent nu este valorile mobiliare sau indici bursieri, nu reduce baza de impozitare pentru operațiunile cu valori mobiliare tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate și invers.

Rezultatul după echilibrare

Exemplul 9.

Tipuri de venituri	+ Venituri / - Pierderi
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Echilibrarea se aplică în ordinea de mai sus:

1. Scăderea bazei agregate pentru derivate = (+30) + (-40) = (-10), după o scădere a PFI1CB = 0, PFI1nCB = (-10);

2. Pierderea PFI1nSB nu reduce ORSB NB.

Rezultatul după echilibrare

Exemplul 10.

Tipuri de venituri	+ Venituri / - Pierderi
ORSB
PFI1CB
PFI1nTSB
REPO

Echilibrarea se aplică în ordinea de mai sus:

1. Pierderea pieței valorilor mobiliare organizate reduce PFI1CB = (-100) + (+15) = (-85), după scăderea pieței valorilor mobiliare organizate = (-75) = 0, PFI1nSB = 0 (articolul f. A Ordinului);

2. Pierderea pieței valorilor mobiliare organizaționale nu reduce PFI1nSB.

Rezultatul după echilibrare

Valoarea pierderii poate fi reportată pentru următoarea perioadă de impozitare (a se vedea secțiunea „ ».)

Rezultatul financiar negativ obținut în perioada de impozitare pentru anumite tranzacții cu valori mobiliare tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate reduce rezultatul financiar global pozitiv la tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, obținut în aceeași perioadă de impozitare, ținând seama de fluctuația maximă limita prețului de piață al valorilor mobiliare.

Prețul de piață al unei valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate este:

a) prețul mediu ponderat al unei astfel de garanții, calculat de organizatorul rus de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare (bursa de valori) la data tranzacției - pentru valorile mobiliare admise la tranzacționare de către acest organizator de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare, pe bursa; În absența informațiilor cu privire la prețul mediu ponderat al unui titlu de la organizatorii de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare (bursa de valori) la data tranzacției, prețul de piață este prețul mediu ponderat care prevalează la data următoarei tranzacții. deținute înainte de ziua tranzacției, dacă tranzacționarea cu aceste valori mobiliare a fost efectuată, deși ar fi o dată în ultimele trei luni.

b) prețul de închidere pentru un titlu calculat de o bursă de valori străină pentru tranzacțiile efectuate într-o zi de tranzacționare printr-o astfel de bursă - pentru valorile mobiliare admise la tranzacționare la o bursă de valori străină.

Limita limitativă a fluctuațiilor prețului de piață al valorilor mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate este determinată în următoarea ordine:

1. în sus - de la prețul de piață al unui titlu la prețul maxim al unei tranzacții cu un titlu efectuat la licitațiile acestui organizator comercial pe piața valorilor mobiliare, inclusiv o bursă sau o bursă de valori străină;

2. descendent - de la prețul de piață al unui titlu la prețul minim al unei tranzacții cu un titlu efectuat la licitațiile acestui organizator comercial pe piața valorilor mobiliare, inclusiv o bursă sau o bursă de valori străină.

Exemplul 10.

Clientul a primit un rezultat financiar pozitiv din operațiunile cu valori mobiliare care circulă pe piața organizată de la începutul anului calendaristic în valoare de 1.000 de ruble. În același timp, înainte de sfârșitul perioadei de impozitare, a făcut o tranzacție fără rețetă pentru a vinde 10 acțiuni ale Sberbank la un preț de 50 de ruble pe acțiune, achiziționate anterior la bursă la 100 de ruble, care corespundeau nivelul prețului pieței la data tranzacției pentru cumpărarea valorilor mobiliare. În ziua încheierii tranzacției de vânzare fără bursă, prețul de piață al acțiunilor Sberbank a fost de 92 de ruble pe acțiune, iar prețul minim al tranzacției înregistrat la bursă a fost de 87 de ruble pe acțiune. Pierderea efectivă din vânzarea acțiunilor Sberbank s-a ridicat la 500 RUB. În ciuda faptului că, în cazul general, rezultatul financiar negativ obținut în perioada de impozitare pentru anumite tranzacții cu valori mobiliare tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate reduce rezultatul financiar global pozitiv la tranzacțiile cu valori mobiliare tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate, obținut în în aceeași perioadă de impozitare, la calcularea bazei de impozitare din acest exemplu, se va utiliza principiul limitei marginale a fluctuațiilor în prețul de piață al valorilor mobiliare. Ghidat de acest principiu, rezultatul financiar negativ din vânzarea acțiunilor Sberbank va fi calculat pe baza celui mai mare dintre cele două prețuri: prețul de vânzare al acțiunilor și prețul minim de tranzacție la bursă. În exemplul de mai sus, valoarea mai mare va fi prețul minim de tranzacție - 87 de ruble. Astfel, rezultatul financiar pozitiv din operațiunile cu valori mobiliare care circulă pe piața organizată în valoare de 1000 de ruble va fi redus nu cu 500 de ruble, ci cu 130 de ruble. Baza de impozitare va fi de 870 ruble, impozitul - 113 ruble.

Exemplul 11.

Clientul a făcut o tranzacție OTC pentru a cumpăra 10 acțiuni ale Sberbank la un preț de 100 de ruble pe acțiune. În ziua încheierii tranzacției over-the-counter pentru cumpărare, prețul de piață al acțiunilor Sberbank la bursă a fost de 87 de ruble pe acțiune, iar prețul maxim al tranzacției a fost de 92 de ruble. Dacă în viitor clientul dorește să vândă aceste acțiuni ale Sberbank, atunci prețul achiziției lor la calcularea bazei impozabile va fi prețul de 92 de ruble pe acțiune, deoarece în acest exemplu principiul limitei maxime de fluctuație a prețului de piață de valori mobiliare vor fi utilizate. Dacă clientul vinde aceste acțiuni cu 100 de ruble pe acțiune, atunci venitul impozabil va fi de 8 ruble pe acțiune sau 80 de ruble pe bloc de acțiuni, iar impozitul reținut la sursă va fi de 10 ruble.

Procedura de contabilizare a cheltuielilor cu valorile mobiliare la stabilirea bazei de impozitare, dacă acestea sunt achiziționate de client nu prin VTB Bank (PJSC), inclusiv dacă clientul le primește prin donație (moștenire).

Atunci când un client creditează valori mobiliare într-un cont de depozit în depozitarul băncii (în cazul aderării la „Regulamentul pentru furnizarea de servicii pe piețele financiare” (în continuare - Regulament), aceste valori mobiliare sunt contabilizate ca fiind achiziționate la preț zero, dacă banca nu are documente care să confirme prețul achiziționării lor. Această prevedere nu se aplică cazurilor în care banca achiziționează valori mobiliare, acționând în numele clientului în cadrul regulamentelor.

În conformitate cu clauza 4 a articolului 226.1. Din Codul fiscal al Federației Ruse, la stabilirea bazei de impozitare pentru operațiunile cu valori mobiliare, Banca, pe baza cererii clientului, poate lua în considerare cheltuielile efectuate efectiv și documentate care sunt asociate cu achiziționarea și stocarea titluri relevante și pe care clientul le-a suportat fără participarea Băncii, inclusiv înainte de încheierea unui acord cu Banca, în prezența căruia Banca stabilește baza impozabilă a contribuabilului.

Documente care confirmă cheltuielile pentru achiziționarea valorilor mobiliare:

Dacă valorile mobiliare au fost achiziționate în temeiul unui acord pentru servicii de brokeraj (administrare de încredere) cu un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, trebuie să trimiteți băncii:

* În cazurile în care rapoartele brokerului (administratorul) nu permit Băncii să stabilească în mod fiabil costurile suportate de client pentru achiziționarea valorilor mobiliare transferate de acesta către depozitarul Băncii, Banca poate solicita clientului un certificat de impozitare agent de la care clientul a transferat valorile mobiliare către depozitarul băncii, care indică costurile de achiziție a valorilor mobiliare transferate.

În alte cazuri, este necesar să se prezinte:

• contract de cumpărare și vânzare care confirmă cumpărarea valorilor mobiliare menționate;
• un document de plată care confirmă plata pentru valorile mobiliare specificate (o chitanță emisă de vânzător la primirea banilor de la cumpărător);
• documente care confirmă transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare specificate către client (dacă valorile mobiliare sunt transferate din contul propriu de depozit / contul personal al clientului deschis într-un alt depozitar / registru). Ca documente care confirmă transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare către Client, un extras din contul de custodie (contul personal din registru) al Clientului cu baza dată pentru mișcarea valorilor mobiliare pentru perioada de la data cumpărării până la data transferul valorilor mobiliare către Depozitarul VTB Bank (PJSC) este acceptat

În cazul în care clientul a achiziționat valori mobiliare drept cadou sau moștenire, la impozitarea veniturilor din vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare, sumele din care a fost calculat și plătit impozitul la achiziție sunt luate în considerare ca cheltuieli documentate pentru achiziția (primirea) acestor (primirea) acestor valori mobiliare. Când un client primește garanții ca dar de la rude apropiate (soții, părinții și copiii, inclusiv părinții adoptivi și copiii adoptați, bunicii, bunicile și nepoții, frații și surorile întregi și întregi (având un tată sau o mamă comune) frați și surori), precum și în moștenirea comenzii, cheltuielile clientului includ cheltuielile documentate ale donatorului (testatorului) pentru achiziționarea acestor valori mobiliare.

Atunci când un client primește titluri cadou de la alte persoane (care nu sunt menționate în paragraful anterior), sumele din care a fost calculată și plătită taxa la achiziționarea (primirea) acestor titluri sunt luate în considerare ca cheltuieli documentate pentru achiziție (chitanță) dintre aceste valori mobiliare.

Documente care confirmă costurile de cumpărare a valorilor mobiliare primite de client ca dar (moștenire):

1. în cazul primirii valorilor mobiliare prin donație (nu de la rude apropiate):

1.1. documente care confirmă primirea valorilor mobiliare prin donație - un acord de donație;

1.2. documente care confirmă transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare specificate către client (dacă valorile mobiliare sunt transferate din contul propriu de depozit al clientului deschis la un alt broker / depozitar). Ca documente care confirmă transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare către Client, un extras din contul de custodie (contul personal din registru) al Clientului cu baza dată pentru mișcarea valorilor mobiliare pentru perioada de la data cumpărării până la data transferul valorilor mobiliare către Depozitarul VTB Bank (PJSC) este acceptat.

1.3. documente care confirmă faptul plății impozitului pe venitul personal (dacă aceasta a avut loc).

2. în cazul primirii valorilor mobiliare prin donație de la rude apropiate, precum și prin moștenire:

2.1. documente care confirmă primirea valorilor mobiliare prin moștenire / donație (certificat al dreptului la moștenire / acord de donație);

2.2. documente care confirmă relația (certificat de căsătorie, certificat de naștere etc.) - sunt furnizate numai pentru cazurile de donație;

2.3. documente care confirmă costurile suportate pentru achiziționarea de valori mobiliare de către donator / testator (a se vedea paragraful "");

2.4. documente care confirmă transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare specificate către client (dacă valorile mobiliare sunt transferate din contul propriu de depozit al clientului deschis la un alt broker / depozitar). Ca documente care confirmă transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare către Client, un extras din contul de custodie (contul personal din registru) al Clientului cu baza dată pentru mișcarea valorilor mobiliare pentru perioada de la data cumpărării până la data transferul valorilor mobiliare către Depozitarul VTB Bank (PJSC) este acceptat.

În plus, împreună cu documentele de mai sus, clientul este obligat să depună la bancă afirmație cu o cerere de a lua în calcul aceste cheltuieli în următoarea formă:

Aceste documente trebuie prezentate băncii înainte de 31 decembrie a anului în care au fost vândute respectivele valori mobiliare (dacă până la sfârșitul anului clientul nu a retras fondurile primite ca urmare a vânzării valorilor mobiliare). În caz contrar, documentele trebuie prezentate cel târziu la data depunerii ordinului de retragere a fondurilor din vânzarea valorilor mobiliare.

În caz de neprezentare a documentelor care confirmă cheltuielile pentru achiziționarea valorilor mobiliare, Banca își eliberează responsabilitatea pentru reținerea impozitului în exces. Decontarea ulterioară a valorii obligațiilor fiscale este efectuată de client în mod independent, contactând autoritatea fiscală de la locul de reședință.

Primirea de beneficii materiale de către client.

Dacă un client achiziționează valori mobiliare tranzacționate la bursă sau contracte futures tranzacționate la bursă la un preț (inclusiv costuri de achiziție) mai mic decât prețul de piață al respectivelor valori mobiliare sau contracte futures, ținând cont de limita maximă de fluctuație a acestui preț, de la client se formează un beneficiu material în cuantumul excedentului prețului de piață, ținând seama de limita maximă de fluctuație a acestui preț peste prețul de cumpărare, care este impozitat în conformitate cu procedura prevăzută pentru impozitarea veniturilor din vânzare a valorilor mobiliare sau a contractelor pe durată determinată. Dacă în viitor clientul vinde valori mobiliare sau contracte pe durată determinată, costul achiziționării acestor instrumente financiare pentru calcularea bazei impozabile va fi suma achiziției lor reale, valoarea beneficiului material. (paragraful 8 al clauzei 13 a articolului 214.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplul 12.

Clientul a făcut o tranzacție OTC pentru a cumpăra 10 acțiuni ale Sberbank la un preț de 50 de ruble pe acțiune. În ziua încheierii tranzacției pentru vânzare, prețul de piață al acțiunilor Sberbank a fost de 90 de ruble pe acțiune, iar prețul minim al tranzacției înregistrat la bursă a fost de 82 de ruble. Ca urmare a acestei tranzacții, clientul a beneficiat de un beneficiu semnificativ în cuantumul excesului din prețul minim al acțiunilor (limita fluctuațiilor de preț) față de prețul achiziției lor, adică 82 ruble, minus 50 ruble, înmulțite cu numărul de acțiuni - 320 ruble. Beneficiul material a fost de 320 de ruble; impozit reținut din beneficiile materiale (13%) - 42 ruble. În viitor, dacă clientul vinde cele 10 acțiuni specificate ale Sberbank, costurile achiziției lor vor consta în prețul de achiziție de 50 de ruble, valoarea beneficiului material 320 de ruble, adică 500 + 320 = 820 ruble sau 82 ruble pe acțiune.

Furnizarea de deduceri fiscale (transferul pierderilor din operațiuni cu valori mobiliare din anii precedenți în perioada de impozitare curentă).

De la 1 ianuarie 2010, au fost aduse modificări importante Codului fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia pierderile din anii anteriori vor reduce baza de impozitare la calcularea impozitului. În acest caz, pierderea primită în perioada de impozitare anterioară poate fi reportată integral sau parțial în perioadele viitoare în termen de 10 ani. Până în acel moment, transferul pierderilor în perioada următoare era imposibil. Această nouă normă se aplică pierderilor suportate de un contribuabil începând din 2010. Nu este permisă o scădere a veniturilor primite în perioadele fiscale anterioare (anul calendaristic) cu valoarea pierderilor din perioadele de raportare curente și ulterioare.

Pentru a primi deducerea fiscală specificată, clientul trebuie să solicite în mod independent autorităților fiscale de la locul de reședință la sfârșitul perioadei de impozitare, cu o declarație scrisă și o declarație fiscală. În acest caz, Banca nu reduce valoarea impozitului reținut și de plătit bugetului la sfârșitul perioadei de impozitare și nu ia în considerare pierderile suportate de client în perioadele fiscale anterioare.

Pierderile vor fi contabilizate în următoarea ordine:

Sumele de pierderi primite la tranzacțiile cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate, amânat, reduceți baza de impozitare a perioadelor de impozitare respective pentru astfel de tranzacții. Adică, pierderile suportate de client din operațiuni cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate pot reduce baza de impozitare, calculat numai la tranzacțiile cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate. Pierderile primite din operațiuni cu valori mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate nu pot reduce rezultatul financiar pozitiv obținut din operațiuni cu contracte forward. Sumele pierdute reportate la tranzacțiile cu contracte cu instrumente derivate, care sunt tranzacționate pe piața organizată, sunt deduse din baza de impozitare a perioadelor de impozitare respective pentru tranzacțiile cu contracte cu instrumente derivate tranzacționate pe piața organizată.

Nu este permisă reportarea în perioadele viitoare a pierderilor primite la operațiunile cu valori mobiliare care nu sunt tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate și la operațiunile cu instrumente derivate care nu sunt tranzacționate pe piața organizată.

Valoarea pierderii din tranzacțiile REPO și tranzacțiile legate de deschiderea (închiderea) pozițiilor scurte nu este reportată pentru perioadele viitoare.

Clientul are dreptul să reporteze pierderea în perioadele viitoare în termen de 10 ani de la perioada de impozitare în care a fost primită această pierdere. Dacă un contribuabil a suferit pierderi în mai multe perioade de impozitare, transferul acestor pierderi în perioadele viitoare se face în ordinea în care sunt suportate.

Pentru a confirma dreptul la deduceri fiscale la reportarea pierderilor din operațiuni cu valori mobiliare și operațiuni cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen, clientul transmite autorităților fiscale documente care confirmă valoarea pierderii suportate pe parcursul întregii perioade când reduce baza impozabilă a perioada de impozitare curentă pe sume primite anterior pierderi. Clientul este obligat să păstreze documente care să confirme valoarea pierderii suportate pentru întreaga perioadă când reduce baza impozabilă a perioadei de impozitare curente cu suma pierderilor suportate anterior.

Procedura de impozitare a veniturilor primite de persoane fizice-rezidente ale Federației Ruse din operațiuni cu valori mobiliare ale emitenților ruși și străini.

1. Pentru operațiuni legate de cumpărarea și vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare prin intermediul Băncii pe piața organizată a valorilor mobiliare (la tranzacționare la schimb):

Veniturile primite din astfel de tranzacții (venituri din vânzarea / răscumpărarea valorilor mobiliare) sunt supuse impozitării în conformitate cu articolul 214.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Clauza 12 a articolului 214.1 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că rezultatul financiar al operațiunilor cu valori mobiliare și al operațiunilor cu instrumente derivate este definit ca venitul din operațiuni minus cheltuielile corespunzătoare specificate în clauza 10 a articolului 214.1 din Codul fiscal al Federației Ruse Federaţie.

Astfel de cheltuieli în conformitate cu paragraful 1 paragraful 10 al articolului 214.1 din Codul fiscal al Federației Ruse includ, în special, sumele plătite emitentului de valori mobiliare (societatea de administrare a fondului de investiții reciproc) în plata pentru plasat ( emise) valori mobiliare, precum și sumele plătite în conformitate cu acordul de cumpărare și vânzare a valorilor mobiliare, inclusiv valoarea cuponului.

Astfel, atunci când se calculează baza impozabilă pe veniturile din vânzarea de obligațiuni, suma venitului din cupon acumulat, dar neplătit incluse în costul obligațiunilor la achiziționarea acestora, luat in considerare agent fiscal ca parte a cheltuielilor pentru achiziționarea acestor obligațiuni indiferent dacă au fost vândute înainte sau după achitarea cuponului.

De exemplu Banca, ca parte a acordului de intermediere, în numele clientului, a achiziționat obligațiuni, al căror preț de cumpărare include o parte din randamentul cuponului acumulat, dar neplătit (CI). În același timp, Banca este titularul nominal al obligațiunilor menționate. Ulterior, aceste obligațiuni au fost vândute de client. Baza impozabilă pentru aceste tranzacții va fi calculată pe baza sumei totale primite din vânzarea de obligațiuni (inclusiv ACI), minus întreaga sumă a cheltuielilor pentru achiziționarea de obligațiuni (inclusiv ACI). Dacă, în perioada deținere a obligațiunilor de către client, plățile cupoanelor au fost efectuate în conturile personale (306), atunci venitul indicat (cu excepția veniturilor sub formă de dobânzi (cupon, reducere) primite pe obligațiunile circulante ale organizațiilor ruse, denominate în ruble și emise după 1 ianuarie 2017), sunt incluse în veniturile din operațiuni cu valori mobiliare și sunt luate în considerare de Bancă la calcularea impozitului pe veniturile din vânzarea valorilor mobiliare.

În cazul plății venitului cuponului în conturi / carduri bancare, calculul și reținerea impozitului din venitul cuponului se efectuează în conformitate cu paragraful 2 al acestei secțiuni.În conformitate cu articolul 7 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse, calculul, reținerea și plata sumei impozitului pe veniturile din vânzarea valorilor mobiliare se efectuează de către agentul fiscal la sfârșitul perioadei de impozitare, precum și înainte de expirarea perioadei de impozitare sau până la expirarea contractului în modul prevăzut de capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse ...

Excepție: în conformitate cu clauza 13 a articolului 214.1 la stabilirea rezultatului financiar al operațiunilor cu valori mobiliare venituri din cumpărare și vânzare (răscumpărare) obligațiuni de trezorerie guvernamentale, obligațiuni și alte titluri de stat ale fostei URSS, state membre ale statului Uniunii și entități constitutive ale Federației Ruse, precum și obligațiuni și titluri de valoare emise prin decizia organelor reprezentative ale administrației locale, contabilizat fără venituri din dobânzi (cupon) plătibilă unui contribuabil, care este impozitată la o rată diferită de cea prevăzută la articolul 224 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse și a cărei plată este prevăzută de condițiile emiterii unei astfel de garanții. La tranzacțiile de cumpărare și vânzare pentru categoriile specificate de valori mobiliare, suma veniturilor din cupoane acumulate, dar neplătite (ACI) la calcularea bazei impozabile a clientului nu este inclusă de Bancă în venituri (cheltuieli).

Atunci când plătește contribuabililor venituri din răscumpărarea valorilor mobiliare în conturi personale (306), Banca (Broker) este agent fiscal. Suma venitului din răscumpărarea valorii nominale a obligațiunii va fi inclusă în calculul bazei impozabile pentru operațiunile cu valori mobiliare în conformitate cu articolele 214.1, 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Atunci când plătește contribuabililor venituri din răscumpărarea valorilor mobiliare în conturi / carduri bancare, Banca nu este agent fiscal și nu stabilește baza impozabilă pentru astfel de operațiuni. În acest caz, clientul este obligat să calculeze și să plătească în mod independent suma impozitului la buget, precum și să depună declarația fiscală corespunzătoare la autoritatea fiscală la locul înregistrării sale.

2. Impozitarea venitului cuponului pe obligațiuni

2.1. Venituri din cupoane pe obligațiunile emitenților - nerezidenți ai Federației Ruse.

În conformitate cu articolul 208 paragraful 1 paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dividendele și dobânzile primite de un contribuabil nerezident de la o organizație străină sunt venituri primite de la o sursă din afara Federației Ruse.

Obligația de a calcula și plăti impozitul pe venitul personal asupra veniturilor primite de persoane fizice - impozitarea nerezidenților Federației Ruse din surse situate în afara Federației Ruse, este impusă persoanelor fizice (articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În aceste cazuri, persoanele fizice nerezidente din Federația Rusă, în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 și alineatele 2, 3 din articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu articolul 229 din Codul fiscal al Federației Ruse, la primirea veniturilor din dobânzi din obligațiuni, trebuie să calculeze și să plătească în mod independent suma impozitului la buget, precum și să prezinte impozitului autoritatea de la locul înregistrării sale, declarația fiscală corespunzătoare. Ca document care confirmă primirea acestor plăți în contul curent la bancă (dacă clientul specifică un cont la bancă ca detalii despre contul bancar în chestionarul deponentului), clientul poate solicita un extras al contului său curent la bancă pentru perioada necesară.

În cazul plății randamentului cuponului asupra obligațiunilor emitenților nerezidenți către un client-rezident al Federației Ruse în conturile personale (306), banca (broker) este agent fiscal și calculează, reține și transferă la bugetul Federația Rusă impune venitul specificat și oferă, de asemenea, informații despre venitul specificat și sumele impozitelor plătite autorităților fiscale.

În cazul plății randamentului cuponului asupra obligațiunilor emitenților nerezidenți către un client-rezident al Federației Ruse în conturi / carduri bancare, clientul este obligat să calculeze în mod independent și să plătească suma impozitului la buget, precum și să prezinte declarația fiscală corespunzătoare către autoritatea fiscală la locul înregistrării.

2.2. Venituri din cupoane și venituri din răscumpărarea obligațiunilor emitenților - rezidenți ai Federației Ruse.

1) În cazul primirii de venituri în conturi personale (306):

Conform paragrafelor. 1 p. 2 art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, Banca (Broker) este un agent fiscal pentru plata veniturilor cuponului în numerar pe valori mobiliare, calculează, reține și transferă în bugetul Federației Ruse impozitul pe aceste venituri și, de asemenea, prevede informații despre aceste venituri și sumele impozitelor plătite autorităților fiscale.

2) În cazul transferului de venituri în conturi / carduri bancare:

Conform art. 226.1 din Codul fiscal al Băncii Federației Ruse (Depozitar) este un agent fiscal pentru plata veniturilor cuponului în numerar pe titluri de valoare,

• care sunt contabilizate pe un cont depo deschis pentru persoanele fizice-rezidente și nerezidenți ai Federației Ruse (procedura de impozitare se efectuează în conformitate cu articolele 214.1, 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• care sunt contabilizate în contul de custodie al unui titular străin nominalizat, în contul de custodie al unui titular autorizat străin și (sau) în contul de custodie al programelor de depozitare (procedura de impozitare se desfășoară în conformitate cu articolele 214.6, 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse): - pentru titlurile de stat ale Federației Ruse cu custodie obligatorie;
• pentru titlurile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse cu stocare centralizată obligatorie;
• pentru valorile mobiliare municipale cu stocare centralizată obligatorie, indiferent de data înregistrării emiterii lor,
• pentru titlurile de capital cu stocare centralizată obligatorie - în ceea ce privește emisiile, a căror înregistrare de stat sau atribuirea unui număr de identificare la care s-a efectuat după 1 ianuarie 2012;
• - pentru alte titluri de capital, cu excepția titlurilor de capital cu stocare centralizată obligatorie, a căror înregistrare de stat sau atribuirea unui număr de identificare care a fost efectuată înainte de 1 ianuarie 2012,

și efectuează calculul, reținerea și transferul către bugetul Federației Ruse a impozitului din venitul specificat și oferă, de asemenea, informații despre venitul specificat și valoarea impozitelor plătite autorităților fiscale.

Cota de impozitare pentru plata venitului cuponului în conformitate cu articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse este stabilită:

• Pentru rezidenții fiscali - 13%
• Pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți ai taxelor - 30%
• Cota de impozitare este stabilită la 35% pentru veniturile din dobânzi (cupoane) la obligațiunile restante ale organizațiilor ruse, denominate în ruble și emise după 1 ianuarie 2017. Baza de impozitare este definită ca excesul plății cuantumului dobânzii (cuponului) față de suma dobânzii calculată pe baza valorii nominale a obligațiunilor și a ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, crescută cu cinci puncte procentuale, în efect în perioada pentru care a fost plătit cuponul

Pentru obligațiunile emitenților - rezidenți ai Federației Ruse cu depozitare centralizată obligatorie, înregistrate înainte de 01.01.2012, la plata venitului cuponului, emitentul îndeplinește obligațiile unui agent fiscal în modul prevăzut la articolul 226 din Codul fiscal al Rusiei Federației și oferă informații cu privire la veniturile persoanelor fizice și la sumele impozitelor acumulate și reținute către organele fiscale. În cazul în care emitentul nu a reținut în totalitate impozitele, Banca în conformitate cu paragraful 5 al art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse efectuează rețineri suplimentare de impozite care nu sunt reținute integral de emitentul valorilor mobiliare, inclusiv în cazul tranzacțiilor în favoarea contribuabilului, a cărui bază de impozitare este stabilită în conformitate cu articolele 214.1, 214.3 și 214.4 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Excepție: scutit de impozitare (paragraful 25 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse) suma dobânzii la obligațiile de trezorerie de stat, obligațiuni și alte titluri de stat ale fostei URSS, state membre ale statului Uniunii și entități constitutive ale Rusiei Federației, precum și asupra obligațiunilor și valorilor mobiliare emise prin decizie a organelor guvernamentale locale reprezentative.

Impozitarea dividendelor

Calculul cuantumului și plata impozitului în raport cu veniturile primite sub formă de dividende pe acțiuni ale organizațiilor rusești se efectuează de către bancă (depozitar) în conformitate cu art. 214 din Codul fiscal al Federației Ruse și ținând cont de art. 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

HCota de impozitare pentru plata dividendelor în conformitate cu articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse este stabilită:

• Pentru rezidenții fiscali - în valoare de 13%, ținând cont de specificul stabilit de articolul 275 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• Pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți ai taxelor - 15%

Veniturile sub formă de dividende la valorile mobiliare ale emitenților străini primite de persoane fizice care nu sunt rezidente în Federația Rusă nu sunt supuse impozitului pe venitul personal în Federația Rusă, respectiv Banca nu este agent fiscal pentru aceste venituri.

În ceea ce privește veniturile sub formă de dividende la valorile mobiliare ale emitenților străini primite de persoane fizice-rezidente ale Federației Ruse pe conturi personale (306), Banca este agent fiscal și calculează și reține impozitul la o rată de 13%.

Primirea unei deduceri fiscale pe investiții din vânzarea valorilor mobiliare tranzacționate pe piața valorilor mobiliare organizate și deținute de client pentru mai mult de trei ani

Începând cu 01.01.2017, la cererea de deducere a impozitului pe investiții (servicii de brokeraj), clienții pot utiliza dreptul de a primi o deducere a impozitului pe investiții în conformitate cu clauza 1 a clauzei 1 a articolului 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse „în valoarea unui rezultat financiar pozitiv primit de contribuabil în perioada de impozitare din vânzarea (răscumpărarea) valorilor mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate și deținute pentru mai mult de trei ani. "

Clienții depun o cerere de deducere a impozitului pe investiție la Bancă o dată în perioada de impozitare, cererea fiind valabilă pentru întreaga perioadă de impozitare în care este depusă.

În cazul depunerii în perioada de impozitare a unei cereri din partea contribuabilului de a-i oferi o deducere a impozitului pe investiții, calcularea cuantumului impozitului pe venitul personal la retragerea fondurilor se face de către Bancă, ținând cont de deducerea fiscală specificată.

Raportarea cu calculul bazei impozabile pe baza rezultatelor perioadei de impozitare, furnizate clientului în mod voluntar de VTB Bank (PJSC).

Pe baza rezultatelor perioadei de impozitare (precum și la retragerea de fonduri / valori mobiliare din contul de brokeraj), clienții primesc următoarele rapoarte de la bancă la adresa de e-mail specificată în chestionarul clientului:

Vă rugăm să rețineți că, în cazul în care clientul nu primește rapoartele specificate din cauza lipsei adresei de e-mail a clientului în bancă sau a irelevanței acesteia, atunci el trebuie să contacteze banca și să modifice chestionarul clientului, indicând e-mailul curent. abordare. În caz contrar, clientul trebuie să verifice setările sistemului de mail pe care îl folosește.

1. Calculul impozitului pe venitul personal al tranzacțiilor cu valori mobiliare și instrumente derivate pentru perioada respectivă.

Un exemplu de raport cu calculul bazei impozabile tax_count.doc (49 Kb).

Calculul conține următoarele informații:

• « TOTAL PENTRU TITLURI care circulă pe ORS»- rezultatul financiar al tranzacțiilor de cumpărare și vânzare a valorilor mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate, inclusiv a valorilor mobiliare exprimate în valută străină. Pentru mai multe detalii, acest calcul este prezentat în Calculul rezultatului financiar (FIFO) pentru vânzarea valorilor mobiliare. "
• „TOTAL PFI-urile tranzacționate la OR, ale căror active subiacente sunt băncile centrale și indicii (defalcate pe active subiacente)” - rezultatul financiar pentru PFI-urile (futures și opțiuni), ale căror active subiacente sunt valori mobiliare și indici bursieri ”.
• „TOTAL PFI-urile tranzacționate pe OR, ale căror active subiacente nu sunt Banca Centrală și Indici (cu o defalcare pe active subiacente)” - rezultatul financiar pentru PFI-uri (contracte futures și opțiuni), ale căror active subiacente sunt mărfuri, valută , ratele dobânzii etc. d ....
• « OPERAȚIUNI TOTALE DE REPOZITARE»- rezultatul financiar al tranzacțiilor REPO. Pentru mai multe detalii, acest calcul poate fi găsit în raportul „Calculul rezultatului financiar al tranzacțiilor REPO”
• « Reverse REPO (B / S)»- rezultatul financiar al tranzacțiilor REPO (achiziționarea de valori mobiliare pentru prima parte a REPO specială, vânzarea pentru a doua parte a REPO specială), încheiat la transferul pozițiilor de marjă scurtă ale clientului.
• « REPO direct (S / B)»- rezultat financiar la tranzacțiile REPO (vânzarea valorilor mobiliare în prima parte a Special. REPO, cumpărare în a doua parte a Special. REPO), încheiat atunci când sunt transferate pozițiile marginale lungi ale clientului.
• « TOTAL PE POZIȚII SCURTE"- rezultatul financiar al operațiunilor legate de deschiderea / închiderea pozițiilor scurte care fac obiectul tranzacțiilor REPO. Pentru mai multe detalii, acest calcul este prezentat în raportul" Calculul rezultatelor financiare pentru pozițiile scurte ".
• "Costurile tranzactiei»- comisionul Băncii, precum și comisioanele sistemelor de tranzacționare și organizatorilor de tranzacții, direct legate de încheierea tranzacțiilor
• « Costuri netransacționale»- Comisionul de depozit al Băncii, precum și alte comisioane ale Băncii care nu au legătură directă cu încheierea tranzacțiilor.
• « Echilibrarea pierderilor„- Decontarea pierderilor din tranzacțiile incluse în diferite baze impozabile supuse decontării în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, cu venituri din linie” Rezultatul operațiunilor cu valori mobiliare».
• « Rezultatul luând în considerare echilibrarea"=" Rezultatul tranzacțiilor cu valori mobiliare "-" Echilibrarea pierderilor ".

2. Calculul rezultatului financiar (FIFO) pentru tranzacțiile de vânzare a valorilor mobiliare. Calculul include tranzacțiile de cumpărare și vânzare a valorilor mobiliare care circulă pe piața valorilor mobiliare organizate. Calculul nu include tranzacțiile cu instrumente derivate, tranzacțiile REPO și tranzacțiile legate de deschiderea pozițiilor scurte care fac obiectul tranzacțiilor REPO;

3. Calculul rezultatului financiar pentru tranzacțiile REPO;

4. Calculul rezultatului financiar pentru pozițiile scurte.

Veniturile din valori mobiliare (dividende, dobânzi) sunt creditate în contul bancar sau în contul personal al Clientului specificat în Informațiile privind detaliile bancare, în timp ce Banca, în calitate de agent fiscal, calculează, reține și transferă la buget impozitul pe venitul personal în conformitate cu cu procedura stabilită de Taxă Codul Federației Ruse.

Continuând să utilizați site-ul nostru, sunteți de acord cu prelucrarea cookie-urilor, a datelor utilizatorului (informații despre locație; tip de dispozitiv; adresa IP) pentru funcționarea site-ului, retargeting și cercetări statistice și recenzii. Dacă nu doriți să utilizați cookie-uri, vă rugăm să modificați setările browserului.

VTB Bank (PJSC) (VTB Bank). Licența generală a Băncii Rusiei nr. 1000. Licența unui participant profesionist pe piața valorilor mobiliare pentru desfășurarea activităților de brokeraj nr. 040-06492-100000, emisă la 25 martie 2003. Informațiile despre VTB Bank au fost incluse în registrul unificat a consilierilor de investiții prin decizia Băncii Rusiei din 24 decembrie 2018.
Mai departe

1. Conținutul site-ului și al oricăror pagini de pe site („Site-ul”) are doar scop informativ. Site-ul nu este luat în considerare și nu trebuie considerat ca o ofertă a VTB Bank de a cumpăra sau vinde orice instrumente financiare sau de a furniza servicii oricărei persoane. Informațiile de pe Site nu pot fi considerate o recomandare pentru investiții de fonduri, precum și garanții sau promisiuni în viitorul rentabilității investițiilor.
Niciuna dintre prevederile informațiilor sau materialelor prezentate pe site nu sunt și nu trebuie considerate drept recomandări individuale de investiții și / sau intenția VTB Bank de a oferi servicii de consilier în investiții, cu excepția acordurilor încheiate între bancă și clienți. Informațiile despre instrumentele financiare și tranzacțiile cu acestea, inclusiv idei de investiții, care conțin informații universale și disponibile publicului, sunt pregătite pentru o gamă largă de persoane (inclusiv toți clienții sau o parte a clienților dintr-o anumită categorie, clienți potențiali) sunt furnizate impersonal nu pe baza unui acord de consultanță investițională nu este și nu trebuie interpretat ca o recomandare individuală de investiții de către destinatarii acestor informații. VTB Bank nu poate garanta că instrumentele financiare, produsele și serviciile descrise pe site sunt potrivite pentru toate persoanele care au citit astfel de materiale și / sau corespund profilului lor de investiții. Instrumentele financiare menționate în materialele informative ale site-ului pot fi, de asemenea, destinate exclusiv investitorilor calificați. VTB Bank nu este responsabilă pentru consecințele financiare sau de altă natură care pot apărea ca urmare a deciziilor dvs. cu privire la instrumentele financiare, produsele și serviciile prezentate în materialele informative.

2. Înainte de a utiliza orice serviciu sau de a achiziționa un instrument financiar sau un produs de investiții, trebuie să evaluați în mod independent riscurile și beneficiile economice ale serviciului și / sau produsului, consecințele fiscale, juridice, contabile ale încheierii unei tranzacții atunci când utilizați un serviciu specific sau înainte achiziționarea unui anumit instrument financiar sau produs de investiții, disponibilitatea și capacitatea acestuia de a accepta astfel de riscuri. Atunci când luați decizii de investiții, nu trebuie să vă bazați pe opiniile prezentate pe site, ci să efectuați propria analiză a poziției financiare a emitentului și a tuturor riscurilor asociate investițiilor în instrumente financiare.
Nici experiența din trecut, nici succesul financiar al altora nu garantează sau determină că aceleași rezultate vor fi obținute în viitor. Valoarea sau veniturile oricărei investiții menționate pe site se pot modifica și / sau pot fi afectate de modificările condițiilor pieței, inclusiv a ratelor dobânzii.
Acest document nu dezvăluie toate riscurile și nu conține informații complete despre costurile clientului în legătură cu încheierea, executarea și rezilierea contractelor și tranzacțiilor cu instrumente financiare.
VTB Bank nu garantează profitabilitatea investițiilor, activităților de investiții sau instrumentelor financiare. Înainte de a face o investiție, trebuie să citiți cu atenție condițiile și / sau documentele care guvernează procedura de implementare a acestora. Înainte de a cumpăra instrumente financiare, trebuie să citiți cu atenție termenii circulației acestora.

3. Niciunul dintre instrumentele financiare, produsele sau serviciile menționate pe site nu sunt oferite spre vânzare sau vândute în vreo jurisdicție în care o astfel de activitate ar fi contrară legilor privind valorile mobiliare sau altor legi și reglementări locale sau ar obliga VTB Bank să respecte cerința de înregistrare într-o astfel de jurisdicție. În special, dorim să vă informăm că o serie de state au introdus un regim de măsuri restrictive care interzic rezidenților statelor respective să achiziționeze (să asiste la achiziționarea) instrumentelor de creanță emise de VTB Bank. VTB Bank vă invită să vă asigurați că aveți dreptul de a investi în instrumentele financiare, produsele sau serviciile menționate în materialele informative. Astfel, VTB Bank nu poate fi trasă la răspundere sub nicio formă dacă încălcați interdicțiile care vă sunt aplicabile în orice jurisdicție.
Informațiile de pe site sunt destinate distribuirii numai pe teritoriul Federației Ruse și nu sunt destinate distribuirii în alte țări, inclusiv Marea Britanie, țările Uniunii Europene, SUA și Singapore, precum și cetățenilor și rezidenților dintre aceste țări situate pe teritoriul Federației Ruse. VTB Bank nu oferă servicii financiare și produse financiare cetățenilor și rezidenților din țările Uniunii Europene.

4. Toate datele digitale și calculate de pe site sunt furnizate fără nicio obligație și doar ca exemplu de parametri financiari.

5. Acest site nu este un sfat și nu este destinat să ofere sfaturi cu privire la aspecte juridice, contabile, de investiții sau fiscale și, prin urmare, nu ar trebui să se bazeze pe conținutul site-ului în acest sens.

6. VTB Bank depune eforturi rezonabile pentru a obține informații din surse pe care le consideră fiabile. În același timp, VTB Bank nu asigură că informațiile sau estimările conținute în materialul informativ postat pe site sunt adevărate, exacte sau complete. Orice informație prezentată în materialele site-ului poate fi modificată în orice moment fără o notificare prealabilă. Orice informații și estimări furnizate pe site nu sunt condițiile unei tranzacții, inclusiv potențiale.

7. VTB Bank atrage atenția investitorilor individuali asupra faptului că fondurile transferate către VTB Bank ca parte a serviciilor de brokeraj nu sunt supuse Legii federale din 23.12.2003. Nr. 177-FZ „Despre asigurarea depozitelor persoanelor fizice în băncile Federației Ruse”.

8. VTB Bank vă informează cu privire la posibila existență a unui conflict de interese atunci când oferă instrumente financiare luate în considerare pe site. Un conflict de interese apare în următoarele cazuri: (i) VTB Bank este emitentul unuia sau mai multor instrumente financiare în cauză (beneficiarul beneficiilor din distribuția instrumentelor financiare) și membru al grupului de persoane VTB Bank ( denumit în continuare membru al grupului) oferă simultan servicii de intermediere și / sau administrare a încrederii (ii) un membru al grupului reprezintă interesele mai multor persoane în același timp în furnizarea de servicii de intermediere, consultanță sau alte servicii pentru acestea și / sau (iii) un membru al grupului are propriul interes în efectuarea de tranzacții cu un instrument financiar și, în același timp, furnizează servicii de intermediere, consultanță și / sau (iv) un membru al grupului, acționând în interesul terților sau al intereselor un alt membru al grupului, menține prețurile, cererea, oferta și (sau) volumul tranzacțiilor cu valori mobiliare și alte instrumente financiare, acționând, printre altele, ca un factor de piață. Mai mult, membrii grupului pot și vor continua să fie într-o relație contractuală pentru a oferi servicii de intermediere, custodie și alte servicii profesionale cu alte persoane decât investitorii, în timp ce (i) membrii grupului pot avea la dispoziție informații de interes pentru investitori și membrii grupurilor nicio obligație față de investitori să dezvăluie aceste informații sau să le utilizeze pentru a-și îndeplini obligațiile; (ii) condițiile de serviciu și remunerația membrilor grupului pentru furnizarea unor astfel de servicii către terți pot diferi de condițiile și remunerația pentru investitori. Atunci când soluționează conflictele de interese, VTB Bank este în primul rând ghidată de interesele clienților săi.

9. Orice logo-uri, altele decât logo-urile VTB Bank, dacă există în materialele site-ului, sunt utilizate exclusiv în scop informativ, nu sunt destinate să inducă în eroare clienții cu privire la natura și specificul serviciilor furnizate de VTB Bank sau să obțină avantaje suplimentare prin utilizarea unor astfel de sigle, precum și prin promovarea bunurilor sau serviciilor deținătorilor drepturilor de autor ale acestor sigle sau deteriorarea reputației lor comerciale.

10. Termenii și prevederile date în materialele site-ului trebuie interpretate numai în contextul tranzacțiilor și operațiunilor relevante și / sau valorilor mobiliare și / sau instrumentelor financiare și nu pot corespunde complet valorilor determinate de legislația din Federația Rusă sau altă legislație aplicabilă.

11. VTB Bank nu garantează că funcționarea site-ului sau orice conținut va fi neîntrerupt și fără erori, că defectele vor fi corectate sau că serverele de la care sunt furnizate aceste informații vor fi protejate de viruși, troieni, viermi, bombe software sau articole și procese similare sau alte componente dăunătoare.

12. Orice exprimare de opinie, estimări și prognoze pe site este opiniile autorilor de la data redactării. Acestea nu reflectă neapărat punctele de vedere ale VTB Bank și pot fi modificate în orice moment fără notificare prealabilă.

Toate drepturile asupra informațiilor prezentate aparțin VTB Bank. Aceste informații nu pot fi reproduse, transmise sau distribuite fără permisiunea prealabilă scrisă a VTB Bank. VTB Bank nu este responsabilă pentru orice pierderi (directe sau indirecte), inclusiv daune reale și profituri pierdute, rezultate din utilizarea informațiilor de pe Site, pentru incapacitatea de a utiliza Site-ul sau orice produse, servicii sau conținut achiziționat, primit sau stocat pe site ... rulează

În acest articol, analizăm opțiunile și modalitățile pe care le puteți utiliza pentru a reduce suma veniturilor pe care le plătiți, crescând astfel rezultatul financiar general al investiției dvs. Și nu sunt atât de puțini!

1) IIS

Pentru a face investițiile în piață mai atractive, statul a decis să introducă reduceri fiscale pentru participanții la piață. De la 1 ianuarie 2015, investitorii pot deschide așa-numitele conturi individuale de investiții (IIA), care sunt supuse stimulentelor fiscale. IIS este deschis cu un broker, „perioada de valabilitate” minimă este de 3 ani, iar suma maximă a contribuției este de 400 de mii de ruble pe an.

Investitorul poate alege între două tipuri de astfel de conturi. Principala lor diferență constă în tipul de impozitare.

A. Scutirea anuală a contribuției de 13%... Deschideți un IIS și depuneți până la 400.000 de ruble pe el. Această contribuție reduce baza impozabilă: investitorul se poate baza pe o returnare a impozitului pe venitul personal din buget în valoare de până la 13% din suma depusă la IIA. Adică, deschizând un cont pentru maximum 400.000 de ruble, puteți conta pe o rambursare a impozitului pe venit personal de până la 52.000 de ruble. Pentru a face acest lucru, trebuie să contactați serviciul fiscal cu un certificat de la un broker, care indică suma fondurilor depuse pe IIS. La sfârșitul perioadei de impozitare, rambursarea va fi creditată în contul dvs. bancar. Dacă investitorul adaugă fonduri în fiecare an, atunci operațiunea poate fi repetată anual - pentru a depune fonduri la IIA și a reduce baza impozabilă cu 13%. Un punct important: o astfel de rambursare a impozitului poate fi primită doar de investitorul care a plătit deja impozitul pe venitul personal (de exemplu, din salariu) în cursul anului în care s-a făcut contribuția. Prin urmare, investitorul poate conta pe o rambursare de cel mult suma impozitului deja plătit trezoreriei. La închiderea unui cont de investiții, va trebui să plătiți 13% impozit pe venitul primit din tranzacții pe cont (nu pentru toate instrumentele).

Puteți găsi instrucțiuni detaliate pentru obținerea unei deduceri fiscale de tip A. în material special >> .

B. Venituri fără impozite. Această opțiune presupune că investitorul nu primește o reducere de contribuție, dar toate veniturile primite din tranzacții pe AII sunt scutite de la plata impozitului pe venitul personal după trei ani de la închiderea AII. Această opțiune poate fi de interes pentru comercianții activi care sunt dispuși să accepte riscuri mai mari în speranța unor randamente potențial mai mari.

Dacă puteți avea câte conturi de brokeraj doriți, atunci poate exista un singur IIS. În același timp, este imposibil să vă „transformați” contul de brokeraj într-un cont individual de investiții - trebuie să deschideți unul nou. Perioada minimă de valabilitate pentru un astfel de cont este de 3 ani. Desigur, un investitor își poate retrage banii din cont mai devreme, dar acest lucru îl va lipsi de toate beneficiile fiscale. În plus, dacă în acești 3 ani investitorul dorește să retragă bani sau valori mobiliare din cont, atunci va trebui să fie complet închis, iar toate deducerile fiscale primite anterior trebuie returnate.

Un cont individual de investiții a devenit foarte popular în rândul investitorilor cu sume mici de bani. La sfârșitul lunii septembrie 2016, Bursa de la Moscova a înregistrat peste 150 de mii de conturi de investiții individuale deschise de persoane fizice la companii de brokeraj și administrare. BCS a deschis deja peste 22 de mii de astfel de conturi.

2) Deținerea de acțiuni timp de 3 ani (articolul 219.1 din Codul fiscal al Federației Ruse)

La sfârșitul anului 2013, a fost adoptată o lege care prevedea că dreptul de a acorda deduceri de impozite pe investiții se aplică veniturilor primite din răscumpărarea valorilor mobiliare achiziționate după 1 ianuarie 2014 (în practică, nimeni nu a verificat-o încă, din moment ce 3 ani nu au a trecut).

La stabilirea bazei impozabile, contribuabilul are dreptul să primească o deducere a impozitului pe investiții în cuantumul unui rezultat financiar pozitiv obținut în perioada de impozitare din răscumpărarea valorilor mobiliare aflate în circulație. piața de valori mobiliare organizată și deținută de contribuabil mai mult de trei ani.

Este important să se acorde atenție faptului că deducerea impozitului pe investiții este asigurată luând în considerare următoarele caracteristici:

1. Suma rezultatului financiar pozitiv, în valoarea căruia se acordă deducerea fiscală, este definită ca venitul din tranzacții minus cheltuielile corespunzătoare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare. Costurile pot fi după cum urmează:

Sume plătite emitentului în plată pentru valorile mobiliare emise;
- Sumele plătite în conformitate cu contractul de cumpărare și vânzare a valorilor mobiliare, inclusiv valoarea cuponului;
- Plata pentru serviciile participanților profesioniști pe piața valorilor mobiliare, precum și a intermediarilor de schimb și a centrelor de compensare;
- Taxa de schimb (comision);
- Plata pentru serviciile persoanelor care țin registrul;
- Impozit plătit de contribuabil atunci când a moștenit valori mobiliare;
- Sumele dobânzilor plătite de contribuabil la împrumuturile și împrumuturile primite pentru a efectua tranzacții cu valori mobiliare (inclusiv tranzacții în marjă), în limita sumelor calculate pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale în vigoare la data plății, majorată de 1,1 ori, - pentru împrumuturi și împrumuturi în ruble și bazate pe 9% - pentru împrumuturi și împrumuturi în valută;
- Alte cheltuieli direct legate de operațiuni cu valori mobiliare.

2. Suma maximă a deducerii fiscale în perioada de impozitare este determinată ca produs și suma egală cu 3.000.000 de ruble.

BCS Express

Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare” are un spectru de acțiune destul de restrâns și vizează reglementarea relațiilor dintre emitenții de valori mobiliare și stat. Aparține acelor câteva legi care nu au suferit modificări și completări de mult timp, iar normele sale sunt simple și eficiente.

Începând cu 8 februarie 1991, regulile generale de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare la încheierea tranzacțiilor de orice natură au fost determinate de rezoluția Consiliului de Miniștri al RSFSR „Cu privire la ratele taxei de timbru la tranzacțiile cu valori mobiliare”. La 1 ianuarie 1992, a intrat în vigoare Legea RSFSR „privind impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare”, care a înlocuit decretul menționat și, cu modificări și completări minore, este încă în vigoare.

Legea RSFSR „Cu privire la impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare” a determinat contribuabilii, obiectele impozitării, ratele și beneficiile impozitului, a stabilit procedura pentru calcularea cuantumului impozitului și momentul plății acestuia, responsabilitatea pentru plata impozitului. Legea a definit conceptul de „tranzacții cu valori mobiliare”. Astfel, Legea stabilește că tranzacțiile cu valori mobiliare sunt recunoscute ca acțiuni sau intenții ale unui contribuabil care vizează apariția drepturilor de proprietate în legătură cu acțiuni, certificate de economii și obligațiuni, cambii prin încheierea unui acord și înregistrarea unui prospect de emiterea de valori mobiliare. Cerințe similare se aplică cambiilor în ceea ce privește încheierea unui contract. Astfel, multe titluri de valoare, care au fost emise, de exemplu, de către bănci și întreprinderi, au rămas în zona inaccesibilității forței acestei legi. Acestea includ certificate de depozit, bilete la ordin, obligațiuni de trezorerie. Excepțiile de la regulă erau operațiunile cu acțiuni ale colectivului muncii, obligațiunile împrumutului intern de stat al URSS în 1982, obligațiile Trezoreriei de stat ale fostei URSS și certificatele fostei Bănci de Economii ale URSS.

Legea a stabilit două obiecte de impozitare: prețul contractului și înregistrarea prospectului pentru emiterea de valori mobiliare. Din punctul de vedere al elementelor fundamentale ale organizării sistemului fiscal, nu s-a definit clar ce este supus impozitării: însăși faptul înregistrării prospectului pentru emisiunea de valori mobiliare sau valoarea nominală a emisiunii; în plus, când au fost emise unele valori mobiliare, prospectul nu a fost înregistrat, iar impozitul nu a fost plătit. Astfel de valori mobiliare includ operațiuni cu certificate de economii și depozite, bilete la ordin și cambii. La acea dată, prin lege, prospectul de emisiune era furnizat numai pentru emisia de acțiuni și obligațiuni, dacă emisia se desfășura sub forma unui plasament deschis (public).

Cotele de impozitare. Cota de impozitare a fost de 0,5% din valoarea nominală a emisiunii, iar emitentul care efectuează emisiunea inițială a valorilor mobiliare a plătit impozitul sub forma unei taxe pentru înregistrarea prospectului. Tranzacțiile la cumpărarea titlurilor de stat au fost supuse impozitării și când s-a încheiat un contract de vânzare a titlurilor (de exemplu, acțiuni, obligațiuni), a fost percepută o taxă de 3 ruble de la fiecare participant la tranzacție. din fiecare 1000 de ruble. valoarea contractului.

Stimulentele fiscale. În conformitate cu legea, au fost scutiți de impozit pe tranzacțiile cu valori mobiliare:

• - persoanele juridice și persoanele fizice care au achiziționat acțiuni emise pentru prima dată de o societate pe acțiuni de la momentul înregistrării sale de stat;
• - emitentul care a efectuat emisiunea principală de valori mobiliare;
• - persoanele juridice care au efectuat operațiuni intermediare cu valori mobiliare în conformitate cu procedura stabilită pe cheltuiala și în numele clientului.

Procedura și condițiile de plată a impozitelor.

Procedura și condițiile de plată a impozitului pe tranzacțiile cu valori mobiliare au presupus respectarea strictă a cerințelor legii, deoarece, în cazul refuzului de a înregistra emisiunea, taxa nu a fost rambursată, iar la re-depunerea documentelor, plata a fost efectuată din nou .

La încheierea unui contract de vânzare a valorilor mobiliare, impozitul a fost plătit de fiecare dintre părți la efectuarea unei tranzacții pe piața secundară cu titluri corporative, iar la cumpărarea titlurilor de stat, numai cumpărătorul. În acest caz, bursele sunt obligate să transfere suma impozitului la buget - pentru tranzacțiile care au fost făcute cu ajutorul lor și registratorii tranzacțiilor fără bursă, inclusiv emitenți, companii și fonduri de investiții, brokeri și bănci. Trebuie remarcat în special faptul că organizațiile listate nu erau contribuabili; datoria de a colecta și transfera impozitele la buget le-a fost imputată ca plenipotențiari ai statului, care au jucat rolul agenților fiscali. În acest scop, tranzacțiile au fost înregistrate într-un jurnal special, unde însuși faptul tranzacției a fost notat cu indicația cuantumului și impozitului pe tranzacțiile cu valori mobiliare, forma de plată și data plății impozitului. Suma impozitului a fost plătită de plătitor la înregistrarea tranzacției și a fost transferată la bugetul federal în termen de trei zile; în același timp, organizațiile de înregistrare erau responsabile de oportunitatea primirii lor în buget.

Analizând normele stabilite de Legea „Cu privire la impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare”, astfel cum a fost modificată în 1991, este ușor de observat că acestea aveau o natură limitată și nu acopereau întreaga gamă a ambelor acțiuni efectuate cu valori mobiliare care fac obiectul impozitării și persoane răspunzătoare.participarea la tranzacții.

Modificări ale sistemului de impozitare. Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la modificările la Legea RSFSR„ privind impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare ”, care a intrat în vigoare de la data publicării sale oficiale în„ Rossiyskaya Gazeta ”din 24 octombrie 1995, a făcut semnificative modificări ale bazei legislative a sistemului de impozitare a tranzacțiilor cu hârtii de valoare. În primul rând, acest lucru a afectat definiția categoriei de contribuabili; acum sunt doar persoane juridice - emitenți de valori mobiliare. Modificările au afectat și obiectul impozitării.

Obiectul impozitării. Obiectul impozitării în conformitate cu legea considerată este valoarea nominală a emisiunii de valori mobiliare declarate de emitent. Prin urmare, se poate presupune că efectul prezentei legi se aplică acelor valori mobiliare, a căror emisiune prevede nu numai înregistrarea prospectului, dar, de asemenea, nu necesită aceste acțiuni. Valorile mobiliare supuse forței noii legi includ acțiuni și obligațiuni emise de societăți pe acțiuni deschise și închise, titluri derivate și certificate de locuință, definite ca orice titluri sau obligații denominate în unități ale suprafeței totale de locuințe și având o valoare nominală indexată în termeni monetari. Această gamă de valori mobiliare poate fi extinsă dacă emiterea altor valori mobiliare prevede procedura de înregistrare de stat a prospectului.

Excepții de la sistemul de impozitare.

Impozitul nu se percepe societăților pe acțiuni care efectuează emisiunea inițială de valori mobiliare la înființarea acestei societăți pe acțiuni.

În conformitate cu noua lege, valoarea nominală a emisiunii de valori mobiliare a societăților pe acțiuni care majorează capitalul autorizat cu valoarea reevaluărilor activelor fixe făcute prin decizie a Guvernului Federației Ruse nu este supusă impozitării. Această situație este descrisă în lege destul de clar, totuși, în practica aplicării sale, apar întrebări legate de creșterea capitalului autorizat al unei societăți pe acțiuni prin creșterea valorii nominale a acțiunilor. În acest caz, se stipulează că numai diferența dintre valoarea emisiunii de acțiuni cu noua valoare nominală declarată de emitent și valoarea capitalului autorizat înainte de majorarea acestuia este supusă impozitării.

Lista excepțiilor a fost completată de Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la modificările la art. 2 din Legea Federației Ruse „Cu privire la impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare” din 23 martie 1998. Acesta menționează că impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare nu este supus:

• - valoarea nominală a emisiunii de valori mobiliare a unei societăți pe acțiuni, formată ca urmare a reorganizării sub formă de fuziune, divizare sau separare a societăților pe acțiuni;
• - valoarea nominală a emisiunii de valori mobiliare a societății pe acțiuni, convertibile în acțiuni ale societății pe acțiuni la care se efectuează afilierea, care nu depășește mărimea capitalului autorizat al societății pe acțiuni afiliate;
• - valoarea nominală a emisiunii de valori mobiliare a societății pe acțiuni la consolidarea sau împărțirea acțiunilor plasate anterior fără modificarea dimensiunii capitalului autorizat al societății pe acțiuni;
• - valoarea nominală a emisiunii de valori mobiliare a unei societăți pe acțiuni la conversia acțiunilor plasate anterior de un tip în acțiuni de alt tip fără a modifica dimensiunea capitalului autorizat al societății pe acțiuni;
• - valoarea nominală a emisiunii de valori mobiliare a unei societăți pe acțiuni în cazul în care aceasta își scade capitalul autorizat prin scăderea valorii nominale a acțiunilor.

Modificări ale ratei plății impozitului.

O caracteristică specială a noii ediții a Legii este rata impozitului. Anterior, la vânzarea titlurilor de stat, primii proprietari trebuiau să plătească 0,1% din valoarea contractului de vânzare-cumpărare, 0,3% - cumpărătorului de acțiuni și obligațiuni și 0,3% - cumpărătorului și vânzătorului de certificate și facturi de economii de schimb. Pe piața secundară, cumpărătorul de titluri de stat a plătit, de asemenea, 0,1%, iar atât cumpărătorul, cât și vânzătorul de titluri corporative au plătit câte 0,3% fiecare. Acum, impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare este perceput de la emitent în valoare de 0,8% din valoarea nominală a emisiunii. În acest caz, plătitorul calculează în mod independent suma impozitului, o transferă la bugetul federal simultan cu depunerea documentelor pentru înregistrarea emisiunii și, dacă i se refuză acest lucru, taxa nu este rambursată.

Responsabilitatea pentru calcularea impozitului. Conform cerințelor legii, plătitorul este responsabil pentru corectitudinea calculului impozitului și pentru oportunitatea plății acestuia; controlul asupra acestui lucru este exercitat de autoritățile fiscale. Regulile prevăd că, în termen de trei zile de la plata impozitului, ar trebui prezentat inspectoratului fiscal un calcul al impozitului pe tranzacțiile cu valori mobiliare sub orice formă, împreună cu documentele care confirmă transferul acestuia la buget.

Reamintim că sursa impozitului pe tranzacțiile cu valori mobiliare pentru toate persoanele juridice este profitul net și doar fondurile de investiții au dreptul să le atribuie costurilor. Acestea sunt caracteristicile compoziției costurilor și formării rezultatelor financiare ale fondurilor de investiții.