COMME. Kolosovskaya, conseillère fiscale

Taxe commerciale à Moscou - 2015

Nous répondons à ces questions et à d'autres sur la collection commerciale de Moscou.

Taxe commerciale à Moscou en 2015

Qui doit payer les frais de transaction ?

ATTENTION

Les organisations commerciales et les entrepreneurs déjà doivent soumettre un avis d'enregistrement en tant que contribuable de la taxe professionnelle au plus tard le 7 juillet.
La première fois que vous devez payer les frais de transaction, c'est pour le troisième trimestre de 2015 au plus tard le 26 octobre 2015 à KBK 182 1 05 05 010 02 1000 110.

Les frais commerciaux sont payés par l'organisation et l'entrepreneur et De l'art. 2 de la loi du 17.12.2014 n° 62 (ci-après - loi n° 62):

commerce de détail à Moscou à travers des objets fixes, c'est-à-dire des magasins et des pavillons avec une surface de vente, ainsi que des kiosques, des étals et des étals sans surface de vente ;
engagé dans la distribution et le commerce de distribution à Moscou, par exemple, par le biais de camionnettes ;
qui possèdent les marchés de détail de Moscou.

Peu importe ce que vous vendez (aliments ou produits manufacturés), vous possédez également un espace de vente au détail ou le louez.

Qui ne peut pas payer les frais de transaction ?

Vous n'avez pas à payer de frais de transaction clause 2 de l'art. 411 du Code des impôts de la Fédération de Russie:

entrepreneurs sur le système de taxation des brevets;
payeurs de la taxe agricole unifiée.

Je suis également exonéré de collecte. De l'art. 3 de la loi n° 62:

vente de produits via des distributeurs automatiques;
commerce dans les foires et les marchés de détail.

Les grossistes doivent-ils payer des frais commerciaux?

Non, ils ne devraient pas. En effet, pour les échanges depuis les entrepôts (et c'est ainsi que les grossistes vendent des marchandises) à Moscou, le taux de collecte n'est pas fixé. De l'art. 2 de la loi n° 62 ;.

Dois-je payer une taxe de vente si l'entreprise est enregistrée à Moscou et que ses magasins sont situés dans la région de Moscou ?

Seuls ceux qui font du commerce à Moscou doivent payer les frais de commerce. Dans ce cas, le lieu d'enregistrement de l'organisation elle-même auprès de l'administration fiscale n'a pas d'importance. Étant donné que le commerce de détail est effectué dans la région de Moscou (il y a des magasins là-bas), il n'est pas nécessaire de payer les frais de commerce. paragraphe 1 de l'art. 411 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Dois-je payer une taxe de vente si l'entreprise est enregistrée dans la région de Moscou et que son magasin est situé à Moscou ?

Étant donné que les ventes au détail sont effectuées dans un magasin à Moscou, l'organisation doit payer une taxe de vente.

Cependant, si ce magasin est situé dans un marché de détail, vous n'avez pas besoin de payer de frais. Articles 2, 3 de la loi n° 62... L'éligibilité à cet avantage peut être vérifiée Lettre du ministère des Finances de Moscou du 20.04.2015 n° 90-01-01-07-53 / 15:

un accord sur la mise à disposition d'une place de marché sur le marché ;
la carte du vendeur.

Dois-je payer des frais de commerce si un entrepreneur vient d'une autre région à Moscou pour commercer sur le marché de détail ?

Un entrepreneur commercial sur le marché de détail à Moscou n'a pas besoin de payer de frais de transaction. De l'art. 3 de la loi n° 62... Et peu importe où il est enregistré auprès des autorités fiscales - à Moscou ou dans une autre région.

Les restaurants, cafés et autres établissements de restauration doivent-ils payer une taxe professionnelle ?

Non, ils ne devraient pas. À Moscou, seul le commerce de détail est perçu, mais il n'inclut pas la vente de nourriture et de boissons dans les bars, restaurants, cafés et autres établissements de restauration. De l'art. 2 de la loi n° 62 ; De l'art. 413 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Quels sont les taux des frais de transaction ?

Les tarifs de collecte sont fixés à l'art. 2 de la loi n° 62. Ils dépendent du type de commerce et peuvent différer selon la zone dans laquelle il est exercé.

Pour les points de vente dont la surface de vente n'excède pas 50 m². m et sans salles des marchés, un taux fixe de collecte est fixé - en roubles par trimestre à partir de chaque objet commercial.

Par exemple, si vous êtes engagé dans le commerce de livraison et de distribution dans n'importe quel quartier de Moscou, vous devrez payer 40 500 roubles par trimestre. Pour un magasin avec une surface de vente jusqu'à 50 m². m dans le district administratif central, le taux de collecte est de 60 000 roubles. par trimestre, et pour le même magasin à Mitino - 21 000 roubles. par quart. À partir d'un kiosque du district administratif central, vous devrez payer 81 000 roubles par trimestre.

Grands magasins, supermarchés, hypermarchés d'une surface de vente de plus de 50 m². m et les propriétaires de marchés de détail paient une redevance commerciale par mètre carré d'espace de vente au détail.

Comment déterminer la surface de vente d'un magasin pour calculer la taxe de vente ?

La superficie de la salle des marchés est déterminée sur la base de l'inventaire et des titres de propriété de l'objet commercial. Il peut s'agir de tout document contenant des informations sur la destination et la disposition des locaux de l'objet - un contrat d'achat et de vente ou de location, un passeport technique, des plans, des schémas, des explications, etc. Lettres du Ministère des Finances du 29 avril 2015 n° 03-11-06 / 24876, du 27 mars 2015 n° 03-11-06 / 3/17199, n° 03-11-06 / 3/17214

Par exemple, la superficie de la surface de vente d'un magasin situé à Yuzhnoye Butovo est de 65 m². m. Taux de la taxe professionnelle :

420 RUB pour chaque mètre carré de la surface de la salle des marchés jusqu'à 50 m². m inclus;
50 roubles pour chaque mètre carré complet (incomplet) de la surface de la salle des marchés sur 50 m². m.

Le montant de la taxe professionnelle payable pour le trimestre sera de 21 750 roubles. (420 roubles x 50 m² + 50 roubles x (65 m² - 50 m²)).

Notre magasin est fermé le dimanche et sera bientôt fermé pour rénovation pendant un mois. Est-ce que cela est pris en compte d'une manière ou d'une autre lors du calcul des frais de négociation ?

Non. Combien de jours dans un trimestre vous avez échangé n'a pas d'importance.

Le montant de la commission à payer ne diminue pas en fonction de la durée de l'activité de négociation au cours du trimestre.

Les contribuables professionnels doivent-ils s'inscrire à des fins fiscales ?

Oui. Si votre activité commerciale à Moscou est soumise à une taxe, vous devez soumettre une notification à l'Inspection du service fédéral des impôts conformément au formulaire n ° TS-1, qui est donné dans Lettre du Service fédéral des impôts du 10.06.2015 n° GD-4-3 / [email protégé] .

S'il y a plusieurs points de vente, une seule notification est soumise, mais pour chaque objet commercial, vous devez remplir une page distincte "Informations sur l'objet de la taxe professionnelle".

Quelle inspection pour adresser une notification d'enregistrement aux contribuables de la taxe professionnelle ?

Notification selon le formulaire n° TS-1 l'article 7 de l'art. 416 du Code des impôts de la Fédération de Russie ; Lettre du Service fédéral des impôts du 17 juin 2015 n° GD-4-3 / [email protégé] doit passer:

<или>lorsque vous négociez via un magasin qui est un bien immobilier - dans l'IFTS à l'emplacement de ce magasin. Si vous avez plusieurs magasins sur les territoires de différents IFTS, vous pouvez alors vous inscrire dans l'un d'eux de votre choix. Dans la notification, spécifiez d'abord les informations sur le magasin contrôlé par cet IFTS, sur le reste - dans n'importe quel ordre ;
<или>lors de la négociation par le biais de tout autre objet - dans l'IFTS à l'emplacement de l'organisation ou au lieu de résidence de l'entrepreneur. Par exemple, une organisation enregistrée dans la région de Moscou est engagée dans le commerce de distribution à Moscou. Elle doit soumettre une notification à son Inspection de la région de Moscou du Service fédéral des impôts.

Quels sont les délais de dépôt d'un avis d'inscription aux contribuables professionnels ?

La notification sous la forme n° TS-1 doit être soumise sous forme papier ou électronique dans les 5 jours ouvrables à compter de la date de début de cotation.

Si vous avez négocié à Moscou avant début juillet, 5 jours ouvrables sont comptés à partir du 1er juillet 2015 - le dernier jour de notification sera le 7 juillet 2015.

Après cela, l'Inspection du Service fédéral des impôts vous enverra un certificat d'enregistrement sous la forme de TS Articles 412, 416 du Code des impôts de la Fédération de Russie ; Lettre du Service fédéral des impôts du 10 juin 2015 n° GD-4-3 / [email protégé] .

Que se passe-t-il si le payeur des frais de transaction ne s'enregistre pas ?

L'inspection des impôts apprendra du Département de la politique économique et du développement de Moscou que vous avez un objet commercial pour lequel vous devez payer une redevance commerciale. De l'art. 4 de la loi n° 62.

Et si vous ne vous inscrivez pas, l'inspection, dans un premier temps, vous demandera de payer une redevance calculée sur la base des informations reçues du Département. Vous devrez payer à la fois les frais et les intérêts. De plus, le montant perçu auprès de vous ne sera pas pris en compte à des fins fiscales. L'article 5 de l'art. 225, alinéa 10 de l'art. 286, alinéa 8 de l'art. 346.21, alinéa 3 de l'art. 417, alinéa 4 de l'art. 418 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Deuxièmement, vous serez condamné à une amende pour avoir mené des activités sans enregistrement fiscal - 10% des revenus perçus pendant la période pendant laquelle vous avez travaillé sans enregistrement, mais pas moins de 40 000 roubles. clause 2 de l'art. 116, alinéa 2 de l'art. 416 du Code des impôts de la Fédération de Russie

Quand et sur quel CBC devez-vous payer les frais de transaction ?

La taxe de vente doit être payée trimestriellement au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre expiré. C'est-à-dire que les frais pour le trimestre III doivent être payés au plus tard le 26 octobre 2015 (25 octobre - dimanche e) De l'art. 414, alinéa 2 de l'art. 417 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

La redevance commerciale est versée au budget de la ville de Moscou selon KBK 182 1 05 05 010 02 1000 110.

Dois-je soumettre des rapports sur les frais de transaction ?

Il n'est pas nécessaire de soumettre une déclaration de taxe professionnelle.

Cependant, il est nécessaire d'informer l'Inspection du Service fédéral des impôts dans le formulaire n ° TS-1 de tous les changements dans les indicateurs de l'objet commercial qui affectent le calcul du montant de la collecte a clause 2 de l'art. 416 du Code des impôts de la Fédération de Russie... Par exemple, sur la modification de la surface de vente d'un hypermarché.

Comment comptabiliser la taxe professionnelle à des fins fiscales?

Les organisations sur OCH ne prennent pas en compte la taxe professionnelle dans les dépenses, mais réduisent l'impôt sur les bénéfices lui-même (paiement anticipé) du montant de la taxe payée. Mais seule la partie de la taxe qui est transférée au budget de Moscou l'article 10 de l'art. 286 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les entrepreneurs moscovites qui paient un impôt sur le revenu des personnes physiques à hauteur des frais payés peuvent réduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques, calculé à la fin de l'année au taux de 13% L'article 5 de l'art. 225 Code des impôts.

Les simplifications avec l'objet « revenus moins dépenses » prennent en compte le montant de la redevance payée en dépenses x sous. 22 p.1 de l'art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les organisations et les entrepreneurs bénéficiant du régime fiscal simplifié ayant pour objet un « revenu » peuvent réduire l'impôt « simplifié » (paiement anticipé) du montant de la redevance commerciale payée au cours de la période fiscale (de déclaration) correspondante. Mais seulement à condition que la taxe soit créditée au budget de Moscou l'article 8 de l'art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie... C'est-à-dire que la taxe professionnelle payée en octobre pour le troisième trimestre peut être prise en compte lors du calcul de la taxe pour l'année. Toutefois, si vous avez plusieurs types d'activités au régime fiscal simplifié « rentable », seul le montant de l'impôt sur les revenus du commerce de détail, pour lequel la redevance de commerce est payée, peut être diminué du montant de la redevance. Par conséquent, vous devrez comptabiliser les revenus de détail séparément. Lettre du Ministère des Finances du 27 mars 2015 n° 03-11-11 / 16902.

Quelle est la menace de non-paiement de la redevance commerciale ?

Si vous ne payez pas les frais à temps, l'Inspection du Service fédéral des impôts vous enverra une demande de paiement d'un montant calculé sur la base des informations disponibles à l'inspection concernant l'objet du commerce. En outre, des intérêts seront facturés pour chaque jour de retard dans le paiement de la redevance a De l'art. 75 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Si, après réception de la demande, vous ne payez toujours pas les frais, l'administration fiscale peut émettre un ordre de recouvrement et bloquer votre compte bancaire.

Le 1er juillet, une taxe professionnelle a été introduite sur le territoire de la ville de Moscou. Ils l'ont déjà surnommé "le tueur des petites entreprises", "la rente du capital", des associations de représentants de diverses sphères commerciales écrivent déjà des lettres au président. Avant de rejoindre le nombre d'opposants à cette collection, découvrons le contexte de son adoption, l'essence, ainsi que les moyens légaux de réduire sa taille.

Ce qui nous a passé

Au second semestre 2014, malgré la situation économique difficile du pays et les assurances du Gouvernement de ne pas alourdir la pression fiscale sur les entreprises et la population, la question des nouvelles initiatives dans le domaine des taxes et redevances a été activement débattue. L'une des plus notables a été l'initiative d'introduire une "nouvelle" taxe pour remplir les budgets régionaux - la taxe de vente. Selon des estimations préliminaires, la « nouvelle » taxe pourrait apporter environ 200 milliards de roubles de recettes supplémentaires aux budgets des entités constitutives de la Fédération de Russie, ce qui est un montant assez important, d'autant plus qu'au moment des discussions sur l'introduction de la nouvelle taxe (après 6 mois de 2014), 30 entités constitutives de la Fédération de Russie avaient un déficit budgétaire et 30 autres étaient menacées, c'est-à-dire en équilibre au bord du gouffre. Par conséquent, les régions, en particulier Moscou (son déficit budgétaire est presque égal au budget annuel de Saint-Pétersbourg), étaient totalement favorables à l'introduction de la taxe de vente.

La « nouvelle » taxe était presque une copie complète de la taxe de vente qui existait de 1998 à 2004. Le principal inconvénient de l'« ancienne » taxe de vente était le fait qu'elle était indirecte. La différence entre les impôts indirects (par exemple, la taxe sur la valeur ajoutée) et les impôts directs (par exemple, l'impôt sur les sociétés) est qu'il s'agit d'impôts sur la consommation, c'est-à-dire que la valeur des biens augmente du montant de l'impôt indirect. La particularité de l'"ancienne" taxe sur les ventes était que sa base d'imposition (le montant à partir duquel le montant de la taxe à payer est calculé) était la vente de biens, c'est-à-dire qu'elle était identique à la base d'imposition de la taxe sur la valeur ajoutée (ci-après - T.V.A). En effet, il y a eu une situation où une même opération était taxée deux fois avec les mêmes taxes. La différence entre eux était que le taux de TVA était de 20% (depuis 2004 - 18%), il a été transféré au budget fédéral et était un impôt fédéral, c'est-à-dire qu'il ne pouvait être fixé qu'au niveau fédéral. L'« ancienne » taxe de vente était une taxe régionale - elle était établie sur le territoire de chaque sujet de la fédération séparément par un acte législatif de l'assemblée législative du sujet. Le taux maximum qu'un sujet de la fédération pouvait fixer était de 5 %. La perception de cet impôt laissait beaucoup à désirer : pas plus de 30 % des contribuables payaient cet impôt. Cette situation était associée à un système d'administration mal conçu de cette taxe (contrôle de son paiement et de son transfert).

Ainsi, la « nouvelle » taxe de vente n'entraînait rien d'autre que des hausses de prix, des surcoûts pour la construction du système administratif, et une transition massive des affaires vers la sphère « fantôme » : en fait, une baisse du niveau actuel des recettes fiscales au budget. À cet égard, en septembre 2014, l'introduction de la « nouvelle » taxe de vente a été abandonnée.

"Nous devons introduire au moins quelque chose" - c'est ainsi que l'on peut caractériser le désir persistant de certains députés, qui ont activement défendu les intérêts des sujets de la fédération, d'imposer une nouvelle obligation aux entreprises. Cette fois, il a été décidé de lever des impôts locaux sur 22 (!) Types d'activité entrepreneuriale. Cependant, à la fin, la facture a été assouplie et il a été décidé de ne laisser que les frais locaux pour les installations commerciales.

Il convient de noter que l'adoption par la Douma d'État d'une innovation aussi importante dans le système des taxes et redevances a été aussi fermée que possible avec le niveau actuel de transparence de l'information du processus législatif : l'introduction d'une taxe professionnelle a été réalisée par amendant la loi déjà adoptée en première lecture, qui a finalement privé les citoyens d'une note explicative (certaine, mais toujours une justification de l'innovation), ainsi que la conclusion du Gouvernement, qui est un élément important du processus législatif lors de l'apport de modifications au système de taxes et de frais (très probablement, c'était informel). Par la suite, plusieurs modifications plus importantes du Code des impôts (ci-après - le Code des impôts de la Fédération de Russie) ont été apportées de la même manière. Anecdote : Maria Kozhevnikova, la « star » des sitcoms populaires à la télévision et des « blockbusters » nationaux, est également devenue la « co-auteure » de l'initiative visant à introduire une taxe commerciale.

Des représentants du ministère des Finances de la Fédération de Russie ont expliqué cette méthode d'adoption des amendements au Code des impôts de la Fédération de Russie avec précipitation et la nécessité pour la nouvelle initiative de fonctionner dès 2015 (cela est dû aux particularités de l'entrée en vigueur des lois "fiscales").

Ainsi, on peut conclure que la taxe professionnelle est le moindre de tous les maux qui pourraient incomber aux entrepreneurs.

Selon certains médias, l'idée d'introduire une taxe commerciale appartenait à Moscou, qui s'est plaint à plusieurs reprises au président que les chaînes de vente au détail ne paient pas de taxes supplémentaires. Le président s'est même exprimé sur ce point, mais a donné des données pas tout à fait précises sur le montant des impôts payés par les plus grandes chaînes de distribution au budget de Moscou (25 millions au lieu de 25 milliards de roubles). Comme il s'est avéré plus tard, Moscou ne s'est pas plaint du tout des chaînes de magasins, mais des centres commerciaux qui ne payaient pas d'impôt supplémentaire sur les biens des organisations en raison des particularités du calcul de l'assiette fiscale. Cependant, ce problème a été résolu l'année dernière, lorsque la méthodologie de calcul de l'assiette de l'impôt foncier sur les sociétés a été modifiée, ce qui a entraîné une augmentation significative du montant de l'impôt à payer.

Certains experts estiment que le but de l'introduction de cette taxe est de fixer le paiement minimum pour les entreprises du secteur commercial, car beaucoup d'entre elles utilisent divers stratagèmes et astuces pour réduire leurs obligations fiscales. Paiement pour l'accès à l'énorme base de consommateurs qui existe à Moscou. Cette position est également confirmée par les documents du Département de la politique économique et du développement - l'organe responsable du gouvernement de Moscou pour l'administration de la taxe professionnelle.

Une caractéristique des initiatives fiscales récentes, entraînant une modification importante des dispositions de certaines catégories de contribuables, est la répartition nuancée de leurs actions sur l'ensemble du territoire, c'est-à-dire non pas immédiatement à l'ensemble du pays, mais uniquement à l'intérieur de zones individuelles, de territoires (spécial zones économiques, projets d'investissement régionaux, territoires de développement économique social avancé). Ils ont décidé de faire de même avec la nouvelle obligation : conformément à l'art. 4 de la loi fédérale du 29 novembre 2014 n° 382-FZ "sur les modifications des parties un et deux du code fiscal de la Fédération de Russie", plus récemment, Sébastopol). Pour les communes faisant partie d'autres régions, il est nécessaire d'adopter une loi fédérale distincte qui permettra l'introduction d'une taxe professionnelle dans ces territoires.

« Prenons un exemple : pour un magasin de quartier d'une surface de vente de 67 m 2 dans le district administratif central, le montant de la redevance commerciale pour le troisième trimestre 2015 aurait été de 60 850 roubles.

Initialement, les territoires potentiels sur lesquels une taxe professionnelle pourrait être introduite étaient limités à trois sujets, dont seulement à Moscou, à partir du 1er juillet 2015, une taxe professionnelle a commencé à fonctionner.

Les autorités de Saint-Pétersbourg et de Sébastopol ont jusqu'à présent décidé de reporter l'introduction de la taxe professionnelle sur le territoire de leurs entités constitutives, en raison de la réticence à perdre le volume actuel des déductions fiscales des entreprises commerciales, ainsi que la incomparabilité de l'économie du capital et des autres entités constitutives. Par exemple, en 2015, les revenus des budgets de Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol s'élèveront à 1,49 billion de roubles, 419,5 milliards de roubles, 15,7 milliards de roubles. Étant donné qu'à Moscou, avec ses 260 000 entreprises commerciales, l'estimation préliminaire du montant des recettes de la taxe professionnelle est d'environ 3 milliards de roubles.

Qu'est-ce qu'une redevance commerciale et pourquoi est-elle introduite

Les frais de négociation sont un paiement fixe qui doit être payé une fois par trimestre par toute personne (personne physique ou morale) qui exerce les types d'activités de négociation suivants (clause 2 de l'article 413 du Code des impôts de la Fédération de Russie) sur les biens mobiliers et les immeubles désignés à cet effet :

En outre, il convient de noter que l'activité commerciale du Code des impôts de la Fédération de Russie désigne l'achat et la vente au détail, en gros et en gros de marchandises au détail, à petite échelle et en gros, effectués par l'intermédiaire des objets d'un réseau commercial fixe, d'un réseau commercial non stationnaire , ainsi que par des entrepôts (clause 2, clause 4, article 413 du CGI RF).

Le montant de la taxe est calculé sur la base du taux de la taxe professionnelle, en fonction de la superficie totale de la salle des marchés et des autres locaux utilisés pour le commerce ; ou sur la base d'un forfait pour l'utilisation d'un bien meuble ou immeuble pour des activités de négoce ne disposant pas de salle des marchés. Les méthodes de calcul de la taille de la zone sont établies dans le décret du gouvernement de Moscou du 30 juin 2015 n° 401-PP séparément pour chaque type d'activité, en fonction des biens meubles ou immeubles utilisés pour les activités commerciales.

Le taux de la taxe sur les transactions peut varier en fonction de (clause 6 de l'article 415 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

territoires où s'exerce un type qualifié d'activité commerciale ;
la catégorie du payeur de la redevance ;
caractéristiques de la mise en œuvre de certains types de commerce;
caractéristiques des objets de commerce.

A Moscou, les tarifs sont différenciés selon le territoire d'échange (par ordre décroissant) : District administratif central, un quartier à l'intérieur du périphérique de Moscou (à l'exception du District administratif central), un quartier à l'extérieur du périphérique de Moscou.

Ainsi, prenons un exemple : pour un magasin de quartier d'une surface de vente de 67 m 2 dans le District Administratif Central, le montant de la taxe professionnelle pour le troisième trimestre 2015 serait :

60 mille roubles (le taux pour un objet commercial fixe dans le district administratif central, dont la superficie ne dépasse pas 50 m 2) + 50 roubles * 17 m 2 (taux pour chaque mètre de dépassement de 50 m 2) = 60 850 roubles.

Il est également nécessaire d'indiquer que le Code fiscal de la Fédération de Russie établit le taux maximum possible de la taxe professionnelle, qui ne peut pas dépasser le montant estimé de la taxe lors de l'application du système de taxation des brevets (ci-après - PSN) dans la municipalité ou à Moscou, comme dans notre cas. L'essence du PSN est qu'un entrepreneur individuel (ci-après dénommé entrepreneur individuel) n'a le droit de payer que 6 % (le montant estimé de l'impôt) du revenu estimé spécifié pour ce type d'activité. Ainsi, par exemple, conformément aux modifications introduites par la loi de la ville de Moscou du 19 novembre 2015 n° 52 "sur les modifications de l'article 1 de la loi de la ville de Moscou du 31 octobre 2012 n° 53" Sur le système de taxation des brevets ", le montant de la taxe par trimestre pour un commerce de détail fixe d'une superficie ne dépassant pas 50 m 2 est de 60 000 roubles, c'est-à-dire le même taux établi pour la taxe professionnelle.

Sur cette base, nous pouvons conclure que la taxe professionnelle égalise d'une certaine manière la position de ceux qui sont passés au PSN avec ceux qui ne l'ont pas fait et ont payé moins d'impôts pour diverses raisons.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit la possibilité de compenser le montant de la taxe professionnelle avec d'autres impôts, c'est-à-dire de réduire le montant des impôts payés sur l'impôt sur les sociétés (mais pas le montant total, mais uniquement à créditer au budget régional - il est de 90 % du montant total), impôt sur le revenu des personnes physiques, dans le cadre du régime d'imposition simplifié, toutefois, en raison des spécificités du paiement des impôts ci-dessus et de l'application du régime d'imposition simplifié, il sera être nécessaire de payer d'abord le montant de la taxe professionnelle avant de réduire les montants à payer pour les autres taxes.

"La taxe professionnelle égalise d'une certaine manière la position de ceux qui sont passés au PSN avec ceux qui ne l'ont pas fait et ont payé moins d'impôts pour diverses raisons."

Notre magasin du district administratif central, ayant payé 60 850 roubles pour le 3ème trimestre, ne pouvait réduire ses paiements d'impôt sur le revenu qu'à la fin du 4ème trimestre (ou toute la période fiscale de 2015, selon la terminologie du Code des impôts de Fédération de Russie), puisqu'en fait le paiement de la taxe aurait dû se faire avant le 25 du premier mois du 4e trimestre, c'est-à-dire jusqu'au 26 octobre (le 25 octobre est un jour férié). Si le montant de l'impôt sur le revenu dépasse le montant de la redevance commerciale, le magasin n'aura qu'à payer la différence positive entre l'impôt à payer pour l'impôt sur le revenu et le montant de la redevance commerciale. Si le montant de l'impôt sur le revenu s'avère inférieur ou si le magasin a subi une perte à la fin de la période, le montant de l'impôt sur le revenu n'est pas transféré au budget et le montant de la taxe professionnelle payée ne peut pas être déduit du paiement de l'impôt sur le revenu, en raison du fait que nous avons pour cela Il n'y a pas assez d'impôt sur le revenu. Dans le même temps, pour la période non rentable, nous devons également payer le montant de la redevance commerciale, car l'obligation de la payer ne dépend pas du résultat financier de l'activité, mais dépend uniquement du fait d'effectuer une activité commerciale.

Ainsi, la pression fiscale sur les grandes entreprises commerciales n'augmentera pas, car le montant de la redevance commerciale pour elles est assez symbolique, même s'il existe des surfaces commerciales importantes, et il ne leur sera donc pas difficile de compenser le montant payé de les frais commerciaux contre, par exemple, l'impôt sur le revenu. Mais pour les petits commerçants de bonne foi, le paiement de frais supplémentaires peut entraîner une diminution significative des bénéfices.

Il convient également de noter que le contribuable doit calculer et payer de manière autonome le montant de la taxe, ce qui comporte des risques supplémentaires de non-paiement de la taxe professionnelle sur les biens meubles ou immeubles avec lesquels des activités commerciales sont exercées.

Comment devient-on assujetti à la taxe professionnelle ? Du 1er au 7 juillet 2015, toutes les personnes qui utilisaient des objets mobiliers et immobiliers pour exercer des activités commerciales qualifiées devaient déposer un avis d'enregistrement auprès de l'administration fiscale du lieu de l'immeuble ou du lieu de résidence (dans le cas des entrepreneurs individuels). En cas de modification de la superficie d'un local commercial ou d'apparition d'un nouveau local commercial, le contribuable doit en informer l'administration fiscale habilitée dans les 5 jours ou l'enregistrer auprès de l'administration fiscale (clause 2 de l'article 416 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Selon les médias, sur 260 000 entreprises commerciales à Moscou, environ 35 000 avaient déposé des notifications à la mi-juillet. Cela est dû, entre autres, au fait que l'amende prévue au paragraphe 1 de l'art. 126 du Code des impôts de la Fédération de Russie, n'est que de 200 roubles. Cependant, si au cours d'un contrôle fiscal, il est révélé qu'une personne a exercé des activités sans présenter un avis d'enregistrement et le paiement d'une taxe professionnelle du montant établi, sa responsabilité peut être plus grave (clause 2 de l'art 116 du Code des impôts de la Fédération de Russie): une amende d'un montant de 10% des revenus perçus au cours de cette période, mais pas moins de 40 000 roubles.

Comment vous pouvez éviter de payer vos frais de transaction par des moyens légaux

Premièrement, conformément à la loi sur les redevances commerciales, Moscou est exonérée du paiement d'une redevance commerciale. à état dépôt avis :

commerce de détail au moyen de distributeurs automatiques;
commerce de distribution dans les institutions autonomes, budgétaires et étatiques;
commerce aux foires du week-end, foires spécialisées et foires régionales;
commerce sur le territoire des marchés de détail (seules les activités liées à l'organisation des marchés de détail sont perçues);
commerce sur le territoire du cluster agroalimentaire ;
succursales de la poste russe;
institutions autonomes, budgétaires et étatiques;
organisations religieuses en rapport avec le commerce effectué dans des édifices et structures religieux et sur des terrains qui leur sont liés;
commerce de théâtres, cinémas et musées, planétariums et cirques;
commerce à travers des objets de commerce non stationnaire (étals) avec la spécialisation « Impression » ;
les personnes fournissant des services ménagers et exerçant des activités commerciales.

Deuxièmement, ils sont exonérés du paiement des frais commerciaux sans notification :

Certains entrepreneurs offrent diverses options pour regrouper plusieurs entreprises commerciales dans le cadre d'accords sur l'utilisation conjointe de biens meubles et immeubles et, en conséquence, paient la redevance commerciale non pas comme pour des objets de commerce séparés, mais comme pour un seul objet de commerce. Cette option est possible, car les frais pour un petit centre commercial d'une superficie de 25 m 2 et 250 m 2 diffèrent de manière insignifiante (par exemple, pour les 60 000 et 70 000 roubles CAD, respectivement).

conclusions

La taxe professionnelle vise principalement à établir un taux d'imposition minimum qu'une société commerciale doit payer, quel que soit le résultat financier, mais uniquement pour le fait d'exercer des activités commerciales à Moscou. À cet égard, de nombreuses entreprises, pour lesquelles le paiement de la taxe professionnelle représente un montant important, cesseront leurs activités ou iront sur le marché «fictif», c'est-à-dire ne paient pas du tout d'impôts. Par conséquent, le deuxième objectif vers lequel l'introduction de la taxe commerciale était dirigée - réduire la taille du commerce « fantôme » - pourrait échouer, car, très probablement, le secteur commercial « fantôme » ne peut se développer que sans un contrôle approprié du Département de l'économie Politique et développement de la ville de Moscou et FTS.

Source principale de la photo : http://ecoplus-buh.ru/

Les librairies indépendantes ont vu une menace dans la nouvelle collection commerciale [Ressource électronique] : Novaya Gazeta, - Mode d'accès : http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (date de traitement 27/12/2015) ; La redevance commerciale met les bouquinistes au bord de la survie [Ressource électronique] : Reedus, - Mode d'accès : (date du traitement 27/12/2015).

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L'introduction de la taxe de vente : batailles autour des redevances régionales [Ressource électronique] : audita.ru, - Mode d'accès : http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (date de traitement 27/12// 2015).

Loi sur le budget de la ville de Moscou pour 2015 et la période de planification de 2016 et 2017, milliards de roubles [Ressource électronique] : budget.mos.ru, - Mode d'accès : http://budget.mos.ru/budget_summary (date de traitement 27/12/2015).

Les nouveaux frais commerciaux n'affecteront que le commerce [Ressource électronique] : RBC, - Mode d'accès : http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (date de traitement 27/12/2015).

Quelles activités controversées devraient être payées une redevance commerciale, et lesquelles ne devraient pas le faire ? Est-il possible de réduire la taxe professionnelle « simplifiée » sans plafonnement de 50 % ? Que se passe-t-il si je soumets un avis de frais de transaction en retard ou si je ne l'envoie pas du tout ?

Introduit sur le territoire de Moscou depuis le 1er juillet 2015. Et malgré le fait qu'un chapitre distinct 33 du Code fiscal de la Fédération de Russie et la loi de la ville de Moscou du 17 décembre 2014, n ° 62 "Sur les droits commerciaux" (ci-après - la loi n ° 62) soient consacrés à la nouvelle taxe, jusqu'à présent, tout n'est pas aussi fluide dans son paiement. Les entreprises métropolitaines et les entrepreneurs ont constamment des questions liées à l'obligation de payer la redevance commerciale. Afin d'aider d'une manière ou d'une autre les commerçants, des spécialistes du ministère russe des Finances ont publié plusieurs lettres avec leurs explications à la fois. Pour votre commodité, nous avons combiné les commentaires des fonctionnaires dans ce document.

Pour commencer, notons que cette année la taxe professionnelle n'a été introduite qu'à Moscou (loi n°62). Par conséquent, tout d'abord, l'article sera intéressant. Les autorités de Saint-Pétersbourg et de Sébastopol n'ont pas introduit de nouvelle collection. Et d'autres régions de Russie ne pourront l'introduire qu'après avoir adopté une loi fédérale distincte (clause 4 de l'article 4 de la loi fédérale du 29 novembre 2014 n° 382-FZ). Une telle loi n'existe pas encore. Mais la clarification peut être utile à l'avenir. Ci-dessous, nous examinerons les questions dont les réponses n'étaient pas connues sans ambiguïté.

Quelles activités controversées devraient payer une redevance commerciale, et lesquelles ne devraient pas

Toutes les activités ne vous diront pas immédiatement si vous devez ou non payer de nouveaux frais. Il existe certains types d'entreprises controversées, pour lesquelles il est difficile de déterminer la nécessité de payer des frais. Analysons les situations les plus courantes.

Situation numéro 1. Un entrepreneur vend des produits de sa propre production ... Le trading ne consiste pas toujours à revendre plus tôt. Certains hommes d'affaires vendent des produits qu'ils ont eux-mêmes fabriqués. Dois-je payer des frais de transaction dans ce cas ? Selon les spécialistes du ministère des Finances de Russie, tout dépendra ici de l'endroit où vous vendez vos produits (lettres du 15/07/2015 n°03-11-10 / 40730 et du 27/07/2015 n°03- 09/11/43208). Ainsi, si vous utilisez une installation commerciale (meuble ou immeuble) pour vendre des biens, vous devrez alors payer les frais au budget (article 413 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, l'objet du commerce peut être un objet fixe avec une salle des marchés - un magasin, un pavillon, et aussi sans hall - un kiosque, une tente. Ou un objet non stationnaire - un magasin de voitures, une caravane. Par conséquent, si, par exemple, vous échangez des produits de votre propre production dans un magasin, vous devez payer des frais de commerce.

Noter. Seuls les entrepreneurs qui se livrent au commerce par l'intermédiaire de points de vente au détail sont tenus de payer une redevance commerciale lorsqu'ils vendent des produits de leur propre production. Par exemple, dans les magasins, les kiosques, les étals.

Si vous n'utilisez pas les points de vente au détail pour vendre vos propres produits, vous n'avez pas besoin de payer de frais commerciaux.

Situation numéro 2. Le commerçant conclut un contrat de vente de biens au bureau ... De nos jours, de nombreux vendeurs économisent sur l'espace de vente au détail. Par conséquent, la vente des marchandises s'effectue directement au bureau. Cela peut ressembler à quelque chose comme ça. Une personne sélectionne un produit sur le site Web et le commande. Puis il vient lui-même récupérer la marchandise dans les locaux du vendeur. Ainsi, dans ce cas, la nécessité de payer les frais dépendra de l'apparence exacte de votre bureau de l'intérieur (lettre du ministère des Finances de la Russie du 15/07/2015 n° 03-11-10 / 40730). S'il s'agit d'un bureau ordinaire avec un bureau, une chaise, un ordinateur, une imprimante et d'autres articles de papeterie, vous n'aurez pas à payer de frais de transaction.

Il arrive qu'un bureau s'appelle une pièce assez vaste, qui présente tous les signes d'un commerce de détail. Il dispose notamment de vitrines avec des marchandises supplémentaires, des allées pour les acheteurs et des lieux de leur service - des caisses ou des bornes pour le choix des produits (article 2 de la loi fédérale du 28 décembre 2009 n°381-FZ). Lorsque les marchandises sont vendues dans un tel « bureau », les frais commerciaux doivent être payés.

Situation numéro 3. L'article vendu est livré par courrier ou par bureau de poste ... Dans cette situation, aux fins du paiement des frais, la manière dont la livraison est effectuée est importante. Si les marchandises sont livrées à partir d'un point de vente au détail, c'est-à-dire d'une pièce destinée à exposer, à montrer les marchandises, à traverser et à servir les clients, à effectuer des règlements avec eux, les frais doivent être transférés (lettre du ministère des Finances de la Russie datée du 15.07.2015 n° 03-11-10 / 40730) ...

Si votre objet ne présente pas ces caractéristiques, une telle entreprise sera reconnue comme un commerce en sortant des marchandises de l'entrepôt. Et le commerce à partir d'un entrepôt sur le territoire de Moscou n'est pas soumis à la taxe professionnelle. Étant donné que les taux de collecte pour le commerce d'un entrepôt dans la capitale ne sont pas fixés. Par conséquent, lorsque vous effectuez des activités de négoce à partir d'un entrepôt, vous n'avez pas besoin de transférer les frais de négociation (lettre du Département de la politique économique et du développement de la ville de Moscou du 26.06.2015 n ° DPR-20-2 / 1-161 / 15).

Noter. Si le coursier livre les marchandises à l'acheteur depuis un entrepôt à Moscou, il n'est pas nécessaire de payer des frais commerciaux.

Situation numéro 4. L'homme d'affaires fournit des services ménagers et vend des produits connexes ... Très souvent, les entrepreneurs, en plus de fournir des services personnels, vendent pour eux des produits connexes. Par exemple, les salons de beauté et les coiffeurs proposent aux clients une variété de produits de soins capillaires. Et les cordonneries - crèmes et brosses pour divers types de matériaux à partir desquels ces chaussures sont fabriquées. Si vous avez une telle entreprise, vous n'avez pas besoin de payer de frais de transaction. Cela a été annoncé par le ministère des Finances de la Russie dans sa lettre du 27 juillet 2015 n° 03-11-09 / 42966.

Cependant, nous vous conseillons de ne pas transférer les frais uniquement si vos services correspondent à ceux spécifiés au paragraphe 3 de l'article 3 de la loi n ° 62. Depuis, Moscou a établi des conditions supplémentaires pour l'exonération de la taxe professionnelle des hommes d'affaires exerçant des services aux consommateurs. En particulier, les salons de coiffure, les salons d'esthétique, les pressings, les cordonneries, les montres, etc. ne peuvent pas payer la redevance.En même temps, ils doivent commercer par l'intermédiaire d'un objet sans hall ou avec un hall d'une superficie de moins de 100 mètres carrés. m Et la surface occupée par l'équipement d'exposition et d'exposition de marchandises ne doit pas dépasser 10% de la surface de l'objet lui-même. Lorsque les conditions indiquées ne sont pas remplies, il est plus sûr de payer les frais. Ou renseignez-vous sur la position de votre Inspection du Service fédéral des impôts sur cette question en envoyant une demande officielle.

Si vous ne fournissez que des services ménagers et ne vendez pas de biens, vous n'avez pas besoin de payer de frais commerciaux. Puisque les services aux ménages ne sont pas du commerce, ce sont des services. Et en ce qui concerne les services personnels, la redevance n'a pas été introduite. Par conséquent, vous n'avez pas besoin de le payer. Les responsables du Département de la politique économique et du développement de Moscou sont d'accord avec cela dans une lettre datée du 26.06.2015 n° DPR-20-2 / 1-161 / 15.

Est-il possible de réduire la taxe professionnelle « simplifiée » sans plafond de 50 % ?

Les commerçants du régime fiscal simplifié ayant un objet de revenu ont le droit de déduire la taxe professionnelle de l'impôt unique au même titre que les primes d'assurance et les prestations hospitalières (clause 8 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La seule différence est la suivante. Sur les cotisations versées et les prestations versées, vous ne pouvez réduire que de moitié l'impôt « simplifié ». C'est-à-dire de 50% (clause 3.1 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Cependant, aucune restriction de ce type n'a été établie en ce qui concerne la taxe professionnelle. Par conséquent, vous pouvez prendre en compte le montant payé des frais dans le calcul de l'impôt sur le revenu "simplifié" en plus des primes d'assurance et des prestations, mais sans limite de 50 pour cent (clause 8 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie Fédération). Il s'avère que si le montant de la redevance payée est important, la taxe unique au titre du régime fiscal simplifié peut être réduite à zéro. Cela a été indiqué par le ministère des Finances de la Russie dans une lettre du 15.07.2015 n ° 03-11-10 / 40730.

La seule condition à laquelle vous devez vous conformer afin de réduire la taxe sur le système fiscal simplifié sur une redevance commerciale est de soumettre une notification à l'Inspection fédérale des services fiscaux d'enregistrement en tant que contribuable (plus de détails ci-dessous).

Si vous travaillez avec un objet de revenu moins les dépenses, vous pouvez mettre le montant total des frais dans les coûts du système d'imposition simplifié (sous-paragraphe 22, clause 1 de l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Que se passe-t-il si une notification de frais de transaction est en retard ou n'est pas envoyée du tout ?

En règle générale, pour payer des frais de négociation, vous devez vous inscrire auprès de l'Inspection fédérale des services fiscaux en tant que payeur de ces frais dans les cinq jours ouvrables suivant le début de la négociation. Pour ce faire, l'IFTS doit soumettre une notification sous la forme n° TS-1, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie en date du 22 juin 2015 n° ММВ-7-14 / 249 (clause 2 de l'article 416 de le Code des impôts de la Fédération de Russie). Si vous avez déjà négocié au moment de l'introduction de la taxe (1er juillet), vous deviez soumettre une notification pertinente avant le 7 juillet inclus (clauses 1 et 2 de l'article 416 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre de le Service fédéral des impôts de Russie en date du 26 juin 2015 n° GD-4-3 / 11229).

Ainsi, si une telle notification n'est pas soumise, les autorités fiscales peuvent assimiler votre inaction à la conduite d'activités sans vous inscrire auprès de l'autorité fiscale (paragraphe 2, clause 2, article 416 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Et pour violation, ils peuvent facturer une amende. Sa taille est de 10% des revenus perçus pendant la période pendant laquelle vous avez travaillé sans inscription, mais pas moins de 40 000 roubles. (Clause 2, article 116 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Après cela, vous serez enregistré de force en tant que contribuable et vous devrez toujours payer les frais. Mais vous n'aurez pas le droit de prendre en compte le montant indiqué de la taxe professionnelle lors du calcul des taxes (paragraphe 2 de la clause 8 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Étant donné que les frais ne peuvent être amortis que si un avis d'enregistrement a été soumis à l'IFTS.

Mais en cas de non-respect du délai de dépôt d'une notification d'inscription, aucune sanction n'est prévue. Autrement dit, si vous n'avez pas respecté les cinq jours ouvrables à compter du début de la négociation, ou si vous n'avez pas envoyé de notification après le 7 juillet, soumettez-la maintenant. Cela ne vous privera pas de la possibilité de réduire la taxe forfaitaire sur les frais commerciaux payés. Cette conclusion a été tirée par les employés du Service fédéral des impôts de Russie au paragraphe 6.2 de la lettre du 26.06.2015 n° GD-4-3 / 11229. L'essentiel est d'avoir le temps de soumettre une notification avant d'être enregistré de force en tant que contribuable.

Septembre 2015

6. Commerce dans les cinémas, théâtres, musées. L'exonération est appliquée si, à la fin du trimestre, la part des revenus des ventes de billets pour les projections de films dans les salles de cinéma, de représentations et autres représentations en salles, ainsi que des ventes de billets pour les musées dans le revenu total s'élève à au moins 50 pour cent.

7. Commerce à travers les objets du réseau commercial non stationnaire avec la spécialisation "Impression", placé conformément à la procédure approuvée par le gouvernement de Moscou.

En outre, sont en principe exonérés du paiement de la taxe professionnelle :

1. Institutions autonomes, budgétaires et étatiques ;

2. Organisations de la poste russe ;

3. Organisations religieuses - en relation avec le commerce d'édifices et de structures religieux et sur les terrains qui leur sont liés.

Cette procédure est prévue aux parties 1 et 2 de l'article 3 de la loi de la ville de Moscou du 17 décembre 2014 n° 62.

En outre, certaines organisations et entrepreneurs sont exonérés du paiement de la taxe professionnelle, pour laquelle le commerce n'est pas le principal, mais un type d'activité connexe. Cet avantage peut être utilisé si trois conditions sont remplies simultanément.

1. La prestation de services est déclarée comme type d'activité principal lors de l'enregistrement public d'une organisation ou d'un entrepreneur:

Coiffeurs et salons de beauté;

Lavage, nettoyage à sec et teinture de textiles et de fourrures;

Pour la réparation de vêtements et textiles de maison;

Réparation de chaussures et autres articles en cuir;

Réparation de montres et de bijoux;

Pour la fabrication et la réparation de mercerie et clés métalliques.

2. Les locaux dans lesquels s'exerce le commerce comprennent :

Aux objets du réseau commercial stationnaire qui n'ont pas de salle des marchés ;

Aux objets d'un réseau commercial fixe avec un ou des hall(s) d'une superficie inférieure à 100 m². m;

Aux objets d'un réseau commercial non stationnaire.

3. La superficie occupée par les équipements destinés à l'exposition et à l'exposition des marchandises ne dépasse pas 10 pour cent de la superficie totale de l'installation utilisée dans l'activité principale.

Il convient de noter qu'en expliquant la procédure d'application de ce privilège, le ministère russe des Finances tire une conclusion plus large. Dans la lettre du 27 juillet 2015 n° 03-11-09 / 42966 (portée à la connaissance des contrôles fiscaux par la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 5 août 2015 n° GD-4-3 / 13687) il est dit que les organisations et les entrepreneurs ne sont pas reconnus comme payeurs de la taxe professionnelle qui vendent des produits connexes dans le cadre de la fourniture de services ménagers (par exemple, les services funéraires). Les auteurs de la lettre fondent leur position sur les dispositions de GOST R 53108-2008, selon lesquelles la vente de produits connexes fait partie de l'activité de prestation de services aux consommateurs.

Situation: s'il est nécessaire de payer des frais commerciaux à une organisation - un fabricant de biens, qui vend ses propres produits par l'intermédiaire de son magasin?

La réponse est oui, il le faut.

La taxe professionnelle est payée par ceux qui utilisent réellement l'objet commercial (meuble ou immeuble) pour la vente de biens (article 411, paragraphe 1, article 412 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Contrairement au régime UTII, qui ne peut pas être appliqué au commerce de détail de biens de sa propre production (art. 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie), le chapitre 33 « Redevance commerciale » du Code des impôts de la Fédération de Russie ne contient pas de tels restrictions. Ils sont également absents de la loi de Moscou du 17 décembre 2014 n°62.

Les avantages qui pourraient être utilisés par les fabricants lors de la vente de leurs produits ne sont pas non plus prévus par l'article 3 de la loi de Moscou n° 62 du 17 décembre 2014. Par conséquent, si un fabricant de biens les vend par l'intermédiaire de son propre magasin situé à Moscou, il est reconnu comme payeur de la taxe professionnelle par type d'activité :

commerce à travers les objets d'un réseau commercial stationnaire avec des salles des marchés (si une salle des marchés est attribuée dans le magasin) (paragraphe 3 du paragraphe 2 de l'article 413 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphe 3 de l'article 2 de la loi de Moscou du 17 décembre 2014 n° 62) ;

commerce à travers les objets d'un réseau commercial stationnaire sans salles des marchés (si la salle des marchés dans le magasin n'est pas équipée) (paragraphe 1 du paragraphe 2 de l'article 413 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphe 1 de l'article 2 de la loi de Moscou du 17 décembre 2014 n° 62) ...

La seule exception est faite pour les organisations reconnues comme producteurs agricoles et appliquant la Fiscalité Agricole Unifiée. La vente de produits agricoles de leur propre production dans un magasin appartenant à l'organisation n'est pas soumise à la taxe professionnelle (clause 2 de l'article 411 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si l'organisation - le fabricant des marchandises n'a pas son propre point de vente, une telle organisation n'est pas reconnue en tant que payeur de la taxe professionnelle. Ceci est indiqué dans la lettre du ministère des Finances de la Russie en date du 27 juillet 2015 n ° 03-11-09 / 43208 (portée à l'attention des contrôles fiscaux par la lettre du Service fédéral des impôts de Russie en date du 5 août 2015 N° GD-4-3 / 13688).

Situation: Dois-je payer des frais commerciaux à une organisation de restauration qui vend des produits achetés ?

L'organisme de restauration est reconnu comme payeur de la taxe professionnelle s'il exerce des activités commerciales. C'est-à-dire s'il vend des marchandises achetées à emporter. Si les produits achetés sont vendus dans le cadre d'une entreprise de restauration, vous n'avez pas à payer de taxe de vente.

L'explication est la suivante.

Un organisme de restauration peut vendre des produits achetés à emporter, ou il peut vendre de tels produits pour la consommation locale dans le cadre de son activité principale (alimentation).

Vente à emporter - Activités commerciales

Les établissements de restauration ne sont pas inclus dans la liste des organisations qui se livrent au commerce en tant qu'activité connexe et sont exonérées du paiement de la taxe professionnelle. Cette liste est fermée et comprend uniquement :

Puisqu'il n'y a pas d'organisations de restauration ici, elles n'ont pas droit à une remise lors de la vente de produits achetés à emporter et sont obligées de payer une redevance commerciale sur une base générale.

La vente pour la consommation locale - partie intégrante des services de restauration

Mais si les organisations de restauration vendent des produits achetés dans le cadre de la restauration, c'est-à-dire pour une consommation sur place, vous n'avez pas besoin de payer de redevance commerciale. Une telle activité n'est pas considérée comme du commerce.

Des précisions similaires sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de la Russie en date du 15 juillet 2015 n° 03-11-10 / 40730 et du 27 juillet 2015 n° 03-11-09 / 42962 (portées à l'attention des autorités fiscales inspections par lettre du Service fédéral des impôts de Russie en date du 5 août 2015. N° GD-4-3 / 13689).

Situation: s'il est nécessaire de payer des frais commerciaux à un service automobile qui, avec les services de réparation de véhicules, vend des pièces détachées sans installation?

La réponse est oui, il le faut.

Coiffeurs et salons de beauté;

Blanchisseries, pressings, entreprises de teinture de textiles et de fourrures ;

Ateliers de réparation de vêtements et textiles de maison;

Ateliers de réparation de chaussures et autres articles en cuir;

Ateliers de réparation de montres et de bijoux;

Ateliers de fabrication et de réparation de mercerie et clés métalliques.

Comme vous pouvez le voir, il n'y a pas de service de voiture ici. Par conséquent, ils ne sont pas éligibles à l'exonération et sont tenus de payer la taxe professionnelle sur une base générale.

Situation: s'il est nécessaire de payer des frais commerciaux au centre de service de caisse enregistreuse, qui, parallèlement à l'activité principale, vend des consommables, des unités EKLZ, KKT et des pièces de rechange pour ceux-ci?

La réponse est oui, il le faut.

Certaines entreprises sont exonérées du paiement d'une taxe professionnelle, même si leur activité connexe est le commerce. Cette liste comprend :

Coiffeurs et salons de beauté;

Blanchisseries, pressings, entreprises de teinture de textiles et de fourrures ;

Ateliers de réparation de vêtements et textiles de maison;

Ateliers de réparation de chaussures et autres articles en cuir;

Ateliers de réparation de montres et de bijoux;

Ateliers de fabrication et de réparation de mercerie et clés métalliques.

Comme vous pouvez le voir, il n'y a pas de service de caisse ici. Par conséquent, ils ne sont pas éligibles à l'avantage et sont tenus de payer la taxe professionnelle sur une base générale.

Objet de l'imposition

L'objet de la taxe professionnelle est le fait d'utiliser un objet commercial (meuble ou immeuble) pour la vente de biens (clause 1 de l'article 412 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Indépendamment du volume des ventes, de la quantité et de la gamme de produits vendus. L'obligation de payer la taxe professionnelle existe même si l'objet commercial (fixe ou non fixe, propre ou loué) a été utilisé pour vendre des marchandises au moins une fois par trimestre.

A partir du jour où l'objet commercial a été utilisé pour la première fois, l'organisation ou l'entrepreneur devient assujetti à la taxe professionnelle et dans les cinq jours ouvrables suivants doit s'inscrire en cette qualité à la comptabilité fiscale (clause 2 de l'article 412, clause 2 article 416 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ... Peu importe combien de temps (combien de fois) l'objet commercial a été utilisé au cours du trimestre. Vous devrez payer les frais de négociation pour tout le trimestre (article 415 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'ajustement du montant de la commission de négociation en fonction de la durée effective des activités de négociation au cours du trimestre n'est pas prévu par la législation.

Dans les villes d'importance fédérale, qui comprennent Moscou, Saint-Pétersbourg et Sébastopol, une redevance fixe a été introduite pour ceux qui font du commerce dans ces villes. Il ne fonctionne qu'à Moscou jusqu'à présent, quand il entrera en vigueur dans d'autres villes est encore inconnu.

Les frais commerciaux sont un paiement trimestriel fixe pour l'utilisation d'un article commercial. En même temps, l'Objet est compris comme la zone où les entrepreneurs et les organisations placent des échantillons d'exposition, du matériel de démonstration, où le paiement est effectué lors de l'achat de marchandises, ainsi que des zones disponibles pour la visite des acheteurs. Il peut s'agir à la fois de biens immobiliers et mobiliers (commerce de distribution).

Qui doit payer les frais de transaction ?

Les frais s'appliquent aux entrepreneurs et aux organisations qui sont engagés dans le commerce de détail, de gros-détail et de gros à Moscou. Si un entrepreneur vit, par exemple, à Tver et fait du commerce à Moscou, il est alors obligé de payer des frais. Et si, au contraire, il vit à Moscou et que le commerce a lieu à Tver, alors il n'y a aucune obligation.

Les entrepreneurs qui ont acquis un brevet, ainsi que les entrepreneurs individuels et les organisations qui ont choisi le système d'imposition sous la forme de la taxe agricole unifiée, sont totalement exonérés du paiement de la redevance. C'est-à-dire qu'ils sont obligés de payer les frais pour les entrepreneurs individuels et les entrepreneurs sur le STS et l'OSNO. Mais la combinaison de collecte et UTII est interdite. Si une redevance est introduite pour le type d'activité sélectionné, alors pour la payer, il sera nécessaire de changer le système d'imposition.

Comme déjà mentionné, les frais de transaction sont un paiement fixe. Et vous devez la payer, même si l'activité a été réalisée au moins une fois par trimestre. Toute vente ou achat est payant. Le manque de profit n'est pas non plus une exonération de droits.

Le délai de paiement des frais de transaction est d'un trimestre, il n'y a donc pas de paiement initial. Elle doit être payée dans les 25 jours suivant la fin du trimestre.

Le montant de la redevance dépend du type d'activité, du territoire du lieu de vente et de la zone d'activité.

Pour devenir un payeur de la redevance, un entrepreneur ou une organisation doit s'inscrire auprès du bureau des impôts du lieu de l'activité commerciale, si l'objet est stationnaire. Lorsque vous menez des activités sur des objets commerciaux non fixes, vous devez vous inscrire au lieu d'enregistrement (lieu de résidence) de l'entrepreneur. Pour ce faire, vous devez vous présenter au bureau des impôts et soumettre une notification dans les 5 jours à compter de la date de début de la négociation. La notification est soumise par.

Si une organisation ou un entrepreneur individuel par type d'activité relève du privilège et ne peut pas payer les frais de transaction, vous devez tout de même soumettre une notification.

Options de notification :

Venez personnellement au bureau des impôts.
Envoyer une notification par courrier.
Envoyer une notification par voie électronique via TCS, si un accord a été conclu avec l'exploitant EDF.

La taxe professionnelle se distingue par le fait que, pour la plupart, elle n'augmente pas la charge fiscale de l'entrepreneur. Avec le système d'imposition sous forme de "revenus" STS, vous pouvez réduire l'impôt de 6% sur le montant de la taxe professionnelle payée. Sous OSNO, l'impôt sur le revenu est réduit. Si l'entrepreneur a choisi le STS « revenus moins dépenses », alors la taxe professionnelle peut être incluse dans les dépenses. Un entrepreneur individuel peut réduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques du montant de la redevance commerciale.

Si l'activité n'a pas été réalisée, une notification doit également être soumise. Sinon, vous devrez payer "idle". Si la notification n'est pas soumise, l'obligation de payer reste à l'entrepreneur, quelle que soit la conduite de l'entreprise.

Dois-je payer des frais de transaction depuis l'entrepôt ?

Selon la législation, les objets à travers lesquels le petit, le détail, le gros-détail et le commerce de gros sont réalisés sont soumis à la taxe professionnelle. Ceux-ci inclus:

zones fixes qui ont des halls de commerce et d'exposition;
zones fixes sans locaux d'exposition;
objets non stationnaires;
entrepôts.

Cependant, ils doivent être listés dans le règlement régional.

À Moscou, il n'y a pas de taxe commerciale lorsque les marchandises sortent de l'entrepôt. Les entrepôts comprennent les locaux dans lesquels les marchandises sont stockées, et l'accès aux locaux de l'entrepôt pour les visiteurs et les acheteurs est fermé.