Lønn på forretningsreise. Slik betales tjenestereiser: beregning av forskuddsbetaling. Hvordan tid for forretningsreise betales

Reiseutgifter til ansatte er en betydelig del av kostnadene til selskapet, og påvirker bunnlinjen i selskapet som helhet. Derfor er det ekstremt viktig å utarbeide alle nødvendige støttedokumenter for en forretningsreise, og det er like viktig å ta hensyn til alle utgifter når du betaler for en forretningsreise, og reflektere dem riktig på de relevante kostnadspostene. La oss finne ut hvordan en forretningsreise betales i 2017.

Betaling av reiseutgifter

Vurder hvilke utgifter som klassifiseres som reiseutgifter. I avsnitt 1 i art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode gir en liste over kostnader som er anerkjent som utgifter ved beregning av inntektsskatt (NPT). En ansatt sendt på forretningsreise betales:

• Dagpenger, som er kompensasjon for ulemper forbundet med å bo utenfor hjemmet, for hver kalenderdag. Selskapet fastsetter dagpengebeløpet uavhengig og fastsetter det ved lokale interne lover eller tariffavtale. Lovgivningen gir maksimale dagpenger som ikke er underlagt personlig inntektsskatt (ab. 12, klausul 3, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode) - når du reiser rundt i landet, utgjør de 700 rubler, i utlandet –2500 rubler. For eksempel, hvis bedriften har bestemt de daglige godtgjørelsessatsene for Den russiske føderasjonen til 1200 rubler, så med en forskjell på 500 rubler. vil måtte holde tilbake personlig inntektsskatt;
• Reiseutgifter tur/retur, inkludert taxi, firma eller private kjøretøy. Reisekostnadene er tatt i betraktning i sin helhet, inkludert transportørens servicegebyrer, sengekostnader osv.;
• Levekostnader, herunder leie av leilighet på forretningsstedet. Inkluderer kostnader for leie av bolig, betaling for hotell og tilleggstjenester som er gitt i prislisten;
• Andre kostnader regnskapsført av arbeidsgivers pålegg. For eksempel kostnadene ved å utstede en VHI-policy for varigheten av en forretningsreise, bruk av leid bil, taxi eller aeroexpress, VIP-loungetjenester på flyplasser og togstasjoner, kostnadene for å sende bagasje, etc. skatt.

Hvordan reiseutgifter betales og hvilke dokumenter som ligger til grunn for dette

Med muligheten til å ikke utstede obligatorisk reisebevis og serviceoppdrag før nylig, har prosessen med å dokumentere en forretningsreise blitt mye enklere. Det å sende en ansatt på tjenestereise krever i dag kun en skriftlig bestilling fra bedriftens ledelse. Bestillingsskjemaet kan utvikles innen bedriften eller standard T-9 kan brukes. Dette dokumentet foreskriver formålet og tidspunktet for turen, spesifiserer de nødvendige nyansene, for eksempel hvis en forretningsreise planlegges med avreise med personlig eller offisiell transport.

Reiseutgifter i 2017 betales i to trinn:

• Før turen utstedes en forskuddsbetaling med et merke i forhåndsrapporten til det enhetlige skjemaet 0504505, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen 30. mars 2015 nr. 52n;
• Ved ankomst fører den ansatte alle utgifter i forhåndsrapporten, legger ved støttedokumenter, sender dokumentet til regnskapsavdelingen.

Slik betales tjenestereiser: beregning av forskuddsbetaling

Så før han sender en ansatt på forretningsreise, må han betale et forskudd. Størrelsen består av de omtrentlige reisekostnadene, kostnadene ved å leie bolig og beløpet for dagpenger for arbeidsreisedager. Forskuddsbetaling gis kontant fra firmaets kasse eller overføres til spesialistens bankkort. Selskapet kan betale ikke-kontante utgifter (for eksempel reisekostnader eller hotellrom). I dette tilfellet vil forskuddsbeløpet reduseres med beløpet som allerede er påløpt.

Forskuddsbetaling av reiseutgifter, for eksempel:

Spesialist for LLC "Gorki" (Tver) Roshchin R.T. sendt på forretningsreise til Perm i 5 kalenderdager fra 14. til 18. august 2017.

Selskapet betalte for reisen med jernbanetransport i begge retninger ved overføring fra brukskontoen og bestilte, men ikke betalt for, et hotellrom i 3 dager til 3300 rubler. på en dag. Selskapets tariffavtale fastsatte mengden dagpenger - 700 rubler. på en dag. Forskuddsbeløpet summeres:

• fra dagpenger 3500 rubler. (700 x 5 dager);
• levekostnader 9900 rubler. (3300 x 3 dager)

Det totale beløpet for forskuddsbetalingen vil være 13 400 rubler. For dette beløpet foretar regnskapsfører en kontering:

• D / t 71 K / t 50.

Godkjenning av reiseutgifter til regnskap

Ved ankomst fra forretningsreise plikter den ansatte å rapportere påløpte kostnader og bekrefte dem med dokumenter innen tre dager. Dagene for å være på forretningsreise bekreftes ved fremvisning av reisedokumenter. Hvis en personlig bil ble brukt, må den ansatte vedlegge rapporten et notat med dokumenter som bekrefter kostnadene - kvitteringer for tanking osv.

Utgifter til husleie bekreftes ved fremleggelse av hotellkvitteringer, avtaler om leilighetsleie etc. Andre utgifter må også dokumenteres.

La oss vurdere et eksempel basert på de første dataene til den forrige: hvordan arbeidsreisedager betales hvis den ansatte pådrar seg utgifter som overstiger det mottatte forskuddet. Gorki LLC-spesialisten kom tilbake fra en forretningsreise og leverte 21. august en ferdig forhåndsrapport. Påløpte utgifter:

• daglig godtgjørelse i mengden 3500 rubler;
• hotellovernatting RUB 9900;
• en kvittering for pakking av bagasje i mengden 1000 rubler;
• kvittering for bagasjetransport - 1900 rubler;
• en kvittering for reise i en lastetaxi (på grunn av klumpete bagasje kjøpt for bedriftens behov) - 600 rubler.

De totale reiseutgiftene utgjorde 16 900 rubler. Eksempel på utfylt forhåndsrapport:

På grunnlag av dette dokumentet, godkjent av lederen, tas utgifter til forretningsreiser i betraktning og følgende felt fylles ut av regnskapsfører:

Forretningsreisekostnader debiteres produksjonskontoen (D / t 20 K / t 71 i mengden 16 900 rubler), og overskridelsene blir gitt til spesialisten fra kassen i mengden 3 500 rubler. (D / t 71 K / t 50). Dermed er betalingen for tjenestereisen gjennomført, og utgiftene er tatt i betraktning.

Oppgjørsperioden er 12 kalendermåneder før måneden for tjenestereisens begynnelse, eller mindre dersom arbeidstakeren har arbeidet i bedriften i mindre enn ett år.

Ved beregning av reisegodtgjørelse tas det kun hensyn til arbeidsdager, og ikke kalenderdager, som ved beregning av feriepenger.

Sykefravær, ferier, inkludert uten lønn, forretningsreiser, nedetid osv. er ekskludert fra faktureringsperioden (se artikkel i den russiske føderasjonens arbeidskode og klausul 5 i forordningen om spesifikasjonene i prosedyren for å beregne gjennomsnittslønnen fra regjeringen i den russiske føderasjonen).

Eksempel:

A. Petrova har jobbet siden 10.02.2006, 25.02.2014 ble sendt på forretningsreise i 5 dager.
Totalt i faktureringsperioden (fra februar 2013 til januar 2014) 247 virkedager. Det var ekskluderte perioder: i august var sykefraværet 8 virkedager, og i september var perioden med årlig betalt permisjon 14 virkedager.
Da 247 - 8 - 14 = 225 faktisk virkedager.

2. Bestem inntekter for faktureringsperioden

Beregningen av gjennomsnittslønn inkluderer alle utbetalinger som er fastsatt i lønnssystemet, bortsett fra sykefravær, feriepenger, materiell bistand og andre utbetalinger av sosial karakter (se 2 og 3 i forskriften om detaljer i prosedyren for beregning gjennomsnittslønnen til regjeringen i den russiske føderasjonen). For særegenheter ved regnskapsføring av ulike premier, se samme sted i punkt 15.

Hvis det før eller under en forretningsreise for en ansatt i bedriften var en økning i lønn (tariffsatser) for organisasjonen (enheten) som helhet, er det nødvendig å indeksere gjennomsnittsinntekten for å beregne reisegodtgjørelser (se punkt 16 i forskriften om detaljene i prosedyren for å beregne gjennomsnittslønnen til regjeringen i Den russiske føderasjonen).

Eksempel:

Periodisering av A. A. Popova for alle måneder, unntatt august og september, - 40 000, i august - 26 086,96 rubler, i september - 12 000 rubler. Totalt for faktureringsperioden: (40 000 rubler × 10 måneder) + 26 086,96 rubler + 12 000 rubler = 438 086,96 rubler.

3. Vi beregner gjennomsnittlig dagsinntekt og reisemengde

Vi deler inntjeningen for faktureringsperioden på antall dager som faktisk har jobbet i faktureringsperioden. Deretter multipliserer vi det resulterende tallet med antall dager brukt på en forretningsreise. Forretningsreisende er pålagt personlig inntektsskatt.

Eksempel:

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 rubler av arbeidsreisegodtgjørelse som skal betales til A.A. Popova. Personlig inntektsskatt vil bli belastet den ansatte for dette beløpet.

Tilleggsutbetaling før lønn

Dersom gjennomsnittslønnen utbetalt for tjenestereiser er vesentlig lavere enn lønnen arbeidstakeren ville fått dersom han ikke var sendt på tjenestereise, kan det ytes tilleggsutbetaling opp til den faktiske opptjening.

Hvis en slik tilleggsbetaling er fastsatt i en ansettelses- eller tariffavtale eller en lokal forskriftslov, er det mulig å redusere skattegrunnlaget for inntektsskatt ved det (se paragraf 25 i Art. Skattekodeksen til den russiske føderasjonen og brev fra den russiske føderasjonen. Finansdepartementet og).

Det er imidlertid alltid nødvendig å beregne reisegodtgjørelser basert på gjennomsnittlig inntekt, og deretter sammenligne dem med lønnen, for ikke å forverre situasjonen til den ansatte, hvis det er mer lønnsomt for ham å motta gjennomsnittsinntekten.

Helge forretningsreise

Dersom dagene for tjenestereisen falt sammen med dagene da arbeidstakeren har helg i henhold til timeplanen, og han ikke jobbet på disse dagene, utbetales utbetalingen ikke etter gjennomsnittslønnen, men etter reglene for betaling d. fridagen. Hvis den ansatte på disse dagene ikke var involvert i arbeid, blir de ikke betalt. Og hvis en ansatt var involvert i arbeid på en forretningsreise i en helg eller var på veien, lagres ikke gjennomsnittsinntekten for slike dager. Helger betales ikke mindre enn dobbelt eller enkelt, men med rett til å "ta en fridag" etterpå (se Art. And Labor Code of the Russian Federation).

Ved beregning av dobbel lønn må du veiledes av den ansattes lønnssystem (se brev fra Finansdepartementet og).

Dagpengerberegning

For hver dag han er på forretningsreise, inkludert helger og helligdager uten arbeid, samt for dager på veien, inkludert under tvungen mellomlanding, utbetales den ansatte dagpenger (klausul 1. Pol. Om det nærmere vedr. sende ansatte på forretningsreiser, godkjent av dekretet fra regjeringen i den russiske føderasjonen

Det hender ofte at ansatte drar på forretningsreise eller kommer tilbake fra den på en fridag. Hvordan betale for disse dagene: i henhold til gjennomsnittlig inntjening eller dobbelt så mye, som å jobbe på en helg? La oss undersøke problemet fra perspektivet til anbefalingene fra finansavdelinger og rettspraksis.

Opptak av et webinar om å dokumentere og betale for en forretningsreise; gjennomsnittlig inntekt under en forretningsreise; helg forretningsreise, en-dagers forretningsreise; dagpenger for forretningsreiser. La oss vise til reguleringsmyndighetenes oppfatning i brevene.

Hvordan helgen betales på en forretningsreise: stillingen til Arbeidsdepartementet i Russland

Brevet fra departementet for arbeid og sosial beskyttelse i Den russiske føderasjonen datert 25. desember 2013 nr. 14-2-337 sier: "... dagene for avreise, ankomst, samt dagene for å være på veien under en forretningsreise, som faller på helger eller ikke-arbeidsferier, er gjenstand for betaling i henhold til artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode med minst det dobbelte beløpet, den spesifikke prosedyren for beregning som avhenger av den ansattes lønnssystem, eller på forespørsel fra den ansatte, betaling for de angitte fridagene for forretningsreiser utføres i et enkelt beløp, og samtidig får denne ansatte en hviledag på et passende tidspunkt for ham hver fridag uten innhold." Denne ordren bekreftes av rettspraksis.

Stillingen til Arbeidsdepartementet i Russland: avreisedagen på en forretningsreise og dagen for retur fra den i en helg skal betales i henhold til normene i artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode, som sier: arbeid i helg eller fridag betales minst dobbelt.

På forespørsel fra en arbeidstaker som har jobbet i en helg eller feriefri ferie, kan han få en annen hviledag. I dette tilfellet betales arbeid i en helg eller en ikke-arbeidsfri ferie med ett beløp, og hviledagen betales ikke.

Betaling for fridager på forretningsreise: rettspraksis

La oss referere til avgjørelsen fra Høyesterett i Den russiske føderasjonen datert 20.06.2002 nr. GKPI 2002-663. Noen ord om sakens historie.

Innbyggeren søkte retten med krav om å ugyldiggjøre paragraf 1 og 3 i paragraf 8 i instruksjon nr. 62 datert 04.07.1988 "På forretningsreiser i USSR." Søkeren påpekte at de omstridte bestemmelsene i den normative rettsakten ikke er i samsvar med den russiske føderasjonens arbeidskode og begrenser ansattes rettigheter.

Representanter for interesserte personer fra Finansdepartementet og Arbeidsdepartementet i Russland protesterte mot tilfredsstillelsen av kravene erklært av innbyggeren. I retten forklarte de at bestemmelsene i den omstridte normative rettsakten ikke er i strid med gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen og ikke krenker rettighetene til arbeidere som sendes på forretningsreiser.

Når en arbeidstaker etter ordre fra administrasjonen reiser på tjenestereise på en fridag, får han ved hjemkomst fra tjenestereise en annen hviledag i henhold til fastsatt prosedyre. Dersom arbeidstakeren ikke ønsker å benytte seg av en annen hviledag, får han betalt for arbeid i helger og helligdager. Den russiske føderasjonens arbeidskode i artikkel 153 gir lønn i helger og fridager. På forespørsel fra en arbeidstaker som har jobbet i en helg eller feriefri ferie, kan han få en annen hviledag. I dette tilfellet betales arbeid på en ikke-arbeidsfri ferie med ett beløp, og hviledagen betales ikke.

Høyesterett avgjorde å nekte borgeren i det påståtte kravet og indikerte at når man sender en ansatt på forretningsreise eller returnerer fra den på en fridag, bør man bli veiledet av normene i artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode. .

Det viser seg at situasjonen ikke er helt klar. Vi trekker konklusjoner:

1. Utbetalinger i henhold til art. 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode, refererer til kompensasjonsbetalinger som er en del av lønn. Lønn er godtgjørelsen for arbeid. Og nøkkelordet her er arbeidskraft. Å reise med tog eller fly på et fly kan neppe betraktes som tidspunktet når en ansatt gjør arbeid.
2. Lønn utbetales på grunnlag av dokumenter som bekrefter hvor lang tid arbeidstakeren har jobbet. Spørsmålet oppstår: hvordan bestemme antall timer som skal betales med dobbelt beløp, og på grunnlag av hvilket dokument?

Et like viktig spørsmål: er det mulig å inkludere betalinger utført i henhold til bestemmelsene i art. 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode for dagene du skal på forretningsreise i helgen, i inntektsskatteutgifter? For å svare på dette spørsmålet, la oss referere til brevet fra Russlands finansdepartementet datert 18. april 2014 nr. 03-03-06 / 2/17862.

Helg på forretningsreise: hvordan ta hensyn til når du beregner inntektsskatt?

Finansdepartementet anbefaler følgende: dersom det interne regelverket godkjent av organisasjonssjefen gir en arbeidsplan i helger og helligdager, kostnadene forbundet med utbetaling av kompensasjon til ansatte for avreisedagene på tjenestereise og dager. ankomst fra en forretningsreise som faller i helgene kan tas i betraktning i sammensetningen av arbeidskostnadene på grunnlag av klausul 3 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode, med forbehold om at de oppfyller kriteriene fastsatt i klausul 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode.

En lignende forklaring ble gitt i brevet fra Federal Tax Service datert 20.08.2014 nr. SA-4-3 / 16564. Dette brevet ble utstedt sammen med brevet fra Finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 11.08.2014 nr. 03-03-10 / 39800. Vær oppmerksom på at dette brevet er lagt ut på den offisielle nettsiden til Russlands føderale skattetjeneste i seksjonen "Klariseringer av den føderale skattetjenesten, obligatorisk for skattemyndighetene."

Er det mulig å betale for dagene for en ansatts avreise på forretningsreise eller retur fra den i helgene fra gjennomsnittsinntekten?

På denne kontoen er det stillinger fra individuelle spesialister og rettskjennelser om at ja, slike dager kan utbetales basert på gjennomsnittlig inntjening. For eksempel, i henhold til resolusjonen fra Federal Antimonopoly Service of the Far Eastern District av 22. september 2010 i sak nr. A59-183 / 2010, under forretningsreisen, beholdes den gjennomsnittlige inntekten, og ingen betaling foretas for faktiske arbeidstimer.

Å betale i disse dager basert på gjennomsnittlig inntekt reiser også spørsmål. La oss se på klausul 9 i dekretet fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 13.10.2008 nr. 749. Det står her at gjennomsnittsinntekten for perioden til en ansatt på forretningsreise, så vel som for dager på veien , inkludert under tvungen mellomlanding, gjenstår for alle dagers arbeid i henhold til tidsplanen fastsatt av avsenderorganisasjonen.

Nøkkelordene her er "for alle dager med arbeid etter planen". Det vil si at dersom arbeidstaker har fri i henhold til timeplanen, er det mulig å betale gjennomsnittlig opptjening for disse fridagene?

Hvordan refundere en ansatt for tapt fridag?

En ansatt som reiser på forretningsreise på en fridag eller kommer tilbake fra den, mister fridagen. Og denne gangen skal selvfølgelig kompenseres av den ansatte på en eller annen måte.

Hvis organisasjonen bestemmer seg for å refundere disse dagene i henhold til normene i Art. 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode(ikke mindre enn det dobbelte), må det tas i betraktning at slike betalinger bare kan inkluderes i inntektsskatteutgiftene hvis:

1. dersom det interne regelverket legger opp til arbeidsplan i helger og helligdager. Ellers vil disse betalingene ikke bli inkludert i utgiftene;
2. hvis de spesifiserte betalingene oppfyller kriteriene fastsatt i klausul 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode. Denne oppfatningen ble uttrykt i brevet fra Federal Tax Service datert 20.08.2014 nr. SA-4-3 / 16564.

La meg minne deg om at i henhold til paragraf 1 i art. 252 i den russiske føderasjonens arbeidskode, er det mulig å inkludere betalinger i inntektsskatteutgifter som samtidig oppfyller følgende kriterier: betalinger er relatert til gjennomføringen av aktiviteter rettet mot å generere inntekt, og er økonomisk berettiget.

Hvis organisasjonen bestemmer seg for å refundere disse dagene ved å betale dem basert på gjennomsnittlig inntekt, så er tvister med regulerende myndigheter mulig, selv om organisasjonen fikser disse betalingene i sine lokale forskrifter.

Når du bestemmer deg for å godtgjøre arbeidstakeren for de angitte fridagene, bør arbeidsgiveren huske:

1. I lokale forskrifter er det kun tillatt å fastsette forhold som ikke er i strid med gjeldende lovgivning.
2. Lønnen utbetales kun for de faktisk utførte timene og på grunnlag av dokumentet hvor arbeidstiden er registrert. I følge art. 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode, lønn (godtgjørelse) - godtgjørelse for arbeidskraft avhengig av den ansattes kvalifikasjoner, kompleksiteten, kvantiteten, kvaliteten og betingelsene for arbeidet som utføres, samt kompensasjonsbetalinger (ytterligere betalinger, godtgjørelser og andre betalinger) og insentivbetalinger. Kompensasjonsutbetalinger omfatter blant annet betaling for arbeid i helger og høytider.
3. Gjennomsnittlig inntjening utbetales for alle dager av det planlagte arbeidet. Grunnlaget er klausul 9 i dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 13.10.2008 nr. 749.

Systematisere eller oppdatere kunnskap, få praktiske ferdigheter og finne svar på dine spørsmål om ved Regnskapsskolen. Kursene er utviklet under hensyntagen til den faglige standarden «Regnskapsfører».

Under tjenestereisen belastes den ansatte med en gjennomsnittslønn. Men hvis han kommer tilbake fra en tur, for eksempel på lørdag, bør han få dobbel betaling for tiden brukt på veien. Det mener Arbeidsdepartementet.

Godtgjørelse for arbeid under en tjenestereise

Perioden for en forretningsreise betales ikke som en vanlig jobb, men i henhold til gjennomsnittlig inntekt (artikkel 167 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Beregningen av selve gjennomsnittslønnen er gitt i artikkel 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode, så vel som i forordningen om spesifikasjonene for prosedyren for å beregne gjennomsnittslønnen, godkjent. Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 24.12.07 nr. 922. Og spesifikasjonene for å sende arbeidere på forretningsreiser er fastsatt av forskriftene, godkjent. Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 13.10.2008 nr. 749 (heretter - forordningen om forretningsreiser).

I § ​​9 i forskrift om tjenestereiser heter det at gjennomsnittsfortjenesten for arbeidstakers periode på tjenestereise og for dager på reise, også ved tvungen mellomlanding, spares for alle arbeidsdager i henhold til tidsplanen fastsatt av avsenderorganisasjon. Vær oppmerksom på at arbeidstakerens reisetid også er betalingspliktig basert på gjennomsnittsinntekt.

Reiser og kommer i helgen

Ofte faller avreisedagene for arbeidere på forretningsreise og ankomstdagene fra den i helger eller fridager. For eksempel reiser en ansatt på forretningsreise på søndag for å begynne å jobbe på mandag. Eller retur fra servicetur på lørdag. Spørsmålet oppstår: hvordan betale for tiden brukt på veien? Og må jeg i det hele tatt betale for det?

Vi merker med en gang at meningene til tjenestemenn fra forskjellige avdelinger var delte. Så eksperter fra Rostrud mener at hvis en ansatt kommer tilbake fra en forretningsreise på en fridag, bør denne dagen ikke betales i det hele tatt. Denne posisjonen er gitt i brev datert 20.06.2013 nr. PG / 5136-6-3. Samtidig viser de til ovennevnte paragraf 9 i forskriften om gjennomsnittsfortjeneste, og legger til at forskriften ikke gir bestemmelser om bevaring av gjennomsnittsfortjeneste for dager på veien som faller i helgene. Og artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode, som regulerer prosedyren for godtgjørelse på en fridag, ifølge Rostrud, brukes bare når en utsendt arbeidstaker er involvert i arbeid på en fridag.

Det er rettsavgjørelser som stemmer overens med denne konklusjonen. Et eksempel på dette er appelldommen fra domstolen i Khanty-Mansiysk autonome okrug - Yugra datert 14.06.2012 i sak nr. 33-2379 / 2012. Retten mente at det ikke var grunn til å betale dobbel lønn for reisetiden i helgen, siden det ikke forelå faktum at arbeidstakeren var involvert i arbeid i helgene.

Tjenestemenn fra Arbeidsdepartementet har imidlertid motsatt posisjon. De mener at reisetid på en fridag bør betales i samsvar med artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode til en "dobbel rate". I stedet for dobbel betaling kan den ansatte ta fri (uten vedlikehold), da vil veien på fridagen betales etter «enkelttakst». Denne stilling er gitt i brev datert 05.09.2013 nr. 14-2 / ​​3044898-4415 og datert 25.12.2013 nr. 14-2-337.

Meningene var delte, og i denne saken er vi enige med Arbeidsdepartementet. Her er argumentene. Hviletid er tiden hvor arbeidstakeren er fri fra å utføre arbeidsoppgaver og som han kan bruke etter eget skjønn (artikkel 106 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Det er klart, hvis avreise- eller ankomstdagen fra en forretningsreise faller på en fridag, kan den ansatte ikke bruke fridagen til god hvile. I dette tilfellet er fridagen lik arbeidsdagen, og arbeidstakeren anses å være involvert i arbeid på fridagen. Det skal bemerkes at i de fleste tilfeller deler domstolene denne posisjonen (klagedom fra Irkutsk regionale domstol datert 16. juli 2015 i sak nr. 33-5998 / 2015, Krasnoyarsk regionale domstol datert 15. oktober 2014 i sak nr. 07.24. 2014 i sak nr. 33-2335 / 2014, Samara regionale domstol datert 11.08.2014 i sak nr. 33-7832, Moskva byrett datert 28.08.2012 i sak nr. 11-14545 / 2012, Saraling Regional Court of the Cassation datert 14.07.2011 i sak nr. 33-3776 / 11).

I sin tur oppstår følgende spørsmål: hvis den ansatte får betalt i henhold til lønnen, hva skal da dobles? Er det nødvendig å betale med dobbel timepris for alle timer brukt på veien på fridagen, eller skal arbeidstaker gis dobbel dagpris for hele avreise-/ankomstdagen, uavhengig av antall timer medgått på veien? Igjen kan reisetiden også være om natten. Betyr dette at du må betale dobbelt så mye for natten underveis?

Dessverre regulerer ikke reguleringsdokumentene dette øyeblikket, og det er fortsatt ingen offisiell avklaring på dette spørsmålet. Det er kun posisjoner på enkelte skip, ifølge hvilke reisetiden, som faller på to fridager, må betales for det dobbelte dagtid lønn for hver helg (uavhengig av faktisk antall timer brukt på veien). Det kommer til uttrykk i ankedommen fra Samara regionale domstol datert 11.08.2014 i sak nr. 33-7832, kassasjonsavgjørelsen fra Saratov regionale domstol datert 14.07.2011 i sak nr. 33-3776 / 11. Denne posisjonen virker for oss ikke helt rettferdig, for da viser det seg at to ansatte vil få samme lønn, men samtidig dro en av dem på forretningsreise, for eksempel søndag morgen, og den andre - sent søndag kveld. Den første ansatte "tilbrakte" faktisk hele dagen på offisielle formål, og den andre, etter å ha tilbrakt hele helgen etter eget skjønn, "tilbrakte" bare natten på offisielle formål.

Og Tyumen regionale domstol, i ankedommen av 18.04.2012 i sak nr. 33-1500 / 2012, uttalte til og med at arbeidet til en utsendt arbeidstaker på en helg eller en ikke-arbeidsfri ferie betales i henhold til reglene i art. . 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode, men betalingen skjer med dobbelt beløp basert på gjennomsnittlig inntekt. Men slike konklusjoner er sjeldne blant domstolene.

Som du kan se, er det ingen nøyaktig prosedyre, derfor kan selskapet utøve rettigheten som er etablert i del to av artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode. I henhold til den kan spesifikke beløp for betaling for arbeid i en helg eller en ikke-arbeidsfri ferie fastsettes ved en tariffavtale, en lokal normativ handling vedtatt under hensyntagen til oppfatningen fra det representative organet av arbeidere, og en arbeidskontrakt. Vi mener at selskapet selv kan bestemme fremgangsmåten for beregning av betaling for reisetiden som faller på helg eller ferie. Den valgte prosedyren bør konsolideres i din lokale forskriftslov.

Vil de tillates kostnadsført?

Gitt de motstridende standpunktene til tjenestemenn i spørsmålet om reisetidsbetaling for helgen, er det bekymring for inkludering av "dobbeltlønn" i kostnadene ved beskatning av overskudd.

Det er imidlertid ingen grunn til å være redd. Tjenestemenn har lov til å ta hensyn til ved skattlegging av overskudd, kostnadene forbundet med utbetaling av kompensasjon til ansatte for avreisedagene på en forretningsreise og ankomstdagene fra en tjenestereise som faller i helgene. Riktignok, forutsatt at det interne regelverket godkjent av organisasjonssjefen sørger for en arbeidsplan i helger og helligdager. Denne posisjonen kan sees i brevene fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 11.08.2014 nr. 03-03-10 / 39800, datert 18.04.2014 nr. 03-03-06 / 2/17862, FTS datert 20.08 .2014 nr. CA-4-3 / 16564.

Helg på forretningsstedet

Det har seg slik at ved slutten av arbeidsuken blir den ansatte i helgen, fordi han fra mandag fortsetter å utføre den tildelte jobben. Er tiden betalt for en slik helg?

Ikke hvis han i disse dager ikke var involvert i jobben. Denne konklusjonen følger av klausul 5 i forskriften om forretningsreiser, i henhold til hvilken godtgjørelsen til en ansatt i tilfelle hans involvering i arbeid i helger eller ikke-arbeidsfrie helligdager gjøres i samsvar med arbeidslovgivningen i Den russiske føderasjonen. I henhold til artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode, betales arbeidet på fridagen med dobbelt beløp direkte.

Kanskje noen vil ha et spørsmål: hvorfor artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode gjelder ikke i dette tilfellet, mens reisetid på en fridag betales i henhold til denne artikkelen? Faktum er at en ansatt kan bruke helgene til personlige interesser (gå på teater, besøke slektninger eller venner, hvis de er der osv.), og det å være på tog, fly eller buss gir ham ikke et valg når det gjelder utgifter tid.

I rettspraksis finnes det avgjørelser som bekrefter denne konklusjonen. For eksempel, av ankedommen fra Omsk Regional Court av 24. juni 2015 i sak nr. 33-3937 / 15, følger det at for å betale for helger som inngår i tjenestereisen, er det nødvendig å involvere en ansatt i i disse dager for å utføre arbeid.

Men på den annen side, for helgen som faller på perioden for tjenestereisen, har den ansatte rett til dagpenger, som vi håper myndighetene ikke vil kansellere.

Utbetaling ikke etter gjennomsnittsinntekt, men etter lønn

Noen selskaper for forretningsreisedager belaster lønnen ikke i henhold til gjennomsnittet, men i henhold til den faktiske inntekten. Eller foretar tilleggsutbetaling opp til den ansattes lønn. Selv om dette alternativet ikke er helt korrekt, er det tillatt. Hovedsaken er at den faktiske inntjeningen under tjenestereisen ikke viser seg å være mindre enn gjennomsnittsinntekten, fordi ellers vil arbeidstakerens rettigheter bli krenket. For å forhindre at dette skjer, er det bedre å sammenligne to lønnsverdier for hver forretningsreise: den første - i henhold til gjennomsnittlig inntekt, den andre - i henhold til den faktiske. Og hvis den første verdien ikke er mer enn den andre, kan du betale for forretningsreisen basert på lønnen.

Videre vil selskapet kunne ta hensyn til hele beløpet av faktisk inntjening i utgifter ved skattlegging av overskudd. Tjenestemenn har ingenting imot dette (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 28.04.2014 nr. 03-03-06 / 1/19699, datert 03.12.2010 nr. 03-03-06 / 1/756, føderal skatt Russlands tjeneste i Moskva datert 04.02.2008 nr. 20-12 / 009705). Riktignok bør en slik ordre gis i en lokal normativ lov, i en arbeids- eller tariffavtale.

Hvordan betales de ansattes arbeidsreisedager: fra gjennomsnittsinntekten eller er lønnen nettopp utstedt? Som ordtaket sier Kunst. 167 i den russiske føderasjonens arbeidskode, ved utsendelse av en arbeidstaker på reise er han sikret bevaring av sin arbeidsplass og gjennomsnittslønn (punkt 9 i forskrift nr. 749 av 13.10.2008), samt utgiftsrefusjon. Derfor, mens han er på forretningsreise, bør han få utbetalt slike inntekter.

Betalinger for forretningsreiser betales vanligvis på lønningsdagen. Regnskapsavdelingen beregner gjennomsnittsbeløpet som en ansatt kan motta på sin arbeidsplass, og utsteder det deretter sammen med en forskuddsbetaling eller månedlig betaling.

Hva er gjennomsnittlig inntekt

Gjennomsnittlig inntekt (SZ) er det gjennomsnittlige beløpet som betales av arbeidsgiveren til fordel for den ansatte i faktureringsperioden for lønn, andre betalinger og godtgjørelser.

Prosedyren for å beregne SZ er angitt Kunst. 139 i Labor Code of the Russian Federation og regjeringsdekret nr. 922 av 24.12.2007. I ethvert arbeidsregime beregnes en slik lønn for en ansatt på grunnlag av hans faktisk opptjente lønn og den faktiske tiden han har arbeidet i 12 kalendermåneder før perioden hvor gjennomsnittet lønn beholdes for arbeideren. Gjennomsnittlig daglig inntekt bestemmes av formelen:

Gjennomsnittslønnen for en forretningsreise beregnes ved hjelp av en enkel formel: gjennomsnittlig dagslønn multipliseres med antall fridager i hovedjobben:

Regneeksempel

La oss gi et eksempel: ingeniør Petrov Semyon Nikolaevich mottar en månedslønn på 30 000 rubler. Hans årsinntekt er 360 000. Gjennomsnittlig antall arbeidsdager er 191 dager per år. Tjenestereisen varte i 4 virkedager. Den gjennomsnittlige daglige inntekten til en ansatt i dette tilfellet: 360 000 / 191 = 1 884 rubler. For turen vil Semyon Nikolaevich motta 1 884 × 4 = 7 536 rubler.

Siden alle dagene var arbeidskraft, vil han ikke miste noe i inntekt.

I tillegg til arbeidstiden må lederen av foretaket betale arbeiderens utgifter under forretningsreisen (for eksempel kostnadene for reisebilletter, leie av hotellrom, måltider). Utbetaling av reisegodtgjørelse skjer kun dersom arbeidstakeren har dokumentasjon som bekrefter kostnadene for hånden.

Arbeidsperiode for beregning

Hvilken arbeidsperiode bør tas i betraktning for å beregne SZ for en forretningsreise?

Beregningen er basert på de foregående 12 månedene og utbetalt lønn i denne perioden. Det er viktig å huske at det kun tas hensyn til arbeidsdager, ikke kalenderdager.

Hvis en arbeidstaker sendes på en oppgave i den første måneden av arbeidet ved bedriften, vil SZ beregnes for ham for perioden fra første arbeidsdag i bedriften til første dag av reisen (pkt. 7 i forskriften godkjent ved dekret fra den russiske føderasjonens regjering nr. 922 av 24.12.2007).

Beregningen inkluderer utbetalinger etter dagens godtgjørelsessystem.

Ekskluderte dager

Perioden for å beregne arbeidsdager for å bestemme SZ inkluderer ikke:

• feriedager;
• dager med sykdom bekreftet av et sertifikat for arbeidsuførhet;
• helger og helligdager;
• tidspunkt for foreldrepermisjon;
• nedetid på grunn av feil fra arbeidsgiver;
• ferie "for egen regning";
• tidspunkt for tidligere forretningsreiser;
• ekstra betalte dager for å ta vare på barn med nedsatt funksjonsevne.

Beregningen av SZ uten å ta hensyn til de ovennevnte periodene kalles med ekskluderte dager.

Regneeksempel for ekskluderte dager

I dette eksemplet tar vi for oss beregningen av reisegodtgjørelse med ekskluderte dager, som var dagene med vanlig årlig ferie.

En forretningsreise varer fra 1. juli til 3. juli 2019, virkedager - 3. For å beregne, må du ta utbetalingsbeløpet fra 07.01.2018 til 30.06.2019. Månedslønnen er 15 000 rubler:

• for perioden fra 07/01/2018 til 03/31/2019 ble den ansatte kreditert med 135 000 rubler;
• fra 1. april til 30. april var den ansatte på ferie, feriepenger utgjorde 15 358 rubler. 36 kopek;
• fra 1. mai til 30. juni mottok han 30 000 rubler;
• det totale beløpet for betalinger i 12 måneder vil være 180 358 rubler. 36 kopek

Faktisk mottatte lønn:

180 358 RUB 36 kopek - 15 358 rubler. 36 kopek = 165 000 rubler.

Siden ferietid ikke er tatt med i beregningen. For perioden 01.07.2018 til 30.06.2019 i henhold til produksjonskalenderen 247 virkedager. 22 av dem var på ferie. Du trenger ikke ta hensyn til dem. Den ansatte har trent alle andre dager i sin helhet. SZ vil bli beregnet som følger:

• 165 000 / 225 virkedager = 733,33;
• 733,33 × 3 virkedager av en forretningsreise = 2199,99 rubler.

Betaling for en forretningsreise på en fridag

Gjennomsnittlig inntekt under en forretningsreise betales for arbeidsdager, i henhold til organisasjonens tidsplan. Selv om tjenestereisen er lang, betales det kun dagpenger for helgen. Gjennomsnittlig inntekt i dette tilfellet er ikke tillatt. Arbeidstakeren jobber tross alt ikke i helgene, men hviler (punkt 9 i Forskrift om tjenestereiser).

Det er et unntak fra denne regelen. Hvis en ansatt fortsatt jobbet eller var på veien i en helg eller ferie mens han var på forretningsreise, er det for denne tiden nødvendig å betale som for arbeid i en helg. gir to prosedyrer for betaling for arbeid i helger og helligdager:

• i et enkelt beløp av tariffsatsen, hvis den ansatte tar en ekstra fridag (fridag);
• doble beløpet dersom den ansatte ikke tar fri.

Hvordan foretas utbetalingen hvis en ansatt er syk på forretningsreise

Sykefraværsbetaling er ikke avhengig av om arbeidstakeren var på tjenestereise eller ikke. Du må betale for alle dager med uførhet. Det bør huskes at:

• dagpenger og bokostnader skal betales for alle reisens dager. Boligutgiftene betales ikke bare hvis den ansatte var på sykehus;
• for perioden med arbeidsuførhet utbetales ikke gjennomsnittslønnen, men for de resterende dagene, i henhold til nummeret på begynnelsen av arbeidsuførheten, skal den betales.

Suppler opp til gjennomsnittlig inntekt

Det hender at lønnen beregnet etter ovenstående algoritme er lavere enn den faktiske lønnen den ansatte ville fått dersom han ikke ble sendt på reise. Organisasjonen har rett til å etablere andre godtgjørelsesmetoder for en ansatt på forretningsreise. For eksempel kan det fastslås at hvis den beregnede gjennomsnittslønnen viser seg å være mindre enn lønnen, får den ansatte en tilleggsbetaling til vanlig godtgjørelsesnivå. Denne prosedyren må gjenspeiles i den lokale forskriftsloven. Da kan kostnaden for tilleggsutbetalingen før lønn regnes som en del av bedriftens utgifter.

Når du etablerer en annen prosedyre for å beregne betalingen for tiden brukt på en forretningsreise, må det huskes at det forbyr arbeidsgivere å forverre situasjonen til den ansatte ( Kunst. åtte og 9 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Etter å ha beregnet lønnen for en forretningsreise, må regnskapsføreren sammenligne resultatet med verdien av SZ, beregnet i henhold til reglene fastsatt i. Tross alt kan det oppstå en situasjon når beløpet beregnet i henhold til den interne ordren viser seg å være mindre enn SZ fastsatt i henhold til reglene ovenfor.

I dette tilfellet bør arbeidstakeren kompensere for differansen mellom den gjennomsnittlige inntekten som skal betales under tjenestereisen i henhold til reglene og lønnen fastsatt i henhold til den interne prosedyren for betaling for tjenestereisetid. Det er nødvendig å registrere denne klausulen i arbeidsavtalen (tariffavtalen) eller annen lokal lov, for eksempel i forskriften om godtgjørelse til ansatte i organisasjonen.

Hvilke andre reisegodtgjørelser skyldes en ansatt

I tillegg til gjennomsnittslønnen skal arbeidsgiveren dekke arbeidstakerens reise- og oppholdsutgifter på tjenestestedet. Refusjon av utgifter gjøres på grunnlag av innsendte støttedokumenter:

• fly- og jernbanebilletter;
• drosjekvitteringer (for eksempel når du reiser fra flyplassen til destinasjonen);
• sjekker for kjøp av drivstoff og smøremidler (hvis arbeidstaker, som avtalt med arbeidsgiver, reiser med personlig transport);
• hotellregninger;
• leieavtaler for andre typer boliger.

Arbeidsgiveren er også forpliktet til å betale dagpenger for hver dag av en forretningsreise. Størrelsen på dagpengene fastsettes av den kommersielle organisasjonen uavhengig. Deres størrelse må godkjennes i en lokal normativ lov (overordnet rekkefølge, forskrifter om tjenestereiser).

Funksjoner ved betaling for en dags forretningsreise

En ansatt kan sendes på forretningsreise for én dag. Denne forretningsreisen har en særegenhet. I løpet av dens tid betales ikke dagpenger på Russlands territorium. For en utenlands forretningsreise utbetales dagpenger i beløpet på 50% av normen etablert i organisasjonen.

Alle andre utbetalinger gjøres på lignende måte: Gjennomsnittslønn betales og reise- og boligkostnader refunderes.

Regnskap for reisebetalinger

Regnskap for oppgjør med forretningsreisende føres på konto 71 "Oppgjør med regnskapsførere" (Regnskapsplan, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet av 31. oktober 2000 nr. 94n). Dokumenterte reiseutgifter er inkludert i løpende periodeutgifter på utgiftskonto.

Reiseregningsoppslag

Innhold i driften	Debet	Kreditt
Forskuddsbetaling for forretningsreise	71	50, 51
Reiseutgifter er inkludert i utgiftene	25, 26, 44	71
Ubrukte regnskapsmessige beløp refundert	50, 51	71

Hvilke skatter må betales ved betaling av en forretningsreise

Gjennomsnittlig inntekt utbetalt under en forretningsreise er underlagt personlig inntektsskatt og forsikringspremier tilsvarende vanlig lønn. Men det betales verken personlig inntektsskatt eller forsikringspremier fra refunderbare reise- og oppholdsutgifter.

Det er etablert en egen skatteprosedyre for dagpenger. Så dagpenger innenfor grensene er ikke underlagt personlig inntektsskatt eller forsikringspremier. Standardene er etablert av punkt 3:

• 700 rubler - for hver dag av en forretningsreise på Russlands territorium;
• 2500 rubler - for hver dag på en forretningsreise i utlandet.

Dagpengebeløp utover standarden er underlagt personskatt og forsikringspremier.

For å regnskapsføre betaling av reiseutgifter som utgifter som inngår i beregningen av inntektsskatt, er det nødvendig at de er begrunnet og dokumentert. Hvis du har alle dokumentene som bekrefter betalingen av reise og opphold, og dagpengebeløpet er satt i LNA, er det ingen hindringer for godkjenning av skatteutgifter.