खरीदी गई संपत्तियों पर वैट कैसे दर्ज किया जाता है? बैलेंस शीट में अर्जित मूल्यों पर वैट क्या है? अर्जित मूल्यों पर वैट एक परिसंपत्ति क्यों है?

लेखांकन में खाता 19 का उद्देश्य आपूर्तिकर्ता से सामान खरीदते समय क्रय संगठन द्वारा भुगतान की गई वैट की मात्रा के बारे में सामान्यीकृत जानकारी को प्रतिबिंबित करना है। लेख खाता 19 का उपयोग करने के लिए बुनियादी नियमों का वर्णन करता है, और पोस्टिंग और उदाहरणों पर भी चर्चा करता है।

एक संगठन, आपूर्तिकर्ता (ठेकेदार) से सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते समय, माल की कीमत में शामिल और चालान में दर्शाए गए वैट की राशि का भुगतान करता है। प्राप्त चालानों के आधार पर लेखांकन में दर्शाई जाने वाली कर की राशि को खाता 19 में बुलाया और दर्ज किया जाता है।

यदि खरीदे गए सामान का उपयोग संगठन द्वारा उत्पादन उद्देश्यों के लिए किया गया था, तो "आने वाली" राशि आपूर्तिकर्ता से प्राप्त सही ढंग से निष्पादित चालान पर आधारित होती है। लेखाकार, तथ्य को दर्शाते हुए और कटौती के लिए प्रस्तुत करते हुए, निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करता है:

खाता 19 पर उपखाते

खाता 19 पर वैट राशि दर्शाते समय, कोई संगठन खरीदे गए सामान के प्रकार के आधार पर उप-खाते खोल सकता है:

खाता 19 के लिए विशिष्ट लेनदेन

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ आपसी समझौते पर वैट रिकॉर्ड करते समय खाता 19 का व्यापक रूप से उपयोग किया जाता है। इसके अलावा, वैट की राशि तीसरे पक्ष से प्राप्त वस्तुओं (सेवाओं) की लागत से काटी जा सकती है। ये लेनदेन निम्नलिखित लेनदेन में परिलक्षित होते हैं:

यदि विशेष परिस्थितियाँ उत्पन्न होती हैं, तो खाता 19 में परिलक्षित वैट राशि को समायोजित किया जा सकता है। खाता 19 से वैट को बट्टे खाते में डालने का कार्य लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियों का उपयोग करके किया जाता है:

विनिर्माण उद्यमों में वैट राशि का लेखांकन खाता 20 का उपयोग करके किया जाता है। आइए विनिर्माण संगठनों में "आने वाले" वैट को प्रतिबिंबित करने के लिए विशिष्ट प्रविष्टियों को देखें:

खाता 19 पर लेनदेन को प्रतिबिंबित करने का उदाहरण

जनवरी 2016 में, प्रोमेटी एलएलसी ने मैशिनोस्ट्रोइटेल जेएससी से 154,300 रूबल, वैट 537 रूबल मूल्य के सामान (ऑटो पार्ट्स) का एक बैच खरीदा। इसी अवधि में, खरीदे गए स्पेयर पार्ट्स Avtolyubitel LLC को RUB 241,500, VAT RUB 36,839 की कीमत पर बेचे गए थे।

इन लेन-देन को दर्शाते हुए और जनवरी 2016 के वित्तीय परिणाम का निर्धारण करते हुए, प्रोमेटी एलएलसी के लेखाकार ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं:

डीटी	सीटी	विवरण	जोड़	दस्तावेज़
41

वैट के अधीन सामान, कार्य, सेवाएं खरीदने वाला संगठन आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत कर को ध्यान में रखता है। इस तरह के कर का हिसाब लगाने के लिए, खातों का चार्ट और इसके आवेदन के निर्देश सक्रिय खाते 19 "अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" () के लिए प्रदान करते हैं। इसके अलावा, खाता 19 का उपयोग आपूर्तिकर्ताओं को अग्रिम भुगतान हस्तांतरित करते समय किया जा सकता है, और संगठन की अपनी जरूरतों के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करते समय भी इसका उपयोग किया जा सकता है। हम आपको अपने परामर्श में खाता 19 का उपयोग करने के बारे में अधिक बताएंगे।

खाता 19 में उप-खाते

विशेष रूप से, खाता 19 के लिए निम्नलिखित उप-खाते खोले जा सकते हैं:

खाता 19 में उप-खाता	क्या ध्यान में रखा जाता है
19-1 "अचल संपत्तियों के अधिग्रहण पर मूल्य वर्धित कर"	अचल संपत्तियों के निर्माण और अधिग्रहण से संबंधित वैट राशि (व्यक्तिगत अचल संपत्तियों, भूमि भूखंडों और पर्यावरण प्रबंधन सुविधाओं सहित)
19-2 "अर्जित अमूर्त संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर"	अमूर्त संपत्ति के अधिग्रहण से संबंधित वैट राशि
19-3 "खरीदे गए माल पर मूल्य वर्धित कर"	कच्चे माल, आपूर्ति, अर्ध-तैयार उत्पादों और अन्य प्रकार की सूची, साथ ही माल के अधिग्रहण से संबंधित वैट राशि

जब कोई संगठन वैट और कर-मुक्त गतिविधियों के अधीन गतिविधियों में एक साथ लगा हुआ है, तो अलग-अलग वैट रिकॉर्ड बनाए रखना आवश्यक है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149 के खंड 4)। अन्य बातों के अलावा, इस प्रकार की गतिविधियों के संदर्भ में खाता 19 में अतिरिक्त उप-खाते खोलकर इसे अंजाम दिया जाता है।

वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की प्राप्ति पर वैट का लेखा-जोखा

इन्वेंट्री, अचल संपत्ति, अमूर्त संपत्ति, कार्य और सेवाओं को खरीदते समय, लगाया गया वैट निम्नानुसार परिलक्षित होता है (वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 संख्या 94n):

खाते का डेबिट 19 - खातों का क्रेडिट 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान", 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ निपटान"

यदि वैट भुगतानकर्ता वैट के अधीन गतिविधियों में अर्जित मूल्यों, कार्यों और सेवाओं का उपयोग करता है, और उसके पास उचित रूप से निष्पादित चालान या यूपीडी है, तो वह प्रस्तुत वैट में कटौती करने में सक्षम होगा (अनुच्छेद 170 का खंड 1, अनुच्छेद 171, कला 172) रूसी संघ का टैक्स कोड, वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 31 अक्टूबर 2000 संख्या 94एन):

डेबिट खाता 68 "करों और शुल्कों की गणना", उपखाता "वैट" - क्रेडिट खाता 19

यदि सामान, कार्य या सेवाओं का उपयोग वैट के अधीन नहीं होने वाली गतिविधियों में किया जाता है, साथ ही ऐसे मामलों में जहां संगठन वैट भुगतानकर्ता नहीं है या करदाता दायित्वों से मुक्त है (टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 के खंड 2) तो अन्य लेखांकन प्रविष्टियां की जाएंगी। रूसी संघ का)। इस मामले में, वैट उन वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की लागत में शामिल है जिनके लिए इसे प्रस्तुत किया गया था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 2):

खातों का डेबिट 08 "गैर-चालू परिसंपत्तियों में निवेश", 20 "मुख्य उत्पादन", 26 "सामान्य व्यवसाय व्यय", 44 "बिक्री व्यय", आदि - खाते का क्रेडिट 19

निर्माण एवं स्थापना कार्यों पर वैट

स्वयं के उपभोग के लिए निर्माण और स्थापना कार्य करना वैट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 1, अनुच्छेद 146) के अधीन है। इसलिए, प्रत्येक तिमाही के अंत में किए गए निर्माण और स्थापना कार्य की लागत पर वैट लगाया जाना चाहिए:

खाता 19 का डेबिट - खाता 68 का क्रेडिट, उप-खाता "वैट"

यदि निर्माणाधीन वस्तु वैट के अधीन गतिविधियों में भाग लेगी, और कर लेखांकन में भी मूल्यह्रास किया जाएगा, तो वैट को इसके संचय के समय कटौती के लिए लिया जाता है (अनुच्छेद 171 के खंड 6, कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 5) रूसी संघ):

डेबिट खाता 68, उपखाता "वैट" - क्रेडिट खाता 19

जारी किए गए अग्रिमों पर वैट

आपूर्तिकर्ता को हस्तांतरित अग्रिम भुगतान के कारण वैट का हिसाब लगाने के लिए, खाता 19 का उपयोग करना संभव हो सकता है। इस उद्देश्य के लिए, खाता 19 के लिए एक अलग उप-खाता "जारी किए गए अग्रिम पर वैट" खोला जाता है।

इसलिए, आपूर्तिकर्ता से प्राप्त अग्रिम वैट चालान के आधार पर, खरीदार निम्नानुसार कर दर्शाएगा:

खाता 19 का डेबिट, उपखाता "जारी किए गए अग्रिमों पर वैट" - खाता 60 का क्रेडिट, उपखाता "जारी किए गए अग्रिम"

और, तदनुसार, यह इसे सामान्य पोस्टिंग (अनुच्छेद 171 के खंड 12, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 9, वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 31 अक्टूबर 2000 संख्या 94एन) का उपयोग करके कटौती के लिए स्वीकार करता है:

खाता 68 का डेबिट, उपखाता "वैट" - खाता 19 का क्रेडिट, उपखाता "जारी किए गए अग्रिमों पर वैट"

रूस में सक्रिय संगठनों और कानूनी संस्थाओं को समय पर मूल्य वर्धित कर का भुगतान करना होगा और लेखांकन में इसके गठन और गणना को सही ढंग से प्रतिबिंबित करना होगा। इस प्रयोजन के लिए, खातों के चार्ट में एक विशेष खाता है - 19 "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट"। लेखाकारों को इसका उद्देश्य और आवेदन के नियम अवश्य जानना चाहिए।

जोड़ा गया मूल्य उत्पादों की कीमत का एक प्रीमियम है, जो किसी उद्यम या संगठन द्वारा आपूर्तिकर्ताओं से खरीदी गई वस्तुओं और सेवाओं की लागत में अपने स्वयं के खर्चों को जोड़कर बनाया जाता है।

वैट मानता है कि अतिरिक्त मूल्य का स्थापित हिस्सा कानूनी इकाई की आय के लिए निर्देशित नहीं है, बल्कि राज्य के बजट में जाता है। वस्तुओं और सेवाओं का उत्पादन करने के लिए, कंपनी आपूर्तिकर्ताओं से कच्चा माल और सामग्री खरीदती है, जिसकी कीमत में वैट शामिल होता है। जब कोई कंपनी अपने स्वयं के उत्पाद बेचती है, तो उस पर वैट दायित्वों के लिए बजट का भुगतान करने का दायित्व होता है।

हस्तांतरित किए जाने वाले कर की कुल राशि की गणना करते समय, आपको यह याद रखना होगा कि इसका कुछ हिस्सा आपूर्तिकर्ताओं के माध्यम से अप्रत्यक्ष रूप से पहले ही भुगतान किया जा चुका है। इसका मतलब यह है कि इनपुट टैक्स की राशि को आउटपुट टैक्स की राशि से घटाया जाना चाहिए।

लेखांकन खाते का सार एवं उद्देश्य 19

खाता 19 को आपूर्तिकर्ताओं से खरीदे गए उत्पादों और सेवाओं पर वैट की भुगतान (या देय) राशि के बारे में सामान्य जानकारी एकत्र करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

19वें खाते के अंतर्गत, लेखांकन में आसानी के लिए, उप-खाते खोले जाते हैं:

• 1 - अचल संपत्तियों (भूमि, उपकरण, भवन, संरचना) की खरीद पर कर;
• 2 - अमूर्त संपत्ति के अधिग्रहण पर कर;
• 3 - इन्वेंट्री की पुनःपूर्ति (कच्चे माल, आपूर्ति की खरीद) आदि पर वैट।

जब कोई कंपनी आपूर्तिकर्ताओं से सामान और सेवाएँ खरीदती है, तो वह लेनदेन के दो समूह बनाती है:

• डी 10 - के 60 - वैट से मुक्त अर्जित संपत्तियों की लागत के लिए;
• डी 19 - के 60 - खरीदी गई संपत्तियों पर इनपुट वैट दर्शाने के लिए।

जब कर को बजट के विरुद्ध ऑफसेट के लिए प्रस्तुत किया जाता है, तो लेखाकार पोस्ट करके खाता 19 पर जमा हुई राशि को हटा देगा:

डी 68 - के 19.

बैलेंस शीट लाइन 1220 "खरीदी गई संपत्तियों पर वैट"

इनपुट और आउटपुट वैट आवश्यक रूप से रिपोर्टिंग अवधि के लिए तैयार संगठन की बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है। पहला पंक्ति 1220 में दिखाया गया है और प्राप्य खातों के हिस्से के रूप में, दूसरा देय खातों की संरचना में शामिल है।

खाता 19 के लिए रिपोर्टिंग अवधि के अंत में मौजूद डेबिट शेष को लाइन 1220 में स्थानांतरित कर दिया जाता है। ऐसे शेष की उपस्थिति का मतलब वह राशि है जिसे कंपनी बजट से कटौती के लिए जमा कर सकती है।

कटौती के अधिकार का उपयोग करने के लिए, किसी कंपनी को तीन मानदंडों को पूरा करना होगा:

• वैट के अधीन कार्य क्षेत्र के लिए क़ीमती सामान की खरीद;
• लेखांकन में अर्जित संपत्तियों की लागत का सही प्रतिबिंब;
• सभी नियमों के अनुसार तैयार किए गए प्राथमिक दस्तावेजों (चालान) की उपलब्धता।

अधिकांश संगठनों के पास खाते 19 पर डेबिट शेष नहीं है, और इसलिए वे पंक्ति 1220 में डैश डाल देते हैं।

कटौती योग्य राशि का गठन माल निर्यात करने वाली संरचनाओं, लंबे उत्पादन चक्र वाली कंपनियों, या उन कंपनियों के लिए विशिष्ट है, जिनके आपूर्तिकर्ताओं ने त्रुटियों और उल्लंघनों वाले दस्तावेज़ प्रदान किए हैं।

अस्पष्टता से बचने के लिए, बड़ी कंपनियों को लाइन 1220 में मूल्य का विवरण देने की सिफारिश की जाती है, इसे खरीदे गए उत्पाद के प्रकार से विभाजित किया जाता है: अचल संपत्ति, अमूर्त संपत्ति, सूची, आदि।

परंपरागत रूप से, अचल संपत्तियों के संबंध में इनपुट वैट का लेखांकन करते समय सबसे अधिक प्रश्न उठाए जाते हैं।

कानून के अनुसार, कटौती के लिए इनपुट टैक्स का दावा करने के लिए, किसी कंपनी को निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करना होगा:

• कर योग्य लेनदेन में अचल संपत्ति का उपयोग;
• चालान की उपलब्धता;
• ओएस का पंजीकरण;
• खरीद की तारीख से तीन वर्ष से अधिक की अवधि नहीं।

स्वतंत्र रूप से बनाई गई अचल संपत्तियों के लिए टैक्स रिफंड का अधिकार नहीं खोया जाता है। इस मामले में, कंपनी के पास ओएस के निर्माण की प्रक्रिया में होने वाली लागत के लिए चालान होना चाहिए।

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अकाउंटेंट और पूरे संगठन दोनों के लिए सबसे महत्वपूर्ण खातों में से एक वैट गणना से जुड़े अकाउंटिंग खाते हैं। देय कर की अंतिम राशि, जो प्रत्येक तिमाही में काम के परिणामों के आधार पर कर रिटर्न भरते समय निर्धारित की जाती है, संचय और बट्टे खाते में डालने के लिए अलग-अलग राशियों को जिम्मेदार ठहराने की शुद्धता पर निर्भर करती है।

बजट में स्थानांतरण के लिए वैट की राशि को ऑफसेट के लिए स्वीकृत कर की राशि से कम किया जा सकता है। इसका हिसाब लगाने के लिए, खाता 19 का उपयोग किया जाता है, जो आपूर्तिकर्ताओं द्वारा जारी किए गए खरीदे गए मूल्यों पर वैट की राशि के बारे में जानकारी का सारांश देता है। ये अकाउंट काफी दिलचस्प है. एक ओर, इसे प्राप्य के रूप में माना जा सकता है, क्योंकि इसका उपयोग आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों में प्राप्त वस्तुओं और स्वीकृत कार्यों/सेवाओं की कुल लागत से प्रतिपूर्ति की जाने वाली वैट की राशि आवंटित करने के लिए किया जाता है।

दूसरी ओर, एक अतिरिक्त नियामक खाते के रूप में, क्योंकि यह आपको बजट से (कुछ शर्तों के तहत) आपूर्तिकर्ता को भुगतान किए गए कर की लागत की प्रतिपूर्ति करने की अनुमति देता है। लेखांकन उद्देश्यों के लिए इसे सही ढंग से लागू करने के लिए आपको इसे अच्छी तरह से जानना होगा। यह लेख आपको इस महत्वपूर्ण और आवश्यक खाते से बेहतर परिचित होने में मदद करेगा।

खाता 19 पर सामान्य जानकारी

इस खाते का उद्देश्य, लेखांकन उद्देश्यों के लिए, आपूर्तिकर्ताओं द्वारा जारी किए गए मूल्य वर्धित कर की मात्रा के बारे में जानकारी/निपटान दस्तावेजों में प्रतिबिंबित करना है। यह राशि क्रेता को उसे आपूर्ति किए गए सामान की कीमत, स्वीकृत कार्यों और सेवाओं के साथ देय होती है। साथ ही, प्रत्येक कर अवधि के अंत में, यह मान बजट में स्थानांतरण के लिए इच्छित वैट की कुल राशि को कम करने का काम कर सकता है।

खरीदी गई संपत्तियों पर वैट की गणना और बट्टे खाते में डालने के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

भुगतान की गई या भुगतान की जाने वाली वैट राशि निपटान के लेखांकन के लिए खातों के साथ पत्राचार में खाता 19 के डेबिट में परिलक्षित होती है। ऋण का उपयोग संचित राशि को बट्टे खाते में डालने के लिए किया जाता है, आमतौर पर एक खाते के साथ। 68-2 (बजट के साथ गणना के लिए अभिप्रेत)। निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की गई हैं:

• डीटी 19 - केटी 60 - आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों में प्राप्त वैट की मात्रा का प्रतिबिंब;
• डीटी 19 - केटी 76 - विभिन्न लेनदारों और देनदारों के साथ।
• डीटी "भौतिक संपत्तियों, सेवाओं का हिसाब रखता है" - केटी 60, 76 - प्राप्त सामग्रियों और सेवाओं की लागत।

इसके बाद, आने वाली रकम को खाता 68 में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। प्रविष्टि प्रविष्टि इस तरह दिखती है: डीटी 68-2 - केटी 19। कर अवधि के अंत में, बजट में स्थानांतरित की जाने वाली वैट की राशि खाते पर जमा राशि से कम हो जाएगी। 19, सेवाओं और भौतिक संपत्तियों के भुगतान और प्राप्ति के तथ्य को ध्यान में रखते हुए। यहां ध्यान देने योग्य बात यह है कि 1 जनवरी 2014 से मूल्य वर्धित कर रिटर्न जमा करना केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप में किया जाता है। सभी कंपनियों को 28 जून 2013 के कानून संख्या 134-एफजेड के आधार पर इंटरनेट के माध्यम से रिपोर्ट करनी होगी।

बजट से कर प्रतिपूर्ति की विशेषताएं

खरीदे गए सामान की लागत के भीतर भुगतान किए गए कर की प्रतिपूर्ति कंपनी को की जाती है यदि खरीदे गए सामान या प्राप्त सेवाओं का उपयोग उद्यम की मुख्य गतिविधियों में किया गया था और केवल उन लेनदेन के लिए जो वैट के अधीन हैं (रूसी संघ का टैक्स कोड, पैराग्राफ 4) अनुच्छेद 170). अन्यथा, इसे या तो माल की लागत में पूरी तरह से शामिल किया जाता है या कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन के बीच वितरित किया जाता है।

अर्थात्, निपटान दस्तावेजों का पंजीकरण खरीद से जुड़े कुल खर्चों से कर की राशि (या उसका हिस्सा) आवंटित किए बिना किया जाता है। 2014 तक, चालान जारी करना भी आवश्यक था, भले ही लेनदेन वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149) के अधीन न हो। इस मामले में, "कोई कर नहीं" नोट रखा गया था।

हालाँकि, जनवरी 2014 तक, नए नियम लागू हो गए। उनके अनुसार, चालान जारी करना केवल तभी अनिवार्य है जब लेनदेन वैट के अधीन हो, या यदि कंपनी को इस कर का भुगतान करने से छूट प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 145)। इसीलिए लेखांकन रिकॉर्ड को अलग से खोले गए उप-खातों के संदर्भ में रखने की अनुशंसा की जाती है। इसके अलावा, मानकीकृत खर्चों की गणना को अलग करने के लिए विशेष खातों का उपयोग किया जाता है। यदि संगठन खर्चों के लिए कानूनी रूप से अनुमोदित मानदंडों से अधिक है, तो उन पर वैट कटौती के लिए स्वीकार नहीं किया जाता है (रूसी संघ का टैक्स कोड, अनुच्छेद 171 का खंड 7)।

जहां तक ​​कर रिटर्न का सवाल है, इसे पूरा करने की सुविधा के लिए, ऑफसेट के लिए मूल्य वर्धित कर का लेखांकन अलग-अलग उप-खातों में इसकी पंक्तियों के अनुसार किया जाता है। आइए उन पर करीब से नज़र डालें।

उपखातों द्वारा खाता 19

खाते पर आने वाली वैट की राशि का लेखा-जोखा। 19 के अधिग्रहण के लिए अलग से रखरखाव किया जाता है:

• अचल संपत्तियां, जिनमें स्थापना की आवश्यकता वाली संपत्तियां भी शामिल हैं;
• स्वयं के उपभोग के लिए उत्पादित निर्माण और स्थापना कार्य के लिए आवश्यक सामान, कार्य, सेवाएँ;
• बाद में पुनर्विक्रय के लिए खरीदा गया सामान।

वे क्रमशः उप-खातों 19-1 (अचल संपत्तियों के लिए), 19-2 (अमूर्त संपत्तियों के लिए), 19-3 (सामग्री और उत्पादन संसाधनों के लिए) और अन्य में परिलक्षित होते हैं। ये तीन खाते मुख्य हैं और नियमित रूप से लेखांकन उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाते हैं। इसके अलावा, निर्दिष्ट खाते पर, यात्रा, विज्ञापन व्यय और मनोरंजन व्यय पर वैट की मात्रा को अलग-अलग पंक्तियों में ध्यान में रखा जाता है।

यदि हम आने वाली कर राशियों को दर्शाने के लिए उप-खातों द्वारा विभाजित लेखांकन प्रविष्टियों पर विचार करते हैं, तो उन्हें निम्नानुसार लिखा जाएगा:

• डीटी 19-1 - केटी 60 - कर योग्य गतिविधियों को पूरा करने के लिए खरीदी गई अचल संपत्तियों के लिए वैट की राशि आवंटित की जाती है।
• डीटी 19-2 - केटी 60 - खरीदी गई अमूर्त संपत्तियों के लिए समान।
• डीटी 19-3 - केटी 60 - एमपीजेड के लिए समान।

जब चालान के आधार पर कर काटा जाता है, तो निम्नलिखित पोस्टिंग दर्ज की जाती है:

• डीटी 68 - केटी 19-1 (2, 3) - वैट पूंजीकृत और भुगतान की गई अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और इन्वेंट्री पर कटौती के लिए प्रस्तुत किया जाता है।

खरीदी गई संपत्तियों और कंपनी की उत्पादन लागत पर वैट

उत्पादन गतिविधियों के लिए अर्जित माल पर मूल्य वर्धित कर की राशि उद्यम के खर्चों में शामिल है, जो निम्नलिखित प्रविष्टि का उपयोग करके लेखांकन खातों में परिलक्षित होती है:

• डीटी 20 (23, 29) - केटी 19-3 - वैट के अधीन नहीं उत्पादों के उत्पादन में उपयोग की जाने वाली खरीदी गई इन्वेंट्री पर कर राशि का बट्टे खाते में डालना। यहाँ खाते के साथ पत्राचार में. मुख्य, साथ ही अतिरिक्त/सेवा उद्योगों के 19 खातों का उपयोग किया जाता है।

इसके अलावा, खर्चों को 25, 26, 44 सहित अन्य कंपनी खातों में लिखा जा सकता है, यदि ये सामान्य व्यवसाय या उत्पादन व्यय हैं या यदि सामान पुनर्विक्रय के अधीन थे (खाता 44)। वे 19 घंटे से पत्र-व्यवहार करते हैं। डेबिट द्वारा: "डीटी 25, 26, 44 - केटी 19।"

सामान्य नियम: यदि कर की राशि ext. लागत (रूसी संघ के कर संहिता के मानदंडों के अनुसार) बजट से वापसी के अधीन नहीं है, फिर यह भौतिक संपत्ति, लागत और अन्य खर्चों के खातों में परिलक्षित होती है।

आपूर्तिकर्ताओं के साथ बस्तियों में वैट के लिए लेखांकन और कटौती के लिए इसे स्वीकार करने का एक उदाहरण: स्पष्टीकरण के साथ प्रविष्टियाँ

आइए ऐसी स्थिति पर नजर डालें, जहां मार्च 2014 के दौरान, एक कंपनी ने एक आपूर्तिकर्ता से उत्पाद खरीदे और उन्हें अपने ग्राहकों को दोबारा बेच दिया। बैच पूरा खरीदा और बेचा गया। खरीद लागत 12,000 रूबल थी, जिसमें से 1,830.51 रूबल वैट थे। कर राशि को माल की लागत से अलग कर दिया गया और खाता 19 में जिम्मेदार ठहराया गया। लेखांकन में, यह ऑपरेशन दो लेखांकन प्रविष्टियों में परिलक्षित होता है:

• डीटी 41 - केटी 60 - 10,169.49 रूबल - खरीदे गए सामान की लागत को ध्यान में रखा जाता है;
• डीटी 19 - केटी 60 - 1,830.51 रूबल - माल की खेप की खरीद के संबंध में इनपुट वैट परिलक्षित होता है।

2014 में रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, संगठन बजट में ऋण को कम करने के अपने अधिकार का उपयोग करते हुए, कर राशि को खाता 68 में लिख देता है। पोस्टिंग दर्ज की गई है:

• डीटी 68 - केटी 19 - 1,830.51 रूबल - अर्जित कर की राशि को कम करने के लिए राशि को बजट निपटान खाते के डेबिट में स्थानांतरित किया गया था।

2014 के उसी महीने में, कंपनी अपने ग्राहकों को खरीद मूल्य (18 हजार रूबल) से 1.5 गुना अधिक कीमत पर सामान बेचती है। निम्नलिखित लेनदेन ऑपरेशन को दर्शाते हैं:

• डीटी 90-2 - केटी 41 (10,169.49 रूबल) - बेचे गए उत्पादों की लागत को दर्शाता है;
• डीटी 62 - केटी 90-1 (18,000 रूबल) - कंपनी के लिए खरीदार के ऋण को ध्यान में रखा जाता है (2,745.76 रूबल के बराबर वैट की राशि को ध्यान में रखते हुए);
• डी 90-3 - के 68 (2,745.76) - वैट की राशि बजट में अर्जित करने के लिए आवंटित की जाती है।

फिर हम "बिक्री" खाते में डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर के बीच अंतर की गणना करके लेनदेन का वित्तीय परिणाम निर्धारित करते हैं: 10,169.49 + 2,745.76 - 18,000 = - 5,084.75 रूबल। ऋण चिह्न का अर्थ है कि लाभ हुआ। हम इसे खाता 99 "लाभ और हानि" में स्थानांतरित करते हैं:

• डीटी 90-9 - केटी 99 (5,084.75 रूबल) - 2014 की मार्च बिक्री से लाभ।

परिणामस्वरूप, खाते पर. 68 हमने बजट में स्थानांतरित करने के लिए वैट की राशि का गठन किया है। इसे क्रेडिट और डेबिट (उपार्जित और ऑफसेट की जाने वाली राशि) के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है:

2,745.76 - 1,830.51 = 915.25 रूबल - मार्च 2014 की बिक्री के परिणामस्वरूप बजट में स्थानांतरण के लिए कर।

इस उदाहरण में, हमने देखा कि लेखांकन उद्देश्यों के लिए वैट की गणना कैसे परिलक्षित होती है और बजट में स्थानांतरित की जाने वाली राशि कैसे निर्धारित की जाती है।

निष्कर्ष

19 की गिनती को समझना काफी कठिन लग सकता है, लेकिन इसका सही तरीके से उपयोग करना सीखना बहुत महत्वपूर्ण है। लेखाकार इसे पसंद करते हैं, क्योंकि कोई कह सकता है कि यह खाता संगठन के वित्तीय संसाधनों को बचाता है। यह आपको बजट से मूल्य वर्धित कर के हिस्से को ध्यान में रखने और उसकी प्रतिपूर्ति करने की अनुमति देता है, जिससे भुगतान के लिए इच्छित वैट की मात्रा कम हो जाती है।

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ अनुबंध समाप्त करने वाले उद्यमों को, खरीदी गई संपत्तियों की लागत के अलावा, अर्जित संपत्तियों पर वैट (मूल्य वर्धित कर) की राशि का भी भुगतान करना होगा।

मूल्य वर्धित कर स्थापित किया गया है अध्याय 21 रूसी संघ का टैक्स कोड एक अप्रत्यक्ष कर है, अर्थात खरीदार द्वारा भुगतान किया जाता है और उत्पादन और संचलन के सभी चरणों में बनाए गए अतिरिक्त मूल्य की वापसी का एक रूप दर्शाता है।

"निवेश वैट- यह कीमत के अतिरिक्त माल (कार्य, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों के आपूर्तिकर्ता द्वारा प्रस्तुत कर है।

"इनपुट"वैट:

· कटौती (प्रतिपूर्ति) के लिए स्वीकृत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171, 172,176);

· खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 2) की लागत को ध्यान में रखा गया;

खरीदे गए मूल्यों, कार्यों और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर को लेखांकन में ध्यान में रखा जाता है खाता 19 पर "खरीदे गए मूल्यों पर वैट"। खाता सक्रिय है.

"इनपुट" की मात्रा के विश्लेषणात्मक लेखांकन के लिए» उचित उप-खाते खोलने के लिए वैट की सिफारिश की जाती है। यह विभाजन अनिवार्य नहीं है, इसलिए, खातों का एक कार्यशील चार्ट विकसित करते समय, एक संगठन गतिविधि की बारीकियों के आधार पर उप-खातों का एक अलग विभाजन प्रदान कर सकता है।

विश्लेषणात्मक लेखांकन का आयोजन करते समय , कर राशियों के अलग-अलग लेखांकन का अनुपालन करना आवश्यक है उत्पादों के उत्पादन में प्रयुक्त खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए, वैट के अधीन और वैट पर कर-योग्य नहीं।

कला के पैरा 4 में. 170 रूसी संघ का टैक्स कोडवस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर वैट के वितरण की प्रक्रिया जिसे कर योग्य और गैर-कर योग्य गतिविधियों के बीच सीधे वितरित नहीं किया जा सकता है, निर्धारित की गई है . वितरण आधार को कर अवधि के लिए भेजे गए सामान (कार्य, सेवाओं) और संपत्ति अधिकारों की लागत के रूप में लिया जाता है।

करदाता को इन प्रावधानों को उन कर अवधियों पर लागू नहीं करने का अधिकार है जिसमें वस्तुओं (कार्य, सेवाओं), संपत्ति अधिकारों के उत्पादन की कुल लागत का हिस्सा, जिनकी बिक्री कराधान के अधीन नहीं है, 5% से अधिक नहीं है उत्पादन की कुल कुल लागत का.

खाता 19 के डेबिट द्वाराअर्जित माल-सूची, अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों पर संगठन द्वारा भुगतान की गई (देय) कर राशि निपटान खातों के साथ पत्राचार में परिलक्षित होती है।

खाते पर क्रेडिट 19खाते पर संचित मूल्य वर्धित कर की राशि का बट्टे खाते में डालना, एक नियम के रूप में, पत्राचार में परिलक्षित होता है, खाता 68 के साथ "करों और शुल्कों की गणना।"

यदि किसी संगठन को आपूर्तिकर्ता से भौतिक संपत्ति (उदाहरण के लिए, उपकरण, सामग्री, सामान) प्राप्त हुई है, तो लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

यदि कोई संगठन ठेकेदार से किए गए कार्य या प्रदान की गई सेवाओं के परिणामों को स्वीकार करता है, तो लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

कर कटौती

कर कटौती वैट की राशि में कमी है, जिसकी गणना बजट में भुगतान के लिए "इनपुट" वैट (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 के खंड 1, खंड 2) की राशि से की जाती है।

खरीदी गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) पर "इनपुट" वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है यदि निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं:

· खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएँ) पंजीकृत हैं;

· वैट के अधीन या पुनर्विक्रय के लिए व्यावसायिक गतिविधियों के लिए खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएँ);

· आपूर्तिकर्ता से एक चालान प्राप्त हुआ है, जो कानून के अनुसार जारी किया गया है।

डेबिट 68 उपखाता "वैट गणना" क्रेडिट 19- कर कटौती की गई

जब खरीदार सामान, कार्य या सेवाएं खरीदते हैं, तो वे आपूर्तिकर्ता को खरीद की लागत के अलावा, वैट की राशि का भी भुगतान करते हैं, जिसे खाते में लिया जाता है। खाता 19 "अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर". साथ ही, सामग्री और अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों पर वैट की आवाजाही का अलग-अलग रिकॉर्ड रखा जाता है। खाता 19 सक्रिय है और शेष है।

निम्नलिखित उप-खाते खाता 19 "अर्जित संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" के लिए खोले जा सकते हैं:

19/1 उपखाता "अधिग्रहीत ओएस पर मूल्य वर्धित कर";

19/2 उपखाता "अधिग्रहीत अमूर्त संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर";

19/3 उपखाता "अधिग्रहीत सामग्री पर मूल्य वर्धित कर"

उत्पादन भंडार", आदि।

एक संगठन को निम्नलिखित शर्तों को एक साथ पूरा करने पर कर कटौती का अधिकार प्राप्त होता है:

1. इन्वेंटरी संपत्ति उद्यम की मुख्य गतिविधि की जरूरतों के लिए, वैट के अधीन, या संगठन के प्रबंधन के प्रयोजनों के लिए अर्जित की गई थी;

2. इन्वेंटरी परिसंपत्तियों या सेवाओं को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है;

3. एक दस्तावेज़ है जिसमें वैट राशि - चालान - को एक अलग पंक्ति के रूप में हाइलाइट किया गया है।

हालाँकि, ऐसे मामले हैं जब वैट कटौती योग्य नहीं है, लेकिन अधिग्रहण की लागत में शामिल है।

इन्वेंटरी परिसंपत्तियाँ उन गतिविधियों के लिए स्वीकार की जाती हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं। क्रय संगठन वैट भुगतानकर्ता नहीं है।

व्यावसायिक लेनदेन का नाम	खाता डेबिट	खाता क्रेडिट
	08/10
	19(1,2,3)
	08/10	19(1,2,3)

वैट की राशि का उपयोग खरीदे गए फंड की लागत बढ़ाने के लिए किया जाएगा।

खरीदी गई क़ीमती वस्तुओं पर वैट की राशि कालानुक्रमिक क्रम में खरीद बही में परिलक्षित होती है। दरें।