Mange handelsbedrifter kjøper varer i utlandet. Siden kjøp av importerte produkter er vanligvis ledsaget av lange prosedyrer transport og fortolling, i praksis oppstår ganske ofte spørsmålet: hvordan formulere kostnadene for dette produktet riktig i regnskapet? Svaret på dette spørsmålet ble funnet av Yana Lazareva.
For riktig organisering av regnskapsføring av importerte varer, inkludert fradrag av merverdiavgift betalt i tollen, er tidspunktet for overføring av eierskap av sentral betydning.
Dessverre, når de signerer utenrikshandelskontrakter, ignorerer partene noen ganger denne klausulen i kontrakten, og begrenser seg til å definere de grunnleggende leveringsbetingelsene til Incoterms (et sett med internasjonale regler anerkjent over hele verden som tolkningen av de mest anvendelige vilkårene i internasjonal handel) .
Grunnleggende leveringsbetingelser- Dette spesielle forhold, som dekker partenes rettigheter og forpliktelser under kjøps- og salgsavtalen angående levering av varer, blant annet bestemmer de tidspunktet for overføring av risiko for utilsiktet tap og skade på varer, fordeling av kostnader, aksept av varer, og forsikringsforpliktelser under transport.
I praksis, for å bringe regnskap og skatteregnskap nærmere hverandre, er transport- og anskaffelseskostnader vanligvis inkludert i de faktiske varekostnadene, siden skattekoden klassifiserer disse utgiftene som direkte.
Samtidig er overføring av eiendomsrett til varer ikke regulert verken av reglene for tolkning av Incoterms handelsvilkår eller av bestemmelsene Internasjonal lov, nemlig FNs konvensjon om kontrakter for internasjonalt salg av varer (inngått i Wien 11. april 1980). For å løse dette problemet, henviser artikkel 7 i konvensjonen oss til normene i nasjonal rett, som igjen gir partene muligheten til selvstendig å fastsette i kontrakten loven i hvilket land (leverandør eller kjøper) transaksjonen vil være. styrt av (). I fravær av denne betingelsen, gjelder loven i leverandørens land () for kontrakten. Med denne tilnærmingen, for å godta varene for regnskap, må den russiske kjøperen bli kjent med lovgivningen i landet der varene ble bestilt. Det er verdt å merke seg at denne tilnærmingen kan føre til tvister med revisorer, som mest sannsynlig vil foretrekke å bli veiledet av russisk lovgivning når de sjekker lovligheten av "import"-fradraget.
Det viser seg at det er bedre å bestemme betingelsen for overføring av eierskap på forhånd; dette kan gjøres på tre måter.
For det første ved direkte å angi sted og tidspunkt for overgangen til den aktuelle rettigheten.
For det andre gjennom gjeldende retts regler som styrer forholdet mellom partene i transaksjonen.
Og for det tredje ved å indikere i avtalen at tidspunktet for overføring av eierskap til varene tilsvarer tidspunktet for overføring av risikoen for utilsiktet tap av varene, i henhold til Incoterms-reglene.
I praksis oppstår vanligvis "regnskapsproblemer" for en regnskapsfører i tilfeller der eierskapet til et produkt går over til en russisk kjøper lenge før produktet faktisk ankommer lageret, for eksempel på tidspunktet for forsendelse fra en utenlandsk leverandør til en transportør. Det viser seg at selskapet blir eier av varene, som fortsatt er i transitt. Samtidig bærer selskapet fortsatt kostnader direkte knyttet til kjøp av disse produktene, helt frem til levering på lageret. Hvordan formulere kostnadene riktig importerte varer i regnskap og størrelsen på direkte utgifter i skatteregnskapet
Kostnad i regnskap
Som et resultat av en utenrikshandelstransaksjon vil et russisk selskap pådra seg en rekke utgifter som må reflekteres korrekt i regnskapet. Blant de vanligste kostnadene er: kontraktsprisen på selve produktet, overheadkostnader som ikke er inkludert i kontraktsprisen, toll og andre utgifter.
Reglene for å reflektere i regnskapsdata på varelager, som inkluderer varer, er etablert (godkjent ved ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 06/09/2001 nr. 44n), samt Metodiske instruksjoner om regnskap for MPZ (godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 28. desember 2001 nr. 119n).
Produkter, hvis eierskap er overført til innkjøpsorganisasjonen, aksepteres av den for regnskapsføring til faktiske kostnader, som, når de kjøpes mot et gebyr, anerkjenner beløpet for faktiske kjøpskostnader, eksklusive merverdiavgift (klausul 2, 5, 6 i PBU 5/01).
På sin side inkluderer faktiske kostnader, spesielt: beløp betalt i henhold til en utenrikshandelskontrakt til en utenlandsk leverandør, tollavgifter, transport- og anskaffelseskostnader (TPC) - kostnader ved å anskaffe og levere varer til stedet for deres bruk, inkludert forsikring kostnader (forutsatt at disse kostnadene ikke er inkludert i prisen på varene) og andre kostnader direkte knyttet til varekjøp (inkludert godtgjørelse til tollrepresentant for fortolling).
Og TZR, listen over som er åpen, inkluderer blant annet slike utgifter som: kostnader for å laste varer inn i en bil og transport av dem, betales av kjøperen utover prisen på disse varene i henhold til kontrakten og gebyrene for oppbevaring av produkter på kjøpestedene, kl jernbanestasjoner, havner, marinaer (klausul 70 i retningslinjene).
"Regnskapsproblemer" for en regnskapsfører oppstår vanligvis i tilfeller der eierskapet til et produkt går over til en russisk kjøper lenge før produktet faktisk ankommer lageret, for eksempel på tidspunktet for forsendelse fra en utenlandsk leverandør til en transportør.
Jeg bemerker at prosedyren for regnskapsføring av varer og materialer er et element i regnskapspolitikken ("godkjent ved ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 6. oktober 2008 nr. 106n). Selskapet har rett til selvstendig å velge hvordan de skal regnskapsføre slike utgifter: inkludere dem i den faktiske kostnaden eller reflektere dem som en del av salgsutgiftene for inneværende måned (klausul 13 i PBU 5/01).
I praksis, for å bringe regnskap og skatteregnskap nærmere hverandre, er TRP vanligvis inkludert i de faktiske varekostnadene, siden skatteloven klassifiserer disse utgiftene som direkte.
Økonomiske eiendeler regnskapsføres som eiendeler til selskapet (klausul 7.2 i konseptet for regnskap i den russiske føderasjonens markedsøkonomi, godkjent av Metodologisk råd for regnskap under Den russiske føderasjonens finansdepartement, Presidentrådet IPB RF 29.12.1997). Og beløpene som betales for varer i transitt skal reflekteres i regnskapet i oppgjørskontoer som fordringer (punkt 10 i Metodeinstruksen).
Det viser seg at importerte varer må tas i betraktning i det øyeblikket risikoen og fordelene forbundet med dem har gått over til den russiske kjøperen, noe som vanligvis skjer samtidig med overføringen av eierskap.
Selskapet kan etter eget skjønn gjenspeile mottak av produkter ved bruk av konto 41 "Varer" eller konto 15 "Anskaffelse og anskaffelse materielle eiendeler" og 16 "Avvik i kostnaden for materielle eiendeler." Organisasjonen fastsetter valgt metode i sine regnskapsprinsipper (punkt 7 i PBU 1/2008, Instruks for bruk av kontoplan).
Som regel nekter regnskapsførere å bruke konto 15 og 16, og organiserer analyser på konto 41, som lar dem få all nødvendig informasjon om bevegelse av varer fra tidspunktet for overføring av eierskap til det øyeblikket varene ankommer lageret.
Regler og unntak
Den generelle regelen sier: de faktiske kostnadene for varer der de er akseptert for regnskap kan ikke endres (klausul 12 i PBU 5/01). Det er imidlertid et unntak fra hver regel. I henhold til paragraf 26 i PBU 5/01 blir varer som eies av organisasjonen, men i transitt, tatt i betraktning i regnskapet i vurderingen fastsatt i kontrakten, med påfølgende avklaring av de faktiske kostnadene (brev fra departementet av Den russiske føderasjonens økonomi datert 26. desember 2011 nr. 07-02- 06/256).
Følgelig kan kostnadene for importerte produkter avklares inntil varene faktisk kommer til selskapets lager eller sendes til kjøperen, utenom selskapets lager.
Samtidig er det umulig å utelukke en situasjon der dokumenter på utgifter som skal inkluderes i kostnaden (i praksis gjelder dette hovedsakelig TKR) vil bli mottatt av organisasjonen etter at varene er mottatt på lageret, eller til og med etter sitt salg. La oss anta at alle de beskrevne handlingene skjedde i løpet av kalenderåret. I dette tilfellet vil de fleste regnskapsførere tilskrive "sene" kostnader til konto 44 "Salgsutgifter" med ytterligere opplysninger i linjen "Selgsutgifter" i resultatregnskapet.
Den generelle regelen er: den faktiske kostnaden for varer der de er akseptert for regnskap kan ikke endres. Men det er et unntak fra hver regel...
Hvis organisasjonen, i henhold til vilkårene i regnskapspolicyen, danner den faktiske kostnaden under hensyntagen til de tekniske kravene, er det etter min mening nødvendig å foreta en justering til de faktiske kostnadene for varene og salgskostnadene hvis produktene ble solgt. På denne måten kan regnskapet ovenfor brukes.
I tillegg kan det å tilskrive "sene" kostnader til konto 44 med ytterligere avsløring i linjen "Forretningsutgifter" i resultatregnskapet føre til forvrengninger i regnskapet. Tross alt blir den faktiske kostnaden innregnet som en utgift for ordinære aktiviteter og utgjør salgskostnaden (Debet 90, underkonto 90-2 Kreditt 41; godkjent ved ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 6. mai 1999 nr. 33n). Og derfor er det underlagt avsløring under linjen "Kostnad ved salg" i den økonomiske resultatrapporten.
For å reflektere «sene» utgifter i regnskapsføringen er det tillatt å bruke konto 44 dersom opplysninger om slike utgifter opplyses i rapporteringen i samsvar med kravene i gjeldende lovgivning (det vil si i henhold til linjen «Kostnad ved salg»). For å gjøre dette, er det tilrådelig å organisere separat regnskapsføring av slike utgifter, for eksempel i en egen underkonto eller ved å opprettholde passende analyser for konto 44. Metoden for regnskapsføring av disse utgiftene kan opplyses i organisasjonens regnskapsprinsipper .
Og i skatteregnskap
Prosedyren for å bestemme utgifter for handelsoperasjoner er regulert, i henhold til hvilke direkte utgifter inkluderer: kostnaden for å kjøpe varer solgt i en gitt rapporteringsperiode, og utgifter for å levere kjøpte produkter til kundens lager.
Indirekte utgifter inkluderer alle andre utgifter som påløper i inneværende måned.
Dessverre avslørte ikke lovgiveren en spesifikk liste over verk og tjenester inkludert i. La oss derfor vende oss til institusjonene, begrepene og vilkårene for andre rettsgrener ().
Arbitrage praksis lar sammensetningen av transportkostnadene bestemmes basert på inndelingen av typer tjenester i henhold til OKVED (se FAS-resolusjon Far Eastern District datert 30. desember 2004 nr. F03-A51/04-2/3629). På sin side inkluderer seksjonen "Transport og kommunikasjon" av OKVED (OK 029-2001, godkjent ved dekret av den russiske føderasjonens statsstandard datert 6. november 2001 nr. 454-st), underavsnitt 63 "Hjelpe- og tilleggstransportaktiviteter ”, som fremhever følgende typer tjenester, som for eksempel «Lasthåndtering og lagring (inkludert lasting og lossing av varer, uavhengig av hvilken type transport som brukes til transport)» og andre.
Rettspraksis åpner for fastsettelse av sammensetningen av transportkostnadene basert på dekoding av typene tjenester i henhold til OKVED...
Dermed vil organisasjonen kunne tilskrive ikke bare betaling til direkte utgifter transporttjenester for transport av varer, men også betaling for tjenester fra motparter for lasting og lossing av produkter, samt betaling for midlertidig lagring av last. Legitimiteten til denne tilnærmingen bekreftes av Themis' tjenere (se resolusjon fra Federal Antimonopoly Service of the Far Eastern District datert 30. desember 2004 nr. F03-A51/04-2/3629). Tjenestemenn er enige i dette. Dermed mener finansfolk at transportkostnadene spesielt inkluderer utgifter til oppbevaring av varer under fortolling, til bruk av vogner under transport og under fortolling, kostnader for å betale for tvungen nedetid av vogner under fortolling, provisjoner til speditører, levering av varer . (Klausul 5 i brevet fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 11. november 2004 nr. 03-03-01-04/1/105).
Økonomiavdelingen tillater også å inkludere beløpet for betalte importtoll og avgifter i direkte kostnader ved handelsoperasjoner, forutsatt at en slik kostnadsdannelsesprosedyre er gitt for regnskapsprinsipper(Brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 29. mai 2007 nr. 03-03-06/1/335).
Samtidig deltar ikke forsikringskostnader i dannelsen av varekostnadene, men tas i betraktning som en del av indirekte kostnader for inneværende rapporteringsperiode (,). Indirekte kostnader inkluderer også kostnader for tjenester for klargjøring av varer før salg, for eksempel kostnader for emballasje, påklistring av radiobeskyttende etiketter (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 4. september 2012 nr. 03-03-06/1 /465).
Transitthandel
Spørsmålet om avgiftsregnskap for kostnadene ved å levere importerte varer under transitthandel fortjener spesiell oppmerksomhet. La oss gå tilbake til reglene, som direkte sørger for tilskrivning til direkte utgifter av kostnadene ved å transportere kjøpte varer til kjøperens lager. Under transitthandel ankommer imidlertid varene lageret til sluttforbrukeren, og omgår lageret til kjøperen selv. Alt det ovenstående tyder på at organisasjonen har rett til å innregne leveringskostnader for transittlevering som et engangsbeløp som en del av indirekte kostnader. Slik fritenkning kan imidlertid føre til skattetvister, noe voldgiftspraksis viser.
Således, i resolusjonen fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 12. april 2011 i sak nr. KA-A40/2563-11, emnet rettssak Mellom kontrollen og organiseringen lå kostnadene ved å levere biler til forhandlerens lager. Kontrollørene klassifiserte disse utgiftene som direkte og insisterte på at disse utgiftene, i samsvar med artikkel 320 i den russiske føderasjonens skattekode, ble gjenstand for regnskap basert på gjennomsnittlig prosentandel for inneværende måned, tatt i betraktning overføringsbalansen i begynnelsen månedens. Organisasjonen tok hensyn til de omstridte utgiftene som indirekte utgifter. Saksmaterialet slo fast at varene ble kjøpt av organisasjonen på betingelsene til CIF Hanko (Finland) og CIF Paldiski (Estland). Og i samsvar med kontraktene inngått av organisasjonen, ble leveringen utført til forhandlerens lager. I dette tilfellet ble levering utført fra tolllageret til Hanko i Finland eller Paldiski i Estland uten forsendelse til organisasjonens varehus. Retten bemerket at direkte kostnader i denne situasjonen ikke inkluderer transportkostnader knyttet til salg av varer som påløper i forbindelse med levering av varene til forhandlerens lager. Skattemyndighetenes stilling ble derfor anerkjent som ulovlig.
Bemerkelsesverdig er også tvisten som ble vurdert av FAS i det vestsibirske distriktet i resolusjonen av 26. oktober 2012 i sak nr. A27-1294/2012. Grunnlaget for tilleggsfastsettelse av inntektsskatt var kontrollørens konklusjon om at selskapet rettsstridig inkluderte i utgifter som reduserer grunnlaget for , direkte utgifter med et oppblåst beløp på grunn av at det er tatt med i beregningen av gjennomsnittlig prosentandel av varekostnaden i gjennomreise. Etter å ha analysert bestemmelsene i artikkel 268 og 320 i skatteloven, gikk domstolene ut fra det faktum at transportkostnadene for transittvarer ikke kan betraktes som direkte, fordi de ikke er relatert til leveringen til selskapets lager. Slike transportkostnader regnskapsføres som indirekte kostnader og er fullt ut inkludert i utgiftene for inneværende rapporteringsperiode.
Etterord
For å oppsummere det ovennevnte, fremhever vi hovedpunktene som må tas i betraktning av regnskapsføreren til et handelsselskap (importør):
1) avtale med utenlandsk leverandør og inkludering i utenrikshandelskontrakten av et vilkår om overføring av eierskap til varene;
2) etablering i regnskapsprinsipper for regnskapsformål:
- metode for regnskapsføring av transport- og anskaffelseskostnader (for å bringe dem nærmere skatteregnskap, er det tilrådelig å inkludere disse kostnadene i de faktiske varekostnadene);
- metoden for regnskap for mottak av varer (hvis konto 41 brukes til disse formålene, er det tilrådelig å avsløre analyser eller underkontoer som vil bli brukt til å organisere regnskapet);
3) etablering i regnskapsprinsippet for skatteregnskapsformål (for å bringe regnskap og skatteregnskap nærmere hverandre):
- liste over direkte kostnader knyttet til kjøp av varer (i form av kostnader som kan henføres til transportkostnader). Slike kostnader inkluderer for eksempel kostnader ved lasting og lossing av varer, honorar til tollrepresentanter for fortollingstjenester. Andre typer kostnader bestemmes under hensyntagen til detaljene ved organisering av transport av varer;
- metode for regnskapsføring av importtoll og avgifter ved å inkludere dem i direkte kostnader.
Og til slutt, fordi forskrifter om regnskap og den russiske føderasjonens skattekode ulike måter regnskapsføring av individuelle utgifter (for eksempel forsikringskostnader), er det kanskje ikke mulig å unngå forskjeller mellom regnskap og skatteregnskap. Som en konsekvens kan bruken av .
Yana Lazareva, for magasinet "Calculation"
MVA-veiledning for eksportører og importører
Slik betaler du eksport- og importmva i tollen. Hvordan bekrefte eksport og hvordan refundere betalt mva. Hva er forskjellen mellom eksport av verk eller tjenester og eksport av varer. Eksport og import transaksjoner med land Tollunion.
Gå til Contractors-katalogen og opprett en ny leverandør:
Fyll inn navnet på leverandøren. Siden leverandøren er utenlandsk, er det viktig for oss å angi at han:
- ikke-bosatt
- forsørger
All annen informasjon på kortet vil være ubetydelig fra et regnskapsmessig synspunkt for importtransaksjoner, slik at du kan fylle ut den etter eget skjønn.
Gå til fanen Kontoer og avtaler:
bankkonto utenlandsk bank vi kan ikke fylle ut 1C generasjon 8.2. Mottakerens bankdetaljer må fylles ut i klientbanken.
La oss gå videre til avtalen. 1C opprettet en avtale med leverandøren automatisk. Du bør gå inn i det og endre, om nødvendig, navnet og valutaen på kontrakten. Vennligst oppgi valutaen som betalinger i henhold til avtalen skal utføres i:
Viktig! Valutaen på bankkontoen som betalingen gjøres fra, må samsvare med valutaen i avtalen. Ellers betalingsordre vil ikke fungere i 1C.
I dag skjer det ofte at kontrakter med utenlandske leverandører inngås i rubler. I dette tilfellet bør du angi rubler.
Vanligvis er alt ganske åpenbart: betaling skjer i kontraktens valuta. Vi kjøper denne valutaen inn på den aktuelle valutakontoen og betaler fra den.
Det er tvetydige situasjoner. For eksempel: du har en avtale i utenlandsk valuta, men med betaling i rubler til avtalt kurs. I dette tilfellet bør avtalen utarbeides i konvensjonelle enheter (uthevet svakere i figuren) og betales fra en rubelkonto.
Det er det - du kan utarbeide dokumenter.
2. Legg inn forskuddsbetaling til utenlandsk leverandør i 1C
Vi vil innføre en delvis forhåndsbetaling, da dette er en vanlig situasjon. Leveringsbeløpet vil være $40.000, og vi betaler $20.000, dvs. 50 % forskuddsbetaling.
Som jeg allerede har sagt, utsteder vi selve betalingen i Kundebanken. Hvis du kjøper utenlandsk valuta når du betaler til en utenlandsk leverandør, så se Detaljert beskrivelse Hvordan kjøpe valuta i 1C. Og kom tilbake.
Men nå er valutaen kjøpt og betalingen til leverandøren har gått gjennom banken - basert på kontoutskriften legger vi inn utgående betalingsordre (Dokumenter - Administrasjon kontant-Innkommende betalingsordre) med transaksjonstype Betaling til leverandør:
La oss ta hensyn til følgende punkter: 
. Avmerkingsboksen for betalt ved siden av datoen for mottak på kontoen skal væreinstallert,
. Bankkonto og motpartsavtale i én valuta,
. 1C tilbyr standard valutakurs på betalingsdatoen,
. MVA-sats - Uten MVA,
. Regnskap for regnskapsføring av oppgjør og forskudd opprettes av 1C fra registeretMotparter til organisasjoner (motpartskonti). Hvis registeret ikke er deter fylt ut, må du legge det inn manuelt. Utfylling av registeret er beskrevet iegen artikkel.
Vi utfører dokumentet. Vi får innleggene:
Viktig! Automatisk fastsettelse av forskuddet, som på bildet, vil skje dersom du har konfigurert forskuddsmotregningen ved bokføring av bilag i din programregnskapspolicy.
Nå venter vi på varene.
3. Mottak av importvarer til lageret
Mottak av importerte varer gjenspeiles i dokumentet Mottak av varer og tjenester.
Vi registrerer en faktura fra vår leverandør på USD 40 000 under leveringsavtalen:
Vær oppmerksom på at for å motta en tolldeklarasjon fra en utenlandsk leverandør, er det nødvendig å legge tolldeklarasjonen inn i serien. La oss se på hvordan du kan angi serien for importerte varer ved mottak og hvorfor.
MVA-satsen bør velges Uten MVA. Tollmerverdiavgift innføres som et eget tolldeklarasjonsdokument for import.
På fanen Priser og valuta kan du endre oppgjørskursen. Som standard vil 1C sette kurset på datoen i overskriften Kvitteringer.
Vi velger sats for forskuddsbetalingsdato. Når gjensidig oppgjørskurs endres, vil kostpris på konto 41 og motbeløp på VAL.60 endres for beregning av kursdifferanser.
Forskuddsavskrivningsbeløpet i regnskapet forblir det samme. La oss se på ledningene:
4. Vi legger inn 1C betaling av saldoen på gjelden til den utenlandske leverandøren
Nå må vi betale resten av gjelden under dokumentet. Angi den andre betalingsordren for det gjenværende beløpet. Det er praktisk å legge inn en betalingsordre basert på mottak av varer og tjenester. Bare vær forsiktig - noen av detaljene fylles ikke ut fra kvitteringen, men som standard:
Posteringer på betalingsordren lukker gjelden ved 60,21:
Vi har alle mottatt og betalt for de importerte varene.
Lær nye ting hver dag og endre livet ditt til det bedre!
Vi beregner kostnadene for importerte varer på nytt til rubler
Ved import gjøres oppgjør med leverandøren vanligvis i utenlandsk valuta. Betalinger i rubler er snarere et unntak.
Hvis mottak av varer går foran betaling, beregnes varekostnadene, uttrykt i utenlandsk valuta, til rubler til valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på datoen for overføring av eierskap til importøren<1>.
Vilkårene for overføring av eierskap er fastsatt av utenrikshandelskontrakten. Den kan inneholde:
<или>stedet og tidspunktet for overføring av eierskap til de importerte varene til kjøperen er direkte angitt;
<или>det er oppgitt at tidspunktet for overføring av eierskap til varene tilsvarer tidspunktet for overføring av risikoen for utilsiktet tap av varene i samsvar med reglene i "Incoterms 2010";
<или>det er angitt hvilket lands lov (Russland eller motpartens land) som styrer transaksjonen som helhet. Hvis denne indikasjonen ikke er tilgjengelig, bør loven i selgerens land følges.<2>.
Hvis betaling for varene går før mottak, fastsettes kostnaden for varene som følger<3>:
Kostnaden for varer i form av forskuddsbetalinger beregnes etter valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på betalingsdatoen;
Resten av kostnadene er dannet til valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på datoen for overføring av eierskap.
Regnskap for importerte varer
Et produkt skal gjenspeiles i regnskapet når risiko og fordeler knyttet til det er overført til organisasjonen. Dette skjer vanligvis samtidig med overføringen av eiendomsretten til varene. Det er da du må reflektere varene på fakturaen. Følgende underkontoer kan åpnes for "Vare"-kontoen:
- "Importerte varer i transitt til utlandet" hvis varene sendes, men ikke ankommer bestemmelsesstedet innen utløpet av rapporteringsperioden. Varene mottas på grunnlag av meldinger fra utenlandske leverandører om forsendelse av varer;
- "Importerte varer i havner og lagre i Den russiske føderasjonen", hvis varene ankom tollen;
- "Importerte varer for direkte leveranser", hvis varene sendes med jernbane, vei og luftfraktbrev for internasjonal direktetrafikk;
- "Importerte varer i transitt til Den russiske føderasjonen", hvis varene har krysset tollgrensen.
I tillegg til den forhandlede (kontrakts)prisen, må varekostnaden også inkludere tilhørende kostnader:
Billettpris;
Tollbetalinger og avgifter;
Andre utgifter knyttet til kjøp og levering av varer (forsikring, tollmeglertjenester).
For å samle inn informasjon om varekostnadene, kan du bruke kontoen "Anskaffelse og anskaffelse av materielle eiendeler". I dette tilfellet samles alle tilhørende utgifter på denne kontoen. Og etter overføringen av eierskapet til varene, blir verdien, tatt i betraktning tilknyttede utgifter, avskrevet som en debet til "Vare"-kontoen.
Transportkostnader kan også tas i betraktning separat på "Salgsutgifter"-kontoen hvis du fikser dette alternativet i regnskapsprinsippet<4>. For eksempel når sortimentet er ganske bredt og det er problematisk å inkludere transportkostnader direkte i kostnadene for hver type produkt.
Organisasjoner som ikke betaler vanlig merverdiavgift (spesielle regimer eller de som er fritatt for merverdiavgift) inkluderer også beløpet for tollmva betalt ved import i varekostnadene.
Valutaforskjeller som oppstår ved omberegning av forpliktelsen overfor leverandøren, reflekteres som andre inntekter eller utgifter og deltar ikke i dannelsen av kostnadene for importerte varer<5>. Leverandørgjeld er revaluert<6>:
Ved slutten av hver måned;
På forfallsdatoen ( delvis tilbakebetaling) gjeld.
Skatteregnskap av importerte varer
I generell sak Kjøpesummen for varer inkluderer kun kontraktsprisen. I skattemessige regnskapsprinsipper kan du imidlertid fastsette at varekostnaden også vil inkludere andre utgifter knyttet til varekjøp.
I dette tilfellet blir kostnadene ved å kjøpe varer og kostnadene ved levering (hvis de ikke er inkludert i prisen) tatt i betraktning som direkte kostnader, og alle andre kostnader - som indirekte. Direkte kostnader for transport av varer er underlagt obligatorisk fordeling mellom solgte varer og resten av usolgte varer<7>.
Valutaforskjeller som oppstår ved omberegning av kreditor, reflekteres i ikke-driftsmessige inntekter og kostnader<8>. Beløpet på den overførte forskuddsbetalingen er ikke overvurdert<9>.
Eksempel. Regnskap for importerte varer delvis forskuddsbetalt
Betingelse
Organisasjonen inngikk en kontrakt med et italiensk selskap for levering av varer til en verdi av 45.000 euro. I henhold til vilkårene i kontrakten går eiendomsretten til varene over til kjøperen etter fortolling. Varene betales som følger:
Forskuddsbetaling - 34% av kostnadene for varene;
Det resterende beløpet betales innen en måned fra datoen for aksept av varene.
Den 21. juni 2012 ble det overført et forskudd på 15 300 euro (45 000 euro x 34 %). Valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen er 41,2441 rubler. per euro.
07/13/2012 (kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen - 40.0072 rubler per euro):
Tollavgifter på RUB 180 032,40 ble betalt. og tollavgift på 5500 rubler;
Betalt importmva på RUB 356 464,15;
Varene har bestått fortolling.
Den 13.08.2012 ble gjenværende betaling for utstyret overført - 29 700 euro (45 000 euro - 15 300 euro). Valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen er 39.1923 rubler. per euro.
Valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen per 31. juli 2012 er 39,5527 rubler. per euro.
Mengde, gni. |
|||
Fra datoen for overføring av forskuddsbetalingen (21.06.2012) |
|||
Forskuddsbetaling overført |
60 "Beregninger |
52 |
|
På datoen for overføring av eierskap til varene (tolldato |
|||
Toll betalt |
76 "Beregninger |
51 |
|
Toll betalt |
76 "Beregninger |
51 |
|
Import moms betalt |
68 "Beregninger |
51 |
|
Betalt moms reflekteres |
19 "MVA iht |
68 "Beregninger |
|
Kostnad reflektert |
41 "Produkter" |
60 "Beregninger |
|
Godtatt for fradrag |
68 "Beregninger |
19 "MVA iht |
|
På slutten av måneden (31.07.2012) |
|||
Reflektert positivt |
60 "Beregninger |
91-1 |
|
Fra datoen for overføring av gjenværende betaling for varene (13.08.2012) |
|||
Betales til leverandør |
60 "Beregninger |
52 |
|
Reflektert positivt |
60 "Beregninger |
91-1 |
|
I tillegg til regnskapsføring av importvarer, kan regnskapsfører også tildeles ansvar for å registrere en importtransaksjon i bank (for eksempel utstede transaksjonspass). Mer om dette i en av følgende utgaver.
<1>punkt 10 art. 272 Skattekode for den russiske føderasjonen
<2>Kunst. 1211 Civil Code of the Russian Federation
<3>punkt 10 art. 272 Skattekode for den russiske føderasjonen; Brev fra Finansdepartementet datert 28.10.2010 N 03-03-05/239, datert 06.02.2010 N 03-03-06/1/369, datert 13.05.2010 N 03-03-06 /1-328
For å reflektere importtransaksjoner riktig i regnskapet, er det nødvendig å svare på følgende spørsmål:
- For hvilke formål ble varelager kjøpt fra en utenlandsk leverandør (videresalg eller innenlandsk forbruk);
- Ble produktet solgt i Russland?
Ved salg av varer (verk, tjenester), må moms bare betales hvis salget fant sted i Russland. Når du selger varer (arbeid, tjenester) utenfor Russland (på territoriet til en fremmed stat), betaler du ikke skatt. Dette følger av første ledd i paragraf 1 i artikkel 146 Skattekode RF; 3. Hvorvidt varer ble importert til Russland fra medlemsland i tollunionen. TIL REFERANSE: På dette øyeblikket Følgende stater er medlemmer av tollunionen: Armenia; Kasakhstan; Kirgisistan; Russland; Hviterussland.
Regnskap for importerte varer etter tolldeklarasjon i 1C-regnskap 8.3
Merk følgende
Refleksjon av merverdiavgift for fradrag For å godta merverdiavgift for fradrag, må du legge inn forskriftsdokumentet “Opprette innkjøpsreskontroposter” (Meny “Operasjoner” - Vanlige momsoperasjoner) (Fig. 32) Fig. 32 Ved kontering av dokumentet vil det genereres konteringer (Fig. 33): Fig. 33 Opplysninger om merverdiavgift akseptert for fradrag reflekteres i Innkjøpsboken. (Fig. 34) Fig. 34 Mva-beløpet betalt til budsjettet som kjøper-skatteagent reflekteres i erklæringen på side 180 i avsnitt 3. (Fig. 35) Fig. 35 3. Varer importert fra landene i tollunionen Vi har tidligere publisert en artikkel om å reflektere anskaffelse av varer fra medlemsland i tollunionen.
Viktig
På den tiden var disse operasjonene i 1C-programvareprodukter ikke automatisert. Nå i programvaren "1C: Regnskap 8" utg. 3.0, disse operasjonene er automatiserte og brukes med hell i importerende bedrifter.
Tolldeklarasjoner (deres kopier bekreftet av lederen av organisasjonen eller regnskapssjefen) og betalingsdokumenter som bekrefter betaling av merverdiavgift må lagres i fire år (paragraf 5, paragraf 13 og paragraf 3, underparagraf "a", paragraf 15 i vedlegg 3 til resolusjonen regjeringen i den russiske føderasjonen datert 26. desember 2011 nr. 1137). Sammen med betalingsdokumenter som indikerer betaling av merverdiavgift i tollvesenet, kan du bruke bekreftelse i skjemaet som er godkjent av ordre fra Russlands føderale tolltjeneste datert 23. desember 2010.
nr. 2554. Dette dokumentet bekrefter betaling av merverdiavgift ved import av varer og utstedes av tollvesenet på forespørsel fra organisasjonen. Lignende avklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 5. august 2011.
№ 03-07-08/252. 2.
Ris. 24 Ved kontering av dokumentet vil det genereres posteringer (fig. 25): Fig. 25 Også ved dirigering av dette dokumentet En oppføring opprettes i salgsboken. (Fig. 26 -27) Fig. 26 Fig. 27 Fylle ut en MVA-melding Mva-beløpet som skal betales i henhold til skatteagenten reflekteres i linje 060 i seksjon 2 i erklæringen. (Fig. 28) Fig. 28 Overføring av merverdiavgift til budsjett (Fig. 29) Fig. 29 Ved registrering av et dokument som reflekterer innbetaling av merverdiavgift til skattemyndigheten som analyse for konto 68.32, er det PLAGTIG å angi utenlandsk leverandør, avtale og betalingsdokument til leverandør. (Fig. 30) Fig. 30 Dersom analysene er utfylt feil, trekkes det ikke inn mva automatisk modus. Når du poster dokumentet, vil det bli generert posteringer (fig.
31): Fig.
Regnskap for importtransaksjoner i 1C:Enterprise
Du finner den i kjøpsdelen, men for dette eksemplet vil det være mer hensiktsmessig å opprette den direkte fra kvitteringsdokumentet. For å gjøre dette bruker vi menyen "Opprett fra".
I "Toll"-feltet indikerer vi at vårt parti med telefoner vil bli behandlet ved Vnukovo-tollvesenet. Det er til henne vi betaler et gebyr på 5000 rubler. På denne dokumentfanen trenger vi bare å fylle ut «Innskudd»-feltet, hvis verdi er valgt fra kontraktskatalogen.
Deretter, la oss gå videre til neste fane i dokumentet - "Deler av tolldeklarasjonen". På grunn av det faktum at vi opprettet dette dokumentet basert på mottak av varer, er noen data i tabelldelen "Produkter etter seksjon" allerede fylt ut.
Registrering av mottak av importerte varer i programmet 1c: regnskap 8
Denne artikkelen er viet til hvordan du reflekterer forretningstransaksjoner for importregnskap i 1C: Accounting 8 versjon 3.0-programmet og korrekt genererer mva-rapportering, avhengig av vilkårene for transaksjonen med en utenlandsk leverandør. Fra synspunkt av regnskap funksjoner i programvareprodukt Følgende kategorier av importerte varer kan skilles:
- Varer til eget forbruk;
- Varer for påfølgende salg på territoriet til den russiske føderasjonen;
- Varer importert fra landene i tollunionen.
Merk: Funksjoner ved registrering av importtransaksjoner er primært knyttet til merverdiavgift.
Vennligst merk: Alle eksempler er implementert på versjon 3.0.44.124.
mva som skal trekkes fra), kan du merke av for "Reflekter mva-fradrag i kjøpsboken" direkte i hoveddokumentet. Fane "Deler av tolldeklarasjonen" (Fig. 7) Tollverdien av varer er angitt i samme valuta som dokumentet for varemottak.
Du må manuelt angi tollbeløpet (i rubler) Fig. 7 Mva-beløpet som skal betales beregnes ved å bruke formelen = Tollverdien av varer * Sentralbankens valutakurs på datoen for dokumentutførelse + tollavgift) * MVA-sats (18%) Ved kontering av dokumentet vil det genereres konteringer (fig. 8): Fig. 8 Godtakelse av merverdiavgift for fradrag Organisasjonen har rett til å godta merverdiavgift betalt ved innførsel som en del av forskuddsbetaling for fradrag ved registrering.
Tolldeklarasjon for innførsel i 1s. mottak av importerte varer og salg av disse
Kurs 1C 8.3 og 8.2 » Opplæring 1C Regnskap 3.0 (8.3) » Salg og kjøp, lagerregnskap » Regnskap for importerte varer i henhold til tolldeklarasjonen i 1C Regnskap 8.3 La oss se på handlingene i 1C 8.3 Regnskap 3.0-programmet for regnskap for importerte varer i henhold til tolldeklarasjonen (lasttolldeklarasjon), inkludert å studere hvordan man reflekterer mottak av importerte varer i 1C 8.3 og fylle ut tolldeklarasjonsdokumentet for import. Innhold
Funksjoner ved regnskap for importtransaksjoner i "1C: Regnskap 8" (rev. 3.0)
I tillegg må organisasjonen ha:
- utenlandsk økonomisk avtale (kontrakt);
- faktura (konto);
- tolldeklarasjon;
- betalingsdokumenter.
I programmet for å reflektere merverdiavgift for fradrag, må du legge inn dokumentet "Oppretting av innkjøpsposter" (hvis merverdiavgift ble akseptert for fradrag på tidspunktet for registrering av dokumentet "Kundedeklarasjon for import", denne handlingen kan hoppes over).(Fig. 9) Data for å reflektere merverdiavgift for fradrag vil automatisk fylles ut på fanen "Kjøpte eiendeler". Ris. 9 Vær oppmerksom på: transaksjonskoden må være "20" (utfylles automatisk), verditypen er tollavgifter, detaljene i dokumentet for den faktiske betalingsoverføringen må angis. Ved kontering av dokumentet vil det genereres posteringer (fig. 10): Fig.
I dette tilfellet gjøres oppføringen til debet av konto 15.02 og kreditering av konto 60 uavhengig av når varene ankom organisasjonen - før eller etter mottak av leverandørens betalingsdokumenter. Konteringen av varer som faktisk er mottatt av organisasjonen reflekteres av en oppføring i debet av konto 41 "Varer" og kreditering av konto 15.02.
Hvis regnskapsprinsippet ikke tilsier bruk av konto 15 eller eieroverføring skjer i det øyeblikket varene ankommer direkte til kjøpers lager, skal konto 41.01 brukes. La oss vurdere tilfellet når en organisasjon bruker konto 15.02 til å gjøre rede for varer og overføringen av eierskap til varene skjer på tidspunktet for registreringen i tollen, så indikerer kvitteringsdokumentet konto 15.02 som en regnskapskonto, og kvitteringen registreres kl. et fiktivt lager, for eksempel "Toll".
Importører overfører et forskudd til tollkontoen, hvorfra tollvesenet, når det oppstår en forpliktelse til å betale skatt, avskriver det nødvendige beløpet for toll, betalinger og merverdiavgift (artikkel 73 i tollunionens tollkodeks). Samtidig har virksomheten i i dette tilfellet vil ikke være skatteagent for et utenlandsk selskap. Merverdiavgift som skatteagent betales kun hvis varene selges i Russland og den utenlandske leverandøren ikke er registrert som skattyter. Dette følger av paragraf 2 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode. Varer anses som solgt i Russland hvis minst ett av vilkårene er oppfylt:
- varene befinner seg i Russland (i territorier under dets jurisdiksjon) og flyttes ikke under salg (del 1, klausul 1, artikkel 147 i den russiske føderasjonens skattekode);
- på tidspunktet for forsendelse og transport er varene i Russland (i territoriene under dets jurisdiksjon) (avsnitt 2 s.
For å akseptere moms for fradrag vil vi utføre i programmet følgende handlinger: 1. For å bekrefte betaling av avgiften, basert på klausul 2, skriv inn dokumentet "Bekreftelse på betaling av MVA til budsjettet" (skrives inn kun etter å ha mottatt et merke fra skattemyndigheten på importsøknaden). (Fig. 41-42) Fig. 41 Fig. 42 2. La oss reflektere moms for fradrag ved å fylle ut forskriftsdokumentet «Opprette innkjøpsreskontroposter» (fig. 43) Fig. 43 Ved kontering av dokumentet vil det bli generert poster for å godta mva for fradrag. (Fig. 44) Fig. 44 Refleksjon av merverdiavgift i erklæringen I erklæringen reflekteres størrelsen på momsfradrag ved import av varer fra territoriet til medlemslandene i Tollunionen på side 160 i avsnitt 3. (Fig. 45) Fig.
Denne informasjonen vil være nyttig for organisasjoner som importerer varer til territoriet Den russiske føderasjonen. I artikkelen vil vi beskrive regnskapet for importoperasjoner, gi en tilgjengelig forklaring på funksjonene til regnskap, skatteregnskap og dannelsen av kostnadene for importerte varer, støttet av regelverket.
Regnskap for importtransaksjoner
I samsvar med føderal lov av 8. desember 2003 nr. 164-FZ "On the Fundamentals statlig regulering utenrikshandelsaktiviteter» (med endringer og tillegg) (klausul 10 i artikkel 2) import av varer - import av varer til den russiske føderasjonen uten forpliktelse til å re-eksportere.
For å unngå problemer med lovgivningen, er det nødvendig å vedlikeholde både regnskaps- og skatteregistreringer for importtransaksjoner meget nøye.
Regnskap for importtransaksjoner ligner på mange måter skatteregnskap, men det er en rekke karakteristiske trekk:
Regnskapsposter for regnskap for importtransaksjoner
En detaljert forklaring av regnskap og avgiftsregnskap for importtransaksjoner vil bli gitt nedenfor:
| Regnskapsføring | Forklaring | Dokument som bekrefter operasjonen | |
| D 60 | K 52 | Overføring av forskuddsbetaling til leverandør for importerte varer | Kontoutskrift, betalingsoppdrag |
| D 76 | K 51 | Betaling av toll | DT, kontoutskrift, betalingsoppdrag |
| D 07 | K 60 |
| Skjema nr. OS-14 "Accept of accept (mottak) av utstyr" Skjema nr. MX-1 "Accept of accept and transfer of inventory items for storage" Skjema TORG-1 "Accept for gods" |
| D 19 | K 76 | Import mva reflektert | DT, kontoutskrift, regnskapsattest |
| D 07 | K 60 | Regnskaps informasjon | |
| D 19 | K 60 | Fakturaer, regnskapsattester | |
| D 01 | K 08-4 | Skjema nr. OS-1 "Lov om aksept og overføring av anleggsmidler (unntatt for bygninger, strukturer)" | |
| D 68 | K 19 | Innlevering av importmva for fradrag | Faktura, regnskapsattest |
| D 60 | K 91-1 | Regnskaps informasjon | |
| D 91-2 | K 60 | Periodisering av negative kursdifferanser ved oppgjør med leverandører i utenlandsk valuta | Regnskaps informasjon |
| D 60 | K 52 | kontoutskrift | |
Skatteregnskap av importtransaksjoner
I henhold til paragraf 3 i nr. 1 i artikkel 268 i den russiske føderasjonens skattekode, når du selger eiendom eller Eiendoms rettigheter skattyter har rett til å redusere inntekt fra slike transaksjoner med beløpet for utgifter som er direkte knyttet til slik gjennomføring. Følgende utgifter er tatt i betraktning:
- til prisen;
- Oppbevaring;
- service;
- transport.
I samsvar med artikkel 320 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmes prosedyren for å bestemme utgifter for handelsoperasjoner. I følge dette normativ handling Mengden av distribusjonskostnader inkluderer utgifter til:
- varelevering;
- lagerkostnader;
- andre utgifter knyttet til kjøp av varer.
Skattyter har rett til å fastsette varekostnaden under hensyntagen til distribusjonskostnader. Dannelsen av varekostnadene er forklart i detalj i avsnittet "Hvordan dannes kostnadene for importerte varer?".
Eksempel på regnskap for importtransaksjoner
ABC LLC kjøpte varer i Spania for €8 000 11. juli 2017. ABC LLC fikk eiendomsrett til varene 11. juli 2017.
- Tollavgift - 12 000 rubler.
- Tollavgift – 15 %.
- Beregnet moms: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 rubler.
- Kostnader for levering av eiendom til den russiske føderasjonens territorium 34650.00 (inkludert MVA 6237.00)
Produsert 16. juli 2017 siste betaling for produkt. € valutakurs: 07/11/2017 – 68,77 rubler, 07/16/2017 – 68,36 rubler.
| Regnskapsføring | Forklaring | Mengde (rub.) | |
| D 76 | K 51 | Betaling av toll | 12 000,00 |
| D 76 | K 51 | Betaling av toll | 82 524,00 (8000*68,77*0,15) |
| D 07 | K 60 | Eiendomsrett til varer som:
Eieren godtar uavhengig avgjørelse, styrt av forskrifter. | 550 160,00 (8000*68,77) |
| D 19 | K 76 | Import mva reflektert | 113 883,12 |
| D 07 | K 60 | Kostnader ved å levere eiendom til den russiske føderasjonens territorium | 34 650,00 |
| D 19 | K 60 | moms på eiendomstransport | 6 237,00 |
| D 01 | K 08-4 | Kapitalisering av mottatt eiendom | 550 160,00 |
| D 68 | K 19 | Innlevering for momsfradrag | 120 120,12 (113 883,12+6237) |
| D 60 | K 91-1 | Periodisering av positive kursdifferanser ved oppgjør med leverandører i utenlandsk valuta | 3 280,00 (8000*(68,77-68,36)) |
| D 60 | K 52 | Sluttbetaling til leverandøren for de importerte varene | 546 880,00 (8 000*68,36) |
Feil i regnskapsføring av importtransaksjoner
Når du regnskapsfører importtransaksjoner, må du være svært forsiktig for å unngå feil som ofte blir identifisert under en revisjon:
- feil konvertering av utenlandsk valuta til rubler når du utfører en valutatransaksjon;
- det er ingen oversettelse til russisk av teksten til dokumentet på grunnlag av hvilken betaling gjøres fra en utenlandsk valutakonto;
- unnlatelse av å overholde frister for å oppfylle forpliktelser i henhold til kontrakter som gir forskuddsbetalinger;
- feil korrespondanse av fakturaer for regnskapsføring av importtransaksjoner.
Hvordan bestemmes prisen på importerte varer?
I samsvar med punkt 6 i Regnskapsforskriften «Regnskap for varelager» PBU 5/01, innregnes den faktiske kostnaden for varelager anskaffet mot vederlag som beløpet av organisasjonens faktiske kostnader for anskaffelsen, eksklusive merverdiavgift og annet som kan refunderes. skatter (bortsett fra tilfeller gitt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen). For å bestemme den faktiske kostnaden, kan du bruke følgende formel:
Faktiske kostnader:
- beløp betalt i henhold til avtalen til leverandøren (selgeren);
- beløp utbetalt til organisasjoner for informasjon og konsulenttjenester knyttet til anskaffelse av varelager;
- tollavgifter;
- ikke-refunderbare skatter betalt i forbindelse med anskaffelse av en lagerenhet;
- godtgjørelser utbetalt til formidlingsorganisasjonen som varelager ble anskaffet gjennom;
- kostnader for anskaffelse og levering av varelager til bruksstedet, inkludert forsikringskostnader. Disse kostnadene inkluderer spesielt kostnader for anskaffelse og levering av varelager;
- kostnader ved å opprettholde anskaffelses- og lagerinndelingen av organisasjonen, kostnader for transporttjenester for levering av varelager til stedet for deres bruk, hvis de ikke er inkludert i prisen på varelager, fastsatt av avtalen; påløpte renter på lån gitt av leverandører (kommersielt lån); renter påløpt på lånte midler før beholdningen ble akseptert for regnskapsføring, hvis de ble hevet for å kjøpe disse varebeholdningene;
- kostnader ved å bringe varebeholdninger til en tilstand der de er egnet for bruk til tiltenkte formål. Disse kostnadene inkluderer organisasjonens kostnader til deltidsarbeid, sortering, pakking og forbedring tekniske egenskaper mottatte varelager som ikke er relatert til produksjon av produkter, utførelse av arbeid og levering av tjenester;
- andre kostnader direkte knyttet til anskaffelse av varelager.
Generelle og andre lignende utgifter er ikke inkludert i de faktiske kostnadene ved kjøp av varelager, bortsett fra når de er direkte knyttet til anskaffelse av varelager.
Klausul 6 sier at omregning til rubler foretas til kursen gjeldende på transaksjonsdatoen i utenlandsk valuta. I henhold til punkt 9 i PBU 3/2006, i tilfelle forskuddsbetaling for et kjøpt produkt, er valutakursen fastsatt på datoen for forskuddsbetalingen med etablering av den tilsvarende kostnaden for produktet. Den gjenværende delen av varene vil bli akseptert for regnskap, tatt i betraktning endret valutakurs (hvis et slikt fenomen oppstår).
Dokumenter som kreves for registrering av importerte varer
I følge Føderal lov datert 6. desember 2011 nr. 402-FZ "Om regnskap" (artikkel 9) hvert faktum Økonomisk aktivitet må være gjenstand for primærregistrering regnskapsdokument. For å redegjøre for importtransaksjoner, er de primære regnskapsdokumentene, hvis tilstedeværelse er nødvendig for regnskap og avgiftsregnskap for importerte varer,:
- utenrikshandel kontrakt med importøren av varer;
- faktura utstedt av selgeren;
- transport, videresending av dokumenter;
- forsikringsdokumenter;
- varedeklarasjon (DT);
- banksertifikater som bekrefter betaling av toll og avgifter;
- fakturaer, handlinger for aksept av inventarvarer;
- teknisk dokumentasjon. Les også artikkelen: → "".
Lovgivning som regulerer import av varer:
| Normativ handling | Reguleringsområde |
| Ordre fra Finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 9. juni 2001 nr. 44n "Ved godkjenning av regnskapsforskriften "Regnskap for varelager" PBU 5/01" (med endringer og tillegg) | Dannelse av kostnadene for importerte varer |
| Ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 27. november 2006 nr. 154n "Ved godkjenning av regnskapsforskriften "Regnskap for eiendeler og forpliktelser, hvis verdi er uttrykt i utenlandsk valuta" (PBU 3/2006)" ( med endringer og tillegg) | Fastsettelse av varekostnaden avhengig av valutakursen |
| klausul 3 klausul 1 artikkel 268 i den russiske føderasjonens skattekode | Skatteregnskap av importerte varer |
| Artikkel 320 i den russiske føderasjonens skattekode | Prosedyren for å bestemme utgifter for handelsoperasjoner |
| I henhold til føderal lov av 6. desember 2011 nr. 402-FZ "Om regnskap" (artikkel 9) | Primære regnskapsdokumenter |
| Føderal lov av 8. desember 2003 nr. 164-FZ "On the Fundamentals of State Regulation of Foreign Trade Activities" (klausul 10, artikkel 2) | Definisjon av import av varer |
Kategori "Spørsmål og svar"
Spørsmål nr. 1. Er vi pålagt å betale forskudd til en utenlandsk selger ved kjøp av importerte varer?
Plikten til å betale forskudd oppstår under forutsetning av at denne forpliktelsen fremkommer av kontrakten du har inngått med den utenlandske leverandøren. Dersom kontrakten ikke gir forskuddsbetaling ved kjøp av importerte varer, er du ikke forpliktet til å betale det.
Spørsmål nr. 2. Forstår jeg riktig at regnskapsføring av varer starter den dagen eiendomsretten til dem overføres, selv om varene ennå ikke er mottatt og betalt?
Ja, i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, aksepterer kjøperen av importerte varer varene for anleggsmidler eller varelager på tidspunktet for overføring av eiendomsrett fra selger.
Laster inn...