Apskaita į kredito įstaigos reglamentuoja Rusijos Federacijos centrinis bankas 2012 m. liepos 16 d. reglamentu Nr. 385-P. Teisės akto dokumentas patvirtina darbinį bankų sąskaitų planą, įskaitant nebalansines sąskaitas; yra apskaitos ir dokumentų srauto organizavimo tvarka; patikslinami reikalavimai privalomoms kontrolės priemonėms. Pagrindinis metodas yra dvigubas įrašas, tačiau sąskaitos ir įrašai nėra panašūs į tuos, kurie naudojami įprastose verslo įmonėse.
Kuo skiriasi apskaita kredito įstaigose?
Pagrindinis apskaitos bruožas bankų įstaigose yra memorialinių užsakymų blankų naudojimas. Sąskaitų plano trijų lygių struktūra labai skiriasi simbolių skaičiumi, paskirtimi ir grupavimu į subsąskaitas. Atskiras skyrius skirtas operacijoms įvairioms vertybiniai popieriai, įskaitant akcijas; taurieji metalai; finansinės priemonės. Klientų sąskaitos priskiriamos specialiai grupei.
Apskaitos tvarkymo kredito įstaigose taisyklės:
- Trijų lygių sąskaitų planas – pavaizduotas fiksuotomis reikšmėmis. Pirmasis ir antrasis yra patvirtinti Reglamentu 385-P, trečiasis yra 20 skaitmenų asmeninė asmeninė sąskaita. Savo ruožtu 20 skaitmenų sąskaita nustato sąskaitos tipą, valiutos kodą ir valdymo rakto reikšmę.
- Savalaikis operacijų atspindėjimas „kasdien“ – neleidžiama keisti ankstesnių darbo dienų operacijų. Šiuo tikslu jau dabartiniu laikotarpiu atliekami koregavimai. Balansas gali būti formuojamas bet kokiam laikotarpiui – dienai, dešimtmečiui, mėnesiui ir kt.
- Atskiras aktyvių ir pasyvių paskyrų vertinimas ir atspindėjimas bei vienos laiko gradacijos naudojimas pagal terminus, kai tai atsispindi 2 lygio sąskaitose.
- PVM apskaita sukurta su galimybe sumokėtų pirkimo mokesčių sumas įtraukti į sąnaudas (o ne į atskaitymus), priimamas nustatant pelno mokestį. Tuo pačiu metu PVM už inventorių ir medžiagas įskaičiuojamas tik iš sandėlių nurašytų vertybių sumai.
- Ilgalaikio turto apskaita vykdoma atidarant asmenines ilgalaikio turto nusidėvėjimo analitinių grupių sąskaitas.
- Ataskaitų formų sąrašą, taip pat sudarymo ir pateikimo taisykles reglamentuoja Centrinis bankas 2009 m. lapkričio 12 d. direktyvoje Nr. 2332-U.
Apskaita kredito įstaigose – standartiniai įrašai
|
Sąskaita debetu |
Paskolos sąskaita |
|
|
Pagrindinis turtas buvo pradėtas eksploatuoti |
||
|
Sukauptas ilgalaikio turto nusidėvėjimas |
||
|
Avansas už perduotas prekes |
||
|
Įnešė OS kaip įnašą į įstatinį kapitalą |
||
|
Atsargos gautos į banko balansą |
||
|
MPZ iškrito |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
Aptiktas atsargų trūkumas |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
Banko darbuotojams išduodami atlyginimai |
||
|
Sukaupti „atlyginimo“ mokesčiai |
||
|
Išvardinti „atlyginimo“ mokesčiai |
||
|
Sumokėjo palūkanas už tarpbankinių paskolų įsipareigojimus |
30102, 30110, 20202 |
|
|
Sukauptos palūkanos už klientų indėlius |
||
|
Atsispindi banko darbuotojo kelionės išlaidos |
||
|
Bankas išdavė paskolą NPO klientui |
||
|
Sukauptos palūkanos už paskolą |
||
|
Apmokėjo banko klientas % |
||
|
Paskolą NPO banko klientas grąžino laiku |
Banko išlaidų apskaita priklauso nuo to, kokią mokesčių sistemą taiko konkreti organizacija. Šiandienos straipsnyje kalbėsime apie banko išlaidų atspindėjimo ypatumus mokesčių režimų kontekste, taip pat pasitelksime pavyzdžius, apžvelgdami tipines banko paslaugų išlaidų apskaitos operacijas.
Banko paslaugos: rūšys, dokumentacija
Pagrindas organizacijai gauti banko paslaugas yra sutartis, sudaryta su kredito įstaiga. Pagal sutartį su banku jūsų įmonė gali:
- Gauti banko sąskaitų atidarymo ir tvarkymo paslaugas;
- Suvokti Skirtingos rūšys mokėjimai įmonės vardu (atsiskaitymo ir grynųjų pinigų paslaugos);
- Kreiptis dėl paskolų;
- Gauti seifus ir saugyklas naudojimui (lizingo sąlygomis);
- Perduoti nuosavas turtas patikėjimo valdyme;
- Atlikti valiutos operacijas;
- Gaukite grynųjų pinigų inkasavimo paslaugas;
- Atlikti kitas banko sutartyje numatytas operacijas.
Norint gauti banko paslaugas įmonėje, reikia parengti šiuos dokumentus:
- Pažyma apie atliktus darbus (inkasavimo paslaugos, sąskaitos palaikymas ir kt.);
- Turto priėmimo ir perdavimo aktas (lizingo paslaugos, turto patikėjimo valdymas);
- Banko išrašas (mokėjimai, pavedimai). Taip pat skaitykite straipsnį: → "".
- Ataskaita apie bankinių operacijų sumą (jei atsiskaitymo paslaugų kaina nėra fiksuota, o priklauso nuo mėnesinės mokėjimų apyvartos).
Aukščiau pateikti pagrindiniai dokumentai, reikalingi banko paslaugų išlaidoms patvirtinti. Turite teisę surašyti papildomus dokumentus dėl vykdomų operacijų, jei tai numatyta sudarytoje sutartyje.
Bankinė apskaita
Atskirdami banko paslaugų išlaidas apskaitoje, naudokite 91.2 sąskaitą. Priklausomai nuo suteiktų paslaugų rūšies, išlaidas nurašykite 76 Kt arba 60 Kt. Mokėjimas už banko paslaugas turi atsispindėti šiame įraše:
Dt 76/60 Kt 51.
Mokesčių režimas OSNO
Jei naudojate bendrą apmokestinimo režimą, galite atsižvelgti į banko paslaugų išlaidų sumą kaip mokesčių bazę mažinančių išlaidų dalį. Apskaitydami PVM banko paslaugų kainai, nurodykite mokesčio sumą, paskelbdami:
19 tūkst. 60 tūkst.
Priimtą išskaityti mokestį užrašykite raštu:
Dt 68-PVM 19 Kt.
1 pavyzdys. Stambulas UAB parduoda keraminius indus ir naudoja OSNO. 2016 m. spalį Stambulas JSC sudarė sutartį su Vostochny Bank, pagal kurią kredito įstaiga:
- vykdo grynųjų pinigų inkasavimą Stambulo kasoje;
- diegia ir prižiūri sistemą Klientas-Bankas;
- teikia atsiskaitymų ir grynųjų pinigų paslaugas.
2016 m. spalio mėn. pabaigoje „Vostochny Bank“ paslaugos sudarė:
- grynųjų pinigų inkasas 7 104 rubliai, PVM 1 084 rubliai;
- RKO paslaugos – 1 205 rubliai;
- techninė kliento banko programinė įranga – 807 rubliai;
- programinės įrangos „Client-Bank“ diegimas (naudojimo laikotarpis 01.10.16 – 01.10.17) – 5 980 rub.
Už grynųjų pinigų atsiskaitymo ir inkasavimo paslaugas Stambulas atsiskaitė 2016-10-31, už Kliento banko programinės įrangos diegimą ir priežiūrą - 16-11-30. Stambulo apskaitoje buhalterė padarė šiuos įrašus:
| data | Debetas | Kreditas | apibūdinimas | Suma |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Atsispindi Stambulo išlaidos gryniesiems ir grynųjų pinigų paslaugoms | 1 205 RUB |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Atsispindi Stambulo grynųjų pinigų surinkimo išlaidos (7 104 rubliai - 1 084 rubliai) | 6020 rub. |
| 31.10.16 | 19 | 60 | Atsispindi PVM suma iš surinkimo paslaugų | 1 084 RUB |
| 31.10.16 | 68-PVM | 19 | PVM už inkasavimo paslaugas priimamas atskaityti | 1 084 RUB |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Atsižvelgiama į Kliento banko programinės įrangos techninės pagalbos išlaidas | 807 rubliai. |
| 31.10.16 | 91.2 | 60 | Atsižvelgiama į Kliento banko programinės įrangos diegimo išlaidas | 5 980 RUB |
| 31.10.16 | 60 | 51 | Atsispindėjo lėšų, skirtų sumokėti už Vostochny Bank paslaugas, nurašymas (7 104 RUB + 1 205 RUB) | 8 309 RUB |
| 31.10.16 | 09 | 68-PVM | Sukauptas OTA (atidėtų mokesčių turtas) 8 309 RUB. * 20 proc. | 1 662 RUB |
| 30.11.16 | 60 | 51 | Atspindėtas lėšų nurašymas apmokėjimui už „Vostochny Bank“ paslaugas - „Kliento banko“ įrengimas ir techninė pagalba 2016 m. spalio mėn. (807 RUB + 5 980 RUB) | 6 787 RUB |
| 30.11.16 | 68-PVM | 09 | Atsispindi ONA nurašymas | 1 662 RUB |
| 30.11.16 | 91.2 | 60 | Atsižvelgiama į 2016 m. lapkričio mėn. „Klientas-Banko“ techninės pagalbos išlaidas | 807 rubliai. |
| 30.11.16 | 60 | 51 | Atsispindi 2016 m. lapkričio mėn. „Klientas-Banko“ techninės pagalbos apmokėjimo lėšų nurašymas | 807 rubliai. |
Supaprastintos mokesčių sistemos mokesčių režimas
2 pavyzdys. LLC "Champion" užsiima įgyvendinimu sportinė mityba, naudoja supaprastintą mokesčių sistemą. 2016 m. rugsėjį „Champion“ sudarė sutartį su „Vector Bank“, pagal kurią kredito įstaiga:
- atlieka remonto ir priežiūros darbus kasos aparatai– 1740 rub. kas mėnesį
- teikia atsiskaitymo ir grynųjų pinigų paslaugas Čempionų darbuotojams – 1540 rublių. kas mėnesį;
- surenka pajamas iš Champion kasos - 8 650 rublių, PVM 1 319 rublių. kas mėnesį.
09/12/16 „Vector“ įdiegė „Champion“ sistemą „Client-Bank“ (vienkartinė 8 220 rublių įmoka). Programinės įrangos techninės pagalbos mokestis yra 1004 rubliai. kas mėnesį. 09/30/16 „Čempionas“ sumokėjo „Vektoriui“ už inkasavimo paslaugas, kasos aparato paslaugas ir kasos įrangos remontą. Apmokėjimą už „Klientas-Banko“ įrengimą ir techninę pagalbą „Champion“ atliko 2016-11-17. „Čempiono“ buhalterė apskaitoje padarė šiuos įrašus:
| data | Debetas | Kreditas | apibūdinimas | Suma |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Atsižvelgiama į kasos įrangos remonto ir priežiūros išlaidas | 1740 rub. |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Atspindinčios išlaidos atsiskaitymo grynaisiais pinigais paslaugoms | 1540 rub. |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Patirtos surinkimo išlaidos (8 650 RUB – 1 319 RUB) | 7 331 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Surinkimo PVM yra įtrauktas į išlaidas | 1 319 RUB |
| 30.09.16 | 91.2 | 60 | Į sąnaudas buvo įtrauktos 2016 m. spalio mėn. „Klientas-Banko“ techninės pagalbos išlaidos. | 1,004 RUR |
| 30.09.16 | 60 | 51 | Mokėjimo suma už „Vector Bank“ paslaugas buvo nurašyta (1 740 RUB + 1 540 RUB + 8 650 RUB) | 11 930 RUB |
| 17.11.16 | 60 | 51 | 2016 m. spalio mėn. buvo nurašyta įmokos už „Klientas-Banko“ įrengimą ir techninę pagalbą (8 220 RUB + 1 004 RUB) | 9 224 RUB |
| 17.11.16 | 91.2 | 60 | „Klientas-Banko“ techninio aptarnavimo išlaidos buvo atliktos 2016 m. lapkričio mėn | 1,004 rub. |
| 17.11.16 | 60 | 51 | 2016 m. lapkričio mėn. „Klientas-Bankas“ mokėjimo už techninę pagalbą suma buvo nurašyta | 1,004 rub. |
UTII mokesčių režimas
Tokiu atveju galite sumažinti mokesčio bazę apskaičiuodami OSNO mokestį
3 pavyzdys. Art Decor LLC užsiima gamyba ir pardavimu konditerijos gaminiai. Pajamoms iš konditerijos gaminių pardavimo didmeninės prekybos taikomos OSNO. Be to, „Art Decor“ tortus parduoda per kavinių tinklą. Ši veikla yra apmokestinama sąlyginiu mokesčiu.
„Art Decor“ sudarė sutartį su „Atlantic Bank“, pagal kurią „Art Decor“ sumoka už grynųjų pinigų atsiskaitymo paslaugas 1840 rublių. kas mėnesį. 2016 m. gegužės mėn. pabaigoje „Art Decor“ pajamos buvo:
- nuo didmeninės prekybos konditerijos gaminiais – 214 400 rublių;
- iš pyragų pardavimo per kavinių tinklą – 487 200 rublių.
Taigi OSNO pajamų dalis buvo:
214 400 RUB / (214 400 RUB + 487 200 RUB) * 100 % = 31 %
Išlaidų už banko paslaugas dalis, į kurią galima atsižvelgti apskaičiuojant OSNO mokestį, yra:
1840 rub. * 31% = 571 rub.
Banko išlaidų, susijusių su UTII, dalis yra:
1840 rub. - 571 rublis. = 1,269 rub.
Apskaičiuodama OSNO pelno mokestį, „Art Decor“ buhalteris atsižvelgė į grynųjų pinigų ir grynųjų pinigų paslaugų išlaidas, kurių suma sudarė 571 rublį. Art Decor apskaitos sistemoje buvo padaryti šie įrašai:
| data | Debetas | Kreditas | apibūdinimas | Suma |
| 31.05.16 | 91 – Platinimo išlaidos | 60 | Atsispindi paskirstytinų banko išlaidų suma (2016 m. gegužės mėn.) | 1840 rub. |
| 31.05.16 | 91-UTII išlaidos | 91 – Platinimo išlaidos | Atsižvelgiama į banko išlaidų sumą (UTII dalis) | 1 269 RUB |
| 31.05.16 | 91-OSNO išlaidos | 91 – Platinimo išlaidos | Atsižvelgiama į banko išlaidų sumą (OSNO dalis) | 571 rublis. |
Rubrika „Klausimas ir atsakymas“
Klausimas Nr.1. UAB "Breeze" yra naujai sukurta organizacija, kuri naudoja OSNO. "Breeze" įregistruotas 07-12-16. 2016-07-31 „Breeze“ pajamų negauna. Tuo pačiu metu įmonė patyrė 7104 rublių išlaidų už banko paslaugas. Ar „Breeze“ turi teisę atsižvelgti į šias išlaidas apskaičiuodama pajamų mokestį?
Jei banko išlaidas Briz patyrė siekdamas pelno, į jas galima atsižvelgti apskaičiuojant mokestį.
Klausimas Nr.2. UAB „KranStroy“ gavo paskolą iš „Zapadny Bank“. KranStroy naudoja OSNO. Pagal sutartį su banku „KranStroy“ kas mėnesį moka palūkanas už paskolą. Ar įmonė šias sumas gali įtraukti į išlaidas?
„KranStroy“ turi teisę įtraukti palūkanas už paskolos naudojimą kaip dalį ne veiklos išlaidų. Reikėtų suprasti, kad tokių išlaidų suma gali būti atspindėta tik nustatytų standartų ribose.
Klausimas Nr.3. Pagal sudarytą sutartį su „Bank Sever“ UAB „Karandash“ kas mėnesį apmoka inkasavimo paslaugų išlaidas. 08/04/16 „Karandash“ sumokėjo bankui už paslaugas už 2016 m. liepos mėn. Kokiu laikotarpiu „Karandash“ turi teisę skaičiuoti išlaidas už banko paslaugas? „Karandash“ gautas darbų atlikimo pažymėjimas yra 2016-07-31.
Nepaisant to, kad už paslaugas buvo sumokėta rugpjūčio mėnesį, jų kaina turi atsispindėti liepos mėnesio sąnaudose. Taip yra dėl to, kad pagal aktą paslaugos laikomos faktiškai suteiktomis 2016-07-31
Grįžti atgal į
Grynųjų pinigų operacijas bankas atlieka pagal gaunamus ir išsiunčiamus grynųjų pinigų dokumentus.
Nenaudojami kasos dokumentai apima kasos kvitą ir nepanaudotą kasos orderį.
Grynųjų pinigų čekiams bankas grynuosius pinigus išduoda iš juridinio asmens atsiskaitomojoje sąskaitoje esančių lėšų. Pirmiausia čekis atitenka atsakingam banko vadovui, kuris patikrina jo įvykdymo teisingumą ir patikrina čekyje nurodytą sumą su likučiu kliento atsiskaitomojoje sąskaitoje. Jei įmanoma atlikti operaciją, čekis pervedamas į kasą, jį taip pat patikrina banko kasininkė. Visi kasos dokumentai įrašomi į kasos žurnalą, kuris skirtas banko kasų atliekamoms operacijoms, kurios darbo dienos pabaigoje atsispindės balansinėje sąskaitoje 20202 „Banko kasa“. Kasos aparatą automatiškai prižiūri banko kontrolierius.
Bankas turi teisę atsisakyti priimti čekį, jei parašai ant čekio, antspaudo ar užrašo laikomi abejotinais. Nuostolius apmokėjus čekį su suklastotu parašu padengia sąskaitos savininkas, jeigu neįrodoma banko kaltė.
Lėšų nurašymo iš kliento sąskaitos apskaitos įrašus bankas daro prieš išduodant lėšas kasininkei.
Remdamasis čekiu, bankas atlieka šiuos įrašus:
D kliento atsiskaitomosios sąskaitos K 20202 „Kasa“
Grynųjų pinigų debeto pavedimus bankai naudoja šiais atvejais:
Išduodant grynuosius pinigus banko kasininkui, kad išmokėtų atlyginimus darbuotojams;
- išduodant grynuosius pinigus banko darbuotojams atsiskaitymo tikslais (buitinėms prekėms įsigyti, kelionės išlaidoms padengti);
- išduodant grynuosius pinigus iš asmens depozitinės sąskaitos;
- deponuojant grynuosius pinigus Rusijos Federacijos banko įstaigose.
Išduodant grynuosius pinigus banko darbuotojams, į ataskaitą įrašoma:
D 60308 „Atsiskaitymai su darbuotojais už atskaitomas sumas“ K 20202
Kai grynieji pinigai išimami iš asmens depozitinės sąskaitos, įrašoma:
D 42302 „Fizinių asmenų indėliai iki 30 dienų (42602)“ K 20202
Kai grynieji pinigai įnešami į Rusijos Federacijos banko įstaigą, skelbiama taip:
D 20209 „Grynieji pinigai pakeliui“ K 20202
Darbo dienos pabaigoje išlaidų kasos aparato kasininkė patikrina gautą grynųjų pinigų sumą pagal darbo dienos pradžioje kasos tvarkytojo kvitą su išlaidų kasos dokumentų suma ir kasos likučiu.
Po to kasininkas užpildo išlaidų pažymą, kurioje nurodomos atliktos sąnaudų operacijos, pažymoje be kasininko pasirašo banko kontrolierius, o jo atliktas operacijas kasoje pasirašo kasininkas. Taigi, operacijos derinamos, kad atspindėtų jas apskaitoje.
Grynųjų pinigų gavimo operacijas taip pat atlieka bankas ir jos atsispindi kasoje. Įeinančias grynųjų pinigų operacijas bankas atlieka pagal gaunamus kasos dokumentus: skelbimą apie grynųjų pinigų įnešimą ir gaunamą kasos orderį.
Skelbimas apie grynųjų pinigų įnešimą naudojamas, kai klientai įneša grynuosius pinigus – juridiniai asmenys.
Priėmimo operacijos atliekamos tik gavus grynuosius pinigus į banko kasą:
D 20202 K kliento atsiskaitomoji sąskaita
Kasos pajamų orderis naudojamas:
Kai grynuosius pinigus perduoda banko darbuotojai (grąžinant atskaitomas sumas, grąžinant trūkumą, grąžinant paskolas ir mokant paskolų palūkanas;
- priimant grynuosius pinigus kaip fizinių asmenų indėlius;
- gavus grynųjų pinigų papildymus iš kitų bankų.
Banko darbuotojams įnešant grynuosius pinigus, išdavus grynuosius pinigus į banko kasą, daromi šie įrašai: D 20202 K 60308 „Atsiskaitymai su darbuotojais už avansines sumas“
Grąžindama trūkumus, kaltoji šalis išrašo: D 20202 K 60308
Kai paskola grąžinama, skelbiamas toks pranešimas:
D 20202 K 45502 „Fiziniams asmenims suteikiamos paskolos iki 30 dienų“
Grąžinant paskolų palūkanas, įrašoma:
D 20202 K 47427 „Reikalavimai palūkanų mokėjimui“
Priimant grynuosius pinigus į fizinių asmenų indėlius, registruojama:
D 20202 K 42302 (42602)
Investuotojai gali būti tiek rusai, tiek Užsienio piliečiai.
Kai gaunami grynųjų pinigų papildymai iš kitų bankų, atliekama ši registracija:
D 20202 K 31302 „Iš kitų bankų gautos paskolos 1 dienos laikotarpiui“
Jei grynieji pinigai iš banko kliento gaunami inkasavimo maišeliuose, prieš perskaičiuojant lėšas, registruojama:
D 20209 „Grynieji pinigai gabenant“ K 40906 „Surinktos grynųjų pinigų pajamos“
Banko kasai perskaičiavus pajamas, atliekama operacija įskaityti lėšas į pajamas įnešusio kliento atsiskaitomąją sąskaitą ir į banko kasą: D 20202 K 20209
Sąskaita „Surinktos grynųjų pinigų pajamos“ uždaryta:
D 40906 „Surinktos grynųjų pinigų pajamos“ Į pajamas įnešusio kliento atsiskaitomąją sąskaitą.
Atsiskaitymus negrynaisiais pinigais įmonėje „Unified Trading System“ LLC reglamentuoja Centrinio banko nuostatai „Dėl atsiskaitymų negrynaisiais pinigais Rusijos Federacija“(patvirtintas Rusijos Federacijos centrinio banko 2002 m. spalio 3 d. N 2-P) (su pakeitimais, padarytais 2008 m. gegužės 11 d.).
United Trading System LLC turi atsiskaitomąją sąskaitą Nr. 40702810700000002408 OJSC CB SDM-Bank, korr. sąskaita 30101810600000000685, BIC 044583685.
Įmonės „Unified Trading System LLC“ buhalterija tvarko sintetinę operacijų einamojoje sąskaitoje apskaitą pagal sąskaitų planą aktyvioje sąskaitoje 51 „Einamosios sąskaitos“.
51 sąskaitos „Einamosios sąskaitos“ debetas atspindi grynųjų pinigų likutį mėnesio pradžioje ir lėšų gavimą per mėnesį, o kreditas – lėšų išleidimą iš einamosios sąskaitos.
51 sąskaitos „Einamosios sąskaitos“ operacijoms įrašyti skirtas užsakymų žurnalas Nr. 2 „Einamosios sąskaitos“, atspindintis mėnesio sąskaitos kredito apyvartą. Pagal sąskaitos debetą įrašai daromi išraše Nr.2. Visi įrašai užsakymų žurnale Nr.2 saugomi pagal banko išrašus iš atsiskaitomosios sąskaitos ir prie jų pridėtus dokumentus, gautus iš kitų įmonių, kurių pagrindu buvo nurašytos ar įskaitytos lėšos, taip pat VšĮ išduotus dokumentus. bendrovė Unified Trading System LLC.
Einamosios sąskaitos išrašas yra banko jai atidarytos įmonės asmeninės sąskaitos kopija. Jis atspindi lėšų judėjimą įmonės atsiskaitomojoje sąskaitoje.
Pareiškime teigiama:
- - kliento atsiskaitomosios sąskaitos numeris;
- - ankstesnės ataskaitos data ir jos išeinantis likutis (kuris taip pat yra ateinančios ataskaitos likutis);
- - dokumentų, kurių pagrindu buvo įskaityta ar nurašyta, numeriai grynaisiais pinigais;
- - korespondentinė sąskaita - banko apskaitos kodas, kuris užkoduoja finansines operacijasįmonės;
- - debeto ir kredito sumos;
- - turimų lėšų likutis ataskaitos pateikimo dieną.
Išrašas su pridedamais patvirtinamaisiais dokumentais kasdien perduodamas įmonei United Trading System LLC.
Mokėtojo apskaitoje už šias operacijas iš einamosios sąskaitos nurašomos sumos atsispindi tokiais įrašais:
jei mokamas išankstinis mokėjimas:
60 sąskaitos „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“ debetas, subsąskaita „Atsiskaitymai už išduotus avansus“ 51 sąskaitos „Einamosios sąskaitos“ kreditas;
tuo atveju, kai naudojamas vėlesnis mokėjimas:
60 sąskaitos debetas (arba 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“) 51 sąskaitos kreditas.
Lėšų gavėjo buhalterinėje apskaitoje gautos avanso sumos atsispindi tokiu įrašu:
51 sąskaitos debetas 62 sąskaitos kreditas, subsąskaita „Gauto avansų skaičiavimai“. Tuo pačiu metu turi būti padarytas įrašas, kuris padidina organizacijos skolą biudžetui už pridėtinės vertės mokestį (nepriklausomai nuo pasirinkto metodo pajamų iš produktų (darbų, paslaugų) pardavimo apskaičiavimui:
sąskaitos debetas 62 sąskaitos 68 kreditas „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ – taikant kaupimo metodą.
Vėlesnio mokėjimo sumas, anksčiau išsiųstus gaminius, kliento atliktus ir priimtus darbus ar suteiktas paslaugas gavėjas apskaito išsiunčiant:
sąskaitos debetas 51 kreditas sąskaitos 62 „Atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais“.
Daroma prielaida, kad anksčiau buvo suformuotas debeto likutis 62 sąskaitoje (registravimas: 62 sąskaitos debetas 90 sąskaitos „Pardavimai“ kreditas);
2) lėšų pervedimas į visų lygių biudžetus ir nebiudžetinius fondus.
Buhalterinėje apskaitoje tokios operacijos registruojamos registruojant:
68 sąskaitos debetas 51 sąskaitos kreditas - pervedant mokesčių mokėjimus;
69 sąskaitos „Socialinio draudimo ir draudimo apskaičiavimai“ debetas 51 sąskaitos kreditas - pervedant įmokas į valstybės nebiudžetinius fondus;
3) lėšų pervedimas kreditų (paskolų), indėlių ir palūkanų už juos grąžinimo ar padėjimo tikslu.
Apskaitoje išvardintos operacijos fiksuojamos komandiruotėmis:
66 sąskaitos „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ (67 „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“) debetas 51 sąskaitos kreditas - grąžinant banko paskolas ar paskolas iš kitų organizacijų arba mokant už jas palūkanas. Atkreipkite dėmesį, kad banko indėlio sutartyje gali būti numatytas grąžintų paskolų sumų nurašymas neišduodant mokėjimo nurodymų;
58 sąskaitos debetas ("Finansinės investicijos") 51 sąskaitos kreditas - suteikiant atitinkamai ilgalaikes arba trumpalaikes paskolas. Grąžinant paskolas daromas atvirkštinis įrašas. Kai gaunamos palūkanos, kredituojamos skolininko skolos sąskaitos (dažniausiai 76 sąskaita), o nurašoma sąskaita 51. Gautinos palūkanų sumos nurašomos iš skolos sąskaitos ir įskaitomos iš pelno (nuostolio) sąskaitos tuo metu, kai atsiranda teisė toks kvitas atsiranda;
4) pervedimai asmenų pavedimu arba asmenų naudai. Kadangi įmonių ir organizacijų finansinės-ūkinės veiklos sąskaitų plane atskira sąskaita tokiems skaičiavimams nėra numatyta, kitu atveju patartina naudoti 76 sąskaitą.
5) lėšų pervedimas kitais įstatyme ar sutartyje numatytais tikslais.
Registracijos pagrindai apskaitos įrašus einamajai sąskaitai ir specialiosioms banko sąskaitoms yra kredito įstaigos išrašas. Pirminiai dokumentai yra mokėjimo dokumentai, surašyti Rusijos Federacijos centrinio banko patvirtintomis formomis ir tvarka (Mokėjimų negrynaisiais pinigais taisyklės).
2008 m. balandžio mėn. organizacija United Trading System LLC pardavė prekes, kurių faktinė kaina siekė 80 tūkstančių rublių. pardavimo kaina - 120 tūkstančių rublių. (su PVM). Tą patį mėnesį į banko sąskaitą buvo įskaityta visa mokėjimo suma. 19 sąskaitos likutis mėnesio pradžioje yra 9,5 tūkst.
Buhalterinėje apskaitoje bus daromi šie įrašai:
debeto sąskaita 90, subsąskaita „Pardavimo kaina“ kredito sąskaita 41 - 80 tūkst.
90 sąskaitos debetas, 68 sąskaitos subsąskaitos "PVM" kreditas - 18,3 tūkst. - parduotų produktų savikainos PVM suma;
62 sąskaitos debetas 90 sąskaitos kreditas, subsąskaita „Pajamos“ - 120 tūkstančių rublių; - už sumą, kuri bus gauta iš pirkėjo;
debeto sąskaita 51 kredito sąskaita 62 - 120 tūkstančių rublių. - už įmokos sumą, gautą į atsiskaitomąją sąskaitą;
sąskaitos debetas 68 sąskaitos kreditas 19 - 9,5 tūkst. – už sumą mokesčių atskaita produkcijos gamyboje naudojamų atsargų, apmokamų darbų ir trečiųjų asmenų paslaugų savikaina;
sąskaitos debetas 69 sąskaitos kreditas 51 - 10,5 tūkst. - sumokėta PVM suma;
debeto sąskaita 90, subsąskaita „Pelnas/nuostolis iš pardavimo“ kredito sąskaita 99 „Pelnas ir nuostoliai“ - 20 tūkst. - pardavimo finansinio rezultato suma;
sąskaitos debetas 99 sąskaitos kreditas 68 - 4,8 tūkst. (20 tūkst. rublių x 24%) - už pelno mokesčio sumą;
sąskaitos debetas 68 sąskaitos kreditas 51 - 4,8 tūkst. - į biudžetą pervedama pajamų mokesčio suma.
Pagal organizacijos „United Trading System LLC“ darbuotojo prašymą iš darbo užmokesčio sumos buvo išskaičiuota 2000 rublių. už pavedimą apmokėti paslaugų kainą švietimo įstaiga, kur mokosi jo vaikas.
Buhalterinėje apskaitoje bus daromi šie įrašai:
sąskaitos 70 debetas „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“ sąskaitos kreditas 76 - 2000 rublių. - iš darbuotojo išskaičiuojamos lėšos;
76 sąskaitos debetas 51 sąskaitos kreditas - 2000 rublių. – lėšos pervestos.
2008 m. spalio 10 d. bankas gavo mokėjimo prašymą nurašyti 120 tūkstančių rublių iš organizacijos United Trading System LLC apmokėjimui už išsiųstas prekes. Dokumentai atkeliavo per darbo laiką. Banko sąskaitos sutartyje numatytas dokumentų pateikimas per kurjerį gavimo dieną. Priėmimo terminas nenurodytas. Faktiškai bankas mokėjimo prašymą priimti spalio 12 d., o spalio 13 dieną visiškai nurašė prašyme nurodytą sumą. Spalio 14 d. organizacija pristatė visiška nesėkmė nuo priėmimo dėl to, kad prekės nebuvo pristatytos ir pristatymo sutartis su lėšų gavėju nebuvo sudaryta. Prašymą dėl atsisakymo akceptuoti bankas atsisakė priimti dėl to, kad buvo pasibaigęs priėmimo terminas.
Tokiu atveju mokėtojas privalo kreiptis į teismą, kurio sprendimu neteisėtai nurašytos sumos gali būti išieškotos iš banko įstaigos. Bankas savo ruožtu šias lėšas gali atkurti tik pateikdamas regreso reikalavimą lėšų gavėjui.
Mokėtojo apskaitoje aprašyta operacija bus įforminama taip:
sąskaitos debetas 76 sąskaitos kreditas 51 - 120 tūkstančių rublių. - už sumą, kurią bankas nurašė nuo atsiskaitomosios sąskaitos;
teismui pripažinus mokėtojo reikalavimą:
76 sąskaitos debetas, subsąskaita "Atsiskaitymai pagal reikalavimus" sąskaitos kreditas 76 - 120 tūkstančių rublių. - už sumą, įrašytą kaip ieškinys;
kai į einamąją sąskaitą gaunamos klaidingai nurašytos sumos:
debeto sąskaita 51 kredito sąskaita 76 - 120 tūkstančių rublių. - gautų lėšų suma.
Jeigu papildomos sumos (baudos, delspinigiai, netesybos ir pan.) nesurenkamos, tai pelno (nuostolio) ataskaita į registrus neįtraukiama.
Jei mokėtojo organizacijos darbuotojas yra kaltas dėl prašymo atsisakyti priimti priėmimo pateikimo terminų pažeidimo ir teismas nusprendė iš dalies atlyginti žalą jo sąskaita, elektros instaliacijos schema skirsis.
10 tūkstančių rublių išieškoma iš darbuotojo, o likusi suma nėra išieškoma dėl atsakovo nedalyvavimo:
94 sąskaitos „Trūkumai ir nuostoliai dėl vertybių sugadinimo“ sąskaitos kreditas 51 - 120 tūkstančių rublių. - neteisėto lėšų nurašymo padarytos materialinės žalos dydis;
po teismo sprendimo:
73 sąskaitos debetas „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“, subsąskaita „Atsiskaitymai už materialinės žalos atlyginimą“ sąskaitos kreditas 94 - 10 tūkst. - iš darbuotojo išieškotinos materialinės žalos dydis;
91 sąskaitos debetas, 94 sąskaitos subsąskaita "Kitos išlaidos" - 110 tūkstančių rublių. - žalos sumai įskaityti į kitas išlaidas.
Žinoma, į tokiu atveju pastarasis įrašas nemažina apmokestinamųjų pajamų. Jei ateityje nurašytų pinigų perteklius bus grąžintas, į pajamų mokesčio bazę turi būti įtraukta tik 10 tūkst. (skirtumas tarp gautos sumos ir sumos, kuri anksčiau buvo faktiškai apmokestinta). Paprastai išskaičiuotos sumos darbuotojui negrąžinamos, nes išieškojimas iš esmės yra bausmė už pažeidimą.
Dėl einamosios sąskaitos operacijų tobulinimo, esminių pokyčių turėtų paliesti atsiskaitymų negrynaisiais pinigais mechanizmo organizavimą. Visi žino, kad kuo didesnė grynųjų pinigų apyvarta, tuo daugiau pelno įmonė per trumpą laiką gauna konkuruodama dėl klientų. Vienas iš galimi variantai Bankinių operacijų apskaitos optimizavimas – tai plastikinių kortelių priėmimo terminalo įrengimas.
Tačiau „United Trading System LLC“ neturi plastikinių kortelių priėmimo terminalo. Jei įmonė sudarys sutartį su banku ir įsirengs terminalą, tai palengvins darbą ir sumažins popierizmą.
Čekiai yra griežtos ataskaitų formos ir sąlyginiame vertinime apskaitomi sąskaitos 006 „Griežtos atskaitomybės formos“ likučiai. Naudojimo metu čekiai nurašomi iš sąskaitos 006 (2001 m. birželio 29 d. GMEC protokolu Nr. 4/63-2001 patvirtintos instrukcijos 22 punktas).
Buhalterinėje apskaitoje atspindėkite čekių knygelių gavimą, siųsdami:
Debeto 006 subsąskaita „Čekių knygelės“
- apskaitai priimamos čekių knygelės.
Atspindėkite banko komisinį mokestį už čekių knygelės išdavimą su šiais įrašais:
Debetas 91-2 Kreditas 60 (76)
- atspindi banko komisinį mokestį už čekių knygelės išdavimą;
60 debetas (76) 51 kreditas
– bankas nurašė komisinį mokestį už čekių knygelės išdavimą.
Kai naudojate čekius, nurašykite juos paskelbdami:
Kreditas 006
- panaudoti čekiai nurašomi.
Bankų praktikoje yra dviejų rūšių čekiai: grynųjų pinigų ir atsiskaitymo. Šią išvadą galima daryti iš 2008 m. balandžio 24 d. Rusijos banko reglamento Nr. 318-P 5.2 punkto 2 dalies, 2012 m. birželio 19 d. Rusijos banko reglamento Nr. 383-P 8.1–8.4 punktų.
Grynųjų pinigų čekiais iš einamiesiems organizacijos poreikiams (atlyginimams, verslo reikmėms ir kitiems su banku sutartiems tikslams) išsiimti grynuosius pinigus iš atsiskaitomosios sąskaitos. Grynųjų pinigų čekiams suteikiamos neribotos čekių knygelės (bankų pagal tokias knygeles išduodamų grynųjų pinigų kiekis neribojamas).
Norėdama pasiimti grynųjų pinigų iš einamosios sąskaitos, organizacija užpildo čekį, patvirtina jį įgaliotų asmenų parašais ir organizacijos antspaudu ir pateikia bankui.
Apskaitoje atspindėkite grynųjų pinigų gavimą iš einamosios sąskaitos, siunčiant:
Debetas 50 Kreditas 51
- gavo pinigus iš banko čekiu.
Mokėjimo čekiai naudojami mokėjimams negrynaisiais pinigais su sandorio šalimis.
Jei organizacija nusprendžia už įsigytas prekes (darbus, paslaugas) atsiskaityti čekiais, tam reikalingas lėšas ji turi įnešti (rezervuoti) į specialią banko sąskaitą. Norėdami tai padaryti, kartu su prašymu išduoti čekius turite pateikti bankui pirkimo užsakymas pervesti reikiamą sumą iš einamosios sąskaitos į specialią sąskaitą.
Atsiskaitymų čekiams pateikiamos ribotos čekių knygelės. Atsiskaitymų suma pagal tokias knygas ribojama iki bendros sumos, įskaitytos į specialiąją sąskaitą. Šiuo atveju atsiskaitymų už čekį kiekis neribojamas.
Atsiskaitymo čekis – tai rašytinis nurodymas bankui pervesti tam tikrą pinigų sumą iš mokėtojo sąskaitos į gavėjo sąskaitą. Atsiskaitymo čekį, kaip ir mokėjimo pavedimą, išduoda pirkėjas (klientas), tačiau skirtingai nei mokėjimo nurodymas, čekis perduodamas ne bankui, o pardavėjui (vykdytojui) ūkinės operacijos metu. Po to pardavėjas (vykdytojas) pateikia čekį savo bankui ir gauna lėšas iš specialios sąskaitos iš mokėtojo banko. Ši tvarka išplaukia iš Rusijos banko 2012 m. birželio 19 d. patvirtintų taisyklių Nr. 383-P 8.1–8.4 punktų.
Apskaitoje atspindėkite lėšų judėjimą atsiskaitymo čekiuose 55-2 sąskaitoje „Čekių knygos“.
Apskaitoje pinigų judėjimą čekių knygelėse atspindi šie įrašai:
Debetas 55-2 Kreditas 51 (52)
- įneštos lėšos atsiskaitymams čekiais;
60 debetas (76) kreditas 55-2
- lėšos iš čekių, pateiktų apmokėti, nurašomos.
Kai kuriais atvejais dalis organizacijos atsiskaitymų čekių gali likti nepanaudota. Pavyzdžiui, tai įmanoma, jei organizacija atsisako atlikti mokėjimus čekiais, jei pasibaigė čekių knygelės galiojimo laikas, taip pat uždarant banko sąskaitą ar keičiant organizacijos pavadinimą. Nepanaudoti čekiai turi būti grąžinti bankui, po kurio jis įskaitys įneštų lėšų likutį į organizacijos atsiskaitomąją (valiutinę) sąskaitą. Apskaitoje šias operacijas atspindėkite šiais įrašais:
51 debetas (52) kreditas 55-2
- nepanaudotos lėšos, anksčiau įneštos čekių apmokėjimui, įskaitomos į atsiskaitomąją (valiutinę) sąskaitą.
Analitiškai Už kiekvieną gautą čekių knygelę saugoma 55-2 sąskaita.
Pavyzdys, kaip apskaitoje atsispindi operacijos, susijusios su riboto čekių knygelės rubliais atidarymu ir naudojimu
Norėdami atlikti mokėjimus čekiais, „Alfa CJSC“ iš banko gavo ribotą čekių knygelę su 100 čekių ir pervedė 300 000 rublių lėšas į specialią sąskaitą. Apskaitoje čekių knygos atsispindi sąskaitoje 006 sąlyginiu vertinimu, lygiu 1 rubliui. už vieną čekį.
Banko komisinis mokestis už čekių knygelės išdavimą buvo 150 rublių. (nurašyta iš organizacijos atsiskaitomosios sąskaitos).
Suma 250 000 rublių. buvo sumokėta penkiais čekiais Alfa tiekėjams. Nepanaudota suma 50 000 RUB. buvo grąžintas į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą, o bankui – 95 nepanaudoti čekiai.
Alfa buhalterė buhalterinėje apskaitoje padarė šiuos įrašus:
Debetas 91-2 Kreditas 76
- 150 rub. - atspindi banko komisinį mokestį už čekių knygelės išdavimą;
Debetas 76 Kreditas 51
- 150 rub. - bankas nurašė komisinį mokestį už čekių knygelės išdavimą;
Debetas 55-2 Kreditas 51
- 300 000 rublių. - įneštos lėšos atsiskaitymams čekiais;
Debetas 006
- 100 rub. (100 čekių × 1 rub./čekis) - nebalansinei apskaitai priimta ribota čekių knygelė;
Debetas 60 Kreditas 55-2
- 250 000 rublių. - nurašomos apmokėti pateiktų čekių lėšos;
Kreditas 006
- 5 rub. (5 čekiai × 1 rub./čekis) - panaudoti čekiai nurašomi;
Debetas 51 Kreditas 55-2
- 50 000 rublių. - į atsiskaitomąją sąskaitą įskaitomos nepanaudotos lėšos, anksčiau įneštos čekiams apmokėti;
Kreditas 006
- 95 rubliai. - nepanaudoti čekiai nurašomi.
Indėlio sąskaita
Jei organizacija turi laisvų lėšų ir ketina gauti pajamų iš jų padėjimo į banką, tada specialus depozitinė sąskaita, už kurią bankas kas mėnesį kaups palūkanas. Bankas tokią sąskaitą atidaro remdamasis banko indėlio sutartimi (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 834, 835 straipsniai), kurioje nustatyta:
- indėlio tipas;
- suma, kuri įnešama arba pervedama į indėlį;
- depozitinės sąskaitos priežiūros mokesčio dydis;
- galiojimo laikas;
- šalių atsakomybė;
- sutarties nutraukimo sąlygos;
- kitomis šalių sutartomis sąlygomis.
Pasibaigus indėlio terminui, bankas grąžins pinigus iš specialios sąskaitos į organizacijos einamąją sąskaitą.
Apskaitoje pinigų judėjimas indėliuose atsispindi sąskaitoje 55-3 „Indėlių sąskaitos bankuose“.
Lėšų pervedimą į indėlį atspindėkite paštu:
Debetas 55-3 Kreditas 51 (52)
- lėšos pervedamos į specialią depozitinę sąskaitą.
Kai bankas grąžins indėlio sumą, atlikite atvirkštinį įrašą.
Skaičiuodami ir mokėdami palūkanas už indėlį, savo apskaitoje padarykite šiuos įrašus:
Debetas 76 Kreditas 91-1
- už indėlį sukauptos palūkanos;
Debetas 51 Kreditas 76
- palūkanos už indėlį įskaitomos į einamąją sąskaitą.
Banko indėlio sutartyje gali būti numatyta mokėti visą indėlio palūkanų sumą, pasibaigus lėšų saugojimo indėlyje terminui. Tokiu atveju per visą pinigų saugojimo laikotarpį indėlio sąskaitoje kaupiasi palūkanos, o vėliau jas bankas perveda į organizacijos atsiskaitomąją (valiutinę) sąskaitą. Tokias operacijas apskaitoje atspindėkite šiais įrašais:
Debetas 55-3 Kreditas 76
- palūkanos už indėlį įskaitomos į depozitinę sąskaitą;
51 debetas (52) kreditas 55-3
- palūkanos už indėlį įskaitomos į einamąją (valiutinę) sąskaitą.
55-3 sąskaitos „Indėlių sąskaitos“ analitinė apskaita tvarkoma kiekvienam indėliui atskirai.
Kadangi indėliai pripažįstami finansinėmis investicijomis (PBU 19/02 3 punktas), jie gali būti apskaitomi 58 sąskaitoje „Finansinės investicijos“. Organizacija savo apskaitos politikoje nustato pinigų judėjimo indėliuose apskaitos metodą.
Atsiskaitymai banko kortelėmis
Organizacija gali atsidaryti specialią banko sąskaitą mokėjimams banko kortelėmis. Tokia sąskaita atidaroma remiantis banko ir organizacijos sutartimi, kurioje numatytos konkrečios lėšų skyrimo ir naudojimo sąlygos. banko kortelės(2004 m. gruodžio 24 d. Rusijos banko nuostatų Nr. 266-P 1.8 punktas).
Organizacijoms išduodamos dviejų tipų banko kortelės:
- atsiskaitymas (debetas);
- kreditas
Ši procedūra numatyta 2004 m. gruodžio 24 d. Rusijos banko taisyklių Nr. 266-P 1.5 punkte.
Mokėjimo ir kredito banko kortelėmis galima naudotis:
- gauti grynųjų pinigų ir apmokėti verslo išlaidas (įskaitant kelionės ir pramogų išlaidas) rubliais ir užsienio valiuta Rusijoje ir užsienyje;
- už kitus Rusijos įstatymų leidžiamus sandorius rubliais;
- už kitas operacijas užsienio valiuta pagal Rusijos valiutos teisės aktų reikalavimus.
Tai nurodyta 2004 m. gruodžio 24 d. Rusijos banko taisyklių Nr. 266-P 2.5 punkte.
Išlaidoms apmokėti organizacija darbuotojui išduoda įmonės banko kortelę. Kortelė turi priklausyti vienai iš mokėjimo sistemų (VISA, Eurokard/Mastercard ir kt.).
Banko kortelės išduodamos konkretiems darbuotojams (kortelių turėtojams). Todėl prie sutarties su banku pridėkite darbuotojų sąrašą ir nurodykite (jei reikia) išlaidų limitą rubliais arba užsienio valiuta. Vienai banko sąskaitai galima išduoti kelias korteles (už skirtingi darbuotojai). Tuo pačiu metu galite atsiskaityti viena kortele iš kelių organizacijos sąskaitų.
Tai nurodyta 2004 m. gruodžio 24 d. Rusijos Federacijos centrinio banko nuostatų Nr. 266-P 2.1 ir 2.2 punktuose.
Išduotas banko korteles apskaitykite į likutį sąskaitoje 002 „Priimtas saugoti inventorius turtas“ banko sąskaitos sutartyje numatytu vertinimu. Jei sutartyje kaina nenustatyta, į banko korteles galima atsižvelgti atliekant sąlyginį vertinimą (18 punktas). Gairės, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 2001 m. gruodžio 28 d. įsakymu Nr. 119n).
Apskaitoje į įmonės kortelę įskaitytas lėšas atspindėkite 55 sąskaitoje „Specialios banko sąskaitos“. Kortelės sąskaita gali būti rublis arba užsienio valiuta. Tuo pačiu metu buvimas ir judėjimas užsienio valiuta turi būti atsižvelgta atskirai (Sąskaitų plano instrukcijos). Todėl, jei organizacija turi dvi kortelių sąskaitas (valiuta ir rublis), 55 sąskaitai reikia atidaryti atitinkamas subsąskaitas. Pavyzdžiui, subsąskaitos „Speciali kortelės sąskaita užsienio valiuta“ ir „Speciali kortelės sąskaita rubliais“.
Atidarydami įmonės rublio sąskaitą, įveskite šį įrašą:
Atidarydami įmonės sąskaitą užsienio valiuta, įveskite šį įrašą:
Debeto 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita užsienio valiuta“ Kreditas 52
- pinigai pervedami į įmonės plastikinę kortelę.
Kai darbuotojas išima pinigus iš kortelės, atlikite įrašus apskaitos dokumentuose pagal banko išrašus:
- išlaidoms apmokėti buvo išduotas rublio avansas;
Debeto 71 Kredito 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita užsienio valiuta“
- išlaidoms apmokėti buvo išduotas avansas užsienio valiuta.
Skolos nurašymo iš atskaitingo asmens - kortelės turėtojo pagrindas yra jo avansinė ataskaita forma Nr. AO-1, prie kurios pridedami prekių (darbų, paslaugų) gavimą patvirtinantys dokumentai ir lapeliai (elektroninių terminalų kvitai). arba bankomatai), nurodant mokėjimą iš įmonės sąskaitos.
Atsiskaitymo (debeto) banko kortelės registravimo ir naudojimo atspindėjimo apskaitos operacijose pavyzdys
ZAO Alfa iš savo einamosios sąskaitos į specialią kortelės sąskaitą rubliais pervedė 50 000 rublių.
Atsiskaitymo (debeto) banko kortelė išduodama generalinis direktorius organizacija A.V. Lvovas. Sausio mėnesį Lvovas buvo komandiruotėje Čeliabinske. Naudodamasis kortele jis sumokėjo 15 000 rublių viešbučio sąskaitą.
Debeto 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita rubliais“ Kreditas 51
- 50 000 rublių. - pinigai buvo pervesti į įmonės banko sąskaitą;
Debeto 71 Kredito 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita rubliais“
- 15 000 rublių. - buvo išduotas avansas kelionės išlaidoms apmokėti;
Debetas 26 Kreditas 71
- 15 000 rublių. - atsispindi kelionės išlaidos (pagal pirminius apskaitos dokumentus ir avanso ataskaitą).
Naudojimosi įmonės kredito kortele operacijos apskaitoje turi būti atspindimos naudojant sąskaitas 66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“ arba 67 „Atsiskaitymai už ilgalaikes paskolas ir paskolas“. Pervesdami lėšas į kredito kortelę, įveskite šiuos įrašus:
Debeto 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita rubliais“ Kreditas 66 (67)
- atspindi paskolos sumą, gautą į rublio kortelės sąskaitą;
Debeto 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita užsienio valiuta“ Kreditas 66 (67)
- atspindi gautą paskolos sumą į užsienio valiutos kortelės sąskaitą.
Apskaitoje naudodamiesi kreditine kortele atspindėkite avansinį mokėjimą, nes darbuotojas iš jos išima pinigus.
Pavyzdys, kaip atspindėti apskaitos operacijas registruojant ir naudojant kredito banko kortelę
ZAO Alfa sudarė sutartį su banku dėl rublio įmonės kredito kortelės gavimo ir aptarnavimo. Bankas atidarė 200 000 RUB kredito liniją. 12 mėnesių laikotarpiui taikant 12 proc. Pagal sutartį palūkanos skaičiuojamos kas mėnesį nuo faktiškai išleistos paskolos sumos.
„Alpha“ generalinis direktorius A.V. Lvovas buvo verslo kelionėje į Rostovą. Kredito kortele apmokėta kelionės išlaidų suma siekė 38 000 RUB.
Organizacijos buhalterė apskaitoje padarė šiuos įrašus:
Debeto 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita rubliais“ Kreditas 66
- 38 000 rublių. - atspindi paskolos sumą, gautą į rublio kortelės sąskaitą (pinigų išėmimo iš kortelės dieną);
Debeto 71 Kredito 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita rubliais“
- 38 000 rublių. - buvo išduotas avansas kelionės išlaidoms apmokėti (pagal banko išrašą);
Debetas 26 Kreditas 71
- 38 000 rublių. - atsispindi kelionės išlaidos (pagal pirminius apskaitos dokumentus ir avanso ataskaitą);
Debetas 91-2 Kreditas 66
- 380 rublių. (38 000 RUB × 12 %: 12 mėnesių) - už paskolą sukauptos palūkanos;
Debetas 66 Kreditas 51
- 380 rublių. - sumokėtos palūkanos už paskolą.
Už plastikinių kortelių atidarymą ir aptarnavimą bankas dažniausiai ima komisinį mokestį. Apskaitoje atspindėkite šias išlaidas, paskelbdami:
Debetas 91-2 Kreditas 51 (55)
- už specialios kortelės sąskaitos atidarymą ir aptarnavimą bankui pervedamas komisinis atlyginimas.
Sumos, kurias darbuotojas išima iš plastikinės kortelės kita valiuta nei kortelės valiuta, turėtų būti atspindimos rubliais pagal oficialų Rusijos banko kursą nurašymo iš specialios kortelės sąskaitos dieną (PBU 3 4-6 punktai). /2006). Pavyzdžiui, tai turėtų būti padaryta, jei darbuotojas iš plastikinės rublio kortelės išėmė grynuosius pinigus doleriais (arba atvirkščiai). Įtraukite skirtumą tarp oficialaus valiutos kurso ir banko kurso, kuriuo jis nurašė pinigus iš plastikinės kortelės, kaip dalį kitų išlaidų (PBU 10/99 11 straipsnis) arba pajamų (PBU 9/99 7 straipsnis):
Debeto 91-2 Kredito 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita užsienio valiuta“
- atspindi neigiamą skirtumą tarp oficialaus ir komercinio valiutų kurso;
Debeto 55 subsąskaita „Speciali kortelės sąskaita užsienio valiuta“ Kreditas 91-1
- atspindi teigiamą skirtumą tarp oficialaus ir komercinio valiutų kurso.
Situacija: gali individualus verslininkas gauti mokėjimus iš klientų į banko kortelę?
Taip galbūt.
Banko kortelės skirtos operacijoms atlikti specialioje banko sąskaitoje. Tokia sąskaita atidaroma banko sąskaitos sutarties pagrindu (2004 m. gruodžio 24 d. Rusijos banko taisyklių 1.12 punktas Nr. 266-P).
Rusijos Federacijos civilinio kodekso 45 skyrius, taip pat reglamentas Rusijos bankas neskirsto banko sąskaitų į „pagrindines“ ir „kortelių“ sąskaitas. Todėl banko sąskaitoms, atidarytoms operacijoms naudojant banko korteles, visiškai taikomos Rusijos Federacijos civilinio kodekso 45 skyriaus nuostatos. Visų pirma, Rusijos Federacijos civilinio kodekso 845 straipsnis numato kredito įstaigos pareigą įskaityti kliento gautas lėšas į banko sąskaitą.
Taigi į operacijų banko kortelėmis atidarytą sąskaitą, be kliento pinigų, gali būti įskaitytos ir trečiųjų asmenų lėšos, jeigu banko sąskaitos sutartyje nenumatyta kitaip. Panašus požiūris išdėstytas ir Rusijos Federacijos centrinio banko 2009 m. sausio 30 d. rašte Nr. 08-31-1/478.
Įkeliama...