A cikk megmondja, hogyan kell helyesen használni tipikus konfiguráció külföldön vásárolt áruk elszámolása céljából. A technika egyformán könnyen használható mind a kereskedelem automatizálási szakemberek, mind a hétköznapi felhasználók számára.
Tekintsük részletesen az áruimport működésének tükröződését az „1C: Trade Management, ed. 10,3"
Külföldi beszállító létrehozása az 1C-ben
Külföldi beszállítóktól történő áruvásárlás esetén a partner és a megállapodás létrehozása során néhány speciális jellemző van. Hozzon létre egy „Külföldi beszállító” beszállítót az „Ügyfelek” könyvtárban.
Menü: Címtárak – Vállalkozók (vevők és beszállítók) – Vállalkozók
Adjunk hozzá egy partnert, jelöljük meg a nevét, és jelöljük be a „Szállító” jelzőt. A „Szállító” jelző mellett célszerű a „Nem rezidens” jelzőt is beállítani. Ebben az esetben a program automatikusan elkészíti a dokumentumokat a szállítótól „ÁFA nélkül” áfakulccsal:
Mentsük el a partnert a „Rögzítés” gombbal.
A rögzítés időpontjában a szerződő fél számára automatikusan létrejött a megállapodás. A szerződésben meg kell határozni a pénznemet, például eurót. Lépjünk a „Számlák és szerződések” fülre, kattintson duplán a fő szerződés megnyitásához, és módosítsa a pénznemet:
Kattintson az „OK” gombra a szerződés mentéséhez és lezárásához.
Pénznem bankszámla
Külföldi szállítóval történő elszámolások esetén valószínűleg a rubeltől eltérő valutát (példánkban az eurót) használnak. A programban tilos rubelszámláról devizában fizetni, ezért a fizetéshez külön devizaszámlával kell rendelkeznie. Ha még nincs benne a programban, akkor hozzá kell adni a „Bankszámlák” könyvtárba.
A bankszámlalistát legkényelmesebben a szervezetek listája űrlapon nyithatja meg, a következőre kattintva:
Menüpont: Ugrás – Bankszámlák
Megrendelés feladása külföldi szállítónak
Külföldi beszállítóval történő munkavégzés esetén rendelést is leadhat, vagy rendelés nélkül is dolgozhat. Ebben a tekintetben az import nem különbözik az orosz szállítótól való vásárlástól. Az áru megrendelését a szállítónál adjuk le.
Menü: Dokumentumok – Beszerzés – Megrendelések beszállítóknak
A dokumentumban feltüntetjük a szállítót, a raktárt, a megrendelt árukat és azok költségét. Felhívjuk figyelmét, hogy a dokumentum euróban készült, és az összes áru ÁFA kulcsa „ÁFA nélkül” van beállítva.
Példa egy teljesített rendelésre:
Fontos: Minden importált árut fel kell tüntetni a „Sorozatonkénti nyilvántartás” jelzővel. Ellenkező esetben a jövőben lehetetlen lesz megfelelően regisztrálni az áruk átvételét a raktárban.
Áru átvétele a raktárba
Amikor az áru megérkezik a raktárba, létrejön egy „Áruk és szolgáltatások átvétele” bizonylat.
Menü: Dokumentumok – Beszerzés – Áru és szolgáltatás átvétele
A dokumentumot manuálisan vagy megrendelés alapján állíthatja ki. Az áru átvételét a megrendelés alapján a szállító felé teljesítjük. A dokumentum kitöltésre kerül: feltüntetik a szállítót, az árukat, a költségeket.
Ezenkívül az okmányon a sorozat mezőben fel kell tüntetni az átvett termék vámáru-nyilatkozat számát. Minden árusorozat a vámáru-nyilatkozat számának és a származási országnak a kombinációja.
Terméksorozat kitöltéséhez kattintson a „Nómenklatúra” mezőben található kiválasztó gombra, és a megnyíló „Sorozat” könyvtárba adjon hozzá egy új elemet. A nómenklatúra sorozatban válassza ki az áru származási országát és a vámáru-nyilatkozat számát:
Jegyzet: A CCD-számok a telefonkönyvben tárolódnak. Ne írja be az új gáz vámáru-nyilatkozat számát a sorozat nevébe a billentyűzetről - ez hibát okoz. Az „Ügyfél-nyilatkozat száma” attribútumban található választógomb segítségével be kell lépnie a vámáru-nyilatkozat-számok könyvtárába, és ott új számot kell létrehoznia, vagy a listából kiválasztani egyet a meglévők közül.
A sorozatban szereplő név automatikusan keletkezett, a sorozatot mentheti és kiválaszthatja a termék dokumentumában:
A bizonylatból az összes termékhez egyszerre lehet kitölteni a terméksorokat. Ehhez kattintson a „Szerkesztés” gombra a terméktáblázat felett. A megnyíló „Táblázatos rész feldolgozása” ablakban válassza ki a „Sorozat beállítása a vámáru-nyilatkozat szerint” műveletet, adja meg a polgári nyilatkozat számát és a származási országot:
Most a dokumentum teljesen kitöltött, simíthatja és bezárhatja.
Írja be a számlát ebben az esetben nem szükséges.
Behozatali vámáru-nyilatkozat regisztrációja
Az importált áruk esetében vámkezelés és behozatali vámáru-nyilatkozat nyilvántartásba vétele szükséges. Az adatbázis tartalmaz egy megfelelő dokumentumot, amely tükrözi a vámáru-nyilatkozat meglétét.
Menü: Dokumentumok – Beszerzés – Import vámáru-nyilatkozat
A legkényelmesebb az áruk és szolgáltatások átvétele alapján beírni egy dokumentumot, hogy ne töltse fel a szállítót, a raktárt és az árujegyzéket.
Az áru átvétele alapján elkészítjük a „Behozatali vámokmány” okmányt. Az okmányon fel kell tüntetni a szerződő felet és a vámhatósággal kötött két megállapodást: az egyiket rubelben, a másodikat pedig abban a pénznemben, amelyben az árut megkapták.
A „Vevő” vagy „Szállító” jelzőt nem kell a partnerbe helyezni, az egyéb kölcsönös elszámolások vámkezeléssel történnek:
Megállapodások a vámhatósággal:
Behozatali vámáru-nyilatkozat:
A „Vámnyilatkozat rovatai” fülön az árukra és a vámokra vonatkozó információk láthatók.
A bevitel megkönnyítése érdekében az összegek valutában és rubelben is megjeleníthetők - ezt a „Vámérték rubelben”, „Vám pénznemben” és „ÁFA pénznemben” jelzők szabályozzák.
Megjelöljük az illeték mértékét - 10%, a program automatikusan kiszámítja az illeték összegét és az áfa összegét a vámérték alapján:
A teljes vám és áfa összegének kiszámítása után az „Elosztás” gomb segítségével el kell osztania azokat az áruk között:
A dokumentum teljesen elkészült, feldolgozható és lezárható.
Gyakran az importált árukkal végzett munka során megfelelőségi tanúsítványokra van szükség. A megfelelőségi tanúsítványok jegyzékének kinyomtatására szolgáló kiegészítő modul segít megszervezni a kényelmes tárolást és a nyomtatott dokumentumok formáihoz való bármikori hozzáférést, anélkül, hogy egy halom dokumentumot át kellene nézni a polcokon.
Az áruk többletköltségeinek nyilvántartása
Az importált áruk költsége
Az importált áruk költsége a szállító árából, a vámköltségekből és a járulékos költségekből áll. Az áruk költségét a „Raktári árutételek kimutatása” jelentésben becsülheti meg.
Menü: Jelentések – Leltár (raktár) – A raktárakban lévő árutételek kimutatása
Ahhoz, hogy megtudja, miből tevődik össze egy termék költsége, testre szabhatja a jelentést – a sorcsoportokhoz adjuk hozzá a „Mozgási dokumentum (rögzítő)” szót.
Példa egy generált jelentésre:
Úgy látjuk, hogy a vámok és illetékek összege is benne van az áruköltségben.
Behozatali vámáru-nyilatkozat nyilvántartása az áru átvétele előtt
Néha olyan helyzet adódik, amikor a behozatali vámáru-nyilatkozat már megérkezett, de az áru még nem érkezett meg a raktárba. Ebben az esetben a dokumentumokat rögzítik fordított sorrendben: először a behozatali vámáru-nyilatkozat, majd az áru átvétele.
Ez a lehetőség a programban nem túl kényelmes, mivel az import vámáru-nyilatkozatot teljesen manuálisan kell megadnia és kitöltenie.
Ezenkívül ebben a helyzetben a behozatali vámáru-nyilatkozat nyilvántartásba vételekor nincs feltüntetve a fuvarokmány - az áruk és szolgáltatások átvétele (még nem létezik), ezért a vámok és díjak összege nem benne van az áruk árában.
Az áruk eladási költségének módosításához egy speciális „Az áruk leírási költségének kiigazítása” dokumentumot használnak.
Menü: Bizonylatok – Készletek (raktár) – Áruleírás költségének korrekciója
A dokumentumot havonta egyszer adják ki.
Vevői rendelés import árukra
Az importált árukra vonatkozó vevői rendelés nem különbözik más áruk rendelésétől, és a „Vásárlói rendelés” dokumentum felhasználásával készül.
Menü: Dokumentumok – Értékesítés – Vevői megrendelések
Rendeljünk egy Mobil vállalkozótól 30 telefonra 5000 rubel áron:
Import áruk értékesítése
Az importált áruk értékesítésében van egy kis sajátosság - az értékesítési okmányokon fel kell tüntetni a vámáru-nyilatkozat számát és a származási országot. Ahhoz, hogy ezek az információk nyomtatott formában is megjelenjenek, az értékesítési bizonylatban ki kell tölteni a terméksorozatot.
A vevő rendelése alapján elkészítjük az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” dokumentumot:
Bizonyos esetekben a program automatikusan kitölti a terméksort. Például, ha ez egy termék egyetlen sorozata. Ezért dokumentumunk sorozata már megtelt.
Ha az automatikus kitöltés nem történik meg, használja a „Kitöltés és feladás” gombot - a program kitölti a termékek sorozatát, és feladja a dokumentumot:
Könyveljük a számlát a „Küldés” gombbal, és nyissuk meg a nyomtatott űrlapot a „Számla” gombbal:
A nyomtatott űrlapon automatikusan megjelenik a vámáru-nyilatkozat száma és az áru származási országa, amely az értékesített árusorozatban szerepelt.
A cikk megmondja, hogyan lehet levonni a vámon behozatalkor fizetett áfát, és milyen dátumot kell feltüntetni a vámáru-nyilatkozatban az importált áruk átvételekor.
Kérdés: Mikor kell a vámáru-nyilatkozatot benyújtani, ha a kiadás dátuma eltér az árunyilatkozatban szereplő dátumtól. Az importált áruk átvételének időpontja a vámáru-nyilatkozat szerinti kiadás időpontja, mivel a külföldi szállítóval kötött szerződés kiköti, hogy az áru tulajdonjogának átszállása attól a pillanattól kezdve következik be, amikor az árut a vámáru-nyilatkozatban szabad forgalomba bocsátják. Orosz Föderáció, a „Kiadás engedélyezett” vámjelben szereplő dátum határozza meg, de a nyilatkozat más dátummal és eltérő dollár árfolyammal készül. Kiderül, hogy a „Kiadás engedélyezett” bélyegző dátuma szerint érkezem, és melyik napon kell elvégezni az ÁFA-t? Feladás dátuma vagy DT dátuma, a dollár árfolyama minden dátumnál eltérő?
Válasz: Egyáltalán nem kell vámáru-nyilatkozatot készítenie a könyvelésben.
Ön köteles átvenni az árut a szerződés feltételei szerint - a „Kiadás engedélyezett” vámjelzés napján. A vámáru-nyilatkozat összeállításának dátuma számviteli szempontból nem játszik szerepet.
Hogyan lehet levonni a vámon fizetett áfát importkor
Helyzet: mikor keletkezik a behozatalkor a vámnál fizetett áfa levonási joga?
A vámnál fizetett áfa levonási joga abban a negyedévben keletkezik, amikor az importált árut nyilvántartásba vették, és attól a pillanattól számított három évig az importőr megőrzi. Például, ha az árukat 2016. június 30-án vették át könyvelésre, akkor az áruk behozatalakor a vámnál fizetett áfa levonási joga 2019. június 30-ig a vevőnél marad (az orosz adótörvénykönyv 3. szakasza, 6.1. cikk). Föderáció).
A vámon fizetett áfa az alábbi feltételek teljesülése esetén vonható le:
- az árut áfaköteles ügyletekhez vagy viszonteladás céljából vásárolták;
- az áruk jóváírásra kerülnek a szervezet mérlegében;
- az áfa megfizetésének ténye megerősítést nyer.
Az áfa levonható, ha az importált árut a következő négy vámeljárás valamelyike alá vonták:
- belföldi fogyasztásra bocsátás;
- feldolgozás belföldi fogyasztásra;
- ideiglenes behozatal;
- a vámterületen kívüli feldolgozás.
A levonás alkalmazásának ez az eljárása a 171. cikk és a 172. cikk 1.1. bekezdésének rendelkezéseiből következik. Adószám RF.
A szervezet saját tulajdonát és az általa végrehajtott összes üzleti tranzakciót a megfelelő számviteli számlák tükrözik (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 10. cikkének 3. szakasza). Így a könyvelésre történő átvétel az ingatlan értékét tükrözi az erre a célra szolgáló könyvelési számlákon.
Ha leltári tételekről beszélünk, a nyilvántartásba vétel az a pillanat, amikor azok értéke a 10-es „Anyagok” vagy a 41-es „Áruk” számlán megjelenik a megfelelő elsődleges bizonylatok teljesítésével (pl. M-számú átvételi megbízás). 4. számú, TORG-12 számú nyomtatvány szerinti áruszámla). Ezt a következtetést az orosz pénzügyminisztérium 2009. július 30-án kelt, 03-07-11/188 számú levelében megerősíti.
Az állóeszközök, beépítési berendezések és (vagy) immateriális javak importja után fizetett HÉA-összegek teljes levonása azok nyilvántartásba vétele után történik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 172. cikkének 1. szakasza).
Az importált áruk regisztrálásakor figyelembe kell venni az áruk tulajdonjogának az eladótól a vevőre történő átruházásának időpontjának meghatározásához kapcsolódó jellemzőket. Ezt a pillanatot (például az áruk szállítását a fuvarozónak, az áruk vevő általi fizetését, az orosz határ átlépését áruval stb.) rögzíteni kell a külkereskedelmi szerződésben. Ha nincs ilyen záradék, a tulajdonjog átruházásának időpontját akkor kell tekinteni, amikor az eladó teljesíti az áruszállítási kötelezettségét. Általában ez a pont a kockázatoknak az eladóról a vevőre történő átruházásával jár, amelyet viszont az „INCOTERMS 2010” kereskedelmi kifejezések értelmezésére vonatkozó nemzetközi szabályok rendelkezései szerint határoznak meg.
Ha az importált árut vámkezelték, de a tulajdonjog még nem szállt át a vevőre, akkor azok mérlegen kívülre vehetőek. Például a 002-es „Megőrzésre átvett leltári eszközök” számlán. Ebben az esetben a vevőt is megilleti a vámon fizetett áfa levonási joga. Ez a következtetés vonható le a levelekből
A 3. negyedévben szervezetünk megkezdi a külföldi beszállítókkal való közvetlen devizában való együttműködést (devizaszámlát nyitottunk, befizetéseket teljesítettünk). Információkra van szükségünk, lépésről lépésre az importált áruk fizetésére és elszámolására vonatkozó dokumentumokkal, elszámolási számlákkal, szerződések létrehozásával az 1C8-ban.
Az 1C: Számvitel 8-ban meg kell határozni a megállapodás feltételeit a „Megállapodások” könyvtárban. A „Szerződés típusa” mezőben adja meg a „beszállítóval” kifejezést, és válassza ki a pénznemet.
Külföldi partnernek történő fizetés átutalásához használja a „ Fizetési felszólítás kimenő." Művelet – „befizetés a szállítónak”, könyvelési számla 52. Szállítóval történő elszámolások és előlegek számlái – 60,21, illetve 60,22.
Kérjük, vegye figyelembe: a „Pénznemek” könyvtárat időben ki kell tölteni annak érdekében, hogy a program helyesen számolja ki a rubelösszegeket és az árfolyam-különbségeket.
Az áru átvételét az „Áruk és szolgáltatások átvétele” dokumentum tartalmazza. Működés – „Vásárlás, jutalék”. Kattintson az „Ár és pénznem” gombra, hogy törölje a pipát az „ÁFA figyelembe vétele” jelölőnégyzetből, mert Az áru ára az adó összegét nem tartalmazza. A „Termékek” fül táblázatos részének kitöltésekor meg kell adni a származási országot és a vámáru-nyilatkozat számát.
Vezetéskor a következő vezetékeket kell kialakítani:
Terhelés 41,01 Jóváírás 60,21
Szerződéses áron átvett áru
Terhelés 60,21 Jóváírás 60,22
Előleg jóváírása (ha van)
Ezen túlmenően, a könyvelési számlákon történő levelezés nélkül, a megfelelő árumennyiség a CCD Debit-hez lesz rendelve (csak mennyiségi elszámolás).
A vámok és a vámáru-nyilatkozatban meghatározott vámok megfizetésével kapcsolatos költségek tükrözése a „Behozatali vámáru-nyilatkozat” dokumentumban történik (főmenü - Főtevékenység - Beszerzés). A „Fő” fülön a vámáru-nyilatkozat száma és a vámok összege, a „Vámnyilatkozat szakaszai” fülön pedig az anyagi javakra és a vámok összegére vonatkozó információk.
Terhelés 41,01 Jóváírás 76,05
A vámok és vámok összege;
Terhelés 19,05 Jóváírás 76,05
Vám ÁFA.
Az egyéb költségek (például vámügynöki szolgáltatások) a „További kiadások beérkezése” dokumentumban jelennek meg.
Lebonyolítása során a következő tranzakciók jönnek létre:
Terhelés 41,01 Jóváírás 60,21
A kiadások összege;
Terhelés 19.04 Jóváírás 60.21
A felhalmozott áfa összege.
A beszerzéshez kapcsolódó, de az áru bekerülési értékében nem szereplő költségeket a 44., 91. számlaszámon az „Áru és szolgáltatás átvétele” bizonylat feladásával veszik figyelembe.
Indoklás
Tovább konkrét példa. Milyen feladásokat kell készíteni és hogyan kell kiszámítani az adókat importáláskor
Példafeltételek: A Progress LLC importszerződést kötött
Ha cége „egyszerűsített”
Az egyszerűsített rendszerben működő cégek ugyanúgy fizetik az import áfát, mint az általános rendszerben működő szervezetek. De adót nem vonhatnak le.
A Progress LLC külkereskedelmi szerződést kötött. E megállapodás értelmében a cég 61 000 euró értékű árutételt vásárol egy olasz beszállítótól. A szerződés feltételei szerint az áru tulajdonjoga a vámkezelést követően a vevőre száll át. Júliusban a Progress LLC-nek az áruk árának 30 százalékát kell fizetnie előlegként. Az LLC a vámkezelés után tíz napon belül átutalja az áruk költségének fennmaradó részét.
2012 júliusában megjelenik a szállítónak kifizetett előleg
A Progress LLC július 16-án 18 300 euró (61 000 EUR ? 30%) előleget fizetett a külföldi szállítónak. A Bank of Russia árfolyama ezen a napon (feltételesen) 40,5112 rubel/EUR. Az LLC könyvelője az előleget a következő könyveléssel jelezte:
60. TERÜLET alszámla „Kibocsátott előlegek elszámolásai” HITEL 52
- 741 354,96 dörzsölje. (18 300 EUR ? 40,5112 rubel/EUR) - az előleget átutaltuk az eladónak.
2012 augusztusában az átvett árukat veszik figyelembe
A behozott árura vonatkozó nyilatkozatot a vámosok 2012. augusztus 2-án vették nyilvántartásba. Az áru vámértéke megegyezik a tranzakciós árral - 61 000 euró. Az Orosz Bank árfolyama a vámkezelés napján (feltételesen) 40,6200 rubel/EUR.
Az áruk importálásakor az LLC vámértékük 5 százalékának megfelelő vámot fizetett, azaz 123 891 rubelt. (61 000 EUR ? ? 0,6200 rubel/EUR) ? 5%). És vám is - 5500 rubel.
A behozatalkor fizetett áfa összege 468 307,98 RUB volt. ((61 000 EUR ? 40 6200 rubel/EUR + 123 891 rub.) ? 18%).
Fontos részlet
Az import áfa adóalapja az áruk vámértékét és a behozatali vámokat tartalmazza.
Ezenkívül az LLC fizette az áruk tárolását, szállítását és be- és kirakodását. Csak 75 000 rubel. Alapján számviteli politika A Progress LLC könyvelő ezeket a költségeket az áruk költségéhez rendeli mind a könyvelésben, mind a jövedelemadó kiszámításakor. Ebben az esetben a vállalat részben fizetett az importált árukért. Ezért a könyvelő a szállítónak előlegként kifizetett összeg alapján alakította ki az áruköltséget. Ehhez hozzáadta az áru szerződéses értékének fennmaradó 70 százalékát a tulajdonjog átruházásakori árfolyamon.
Tehát a könyvelő az áruk átvételét, a vámok és egyéb költségek megfizetését a következő bejegyzésekkel tükrözte:
HITEL 76 HITEL 51
-123 891 dörzsölje. - a behozatali vámokat megfizették;
HITEL 76 HITEL 51
- 5500 dörzsölje. - a vámot átutalják;
TERHELÉS 68 alszámla „ÁFA számítások” HITEL 51
-468 307,98 dörzsölje. - az „import” áfa megfizetése megtörtént;
19 HITEL 68 alszámla „ÁFA számítások”
-468 307,98 dörzsölje. - tükrözött befizetett áfa;
HITEL 76 HITEL 51
- 75 000 dörzsölje. - az áruk tárolásának, kiszállításának, be- és kirakodásának fizetése szerepel;
41 HITEL 60 alszámla „Áruk fizetése”
-2 475 828,96 dörzsölje. (741 354,96 rub. + (61 000 EUR ? 70% ? ? 40 6200 rub/EUR)) - a kapott árut figyelembe veszik;
60. TERMELÉSI alszámla „Áru fizetések” HITEL 60 alszámla „Kiadott előlegek elszámolásai”
-741 354,96 RUB - a szállítónak fizetett előleg jóváírásra kerül;
41 HITEL 76
-204 391 dörzsölje. (123 891 + 5 500 + 75 000) - az áruk költsége tartalmazza a vámokat és a vámokat, a tárolási költségeket, a szállítást és a be- és kirakodást;
TERHELÉS 68 alszámla „ÁFA számítások” HITEL 19
-468 307,98 dörzsölje. - a befizetett „import” ÁFA levonható.
Az áruk fizetésének napján az árfolyam-különbözet megállapításra kerül
A Progress LLC 2012. augusztus 7-én utalta át a beszállítónak az áru árának 70 százalékát. Az árfolyam erre a dátumra (feltételesen) 41,7235 rubel/EUR. A könyvelő meghatározta az árfolyam-különbözetet és számviteli igazolást állított össze (lásd lent).
A könyvelő a következő bejegyzéseket tette a könyvelésbe:
60 HITEL 52
-1 781 593,45 dörzsölje. (61 000 EUR ? 70% ? 41,7235 RUR/EUR) - az áru fennmaradó összegét átutalják;
TERVEZÉS 91 alszámla „Egyéb kiadások” HITEL 60
-47 119,45 dörzsölje. (61 000 EUR ? 70% ? (41,7235 rubel/EUR – – 40,6200 rub/EUR)) - a negatív árfolyam-különbözetet figyelembe veszik.
Az adóelszámolásban a könyvelő ezt az árfolyam-különbözetet beszámította a nem működési költségek közé.
1. lépés: Az importált áruk vámáru-nyilatkozat szerinti elszámolásának beállításai
Az 1C 8.3 funkcióit a menün keresztül kell konfigurálni: Kezdőlap – Beállítások – Funkciók:
Menjünk a könyvjelzőhöz Tartalékokés jelölje be a négyzetet Importált áruk . Az 1C 8.3-ba történő telepítés után nyomon követhető lesz az importált áruk tétele a vámáru-nyilatkozat számai alapján. A vámáru-nyilatkozat részletei és a származási ország az átvételi és eladási okmányokban lesznek elérhetők:
A deviza elszámolásokhoz a Számítások lapon jelölje be a Deviza és pénzegységben történő elszámolás jelölőnégyzetet:
2. lépés: Az importált áruk aktiválása az 1C 8.3 Könyvelésben
Írjuk be az Áruátvétel okmányt az 1C 8.3-ba, feltüntetve a vámáru-nyilatkozat számát és a származási országot:
Az átvételi bizonylat mozgása a következőképpen történik:
A mérlegen kívüli kiegészítő számla terhére gázturbinás hajtómű információ jelenik meg az átvett importált áruk mennyiségéről, feltüntetve a származási országot és a vámáru-nyilatkozat számát. A számla mérlege a vámáru-nyilatkozattal összefüggésben mutatja az egyenlegeket és az áruk mozgását.
Az import áruk értékesítése során lehetőség van az egyes vámáru-nyilatkozatokkal mozgott áruk elérhetőségének ellenőrzésére:
Az 1C 8.3 Számviteli programban a Taxi felületen a tagországokból származó importok elszámolására vámunió változások történtek a számlatükörben és új dokumentumok jelentek meg. Ha többet szeretne megtudni erről, nézze meg videónkat:
3. lépés: Az importált áruk tranziteszközként történő elszámolása
Ha a szállítási időszak alatt szükséges figyelembe venni az importált árut, mint anyagi javakútközben létrehozhat egy további raktárt az ilyen áruk raktárként való elszámolásához Az áruk kiszállítása:
A 41-es fiók elemzése a tárolási hely szerint konfigurálható:
Ehhez az 1C 8.3-ban a következő beállításokat kell elvégeznie:
Kattintson a Készletszámlálás hivatkozásra, és jelölje be a négyzetet Raktárak (tárolóhelyek) szerint. Ez a beállítás az 1C 8.3-ban lehetővé teszi a tárolóhely elemzésének engedélyezését és annak meghatározását, hogy a könyvelés hogyan kerüljön vezetésre: csak mennyiségi vagy mennyiségi-halmozott:
Amikor az áru ténylegesen megérkezik, az okmányt használjuk a raktárhely megváltoztatására:
Töltsük ki a dokumentumot:
A 41. számla mérlege a raktárak mozgásait mutatja:
4. lépés: A vámáru-nyilatkozat kitöltése az 1C-ben 8.3
Az importált áruk közvetlen szállítását végző vállalkozásoknak tükrözniük kell az átvett árukra vonatkozó vámokat. Dokumentum Vámnyilatkozat az 1C-be történő behozatalhoz 8.3átvételi bizonylat alapján lehet beírni:
vagy a Vásárlások menüből:
Töltse ki a vámáru-nyilatkozatot az 1C 8.3 Könyvelésbe történő behozatalhoz.
A Fő lapon jelezzük:
- A vámhatóság, amelynek vámot fizetünk, illetve a szerződés;
- Milyen vámáru-nyilatkozatszámra érkezett az áru?
- A vám összege;
- a bírságok összege, ha vannak;
- Tegyünk ki egy zászlót Jegyezze fel a levonást a vásárlási könyvbe, ha meg kell jelenítenie a Vásárlási könyvben, és automatikusan le kell vonnia az áfát:
A Vámnyilatkozat szakaszok fülön adja meg a vám összegét. Mivel a bizonylat az alapján készült, az 1C 8.3 már kitöltött bizonyos mezőket: vámérték, mennyiség, köteg bizonylat és számlaérték. Adjuk meg a vám összegét vagy a %-os vámtételt, amely után az 1C 8.3 automatikusan kiosztja az összegeket:
Tekintsük át a dokumentumot. Látjuk, hogy a vámokat az áruk ára tartalmazza:
Tanulmányozza részletesebben az áruk átvételének jellemzőit abban az esetben, ha a szállító SF-jében vámáru-nyilatkozatot jeleznek, ellenőrizze az ilyen SF nyilvántartását a beszerzési könyvben, tanulmányozza az 1C 8.3 programot professzionális szinten az összes árnyalattal. adózás és számvitel, a bizonylatok helyes rögzítésétől az összes alapvető bejelentőlap elkészítéséig - meghívjuk Önt . A tanfolyammal kapcsolatos további információkért tekintse meg videónkat:
Sándor MATITASHVILI
Az Audit szolgáltatások osztályának vezető tanácsadója
JSC "BDO Unicon"
Oroszország külkereskedelmi kapcsolatainak fejlesztése, a világgazdaságba való integráció és a jogszabályok liberalizálása ezen a területen kormányzati szabályozás A külkereskedelmi tevékenység lehetővé tette számos cég számára, hogy részt vegyen a nemzetközi gazdasági együttműködésben. Az ilyen cégek könyvelőinek nem csak a számviteli kérdéseket kell megoldaniuk külkereskedelmi műveletek, hanem az importált áruk vámkezelésével kapcsolatos kérdések is.
Hogyan alakul a behozott áruk költsége a számvitelben és az adóelszámolásban? Milyen hatással vannak a külkereskedelmi szerződés feltételei az áruk bekerülési értékének alakulására? Mi a szerepe az INCOTERMS kereskedelmi kifejezéseknek a könyvelésben? áruk könyvelése importtal vásárolt?
Az importált áruk beszerzésével és értékesítésével kapcsolatos helyzetekben való helyes eligazodás érdekében tudnia kell a válaszokat ezekre és más kérdésekre. aktuális kérdések külkereskedelmi tevékenység.
Értékképzés a számvitelben
Az áruk a készletek (IP) részét képezik, amelyeket más jogi, ill magánszemélyekés eladásra szánták (a PBU 5/01 „Készletek elszámolása” 2. cikkelye; jóváhagyta az Oroszországi Pénzügyminisztérium 06/09/01 44n számú rendeletével).
Áruk behozatala az Oroszország vámterületére külföldről történő behozatalukat, reexport kötelezettség nélkül. Ezt a meghatározást a „Külkereskedelmi tevékenységek állami szabályozásáról” szóló, 1995. október 13-i 157-FZ szövetségi törvény 2. cikke tartalmazza. Az „áruimport” fogalmának hasonló meghatározását tartalmazza az új Szövetségi törvény 12/08/03 sz. 164-FZ „A külkereskedelmi tevékenység állami szabályozásának alapjairól”, amely 2004. május 18-án lép hatályba (a hivatalos közzétételtől számított hat hónapon belül).
A külkereskedelmi szerződésekben az áruk bekerülési értékét általában devizában tüntetik fel. Ezért számviteli okokból az áruk külföldi pénznemben kifejezett költségét rubelekre számítják át a devizaügylet napján érvényes árfolyamon, a Bank of Russia árfolyamán.
Az áruimporttal kapcsolatos ügylet időpontja az áru tulajdonjogának az eladóról a vevőre (importőrre) történő átszállásának napja. Az egyes devizaügyletek időpontjainak listája a PBU 3/2000 „Eszközök és kötelezettségek elszámolása, amelynek értéke devizában van kifejezve” mellékletében található (az Oroszországi Pénzügyminisztérium januári rendeletével jóváhagyva). 10, 2000, 2n).
A PBU 3/2000 alapján az importőr az áru tulajdonjogának átruházásának pillanatában nála regisztrálja azt. Által Általános szabály A dolog megszerzőjének tulajdonjoga az átruházás pillanatától keletkezik. A dolog átruházása egyenértékű a fuvarlevél vagy más tulajdoni okirat rá történő átruházásával.
fuvarlevél egy nemzetközi fuvarokmány, amelyet az áruk tengeri szállításának formalizálására használnak (az ENSZ-egyezmény 1. cikkének 7. pontja). tengeri szállítás szállítmány).
A kialakult nemzetközi gyakorlat szerint a termék tulajdonjogának átruházásának pillanata a termék véletlen elvesztésének vagy sérülésének kockázatának az eladóról a vevőre való átszállásával jár. Ezért, ha a vásárolt áru tulajdonjogának átruházásának időpontja nincs meghatározva a külkereskedelmi szerződésben, akkor ez az időpont a kockázatok vevőre történő átruházásának időpontja, amely az INCOTERMS rendelkezései alapján határozható meg.
INCOTERMS- Ezek nemzetközi szabályok a kereskedelmi kifejezések értelmezésére. Ezek a szabályok megfogalmazzák a szállítás alapvető feltételeit, beleértve azokat is, amelyek meghatározzák az áru véletlen elvesztésének kockázatának az eladóról a vevőre történő átszállásának időpontját.
Az INCOTERMS szerint az alapvető szállítási feltételeket meghatározó valamennyi feltétel négy csoportba van osztva oly módon, hogy minden további, a általános eset, előírja a vevő-importőr kötelezettségeinek csökkentését.
Az első E csoportot egy kifejezés képviseli -EXW(gyáriból), amely szerint a vevő az eladó raktárából vásárol árut. Az áruk vámkezelését mind az eladó országában, mind saját országában a vevő végzi. Szállítási szerződést is köt és a rakományt biztosítja.
Alapján feltételeketmásodik csoportF – FCA, F.A.S., FOB, – az eladó kötelezettségének eleget tesz az árunak a vevő által megjelölt fuvarozó részére történő átadásával. A vevő nem vállalja az áru vámkezelését az eladó országában (kivéve FAS). Az orosz vevő értesíti a külföldi eladót, akinek az árut szállítás céljából át kell adni. A vevő fuvarozási szerződést köt, és a rakományt is biztosíthatja. Az Orosz Föderáció területére importált áruk behozatalakor a vámkezelést a vevő végzi.
A harmadik csoport feltételeiC – CFR, CIF, CPT, C.I.P. – jelzi, hogy az eladó fizet az áruk rendeltetési helyig történő szállításáért, de nem vállalja az áru szállítás közbeni véletlen elvesztésének kockázatát. A vevő biztosítja a rakományt (kivéve CIF, CIP). A vevő vámkezelést is végez az áruk Orosz Föderáció területére történő behozatalakor.
Negyedik csoportDkifejezésekkel képviselveDAF, DES, DEQ, DDU, DDP, amelynek értelmében az eladó felelős az áruknak a megállapodás szerinti helyre vagy rendeltetési kikötőbe történő megérkezéséért. Az eladó viseli az áruk szállítás közbeni véletlen elvesztésének kockázatát, és megfizeti a felek által megállapodott helyre történő kiszállítás minden költségét. Ami a vevőt illeti, csak az áruk vámkezelését vállalja az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalkor (kivéve a DEQ, DDP szállítási feltételek alkalmazását).
A díj ellenében vásárolt áruk bekerülési értékét a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összegeként kell elszámolni. Ezek a költségek nem tartalmazzák az áfát és az egyéb visszatérítendő adókat (kivéve az adójogszabályok által előírt eseteket, amikor azok az áru eredeti bekerülési értékében szerepelnek).
A PBU 5/01 6. bekezdése szerint az áru kezdeti költsége a következőket tartalmazza:
a szerződés szerint az eladónak kifizetett összegek;
- a szervezeteknek árubeszerzéssel kapcsolatos információs és tanácsadói szolgáltatásokért kifizetett összegek;
annak a közvetítő szervezetnek a díjazása, amelyen keresztül az árukat megvásárolják;
díjazás a banknak külföldi valuta vásárlásáért az importált áruk kifizetéséhez;
áruvásárlással összefüggésben fizetett vissza nem térítendő adók;
általános üzleti és egyéb hasonló költségek, ha közvetlenül árubeszerzéshez kapcsolódnak, például áruvásárlási üzleti utak költségei;
az árubeszerzéshez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek, különösen a biztosítási költségek, valamint az áruk könyvelésre történő átvétele előtt felhalmozott kölcsönbe vett pénzeszközök kamatai, ha ezeket a forrásokat ezen áruk vásárlására gyűjtötték össze.
A PBU 5/01 6. bekezdése azt is meghatározza, hogy az árubeszerzés tényleges költségeit az összegbeli különbségek figyelembevételével határozzák meg (csökkentik vagy növelik). Összegbeli eltérések merülnek fel, ha a fizetés rubelben történik, a külföldi pénznemben (hagyományos pénzegységben) kifejezett összeggel egyenértékű összegben. Így az áru kezdeti bekerülési értékének kialakítása magában foglalja azokat az összegkülönbségeket, amelyek az áruk könyvelésre történő átvétele előtt keletkeztek.
Azokban a szervezetekben, amelyek kereskedelmi tevékenység, az áruk kiszállításának szállítási költsége a 44. „Értékesítési költségek” számla alatt vehető figyelembe. Ezt a Számlatükör használati útmutatója tartalmazza.
Így a kereskedő szervezetnek a számviteli politikájában meg kell választania az áruk vételárának kialakításának eljárását: vagy figyelembe kell vennie az áruk szállításának költségeit az áruk beszerzési költségében, vagy ezeket a költségeket az értékesítési költségek részeként kell feltüntetnie.
Az importőr könyvelésében az árukat a 41. „Áruk” számlán tartják nyilván. Ugyanakkor, a Számlaterv használati útmutatójában meghatározottak szerint, az áruk átvétele megjeleníthető mind a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számla használatával, mind pedig e számla használata nélkül.
Amikor az áruk értékesítéséből származó bevételt elszámolják a számvitelben, azok bekerülési értéke a 41. számláról a 90. „Értékesítés” 2. „Értékesítési költség” alszámla terhére kerül leírásra. Az import áruk értékesítéséből származó bevétel a 62. „Elszámolások vevőkkel és vásárlókkal” számláján a 90. 1. „Bevétel” alszámla jóváírásával összhangban jelenik meg.
Értékképzés az adószámvitelben
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének előírásaival összhangban az ingatlan külföldi pénznemben kifejezett értékét az Orosz Bank tulajdonjogának átruházásának napján érvényes hivatalos árfolyamon kell rubelre átváltani. ingatlan. A jövőben az ingatlan képzett értéke a devizaárfolyam változása ellenére változatlan marad.
Ezért az importőr adóelszámolásában az importált áruk kezdeti költsége ugyanazon szabályok szerint és ugyanabban a pillanatban kerül kialakításra, mint a könyvelésnél: az áruk tulajdonjogának átruházásának napján és az Orosz Nemzeti Banknál. árfolyam ezen a napon.
A kereskedelmi tevékenységet folytató adózók esetében a tárgyhavi kiadások közvetlen és közvetett kategóriákra oszlanak.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 320. cikke szerint a közvetlen költségek magukban foglalják az adott jelentési (adó) időszakban eladott vásárolt áruk költségét, valamint a vásárolt áruk raktárába történő szállításának költségeit (szállítási költségek). adózó-vevő, ha ezeket a költségeket ezen áruk vételára nem tartalmazza.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 265. cikkével összhangban meghatározott nem működési költségek kivételével minden egyéb kiadás, amely a tárgyhónapban merült fel, közvetett kiadásként kerül elszámolásra, és csökkenti a tárgyhavi értékesítésből származó bevételt.
Más szavakkal, az adóelszámolásban az áru vételára a szállítónak fizetett szerződéses ár. Az árunak az adóalany - vevő raktárába történő szállításának költsége, ha ezeket a költségeket az áru vételára nem tartalmazza, olyan közvetlen költség, amelyet a Ptk. 320. § utolsó négy bekezdésében meghatározott módon kell elosztani. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezen eljárás szerint a raktári áruegyenleghez kapcsolódó közvetlen (szállítási) költségek összege a tárgyhavi átlagos százalékos arány szerint kerül felosztásra, figyelembe véve a hónap eleji áruátviteli egyenleget.
Így a számviteli szabályokkal ellentétben nem szerepelnek az importált áruk kezdeti bekerülési értékében adózási szempontból Is:
- áruk (rakomány) biztosításának költségei;
- az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalakor fizetett vámok.
Ezenkívül az importált áruk kezdeti költsége az adóelszámolásban nem tartalmazza például:
kölcsönök vagy kölcsönök kamatai, mivel a bármilyen típusú adósságkötelezettség kamatának összege adózási szempontból a nem működési kiadások közé tartozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. alpontja, 1. szakasz, 265. cikk);
- összegkülönbségek, mivel azokat nem működési bevételként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 11.1. pontja) vagy kiadásként (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 265. cikkének 1. szakaszának 5.1. alpontja) ismerik el.
Ez viszont adóköteles átmeneti eltérés jelenlétét jelzi az importőr szervezet számviteli nyilvántartásában.
Adóköteles átmeneti különbözet akkor keletkezik, ha a beszámolási időszakban bármely ügylet adóköteles nyeresége átmenetileg kisebb, mint a számviteli nyereség (PBU 18/02 12. cikk). Ennek megfelelően a szervezet olyan összegű adót fizet be a költségvetésbe, amely kisebb, mint ennek az adónak a számviteli adatok szerint számított összege. A szervezetnek pedig nagyobb összegű adófizetési kötelezettsége van a következő beszámolási időszakokban, amikor az adószámviteli adó összege ezzel az összeggel meghaladja a számviteli nyereség alapján számított adót.
Így az adóköteles átmeneti különbözet megjelenéséhez vezetnek a beszámolási (adó-) időszakban az adóelszámolásban teljes körűen figyelembe vett, az importált áruk bekerülési értékében az elszámolási időszakban beszámított kiadások.
Ha az adóköteles átmeneti különbözetet megszorozzuk az adókulccsal, halasztott adókötelezettséget (DTL) kapunk (PBU 18/02 15. pont).
A Számlaterv szerint az importáló szervezet könyvelésében az informatika a 68. „Adók és illetékszámítások” alszámla „Jövedelemadó számítások” alszámla terhelésén jelenik meg a 77. „Halasztott adókötelezettségek” számlával összhangban.
1. példa Importált áruk vásárlásához az Alpha LLC 2004. január 6-án 5 000 000 rubel összegű kölcsönt kapott. Ugyanezen a napon a rubel devizára váltását követően a cég 100%-os előleget fizetett a külföldi szállítónak.
A két hónapra felvett kölcsön kamata havi 1,5%. A kölcsönszerződés előírja, hogy a kamatot havonta kell fizetni. Az importra vásárolt áru szerződéses értéke 150 000 euró. A szállítás az INCOTERMS DDU Moszkva keretében történik. A tulajdonjog átruházásának időpontja a szerződésben nincs rögzítve. Tegyük fel, hogy az árut 2004. február 28-án szállították Moszkvába. Ezt a dátumot a CMR (nemzetközi közúti árufuvarozáshoz használt fuvarlevél) bélyegzővel látják el. Ugyanezen a napon az importőr vámáru-nyilatkozatot állít ki.
A vám az áru vámértékének 10%-a lesz. A vámkezelés díja rubelben 0,1%, devizában pedig 0,05% lesz a vámértéknek.
Tegyük fel, hogy az euró árfolyama 2004. február 28-án 36,4669 rubel. (a példa leegyszerűsítése érdekében az árfolyamokat tetszőlegesen vesszük). Úgy gondoljuk, hogy az árut 2004. március 10-én adják el 7 670 000 rubelért. (ÁFA-val (18%) – 1 170 000 RUB).
A számviteli politikának megfelelően az ÁFA adóalap megállapításának időpontja az áru szállításának napja.
Az Alpha LLC számviteli nyilvántartásában az áruk kezdeti költségének kialakulása a következő bejegyzésekben jelenik meg.
62 903,22 RUB (5 000 000 RUB: 31 nap x 26 nap x 1,5%) – a kölcsön januári kamatai.
60-as alszámla „Előtörlesztéskor felhalmozott kölcsönök kamatai” Hitel 66-os alszámla „Importáru vásárlására kapott kölcsön kamatai”
75 000 dörzsölje. (5 000 000 RUB x 1,5%) – a kölcsön után felhalmozott kamat 2004 februárjában.
Az INCOTERMS szerinti DDU (desztináció) feltételekkel történő áruvásárlás esetén az áru elvesztésének vagy sérülésének kockázata a felek által egyeztetett rendeltetési helyre történő kiszállítás pillanatában száll át. Ezért 2004. február 28. az a nap, amikor az áruk tulajdonjoga átszáll az importőrre. Az Alpha LLC könyvelője ezt a dátumot a CMR segítségével határozhatja meg, és az áruk költségének kiszámításakor a Bank of Russia 2004. február 28-i árfolyamát alkalmazza. A könyvelésben az áruk tulajdonjog átruházásának időpontjában érvényes értéke a következő tételekben jelenik meg:
Terhelés 41 Jóváírás 60
5 470 035 RUB (150 000 euró x 36 4669 rubel/euró) – tükrözi az áruk költségét a CMR-ben meghatározott időpontban;
Terhelés 41 Credit 60 alszámla „A kölcsönök előtörlesztéskor felhalmozott kamata”
137 903,22 RUB (62 903,22 + 75 000) – a kölcsön 2004. január–februárra felhalmozott kamata összegét az áru kezdeti bekerülési értékénél figyelembe veszik;
Terhelés 41 Jóváírás 76
547 003,5 RUB (150 000 euró x 36,4669 rubel/euro x 10%) - a vám összegét figyelembe veszik;
Terhelés 41 Jóváírás 76
5 470,03 RUB (150 000 euró x 36,4669 rubel/euro x 0,1%) - a fizetendő vámkezelési díj rubelben kifejezett összegét veszik figyelembe;
Terhelés 41 Jóváírás 76
2735,02 RUB (150 000 euró x 36,4669 rubel/euró x 0,05%) - a vámkezelésért fizetendő pótdíj összegét devizában vesszük figyelembe.
Ezt az összeget devizában kell megfizetni a vámáru-nyilatkozat nyilvántartásba vétele napján érvényes árfolyamon.
Az importált áruk költsége a könyvelésben 6 163 146,77 rubel lesz. (5 470 035 + 62 903,22 + 75 000 + 547 003,5 + 5470,03 + 2735,02). Az importált áruk költsége az adóelszámolásban megegyezik az áru szerződéses értékével - 5 470 035 rubel.
Így az áruk költsége a könyvelésben 693 111,77 rubellel magasabb, mint az adószámvitelben. (6 163 146,77 - 5 470 035). Ez a különbség:
- a felvett kölcsön után fizetett kamat összegét, amelyet az importőr adóelszámolásában a nem működési költségek részeként vesz figyelembe;
- a vámfizetések összege (vám, fizetendő vámkezelési díj rubelben, pótdíj összege devizában a vámkezelésért), amelyek az adóelszámolásban a közvetett költségek között szerepelnek.
Ezért az adószámviteli nyereség 693 111,77 rubelnek megfelelő összeggel kisebb lesz, mint a könyvelésben. A meghatározott különbözet egy adóköteles átmeneti különbözet (PBU 18/02 12. pont), amely az IT kialakulásához vezet:
166 346,82 RUB (RUB 693 111,77 x 24%) – tükröződik az IT összege.
62. terhelés Jóváírás 90-1
7 670 000 RUB – tükrözi az áruk értékesítéséből származó bevétel összegét;
Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla „ÁFA számítások”
1 170 000 RUB – a költségvetésbe fizetendő áfa kiszámítása megtörtént;
Terhelés 90-2 Jóváírás 41
6 163 146,77 RUR – az eladott import áruk költsége leírásra kerül.
Mivel az árukat teljes egészében márciusban értékesítik, az áruk kezdeti költségét az adóelszámolásban költségként veszik figyelembe, amely 5 470 035 rubel, a könyvelésben pedig 6 163 146,77 rubel. Ezért márciusban az adóelszámolásban a nyereség 693 111,77 rubel lesz. (6 1163 146,77 - 5 470 035) több, mint a könyvelésben. Ez azt jelenti, hogy az IT teljes mértékben megtérül.
A számviteli IT visszafizetése a következő bejegyzésben jelenik meg:
77 terhelési jóváírás 68 alszámla „Jövedelemadó számítások”
166 346,82 RUB – Az IT kialszik.
Példa vége
Az áruk vámértéke
Az Orosz Föderáció Vámkódexének 2004. január 1-jén hatályba lépett 318. cikkével összhangban az áruknak az Orosz Föderáció vámterületére történő behozatalakor különféle vámokat kell fizetni, beleértve:
behozatali vám;
ÁFA és jövedéki adók;
vámok.
A vámokat akkor szedik be, ha azokat az orosz jogszabályokkal összhangban állapítják meg (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 318. cikkének 2. szakasza).
A vámokat rubelben és devizában is fizetik. Ebben az esetben a külföldi valuta rubelre való átváltását az Orosz Föderáció Bankjának árfolyamán, azon a napon érvényes árfolyamon hajtják végre, amely azon a napon érvényes, amikor a vámhatóság elfogadja a rakomány vámáru-nyilatkozatát (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 326. cikke). Mindezek a költségek beszámíthatók az importált áruk kezdeti költségébe a könyvelésben (a PBU 5/01 6. cikke).
A vámok és vámdíjak számításának alapja az áruk vámértéke(Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 323. cikke). A vámérték meghatározása az Orosz Föderáció 1993. május 21-i 5003-1 sz. „A vámtarifáról” szóló törvénye (a továbbiakban: a vámtarifáról szóló törvény) szerint történik. Ez egybeeshet vagy nem az importált termék szerződéses értékével.
A vámtarifákról szóló törvény 18. cikke a következő módszereket állapítja meg az Orosz Föderáció vámterületére behozott áruk vámértékének meghatározására:
- az importált áruk ügyleti árán;
- azonos árukkal végzett tranzakció árán;
- hasonló árukkal folytatott tranzakció árán;
- a költségek levonásával;
- a költségek hozzáadásával;
- biztonsági mentési módszer.
Ha a fő módszer nem használható, a vámhatóság a fenti módszerek mindegyikét egymás után alkalmazza. Sőt, minden további alkalmazott módszer, ha a vámérték nem határozható meg az előző módszerrel.
Az importáló szervezet könyvelőjének a következő szempontokat kell figyelembe vennie. Ha a vámhatóság úgy ítéli meg, hogy a felek a szerződésben alábecsülték az importált áruk költségét, módosíthatják azt. Ezt a jogot a vámtarifákról szóló törvény 16. cikke és az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 323. cikke biztosítja a vámhatóságnak. Előfordul, hogy a nyilatkozattevő nem tud olyan adatokat szolgáltatni, amelyek megerősítik az általa bejelentett vámérték meghatározásának helyességét. Vagy a vámhivatal okkal feltételezi, hogy a nyilatkozattevő által szolgáltatott információ megbízhatatlan vagy elégtelen. Ezekben az esetekben a vámhatóság önállóan meghatározhatja a bejelentett áruk vámértékét.
A vámérték meghatározásakor az ügyleti ár (ha korábban nem szerepelt benne) az alábbi költségeket tartalmazza:
- az áruk kiszállításakor az Orosz Föderáció vámterületére történő behozataluk helyére;
- rakodáskor;
- ki-, átrakodáshoz;
- biztosítás;
- a vámtarifákról szóló törvény 19. cikkében felsorolt egyéb költségek.
A számlaérték az áru külgazdasági szerződésben meghatározott ára. Ez alapozza meg az importált áruk kezdeti költségének kialakulását. Az áruk számlaértékének fogalmát a vámáru-nyilatkozat kitöltésének szabályai tartalmazzák, amelyeket az Oroszországi Állami Vámbizottság 2003. augusztus 21-i, 915. sz. rendelete jóváhagyott. Ez a dokumentum 2003. augusztus 21-én lépett hatályba. 2004. január 1.
A vámérték a vámok kiszámításához szükséges.
2. példa A Moszkvában működő CJSC Beta import árukat vásárol, amelyek szerződéses értéke 200 000 euró.
A szállítás INCOTERMS FOB Amsterdam alatt történik. A tulajdonjog átruházásának időpontja a szerződésben nincs rögzítve. Az árut 2004. január 31-én szállították a hajó fedélzetére Amszterdam kikötőjében, és ugyanezt a dátumot a fuvarlevélre is rábélyegezték.
Az áruk tengeri hajóval történő szállításának költsége Szentpétervárra 10 000 euró, a biztosítási költségek 2 000 euróba kerülnek. Az áruszállítási és biztosítási szolgáltatások 2004. február 10-én történtek. A vámáru-nyilatkozatot még aznap benyújtották.
A vám az áruk 220 000 eurónak megfelelő vámértéke alapján 10%-os vámtételt állapított meg; a vámkezelés díja rubelben - 0,1%, devizában - az áru vámértékének 0,05% -a.
Az áruk Szentpétervárról Moszkvába szállításának költsége 100 300 rubelt tett ki. (ÁFA-val (18%) - 15 300 RUB). Az egyszerűség kedvéért feltételezzük, hogy az importáló szervezetnek nincs más áruja, kivéve azokat, amelyeket a vizsgált példában vásárol.
A terméket 5 900 000 RUB-ért adták el. (ÁFA-val - 900 000 rubel), az áruk felét február 28-án, a többit 2004. március 31-én adták el az ügyfeleknek.
A számviteli politikának megfelelően az áruk kiszállításának költségei az eredeti bekerülési értékükben szerepelnek. Az áfa adóalapjának megállapításának pillanata az áru szállításának napja.
A Beta CJSC számviteli nyilvántartásában az áruk kezdeti költségének kialakulása a következőképpen jelenik meg.
Terhelés 41 Jóváírás 60
7 293 380 RUB (200 000 euró x 36,4669 rubel/euró) - az áruk költségét tükrözi a fuvarlevél kelte alapján.
FOB (szállítmányozási kikötő) feltételekkel történő áruvásárlás esetén az INCOTERMS értelmében az áru elvesztésének vagy sérülésének kockázata abban a pillanatban következik be, amikor az áru ténylegesen áthalad a hajó sínjein a kijelölt kikötői kikötőben. Ezért az áruk tulajdonjogának az importőrre történő átruházásának időpontja január 31. - az a nap, amikor az árut a hajóra rakják. A ZAO Beta könyvelője ezt a dátumot a fuvarlevél kelte alapján határozza meg, és az áru bekerülési értékének kiszámításakor az ugyanarra a dátumra érvényes Bank of Russia árfolyamot alkalmazza.
A szállítási, biztosítási és vámok beszámítása az áru kezdeti bekerülési értékébe az ilyen bejegyzésekben tükröződik.
Terhelés 41 Jóváírás 76
355 971 RUB (10 000 euró x 35,5971 rubel/euró) – tükrözi az áruk Szentpétervárra szállításának összegét;
Terhelés 41 Jóváírás 76
71 194,20 RUB (2000 euró x 35,5971 rubel/euró) – az áru biztosítási összege tükröződik;
Terhelés 41 Jóváírás 76
783 136,20 RUB (220 000 euró x 35 5971 rubel / euró x 10%) – a vám összegét tükrözi;
Terhelés 41 Jóváírás 76
7831,36 dörzsölje. (220 000 euró x 35,5971 rubel/euro x 0,1%) – a fizetendő vámkezelési díj összegét tükrözi rubelben;
Terhelés 41 Jóváírás 76
3915,68 RUB (220 000 euró x 35,5971 rubel/euró x 0,05%) – a devizában fizetendő, devizában fizetendő vámkezelési többletdíj összegét tükrözi;
Terhelés 41 Jóváírás 76
85 000 dörzsölje. (100 300 - 15 300) – az importőr raktárába szállított áruk mennyiségét tükrözi.
Az importált áruk költsége: a könyvelésben 8 600 428,44 rubel lesz. (7 293 380 + 355 971 + 71 194,20 + 783 136,20 + 7831,36 + 3915,68 + 85 000). Az adóelszámolásban a közvetlen költségek a következők: az áruk szerződéses értéke - 7 293 380 rubel; szállítási költségek - 440 971 rubel. (355 971 + 85 000). Az adóelszámolás közvetett kiadásai a következők: biztosítási költségek, vámok, áruk vámkezelésének díjai, összesen 866 077,44 rubel. (71 194,20 + 783 136,20 + 7831,36 + 3915,68).
A könyvelés során a nyereség kiszámításakor az áru eredeti költségének felét veszik figyelembe - 4 300 214,22 rubelt. (8 600 428,44 RUB: 2). Az adóelszámolás során az adóköteles nyereség kiszámításakor az áruk adószámviteli adatok szerinti költségének felét és a szállítási költségek felét veszik figyelembe, összesen 3 867 175,50 RUB értékben. (7 293 380 RUB: 2 + 440 971 RUB: 2). Az adóelszámolás teljes mértékben figyelembe veszi a közvetett költségeket is 866 077,44 RUB összegben. Így összességében az adóelszámolásban 4 733 252,94 rubelnek megfelelő összeg kerül elszámolásra költségként. (3 867 175,50 + 866 077,44).
Az adószámviteli költségek 433 038,72 RUB-val magasabbak, mint a számviteli költségek. (4 733 252,94 - 4 300 214,22). Következésképpen az adószámviteli nyereség ugyanennyivel kevesebb, mint a könyvelésben, ami adóköteles átmeneti különbözet. Ennek az összegnek az adókulcs szorzata halasztott adókötelezettség.
A CJSC Beta számviteli nyilvántartásában a halasztott adókötelezettség a következő tételben jelenik meg:
68-as alszámla terhelése „Jövedelemadó számítások” 77. jóváírás
103 929,29 RUB (433 038,72 RUB x 24%) – halasztott adókötelezettség kerül elszámolásra a számvitelben.
Márciusban, amikor az áru fennmaradó részét eladják, a könyvelési költsége 4 300 214,22 rubel lesz.
Csak a közvetlen kiadások maradtak az adóelszámolásban: az áruk költségének egy része - 3 646 690 rubel. (7 293 380 RUB: 2); a fennmaradó árukhoz kapcsolódó szállítási költségek - 220 485,50 RUB. (440 971 RUB: 2). A közvetlen költségek teljes összege 3 867 175,50 RUB lesz. (3 646 690 + 220 485,5)
A jövedelemadó kiszámításakor figyelembe vett költségek 433 038,72 RUB-al alacsonyabbak az adószámvitelben, mint a számvitelben. (4 300 214,22 - 3 867 175,50). Következésképpen az adószámvitelben a nyereség ugyanennyivel nagyobb, mint a könyvelésben. Így március hónapban megtörténik a halasztott adókötelezettség visszafizetése, ami a számviteli nyilvántartásokban a következő bejegyzéssel jelenik meg:
Áramfogyasztás szerződés nélkül: hogyan kerüljük el a negatív jogkövetkezményeket. Szervező: Állami Számvevőszék Felsőfokú Iskola, Moszkvai Állami Egyetem
Betöltés...