Vedlikeholde og registrere banktransaksjoner. Regnskap for aktive transaksjoner. ved mottak av feilaktig belastede beløp på brukskontoen

Regnskap i kredittinstitusjoner regulert av den russiske føderasjonens sentralbank i forordning nr. 385-P datert 16. juli 2012. Lovdokumentet godkjenner arbeidskontoplanen for banker, inkludert kontoer utenfor balansen; inneholder prosedyren for organisering av regnskap og dokumentflyt; klargjør kravene til obligatoriske kontrolltiltak. Grunnmetoden er dobbel bokføring, men regnskapet og posteringene ligner ikke på de som brukes i vanlige næringsvirksomheter.

Hva er forskjellen mellom regnskap i kredittinstitusjoner?

Hovedtrekket ved regnskap i bankinstitusjoner er bruken av minneordreskjemaer. Tre-nivåstrukturen til kontoplanen er betydelig forskjellig i antall tegn, formål og gruppering i underkontoer. En egen del er viet drift for ulike verdipapirer, inkludert aksjer; dyrebare metaller; finansielle virkemidler. Klientkontoer er allokert til en spesiell gruppe.

Regler for å føre regnskap i kredittinstitusjoner:

Tre-nivå kontoplan – representert ved faste verdier. Den første og andre er godkjent av forskrift 385-P, den tredje er en individuell personlig konto på 20 sifre. På sin side bestemmer den 20-sifrede kontoen kontotype, valutakode og kontrollnøkkelverdi.
Rettidig refleksjon av transaksjoner "dag til dag" - det er ikke tillatt å endre transaksjoner for tidligere driftsdager. Til dette formålet er det utført justeringer allerede i inneværende periode. Balansen kan dannes for en hvilken som helst periode - dag, tiår, måned, etc.
Separat vurdering og refleksjon av aktive og passive kontoer og bruk av en enkelt tidsgradering i henhold til vilkårene når de reflekteres på nivå 2-kontoer.
Merverdiavgiftsregnskapet er bygget opp med mulighet for å inkludere beløp av betalte inngående avgifter i utgifter (og ikke i fradrag) akseptert ved fastsettelse av inntektsskatt. Samtidig tas det kun hensyn til merverdiavgift vedrørende inventar og materialer i mengden verdisaker som er avskrevet fra lager.
Regnskap for anleggsmidler utføres med åpning av personlige kontoer for avskrivningsanalytiske grupper av anleggsmidler.
Listen over rapporteringsskjemaer, samt reglene for sammenstilling og innsending er regulert av sentralbanken i direktiv nr. 2332-U datert 12. november 2009.

Regnskap i kredittinstitusjoner - standardoppføringer

	Konto ved debet	Lånekonto
Hovedaktiva ble satt i drift
Påløpte avskrivninger på anleggsmidler
Forskuddsbetaling for overført forsyninger
Bidraget av OS som et bidrag til den autoriserte kapitalen
Mottatt varelager på bankens balanse
MPZ falt ut		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Lagermangel oppdaget		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Lønn utstedt til bankansatte
"Lønn" skatter påløpt
"Lønn" skatter oppført
Betalt renter på interbanklånsforpliktelser		30102, 30110, 20202
Renter påløpt på klientinnskudd
Reiseutgifter til en bankansatt reflekteres
Et lån ble utstedt av banken til en NPO-klient
Renter påløpt på lånet
Betalt av bankklienten %
Lånet ble tilbakebetalt av NPO-bankklienten i tide

Regnskap for bankutgifter avhenger av hvilket skattesystem en bestemt organisasjon bruker. I dagens artikkel vil vi snakke om detaljene ved å reflektere bankutgifter i sammenheng med skatteregimer, og også bruke eksempler for å se på typiske operasjoner for regnskapsføring av utgifter for banktjenester.

Banktjenester: typer, dokumentasjon

Grunnlaget for at en organisasjon skal motta banktjenester er en avtale inngått med en kredittinstitusjon. Som en del av avtalen med banken kan din bedrift:

Motta tjenester for åpning og vedlikehold av bankkontoer;
Innse forskjellige typer betalinger på vegne av selskapet (oppgjør og kontanttjenester);
Søk om lån;
Motta safer og bankbokser for bruk (på leasingvilkår);
Overføre egen eiendom i tillitshåndtering;
Utføre valutatransaksjoner;
Motta kontantinnsamlingstjenester;
Utfør andre operasjoner i henhold til bankavtalen.

Å motta banktjenester av et selskap krever utarbeidelse av følgende dokumenter:

Sertifikat for fullført arbeid (innkrevingstjenester, kontostøtte, etc.);
Aksept og overføring av eiendom (leasingtjenester, tillitsforvaltning av eiendom);
Kontoutskrift (betalinger, overføringer). Les også artikkelen: → “”.
Rapporter om mengden av banktransaksjoner (i tilfelle kostnadene for oppgjørstjenester ikke er faste, men avhenger av den månedlige omsetningen av betalinger).

Oppført ovenfor er hoveddokumentene som kreves for å bekrefte utgifter til banktjenester. Du har rett til å utarbeide tilleggsdokumenter for løpende drift dersom dette er forutsatt i inngått avtale.

Bankregnskap

Ved reflektering av utgifter til banktjenester i regnskap, bruk konto 91.2. Avhengig av typen tjenester som tilbys, avskriv utgifter med Kt 76 eller Kt 60. Betaling for banktjenester skal gjenspeiles i følgende oppføring:

Dt 76/60 Kt 51.

Skatteregime OSNO

Hvis du bruker det generelle beskatningsregimet, kan du ta hensyn til størrelsen på utgifter til banktjenester som en del av utgifter som reduserer skattegrunnlaget. Ved regnskapsføring av merverdiavgift på kostnadene for banktjenester, reflekter avgiftsbeløpet ved å bokføre:

Dt 19 Kt 60.

Registrer skatten som godtas for fradrag ved å skrive:

Dt 68-MVA Kt 19.

Eksempel nr. 1. Istanbul JSC selger keramisk servise og bruker OSNO. I oktober 2016 inngikk Istanbul JSC en avtale med Vostochny Bank, ifølge hvilken kredittinstitusjonen:

utfører kontantinnsamling ved Istanbul-kassen;
installerer og vedlikeholder Client-Bank-systemet;
leverer oppgjør og kontanttjenester.

Ved utgangen av oktober 2016 utgjorde Vostochny Banks tjenester:

kontantinnsamling 7 104 rubler, moms 1 084 rubler;
RKO-tjenester - 1205 rubler;
teknisk støtte for Client-Bank-programvare – 807 rubler;
installasjon av Client-Bank-programvare (bruksperiode 01.10.16 – 01.10.17) – 5.980 rubler.

Betaling for kontantoppgjør og inkassotjenester ble utført av Istanbul 31.10.16, betaling for installasjon og vedlikehold av Client-Bank-programvaren ble utført 30.11.16. I Istanbuls regnskap foretok regnskapsføreren følgende oppføringer:

Dato	Debet	Kreditt	Beskrivelse	Sum
31.10.16	91.2	60	Istanbuls utgifter til kontanter og kontanttjenester reflekteres	1205 RUB
31.10.16	91.2	60	Istanbuls utgifter til kontantinnsamling gjenspeiles (7 104 rubler - 1 084 rubler)	6.020 gni.
31.10.16	19	60	Merverdiavgiftsbeløpet fra innkrevingstjenester reflekteres	1 084 RUR
31.10.16	68-mva	19	Merverdiavgift på inkassotjenester godtas for fradrag	1 084 RUR
31.10.16	91.2	60	Kostnadene for teknisk støtte for Client-Bank-programvaren er tatt i betraktning	807 gni.
31.10.16	91.2	60	Kostnadene ved installasjon av Client-Bank-programvaren er tatt i betraktning	RUR 5.980
31.10.16	60	51	Avskrivningen av midler for å betale for tjenestene til Vostochny Bank ble reflektert (7 104 RUB + 1 205 RUB)	RUR 8.309
31.10.16	09	68-mva	Påløpt OTA (utsatt skattefordel) 8 309 RUB. * 20 %	1662 RUB
30.11.16	60	51	Gjenspeilet avskrivning av midler for betaling for tjenester fra Vostochny Bank - installasjon og teknisk støtte for "Client-Bank" for oktober 2016 (RUB 807 + RUB 5 980)	RUR 6.787
30.11.16	68-mva	09	Avskrivning av ONA reflektert	1662 RUB
30.11.16	91.2	60	Kostnader for teknisk support av "Client-Bank" for november 2016 er tatt i betraktning	807 gni.
30.11.16	60	51	Avskrivningen av midler for betaling for teknisk støtte til "Client-Bank" for november 2016 gjenspeiles	807 gni.

Skatteregimet til det forenklede skattesystemet

Eksempel nr. 2. LLC "Champion" er engasjert i implementeringen sportsernæring, bruker det forenklede skattesystemet. I september 2016 inngikk Champion en avtale med Vector Bank, ifølge hvilken kredittinstitusjonen:

utfører reparasjoner og vedlikehold kassautstyr– 1.740 rubler. månedlig
gir oppgjør og kontanttjenester til Champion-ansatte – 1 540 rubler. månedlig;
samler inn inntekter fra Champion-kassen - 8 650 rubler, moms 1 319 rubler. månedlig.

09/12/16 "Vector" installerte "Client-Bank" -systemet for "Champion" (engangsbetaling på 8 220 rubler). Gebyret for teknisk støtte for programvare er 1 004 rubler. månedlig. 30.09.16 «Champion» betalte «Vector» for innsamlingstjenester, kassetjenester og reparasjon av kasseutstyr. Betaling for installasjon og teknisk support av "Client-Bank" ble utført av "Champion" 17.11.16. Regnskapsføreren til "Champion" foretok følgende oppføringer i regnskapet:

Dato	Debet	Kreditt	Beskrivelse	Sum
30.09.16	91.2	60	Det tas hensyn til kostnader til reparasjon og vedlikehold av kassautstyr	1.740 gni.
30.09.16	91.2	60	Gjenspeilte utgifter til kontantoppgjørstjenester	1.540 gni.
30.09.16	91.2	60	Innkrevingsutgifter ble pådratt (RUB 8 650 – RUB 1 319)	RUR 7.331
30.09.16	91.2	60	MVA på innkreving er inkludert i utgiftene	1319 RUB
30.09.16	91.2	60	Kostnaden for teknisk støtte for "Client-Bank" for oktober 2016 ble tatt med i utgiftene	1.004 RUR
30.09.16	60	51	Betalingsbeløpet for tjenestene til Vector Bank ble avskrevet (1 740 RUB + 1 540 RUB + 8 650 RUB)	11 930 RUB
17.11.16	60	51	Betalingsbeløpet for installasjon og teknisk støtte til "Client-Bank" i oktober 2016 ble avskrevet (RUB 8 220 + RUB 1 004)	RUR 9.224
17.11.16	91.2	60	Utgifter til teknisk støtte til "Client-Bank" ble utført i november 2016	1.004 gni.
17.11.16	60	51	Betalingsbeløpet for teknisk støtte til "Client-Bank" i november 2016 ble avskrevet	1.004 gni.

Skatteregimet til UTII

I dette tilfellet kan du redusere skattegrunnlaget ved beregning av skatten på OSNO

Eksempel nr. 3. Art Decor LLC driver med produksjon og salg av konfekt. Inntekter fra salg av konfektprodukter engros er underlagt OSNO. I tillegg selger Art Decor kaker gjennom et nettverk av kafeer. Denne aktiviteten er skattepliktig.

"Art Decor" inngikk en avtale med Atlantic Bank, ifølge hvilken "Art Decor" betaler for kontantoppgjørstjenester til et beløp på 1 840 rubler. månedlig. Ved utgangen av mai 2016 var Art Decors inntekter:

fra engrossalg av godteriprodukter - 214 400 rubler;
fra å selge kaker gjennom en kjede av kafeer – 487 200 rubler.

Dermed var andelen av OSNOs inntekt:

214 400 RUB / (214 400 RUB + 487 200 RUB) * 100 % = 31 %

Andelen av utgifter til banktjenester som kan tas i betraktning ved beregning av OSNO-avgiften er:

1.840 gni. * 31 % = 571 gni.

Andelen av bankutgifter knyttet til UTII er:

1.840 gni. – 571 gni. = 1.269 gni.

Ved beregning av OSNO-overskuddsskatten tok Art Decor-regnskapsføreren hensyn til utgifter til kontanter og kontanttjenester på 571 rubler. Følgende oppføringer ble gjort i Art Decor-regnskapssystemet:

Dato	Debet	Kreditt	Beskrivelse	Sum
31.05.16	91-Kostnader for distribusjon	60	Mengden av bankutgifter som skal fordeles reflekteres (for mai 2016)	1.840 gni.
31.05.16	91-UTII utgifter	91-Kostnader for distribusjon	Mengden av bankutgifter er tatt i betraktning (andel av UTII)	1269 RUB
31.05.16	91-OSNO utgifter	91-Kostnader for distribusjon	Mengden av bankutgifter er tatt i betraktning (OSNO-andel)	571 gni.

Rubrikk "Spørsmål og svar"

Spørsmål nr. 1. JSC "Breeze" er en nyopprettet organisasjon som bruker OSNO. "Breeze" ble registrert 07.12.16. Per 31. juli 2016 mottar ikke Breeze noen inntekt. Samtidig pådro selskapet utgifter til banktjenester på 7 104 rubler. Har Breeze rett til å ta hensyn til disse utgiftene ved beregning av inntektsskatt?

Hvis bankutgifter ble pådratt av Briz med det formål å tjene penger, kan de tas i betraktning ved beregning av skatt.

Spørsmål nr. 2. JSC KranStroy mottok et lån fra Zapadny Bank. KranStroy bruker OSNO. Som en del av avtalen med banken betaler KranStroy renter på lånet månedlig. Kan selskapet inkludere disse beløpene som utgifter?

KranStroy har rett til å reflektere renter på bruk av lån som en del av ikke-driftsutgifter. Det skal forstås at mengden av slike utgifter bare kan reflekteres innenfor de etablerte standardene.

Spørsmål nr. 3. Som en del av den inngåtte avtalen med Bank Sever, betaler JSC Karandash månedlig kostnadene for inkassotjenester. 08/04/16 «Karandash» betalte banken for tjenester for juli 2016. I hvilken periode har «Karandas» rett til å ta hensyn til utgifter til banktjenester? Sertifikatet for fullført arbeid mottatt av "Karandash" er datert 31.07.16.

Til tross for at tjenestene ble betalt i august, må kostnadene deres reflekteres i utgiftene i juli. Dette skyldes at tjenestene ifølge loven anses som faktisk levert 31.07.16

Gå tilbake til

Kontanttransaksjoner utføres av banken på grunnlag av inngående og utgående kontantdokumenter.

Kontantdokumenter som kan forbrukes inkluderer en kontantkvittering og en kontantordre.

For kontantsjekker utsteder banken kontanter fra midlene som er tilgjengelig på den juridiske enhetens brukskonto. Først går sjekken til den ansvarlige lederen i banken, som kontrollerer riktigheten av utførelsen og kontrollerer beløpet som er angitt i sjekken med saldoen på kundens brukskonto. Hvis transaksjonen er mulig, overføres sjekken til kassereren, og den kontrolleres også av bankkassen. Alle kassedokumenter registreres i kassejournalen, som tjener til å avstemme transaksjoner utført av bankkasse, som vil reflekteres på balansekonto 20202 "Bankkasse" ved slutten av arbeidsdagen. Kasseapparatet vedlikeholdes automatisk av bankkontrolløren.

Banken har rett til å nekte å godta en sjekk dersom signaturene på sjekken, seglet eller påskriften anses som tvilsomme. Tap ved betaling av en sjekk med forfalsket signatur bæres av kontoeieren, med mindre bankens feil er bevist.

Regnskapsføringer for trekk av midler fra klientens konto foretas av banken før midlene utstedes av kasserer.

Basert på sjekken foretar banken følgende kontering:

D av kundens brukskonto K 20202 "Kasse"

Kontantdebetoppdrag brukes av banker i følgende tilfeller:

Når du utsteder kontanter til en bankkasse for å betale lønn til ansatte;
- når du utsteder kontanter til bankansatte for rapporteringsformål (for kjøp av husholdningsvarer, for reiseutgifter);
- når du utsteder kontanter fra en persons innskuddskonto;
- når du setter inn kontanter ved institusjoner i Bank of the Russian Federation.

Når kontanter utstedes til bankansatte, legges følgende ut i delrapporten:

D 60308 "Oppgjør med ansatte for regnskapspliktige beløp" K 20202

Når kontanter tas ut fra en persons innskuddskonto, gjøres følgende postering:

D 42302 "Innskudd fra enkeltpersoner i opptil 30 dager (42602)" K 20202

Når kontanter settes inn i en institusjon i Bank of the Russian Federation, blir følgende postering gjort:

D 20209 «Kontanter på vei» K 20202

På slutten av arbeidsdagen kontrollerer utgiftskassas kasserer beløpet mottatt kontanter mot en kvittering ved begynnelsen av driftsdagen fra kassaansvarlig med beløp utgiftskassebilag og kassabeholdning.

Etter dette fyller kassereren ut et utgiftsbevis, som indikerer de fullførte utgiftstransaksjonene; i tillegg til kassereren signerer bankkontrolløren sertifikatet, og kassereren signerer transaksjonene utført av ham i kasseapparatet. Dermed blir transaksjoner avstemt for å reflektere dem i regnskapet.

Kontanttransaksjoner med kvittering utføres også av banken og reflekteres i kassaapparatet. Innkommende kontanttransaksjoner utføres av banken på grunnlag av innkommende kontantdokumenter: en kunngjøring for kontantinnskudd og en innkommende kontantordre.

En kunngjøring for kontantinnskudd brukes når klienter setter inn kontanter – juridiske enheter.

Kvitteringsoperasjoner utføres først etter at kontanter er mottatt i bankens kasse:

D 20202 K klientens brukskonto

Kontantkvitteringsordren brukes:

Når kontanter blir overlevert av bankansatte (ved tilbakeføring av ansvarlige beløp, tilbakebetaling av underskudd, tilbakebetaling av lån og betaling av renter på lån;
- når du aksepterer kontanter som innskudd fra enkeltpersoner;
- ved mottak av kontantforsterkninger fra andre banker.

Ved innskudd av kontanter av bankansatte, etter kontering av kontanter til bankens kasse, foretas følgende oppføringer: D 20202 K 60308 «Oppgjør med ansatte for forskuddsbeløp»

Ved tilbakebetaling av underskuddet foretar den skyldige følgende oppslag: D 20202 K 60308

Når lånet er nedbetalt, foretas følgende postering:

D 20202 K 45502 "Lån gitt til enkeltpersoner i opptil 30 dager"

Ved tilbakebetaling av renter på lån foretas følgende kontering:

D 20202 K 47427 "Krav til betaling av renter"

Når du aksepterer kontanter i innskudd til enkeltpersoner, gjøres følgende postering:

D 20202 K 42302 (42602)

Investorer kan være både russiske og Utenlandske statsborgere.

Når kontantforsterkninger kommer fra andre banker, utføres følgende kontering:

D 20202 K 31302 "Lån mottatt fra andre banker for en periode på 1 dag"

Hvis kontanter mottas fra en bankklient i samleposer, gjøres følgende postering før midlene beregnes på nytt:

D 20209 «Cash in transit» K 40906 «Innsamlet kontantinntekt»

Etter omberegning av provenyet ved bankens kasse, foretas en transaksjon for å kreditere midler til brukskontoen til klienten som har satt inn provenyet og til bankens kasse: D 20202 K 20209

Kontoen "Innsamlede kontanter" er stengt:

D 40906 “Innsamlet kontantproveny” Til brukskontoen til klienten som deponerte inntektene.

Ikke-kontante betalinger ved foretaket "Unified Trading System" LLC er regulert av forskriftene til sentralbanken "På ikke-kontante betalinger i Den russiske føderasjonen"(godkjent av sentralbanken i Den russiske føderasjonen 3. oktober 2002 N 2-P) (som endret 11. mai 2008).

United Trading System LLC har en brukskonto nr. 40702810700000002408 hos OJSC CB SDM-Bank, korr. konto 30101810600000000685, BIC 044583685.

Regnskapsavdelingen til foretaket Unified Trading System LLC opprettholder syntetisk regnskapsføring av transaksjoner på brukskontoen, i samsvar med kontoplanen, på aktiv konto 51 "Gjeldskonto".

Debiteringen av konto 51 «Gjeldskonto» reflekterer kontantbeholdningen ved begynnelsen av måneden og mottak av midler i løpet av måneden, og kreditten reflekterer bruken av midler fra brukskontoen.

For å registrere transaksjoner med konto 51 «Driftskonto», er det ment ordrejournal nr. 2 «Driftskonto» som reflekterer omsetningen på kontokreditten for måneden. I henhold til belastningen av kontoen foretas posteringer i oppgave nr. 2. Alle oppføringer i ordrejournal nr. 2 oppbevares på grunnlag av kontoutskrifter fra brukskontoen og dokumenter vedlagt disse mottatt fra andre virksomheter, på grunnlag av hvilke midler ble avskrevet eller kreditert, samt dokumenter utstedt av selskapet Unified Trading System LLC.

Et utdrag fra en brukskonto er en kopi av den personlige kontoen til et foretak som er åpnet for den av banken. Det gjenspeiler bevegelsen av midler på selskapets brukskonto.

Uttalelsen sier:

- kundens nåværende kontonummer;
- datoen for den forrige oppgaven og dens utgående saldo (som også er den inngående saldoen for den påfølgende oppgaven);
- antall dokumenter som krediteres eller avskrives på grunnlag av penger;
- korrespondentkonto - bankkontokode som koder finansielle operasjoner bedrifter;
- debet- og kredittbeløp;
- balanse av tilgjengelige midler på datoen for regnskapet.

Utdraget med tilhørende dokumenter overføres daglig til United Trading System LLC-bedriften.

I betalers regnskap reflekteres beløpene som er belastet driftskontoen for disse transaksjonene av følgende poster:

dersom forskuddsbetaling er gjort:

belastning av konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører», underkonto «Oppgjør for utstedte forskudd» kreditering av konto 51 «Driftskonto»;

i tilfelle etterfølgende betaling benyttes:

debet av konto 60 (eller 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer») kreditering av konto 51.

I regnskapet til mottakeren av midler reflekteres de mottatte forskuddsbeløpene av følgende oppføring:

debet av konto 51 kreditering av konto 62, underkonto "Beregninger for mottatt forskudd." Samtidig må det gjøres en oppføring som øker organisasjonens gjeld til budsjettet for merverdiavgift (uavhengig av valgt metode for å bestemme inntekter fra salg av produkter (verk, tjenester):

debet av konto 62 kreditering av konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter" - ved bruk av periodiseringsmetoden.

Beløp for etterbetaling, tidligere sendte produkter, arbeid utført og akseptert av kunden eller tjenester som tilbys, regnskapsføres av mottakeren ved å bokføre:

debet av konto 51 kreditering av konto 62 "Oppgjør med kjøpere og kunder."

Det antas at det tidligere ble dannet en debetsaldo på konto 62 (kontering: debet av konto 62 kreditering av konto 90 "Salg");

2) overføring av midler til budsjetter på alle nivåer og midler utenom budsjettet.

I regnskap registreres slike transaksjoner ved konteringer:

debet av konto 68 kreditering av konto 51 - ved overføring av skattebetalinger;

debet av konto 69 "Beregninger for sosialforsikring og sikkerhet" kreditering av konto 51 - ved overføring av bidrag til statlige utenombudsjettsfond;

3) overføring av midler med det formål å returnere eller plassere kreditter (lån), innskudd og betale renter på dem.

I regnskapet blir de oppførte operasjonene registrert ved posteringer:

debet av konto 66 «Oppgjør for kortsiktige lån og innlån» (67 «Oppgjør for langsiktige lån og innlån») kreditering av konto 51 - ved tilbakebetaling av banklån eller lån fra andre organisasjoner eller betaling av renter på disse. Merk at bankinnskuddsavtalen kan gi avskrivning av tilbakebetalte lånebeløp uten å utstede betalingsordrer;

debet av konto 58 ("Finansielle investeringer") kreditering av konto 51 - ved plassering av henholdsvis langsiktige eller kortsiktige lån. Ved nedbetaling av lån foretas en omvendt oppføring. Når renter mottas, krediteres låntakers gjeldskonto (vanligvis konto 76) og konto 51 belastes. Rentebeløpene som skal mottas, belastes gjeldskontoen og godskrives resultatregnskapet på det tidspunktet rett til å motta renter. slik kvittering oppstår;

4) overføringer etter ordre fra enkeltpersoner eller til fordel for enkeltpersoner. Siden kontoplanen for finansiell og økonomisk virksomhet til foretak og organisasjoner ikke gir en egen konto for slike beregninger, er det tilrådelig i et annet tilfelle å bruke konto 76.

5) overføring av midler til andre formål fastsatt i lov eller avtale.

Begrunnelse for registrering regnskapsføringer for brukskonto og særskilte bankkonti er et utdrag fra kredittinstitusjonen. De primære dokumentene er betalingsdokumenter utarbeidet i skjemaene og på den måten som er godkjent av den russiske føderasjonens sentralbank (forskrifter om ikke-kontante betalinger).

I april 2008 solgte organisasjonen United Trading System LLC varer hvis faktiske kostnader utgjorde 80 tusen rubler. til salgspris - 120 tusen rubler. (inkludert mva). Hele betalingsbeløpet ble kreditert bankkontoen i samme måned. Saldoen på konto 19 i begynnelsen av måneden er 9,5 tusen rubler.

Følgende posteringer vil bli gjort i regnskapet:

debetkonto 90, underkonto "Kostnad ved salg" kredittkonto 41 - 80 tusen rubler;

debet av konto 90, underkonto "MVA" kreditt på konto 68 - 18,3 tusen rubler. - mengden merverdiavgift på kostnadene for solgte produkter;

debet av konto 62 kreditt på konto 90, underkonto "Inntekter" - 120 tusen rubler; - for beløpet som skal mottas fra kjøperen;

debetkonto 51 kredittkonto 62 - 120 tusen rubler. - for betalingsbeløpet mottatt til brukskontoen;

debet av konto 68 kreditt på konto 19 - 9,5 tusen rubler. - for beløpet skattefradrag til bekostning av varelager, betalt arbeid og tjenester fra tredjeparter brukt i produksjonen av produkter;

debet av konto 69 kreditt på konto 51 - 10,5 tusen rubler. - beløpet for betalt merverdiavgift;

debetkonto 90, underkonto "Gevinst/tap fra salg" kredittkonto 99 "Gevinst og tap" - 20 tusen rubler. - størrelsen på det økonomiske resultatet fra salget;

debet av konto 99 kreditt på konto 68 - 4,8 tusen rubler. (20 tusen rubler x 24%) - for mengden skatt på fortjeneste;

debet av konto 68 kreditt på konto 51 - 4,8 tusen rubler. - beløpet for inntektsskatt overført til budsjettet.

I følge søknaden fra en ansatt i organisasjonen United Trading System LLC, ble 2000 rubler holdt tilbake fra lønnsbeløpet. for overføring for å betale for kostnadene for tjenester utdanningsinstitusjon, hvor barnet hans studerer.

Følgende posteringer vil bli gjort i regnskapet:

debet av konto 70 "Oppgjør med personell for lønn" kreditt på konto 76 - 2000 rubler. - midler holdes tilbake fra den ansatte;

debet av konto 76 kreditt på konto 51 - 2000 rubler. - midler er overført.

10. oktober 2008 mottok banken en betalingsforespørsel om å avskrive 120 tusen rubler fra organisasjonen United Trading System LLC for betaling for sendte varer. Dokumentene kom innen driftstid. Bankkontoavtalen sørger for innsending av dokumenter med bud på mottaksdagen. Akseptfristen er ikke spesifisert. Banken sendte faktisk inn en betalingsanmodning om aksept 12. oktober, og 13. oktober avskrev den fullstendig beløpet som var spesifisert i forespørselen. 14. oktober presenterte organisasjonen fullstendig fiasko fra aksept på grunn av at varene ikke ble levert og leveringsavtalen ikke ble inngått med mottaker av midler. Banken nektet å akseptere søknaden om aksept på grunn av at akseptfristen var utløpt.

I dette tilfellet er betaleren forpliktet til å gå til retten, ved avgjørelse som de ulovlig avskrevne beløpene kan inndrives fra bankinstitusjonen. Banken kan på sin side kun gjenopprette disse midlene gjennom et regresskrav mot mottakeren av midlene.

I betalerens regnskap vil den beskrevne operasjonen formaliseres som følger:

debet av konto 76 kreditt på konto 51 - 120 tusen rubler. - for beløpet som er avskrevet av banken fra brukskontoen;

etter at retten har anerkjent betalerens krav:

debet av konto 76, underkonto "Oppgjør på krav" kreditt på konto 76 - 120 tusen rubler. - for beløpet registrert som et krav;

når feilaktig debiterte beløp mottas på brukskontoen:

debetkonto 51 kredittkonto 76 - 120 tusen rubler. - beløpet mottatt.

Dersom det ikke kreves inn tilleggsbeløp (bøter, renter, bøter etc.), så er ikke resultatregnskapet inkludert i konteringene.

Hvis en ansatt i betalerens organisasjon er skyldig i brudd på fristene for å sende inn en søknad om avslag på aksept og retten har besluttet å delvis gjenopprette skaden på hans bekostning, vil koblingsskjemaet være annerledes.

10 tusen rubler er gjenstand for gjenvinning fra den ansatte, og det resterende beløpet er ikke gjenstand for gjenvinning på grunn av tiltaltes fravær:

debet av konto 94 "Mangel og tap fra skade på verdisaker" kreditt på konto 51 - 120 tusen rubler. - mengden materiell skade forårsaket av ulovlig avskrivning av midler;

etter rettens avgjørelse:

debet av konto 73 "Oppgjør med personell for andre operasjoner", underkonto "Oppgjør for erstatning av materiell skade" kreditt på konto 94 - 10 tusen rubler. - mengden materiell skade som skal gjenvinnes fra den ansatte;

debet av konto 91, underkonto "Andre utgifter" kreditt på konto 94 - 110 tusen rubler. - for at skadebeløpet skal inkluderes i andre utgifter.

Selvfølgelig, i i dette tilfellet sistnevnte oppføring reduserer ikke skattepliktig inntekt. Hvis de overskytende avskrevne pengene returneres i fremtiden, må bare 10 tusen rubler inkluderes i inntektsskattegrunnlaget. (forskjellen mellom mottatt beløp og beløp som tidligere faktisk ble skattlagt). De tilbakeholdte beløpene tilbakeføres som regel ikke arbeidstakeren, siden innkreving i hovedsak er en straff for overtredelse.

Når det gjelder forbedringen av driftskontoen, store endringer bør berøre organiseringen av mekanismen for ikke-kontante betalinger. Alle vet at jo høyere kontantomsetning, jo mer overskudd får bedriften på kort tid i konkurransen om kundene. En av mulige alternativer Optimalisering av regnskap for banktransaksjoner er installasjon av en terminal for å akseptere plastkort.

United Trading System LLC har imidlertid ingen terminal for å akseptere plastkort. Dersom en bedrift inngår avtale med en bank og installerer terminal, vil dette gjøre arbeidet enklere og redusere papirarbeidet.

Sjekker er strenge rapporteringsskjemaer og regnskapsføres for saldoen på konto 006 "Streng rapporteringsskjema" i den betingede verdivurderingen. Etter hvert som de brukes, blir sjekker avskrevet fra konto 006 (klausul 22 i instruksjonene godkjent av GMEC-protokollen av 29. juni 2001 nr. 4/63-2001).

I regnskap, reflekter mottak av sjekkhefte ved å bokføre:

Debet 006 underkonto "Sjekkbøker"
- sjekkhefte godtas for regnskap.

Gjenspeil bankens provisjon for utstedelse av et sjekkhefte med følgende oppføringer:

Debet 91-2 Kreditt 60 (76)
- gjenspeiler bankens provisjon for utstedelse av et sjekkhefte;

Debet 60 (76) Kreditt 51
- banken skrev av provisjonen for utstedelse av sjekkhefte.

Når du bruker sjekker, avskriv dem ved å poste:

Kreditt 006
- brukte sjekker avskrives.

I bankpraksis er det to typer sjekker: kontanter og oppgjør. Denne konklusjonen kan trekkes fra paragraf 2 i klausul 5.2 i Bank of Russia-forskrift nr. 318-P datert 24. april 2008, avsnitt 8.1–8.4 i Bank of Russia-forskrift nr. 383-P datert 19. juni 2012.

Kontantsjekker brukes til å ta ut kontanter fra en brukskonto for organisasjonens nåværende behov (for betaling av lønn, forretningsbehov og til andre formål avtalt med banken). Ubegrensede sjekkbøker er gitt for kontantsjekker (beløpet kontanter utstedt under slike bøker av banker er ikke begrenset).

For å ta ut kontanter fra en brukskonto, fyller en organisasjon ut en sjekk, sertifiserer den med signaturer fra autoriserte personer og organisasjonens segl, og sender den til banken.

I regnskap, reflekter mottak av kontanter fra brukskontoen ved å bokføre:

Debet 50 Kreditt 51
- mottok penger fra banken med sjekk.

Betalingssjekker brukes for ikke-kontante betalinger med motparter.

Hvis en organisasjon bestemmer seg for å betale for kjøpte varer (verk, tjenester) med sjekker, må den sette inn (reservere) midlene som er nødvendige for dette på en spesiell bankkonto. For å gjøre dette, samtidig med søknaden om utstedelse av sjekker, må du sende inn til banken betalingsordreå overføre nødvendig beløp fra brukskontoen til en spesiell konto.

Begrensede sjekkbøker er gitt for oppgjørssjekker. Beløpet for oppgjør under slike bøker er begrenset til det totale beløpet som er kreditert spesialkontoen. I dette tilfellet er mengden av oppgjør per sjekk ikke begrenset.

En oppgjørssjekk er en skriftlig ordre til banken om å overføre en viss sum penger fra betalers konto til mottakers konto. En oppgjørssjekk, som en betalingsordre, utstedes av kjøperen (kunden), men i motsetning til en betalingsordre, overføres sjekken ikke til banken, men til selgeren (utøveren) på tidspunktet for forretningstransaksjonen. Etter dette presenterer selgeren (eksekutor) sjekken til banken sin og mottar midler fra en spesiell konto fra betalerens bank. Denne prosedyren følger av paragrafene 8.1–8.4 i regelverket godkjent av Bank of Russia 19. juni 2012 nr. 383-P.

I regnskap, reflekter bevegelsen av midler i oppgjørssjekker på konto 55-2 "Sjekkbøker".

I regnskap reflekteres bevegelsen av penger i sjekkhefte av følgende oppføringer:

Debet 55-2 Kreditt 51 (52)
- deponerte midler for oppgjør med sjekker;

Debet 60 (76) Kreditt 55-2
- midler fra sjekker fremlagt for betaling avskrives.

I noen tilfeller kan deler av organisasjonens oppgjørssjekker forbli ubrukte. Dette er for eksempel mulig hvis organisasjonen nekter å foreta betalinger med sjekker, hvis sjekkheftet er utløpt, samt når du stenger en bankkonto eller endrer navnet på organisasjonen. Ubrukte sjekker må returneres til banken, hvoretter den vil kreditere saldoen på de innsatte midlene til organisasjonens gjeldende (valuta) konto. I regnskap, reflekter disse transaksjonene med følgende poster:

Debet 51 (52) Kreditt 55-2
- ubrukte midler som tidligere er satt inn for betaling av sjekker, krediteres gjeldende (valuta) konto.

Analytisk Konto 55-2 føres for hvert mottatte sjekkhefte.

Et eksempel på hvordan transaksjoner knyttet til åpning og bruk av et begrenset sjekkhefte i rubler gjenspeiles i regnskapet

For å foreta betalinger på sjekker mottok Alfa CJSC fra banken et begrenset sjekkhefte med 100 sjekker og overførte midler på 300 000 rubler til en spesiell konto. I regnskap gjenspeiles sjekkbøker på konto 006 i en betinget verdivurdering lik 1 rubel. for en sjekk.

Bankkommisjonen for utstedelse av et sjekkhefte var 150 rubler. (trekkes fra organisasjonens brukskonto).

Beløp 250.000 gni. ble utbetalt i fem sjekker til Alpha-leverandører. Ubrukt beløp 50 000 RUB. ble returnert til organisasjonens brukskonto, og 95 ubrukte sjekker ble returnert til banken.

Alphas regnskapsfører foretok følgende oppføringer i regnskapet:

Debet 91-2 Kreditt 76
- 150 gni. - gjenspeiler bankens provisjon for utstedelse av et sjekkhefte;

Debet 76 Kreditt 51
- 150 gni. - banken avskrev provisjonen for utstedelse av et sjekkhefte;

Debet 55-2 Kreditt 51
- 300 000 rubler. - deponerte midler for oppgjør med sjekker;

Debet 006
- 100 gni. (100 sjekker × 1 rub./sjekk) - et begrenset sjekkhefte er akseptert for regnskap utenfor balansen;

Debet 60 Kreditt 55-2
- 250 000 rubler. - midler fra sjekker presentert for betaling avskrives;

Kreditt 006
- 5 gni. (5 sjekker × 1 rub./sjekk) - brukte sjekker avskrives;

Debet 51 Kreditt 55-2
- 50 000 rubler. - ubrukte midler som tidligere er satt inn for å betale sjekker, krediteres brukskontoen;

Kreditt 006
- 95 gni. - ubrukte sjekker avskrives.

Innskuddskonto

Hvis en organisasjon har tilgjengelige midler og har til hensikt å motta inntekter fra å plassere dem i en bank, så en spesiell innskuddskonto, som banken vil påløpe renter på månedlig. Banken åpner en slik konto på grunnlag av en bankinnskuddsavtale (artikkel 834, 835 i den russiske føderasjonens sivilkode), som fastsetter:

type innskudd;

beløpet som er satt inn eller overført til innskuddet;

beløpet for vedlikeholdsgebyret for innskuddskontoen;

holdbarhet;

partenes ansvar;

vilkår for oppsigelse av kontrakten;

andre vilkår etter avtale mellom partene.

Etter at innskuddsperioden utløper, vil banken returnere pengene fra spesialkontoen til organisasjonens brukskonto.

I regnskap gjenspeiles bevegelsen av penger i innskudd på konto 55-3 "Innskuddskontoer i banker."

Gjenspeil overføringen av midler til innskuddet ved å legge ut:

Debet 55-3 Kreditt 51 (52)
- midler overføres til en spesiell innskuddskonto.

Når banken returnerer innskuddsbeløpet, foreta en omvendt oppføring.

Når du beregner og betaler renter på et innskudd, gjør du følgende oppføringer i regnskapet:

Debet 76 Kreditt 91-1
- påløpte renter på innskuddet;

Debet 51 Kreditt 76
- renter på innskuddet krediteres brukskontoen.

Bankinnskuddsavtalen kan sørge for betaling av hele beløpet av renter på innskuddet ved utløpet av perioden for lagring av midler på innskudd. I dette tilfellet akkumuleres renter på innskuddskontoen under hele lagringsperioden for pengene, og deretter overfører banken dem til organisasjonens oppgjørskonto (valuta). Gjenspeil slike transaksjoner i regnskapet med følgende poster:

Debet 55-3 Kreditt 76
- renter på innskuddet krediteres innskuddskontoen;

Debet 51 (52) Kreditt 55-3
- renter på innskuddet krediteres gjeldende (valuta) konto.

Analytisk regnskap for konto 55-3 «Innskuddskonto» føres for hvert innskudd separat.

Siden innskudd regnskapsføres som finansielle investeringer (punkt 3 i PBU 19/02), kan de regnskapsføres på konto 58 "Finansielle investeringer". Organisasjonen etablerer metoden for regnskap for bevegelse av penger på innskudd i sin regnskapspolicy.

Betalinger med bankkort

En organisasjon kan åpne en spesiell bankkonto for betalinger med bankkort. En slik konto åpnes på grunnlag av en avtale mellom banken og organisasjonen, som fastsetter spesifikke betingelser for tilførsel av midler og bruk bankkort(klausul 1.8 i Bank of Russia-forskriften datert 24. desember 2004 nr. 266-P).

To typer bankkort utstedes for organisasjoner:

oppgjør (debet);

kreditt

Denne prosedyren er gitt i klausul 1.5 i Bank of Russia-forskriften datert 24. desember 2004 nr. 266-P.

Betalings- og kredittbankkort kan brukes:

å motta kontanter og betale forretningsutgifter (inkludert betaling av reise- og underholdningsutgifter) i rubler og utenlandsk valuta i Russland og i utlandet;

for andre transaksjoner i rubler som er tillatt ved lov i Russland;

for andre transaksjoner i utenlandsk valuta i samsvar med kravene i russisk valutalovgivning.

Dette er angitt i paragraf 2.5 i Bank of Russia-forskriften datert 24. desember 2004 nr. 266-P.

For å betale utgifter utsteder organisasjonen den ansatte et bedriftsbankkort. Kortet må tilhøre et av betalingssystemene (VISA, Eurokard/Mastercard, etc.).

Bankkort utstedes til bestemte ansatte (kortholdere). Legg derfor ved en liste over ansatte til avtalen med banken og angi (om nødvendig) grensen for utgifter i rubler eller utenlandsk valuta. Flere kort kan utstedes for én bankkonto (for ulike ansatte). Samtidig kan du betale med ett kort fra flere kontoer i organisasjonen.

Dette er angitt i paragraf 2.1 og 2.2 i forskriftene til sentralbanken i Den russiske føderasjonen datert 24. desember 2004 nr. 266-P.

Regn de utstedte bankkortene mot saldoen på konto 002 «Varebeholdning akseptert for oppbevaring» i vurderingen fastsatt i bankkontoavtalen. Dersom prisen ikke er fastsatt i kontrakten, kan bankkort tas i betraktning ved en betinget verdivurdering (pkt. 18 Retningslinjer, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 28. desember 2001 nr. 119n).

I regnskap, reflekter midlene som er kreditert bedriftskortet på konto 55 "Spesielle bankkontoer." Kortkontoen kan være rubel eller utenlandsk valuta. Samtidig tilstedeværelsen og bevegelsen utenlandsk valuta må tas i betraktning særskilt (Instruks for kontoplan). Derfor, hvis en organisasjon har to kortkontoer (valuta og rubel), må tilsvarende underkontoer åpnes for konto 55. For eksempel underkontoer "Spesialkortkonto i utenlandsk valuta" og "Spesialkortkonto i rubler".

Når du åpner en bedriftskonto i rubel, gjør følgende oppføring:

Når du åpner en bedriftskonto i utenlandsk valuta, gjør følgende oppføring:

Debet 55 underkonto "Spesialkortkonto i utenlandsk valuta" Kreditt 52
- penger overføres til et bedriftsplastkort.

Når den ansatte tar ut penger fra kortet, gjør du oppføringer i regnskapet basert på kontoutskrifter:

- et rubelforskudd ble utstedt for å betale utgifter;

Debet 71 Kreditt 55 underkonto "Spesialkortkonto i utenlandsk valuta"
- Det ble utstedt et forskudd i utenlandsk valuta for å betale utgifter.

Grunnlaget for å avskrive gjeld fra en ansvarlig person - kortinnehaveren er hans forhåndsrapport på skjema nr. AO-1, som er vedlagt dokumenter som bekrefter mottak av varer (arbeid, tjenester) og lapper (kvitteringer av elektroniske terminaler) eller minibanker) som indikerer betaling fra bedriftskonto.

Et eksempel på reflektering i regnskapstransaksjoner for registrering og bruk av et oppgjørs- (debet)bankkort

ZAO Alfa overførte 50 000 rubler fra sin brukskonto til en spesiell kortkonto i rubler.

Oppgjør (debet) bankkort utstedes på daglig leder organisasjonen A.V. Lvov. I januar var Lvov på forretningsreise til Chelyabinsk. Ved å bruke kortet betalte han en hotellregning på 15 000 rubler.

Debet 55 underkonto "Spesialkortkonto i rubler" Kreditt 51
- 50 000 rubler. - penger ble overført til en bedriftsbankkonto;

Debet 71 Kreditt 55 underkonto "Spesialkortkonto i rubler"
- 15.000 rubler. - det ble utstedt et forskudd for å betale reiseutgifter;

Debet 26 Kreditt 71
- 15.000 rubler. - reiseutgifter reflekteres (basert på primære regnskapsdokumenter og en forhåndsrapport).

Transaksjoner ved bruk av bedriftskredittkort skal gjenspeiles i regnskapet ved bruk av konto 66 "Oppgjør for kortsiktige lån og innlån" eller 67 "Oppgjør for langsiktige lån og innlån". Når du overfører penger til et kredittkort, må du angi følgende:

Debet 55 underkonto "Spesialkortkonto i rubler" Kreditt 66 (67)
- gjenspeiler lånebeløpet mottatt på rubelkortets konto;

Debet 55 underkonto "Spesialkortkonto i utenlandsk valuta" Kreditt 66 (67)
- reflekterer lånebeløpet mottatt på valutakortkontoen.

Gjenspeil forskuddsbetalingen ved bruk av kredittkort i regnskapet ettersom den ansatte tar ut penger fra det.

Et eksempel på reflektering i regnskapstransaksjoner for registrering og bruk av kredittbankkort

ZAO Alfa inngikk en avtale med banken om å motta og betjene et bedriftskredittkort i rubel. Banken åpnet en kredittgrense på RUB 200 000. for en periode på 12 måneder med 12 prosent per år. I henhold til avtalen påløper renter månedlig på faktisk brukt lånebeløp.

Generaldirektør i Alpha A.V. Lvov var på forretningsreise til Rostov. Beløpet for reiseutgifter betalt med et kredittkort beløp seg til RUB 38 000.

Organisasjonens regnskapsfører foretok følgende oppføringer i regnskapet:

Debet 55 underkonto "Spesialkortkonto i rubler" Kreditt 66
- 38.000 rubler. - reflekterer lånebeløpet mottatt på rubelkortkontoen (fra datoen for uttak av penger fra kortet);

Debet 71 Kreditt 55 underkonto "Spesialkortkonto i rubler"
- 38.000 rubler. - det ble utstedt et forskudd for å betale reiseutgifter (basert på en kontoutskrift);

Debet 26 Kreditt 71
- 38.000 rubler. - reiseutgifter reflekteres (basert på primære regnskapsdokumenter og en forhåndsrapport);

Debet 91-2 Kreditt 66
- 380 gni. (RUB 38 000 × 12 %: 12 måneder) - påløpte renter på lånet;

Debet 66 Kreditt 51
- 380 gni. - renter på lånet er betalt.

Banken tar vanligvis provisjon for å åpne og betjene plastkort. I regnskap, reflekter disse utgiftene ved å bokføre:

Debet 91-2 Kreditt 51 (55)
- en provisjon overføres til banken for å åpne og betjene en spesiell kortkonto.

Beløp som trekkes av en ansatt fra et plastkort i en annen valuta enn kortvalutaen, skal reflekteres i rubler til den offisielle valutakursen til Bank of Russia på dagen for debitering fra en spesiell kortkonto (klausul 4-6 i PBU 3 /2006). For eksempel bør dette gjøres hvis en ansatt tok ut kontanter i dollar fra et rubelplastkort (eller omvendt). Inkluder differansen mellom den offisielle valutakursen og bankkursen som han skrev av penger fra plastkortet som en del av andre utgifter (klausul 11 i PBU 10/99) eller inntekt (klausul 7 i PBU 9/99):

Debet 91-2 Kreditt 55 underkonto "Spesialkortkonto i utenlandsk valuta"
- reflekterer den negative forskjellen mellom offisielle og kommersielle valutakurser;

Debet 55 underkonto “Spesialkortkonto i utenlandsk valuta” Kreditt 91-1
- reflekterer den positive forskjellen mellom offisielle og kommersielle valutakurser.

Situasjon: kan individuell entreprenør motta betalinger fra klienter til et bankkort?

Ja kanskje.

Bankkort er beregnet for transaksjoner på en spesiell bankkonto. En slik konto åpnes på grunnlag av en bankkontoavtale (klausul 1.12 i Bank of Russia-forskriften datert 24. desember 2004 nr. 266-P).

Kapittel 45 i den russiske føderasjonens sivilkode, så vel som forskrifter Bank of Russia deler ikke bankkontoer inn i "hoved"- og "kort"-kontoer. Derfor er bankkontoer åpnet for transaksjoner med bankkort fullstendig underlagt bestemmelsene i kapittel 45 i den russiske føderasjonens sivilkode. Spesielt artikkel 845 i den russiske føderasjonens sivilkode forplikter en kredittinstitusjon til å kreditere midler mottatt av en klient til en bankkonto.

I tillegg til kundens penger, kan midler fra tredjeparter krediteres en konto åpnet for transaksjoner med bankkort, med mindre annet er angitt i bankkontoavtalen. Et lignende synspunkt er angitt i brevet fra den russiske føderasjonens sentralbank datert 30. januar 2009 nr. 08-31-1/478.