Održavanje i evidentiranje bankarskih transakcija. Računovodstvo aktivnih transakcija. po prijemu pogrešno zaduženih iznosa na tekući račun

Računovodstvo u kreditne institucije regulisano od strane Centralne banke Ruske Federacije Uredbom br. 385-P od 16. jula 2012. Zakonodavni dokument odobrava radni kontni plan za banke, uključujući vanbilansne račune; sadrži proceduru za organizaciju računovodstva i toka dokumenata; pojašnjava zahtjeve za obavezne mjere kontrole. Osnovni metod je dvostruki knjiženje, ali računi i knjiženja nisu slični onima koji se koriste u uobičajenim poslovnim preduzećima.

Koja je razlika između računovodstva u kreditnim institucijama?

Osnovna karakteristika računovodstva u bankarskim institucijama je korištenje obrazaca spomen naloga. Trostepena struktura kontnog plana značajno se razlikuje po broju znakova, namjeni i grupisanju u podračune. Poseban odjeljak posvećen je operacijama za različite vrijednosne papire, uključujući dionice; plemeniti metali; finansijski instrumenti. Računi klijenata su dodijeljeni posebnoj grupi.

Pravila za vođenje računovodstva u kreditnim institucijama:

Trostepeni kontni plan – predstavljen fiksnim vrijednostima. Prvi i drugi su odobreni Uredbom 385-P, treći je individualni lični račun od 20 cifara. Zauzvrat, račun od 20 cifara određuje tip računa, šifru valute i vrijednost kontrolnog ključa.
Pravovremeno odslikavanje transakcija „iz dana u dan“ - nije dozvoljena promjena transakcija za prethodne radne dane. U tu svrhu se već u tekućem periodu vrše prilagođavanja. Bilans se može formirati za bilo koji period - dan, dekada, mjesec itd.
Odvojena procjena i odraz aktivnih i pasivnih računa i korištenje jedinstvene vremenske gradacije prema uslovima kada se odražava na računima nivoa 2.
Računovodstvo PDV-a izgrađeno je uz mogućnost uključivanja iznosa plaćenih ulaznih poreza u rashode (a ne u odbitke) prihvaćene prilikom utvrđivanja poreza na dobit. Istovremeno, PDV na zalihe i materijale se uračunava samo u iznosu otpisanih vrijednosti iz skladišta.
Računovodstvo osnovnih sredstava vrši se otvaranjem ličnih računa za amortizacione analitičke grupe osnovnih sredstava.
Spisak obrazaca za izvještavanje, kao i pravila za sastavljanje i dostavljanje propisani su od strane Centralne banke Direktivom broj 2332-U od 12.11.2009.

Računovodstvo u kreditnim institucijama - standardni knjiženja

	Račun po zaduženju	Kreditni račun
Glavna imovina je puštena u rad
Obračunata amortizacija osnovnih sredstava
Plaćanje avansa za prebačene zalihe
Doprinosi OS kao ulog u odobreni kapital
Zalihe primljene u bilans stanja banke
MPZ je odustao		61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Otkriven nedostatak zaliha		61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014)
Plate zaposlenima u banci
Obračunati porezi na „plate“.
Navedeni porezi na "platu".
Plaćene kamate na obaveze po međubankarskim kreditima		30102, 30110, 20202
Kamata na depozite klijenata
Prikazuju se putni troškovi službenika banke
Banka je izdala kredit klijentu NPO
Kamata obračunata na kredit
Plaća klijent banke %
Kredit je klijent NPO banka otplatio na vrijeme

Računovodstvo bankovnih troškova zavisi od toga koji sistem oporezivanja određena organizacija koristi. U današnjem članku ćemo govoriti o specifičnostima reflektiranja bankarskih troškova u kontekstu poreznih režima, a na primjerima ćemo pogledati i tipične operacije za obračun troškova za bankarske usluge.

Bankarske usluge: vrste, dokumentacija

Osnova da organizacija dobije bankarske usluge je ugovor zaključen sa kreditnom institucijom. U sklopu ugovora sa bankom vaša kompanija može:

Primanje usluga za otvaranje i vođenje bankovnih računa;
Shvatiti različite vrste plaćanja u ime kompanije (obračun i gotovinske usluge);
Prijavite se za kredite;
Primite sefove i sefove na korištenje (pod uslovima lizinga);
Predaj vlastitu imovinu u upravljanju povjerenjem;
Obavljanje valutnih transakcija;
Primanje usluga prikupljanja gotovine;
Obavljati i druge poslove predviđene ugovorom o bankama.

Za primanje bankarskih usluga od strane kompanije potrebna je priprema sljedećih dokumenata:

Potvrda o obavljenom poslu (usluge naplate, podrška računa i sl.);
Akt o prijemu i prijenosu imovine (usluge lizinga, povjerljivo upravljanje imovinom);
Izvod iz banke (plaćanja, transferi). Pročitajte i članak: → “”.
Izvještaj o visini bankarskih transakcija (u slučaju da cijena usluga poravnanja nije fiksna, već zavisi od mjesečnog prometa plaćanja).

Gore navedeni su glavni dokumenti potrebni za potvrdu troškova za bankarske usluge. Imate pravo sastaviti dodatnu dokumentaciju za tekuće poslovanje ako je to predviđeno zaključenim ugovorom.

Bankarsko računovodstvo

Prilikom iskazivanja troškova za bankarske usluge u računovodstvu koristiti račun 91.2. U zavisnosti od vrste pruženih usluga, otpišite troškove koristeći Kt 76 ili Kt 60. Plaćanje bankarskih usluga treba prikazati u sljedećem unosu:

Dt 76/60 Kt 51.

Poreski režim OSNO

Ako koristite opći režim oporezivanja, tada možete uzeti u obzir iznos rashoda za bankarske usluge kao dio rashoda koji umanjuju poreznu osnovicu. Prilikom obračuna PDV-a na troškove bankarskih usluga, iznos poreza odrazite knjiženjem:

Dt 19 Kt 60.

Zabilježite porez prihvaćen za odbitak tako što ćete napisati:

Dt 68-PDV Kt 19.

Primjer br. 1. Istanbul dd prodaje keramičko posuđe i koristi OSNO. U oktobru 2016. godine, Istanbul dd je sklopio ugovor sa Vostochny bankom, prema kojem kreditna institucija:

vrši naplatu gotovine na kasi Istanbula;
instalira i održava sistem Klijent-Banka;
pruža usluge obračuna i gotovine.

Na kraju oktobra 2016. godine usluge Vostochny Banke iznosile su:

naplata gotovine 7.104 rubalja, PDV 1.084 rubalja;
RKO usluge – 1.205 rubalja;
tehnička podrška za softver klijent-banke – 807 rubalja;
instalacija softvera Client-Bank (period upotrebe 01.10.16 – 01.10.17) – 5.980 rub.

Plaćanje za usluge poravnanja i naplate gotovine izvršeno je od strane Istanbula 31.10.16., plaćanje za instalaciju i održavanje softvera Klijent-Banka izvršeno je 30.11.16. U računovodstvu Istanbula, računovođa je izvršio sljedeće unose:

datum	Debit	Kredit	Opis	Suma
31.10.16	91.2	60	Odraženi su troškovi Istanbula za gotovinu i gotovinske usluge	RUB 1,205
31.10.16	91.2	60	Odraženi su troškovi Istanbula za naplatu gotovine (7.104 rublje - 1.084 rublje)	6.020 rub.
31.10.16	19	60	Prikazan je iznos PDV-a od usluga naplate	1084 RUR
31.10.16	68-PDV	19	PDV na usluge naplate je prihvaćen za odbitak	1084 RUR
31.10.16	91.2	60	U obzir se uzimaju troškovi tehničke podrške za softver Klijent-Banka	807 rub.
31.10.16	91.2	60	U obzir se uzimaju troškovi instaliranja softvera Klijent-Banka	5.980 RUR
31.10.16	60	51	Odražen je otpis sredstava za plaćanje usluga Vostochny Bank (7.104 RUB + 1.205 RUB)	8.309 RUR
31.10.16	09	68-PDV	Obračunati OTA (odloženo poresko sredstvo) 8.309 RUB. * 20%	1,662 RUB
30.11.16	60	51	Odraženi otpis sredstava za plaćanje usluga Vostochny Bank - instalacija i tehnička podrška "Client-Bank" za oktobar 2016. (807 RUB + 5.980 RUB)	6,787 RUR
30.11.16	68-PDV	09	Odražen je otpis ONA	1,662 RUB
30.11.16	91.2	60	U obzir su uzeti troškovi tehničke podrške „Klijent-Banke“ za novembar 2016. godine	807 rub.
30.11.16	60	51	Prikazan je otpis sredstava za plaćanje tehničke podrške “Klijent-Banke” za novembar 2016.	807 rub.

Poreski režim pojednostavljenog poreskog sistema

Primjer br. 2. Na implementaciji je angažovano DOO "Champion". sportsku ishranu, koristi pojednostavljeni poreski sistem. U septembru 2016. godine Champion je sklopio ugovor sa Vector bankom, prema kojem kreditna institucija:

vrši popravke i održavanje oprema za kase– 1.740 rub. mjesečno
pruža usluge obračuna i gotovine zaposlenima Champion – 1.540 rubalja. mjesečno;
prikuplja prihode od Šampionske blagajne - 8.650 rubalja, PDV 1.319 rubalja. mjesečno.

09/12/16 “Vector” je instalirao sistem “Klijent-Banka” za “Šampion” (jednokratno plaćanje od 8.220 rubalja). Naknada za tehničku podršku softvera iznosi 1.004 rublje. mjesečno. 30.09.16. „Šampion“ je platio „Vektoru“ usluge naplate, usluge kase i popravke opreme za kase. Uplatu za instalaciju i tehničku podršku “Klijent-Banke” izvršio je “Champion” 17.11.16. Računovođa “Šampiona” je izvršio sljedeće unose u računovodstvu:

datum	Debit	Kredit	Opis	Suma
30.09.16	91.2	60	U obzir se uzimaju troškovi popravke i održavanja blagajne opreme	1.740 rub.
30.09.16	91.2	60	Odraženi troškovi za usluge gotovinskog obračuna	1.540 rub.
30.09.16	91.2	60	Nastali su troškovi naplate (8.650 RUB – 1.319 RUB)	7,331 RUR
30.09.16	91.2	60	PDV na naplatu je uključen u troškove	1,319 RUB
30.09.16	91.2	60	Troškovi tehničke podrške za “Klijent-banku” za oktobar 2016. godine uzet su u obzir u troškovima	1.004 RUR
30.09.16	60	51	Iznos plaćanja za usluge Vector banke je otpisan (1.740 RUB + 1.540 RUB + 8.650 RUB)	11.930 RUB
17.11.16	60	51	Iznos plaćanja za instalaciju i tehničku podršku „Klijent-Banke“ u oktobru 2016. godine je otpisan (8.220 RUB + 1.004 RUB)	9.224 RUR
17.11.16	91.2	60	Troškovi tehničke podrške „Klijent-Banke“ izvršeni su u novembru 2016. godine	1.004 rub.
17.11.16	60	51	Otpisan je iznos uplate za tehničku podršku „Klijent-Banke“ u novembru 2016. godine	1.004 rub.

Porezni režim UTII

U tom slučaju možete smanjiti poreznu osnovicu prilikom obračuna poreza na OSNO

Primjer br. 3. Art Decor doo se bavi proizvodnjom i prodajom konditorskih proizvoda. Prihod od prodaje konditorskih proizvoda na veliko podliježe OSNO. Osim toga, Art Decor prodaje kolače kroz mrežu kafića. Ova aktivnost podliježe imputiranom porezu.

“Art Decor” je sklopio ugovor sa Atlantic bankom, prema kojem “Art Decor” plaća usluge gotovinskog obračuna u iznosu od 1.840 rubalja. mjesečno. Krajem maja 2016. prihod Art Decora bio je:

od veleprodaje konditorskih proizvoda – 214.400 rubalja;
od prodaje kolača preko lanca kafića – 487.200 rubalja.

Dakle, udio prihoda OSNO-a bio je:

214.400 RUB / (214.400 RUB + 487.200 RUB) * 100% = 31%

Udio troškova za bankarske usluge koji se može uzeti u obzir pri obračunu OSNO poreza je:

1.840 rub. * 31% = 571 rub.

Udio bankarskih troškova vezanih za UTII je:

1.840 rub. – 571 rub. = 1.269 rub.

Prilikom izračunavanja poreza na dobit OSNO, računovođa Art Decora uzeo je u obzir troškove za gotovinu i gotovinske usluge u iznosu od 571 rublje. U računovodstveni sistem Art Decor izvršeni su sljedeći unosi:

datum	Debit	Kredit	Opis	Suma
31.05.16	91-Troškovi distribucije	60	Prikazan je iznos bankovnih troškova za raspodjelu (za maj 2016.)	1.840 rub.
31.05.16	91-UTII troškovi	91-Troškovi distribucije	U obzir se uzima iznos bankovnih troškova (udio UTII)	1,269 RUB
31.05.16	91-OSNO troškovi	91-Troškovi distribucije	U obzir se uzima iznos bankovnih troškova (udio OSNO)	571 rub.

Rubrika “Pitanje i odgovor”

Pitanje br. 1. AD "Breeze" je novoosnovana organizacija koja koristi OSNO. "Breeze" je registrovan 12.07.16. Od 31. jula 2016. Breeze ne prima nikakve prihode. Istovremeno, kompanija je imala troškove za bankarske usluge u iznosu od 7.104 rubalja. Da li Breeze ima pravo uzeti u obzir ove troškove prilikom obračuna poreza na dohodak?

Ako su bankarski troškovi Briz nastali u svrhu ostvarivanja dobiti, oni se mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza.

Pitanje br. 2. JSC KranStroy je dobio kredit od Zapadne banke. KranStroy koristi OSNO. U sklopu ugovora sa bankom, KranStroy mjesečno plaća kamatu na kredit. Može li kompanija ove iznose uključiti kao rashode?

KranStroy ima pravo da odrazi kamatu na korištenje kredita kao dio neposlovnih troškova. Treba shvatiti da se iznos takvih troškova može odraziti samo u okviru utvrđenih standarda.

Pitanje br. 3. Kao deo zaključenog ugovora sa Bankom Sever, JSC Karandash plaća troškove usluga naplate na mesečnom nivou. 08/04/16 “Karandash” je platio banci usluge za jul 2016. U kom periodu “Karandash” ima pravo da uzme u obzir troškove za bankarske usluge? Potvrda o završetku radova koju je primio “Karandash” je od 31.07.16.

Uprkos činjenici da su usluge plaćene u avgustu, njihov trošak se mora odraziti na troškove jula. Ovo zbog činjenice da se, prema zakonu, usluge smatraju stvarno pruženim 31.07.16.

Vratite se na

Gotovinske transakcije banka obavlja na osnovu ulaznih i odlaznih novčanih dokumenata.

Potrošni novčani dokumenti uključuju novčani račun i potrošni novčani nalog.

Za gotovinske čekove banka izdaje gotovinu iz raspoloživih sredstava na tekućem računu pravnog lica. Prvo, ček ide odgovornom rukovodiocu banke, koji provjerava ispravnost njegovog izvršenja i provjerava iznos naveden u čeku sa stanjem na tekućem računu klijenta. Ako je transakcija moguća, ček se prenosi na blagajnu, a provjerava ga i blagajnik banke. Sva gotovinska dokumenta se evidentiraju u blagajničkom dnevniku koji služi za usaglašavanje transakcija koje obavljaju blagajne banke, a koji će se na kraju radnog dana prikazati na bilansnom računu 20202 „Blagajna banke“. Kasu automatski održava kontrolor banke.

Banka ima pravo odbiti da primi ček ako se potpisi na čeku, pečatu ili natpisu smatraju sumnjivim. Gubitak u slučaju plaćanja čeka sa falsifikovanim potpisom snosi vlasnik računa, osim ako se ne dokaže krivica banke.

Računovodstvena knjiženja za terećenje sredstava sa računa klijenta vrši banka prije nego što sredstva izda blagajnik.

Na osnovu čeka, banka vrši sljedeće knjiženje:

D tekućeg računa klijenta K 20202 “Blagajna”

Naloge za terećenje gotovine banke koriste u sljedećim slučajevima:

Prilikom izdavanja gotovine blagajniku banke za isplatu plata osoblju;
- prilikom izdavanja gotovine zaposlenima u banci za potrebe izvještavanja (za kupovinu potrepštine, za putne troškove);
- prilikom izdavanja gotovine sa depozitnog računa fizičkog lica;
- prilikom polaganja gotovine u institucijama Banke Ruske Federacije.

Prilikom izdavanja gotovine zaposlenima u banci, u podizvještaj se knjiži sljedeće:

D 60308 „Poravnanja sa zaposlenima za obračunate iznose“ K 20202

Kada se gotovina podiže sa depozitnog računa pojedinca, vrši se sljedeće knjiženje:

D 42302 “Depoziti fizičkih lica do 30 dana (42602)” K 20202

Kada se gotovina deponuje u instituciji Banke Ruske Federacije, vrši se sledeće knjiženje:

D 20209 “Gotovina na putu” K 20202

Na kraju radnog dana, blagajnik rashodne kase provjerava iznos primljene gotovine na račun na početku radnog dana od upravnika blagajne sa iznosom isprava rashoda i stanjem gotovine.

Nakon toga, blagajnik popunjava potvrdu o trošku, koja označava obavljene troškovne transakcije; pored blagajnika potvrdu potpisuje i kontrolor banke, a transakcije koje je izvršio u kasi potpisuje blagajnik. Dakle, transakcije se usaglašavaju kako bi se prikazale u računovodstvu.

Prijemne gotovinske transakcije također obavlja banka i odražava se u kasi. Prilazne gotovinske transakcije banka obavlja na osnovu pristiglih novčanih dokumenata: najava za polaganje gotovine i pristiglog naloga za gotovinu.

Najava za gotovinske depozite se koristi kada klijenti polažu gotovinu – pravna lica.

Prijemni poslovi se obavljaju tek nakon što gotovinu primi blagajna banke:

D 20202 K tekući račun klijenta

Nalog za prijem gotovine se koristi:

Kada gotovinu predaju zaposleni u banci (prilikom vraćanja obračunatih iznosa, otplate manjkova, otplate kredita i plaćanja kamata na kredite;
- prilikom prihvatanja gotovine kao depozita fizičkih lica;
- po prijemu novčanih pojačanja od drugih banaka.

Prilikom polaganja gotovine od strane službenika banke, nakon knjiženja gotovine u blagajnu banke, vrše se sljedeći upisi: D 20202 K 60308 „Razračuna sa zaposlenima za iznose predujmova“

Prilikom otplate manjka, krivac vrši sljedeće knjiženje: D 20202 K 60308

Kada je kredit otplaćen, vrši se sljedeće knjiženje:

D 20202 K 45502 “Krediti dati fizičkim licima do 30 dana”

Prilikom otplate kamata na kredite vrši se sljedeće knjiženje:

D 20202 K 47427 “Uslovi za plaćanje kamate”

Prilikom prijema gotovine na depozite fizičkih lica vrši se sljedeće knjiženje:

D 20202 K 42302 (42602)

Investitori mogu biti i ruski i Strani državljani.

Kada stignu novčana pojačanja iz drugih banaka, vrši se sljedeće knjiženje:

D 20202 K 31302 “Krediti primljeni od drugih banaka na period od 1 dan”

Ako je gotovina primljena od klijenta banke u vrećama za naplatu, tada se prije ponovnog obračuna sredstava vrši sljedeće knjiženje:

D 20209 “Gotovina u transportu” K 40906 “Prikupljena gotovinska primanja”

Nakon ponovnog obračuna primanja od strane blagajne banke, vrši se transakcija kreditiranja sredstava na tekući račun klijenta koji je uplatio sredstva i u blagajnu banke: D 20202 K 20209

Račun “Prikupljeni novčani prihod” je zatvoren:

D 40906 „Prikupljeni novčani prihodi“ Na tekući račun klijenta koji je uplatio sredstva.

Bezgotovinsko plaćanje u preduzeću „Jedinstveni sistem trgovanja“ doo regulisano je Pravilnikom Centralne banke „O bezgotovinskom plaćanju u Ruska Federacija"(odobrio Centralna banka Ruske Federacije 3. oktobra 2002. N 2-P) (sa izmjenama i dopunama od 11. maja 2008.).

United Trading System LLC ima tekući račun br. 407028107000000002408 kod OJSC CB SDM-Bank, kor. račun 30101810600000000685, BIC 044583685.

Računovodstvena služba preduzeća Jedinstveni sistem trgovanja doo vodi sintetičko računovodstvo transakcija po tekućem računu, u skladu sa kontnim planom, na aktivnom računu 51 „Tekući račun“.

Na zaduženju računa 51 „Tekući račun“ iskazuje se stanje gotovine na početku mjeseca i primitak sredstava u toku mjeseca, a na teret utrošak sredstava sa tekućeg računa.

Za evidentiranje transakcija po računu 51 „Tekući račun” namijenjen je dnevnik naloga br. 2 „Tekući račun” koji prikazuje promet na dobrom računu za mjesec. Po zaduženju računa vrši se knjiženje u izvodu br.2. Svi unosi u dnevnik naloga br. 2 vode se na osnovu izvoda iz banke sa tekućeg računa i priloženih dokumenata primljenih od drugih preduzeća, na osnovu kojih su sredstva otpisana ili odobrena, kao i dokumenata izdatih od strane kompanija Unified Trading System LLC.

Izvod sa tekućeg računa je kopija ličnog računa preduzeća koji mu je otvorila banka. Odražava kretanje sredstava na tekućem računu kompanije.

U saopštenju se navodi:

- broj tekućeg računa klijenta;
- datum prethodnog izvoda i njegovo odlazno stanje (koji je ujedno i dolazni saldo za naredni izvod);
- brojevi dokumenata na osnovu kojih se kreditiraju ili otpisuju gotovina;
- korespondentni račun - šifra bankovnog računovodstva koja kodira finansijske operacije preduzeća;
- iznose zaduženja i kredita;
- stanje raspoloživih sredstava na dan izvoda.

Izvod sa priloženim pratećim dokumentima svakodnevno se prenosi preduzeću United Trading System LLC.

U računovodstvu platitelja, iznosi zaduženi sa tekućeg računa za ove transakcije iskazuju se sljedećim unosima:

ako se uplati avans:

teret računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“, podračun „Obračun datih avansa“ odobrenje računa 51 „Tekući račun“;

u slučaju kada se koristi naknadno plaćanje:

zaduženje računa 60 (ili 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima“) odobrenje računa 51.

U knjigovodstvenim evidencijama primaoca sredstava primljeni iznosi akontacije iskazuju se sljedećim unosom:

zaduženje računa 51 odobrenje računa 62, podračun „Obračuni primljenih avansa“. Istovremeno se mora izvršiti unos koji povećava dug organizacije prema budžetu za porez na dodatu vrijednost (bez obzira na odabranu metodu utvrđivanja prihoda od prodaje proizvoda (radova, usluga):

zaduženje računa 62 odobrenje računa 68 “Obračuni za poreze i naknade” - kada se koristi metod obračuna.

Iznose naknadnog plaćanja, prethodno otpremljenih proizvoda, obavljenog i prihvaćenog posla od strane kupca ili pruženih usluga primatelj obračunava knjiženjem:

teret računa 51 odobrenje računa 62 "Računi sa kupcima i kupcima."

Pretpostavlja se da je prethodno formirano dugovno stanje na računu 62 (knjiženje: zaduženje računa 62 kredit računa 90 „Prodaja“);

2) transfer sredstava u budžete svih nivoa i vanbudžetske fondove.

U računovodstvu se takve transakcije evidentiraju knjiženjima:

zaduženje računa 68 odobrenje računa 51 - prilikom prenosa plaćanja poreza;

zaduženje računa 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje“ odobrenje računa 51 - kod prenosa doprinosa u državne vanbudžetske fondove;

3) prenos sredstava radi vraćanja ili davanja kredita (zajmova), depozita i plaćanja kamate na njih.

U računovodstvu se navedeni poslovi evidentiraju knjiženjima:

na teretu računa 66 „Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica“ (67 „Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica“) potraga računa 51 - prilikom otplate bankarskih kredita ili kredita od drugih organizacija ili plaćanja kamata na njih. Imajte na umu da ugovor o bankovnom depozitu može predvideti otpis otplaćenih iznosa kredita bez izdavanja naloga za plaćanje;

zaduženje računa 58 ("Finansijska ulaganja") odobrenje računa 51 - kod davanja dugoročnih, odnosno kratkoročnih kredita. Prilikom otplate kredita vrši se obrnuti unos. Kada se primaju kamate, kreditiraju se računi duga zajmoprimca (obično račun 76) i zadužuje se račun 51. Iznosi kamate koje treba primiti se zadužuju sa računa duga i knjiže u korist računa dobiti i gubitka u trenutku kada je pravo na nastaje takav prijem;

4) transfere po nalogu fizičkih lica ili u korist fizičkih lica. Budući da Kontnim planom za finansijsko-privredne aktivnosti preduzeća i organizacija nije predviđen poseban račun za takve obračune, preporučljivo je u drugom slučaju koristiti račun 76.

5) prenos sredstava za druge namene predviđene zakonom ili ugovorom.

Osnovi za registraciju knjigovodstveni zapisi za tekući račun i posebne bankovne račune je izvod iz kreditne institucije. Primarni dokumenti su platni dokumenti sastavljeni u obrascima i na način koji je odobrila Centralna banka Ruske Federacije (Pravilnik o bezgotovinskom plaćanju).

U aprilu 2008. godine, organizacija United Trading System LLC prodala je robu čija je stvarna cijena iznosila 80 hiljada rubalja. po prodajnoj cijeni - 120 hiljada rubalja. (sa PDV-om). Cijeli iznos uplate je uplaćen na bankovni račun u istom mjesecu. Stanje na računu 19 na početku mjeseca je 9,5 hiljada rubalja.

U računovodstvu će se vršiti sljedeća knjiženja:

debitni račun 90, podračun "Troškovi prodaje" kreditni račun 41 - 80 hiljada rubalja;

zaduženje računa 90, podračun "PDV" kredit računa 68 - 18,3 hiljada rubalja. - iznos PDV-a na trošak prodatih proizvoda;

zaduženje računa 62 kredit računa 90, podračun "Prihod" - 120 hiljada rubalja; - za iznos koji treba dobiti od kupca;

debitni račun 51 kreditni račun 62 - 120 hiljada rubalja. - za iznos primljene uplate na tekući račun;

zaduženje računa 68 kredit računa 19 - 9,5 hiljada rubalja. - za iznos poreski odbitak po trošku zaliha, plaćenog rada i usluga trećih lica koje se koriste u proizvodnji proizvoda;

zaduženje računa 69 kredit računa 51 - 10,5 hiljada rubalja. - iznos plaćenog PDV-a;

debitni račun 90, podračun “Dobit/gubitak od prodaje” kreditni račun 99 “Dobit i gubitak” - 20 hiljada rubalja. - iznos finansijskog rezultata od prodaje;

zaduženje računa 99 kredit računa 68 - 4,8 hiljada rubalja. (20 hiljada rubalja x 24%) - za iznos poreza na dobit;

zaduženje računa 68 kredit računa 51 - 4,8 hiljada rubalja. - iznos poreza na dohodak koji se prenosi u budžet.

Prema zahtjevu zaposlenika organizacije United Trading System LLC, 2.000 rubalja je zadržano od iznosa plaće. za transfer za plaćanje troškova usluga obrazovne ustanove, gdje njegovo dijete studira.

U računovodstvu će se vršiti sljedeća knjiženja:

zaduženje računa 70 "Poravnanja sa osobljem za plate" kredit računa 76 - 2.000 rubalja. - sredstva se zadržavaju od zaposlenog;

zaduženje računa 76 kredit računa 51 - 2.000 rubalja. - sredstva su prebačena.

Banka je 10. oktobra 2008. godine primila zahtjev za plaćanje da otpiše 120 hiljada rubalja od organizacije United Trading System LLC za plaćanje otpremljene robe. Dokumenti su stigli u operativnom roku. Ugovor o bankovnom računu predviđa dostavljanje dokumenata kurirskom službom na dan prijema. Period prihvatanja nije preciziran. Naime, banka je 12. oktobra podnijela zahtjev za akceptiranje, a 13. oktobra je u potpunosti otpisala iznos naveden u zahtjevu. Organizacija je 14. oktobra predstavila potpuni neuspjeh od prijema zbog činjenice da roba nije isporučena i ugovor o isporuci nije zaključen sa primaocem sredstava. Banka je odbila da prihvati zahtjev za odbijanje prihvata zbog činjenice da je rok za prihvatanje istekao.

U tom slučaju obveznik je dužan obratiti se sudu, po čijoj se odluci nezakonito otpisani iznosi mogu naplatiti od banke. Banka, pak, može vratiti ova sredstva samo putem regresnog potraživanja prema primaocu sredstava.

U računovodstvu platitelja opisana operacija će se formalizirati na sljedeći način:

zaduženje računa 76 kredit računa 51 - 120 hiljada rubalja. - za iznos koji je banka otpisala sa tekućeg računa;

nakon što sud prizna potraživanje platitelja:

zaduženje računa 76, podračun "Poravnanja potraživanja" kredit računa 76 - 120 hiljada rubalja. - za iznos evidentiran kao potraživanje;

kada su na tekući račun primljeni pogrešno zaduženi iznosi:

debitni račun 51 kreditni račun 76 - 120 hiljada rubalja. - iznos primljenih sredstava.

Ako se ne naplate dodatni iznosi (kazne, kamate, penali, itd.), tada se račun dobiti i gubitka ne uključuje u knjiženja.

Ako je zaposlenik organizacije platitelja kriv za kršenje rokova za podnošenje zahtjeva za odbijanje prihvata, a sud je odlučio djelimično nadoknaditi štetu na njegov trošak, dijagram ožičenja će biti drugačiji.

10 hiljada rubalja podliježe povratu od zaposlenika, a preostali iznos ne podliježe povratu zbog odsustva okrivljenog:

zaduženje računa 94 "Nedostaci i gubici od štete na vrijednim stvarima" kredit računa 51 - 120 hiljada rubalja. - iznos materijalne štete prouzrokovane nezakonitim otpisom sredstava;

nakon odluke suda:

zaduženje računa 73 "Poravnanja sa osobljem za druge operacije", podračun "Poravnanja za naknadu materijalne štete" kredit računa 94 - 10 hiljada rubalja. - iznos materijalne štete koji se nadoknađuje od zaposlenog;

zaduženje računa 91, podračun "Ostali troškovi" kredit računa 94 - 110 hiljada rubalja. - da se iznos štete uračuna u ostale troškove.

Naravno, u u ovom slučaju potonji unos ne umanjuje oporezivi prihod. Ako se u budućnosti vrati višak otpisanog novca, tada se u osnovicu poreza na dohodak mora uključiti samo 10 hiljada rubalja. (razlika između primljenog iznosa i iznosa koji je prethodno stvarno oporezovan). Zadržani iznosi se po pravilu ne vraćaju zaposlenom, jer je naplata u suštini kazna za prekršaj.

Što se tiče unapređenja poslovanja po tekućem računu, velike promjene treba da se dotakne organizacije mehanizma bezgotovinskog plaćanja. Svi znaju da što je veći gotovinski promet, to više profita kompanija ostvaruje u kratkom vremenskom periodu u konkurenciji za kupce. Jedan od moguće opcije Optimizacija računovodstva bankarskih transakcija je ugradnja terminala za prihvatanje plastičnih kartica.

Međutim, United Trading System LLC nema terminal za prihvatanje plastičnih kartica. Ako kompanija sklopi ugovor sa bankom i instalira terminal, to će olakšati rad i smanjiti papirologiju.

Čekovi su obrasci strogog izvještavanja i iskazuju se kao stanje na računu 006 „Obrasci strogog izvještavanja“ u uslovnoj procjeni. Kako se koriste, čekovi se otpisuju sa računa 006 (klauzula 22 uputstva odobrenog GMEC protokolom od 29. juna 2001. br. 4/63-2001).

U računovodstvu odrazite prijem čekovnih knjižica knjiženjem:

Debit 006 podračuna “Čekovne knjižice”
- čekovne knjižice se primaju na računovodstvo.

Odrazite proviziju banke za izdavanje čekovne knjižice sa sljedećim unosima:

Debit 91-2 Kredit 60 (76)
- odražava proviziju banke za izdavanje čekovne knjižice;

Debit 60 (76) Kredit 51
- banka je otpisala proviziju za izdavanje čekovne knjižice.

Dok koristite čekove, otpišite ih objavljivanjem:

Kredit 006
- korišteni čekovi se otpisuju.

U bankarskoj praksi postoje dvije vrste čekova: gotovinski i obračunski. Ovaj zaključak se može izvesti iz stava 2 tačke 5.2 Uredbe Banke Rusije br. 318-P od 24. aprila 2008. godine, stavova 8.1−8.4 Uredbe Banke Rusije br. 383-P od 19. juna 2012. godine.

Gotovinski čekovi se koriste za podizanje gotovine sa tekućeg računa za tekuće potrebe organizacije (za isplatu plata, poslovne potrebe i za druge svrhe dogovorene sa bankom). Za gotovinske čekove obezbjeđuju se neograničene čekove (iznos gotovine koji banke izdaju po takvim knjižicama nije ograničen).

Za podizanje gotovine sa tekućeg računa organizacija popunjava ček, ovjerava ga potpisima ovlaštenih lica i pečatom organizacije i dostavlja banci.

U računovodstvu odraziti prijem gotovine sa tekućeg računa knjiženjem:

Debit 50 Kredit 51
- primio novac od banke čekom.

Platni čekovi se koriste za bezgotovinska plaćanja sa drugim ugovornim stranama.

Ukoliko se organizacija odluči da kupljenu robu (radove, usluge) plati čekovima, mora deponovati (rezervirati) sredstva neophodna za to na posebnom bankovnom računu. Da biste to učinili, istovremeno sa zahtjevom za izdavanje čekova, potrebno je dostaviti banci nalog za plaćanje da prenese potreban iznos sa tekućeg računa na poseban račun.

Ograničene čekovne knjižice daju se za čekove poravnanja. Iznos obračuna po takvim knjigama ograničen je na ukupan iznos koji se pripisuje posebnom računu. U ovom slučaju, iznos obračuna po čeku nije ograničen.

Ček za poravnanje je pismeni nalog banci da prenese određeni iznos novca sa računa platioca na račun primaoca. Ček za poravnanje, kao i nalog za plaćanje, izdaje kupac (kupac), ali za razliku od naloga za plaćanje, ček se ne prenosi na banku, već na prodavca (izvršitelja) u trenutku poslovne transakcije. Nakon toga, prodavac (izvršitelj) predočava ček svojoj banci i prima sredstva sa posebnog računa od banke platioca. Ova procedura proizilazi iz paragrafa 8.1−8.4 Pravilnika koji je odobrila Banka Rusije 19. juna 2012. br. 383-P.

U računovodstvu odraziti kretanje sredstava u čekovima poravnanja na računu 55-2 „Čekovne knjige”.

U računovodstvu se kretanje novca u čekovnim knjižicama odražava sljedećim unosima:

Debit 55-2 Kredit 51 (52)
- deponovana sredstva za poravnanja čekovima;

Debit 60 (76) Kredit 55-2
- sredstva od čekova predočenih za plaćanje se otpisuju.

U nekim slučajevima, dio čekova poravnanja organizacije može ostati neiskorišten. Na primjer, to je moguće ako organizacija odbije da izvrši plaćanja čekovima, ako je čekovna knjižica istekla, kao i prilikom zatvaranja bankovnog računa ili promjene naziva organizacije. Neiskorišteni čekovi moraju se vratiti banci, nakon čega će ona uplatiti stanje deponovanih sredstava na tekući (valutni) račun organizacije. U računovodstvu ove transakcije odrazite sa sljedećim unosima:

Debit 51 (52) Kredit 55-2
- neiskorišćena sredstva koja su prethodno deponovana za isplatu čekova uplaćuju se na tekući (valutni) račun.

Analitički Za svaku primljenu čekovnu knjižicu vodi se račun 55-2.

Primjer kako se transakcije povezane s otvaranjem i korištenjem ograničene čekovne knjižice u rubljama odražavaju u računovodstvu

Za plaćanje po čekovima, Alfa CJSC je od banke primila ograničenu čekovnu knjižicu sa 100 čekova i prenijela sredstva u iznosu od 300.000 rubalja na poseban račun. U računovodstvu, čekovne knjižice se odražavaju na računu 006 u uslovnoj procjeni jednakoj 1 rublja. za jedan ček.

Bankarska provizija za izdavanje čekovne knjižice iznosila je 150 rubalja. (na teret tekućeg računa organizacije).

Iznos 250.000 rub. Isplaćeno je u pet čekova dobavljačima Alpha. Neiskorišteni iznos 50.000 RUB. je vraćen na tekući račun organizacije, a 95 neiskorištenih čekova vraćeno je banci.

Računovođa Alfe izvršio je sljedeće unose u računovodstvene evidencije:

Debit 91-2 Kredit 76
- 150 rub. - odražava proviziju banke za izdavanje čekovne knjižice;

Debit 76 Kredit 51
- 150 rub. - banka je otpisala proviziju za izdavanje čekovne knjižice;

Debit 55-2 Kredit 51
- 300.000 rub. - deponovana sredstva za poravnanja čekovima;

Debit 006
- 100 rub. (100 čekova × 1 rub./ček) - ograničena čekovna knjižica je prihvaćena za vanbilansno računovodstvo;

Debit 60 Kredit 55-2
- 250.000 rub. - sredstva od čekova predočenih za plaćanje se otpisuju;

Kredit 006
- 5 rub. (5 čekova × 1 rub./ček) - korišteni čekovi se otpisuju;

Debit 51 Kredit 55-2
- 50.000 rub. - neiskorišćena sredstva prethodno deponovana za isplatu čekova uplaćuju se na tekući račun;

Kredit 006
- 95 rub. - neiskorišteni čekovi se otpisuju.

Depozitni račun

Ako organizacija ima raspoloživa sredstva i namjerava primati prihode od njihovog stavljanja u banku, onda poseban depozitni račun, na koji će banka mjesečno obračunavati kamatu. Banka otvara takav račun na osnovu ugovora o bankovnom depozitu (članovi 834, 835 Građanskog zakonika Ruske Federacije), koji predviđa:

vrsta depozita;

iznos koji se deponuje ili prenosi na depozit;

iznos naknade za održavanje depozitnog računa;

rok trajanja;

odgovornost stranaka;

uslovi raskida ugovora;

druge uslove po dogovoru stranaka.

Nakon isteka perioda depozita, banka će vratiti novac sa posebnog računa na tekući račun organizacije.

U računovodstvu se kretanje novca u depozitima odražava na računu 55-3 „Računi depozita u bankama“.

Odrazite prijenos sredstava na depozit tako što ćete objaviti:

Debit 55-3 Kredit 51 (52)
- sredstva se prenose na poseban depozitni račun.

Kada banka vrati iznos depozita, izvršite obrnuti unos.

Prilikom obračuna i plaćanja kamate na depozit, izvršite sljedeće unose u svom računovodstvu:

Debit 76 Kredit 91-1
- kamata na depozit;

Debit 51 Kredit 76
- kamata na depozit se pripisuje na tekući račun.

Ugovorom o bankovnom depozitu može se predvideti isplata celokupnog iznosa kamate na depozit po isteku perioda čuvanja sredstava na depozitu. U ovom slučaju kamata se akumulira na depozitnom računu tokom čitavog perioda skladištenja novca, a zatim ga banka prenosi na obračunski (valutni) račun organizacije. Odrazite takve transakcije u računovodstvu sa sljedećim unosima:

Debit 55-3 Kredit 76
- kamata na depozit se upisuje na račun depozita;

Debit 51 (52) Kredit 55-3
- kamata na depozit se pripisuje na tekući (valutni) račun.

Analitičko računovodstvo za račun 55-3 „Računi depozita“ vodi se za svaki depozit posebno.

Budući da se depoziti priznaju kao finansijska ulaganja (klauzula 3 PBU 19/02), mogu se evidentirati na računu 58 „Finansijska ulaganja“. Organizacija utvrđuje način obračuna kretanja novca na depozitu u svojoj računovodstvenoj politici.

Plaćanje bankovnim karticama

Organizacija može otvoriti poseban bankovni račun za plaćanje bankovnim karticama. Takav račun se otvara na osnovu ugovora između banke i organizacije, koji propisuje posebne uslove za obezbjeđivanje sredstava i korištenje bankovne kartice(klauzula 1.8 Uredbe Banke Rusije od 24. decembra 2004. br. 266-P).

Za organizacije se izdaju dvije vrste bankovnih kartica:

poravnanje (debit);

kredit

Ova procedura je predviđena članom 1.5 Pravilnika Banke Rusije od 24. decembra 2004. br. 266-P.

Platne i kreditne bankovne kartice mogu se koristiti:

primati gotovinu i plaćati poslovne troškove (uključujući plaćanje putnih i reprezentacijskih troškova) u rubljama i stranoj valuti u Rusiji i inostranstvu;

za druge transakcije u rubljama dozvoljene zakonom u Rusiji;

za druge transakcije u stranoj valuti u skladu sa zahtjevima ruskog valutnog zakonodavstva.

Ovo je navedeno u stavu 2.5 Pravilnika Banke Rusije od 24. decembra 2004. br. 266-P.

Za plaćanje troškova, organizacija izdaje zaposleniku korporativnu bankovnu karticu. Kartica mora pripadati nekom od platnih sistema (VISA, Eurokard/Mastercard, itd.).

Bankovne kartice se izdaju određenim zaposlenima (vlasnicima kartice). Stoga priložite listu zaposlenih uz ugovor s bankom i navedite (ako je potrebno) ograničenje troškova u rubljama ili stranoj valuti. Za jedan bankovni račun može se izdati više kartica (za različitih zaposlenih). Istovremeno, možete platiti jednom karticom sa više računa organizacije.

Ovo je navedeno u paragrafima 2.1 i 2.2 Pravilnika Centralne banke Ruske Federacije od 24. decembra 2004. br. 266-P.

Izdate bankovne kartice obračunavajte prema stanju na računu 002 „Inventar sredstava primljenih na čuvanje“ u procjeni predviđenoj ugovorom o bankovnom računu. Ako cijena nije utvrđena ugovorom, bankovne kartice se mogu uzeti u obzir pri uslovnoj procjeni (klauzula 18. Smjernice, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. br. 119n).

U računovodstvu odraziti sredstva doznačena na korporativnu karticu na računu 55 „Posebni bankovni računi“. Kartični račun može biti u rubljama ili u stranoj valuti. Istovremeno, prisustvo i kretanje strana valuta moraju se posebno uzeti u obzir (Uputstvo za kontni plan). Stoga, ako organizacija ima dva kartična računa (valuta i rublja), moraju se otvoriti odgovarajući podračuni za račun 55. Na primjer, podračuni "Posebni račun kartice u stranoj valuti" i "Posebni račun kartice u rubljama".

Prilikom otvaranja korporativnog računa u rubljama, napravite sljedeći unos:

Prilikom otvaranja deviznog računa pravnog lica izvršite sljedeći unos:

Debit 55 podračun „Posebni kartični račun u stranoj valuti“ Kredit 52
- novac se prenosi na korporativnu plastičnu karticu.

Kako zaposleni podiže novac sa kartice, izvršite unose u računovodstvene evidencije na osnovu bankovnih izvoda:

- dat je avans u rubljama za plaćanje troškova;

Debit 71 Kredit 55 podračun “Posebni račun kartice u stranoj valuti”
- dat je devizni avans za plaćanje troškova.

Osnova za otpis duga od odgovornog lica - vlasnika kartice je njegov predujam na obrascu br. AO-1, uz koji su priloženi dokumenti koji potvrđuju prijem robe (rad, usluga) i slipova (priznanica elektronskih terminala). ili bankomati) sa naznakom njihovog plaćanja sa korporativnog računa.

Primjer odražavanja u računovodstvenim transakcijama za registraciju i korištenje obračunske (debitne) bankovne kartice

ZAO Alfa je prebacio 50.000 rubalja sa svog tekućeg računa na poseban kartični račun u rubljama.

Bankovna kartica za poravnanje (debitna) se izdaje na generalni direktor organizacija A.V. Lvov. U januaru je Lvov bio na poslovnom putu u Čeljabinsku. Karticom je platio hotelski račun u iznosu od 15.000 rubalja.

Debitni 55 podračun „Račun posebne kartice u rubljama“ Kredit 51
- 50.000 rub. - novac je prebačen na bankovni račun preduzeća;

Debitni 71 Kredit 55 podračun “Račun posebne kartice u rubljama”
- 15.000 rub. - dat je avans za plaćanje putnih troškova;

Debit 26 Kredit 71
- 15.000 rub. - iskazuju se putni troškovi (na osnovu primarnih knjigovodstvenih dokumenata i avansnog izvještaja).

Transakcije o korišćenju kreditne kartice pravnih lica treba da se računovodstveno odraze na računima 66 „Poravnanja kratkoročnih kredita i pozajmica“ ili 67 „Poravnanja dugoročnih kredita i pozajmica“. Prilikom prijenosa sredstava na kreditnu karticu izvršite sljedeće unose:

Debitni 55 podračun “Račun posebne kartice u rubljama” Kredit 66 (67)
- odražava iznos kredita primljen na račun kartice u rubljama;

Debitni 55 podračun “Posebni kartični račun u stranoj valuti” Kredit 66 (67)
- odražava iznos kredita primljen na račun devizne kartice.

Odraziti uplatu akontacije kada koristite kreditnu karticu u računovodstvu jer zaposleni s nje podiže novac.

Primjer odražavanja u računovodstvenim transakcijama za registraciju i korištenje kreditne bankovne kartice

ZAO Alfa je sklopila ugovor sa bankom o primanju i servisiranju korporativne kreditne kartice u rubljama. Banka je otvorila kreditnu liniju u iznosu od 200.000 RUB. na period od 12 mjeseci uz 12 posto godišnje. Prema ugovoru, kamata se obračunava mjesečno na stvarno potrošen iznos kredita.

Generalni direktor Alpha A.V. Lvov je bio na poslovnom putu u Rostovu. Iznos putnih troškova plaćenih kreditnom karticom iznosio je 38.000 RUB.

Računovođa organizacije izvršio je sljedeće unose u računovodstvu:

Debitni 55 podračun „Račun posebne kartice u rubljama“ Kredit 66
- 38.000 rub. - odražava iznos kredita primljen na račun kartice u rubljama (od datuma podizanja novca sa kartice);

Debitni 71 Kredit 55 podračun “Račun posebne kartice u rubljama”
- 38.000 rub. - dat je avans za plaćanje putnih troškova (na osnovu bankovnog izvoda);

Debit 26 Kredit 71
- 38.000 rub. - iskazuju se putni troškovi (na osnovu primarnih knjigovodstvenih dokumenata i avansnog izvještaja);

Debit 91-2 Kredit 66
- 380 rub. (38.000 RUB × 12%: 12 meseci) - kamata obračunata na kredit;

Debit 66 Kredit 51
- 380 rub. - kamata na kredit je plaćena.

Banka obično naplaćuje proviziju za otvaranje i servisiranje plastičnih kartica. U računovodstvu ove troškove odrazite knjiženjem:

Debit 91-2 Kredit 51 (55)
- provizija se prenosi banci za otvaranje i servisiranje posebnog kartičnog računa.

Iznosi koje je zaposlenik povukao sa plastične kartice u valuti koja nije valuta kartice treba da se odrazi u rubljama po zvaničnom kursu Banke Rusije na dan zaduženja sa računa posebne kartice (klauzule 4-6 PBU 3 /2006). Na primjer, to bi trebalo učiniti ako je zaposlenik podigao gotovinu u dolarima sa plastične kartice u rubljama (ili obrnuto). Uključite razliku između zvaničnog deviznog kursa i bankovnog kursa po kojem je otpisao novac sa plastične kartice kao deo ostalih troškova (klauzula 11 PBU 10/99) ili prihoda (klauzula 7 PBU 9/99):

Debit 91-2 Kredit 55 podračun “Posebni kartični račun u stranoj valuti”
- odražava negativnu razliku između zvaničnog i komercijalnog kursa;

Debit 55 podračuna „Posebni kartični račun u stranoj valuti“ Kredit 91-1
- odražava pozitivnu razliku između zvaničnog i komercijalnog kursa.

situacija: mogu individualni preduzetnik primati uplate od klijenata na bankovnu karticu?

Da možda.

Bankovne kartice su namijenjene za transakcije na posebnom bankovnom računu. Takav račun se otvara na osnovu ugovora o bankovnom računu (klauzula 1.12 Pravilnika Banke Rusije od 24. decembra 2004. br. 266-P).

Poglavlje 45 Građanskog zakonika Ruske Federacije, kao i pravila Banka Rusije ne dijeli bankovne račune na "glavne" i "kartične" račune. Stoga, bankovni računi otvoreni za transakcije korištenjem bankovnih kartica u potpunosti podliježu odredbama poglavlja 45. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Konkretno, član 845. Građanskog zakonika Ruske Federacije predviđa obavezu kreditne institucije da kreditira sredstva koja je klijent primio na bankovni račun.

Tako se, osim novca klijenta, na račun otvoren za transakcije bankovnim karticama mogu uplatiti i sredstva trećih lica, osim ako ugovorom o bankovnom računu nije drugačije određeno. Slično gledište je navedeno u pismu Centralne banke Ruske Federacije od 30. januara 2009. godine broj 08-31-1/478.