Grāmatvedība iekšā kredītiestādēm regulē Krievijas Federācijas Centrālā banka 2012. gada 16. jūlija Noteikumos Nr. 385-P. Likumdošanas dokuments apstiprina darba kontu plānu bankām, ieskaitot ārpusbilances kontus; satur grāmatvedības un dokumentu aprites organizēšanas kārtību; precizē prasības obligātajiem kontroles pasākumiem. Pamatmetode ir divkāršs ieraksts, taču konti un ieraksti nav līdzīgi parastajos biznesa uzņēmumos izmantotajiem.
Kāda ir atšķirība starp grāmatvedību kredītiestādēs?
Grāmatvedības galvenā iezīme banku iestādēs ir piemiņas pasūtījuma veidlapu izmantošana. Kontu plāna trīs līmeņu struktūra būtiski atšķiras pēc rakstzīmju skaita, mērķa un grupēšanas apakškontos. Atsevišķa sadaļa ir veltīta dažādām darbībām vērtspapīri, ieskaitot akcijas; dārgmetāli; finanšu instrumenti. Klientu konti tiek piešķirti īpašai grupai.
Grāmatvedības kārtošanas noteikumi kredītiestādēs:
- Trīs līmeņu kontu plāns – attēlots ar fiksētām vērtībām. Pirmais un otrais ir apstiprināti ar noteikumu 385-P, trešais ir individuālais personīgais konts ar 20 cipariem. Savukārt 20 ciparu konts nosaka konta veidu, valūtas kodu un vadības atslēgas vērtību.
- Savlaicīga darījumu atspoguļošana "ikdienu" - nav atļauts mainīt darījumus par iepriekšējām darba dienām. Šim nolūkam jau pašreizējā periodā tiek veiktas korekcijas. Bilance var veidoties jebkuram periodam – dienai, dekādei, mēnesim utt.
- Atsevišķs aktīvo un pasīvo kontu novērtējums un atspoguļošana un vienas laika gradācijas izmantošana saskaņā ar noteikumiem, kas atspoguļoti 2. līmeņa kontos.
- PVN uzskaite veidota ar iespēju samaksātās priekšnodokļu summas iekļaut izdevumos (nevis atskaitījumos), kas pieņemti, nosakot ienākuma nodokli. Tajā pašā laikā PVN par inventāru un materiāliem tiek ņemts vērā tikai no noliktavām norakstīto vērtību apjomā.
- Pamatlīdzekļu uzskaite tiek veikta, atverot personīgos kontus pamatlīdzekļu nolietojuma analītiskajām grupām.
- Pārskatu veidlapu sarakstu, kā arī apkopošanas un iesniegšanas noteikumus regulē Centrālā banka 2009. gada 12. novembra direktīvā Nr.2332-U.
Grāmatvedība kredītiestādēs - standarta ieraksti
|
Konts ar debetu |
Aizdevuma konts |
|
|
Galvenais aktīvs tika nodots ekspluatācijā |
||
|
Uzkrātais pamatlīdzekļu nolietojums |
||
|
Avansa maksājums par nodotajām piegādēm |
||
|
Iemaksājusi OS kā ieguldījumu pamatkapitālā |
||
|
Inventārs saņemts bankas bilancē |
||
|
MPZ izkrita |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
Konstatēts krājumu trūkums |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
Bankas darbiniekiem izsniegtās algas |
||
|
Uzkrāti “algas” nodokļi |
||
|
Norādīti “algas” nodokļi |
||
|
Samaksāti procenti par starpbanku kredītsaistībām |
30102, 30110, 20202 |
|
|
Par klientu noguldījumiem uzkrātie procenti |
||
|
Tiek atspoguļoti bankas darbinieka ceļa izdevumi |
||
|
Banka izsniedza aizdevumu NPO klientam |
||
|
Par aizdevumu uzkrāti procenti |
||
|
Apmaksā bankas klients % |
||
|
Aizdevumu NPO bankas klients atmaksāja laikā |
Bankas izdevumu uzskaite ir atkarīga no tā, kādu nodokļu sistēmu izmanto konkrētā organizācija. Šodienas rakstā mēs runāsim par bankas izdevumu atspoguļošanas specifiku nodokļu režīmu kontekstā, kā arī izmantosim piemērus, lai apskatītu tipiskās operācijas banku pakalpojumu izdevumu uzskaitei.
Bankas pakalpojumi: veidi, dokumentācija
Pamats, lai organizācija saņemtu bankas pakalpojumus, ir līgums, kas noslēgts ar kredītiestādi. Līguma ar banku ietvaros jūsu uzņēmums var:
- Saņemt pakalpojumus bankas kontu atvēršanai un uzturēšanai;
- Apzināties Dažādi maksājumi uzņēmuma vārdā (norēķinu un skaidras naudas pakalpojumi);
- Pieteikties aizdevumiem;
- Saņemt lietošanai seifus un glabātuves (uz līzinga noteikumiem);
- Pārsūtīt pašu īpašumu trasta pārvaldībā;
- Veikt valūtas darījumus;
- Saņemt skaidras naudas iekasēšanas pakalpojumus;
- Veikt citas bankas līgumā paredzētās operācijas.
Lai uzņēmums saņemtu bankas pakalpojumus, ir jāsagatavo šādi dokumenti:
- Sertifikāts par paveikto darbu (inkasācijas pakalpojumi, konta atbalsts utt.);
- Īpašuma pieņemšanas un nodošanas akts (līzinga pakalpojumi, īpašuma trasta pārvaldība);
- Bankas izraksts (maksājumi, pārskaitījumi). Izlasiet arī rakstu: → “”.
- Ziņojums par bankas darījumu apjomu (ja norēķinu pakalpojumu izmaksas nav fiksētas, bet atkarīgas no maksājumu ikmēneša apgrozījuma).
Iepriekš minēti galvenie dokumenti, kas nepieciešami, lai apstiprinātu izdevumus par bankas pakalpojumiem. Jums ir tiesības noformēt papildu dokumentus par notiekošajām operācijām, ja tas ir paredzēts noslēgtajā līgumā.
Banku grāmatvedība
Izdevumus par bankas pakalpojumiem atspoguļojot grāmatvedībā, izmantojiet kontu 91.2. Atkarībā no sniegto pakalpojumu veida norakstiet izdevumus, izmantojot Kt 76 vai Kt 60. Samaksa par bankas pakalpojumiem jāatspoguļo šādā ierakstā:
Dt 76/60 Kt 51.
Nodokļu režīms OSNO
Ja izmantojat vispārējo nodokļu režīmu, tad bankas pakalpojumu izdevumu summu varat ņemt vērā kā daļu no izdevumiem, kas samazina nodokļa bāzi. Uzskaitot PVN par bankas pakalpojumu izmaksām, atspoguļojiet nodokļa summu, ievietojot:
Dt 19 Kt 60.
Ierakstiet atskaitīšanai pieņemto nodokli, rakstot:
Dt 68 — PVN 19 kt.
Piemērs Nr.1. Stambulas AS pārdod keramikas traukus un izmanto OSNO. 2016. gada oktobrī Stambulas AS noslēdza līgumu ar Vostochny Bank, saskaņā ar kuru kredītiestāde:
- veic skaidras naudas iekasēšanu Stambulas kasē;
- uzstāda un uztur sistēmu Klients-Banka;
- sniedz norēķinu un skaidras naudas pakalpojumus.
2016. gada oktobra beigās Vostochny Bank pakalpojumu apjoms bija:
- skaidras naudas inkasācija 7 104 rubļi, PVN 1 084 rubļi;
- RKO pakalpojumi – 1205 rubļi;
- Klientu bankas programmatūras tehniskais atbalsts – 807 rubļi;
- Programmatūras Client-Bank instalēšana (lietošanas periods 01.10.16. – 01.10.17.) – 5 980 rub.
Maksājumu par skaidras naudas norēķinu un inkasācijas pakalpojumiem Stambula veica 31.10.2016., samaksa par Klientu bankas programmatūras uzstādīšanu un apkopi tika veikta 30.11.2016. Stambulas grāmatvedībā grāmatvede veica šādus ierakstus:
| datums | Debets | Kredīts | Apraksts | Summa |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Tiek atspoguļoti Stambulas izdevumi par skaidru naudu un skaidras naudas pakalpojumiem | RUB 1205 |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Tiek atspoguļoti Stambulas izdevumi skaidras naudas iekasēšanai (7 104 rubļi - 1 084 rubļi) | 6020 rubļi. |
| 31.10.16 | 19 | 60 | Tiek atspoguļota PVN summa no iekasēšanas pakalpojumiem | RUR 1084 |
| 31.10.16 | 68-PVN | 19 | PVN par inkasācijas pakalpojumiem tiek pieņemts atskaitīšanai | RUR 1084 |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Tiek ņemtas vērā Klientu bankas programmatūras tehniskā atbalsta izmaksas | 807 rubļi. |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Tiek ņemtas vērā Klientu bankas programmatūras instalēšanas izmaksas | RUR 5980 |
| 31.10.16 | 60 | 51 | Tika atspoguļota līdzekļu norakstīšana, lai samaksātu par Vostochny Bank pakalpojumiem (RUB 7104 + RUB 1205) | RUR 8309 |
| 31.10.16 | 09 | 68-PVN | Uzkrātais OTA (atliktā nodokļa aktīvs) RUB 8309. * 20% | RUB 1662 |
| 30.11.16 | 60 | 51 | Atspoguļota līdzekļu norakstīšana apmaksai par Vostochny Bank pakalpojumiem - "Client-Bank" uzstādīšana un tehniskais atbalsts 2016. gada oktobrim (807 RUB + 5 980 RUB) | RUR 6787 |
| 30.11.16 | 68-PVN | 09 | Atspoguļota ONA norakstīšana | RUB 1662 |
| 30.11.16 | 91.2 | 60 | Tiek ņemtas vērā “Klients-Bankas” tehniskā atbalsta izmaksas par 2016. gada novembri | 807 rubļi. |
| 30.11.16 | 60 | 51 | Atspoguļota naudas līdzekļu norakstīšana “Klients-Bankas” tehniskā atbalsta apmaksai par 2016. gada novembri | 807 rubļi. |
Vienkāršotās nodokļu sistēmas nodokļu režīms
Piemērs Nr.2. SIA "Čempions" nodarbojas ar ieviešanu sporta uzturs, izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu. 2016. gada septembrī Čempions noslēdza līgumu ar Vector Bank, saskaņā ar kuru kredītiestāde:
- veic remontu un apkopi kases iekārtas- 1740 rubļi. katru mēnesi
- sniedz norēķinu un skaidras naudas pakalpojumus Champion darbiniekiem – 1540 rubļi. ikmēneša;
- iekasē ieņēmumus no Champion kases - 8650 rubļi, PVN 1319 rubļi. katru mēnesi.
12.09.16. “Vector” uzstādīja “Champion” sistēmu “Client-Bank” (vienreizējs maksājums 8220 rubļu). Maksa par programmatūras tehnisko atbalstu ir 1004 rubļi. katru mēnesi. 30.09.16 “Čempions” apmaksāja “Vector” par inkasācijas pakalpojumiem, kases aparātu apkalpošanu un kases iekārtu remontu. Samaksu par “Klients-Bankas” uzstādīšanu un tehnisko atbalstu veica “Čempions” 17.11.2016. “Čempiona” grāmatvede grāmatvedībā veica šādus ierakstus:
| datums | Debets | Kredīts | Apraksts | Summa |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Tiek ņemtas vērā izmaksas par kases iekārtu remontu un apkopi | 1740 rubļi. |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Atspoguļotie izdevumi skaidras naudas norēķinu pakalpojumiem | 1540 rubļi. |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Radās iekasēšanas izdevumi (8650–1319 RUB) | RUR 7331 |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | PVN par iekasēšanu ir iekļauts izdevumos | RUB 1319 |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Izdevumos tika ieskaitītas “Klients-Bankas” tehniskā atbalsta izmaksas par 2016. gada oktobri | 1,004 RUR |
| 30.09.16 | 60 | 51 | Tika norakstīta maksājuma summa par Vector Bank pakalpojumiem (1740 RUB + 1540 RUB + 8650 RUB) | RUB 11 930 |
| 17.11.16 | 60 | 51 | Tika norakstīta maksājuma summa par “Klients-Bankas” uzstādīšanu un tehnisko atbalstu 2016. gada oktobrī (8220 RUB + 1004 RUB) | RUR 9224 |
| 17.11.16 | 91.2 | 60 | “Klients-Bankas” tehniskā atbalsta izdevumi tika veikti 2016. gada novembrī | 1,004 rubļi. |
| 17.11.16 | 60 | 51 | Tika norakstīta maksājuma summa par “Klients-Banka” tehnisko atbalstu 2016. gada novembrī | 1,004 rubļi. |
UTII nodokļu režīms
Šajā gadījumā jūs varat samazināt nodokļa bāzi, aprēķinot OSNO nodokli
Piemērs Nr.3. Art Decor LLC nodarbojas ar ražošanu un pārdošanu konditorejas izstrādājumi. Ieņēmumi no konditorejas izstrādājumu vairumtirdzniecības pārdošanas ir pakļauti OSNO. Turklāt uzņēmums Art Decor pārdod kūkas, izmantojot kafejnīcu tīklu. Šī darbība tiek aplikta ar aprēķināto nodokli.
“Art Decor” noslēdza līgumu ar Atlantic Bank, saskaņā ar kuru “Art Decor” maksā par skaidras naudas norēķinu pakalpojumiem 1840 rubļu apmērā. katru mēnesi. 2016. gada maija beigās Art Decor ienākumi bija:
- no konditorejas izstrādājumu vairumtirdzniecības – 214 400 rubļu;
- no kūku pārdošanas caur kafejnīcu ķēdi – 487 200 rubļu.
Tādējādi OSNO ienākumu daļa bija:
RUB 214 400 / (214 400 RUB + 487 200 RUB) * 100% = 31%
Bankas pakalpojumu izdevumu daļa, ko var ņemt vērā, aprēķinot OSNO nodokli, ir:
1840 rubļi. * 31% = 571 rublis.
Ar UTII saistīto bankas izdevumu daļa ir:
1840 rubļi. - 571 rublis. = 1,269 rub.
Aprēķinot OSNO peļņas nodokli, Art Decor grāmatvedis ņēma vērā izdevumus par skaidru naudu un skaidras naudas pakalpojumiem 571 rubļa apmērā. Art Decor uzskaites sistēmā tika veikti šādi ieraksti:
| datums | Debets | Kredīts | Apraksts | Summa |
| 31.05.16 | 91-Izplatīšanas izmaksas | 60 | Tiek atspoguļota sadalāmā bankas izdevumu summa (par 2016. gada maiju) | 1840 rubļi. |
| 31.05.16 | 91-UTII izdevumi | 91-Izplatīšanas izmaksas | Tiek ņemta vērā bankas izdevumu summa (UTII daļa) | RUB 1269 |
| 31.05.16 | 91-OSNO izdevumi | 91-Izplatīšanas izmaksas | Tiek ņemta vērā bankas izdevumu summa (OSNO daļa) | 571 rublis. |
Rubrika "Jautājumi un atbilde"
Jautājums Nr.1. AS "Breeze" ir jaunizveidota organizācija, kas izmanto OSNO. "Breeze" reģistrēts 12.07.16. No 2016. gada 31. jūlija Brīze ienākumus nesaņem. Tajā pašā laikā uzņēmumam radās izdevumi par bankas pakalpojumiem 7104 rubļu apmērā. Vai Brīzei ir tiesības šos izdevumus ņemt vērā, aprēķinot ienākuma nodokli?
Ja bankas izdevumus Briz veica peļņas gūšanas nolūkā, tos var ņemt vērā, aprēķinot nodokli.
Jautājums Nr.2. AS KranStroy saņēma aizdevumu no Zapadny Bank. KranStroy izmanto OSNO. Saskaņā ar līgumu ar banku KranStroy maksā procentus par aizdevumu katru mēnesi. Vai uzņēmums šīs summas var iekļaut izdevumos?
KranStroy ir tiesības atspoguļot procentus par aizdevuma izmantošanu kā daļu no ar pamatdarbību nesaistītiem izdevumiem. Jāsaprot, ka šādu izdevumu apjomu var atspoguļot tikai noteikto standartu ietvaros.
Jautājums Nr.3. Noslēgtā līguma ar Bank Sever ietvaros AS Karandash maksā inkasācijas pakalpojumu izmaksas katru mēnesi. 08/04/16 “Karandash” samaksāja bankai par pakalpojumiem par 2016. gada jūliju. Kurā periodā “Karandash” ir tiesības ņemt vērā izdevumus par bankas pakalpojumiem? “Karandash” saņemtais sertifikāts par darbu izpildi ir datēts ar 31.07.16.
Neskatoties uz to, ka pakalpojumi tika apmaksāti augustā, to izmaksas ir jāatspoguļo jūlija izdevumos. Tas ir saistīts ar faktu, ka saskaņā ar likumu pakalpojumi tiek uzskatīti par faktiski sniegtiem 31.07.16.
Atgriezties atpakaļ uz
Skaidras naudas operācijas banka veic, pamatojoties uz ienākošajiem un izejošajiem skaidras naudas dokumentiem.
Iztērējamie kases dokumenti ietver kases čeku un iztērējamo kases orderi.
Skaidras naudas čekiem banka izsniedz skaidru naudu no juridiskās personas norēķinu kontā pieejamajiem līdzekļiem. Vispirms čeks nonāk bankas atbildīgajam vadītājam, kurš pārbauda tā izpildes pareizību un pārbauda čekā norādīto summu ar atlikumu klienta norēķinu kontā. Ja darījums ir iespējams, čeks tiek nodots kasierim, un to pārbauda arī bankas kasiere. Visi kases dokumenti tiek ierakstīti kases žurnālā, kas kalpo banku kasēs veikto darījumu saskaņošanai, kas darba dienas beigās tiks atspoguļoti bilances kontā 20202 “Bankas kase”. Kases aparātu apkalpo automātiski bankas kontrolieris.
Bankai ir tiesības atteikties pieņemt čeku, ja paraksti uz čeka, zīmoga vai uzraksta tiek uzskatīti par apšaubāmiem. Zaudējumus, apmaksājot čeku ar viltotu parakstu, sedz konta īpašnieks, ja vien netiek pierādīta bankas vaina.
Grāmatvedības ierakstus naudas līdzekļu norakstīšanai no klienta konta banka veic pirms naudas līdzekļu izsniegšanas no kases.
Pamatojoties uz čeku, banka veic šādu grāmatojumu:
D klienta norēķinu konta K 20202 “Kasiere”
Skaidras naudas debeta rīkojumus bankas izmanto šādos gadījumos:
Izsniedzot skaidru naudu bankas kasierim, lai izmaksātu darbiniekiem algas;
- izsniedzot skaidru naudu bankas darbiniekiem atskaites nolūkos (saimniecības preču iegādei, ceļa izdevumiem);
- izsniedzot skaidru naudu no fiziskas personas depozīta konta;
- iemaksājot skaidru naudu Krievijas Federācijas Bankas iestādēs.
Izsniedzot skaidru naudu bankas darbiniekiem, apakšpārskatā tiek iegrāmatota:
D 60308 “Norēķini ar darbiniekiem par atskaitāmām summām” K 20202
Izņemot skaidru naudu no personas depozīta konta, tiek veikta šāda grāmatošana:
D 42302 “Fizisko personu noguldījumi līdz 30 dienām (42602)” K 20202
Iemaksājot skaidru naudu Krievijas Federācijas Bankas iestādē, tiek veikta šāda norāde:
D 20209 “Skaidra nauda ceļā” K 20202
Izdevumu kases kasiere darba dienas beigās pārbauda saņemto skaidrās naudas summu pret kases pārziņa darba dienas sākumā saņemto čeku ar izdevumu kases dokumentu apjomu un kases atlikumu.
Pēc tam kasieris aizpilda izdevumu apliecību, kurā norāda veiktos izdevumu darījumus, apliecību papildus kasierim paraksta bankas kontrolieris, bet kasieris – viņa veiktos darījumus kasē. Tādējādi darījumi tiek saskaņoti, lai tos atspoguļotu grāmatvedībā.
Skaidras naudas saņemšanas darījumus veic arī banka un atspoguļo kases aparātā. Ienākošos skaidrās naudas darījumus banka veic, pamatojoties uz ienākošajiem skaidras naudas dokumentiem: paziņojumu par skaidras naudas iemaksām un ienākošo kases orderi.
Paziņojums par skaidras naudas iemaksu tiek izmantots, kad klienti iemaksā skaidru naudu – juridiskām personām.
Saņemšanas operācijas tiek veiktas tikai pēc skaidras naudas saņemšanas bankas kasē:
D 20202 K klienta norēķinu konts
Kases ieņēmumu orderis tiek izmantots:
Kad skaidru naudu nodod bankas darbinieki (atdodot atskaites summas, atmaksājot iztrūkumus, atmaksājot kredītus un maksājot kredītprocentus;
- pieņemot skaidru naudu kā fizisko personu noguldījumus;
- saņemot naudas pastiprinājumus no citām bankām.
Bankas darbiniekiem iemaksājot skaidru naudu, pēc skaidras naudas iegrāmatošanas bankas kasē tiek veikti šādi ieraksti: D 20202 K 60308 “Norēķini ar darbiniekiem par avansu summām”
Atmaksājot iztrūkumus, vainīgā puse veic šādu grāmatojumu: D 20202 K 60308
Kad aizdevums ir atmaksāts, tiek veikts šāds ieraksts:
D 20202 K 45502 “Fiziskām personām izsniegti aizdevumi uz laiku līdz 30 dienām”
Atmaksājot aizdevuma procentus, tiek veikts šāds ieraksts:
D 20202 K 47427 “Prasības procentu samaksai”
Pieņemot skaidru naudu privātpersonu noguldījumos, tiek veikta šāda grāmatošana:
D 20202 K 42302 (42602)
Investori var būt gan krievu, gan Ārvalstu pilsoņi.
Pienākot skaidras naudas papildinājumiem no citām bankām, tiek veikta sekojoša grāmatošana:
D 20202 K 31302 “No citām bankām saņemtie kredīti uz 1 dienu”
Ja skaidrā nauda no bankas klienta tiek saņemta inkasācijas maisos, tad pirms naudas līdzekļu pārrēķina tiek veikta sekojoša grāmatošana:
D 20209 “Skaidra nauda ceļā” K 40906 “Iekasētie naudas līdzekļi”
Pēc bankas kases veiktā ieņēmumu pārrēķina tiek veikts darījums par naudas līdzekļu ieskaitīšanu klienta norēķinu kontā, kurš iemaksājis ieņēmumus, un bankas kasē: D 20202 K 20209
Konts “Iekasētie naudas līdzekļi” ir slēgts:
D 40906 “Iekasētie naudas līdzekļi” Uz tā klienta norēķinu kontu, kurš iemaksāja ieņēmumus.
Bezskaidras naudas norēķinus uzņēmumā SIA "Vienotā tirdzniecības sistēma" regulē Centrālās bankas noteikumi "Par bezskaidras naudas maksājumiem Krievijas Federācija"(apstiprinājusi Krievijas Federācijas Centrālā banka 2002. gada 3. oktobrī N 2-P) (ar grozījumiem, kas izdarīti 2008. gada 11. maijā).
United Trading System LLC ir norēķinu konts Nr.40702810700000002408 OJSC CB SDM-Bank, korr. konts 30101810600000000685, BIC 044583685.
Uzņēmuma Vienotā tirdzniecības sistēma LLC grāmatvedība veic norēķinu konta darījumu sintētisko uzskaiti atbilstoši kontu plānam aktīvajā kontā 51 “Norēķinu konts”.
Konta 51 “Norēķinu konts” debets atspoguļo skaidras naudas atlikumu mēneša sākumā un naudas līdzekļu saņemšanu mēneša laikā, bet kredīts – naudas līdzekļu izlietojumu no norēķinu konta.
Darījumu uzskaitei ar kontu 51 “Norēķinu konts” paredzēts pasūtījumu žurnāls Nr.2 “Norēķinu konts”, kas atspoguļo mēneša apgrozījumu konta kredītā. Pēc konta debeta tiek veikti ieraksti izrakstā Nr.2. Visi ieraksti pasūtījumu žurnālā Nr.2 tiek glabāti, pamatojoties uz bankas izrakstiem no norēķinu konta un tiem pievienotajiem dokumentiem, kas saņemti no citiem uzņēmumiem, uz kuru pamata tika norakstīti vai ieskaitīti naudas līdzekļi, kā arī uz bankas izdotiem dokumentiem. uzņēmums Unified Trading System LLC.
Norēķinu konta izraksts ir uzņēmuma personīgā konta kopija, ko tam atvērusi banka. Tas atspoguļo naudas līdzekļu kustību uzņēmuma norēķinu kontā.
Paziņojumā teikts:
- - klienta norēķinu konta numurs;
- - iepriekšējā izraksta datums un tā izejošais atlikums (kas ir arī nākamā pārskata ienākošais atlikums);
- - to dokumentu numuri, uz kuru pamata ieskaitīti vai norakstīti skaidrā naudā;
- - korespondentkonts - bankas uzskaites kods, kas kodē finanšu operācijas uzņēmumiem;
- - debeta un kredīta summas;
- - pieejamo līdzekļu atlikums izraksta datumā.
Izraksts ar pievienotajiem apliecinošiem dokumentiem katru dienu tiek pārsūtīts uzņēmumam United Trading System LLC.
Maksātāja grāmatvedībā par šiem darījumiem no norēķinu konta norakstītās summas atspoguļo šādi ieraksti:
ja tiek veikts avansa maksājums:
konta 60 "Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem" debets, apakškonta "Norēķini par izsniegtajiem avansiem" konta 51 "Norēķinu konts" kredīts;
ja tiek izmantots nākamais maksājums:
konta 60 debets (vai 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”) konta 51 kredīts.
Naudas līdzekļu saņēmēja grāmatvedības uzskaitē saņemtās avansa maksājuma summas tiek atspoguļotas ar šādu ierakstu:
konta 51 debets konta 62 kredīts, apakškonta “Saņemto avansu aprēķini”. Tajā pašā laikā ir jāveic ieraksts, kas palielina organizācijas parādu budžetam par pievienotās vērtības nodokli (neatkarīgi no izvēlētās metodes ieņēmumu noteikšanai no produktu (darbu, pakalpojumu) pārdošanas:
konta 62 debets konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” kredīts - izmantojot uzkrāšanas metodi.
Turpmāko maksājumu summas, iepriekš nosūtītās preces, klienta veiktos un pieņemtos darbus vai sniegtos pakalpojumus saņēmējs uzskaita, nosūtot:
konta debets 51 kredīts konta 62 "Norēķini ar pircējiem un klientiem."
Tiek pieņemts, ka iepriekš tika izveidots debeta atlikums kontā 62 (grāmatošana: konta 62 debets konta 90 “Pārdošana” kredīts);
2) līdzekļu ieskaitīšana visu līmeņu budžetos un ārpusbudžeta fondos.
Grāmatvedībā šādus darījumus reģistrē ar grāmatojumiem:
konta 68 debets konta 51 kredīts - pārskaitot nodokļu maksājumus;
konta 69 “Aprēķini sociālajai apdrošināšanai” debets konta 51 kredīts - pārskaitot iemaksas valsts ārpusbudžeta fondos;
3) naudas līdzekļu pārskaitīšana kredītu (aizdevumu), noguldījumu un procentu maksāšanas nolūkā.
Grāmatvedībā uzskaitītās operācijas tiek reģistrētas pēc grāmatojumiem:
konta debets 66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” (67 “Norēķini par ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”) konta 51 kredīts - atmaksājot banku kredītus vai aizdevumus no citām organizācijām vai maksājot par tiem procentus. Ņemiet vērā, ka bankas depozīta līgums var paredzēt atmaksāto kredīta summu norakstīšanu, neizsniedzot maksājuma uzdevumus;
konta 58 debets ("Finanšu ieguldījumi") konta 51 kredīts - attiecīgi noformējot ilgtermiņa vai īstermiņa kredītus. Atmaksājot kredītus, tiek veikts apgrieztais ieraksts. Saņemot procentus, aizņēmēja parāda kontos tiek kreditēts (parasti konts 76) un debetēts konts 51. Saņemamās procentu summas tiek debetētas no parāda konta un kreditētas no peļņas un zaudējumu aprēķina brīdī, kad rodas tiesības šāda kvīts rodas;
4) pārskaitījumi pēc fizisko personu rīkojumiem vai par labu fiziskajām personām. Tā kā Uzņēmumu un organizāciju finansiālās un saimnieciskās darbības kontu plānā nav paredzēts atsevišķs konts šādiem aprēķiniem, tad citā gadījumā vēlams izmantot 76. kontu.
5) naudas līdzekļu pārskaitīšana citiem likumā vai līgumā paredzētiem mērķiem.
Reģistrācijas pamatojums grāmatvedības ieraksti norēķinu kontam un speciālajiem bankas kontiem ir kredītiestādes izraksts. Primārie dokumenti ir maksājumu dokumenti, kas sastādīti Krievijas Federācijas Centrālās bankas apstiprinātajās formās un veidā (Noteikumi par bezskaidras naudas maksājumiem).
2008. gada aprīlī organizācija United Trading System LLC pārdeva preces, kuru faktiskās izmaksas sasniedza 80 tūkstošus rubļu. par pārdošanas cenu - 120 tūkstoši rubļu. (ar PVN). Visa maksājuma summa tika ieskaitīta bankas kontā tajā pašā mēnesī. Atlikums kontā 19 mēneša sākumā ir 9,5 tūkstoši rubļu.
Grāmatvedībā tiks veikti šādi ieraksti:
debeta konts 90, apakškonts “Pārdošanas izmaksas” kredīta konts 41 - 80 tūkstoši rubļu;
konta debets 90, subkonta "PVN" kredīts kontam 68 - 18,3 tūkstoši rubļu. - PVN summa par pārdotās produkcijas pašizmaksu;
konta 62 debets konta 90 kredīts, apakškonts “Ieņēmumi” - 120 tūkstoši rubļu; - par summu, kas saņemama no pircēja;
debeta konts 51 kredīta konts 62 - 120 tūkstoši rubļu. - par norēķinu kontā saņemto maksājuma summu;
konta 68 debets konta 19 kredīts - 9,5 tūkstoši rubļu. - par summu nodokļa atskaitījums uz preču ražošanā izmantoto trešo personu krājumu, algota darba un pakalpojumu izmaksām;
konta 69 debets konta 51 kredīts - 10,5 tūkstoši rubļu. - samaksātā PVN summa;
debeta konts 90, apakškonts “Peļņa/zaudējumi no pārdošanas” kredīta konts 99 “Peļņa un zaudējumi” - 20 tūkstoši rubļu. - pārdošanas finanšu rezultāta summa;
konta debets 99 konta kredīts 68 - 4,8 tūkstoši rubļu. (20 tūkstoši rubļu x 24%) - par peļņas nodokļa summu;
konta 68 debets konta 51 kredīts - 4,8 tūkstoši rubļu. - budžetā ieskaitītā ienākuma nodokļa summa.
Saskaņā ar organizācijas United Trading System LLC darbinieka iesniegumu no algas summas tika ieturēti 2000 rubļu. pārskaitījumam, lai samaksātu par pakalpojumu izmaksām izglītības iestāde, kur mācās viņa bērns.
Grāmatvedībā tiks veikti šādi ieraksti:
konta 70 debets “Norēķini ar personālu par algām” konta 76 kredīts - 2000 rubļu. - no darbinieka tiek ieturēti naudas līdzekļi;
konta 76 debets konta 51 kredīts - 2000 rubļu. - līdzekļi ir pārskaitīti.
2008. gada 10. oktobrī banka saņēma maksājuma pieprasījumu no organizācijas United Trading System LLC norakstīt 120 tūkstošus rubļu apmaksai par nosūtītajām precēm. Dokumenti ieradās darba laikā. Bankas konta līgums paredz dokumentu iesniegšanu ar kurjeru to saņemšanas dienā. Pieņemšanas termiņš nav noteikts. Faktiski banka maksājuma pieprasījumu akceptēšanai iesniedza 12.oktobrī un 13.oktobrī pilnībā norakstīja pieprasījumā norādīto summu. 14. oktobrī organizācija prezentēja pilnīga neveiksme no pieņemšanas sakarā ar to, ka prece netika piegādāta un piegādes līgums nav noslēgts ar naudas līdzekļu saņēmēju. Banka atteicās pieņemt iesniegumu par akcepta atteikumu, jo bija beidzies akcepta termiņš.
Šajā gadījumā maksātājam ir pienākums vērsties tiesā, ar kuras lēmumu pretlikumīgi norakstītās summas var piedzīt no bankas iestādes. Savukārt šos līdzekļus banka var atjaunot tikai ar regresa prasību pret līdzekļu saņēmēju.
Maksātāja grāmatvedībā aprakstītā darbība tiks formalizēta šādi:
konta debets 76 konta kredīts 51 - 120 tūkstoši rubļu. - par bankas norakstīto summu no norēķinu konta;
pēc tam, kad tiesa ir atzinusi maksātāja prasību:
konta 76 debets, apakškonta "Norēķini par prasībām" konta 76 kredīts - 120 tūkstoši rubļu. - par summu, kas ierakstīta kā prasība;
kad norēķinu kontā tiek saņemtas kļūdaini norakstītas summas:
debeta konts 51 kredīta konts 76 - 120 tūkstoši rubļu. - saņemto līdzekļu apjoms.
Ja netiek iekasētas papildu summas (sodi, procenti, līgumsodi utt.), tad peļņas un zaudējumu aprēķins grāmatojumos netiek iekļauts.
Ja maksātāja organizācijas darbinieks ir vainīgs akcepta atteikuma pieteikuma iesniegšanas termiņu pārkāpšanā un tiesa ir nolēmusi uz viņa rēķina daļēji piedzīt zaudējumus, tad elektroinstalācijas shēma būs atšķirīga.
10 tūkstoši rubļu tiek piedzīti no darbinieka, un pārējā summa nav atgūstama atbildētāja prombūtnes dēļ:
konta 94 debets “Trūkumi un zaudējumi no vērtslietu bojājumiem” konta kredīts 51 - 120 tūkstoši rubļu. - naudas līdzekļu prettiesiskas norakstīšanas rezultātā radušos materiālo zaudējumu apmēru;
pēc tiesas lēmuma:
konta 73 debets "Norēķini ar personālu par citām operācijām", apakškonta "Norēķini par materiālā kaitējuma atlīdzināšanu" konta kredīts 94 - 10 tūkstoši rubļu. - no darbinieka piedzenamo materiālo zaudējumu apmēru;
konta 91 debets, apakškonta "Citi izdevumi" konta 94 kredīts - 110 tūkstoši rubļu. - par zaudējumu apmēru iekļaušanu citos izdevumos.
Protams, iekšā šajā gadījumā pēdējais ieraksts nesamazina ar nodokli apliekamo ienākumu. Ja nākotnē norakstītā nauda tiek atgriezta, tad ienākuma nodokļa bāzē jāiekļauj tikai 10 tūkstoši rubļu. (starpība starp saņemto summu un summu, kas iepriekš tika aplikta ar nodokli). Parasti ieturētās summas darbiniekam netiek atgrieztas, jo iekasēšana būtībā ir sods par pārkāpumu.
Attiecībā uz norēķinu konta operāciju uzlabošanu, lielas izmaiņas vajadzētu skart bezskaidras naudas norēķinu mehānisma organizēšanu. Ikviens zina, ka jo lielāks skaidrās naudas apgrozījums, jo lielāku peļņu uzņēmums saņem īsā laika periodā konkurencē par klientiem. Viens no iespējamie varianti Bankas darījumu uzskaites optimizācija ir plastikāta karšu pieņemšanas termināļa uzstādīšana.
Tomēr United Trading System LLC nav termināļa plastikāta karšu pieņemšanai. Ja uzņēmums noslēdz līgumu ar banku un uzstāda termināli, tas atvieglos darbu un samazinās dokumentu kārtošanu.
Čeki ir stingras atskaites veidlapas, un nosacītajā vērtējumā tiek uzskaitīts atlikums kontā 006 “Stingrās atskaites veidlapas”. To izmantošanas laikā čeki tiek norakstīti no konta 006 (norādījumu 22. punkts, kas apstiprināts ar GMEC 2001. gada 29. jūnija protokolu Nr. 4/63-2001).
Grāmatvedībā atspoguļojiet čeku grāmatiņu saņemšanu, nosūtot:
Debeta 006 apakškonts “Čeku grāmatiņas”
- grāmatvedībai tiek pieņemtas čeku grāmatiņas.
Atspoguļojiet bankas komisiju par čeku grāmatiņas izsniegšanu ar šādiem ierakstiem:
Debets 91-2 Kredīts 60 (76)
- atspoguļo bankas komisiju par čeku grāmatiņas izsniegšanu;
Debets 60 (76) Kredīts 51
- banka norakstīja komisiju par čeku grāmatiņas izsniegšanu.
Izmantojot čekus, norakstiet tos, ievietojot:
Kredīts 006
- izlietotie čeki tiek norakstīti.
Banku praksē ir divu veidu čeki: skaidra nauda un norēķini. Šāds secinājums izriet no Krievijas Bankas 2008.gada 24.aprīļa noteikumu Nr.318-P 5.2.punkta 2.punkta, Krievijas Bankas 2012.gada 19.jūnija noteikumu Nr.383-P 8.1.-8.4.punkta.
Skaidras naudas čeki tiek izmantoti, lai izņemtu skaidru naudu no norēķinu konta organizācijas pašreizējām vajadzībām (algu izmaksai, biznesa vajadzībām un citiem ar banku saskaņotiem mērķiem). Skaidras naudas čekiem tiek nodrošinātas neierobežotas čeku grāmatiņas (bankas pēc šādām grāmatiņām izsniegtās skaidrās naudas apjoms nav ierobežots).
Lai izņemtu skaidru naudu no norēķinu konta, organizācija aizpilda čeku, apliecina to ar pilnvaroto personu parakstiem un organizācijas zīmogu un iesniedz bankā.
Grāmatvedībā atspoguļo skaidras naudas saņemšanu no norēķinu konta, nosūtot:
Debets 50 Kredīts 51
- saņēma naudu no bankas ar čeku.
Maksājumu čeki tiek izmantoti bezskaidras naudas maksājumiem ar darījumu partneriem.
Ja organizācija nolemj par iegādātajām precēm (darbiem, pakalpojumiem) norēķināties ar čekiem, tai nepieciešamie līdzekļi jāiemaksā (rezervē) speciālā bankas kontā. Lai to izdarītu, vienlaikus ar iesniegumu par čeku izsniegšanu jāiesniedz bankā maksājuma uzdevums pārskaitīt nepieciešamo summu no norēķinu konta uz speciālo kontu.
Norēķinu čekiem tiek nodrošinātas ierobežotas čeku grāmatiņas. Norēķinu apjoms saskaņā ar šādām grāmatām ir ierobežots līdz kopējai summai, kas ieskaitīta īpašajā kontā. Šajā gadījumā norēķinu apjoms par vienu čeku nav ierobežots.
Norēķinu čeks ir rakstisks rīkojums bankai pārskaitīt noteiktu naudas summu no maksātāja konta uz saņēmēja kontu. Norēķinu čeku, tāpat kā maksājuma uzdevumu, izsniedz pircējs (klients), taču atšķirībā no maksājuma uzdevuma čeks tiek nodots nevis bankai, bet gan pārdevējam (izpildītājam) darījuma veikšanas brīdī. Pēc tam pārdevējs (izpildītājs) uzrāda čeku savai bankai un saņem līdzekļus no speciāla konta no maksātāja bankas. Šī kārtība izriet no Krievijas Bankas 2012. gada 19. jūnijā Nr. 383-P apstiprināto noteikumu 8.1.–8.4.
Grāmatvedībā atspoguļo naudas līdzekļu kustību norēķinu čekos kontā 55-2 “Čeku grāmatiņas”.
Grāmatvedībā naudas kustību čeku grāmatiņās atspoguļo šādi ieraksti:
Debets 55-2 Kredīts 51 (52)
- noguldīti līdzekļi norēķiniem ar čekiem;
Debets 60 (76) Kredīts 55-2
- līdzekļi no apmaksai uzrādītajiem čekiem tiek norakstīti.
Dažos gadījumos daļa no organizācijas norēķinu pārbaudēm var palikt neizmantota. Piemēram, tas ir iespējams, ja organizācija atsakās veikt maksājumus ar čekiem, ja čeku grāmatiņai ir beidzies derīguma termiņš, kā arī slēdzot bankas kontu vai mainot organizācijas nosaukumu. Neizmantotie čeki ir jāatdod bankai, pēc tam tā ieskaitīs noguldīto līdzekļu atlikumu organizācijas norēķinu (valūtas) kontā. Grāmatvedībā atspoguļojiet šos darījumus ar šādiem ierakstiem:
Debets 51 (52) Kredīts 55-2
- čeku apmaksai iepriekš iemaksātie neizmantotie līdzekļi tiek ieskaitīti norēķinu (valūtas) kontā.
Analītiski Par katru saņemto čeku grāmatiņu tiek saglabāts konts 55-2.
Piemērs, kā grāmatvedībā tiek atspoguļoti darījumi, kas saistīti ar ierobežotas čeku grāmatiņas atvēršanu un lietošanu rubļos
Lai veiktu maksājumus par čekiem, CJSC Alfa saņēma no bankas ierobežotu čeku grāmatiņu ar 100 čekiem un pārskaitīja līdzekļus 300 000 rubļu apmērā uz īpašu kontu. Grāmatvedībā čeku grāmatiņas tiek atspoguļotas kontā 006 nosacītajā novērtējumā, kas vienāds ar 1 rubli. par vienu čeku.
Bankas komisija par čeku grāmatiņas izsniegšanu bija 150 rubļu. (norakstīts no organizācijas norēķinu konta).
Summa 250 000 rubļu. tika samaksāts piecos čekos Alpha piegādātājiem. Neizmantotā summa 50 000 RUB. tika atgriezta organizācijas norēķinu kontā, un bankai tika atgriezti 95 neizmantotie čeki.
Alfas grāmatvede grāmatvedības uzskaitē veica šādus ierakstus:
Debets 91-2 Kredīts 76
- 150 rubļi. - atspoguļo bankas komisiju par čeku grāmatiņas izsniegšanu;
Debets 76 Kredīts 51
- 150 rubļi. - banka norakstīja komisiju par čeku grāmatiņas izsniegšanu;
Debets 55-2 Kredīts 51
- 300 000 rubļu. - noguldīti līdzekļi norēķiniem ar čekiem;
Debets 006
- 100 rubļi. (100 čeki × 1 rub./čeks) - ārpusbilances uzskaitei pieņemta ierobežota čeku grāmatiņa;
Debets 60 Kredīts 55-2
- 250 000 rubļu. - līdzekļi no apmaksai uzrādītajiem čekiem tiek norakstīti;
Kredīts 006
- 5 rubļi. (5 čeki × 1 rub./čeks) - izlietotie čeki tiek norakstīti;
Debets 51 Kredīts 55-2
- 50 000 rubļu. - čeku apmaksai iepriekš iemaksātie neizmantotie līdzekļi tiek ieskaitīti norēķinu kontā;
Kredīts 006
- 95 rubļi. - neizmantotie čeki tiek norakstīti.
Depozīta konts
Ja organizācijai ir pieejami līdzekļi un tā plāno gūt ienākumus no to izvietošanas bankā, tad speciālā depozīta konts, par kuru banka ik mēnesi uzkrās procentus. Banka atver šādu kontu, pamatojoties uz bankas depozīta līgumu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 834., 835. pants), kas nosaka:
- depozīta veids;
- summa, kas tiek noguldīta vai ieskaitīta depozītā;
- depozīta konta uzturēšanas maksas apmēru;
- glabāšanas laiks;
- pušu atbildība;
- līguma laušanas nosacījumi;
- citi nosacījumi, par kuriem puses vienojušās.
Pēc noguldījuma termiņa beigām banka atgriezīs naudu no speciālā konta uz organizācijas norēķinu kontu.
Grāmatvedībā naudas kustība noguldījumos tiek atspoguļota kontā 55-3 “Noguldījumu konti bankās”.
Atspoguļojiet līdzekļu pārskaitījumu uz depozītu, nosūtot:
Debets 55-3 Kredīts 51 (52)
- līdzekļi tiek pārskaitīti uz speciālu depozīta kontu.
Kad banka atgriež depozīta summu, veiciet apgrieztu ierakstu.
Aprēķinot un maksājot depozīta procentus, savā grāmatvedībā veiciet šādus ierakstus:
Debets 76 Kredīts 91-1
- par depozītu uzkrātie procenti;
Debets 51 Kredīts 76
- noguldījuma procenti tiek ieskaitīti norēķinu kontā.
Bankas noguldījuma līgumā var paredzēt visas noguldījuma procentu summas samaksu, beidzoties noguldījuma līdzekļu glabāšanas termiņam. Šajā gadījumā procenti uzkrājas depozīta kontā visu naudas glabāšanas laiku, un pēc tam banka tos pārskaita uz organizācijas norēķinu (valūtas) kontu. Atspoguļojiet šādus darījumus grāmatvedībā ar šādiem ierakstiem:
Debets 55-3 Kredīts 76
- depozīta kontā tiek ieskaitīti noguldījuma procenti;
Debets 51 (52) Kredīts 55-3
- noguldījuma procenti tiek ieskaitīti norēķinu (valūtas) kontā.
Analītiskā uzskaite kontam 55-3 “Depozītu konti” tiek veikta katram noguldījumam atsevišķi.
Tā kā noguldījumi tiek atzīti par finanšu ieguldījumiem (PBU 19/02 3. punkts), tos var uzskaitīt 58. kontā “Finanšu ieguldījumi”. Organizācija savā grāmatvedības politikā nosaka naudas kustības uzskaites metodi noguldījumos.
Norēķini ar bankas kartēm
Organizācija var atvērt īpašu bankas kontu norēķiniem ar bankas kartēm. Šāds konts tiek atvērts, pamatojoties uz līgumu starp banku un organizāciju, kas nosaka īpašus nosacījumus līdzekļu nodrošināšanai un izmantošanai. bankas kartes(Krievijas Bankas 2004. gada 24. decembra noteikumu Nr. 266-P 1.8. punkts).
Organizācijām tiek izsniegtas divu veidu bankas kartes:
- norēķins (debets);
- kredīts
Šī procedūra ir paredzēta Krievijas Bankas 2004. gada 24. decembra noteikumu Nr. 266-P 1.5. punktā.
Maksājumu un kredītkartes var izmantot:
- saņemt skaidru naudu un apmaksāt uzņēmējdarbības izdevumus (ieskaitot ceļa un reprezentācijas izdevumus) rubļos un ārvalstu valūtā Krievijā un ārvalstīs;
- par citiem Krievijas likumā atļautajiem darījumiem rubļos;
- citiem darījumiem ārvalstu valūtā saskaņā ar Krievijas valūtas likumdošanas prasībām.
Tas ir norādīts Krievijas Bankas 2004. gada 24. decembra noteikumu Nr. 266-P 2.5. punktā.
Lai apmaksātu izdevumus, organizācija darbiniekam izsniedz uzņēmuma bankas karti. Kartei ir jāpieder kādai no maksājumu sistēmām (VISA, Eurokard/Mastercard u.c.).
Bankas kartes tiek izsniegtas konkrētiem darbiniekiem (karšu īpašniekiem). Tāpēc līgumam ar banku pievienojiet darbinieku sarakstu un norādiet (ja nepieciešams) izdevumu limitu rubļos vai ārvalstu valūtā. Vienam bankas kontam var izsniegt vairākas kartes (par dažādi darbinieki). Tajā pašā laikā jūs varat norēķināties ar vienu karti no vairākiem organizācijas kontiem.
Tas ir norādīts Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2004. gada 24. decembra noteikumu Nr. 266-P 2.1. un 2.2. punktā.
Izsniegtās bankas kartes uzskaita pret atlikumu kontā 002 “Gatzīšanā pieņemtie krājumi” bankas konta līgumā paredzētajā novērtējumā. Ja līgumā cena nav noteikta, bankas kartes var ņemt vērā nosacītajā vērtējumā (18. punkts Vadlīnijas, apstiprināts ar Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 28. decembra rīkojumu Nr. 119n).
Grāmatvedībā atspoguļojiet korporatīvajā kartē ieskaitītos līdzekļus kontā 55 “Speciālie bankas konti”. Kartes konts var būt rublis vai ārvalstu valūta. Tajā pašā laikā klātbūtne un kustība ārzemju valūta jāņem vērā atsevišķi (Norādījumi kontu plānam). Tāpēc, ja organizācijai ir divi karšu konti (valūta un rublis), kontam 55 ir jāatver atbilstoši apakškonti. Piemēram, apakškonti “Īpašais kartes konts ārvalstu valūtā” un “Īpašais kartes konts rubļos”.
Atverot rubļa korporatīvo kontu, veiciet šādu ierakstu:
Atverot uzņēmuma kontu ārvalstu valūtā, veiciet šādu ierakstu:
Debeta 55 apakškonts “Speciālais kartes konts ārvalstu valūtā” Kredīts 52
- nauda tiek pārskaitīta uz uzņēmuma plastikāta karti.
Kad darbinieks izņem naudu no kartes, veiciet ierakstus grāmatvedības uzskaitē, pamatojoties uz bankas izrakstiem:
- tika izsniegts rubļa avanss izdevumu apmaksai;
Debets 71 Kredīts 55 apakškonts “Speciālais kartes konts ārvalstu valūtā”
- izdevumu apmaksai izsniegts ārvalstu valūtas avanss.
Pamats parāda norakstīšanai no atbildīgās personas - kartes īpašnieka ir viņa avansa ziņojums veidlapā Nr.AO-1, kam pievienoti preču (darbu, pakalpojumu) saņemšanu apliecinoši dokumenti un čeki (elektronisko termināļu kvītis). vai bankomātos), norādot maksājumu no uzņēmuma konta.
Piemērs atspoguļošanai grāmatvedības operācijās norēķinu (debeta) bankas kartes reģistrācijai un lietošanai
ZAO Alfa no sava norēķinu konta uz speciālo kartes kontu rubļos pārskaitīja 50 000 rubļu.
Norēķinu (debet) bankas karte tiek izsniegta ģenerāldirektors organizācija A.V. Ļvova. Janvārī Ļvova bija komandējumā Čeļabinskā. Izmantojot karti, viņš samaksāja viesnīcas rēķinu 15 000 rubļu apmērā.
Debeta 55 apakškonts “Īpašais kartes konts rubļos” Kredīts 51
- 50 000 rubļu. - nauda tika pārskaitīta uz uzņēmuma bankas kontu;
Debets 71 Kredīts 55 apakškonts “Speciālais kartes konts rubļos”
- 15 000 rubļu. - izsniegts avanss ceļa izdevumu apmaksai;
Debets 26 Kredīts 71
- 15 000 rubļu. - tiek atspoguļoti ceļa izdevumi (pamatojoties uz primārajiem grāmatvedības dokumentiem un avansa atskaiti).
Darījumi par uzņēmuma kredītkartes izmantošanu ir jāatspoguļo grāmatvedībā, izmantojot kontus 66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem” vai 67 “Norēķini par ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”. Pārskaitot līdzekļus uz kredītkarti, veiciet šādus ierakstus:
Debeta 55 apakškonts “Īpašais kartes konts rubļos” Kredīts 66 (67)
- atspoguļo rubļa kartes kontā saņemto aizdevuma summu;
Debeta 55 apakškonts “Speciālais kartes konts ārvalstu valūtā” Kredīts 66 (67)
- atspoguļo ārvalstu valūtas kartes kontā saņemto aizdevuma summu.
Atspoguļojiet avansa maksājumu, izmantojot kredītkarti grāmatvedībā, jo darbinieks no tās izņem naudu.
Piemērs atspoguļošanai grāmatvedības operācijās kredītbankas kartes reģistrācijai un lietošanai
ZAO Alfa noslēdza līgumu ar banku par rubļa korporatīvās kredītkartes saņemšanu un apkalpošanu. Banka atvēra kredītlīniju 200 000 RUB apmērā. uz 12 mēnešiem ar 12 procentiem gadā. Saskaņā ar līgumu, katru mēnesi tiek uzkrāti procenti par faktiski iztērēto aizdevuma summu.
Alpha ģenerāldirektors A.V. Ļvova bija komandējumā Rostovā. Ceļa izdevumu summa, kas tika apmaksāta, izmantojot kredītkarti, bija 38 000 RUB.
Organizācijas grāmatvedis grāmatvedībā veica šādus ierakstus:
Debeta 55 apakškonts “Speciālais kartes konts rubļos” Kredīts 66
- 38 000 rubļu. - atspoguļo rubļa kartes kontā saņemto aizdevuma summu (uz naudas izņemšanas datumu no kartes);
Debets 71 Kredīts 55 apakškonts “Speciālais kartes konts rubļos”
- 38 000 rubļu. - izsniegts avanss ceļa izdevumu apmaksai (pamatojoties uz bankas izrakstu);
Debets 26 Kredīts 71
- 38 000 rubļu. - tiek atspoguļoti ceļa izdevumi (pamatojoties uz primārajiem grāmatvedības dokumentiem un avansa pārskatu);
Debets 91-2 Kredīts 66
- 380 rubļi. (RUB 38 000 × 12%: 12 mēneši) - par aizdevumu uzkrātie procenti;
Debets 66 Kredīts 51
- 380 rubļi. - ir samaksāti aizdevuma procenti.
Banka parasti iekasē komisiju par plastikāta karšu atvēršanu un apkalpošanu. Grāmatvedībā atspoguļojiet šos izdevumus, grāmatojot:
Debets 91-2 Kredīts 51 (55)
- bankai tiek pārskaitīta komisijas maksa par speciālā kartes konta atvēršanu un apkalpošanu.
Summas, ko darbinieks ir izņēmis no plastikāta kartes valūtā, kas nav kartes valūta, jāatspoguļo rubļos pēc Krievijas Bankas oficiālā maiņas kursa dienā, kad debets no īpaša kartes konta (PBU 3 4.-6. /2006). Piemēram, tas jādara, ja darbinieks no rubļa plastikāta kartes izņēma skaidru naudu dolāros (vai otrādi). Iekļaujiet starpību starp oficiālo valūtas maiņas kursu un bankas kursu, pēc kura viņš norakstīja naudu no plastikāta kartes kā daļu no citiem izdevumiem (PBU 10/99 11. pants) vai ienākumiem (PBU 9/99 7. klauzula):
Debets 91-2 Kredīts 55 apakškonts “Speciālais kartes konts ārvalstu valūtā”
- atspoguļo negatīvo starpību starp oficiālo un komerciālo valūtas kursu;
Debeta 55 apakškonts “Speciālais kartes konts ārvalstu valūtā” Kredīts 91-1
- atspoguļo pozitīvo atšķirību starp oficiālo un komerciālo valūtas kursu.
Situācija: var individuālais uzņēmējs saņemt maksājumus no klientiem uz bankas karti?
Jā, varbūt.
Bankas kartes ir paredzētas darījumiem īpašā bankas kontā. Šāds konts tiek atvērts, pamatojoties uz bankas konta līgumu (Krievijas Bankas 2004. gada 24. decembra noteikumu 1.12. punkts Nr. 266-P).
Krievijas Federācijas Civilkodeksa 45. nodaļa, kā arī noteikumi Krievijas Banka nesadala bankas kontus “galvenajos” un “karšu” kontos. Tādēļ uz bankas kontiem, kas atvērti darījumiem, izmantojot bankas kartes, pilnībā attiecas Krievijas Federācijas Civilkodeksa 45. nodaļas noteikumi. Jo īpaši Krievijas Federācijas Civilkodeksa 845. pants paredz kredītiestādes pienākumu ieskaitīt klienta saņemtos līdzekļus bankas kontā.
Tādējādi kontā, kas atvērts darījumiem ar bankas kartēm, papildus klienta naudai var tikt ieskaitīti arī trešo personu naudas līdzekļi, ja vien bankas konta līgumā nav noteikts citādi. Līdzīgs viedoklis ir pausts Krievijas Federācijas Centrālās bankas 2009. gada 30. janvāra vēstulē Nr. 08-31-1/478.
Notiek ielāde...