Az UTII-fizetők között sok egyéni vállalkozó van. És életükben sok olyan helyzet adódik, amikor meg kell erősíteniük valós jövedelmüket, például jelzáloghitellel, külföldi utazási engedéllyel. Az ilyen helyzetekben lévő cégeknek könnyebb. Ők – az egyéni vállalkozókkal ellentétben – számviteli nyilvántartást vezetnek. Hogyan legyünk üzletemberek? Részletek - ebben a cikkben
Mint már említettük, sok olyan helyzet adódik, amikor ez szükséges az egyéni vállalkozó életében. Sok kereskedő pedig úgy véli, hogy erre a célra egyetlen adóbevallást is lehet használni az imputált jövedelemre. Ez a vélemény azonban téves. Elmagyarázzuk, miért.
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.27. és 346.29. cikkével összhangban egyetlen adó adóalapja az imputált bevétel összege, amelyet az adóalany potenciális bevételeként ismernek el, az összes olyan feltétel figyelembevételével számítva ki, közvetlenül befolyásolják e bevétel megszerzését.
Ez azt jelenti, hogy az imputált jövedelem egyszeri adójának bevallása nem szolgálhat az egyéni vállalkozó jövedelmének igazolásaként, mivel a bevallott bevétel imputált, nem pedig ténylegesen megérkezett.
A finanszírozók ezen a véleményen vannak (2013. január 31-i 03-11-10/1925., 2012. május 3-i 03-11-11/141. sz., március 03-11-11/81. sz. 14, 2012 és október 14. 2008. 03-11-04/3/461).
Az általános rendszerre vonatkozó számviteli könyveket a Pénzügyminisztérium 86n számú és az Oroszországi Adóminisztérium BG-3-04 / 430 számú, 2002.08.13-i rendelete hagyta jóvá az egyszerűsített adórendszerre és a szabadalomra vonatkozóan. rendszer - az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012.22.10-i, 135n számú, ESHN szerinti rendelete alapján - Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006.12.11-i, 169n sz.
Felmerül a kérdés: hogyan tudják a kereskedők igazolni a ténylegesen kapott bevételt? Jobb helyzetben vannak azok az egyéni vállalkozók, akik más adózási rendszert (általános adózási rendet, szabadalmi rendszert, egyszerűsített adózási rendszert vagy mezőgazdasági termelők adózási rendszerét) alkalmaznak. Bevételeikről és kiadásaikról külön számlakönyvben tartják nyilván.
Az UTII formájában adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók mentesülnek a bevételek és kiadások nyilvántartási kötelezettsége alól. Bár a jogalkotók többször is megpróbálták módosítani az Orosz Föderáció adótörvényét, és kiegészíteni az egyetlen adófizetők kötelezettségeinek listáját.
Emellett a hatályos adó- és illetékjogszabályok nem írják elő az egyszeri adót fizető egyéni vállalkozók adózással nem összefüggő célú bevételeik nyilvántartásának kötelezettségét.
Erre tekintettel a pénzügyi osztály szakemberei azt javasolták az „imputációt” alkalmazó egyéni vállalkozóknak a kapott bevétel megerősítésére:
- használja az elsődleges dokumentumokat, amelyek igazolják az ilyen jövedelem megszerzésének tényét;
- a bevételekről és kiadásokról egyszerűsített formában nyilvántartást vezetni. Azaz elsődleges bizonylatok alapján rögzítse a pénztári bevételeket (bevételeket) és a felmerült kiadásokat.
Ez áll Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. március 14-én kelt, 03-11-11 / 81. számú, 2012. május 3-i 03-11-11 / 141. számú, 2010. július 9-én kelt levelében. 03-11-11 / 192 és 2010. április 19-én kelt 03-11-11/106.
Azon vállalkozók számára, akik a bevételek és kiadások nyilvántartása mellett döntenek, javasoljuk az alábbi űrlap használatát (lásd a táblázatot a 20. oldalon). A követelések elkerülése érdekében azonban ki kell jelenteni, hogy ez a forma egy belső számviteli nyilvántartás.
A bevétel megszerzését igazoló elsõdleges bizonylatként az adózási rendszert imputált jövedelem után egységes adó formájában alkalmazó egyéni vállalkozó használhatja a pénztárkönyvet, valamint a pénztárbizonylatokat és kiadási utalványokat.
Ez annak a ténynek köszönhető, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikke (5) bekezdésének rendelkezéseivel összhangban az imputált jövedelem után egyetlen adót fizetőknek be kell tartaniuk az elszámolási és készpénzes tranzakciók lebonyolítására vonatkozó eljárást. készpénzes és nem készpénzes nyomtatványok, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai állapítottak meg.
Az Orosz Föderáció területén a Bank of Russia bankjegyekkel és érmékkel történő készpénzes tranzakcióinak eljárásáról szóló rendeletet az Oroszországi Bank 2011. október 12-én hagyta jóvá 373-P.
Asztal. Nyomtatvány a bevételek és kiadások elszámolásához
|
Az eredeti dokumentum dátuma és száma |
||||
|
Összesen az 1. negyedévben |
||||
|
II. negyedévre összesen |
||||
|
Fél évig összesen |
||||
|
III. negyedévre összesen |
||||
|
Összesen 9 hónapig |
||||
|
A IV. negyedévre összesen |
||||
|
Az évre összesen |
||||
Az említett rendelettel összhangban az egyéni vállalkozók feladatai különösen:
- minden folyamatban lévő készpénztranzakció regisztrálása bejövő és kimenő készpénzes utalványokkal;
- a pénztárba beérkező és a pénztárból kiállított készpénz elszámolására szolgáló pénztárkönyv vezetése.
A bírák egyetértenek azzal a ténnyel is, hogy a vállalkozók a pénztárkönyvet, a terhelési és nyugta-pénztári utalványokat felhasználhatják valós jövedelmük megerősítésére (Az Orosz Föderáció Alkotmánybíróságának 2012. június 5-i 13-P. sz. határozata).
Az Oroszországi Bank egyébként kidolgozott egy utasítástervezetet "A jogi személyek készpénzes tranzakcióinak eljárásáról és az egyéni vállalkozók és kisvállalkozások készpénzes tranzakcióinak egyszerűsített eljárásáról".
E projekt értelmében az egyéni vállalkozók mentesülnek a pénztárkönyv-vezetési, valamint a pénztárbizonylat- és kiadási kötelezettség alól. Igaz, egy feltétel van. Adónyilvántartást kell vezetniük a bevételekről és a kiadásokról. Vagyis ezek a módosítások nem érintik az UTII formájában adózási rendszert használó kereskedőket, mivel nem vezetnek ilyen nyilvántartást.
Így két legegyszerűbb módot adtunk a ténylegesen befolyt bevétel megerősítésére, amelyek valószínűleg nem okoznak követelést. Melyik a legkényelmesebb közülük, minden egyéni vállalkozónak joga van eldönteni.
Különböző állami és nem állami intézmények gyakran megkövetelik az állampolgároktól, hogy a jövedelmi szintjüket igazoló dokumentumokat nyújtsanak be. Ez alól az egyéni vállalkozók sem kivételek. Jövedelemigazolásra (vagy más módon annak igazolására) nemcsak egyéni vállalkozók által foglalkoztatott munkavállalók esetében lehet szükség, hanem magának a vállalkozónak is. És ha a helyzet többé-kevésbé egyértelmű a bérelt személyzet tanúsítványaival, akkor az egyéni vállalkozó keresetszintjének megerősítésére különféle módok állnak rendelkezésre.
Miért lehet szüksége egy egyéni vállalkozónak jövedelemigazolásra?
Az egyéni vállalkozónak nem csak a vállalkozás eredményességének felmérése érdekében hasznos tudnia bevétele összegét. Az üzletember által fizetett adók összege is közvetlenül ettől az összegtől függ. Ezenkívül számos élethelyzetben a különféle szolgáltatások és szervezetek megkövetelhetik az egyéni vállalkozó bevételének hivatalos igazolását. Hasonló kérés merülhet fel a dokumentumok elkészítésekor:
- turista- vagy munkavízumot szerezni bizonyos külföldi országokba való belépéshez,
- bankhitelek jóváhagyására és utólagos teljesítésére,
- mint a migrációs szolgálatnak egy külföldi üzletember bejelentése,
- a kisvállalkozásoknak nyújtott állami támogatások nyilvántartásba vétele iránti igények jogosságának megerősítése,
- személyesen a vállalkozónak és egyéb helyzetekben.
Az egyéni vállalkozó jövedelmét igazoló dokumentum formátumát teljes mértékben az általa választott adózási rendszer határozza meg. A dokumentum érvényességi idejét annak az intézménynek a kérelme határozza meg, amelyre azt előállítják.
Hogyan igazolhatja egy egyéni vállalkozó a jövedelmét a választott adózási rendszertől függően
A vállalkozói jövedelem megállapítását az elfogadott adózási rendtől függően számos szabályozás szabályozza. A jogszabály egyértelműen meghatározza, hogy az egyes adórendszerek esetében pontosan mit kell érteni az üzletember jövedelme alatt.
táblázat: A szellemi tulajdonból származó bevétel adózási rendszertől függően
Abban az esetben, ha egy egyéni vállalkozó egyidejűleg több adórendszert használ (például UTII kombinálva a PSN-vel), a teljes bevétel az egyes rendszerek tevékenységéből származó bevételek összege.
Az OSNO és az STS bevételének megerősítése
A tényleges jövedelem igazolásánál, vagyis az egyszerűsített és alapvető adózási rendszeren végzett munkánál, valamint az UAT-nál az egyetlen igazoló dokumentum egy adott adózási időszakra vonatkozó adóbevallás. Ezt a dokumentumot egy üzletember írja alá a benne szereplő információk helyességével való egyetértés jeléül. Ezenkívül minden bizonnyal el kell látni egy megfelelő jelöléssel, amely jelzi, hogy a felhatalmazott szabályozó hatóságok elfogadták. Az adóhatóságtól kapott visszaigazolás formátuma lehet bélyegző a nyilatkozat papíralapú változatán, vagy nyugta formájában, amely jelzi, hogy a dokumentumot elektronikus formátumban fogadták el.
A vállalkozó által fizetett fő adóról szóló adóbevallás gyakran válik a fő dokumentummá, amely megerősíti bevételének forrását és összegét
Egyes esetekben az egyéni vállalkozóktól továbbra is megkövetelhetik a nyilatkozat papíralapú változatát az adóhatóság megfelelő jelzésével, még akkor is, ha a bejelentést elektronikusan nyújtották be és fogadták el. Ilyen körülmények fennállása esetén az üzletembernek lehetősége van az ellenőrzésre benyújtani egy korábban elfogadott jelentés kinyomtatását, amely tartalmazza a dokumentum bélyegzését, az elektronikus bejelentés első benyújtásának dátumát és a bejövő regisztrációs számot, amelyet kifejezetten hozzárendeltek. az elektronikus dokumentumhoz.
Hogyan lehet megerősíteni a bevételt PSN-en és UTII-n
Az UTII vagy PSN rendszert használó vállalkozó tényleges nyeresége gyakran nem esik egybe a várható (imputált vagy megszerezhető) haszonnal. Ilyen körülmények között a következő dokumentumok szolgálhatnak a PSN-en működő vállalat IP-bevételének megerősítéseként:
- szabadalom, amely közvetlenül jelzi a potenciálisan megszerezhető jövedelem összegét;
- az egyéni vállalkozók jövedelemelszámolási könyve a szabadalmi rendszerben, mivel ebben talál információkat a ténylegesen kapott bevételről.
Ahhoz, hogy a jövedelemkönyv az egyéni vállalkozó jövedelmét igazoló okmányként szolgálhasson, számozott, befűzött, a vállalkozó pecsétjével (ha van ilyen) hitelesítve, és bizonyos esetekben a vállalkozói bélyegzővel is hitelesíteni kell. adóhatóságok. Fontos megérteni, hogy az adóhivatal csak akkor vállalja a könyv lebélyegzését, ha a dokumentum másolatát is megkapja.
A törvény szerint az UTII-rendszert alkalmazó üzletember számára, még abban az esetben is, ha a tényleges bevétel nem egyezik meg az imputált bevétellel, csak az adóbevallás használható a jövedelem igazolására. Figyelembe véve az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának ajánlásait, továbbra is lehetőség nyílik a tényleges bevétel megerősítésére. Ez megtehető elsődleges bizonylatok vagy napló biztosításával, amelyben egyszerűsített bevételi elszámolást vezetnek.
Az UTII-n lévő üzletember jogilag nem köteles ilyen nyilvántartást vezetni, azonban, ha ennek ellenére szükség van rá, a bevétel igazolása céljából ezt a dokumentumot a vállalkozás belső megrendelésével belső számviteli nyilvántartás státuszával kell ellátni. Ugyanakkor az üzletembernek joga van önállóan meghatározni a nyilvántartások vezetésének formátumát preferenciái és képességei alapján. A következő adatok kötelezőek:
- a dokumentum neve;
- létrehozásának kezdetének helye és időpontja;
- a fordító adatai (teljes név, TIN és IP regisztrációs szám);
- az időszak, amelyhez a dokumentum tartozik;
- vállalkozó aláírása.
Magának a számviteli nyilvántartás nyilvántartásának tartalmaznia kell az elvégzett üzleti tranzakciókról, valamint az azok végrehajtását és kifizetését igazoló dokumentumokról. A bejegyzéseket időrendi sorrendben kell megtenni a következő adatokkal:
- az irat kelte és nyilvántartási száma;
- az üzleti tranzakció típusa;
- a dokumentum megfelelő műveletének neve, dátuma és száma;
- a kiadások vagy bevételek pénzügyi mutatója.
Az UTII-vel végzett munka adózási időszaka egy negyedév, ezért a legkényelmesebb az eredményeket legalább háromhavonta összesíteni. Az összesített összeg az év eredő értékeit jeleníti meg.
Az egyéni vállalkozók jövedelméről szóló igazolás szabad formában
A törvény formai követelményeivel ellentétben az egyéni vállalkozó jövedelmének igazolását kérő hatóság megelégedhet a szokásos jövedelemigazolással. Az ilyen igazolást az egyéni vállalkozó nevében állítják ki, és saját aláírásával pecsételték le. Egy másik lehetőség az, hogy az üzletembert bejegyzett adóhivataltól származó jövedelemkimutatást nyújtanak be. Ez a lehetőség működhet, de ennek ellenére készen kell állnia arra, hogy biztonsági másolatot készítsen a tanúsítványról a nyilatkozatok és könyvelési könyvek másolataival.
Az adóhatóságok számára az ilyen igazolások kibocsátása kizárólag az ő jószándékuk, Oroszország különböző régióiban eltérő gyakorlat van e tekintetben.
Az egyéni vállalkozó szokásos jövedelemigazolása kis összegű kölcsön kiadásakor vagy szociális ellátások igénybevételekor korlátozható
Hogyan lehet jövedelemigazolást kiállítani a munkavállalónak
Az egyéni vállalkozó által foglalkoztatott munkavállaló jövedelmét a 2-NDFL szabványos űrlap kitöltésével vagy szabad formátumú jövedelemigazolás kiállításával igazolják. Ezenkívül sok orosz bank lehetőséget biztosít a hitelfelvevőknek, hogy banki formában kiállított igazolással igazolják bevételüket.
A jogszabály kötelezi minden munkáltatót (az IP sem kivétel), hogy a munkavállaló kérésére legkésőbb három munkanapon belül a munkavállaló erre irányuló kérelmének benyújtásától számított három munkanapon belül nyújtson be egy megfelelően kitöltött és hitelesített igazolást 2-NDFL formájában.
Az év, amelyre az igazolás a bevételről szól, a dokumentum címében van feltüntetve. Ez utóbbi pedig öt részből áll:
- a munkáltató adatai (név és adatok);
- információ a munkavállalóról;
- havi jövedelem, amely 13%-os adókulccsal adózik;
- különféle adólevonások a vonatkozó kódok megjelölésével (normál, szociális, ingatlan);
- a bevételek, a levonások és a visszatartott adók teljes összege.
A 2-NDFL űrlapot a dolgozó állampolgárok jövedelmének megerősítésére használják
Az okmányt a vállalkozás vezetőjének alá kell írnia, és adott esetben pecséttel kell hitelesíteni.
Videó: változások a 2-NDFL űrlap kitöltési követelményeiben 2018-ban
A szerző által több éve ismert egyéni vállalkozók egyike egyéni vállalkozói státuszban végzett üzleti tevékenységét egy irodában végzett bérmunkával kombinálta. A jövedelem igazolására ez a személy egyrészt az egyéni vállalkozó jövedelemkimutatását használta fel az adóhatóság összes szükséges jelzésével, másrészt a 2-NDFL szabványos nyomtatványt, amelyet a részére kiállított. saját munkáltatója. Egyes esetekben az egyéni vállalkozó csak egy dokumentumot használt, mivel az abban bejelentett jövedelem összege elegendőnek bizonyult az állampolgár által követett személyes célok megvalósításához. Az egyik ilyen helyzet, amikor csak 2-NDFL tanúsítvánnyal lehetett boldogulni, a jelzálogjog bejegyzése volt. A hiteltanácsadó felvetette az üzletembernek, hogy a bankok nem igazán szeretik az egyéni vállalkozókat, és a stabilabb bevételi formákkal rendelkező hitelfelvevőket részesítik előnyben, ezért javasolt a bérmunkát a fő munkaforrásként feltüntetni. A gyakorlat azt mutatja, hogy a tanácsadónak igaza volt, és a jelzálogkölcsönt sikeresen kiadták.
Az egyéni vállalkozó jövedelmének igazolása nagyon nem triviális feladatnak bizonyulhat, mivel itt nem elegendő a szokásos 2-NDFL igazolás. A jövedelem ellenőrzésének módja az alkalmazandó adózási rendszertől függ. Ezért minden üzletembernek azt tanácsoljuk, hogy pontosan megtudja, hogyan tudja hivatalosan megerősíteni jövedelmét, ha ilyen igény merül fel. Ez a tudatosság időt és pénzt takarít meg a vállalkozó előtt álló problémák megoldásában.
Az egyéni vállalkozók maguk is munkaadók és adóügynökök, ami megnehezíti a jövedelemigazolás folyamatát. Nekik, csakúgy, mint az alkalmazottaknak, gyakran szembesülnek azzal, hogy meg kell erősíteniük a jövedelmüket a különböző szervezetekben. Például egy bankban segély, támogatás, bármilyen kedvezmény igénylésekor, külföldre utazáshoz szükséges vízum igénylésekor meg kell adnia a jövedelmét. Munkaviszonyban jogot kap a munkáltatótól igazolás megszerzésére, az egyéni vállalkozóknak saját maguknak kell igazolniuk jövedelmüket.
Hogyan lehet megerősíteni az OSNO-n vagy az STS-n dolgozó egyéni vállalkozó jövedelmét
Az általános adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók 3-NDFL formájú nyilatkozattal igazolhatják jövedelmüket. Az egyszerűsített adórendszerben dolgozó vállalkozók az adózási rendszer alkalmazásával kapcsolatban benyújtott nyilatkozattal igazolják bevételüket. Néha azonban az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozók emellett bevételi és kiadási könyvet is kérhetnek. Mivel ezt a könyvet az egyszerűsített adórendszerben részt vevő egyéni vállalkozók kötelesek vezetni, szükség esetén lemásolható. Kérésre másolatot biztosítunk.
Az adóhivatal pecsétjével ellátott nyilatkozatokat kell benyújtani. A vállalkozó aláírásával hitelesített másolatoknak nincs jogerejük. Ezért az adóbevallások benyújtásakor kérje meg az ellenőrt, hogy a bevallás elfogadásáról egyszerre több példányon bélyegezzen.
Hogyan lehet megerősíteni a jövedelmet, ha egy egyéni vállalkozó alkalmazza az UTII-t?
Az UTII-t használó vállalkozók jövedelmük megerősítésekor nem használhatják az adóbevallást erre az adórendszerre, mivel az nem tartalmaz adatokat a valós bevételről, hanem csak becsült bevételt. Ezenkívül az UTII vállalkozóinak nem kell nyilvántartást vezetniük bevételeikről. Ez nagymértékben megnehezíti a jövedelemellenőrzési folyamatot. Az UTII-vel foglalkozó vállalkozók jövedelmük megerősítése érdekében saját kezdeményezésükre nyilvántartást vezethetnek a bevételről, vagy megerősíthetik azt elsődleges dokumentumokkal. Ugyanakkor a jövedelemelszámolást dokumentálni kell, vagyis a számviteli bizonylatnak a következő adatokat kell tartalmaznia: TIN-száma és a vállalkozó teljes neve, regisztrációs száma, neve, összeállításának helye és dátuma, aláírás és pecsét, ha van. Az ilyen számviteli bizonylatnak tartalmaznia kell az üzleti tranzakció végrehajtására vonatkozó információkat, az összeget. Mivel az UTII alkalmazásakor a vállalkozók negyedévente számolnak be, a számviteli bizonylatban szereplő eredményeket negyedévente kell összesíteni, külön kiemelve az éves eredményt.
A vállalkozó által aláírt igazolást általában nem fogadják el, azonban kivételek lehetségesek. Ezenkívül szükség lehet az egyéni vállalkozóként való regisztrációt igazoló dokumentumra, valamint a bevétel megszerzését igazoló dokumentumokra, például bevételi és kiadási könyvre vagy szabad formátumú számviteli bizonylatra.
Igazolás beszerzése az adóhatóságtól
Az adóellenőrző hatóságok nem kötelesek jövedelemigazolást kiállítani egyéni vállalkozók számára. Egyes regionális adószolgálatok azonban találkoznak üzletemberekkel, és ilyen jellegű dokumentumokat készítenek a kéréssel jelentkező egyéni vállalkozók számára. Az adóhivatal igazolásának megszerzéséhez megfelelő kérelmet kell benyújtania a regisztráció helyén végzett ellenőrzéshez. Az igénylőlap önkényes. 30 napon belül tanúsítvány kiállítása vagy megtagadásról szóló határozat. Nincs értelme megtámadni az ilyen igazolás kiadásának megtagadását, mivel egyetlen szabályozó dokumentum sem rögzíti az adóhatóságok ilyen okmányok kiállításának kötelezettségét.
Eredménykimutatás minta egyéni vállalkozáshoz
Az az időszak, ameddig az IP jövedelemigazolás érvényes
A vállalkozók jövedelméről szóló igazolásoknak nincs fix érvényességi ideje. Különféle kormányzati szervek, bankok és más szervezetek saját követelményeiket mutatják be az egyéni vállalkozó jövedelmét igazoló dokumentumok érvényességére vonatkozóan. Ezért tisztázni kell az érvényességi időt abban a szervezetben, ahol a tanúsítványt kiadják.
Következtetés
A fentiek alapján arra a következtetésre juthatunk, hogy az egyéni vállalkozó jövedelmének igazolásának legmegbízhatóbb módja a 3-NDFL formájú nyilatkozat benyújtása, amelyhez az adóhatóság jele szükséges. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor az erre az adóra vonatkozó nyilatkozatot kell használni. Nyilatkozat hiányában, vagy azon hatóság kérésére azonban, amelyben a bevételét igazolnia kell, szükséges lehet akár a jövedelemelszámolási bizonylatok, akár a bevétel beérkezését igazoló elsődleges bizonylatok benyújtása. Ezért javasolt a vállalkozói tevékenységből származó bevételek okirati nyilvántartása az alkalmazandó adózási rendtől függetlenül, valamint minden elsődleges bizonylat megőrzése, azok szabályszerű lebonyolítását követően.
Hagyományosan a költségelszámolás kapta a legnagyobb figyelmet. Ha az elsődleges szervezet kialakításánál „hibákat” engedünk meg, vagy ami még rosszabb, elveszítjük, akkor számíthatunk arra, hogy az ellenőrzés során az adóellenőrök eltávolítják a kiadásokat és további adókat számítanak fel.
De senki sem fogja határozottan kérni, hogy töröljék a jövedelmet a nyilvántartásból, még akkor sem, ha nincsenek okiratok. Ezért nem fordítanak figyelmet a jövedelem igazolására. Kifogásolhatja velem a következőt: adót fizetek, ami a számlára érkezik!
De vajon ez elég? Vagy itt is kell az „ártatlanságod bizonyítéka”?
Dokumentumok az adóelszámoláshoz
Az Adótörvénykönyv minden ráfordítás elszámolásának kötelező feltételeit rögzíti: gazdaságilag indokoltnak, bevételszerzésre irányulónak és dokumentáltnak kell lennie. Jövedelem esetén az okirati igazolás feltétele nincs közvetlenül feltüntetve az adótörvénykönyvben.
Tegyük fel a legegyszerűbb helyzetet - az egyéni vállalkozó az egyszerűsített adórendszer "jövedelmén" dolgozik, és csak azokról a bevételekről vezet adónyilvántartást, amelyekből egyetlen adót fizet.
Az adótörvénykönyv 346.15. cikke szerint az adó kiszámításakor az értékesítésből származó bevételt és a nem működési bevételt veszik figyelembe. Az árbevétel az áruk értékesítéséből, a munkavégzésből, a szolgáltatásnyújtásból és a tulajdonjogok értékesítéséből származó bevétel.
Az USN készpénzes alapon működik, azaz. A bevétel elszámolása a folyószámlára, a pénztárba való beérkezés napján, az egyéb vagyontárgy vagy vagyoni értékű jog átvételének napján, valamint a tartozás vevő általi más módon történő törlesztésével történik.
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozók a bevételek és kiadások elszámolási könyvében vezetnek adónyilvántartást (az adótörvénykönyv 346.24. cikke, a Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i 135n. sz. rendelete). Azon a napon, amikor a bevétel megérkezik (például pénz érkezett a vevőtől a folyószámlára), bejegyzés történik a Könyvbe. Ugyanakkor a 2. oszlopban fel kell tüntetni a bevételt tükröző elsődleges bizonylat dátumát és számát.
Az adójogszabály nem tartalmazza az „elsődleges bizonylat” fogalmát, ez számviteli fogalom. Tartalmát, valamint az elsődleges dokumentumok kötelező adatait a 402-FZ „A számvitelről” törvény tartalmazza.
Az elsődleges bizonylat azt jelzi, hogy az üzleti tranzakció megtörtént. Milyen bizonylatok alapján jeleníthető meg a bevétel a számlakönyvben? Például folyószámla esetén:
Bankszámlakivonat;
Annak a személynek a fizetési megbízása, akitől a fizetés jött;
A bank emlékműve.
Ha bevétele a folyószámlára érkezik, akkor a kapott bevételről rendelkezni fognak elsődleges dokumentumokkal. Például kinyomtatja őket az internetbankból.
Mi a pénzmosás
Fontos azonban, hogy ne csak a pénz átvételét igazoló okmányok legyenek, hanem származásukat igazoló papírok is.
Az állam az elmúlt években nagy figyelmet fordított az ún. pénzmosás. A legáltalánosabb értelemben ez a kifejezés a valódi illegális pénzforrások fiktív legális forrásokkal való helyettesítésének folyamatát jelenti.
Ahhoz, hogy a jogszabályokat tekintve fehér és bolyhos maradjon, meg kell tudnia igazolni bevétele származását. Azok. magyarázza el, többek között dokumentumok segítségével, hogy tevékenységét ténylegesen végzi - árut értékesítenek, munkát végeznek, szolgáltatásokat nyújtanak.
Az illegális pénzmosási sémákban való részvétel számos cikk értelmében büntetőjogi felelősséget von maga után (többek között - adócsalásban való közreműködés, bűnözői közösség szervezése, pénzmosás, álüzlet).
Milyen okmányokkal rendelkezhet, amelyek megerősítik a folyószámlájára érkező bevételek eredetét:
Szerződés (különösen az ügyféllel/vevővel fennálló hosszú távú kapcsolatok esetén)
Mindkét fél által aláírt igazolás a munkák vagy szolgáltatások elvégzéséről;
Munka előrehaladásáról szóló jelentések;
Kiállított számlák, amelyek jelzik, hogy mit kell fizetni.
Különböző típusú szerződések
A fenti listára válaszolva kifogásolhatja, és azt mondhatja, hogy ez az egész papírmunka haszontalan. A nap folyamán több ügyfele is lehet, és mi van - mindegyikkel több oldalon szerződést kötni? Igen, és az ügyfelek egyszeri szolgáltatást rendelhetnek Öntől, és Ön nem fog többet találkozni velük.
A helyzettől függően különböző lehetőségei lehetnek a kapcsolat formalizálására. Nem vesszük figyelembe azokat az ügyleteket, amelyeket közjegyzői okiratba kell foglalni.
A jogi személyek közötti, illetve állampolgárok és jogi személyek közötti ügyleteket egyszerű írásos formában kell lebonyolítani (a Polgári Törvénykönyv 161. cikkének 1. pontja). Ezenkívül nem szükséges egyetlen dokumentumot (hagyományos szerződést) elkészíteni és aláírni. Van egy alternatív mód is - a dokumentumok levélben vagy interneten, faxon, távírón, telefonon történő cseréjével.
Megállapodás megköthető úgy is, hogy az egyik fél ajánlatot küld, a másik pedig elfogadja azt (Ptk. 432. §). Ha elad valamit az oldalon, akkor erre felteheti nyilvános ajánlatát, és az lesz a szerződése.
Ha a fizetési számlán a szerződés lényeges feltételei szerepelnek, akkor az ajánlatnak is tekinthető. A számlával történő fizetés az ajánlat elfogadását jelenti. Kényelmes, hogy a vevőtől/vásárlótól számla kiállításával ellenértéket kapjon az áruk vagy szolgáltatások egyszeri kisértékesítése esetén.
Szerezzen be egy külön mappát a számláinak, és helyezze el oda. A díj átutalása során a fizetési megbízásban a vásárló/vásárló feltünteti az általa fizetett számla számát.
De ha hosszú ideig dolgozik egy ügyféllel, folyamatos áruszállítást végez, a szerződés ára jelentős, akkor célszerű teljes körű szerződést kötni annak érdekében, hogy:
Minden munkafeltételt biztosítson a szövegben
Pontosítsa a felek felelősségét a kapcsolatfelvételi feltételek be nem tartása esetén.
A szerződés pereskedés esetén is jól jön.
Ha tanácsra van szüksége a számvitel és adóelszámolás terén az internetes üzletágban, írjon nekem az oldalon. Tudja meg, hogyan segíthetek az internetes vállalkozóknak, nézze meg az oldalt.
Ez azt jelenti, hogy egyrészt rendes állampolgárként vesz részt a jogviszonyokban, másrészt valójában egy jogi személlyel - egy szervezettel - egyenlővé válik. A helyzetet tovább bonyolítja, hogy az egyéni vállalkozó szinte mindig egyéni vállalkozó. Saját munkáltatója és saját adóügynöke.
Annak ellenére, hogy a jogalkotó – többek között az adóhatóság javaslatára is – igyekszik számos papírmunkával kapcsolatos kérdést megoldani, a vállalkozók jövedelmének igazolásának kérdését abban az esetben, ha állami szervekhez kell fordulniuk személyes, nem a vállalkozásokkal kapcsolatos kérdések akutak. Így az egyéni vállalkozók jövedelemigazolása nagyon népszerű dokumentum. Ebben a cikkben megvizsgáljuk, hogyan és hogyan tudja egy egyéni vállalkozó megerősíteni jövedelmét, amikor az állami hatóságokhoz és a helyi önkormányzatokhoz fordul.
A probléma lényege
Oroszország az alkotmány szerint jóléti állam. Ehhez kapcsolódik a különféle juttatások nyújtása kiegészítő befizetés formájában stb. Méretük mind relatív, mind abszolút értékben jelentéktelen. Sok állampolgár azonban az államhoz fordul értük. De ezeknek a juttatásoknak a rendelkezésre állása vagy nagysága közvetlenül függ a polgár jövedelmétől. És csak igazolással tudod megerősíteni. Dokumentum, amelyet a legtöbb esetben a munkáltató állít ki.
A fentieken túlmenően országunkban széles körben elfogadottak a különféle ügyintézési eljárások, amelyekben többek között az eredménykimutatást is kötelező benyújtani. Ilyen például a külföldi utazáshoz lehet szükség. A bevételt akkor is meg kell igazolnia, ha hitelt kér a banktól, beleértve azt is, ha a vállalkozó azt személyes, nem vállalkozási tevékenységhez kapcsolódó szükségletekre veszi fel.
Mindezek az esetek nem okoznak problémát az átlagpolgároknak. Az alkalmazottak jelentkeznek vállalkozásuk vezetésére vagy a számviteli osztályra. Igazolólap is rendelkezésre áll - 2 személyi jövedelemadó. Adatai pontosan megegyeznek azokkal az adatokkal, amelyeket az adóügynökként eljáró munkáltató az adóhatóság rendelkezésére bocsátott. Ezért annak a félnek, akinek ezt a tanúsítványt szánják, nem lehetnek kétségei.
De az egyéni vállalkozónak nincs adóügynöke. Bevételt (szükség esetén) magának tekint, az adót kiszámítja, beszámol róla és átutalja a költségvetésbe. Természetesen egy vállalkozó dolgozhat valahol a vállalkozási tevékenységgel egy időben, de előfordulhat, hogy az ilyen bevétel nem tükrözi megbízhatóan az anyagi helyzetét.
Az OSNO és az USN IP-bevételének megerősítése
A személyi jövedelemadót fizető vállalkozók (vagyis az OSNO-n lévők) jövedelmének igazolásának kérdése meglehetősen egyszerűen megoldott. A 2-NDFL formátumú tanúsítvány helyett a legtöbb esetben használhatják a 3-NDFL formátumú nyilatkozatot. Illetve pontosabban a bevallás adóhatósági átvételi jelzéssel ellátott másolata. A legjobb, ha előre gondoskodik egy ilyen másolatról. Ha pedig az adófelügyelőség alkalmazottját jövedelemadó-bevallással látja el, kérje meg, hogy a bevallás több példányán is tegyen jelöléseket. Ha IFTS jelzésű 3 személyi jövedelemadója van, akkor nem lesz szüksége igazolásra a szellemi tulajdonjogról.
Hasonlóképpen megoldódik a kérdés, ha a vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszerre való átállás kapcsán alkalmazott adóalany. Senki ne állítson ki jövedelemigazolást az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó számára. Ugyanakkor, függetlenül attól, hogy mit választanak az adózás tárgyának, a vállalkozó jövedelméről is tartalmaz információkat. Ennek a dokumentumnak a másolatát, az IFTS általi elfogadás jelzésével, a vállalkozó mindenhol rendelkezésre bocsátja, ahol jövedelemigazolást kell benyújtani.
De sok állami szerv működik az országban, mindegyiket a saját, csak rájuk kiadott közigazgatási szabályzat, helyenként a sok évvel ezelőtt kiadott utasítások vezérlik. Ezért abban az esetben, ha a nyilatkozat nem elegendő az egyéni vállalkozó jövedelmének igazolására, a következőket kell szem előtt tartani.
Minden a 2-NDFL tanúsítvány helyes kitöltésével kapcsolatban:
Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozóknak figyelembe kell venniük a bevételeket és a ráfordításokat a Jövedelem-kiadás könyvben szereplő adóalap meghatározásához. Ennek megfelelően a könyv minden szükséges információt tartalmaz a vállalkozó jövedelmének meghatározásához. Természetesen az eredeti könyvet nem szabad odaadni. Szükség esetén másolatot készíthet róla és hitelesítheti azokat. Ugyanakkor nagyon nehéz helyzetek esetén érdemes emlékezni arra, hogy a törvény szerint a vállalkozó által megszerzett bevétel összegét elsődleges okmányok igazolják - kifizetés: "átvevők", számlakivonatok, számlakivonatok, szerződések stb.
Az IP-bevétel megerősítése az UTII-n
Azok a vállalkozók, akik áttértek az imputált jövedelem után egységes adó fizetésére, némileg bonyolultabb a helyzet. Az UTII nyilatkozat nem tükrözheti az adózó által kapott bevétel összegét. Az adózás tárgya az imputált jövedelem. Vagyis nem az adózó által megszerzett, hanem az alaphozam és korrekciós tényezők felhasználásával számított bevétel. A vállalkozó által a valóságban kapott bevétel teljesen más lesz. Ezért a nyilatkozat nem helyettesítheti az egyéni vállalkozói jövedelemigazolást. Ugyanakkor nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adójogszabályok nem kötelezik Önt arra, hogy az adózással nem összefüggő célból bevételeit nyilvántartsa. Hogyan kell eljárni ebben az esetben.
- elsődleges dokumentumokon keresztül
- egyszerűsített bevételi nyilvántartást vezetni.
Ha az elsővel többé-kevésbé minden világos, akkor a második esetben magyarázatokra van szükség. Ha a jogszabály nem is írja elő a vállalkozók bevételeinek és kiadásainak nyilvántartási kötelezettségét egyetlen adóról, ez nem jelenti azt, hogy az egyéni vállalkozó ne vezetne ilyen nyilvántartást a „beszámításról”. Természetesen minden üzletembernek tudnia kell, hogy a vállalkozása nyereséges-e vagy sem. Ezért a könyvelést elektronikus formában vagy papíron, például füzetekben vezetik. De az ilyen könyvelés nem tudja megerősíteni a vállalkozó jövedelmét. Dokumentum formában kell megőrizni. A könyvelést vezetõ bizonylatot belsõ megrendeléssel belsõ számviteli nyilvántartás státuszba kell rendelni.
Az ilyen dokumentum formáját a vállalkozó önállóan is megállapíthatja. Ugyanakkor egy ilyen nyilvántartásnak tartalmaznia kell minden szükséges adatot, és teljes mértékben tükröznie kell a kapott jövedelmet.
Az egyéni vállalkozó által az „imputáláshoz” használt dokumentumnak tartalmaznia kell a törvény által előírt alábbi adatokat:
- A dokumentum címe,
- összeállításának helye és időpontja (a karbantartás kezdete),
- az összeállító adatai (a vállalkozó teljes neve, TIN-száma és regisztrációs száma),
- az az időszak, amelyre a dokumentumot elkészítették,
- IP aláírás.
- az irat dátuma és sorszáma,
- az üzleti tranzakció neve,
- a tranzakciós bizonylat nevét, számát és dátumát,
- a bevétel vagy a kiadás pénzbeli mértéke.
Mivel az UTII jelentési időszaka egynegyed, ezért ajánlatos az eredményeket háromhavonta összesíteni. Ugyanakkor kumulatív alapon jelenítse meg az év összértékét.
Egyéni vállalkozói jövedelemigazolás bármilyen formában
És mégis, néha segítségre van szükség. Minden, amint fentebb említettük, az állami szervek belső utasításaitól és tisztviselőik belátásától függ. Valójában sokkal kényelmesebb igazolást adni, mint elsődleges dokumentumokat vagy jövedelemkönyvet vinni. Ilyen esetekben két módszer alkalmazható. Bár törvény nem írja elő, a gyakorlat azt mutatja, hogy bizonyos esetekben ez lehetséges.
Tehát egy vállalkozó a következő módszereket használhatja:
- tanúsítványt nyújtani az Ön nevében és aláírásával,
- igazolást adni az IFTS-től, amelybe be van jegyezve, és hol nyújtja be az adóbevallást.
Annak ellenére, hogy az első esetben saját nevében állítanak ki igazolást, bizonyos esetekben ez is elegendő. Néha csatolnia kell az elsődleges okmányok, jövedelemkönyvek vagy adójellel ellátott nyilatkozatok másolatait.
Milyen esetekben szükséges bérigazolás:
Ha egyéni vállalkozói jövedelemigazolást kell kitöltenie, annak nyomtatványa letölthető a honlapról.
Az egyéni vállalkozók jövedelmének az adóhatóság általi megerősítését sem az adótörvénykönyv, sem a Szövetségi Adószolgálat adminisztratív szabályzata nem írja elő. Ugyanakkor egyes területi felügyelőségek az adófizetők - egyéni vállalkozók - kérésére kiállítanak ilyen igazolásokat. Ennek érdekében bármilyen formában elkészített nyilatkozattal meg kell keresni az adóhivatal műtőjét, ahol a bevallásokat benyújtják. A kérelmet két példányban, valamint adóbevallásokat kell benyújtani az adóhatósághoz.
Az elfogadás jelzéssel ellátott második példányt visszaküldik a kérelmezőnek. Az IFTS egy hónapon belül vagy igazolást ad ki, vagy arra ad választ, hogy ilyen igazolásokat nem adnak ki az adóhatóságnak. Ebben az esetben minden az Ön területén uralkodó gyakorlattól függ. Felesleges panaszkodni egy ilyen tagadás miatt. Egyes esetekben, ahol a felügyelőségek ilyen igazolásokat adnak ki, a kérelemhez saját írásos igazolást kell csatolni. Az ilyen igazolást az IFTS nevében állítják ki, az adótisztnek csak ellenőriznie kell az adatokat, valamint aláírást és pecsétet kell elhelyeznie.
Általánosságban elmondható, hogy a jövedelemigazolás kérdését a jogszabályok eddig nem szabályozták. Azoknak a polgároknak, akiknek szembe kell nézniük azzal, hogy egyéni vállalkozók jövedelemigazolását kell benyújtaniuk, többféleképpen kell megoldaniuk ezt a kérdést.
Betöltés ...