Lønnsberegning på forretningsreise. Hvordan reisegodtgjørelser utbetales: forskuddsberegning. Hvordan betales reisetiden?

Utgifter til ansattes reiser er en betydelig del av selskapets kostnader, og påvirker resultatet i selskapet som helhet. Derfor er det ekstremt viktig å forberede alle nødvendige støttedokumenter for en forretningsreise, og det er like viktig å ta hensyn til alle utgifter når du betaler for en forretningsreise, og reflektere dem riktig på de relevante kostnadspostene. La oss finne ut hvordan en forretningsreise betales i 2017.

Betaling for reisegodtgjørelse

La oss vurdere hvilke utgifter som klassifiseres som reiseutgifter. I paragraf 1 i art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode gir en liste over kostnader som er anerkjent som utgifter ved beregning av inntektsskatt (PIT). En ansatt sendt på forretningsreise betales:

• Dagpenger, som er kompensasjon for ulempene forbundet med å bo hjemmefra, for hver kalenderdag. Bedriften fastsetter dagpengebeløpet selvstendig og fastsetter det med interne lokale lover eller tariffavtale. Loven sørger for maksimale dagpengersatser som ikke er underlagt personlig inntektsskatt (Ab. 12, klausul 3, artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode) - når du reiser innenfor landet, utgjør de 700 rubler, i utlandet – 2500 rubler. For eksempel, hvis en bedrift har bestemt den daglige godtgjørelsessatsen for Den russiske føderasjonen til 1200 rubler, så fra en forskjell på 500 rubler. vil måtte holde tilbake personlig inntektsskatt;
• Reiseutgifter i begge retninger, inkludert med taxi, firma eller personbil. Hele reisekostnaden er tatt i betraktning, inkludert transportørtjenestegebyrer, sengekostnader osv.;
• Leveutgifter, inkludert leie av leilighet på forretningsreisestedet. Inkluderer kostnader til leie av bolig, betaling av hotell og Tilleggstjenester gitt i prislisten;
• Andre kostnader tatt i betraktning etter ordre fra arbeidsgiver. For eksempel kostnadene ved å utstede en frivillig helseforsikring for varigheten av en forretningsreise, bruk av leid bil, taxi eller Aeroexpress, VIP-loungetjenester på flyplasser og togstasjoner, utgifter til sending av bagasje osv. Hvis disse utgiftene er bekreftet av de relevante dokumentene, kan de tas i betraktning ved beregning av TNP og forenklet skatt

Hvordan betales reiseutgifter, og hvilke dokumenter ligger til grunn for dette?

Med muligheten til å ikke utstede det tidligere obligatoriske reisebeviset og offisielle oppdraget, har prosessen med å dokumentere en forretningsreise blitt betydelig forenklet. I dag krever å sende en ansatt på forretningsreise kun en skriftlig ordre fra selskapets ledelse. Bestillingsskjemaet kan utvikles internt i bedriften eller bruke standard T-9. Dette dokumentet spesifiserer formålet og tidspunktet for reisen, og indikerer de nødvendige nyansene, for eksempel hvis en forretningsreise planlegges med personlig eller offisiell transport.

Betaling av reiseutgifter i 2017 skjer i to trinn:

• Før reisen utstedes et forskudd med en merknad i forhåndsrapporten for det enhetlige skjemaet 0504505, godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen 30. mars 2015 nr. 52n;
• Ved ankomst fører den ansatte alle utgifter i forhåndsrapporten, legger ved støttedokumenter og sender dokumentet til regnskapsavdelingen.

Hvordan utbetales reisegodtgjørelse: forskuddsberegning

Så før han sender en ansatt på forretningsreise, må han betale et forskudd. Størrelsen består av omtrentlig kostnad reiser, husleiekostnader og dagpenger for tjenestereiser. Forskuddet utstedes kontant fra selskapets kasse eller overføres til bankkort spesialist Selskapet kan betale utgifter (for eksempel reisekostnader eller hotellrom) ved bankoverføring. I dette tilfellet vil forskuddsbeløpet reduseres med beløpet som allerede er påløpt.

Forskuddsbetaling av reiseutgifter, for eksempel:

Spesialist i Gorki LLC (Tver) Roshchin R.T. sendt på forretningsreise til Perm for 5 kalender dager fra 14. til 18. august 2017.

Selskapet betalte for jernbanereiser i begge retninger ved overføring fra brukskontoen og bestilte, men betalte ikke for, et hotellrom i 3 dager for 3300 rubler. på en dag. Selskapets tariffavtale setter mengden dagpenger - 700 rubler. på en dag. Forskuddsbeløpet er:

• dagpenger 3500 rubler. (700 x 5 dager);
• levekostnader 9900 gni. (3300 x 3 dager)

Det totale forskuddsbeløpet vil være 13 400 rubler. Regnskapsføreren legger inn dette beløpet:

• D/t 71 K/t 50.

Godkjenning av reiseutgifter til regnskap

Ved ankomst fra forretningsreise plikter den ansatte å rapportere påløpte utgifter og bekrefte dem med dokumenter innen tre dager. Dagene for en forretningsreise bekreftes ved fremvisning av reisedokumenter. Hvis det ble brukt en personlig bil, må den ansatte vedlegge rapporten et notat med dokumenter som bekrefter kostnadene - gasskvitteringer etc.

Utgifter til boligleie bekreftes ved fremleggelse av hotellkvitteringer, avtaler om leie av leiligheter etc. Andre utgifter skal også forsynes med dokumentasjon.

La oss vurdere et eksempel basert på de første dataene til den forrige: hvordan forretningsreiser betales hvis den ansatte pådrar seg utgifter som overstiger det mottatte forskuddet. En spesialist fra Gorki LLC kom tilbake fra en forretningsreise og leverte en ferdig forhåndsrapport 21. august. Påløpte kostnader:

• daglig godtgjørelse i mengden 3500 rubler;
• hotellovernatting 9900 rub.;
• kvittering for bagasjepakking i mengden 1000 rubler;
• kvittering for bagasjetransport - 1900 rubler;
• kvittering for reise i en lastetaxi (på grunn av volumet av bagasje som er kjøpt for bedriftens behov) - 600 rubler.

Totale forretningsreiseutgifter utgjorde 16 900 rubler. Eksempel på utfylt forhåndsrapport:

Basert på dette dokumentet, godkjent av lederen, tas det hensyn til forretningsreiseutgifter og regnskapsføreren fyller ut følgende felt:

Utgifter til forretningsreise avskrives til produksjonskontoen (D/t 20 K/t 71 i mengden 16 900 rubler), og overutgiften utstedes til spesialisten fra kassen i mengden 3 500 rubler. (D/t 71 K/t 50). Dermed er betalingen for tjenestereisen gjennomført, og utgiftene er tatt i betraktning.

Faktureringsperioden er 12 kalendermåneder før måneden tjenestereisen startet, eller mindre dersom den ansatte har jobbet i bedriften i mindre enn ett år.

For å beregne reisegodtgjørelser tas det kun hensyn til arbeidsdager, og ikke kalenderdager, som ved beregning av feriepenger.

Sykefravær, ferier, inkludert uten lønn, forretningsreiser, nedetid osv. er ekskludert fra beregningsperioden (se artikkel i den russiske føderasjonens arbeidskode og klausul 5 i forskriften om spesifikasjonene i prosedyren for beregning av gjennomsnittet lønn Fort. regjeringen i den russiske føderasjonen).

Eksempel:

Petrova A.A. har jobbet siden 02.10.2006, 25.02.2014 ble hun sendt på forretningsreise i 5 dager.
Det er totalt 247 virkedager i faktureringsperioden (fra februar 2013 til januar 2014). Det var ekskluderte perioder: i august utgjorde sykefraværsperioden 8 virkedager, og i september utgjorde den årlige lønnsperioden 14 virkedager.
Da 247 - 8 - 14 = 225 dager faktisk jobbet.

2. Bestem inntekter for faktureringsperioden

Beregningen av gjennomsnittslønn inkluderer alle utbetalinger som er gitt i lønnssystemet, bortsett fra sykefravær, feriepenger, økonomisk støtte og andre sosiale utbetalinger (se 2 og 3 i forskriften om nærmere fremgangsmåte for beregning av gjennomsnittslønn fra den faste regjeringen i Den russiske føderasjonen). For detaljer om regnskapsfunksjonene til ulike bonuser, se avsnitt 15 der.

Hvis det før eller under en arbeidstakers forretningsreise var en økning i lønn (tariffsatser) for organisasjonen (divisjonen) som helhet, er det nødvendig å indeksere den gjennomsnittlige inntekten for å beregne reisegodtgjørelser (se punkt 16 i forskriften om detaljene av prosedyren for å beregne gjennomsnittslønnen til den faste regjeringen i Den russiske føderasjonen).

Eksempel:

Popova A.A.s opptjening for alle måneder unntatt august og september er 40 000, i august - 26 086,96 rubler, i september - 12 000 rubler. Totalt for faktureringsperioden: (40 000 rubler × 10 måneder) + 26 086,96 rubler + 12 000 rubler = 438 086,96 rubler.

3. Beregn gjennomsnittlig dagsfortjeneste og reisegodtgjørelse

Vi deler inntektene for faktureringsperioden med antall dager som faktisk har jobbet i faktureringsperioden. Deretter multipliserer vi det resulterende tallet med antall dager brukt på en forretningsreise. Tjenestereiser er skattepliktig til personlig inntekt.

Eksempel:

(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 rubler reisegodtgjørelse må betales til A.A. Popova. Den ansatte vil bli belastet personlig inntektsskatt for dette beløpet.

Tilleggsutbetaling før lønn

Dersom utbetalingen for reisegodtgjørelse basert på gjennomsnittsinntekt er vesentlig mindre enn den lønnen arbeidstakeren ville fått dersom han ikke var sendt på tjenestereise, kan det ytes tilleggsutbetaling opp til den faktiske opptjening.

Hvis en slik tilleggsbetaling er fastsatt i en arbeids- eller tariffavtale eller en lokal forskriftslov, kan skattegrunnlaget for inntektsskatt reduseres med det (se paragraf 25 i artikkel 25 i den russiske føderasjonens skattekode og brev fra Finansdepartementet og).

Du bør imidlertid alltid beregne reisegodtgjørelser basert på gjennomsnittlig inntekt, og deretter sammenligne dem med lønnen, for ikke å forverre situasjonen til den ansatte hvis det er mer lønnsomt for ham å motta gjennomsnittlig inntekt.

Helge forretningsreise

Hvis dagene for en forretningsreise faller sammen med dager da arbeidstakeren har en planlagt helg, og han ikke jobbet på disse dagene, betales ikke etter gjennomsnittsinntekt, men etter reglene for betaling på en fridag. Hvis den ansatte ikke var involvert i arbeid på disse dagene, får de ikke betalt. Og hvis en ansatt var involvert i arbeid på en forretningsreise på en fridag eller var på veien, lagres ikke gjennomsnittsinntekten for slike dager. Helger betales minst dobbelt eller enkelt, men med rett til å "ta av" en fridag senere (se artikkel og den russiske føderasjonens arbeidskode).

Ved beregning av dobbeltbetaling må du fokusere på den ansattes lønnssystem som brukes (se brev fra Finansdepartementet og).

Beregning av dagpenger

For hver dag på en forretningsreise, inkludert helger og ikke-arbeidsdager helligdager, så vel som for dager på veien, inkludert under en tvungen mellomlanding, får den ansatte utbetalt dagpenger (klausul 1. Forskrift om spesifikasjonene ved å sende ansatte på forretningsreiser, godkjent ved dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen

Det hender ofte at ansatte drar på forretningsreise eller kommer tilbake fra den på en fridag. Hvordan betale for disse dagene: i henhold til gjennomsnittlig inntekt eller dobbelt så mye, som å jobbe på en fridag? La oss undersøke problemet fra perspektivet av anbefalinger fra finansavdelinger og rettspraksis.

Opptak av et webinar om å dokumentere og betale for en forretningsreise; gjennomsnittlig inntekt under en forretningsreise; helg forretningsreise, en-dagers forretningsreise; dagpenger for tjenestereiser. La oss vende oss til reguleringsmyndighetenes oppfatning som er angitt i brevene.

Hvordan betales helger på en forretningsreise: stillingen til det russiske arbeidsdepartementet

I et brev fra Arbeidsdepartementet og sosial beskyttelse I RF datert 25. desember 2013 nr. 14-2-337 heter det: «... avreisedager, ankomstdager, samt reisedager under tjenestereise som faller på helger eller helligdager, er betalingspliktig iht. med artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode i ikke mindre enn et dobbelt beløp, hvis spesifikke beregningsprosedyre avhenger av den ansattes godtgjørelsessystem som brukes, eller, på arbeidstakers forespørsel, betaling for de spesifiserte helgedagene av en forretningsreise er laget i et enkelt beløp, og samtidig får denne ansatte, på et tidspunkt som passer ham, én hviledag for hver fridag uten lønn.» Denne prosedyren er bekreftet av rettspraksis.

Stillingen til det russiske arbeidsdepartementet: avreisedagen på en forretningsreise og dagen for retur fra den på en fridag skal betales i henhold til normene i artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode, som sier: arbeid i helge- eller arbeidsfri ferie betales minst det dobbelte.

Etter anmodning fra en arbeidstaker som har jobbet på fridag eller feriefri, kan han gis en annen hviledag. I dette tilfellet betales arbeid i en helg eller en ikke-arbeidsfri ferie med ett beløp, og en hviledag er ikke gjenstand for betaling.

Betale for fridager på forretningsreise: rettspraksis

La oss gå til løsningen Høyesterett RF datert 20. juni 2002 nr. GKPI 2002-663. Noen ord om sakens historie.

Innbyggeren anla søksmål for å ugyldiggjøre paragraf 1 og 3 i paragraf 8 i instruksjon nr. 62 datert 04.07.1988 "På Jobb reiser i USSR." Søkeren antydet at de omtvistede bestemmelsene i den normative rettshandling ikke overhold den russiske føderasjonens arbeidskode og begrense arbeidstakernes rettigheter.

Representanter for interesserte parter fra Finansdepartementet og Arbeidsdepartementet i Russland protesterte mot tilfredsstillelsen av borgerens krav. I retten forklarte de at bestemmelsene i den omstridte normative rettsakten ikke er i strid med gjeldende lovgivning Den russiske føderasjonen og ikke krenker rettighetene til ansatte som sendes på forretningsreise.

Når en arbeidstaker etter ordre fra administrasjonen reiser på tjenestereise på en fridag, får han ved hjemkomst fra tjenestereisen en ny hviledag i henhold til fastsatt prosedyre. Dersom arbeidstakeren ikke ønsker å ta en hviledag til, får han lønn som for arbeid i helger og helligdager. Arbeidskodeks Artikkel 153 i Den russiske føderasjonen gir lønn i helger og fridager. Etter anmodning fra en arbeidstaker som har jobbet på fridag eller feriefri, kan han gis en annen hviledag. I dette tilfellet betales arbeid på en ikke-arbeidsfri ferie med ett beløp, og hviledagen er ikke betalingspliktig.

Høyesterett bestemte seg for å avvise borgerens uttalte krav og indikerte at når en ansatt sendes på forretningsreise eller kommer tilbake fra den på en fridag, bør man bli veiledet av normene i artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode.

Det viser seg at situasjonen ikke er helt klar. Vi trekker konklusjoner:

1. Utbetalinger i henhold til art. 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode, gjelder erstatningsutbetalinger inkludert i lønn. Lønn er godtgjørelse for arbeid. OG søkeord her er det "arbeid". En togtur eller flytur kan neppe betraktes som tid når en ansatt gjør arbeid.
2. Lønn utbetales på grunnlag av dokumenter som bekrefter hvor lang tid arbeidstakeren har jobbet. Spørsmålet oppstår: hvordan bestemme antall timer som skal betales i dobbelt beløp, og på grunnlag av hvilket dokument?

Ikke mindre viktig spørsmål: Er det mulig å inkludere betalinger utført i henhold til bestemmelsene i art. 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode for dager med å reise på forretningsreise på en fridag, som inntektsskatteutgifter? For å svare på dette spørsmålet, la oss gå til brevet fra Russlands finansdepartementet datert 18. april 2014 nr. 03-03-06/2/17862.

Helger på forretningsreise: hvordan ta hensyn til dem når du beregner inntektsskatt?

Finansdepartementet anbefaler følgende: dersom det interne regelverket godkjent av organisasjonssjefen gir bestemmelser om arbeidstid i helger og helligdager, kostnadene forbundet med å betale kompensasjon til ansatte for avreisedagene på tjenestereise og ankomstdagene. fra en forretningsreise som faller i helgene, kan tas i betraktning som en del av arbeidskostnadene på grunnlag av klausul 3 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode, med forbehold om at de oppfyller kriteriene fastsatt i klausul 1 i artikkel 252 av den russiske føderasjonens skattekode.

En lignende forklaring ble gitt i brevet fra Federal Tax Service datert 20. august 2014 nr. SA-4-3/16564. Dette brevet ble utstedt sammen med brevet fra Finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 11. august 2014 nr. 03-03-10/39800. Vær oppmerksom på at dette brevet er lagt ut på den offisielle nettsiden til Federal Tax Service of Russia i delen "Forklaringer til Federal Tax Service, obligatorisk for bruk av skattemyndighetene."

Er det mulig å betale for dagene en ansatt drar på forretningsreise eller kommer tilbake fra den i helgene fra gjennomsnittsinntekten?

I denne forbindelse er det stillinger fra individuelle spesialister og rettsavgjørelser som ja, du kan betale for slike dager basert på gjennomsnittlig inntekt. For eksempel i henhold til FAS-resolusjonen Far Eastern District datert 22. september 2010 i sak nr. A59-183/2010, under tjenestereisen beholdes gjennomsnittsfortjenesten, og det betales ikke for den faktisk utførte tiden.

Betaling for disse dagene basert på gjennomsnittlig inntjening reiser også spørsmål. La oss gå til klausul 9 i dekretet fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 13. oktober 2008 nr. 749. Den sier at gjennomsnittlig inntekt for perioden en ansatt er på forretningsreise, så vel som for dager på veien , inkludert under tvungen mellomlanding, lagres for alle dagers arbeid i henhold til tidsplanen fastsatt av avsenderorganisasjonen.

Nøkkelordene her er ordene "for alle dager med arbeid i henhold til tidsplan." Det vil si at hvis en ansatt har fri i henhold til timeplanen, er det mulig å betale gjennomsnittslønn for disse fridagene?

Hvordan kompensere en ansatt for en tapt fridag?

En ansatt som drar på forretningsreise på en fridag eller kommer tilbake fra den, mister fridagen. Og denne gangen skal selvfølgelig refunderes til den ansatte på en eller annen måte.

Hvis organisasjonen bestemmer seg for å refundere disse dagene i henhold til bestemmelsene i art. 153 Den russiske føderasjonens arbeidskode(ikke mindre enn det dobbelte av beløpet), bør det tas i betraktning at slike betalinger kun kan inkluderes i inntektsskatteutgiftene hvis:

1. dersom internt regelverk legger opp til arbeidstid i helger og helligdager. Ellers vil det ikke være mulig å inkludere disse betalingene i utgiftene;
2. hvis de spesifiserte betalingene oppfyller kriteriene fastsatt i paragraf 1 i artikkel 252 i den russiske føderasjonens skattekode. Denne oppfatningen ble uttrykt i brevet fra Federal Tax Service datert 20. august 2014 nr. SA-4-3/16564.

La meg minne om at i henhold til paragraf 1 i art. 252 i den russiske føderasjonens arbeidskode, er det mulig å inkludere betalinger i inntektsskatteutgifter som samtidig oppfyller følgende kriterier: betalinger er relatert til gjennomføringen av aktiviteter rettet mot å generere inntekt og er økonomisk berettiget.

Hvis organisasjonen bestemmer seg for å kompensere for disse dagene ved å betale dem basert på gjennomsnittlig inntjening, så er tvister med regulatoriske myndigheter mulig, selv om organisasjonen nedfeller disse betalingene i sine lokale forskrifter.

Når du bestemmer deg for å kompensere en ansatt for de angitte fridagene, bør arbeidsgiveren huske:

1. Lokale forskrifter tillates kun å fastsette forhold som ikke er i strid med gjeldende lovgivning.
2. Lønn utbetales kun for faktisk utført tid og på grunnlag av et dokument der arbeidstiden er registrert. I henhold til art. 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode, lønn (lønn) - godtgjørelse for arbeid avhengig av den ansattes kvalifikasjoner, kompleksitet, kvantitet, kvalitet og vilkår for arbeidet som er utført, samt kompensasjonsbetalinger (ytterligere betalinger, bonuser og annet) betalinger) og insentivbetalinger. Kompensasjonsutbetalinger omfatter blant annet betaling for arbeid i helger og høytider.
3. Gjennomsnittslønn betales for alle arbeidsdager i henhold til timeplanen. Grunnlaget er klausul 9 i dekretet fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 13. oktober 2008 nr. 749.

Systematiser eller oppdater kunnskapen din, få praktiske ferdigheter og finn svar på dine spørsmål om ved Regnskapshøgskolen. Kursene er utviklet under hensyntagen til den profesjonelle standarden "Regnskapsfører".

Under tjenestereisen betales arbeidstakeren etter sin gjennomsnittlige inntekt. Men hvis han kommer tilbake fra en tur, for eksempel på lørdag, så må han få dobbel betaling for tiden brukt på veien. Det mener Arbeidsdepartementet.

Godtgjørelse under en forretningsreise

Reiseperioden betales annerledes enn vanlig arbeid, men i henhold til gjennomsnittlig inntekt (artikkel 167 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Selve beregningen av gjennomsnittlig inntekt er gitt i artikkel 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode, så vel som i forskriften om spesifikasjonene for prosedyren for beregning av gjennomsnittlig lønn, godkjent. Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 24. desember 2007 nr. 922. Og spesifikasjonene for å sende ansatte på forretningsreiser er fastsatt av forskriften, godkjent. Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 13. oktober 2008 nr. 749 (heretter referert til som forskriften om forretningsreiser).

Forskrift om tjenestereiser § 9 sier at gjennomsnittsfortjenesten for den perioden arbeidstakeren er på tjenestereise og for dager på reise, herunder ved tvangsstopp, beholdes for alle arbeidsdager etter tidsplan fastsatt av avsenderorganisasjon. Vær oppmerksom på at arbeidstakerens reisetid også er gjenstand for betaling basert på gjennomsnittlig inntekt.

Reiser og kommer i helgene

Ofte faller avreisedagene til ansatte på forretningsreise og ankomstdagene fra den i helger eller feriefrie ferier. For eksempel reiser en ansatt på forretningsreise på søndag og begynner å jobbe på mandag. Eller han kommer tilbake fra jobbreise på lørdag. Spørsmålet oppstår: hvordan betale for tiden brukt på veien? Og trenger du i det hele tatt å betale for det?

La oss umiddelbart merke at meningene til tjenestemenn fra forskjellige avdelinger var delte. Derfor mener Rostrud-spesialister at hvis en ansatt kommer tilbake fra en forretningsreise på en fridag, bør denne dagen ikke betales i det hele tatt. Denne posisjonen er gitt i brev nr. PG/5136-6-3 datert 20. juni 2013. Samtidig viser de til punkt 9 ovenfor i forskriften om gjennomsnittsfortjeneste, og legger til at bevaring av gjennomsnittsfortjeneste for dager på veien som faller i helgene ikke er hjemlet i forskriften. Og artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode, som regulerer prosedyren for godtgjørelse på en fridag, ifølge Rostrud, brukes bare i tilfelle når en utsendt arbeidstaker er involvert i arbeid på en fridag.

Det er rettsavgjørelser som stemmer overens med denne konklusjonen. Et eksempel på dette er ankeavgjørelsen fra Khanty-Mansiysk-domstolen Autonome Okrug- Ugra datert 14. juni 2012 i sak nr. 33-2379/2012. Retten mente at det ikke var grunnlag for å betale dobbel lønn for reisetid i en helg, siden det ikke forelå faktum at arbeidstakeren var involvert i arbeid i helgene.

Tjenestemenn fra Arbeidsdepartementet har imidlertid motsatt posisjon. De mener at reisetid som faller på en helg bør betales i samsvar med artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode til en "dobbel tariff". I stedet for dobbel lønn kan en ansatt ta fri (uten lønn), da betales reisen på fridag med «engangssats». Denne stilling er gitt i brev datert 09.05.2013 nr. 14-2/3044898-4415 og datert 25.12.2013 nr. 14-2-337.

Meningene var delte, men vi i dette tilfellet enig med Arbeidsdepartementet. La oss presentere argumentene. Hviletid er tiden hvor den ansatte er fri fra å utføre arbeidsoppgaver og som han kan bruke etter eget skjønn (artikkel 106 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Selvsagt, hvis avreise- eller ankomstdagen fra en forretningsreise faller på en fridag, kan den ansatte ikke bruke fridagen til god hvile. I dette tilfellet tilsvarer en fridag en arbeidsdag, og arbeidstakeren anses å være involvert i arbeid på en fridag. Det skal bemerkes at i de fleste tilfeller deler domstolene denne posisjonen (ankedom fra Irkutsk regionale domstol datert 16. juli 2015 i sak nr. 33-5998/2015, Krasnoyarsk regionale domstol datert 15. oktober 2014 i sak nr. 33- 10015/2014, Kirov regionale domstol datert 24.07.2014 i sak nr. 33-2335/2014, Samara regionale domstol datert 08.11.2014 i sak nr. 33-7832, Moskva byrett datert 28.08.2012 sak nr. 11-14545/2012, kassasjonsavgjørelse fra Saratov regionale domstol datert 07./14. 2011 i sak nr. 33-3776/11).

På sin side oppstår følgende spørsmål: hvis den ansatte mottar betaling i henhold til lønnen sin, hvorfor doble den? Skal arbeidstaker få dobbel timepris for alle reisetimer på en fridag, eller skal arbeidstaker gis dobbel dagsats for hele avreise-/ankomstdagen, uavhengig av antall timer brukt på veien? Igjen kan reisetid også forekomme om natten. Betyr dette at du må betale dobbelt for nattreiser?

Dessverre, forskrifter dette punktet er ikke regulert, og det er fortsatt ingen offisiell avklaring på dette spørsmålet. Det er kun stillinger ved enkelte domstoler, ifølge hvilke reisetid som faller på to helger skal betales dobbelt dagtid lønn for hver fridag (uavhengig av faktisk antall timer brukt på veien). Det kommer til uttrykk i ankedommen fra Samara regionale domstol datert 08.11.2014 i sak nr. 33-7832, kassasjonsavgjørelsen fra Saratov regionale domstol datert 14.07.2011 i sak nr. 33-3776/11. Denne posisjonen virker for oss ikke helt rettferdig, for da viser det seg at to ansatte vil få samme lønn, men en av dem dro på forretningsreise, for eksempel søndag morgen, og den andre - sent på søndag kveld. Den første ansatte "tilbrakte" faktisk hele dagen i forretningsøyemed, og den andre, etter å ha tilbrakt hele dagen fri etter eget skjønn, "tilbrakte" bare natten i forretningsøyemed.

Og Tyumen regionale domstol, i ankedommen datert 18. april 2012 i sak nr. 33-1500/2012, uttalte til og med at arbeidet til en utsendt arbeidstaker på en fridag eller en ikke-arbeidsfri ferie betales i henhold til reglene av kunst. 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode, men betalingen skjer med dobbelt beløp basert på gjennomsnittlig inntekt. Men slike funn er sjeldne blant domstolene.

Som du kan se, er det ingen nøyaktig prosedyre, derfor kan selskapet utøve rettigheten som er etablert i del to av artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode. I følge den kan spesifikke beløp for betaling for arbeid på en fridag eller en ikke-arbeidsfri ferie fastsettes ved en tariffavtale, en lokal forskriftslov vedtatt under hensyntagen til oppfatningen fra det representative organet av arbeidere, arbeidskontrakt. Vi mener at selskapet selv kan fastsette fremgangsmåten for å beregne betaling for reisetid som faller på helg eller ferie. Den valgte bestillingen skal være fast i ditt lokale normativ handling.

Får jeg lov til å betale det?

Gitt de motstridende holdningene til tjenestemenn i spørsmålet om å betale for reisetid som faller på en helg, oppstår det bekymringer om inkludering av "dobbel betaling" i utgifter ved skattlegging av overskudd.

Det er imidlertid ingen grunn til å frykte. Tjenestemenn lar kostnadene forbundet med å betale kompensasjon til arbeidstakere for avreisedager på en forretningsreise og ankomstdager fra en tjenestereise som faller i helgene tas med i betraktning ved skattlegging av overskudd. Riktignok, forutsatt at det interne regelverket godkjent av organisasjonssjefen sørger for arbeidstid i helger og helligdager. Denne posisjonen kan sees i brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 08/11/2014 nr. 03-03-10/39800, datert 18/04/2014 nr. 03-03-06/2/17862, Federal Tax Service datert 20.08.2014 nr. SA-4-3/16564.

Helg på forretningsstedet

Det skjer at etter slutten arbeidsuke den ansatte blir i helgen fordi han fra mandag vil fortsette å utføre den offisielle oppgaven som er tildelt ham. Er tid brukt i slike helger betalt?

Ikke hvis han ikke var involvert i jobb i disse dager. Denne konklusjonen følger av nr. 5 i forretningsreiseforskriften, hvoretter arbeidstakers godtgjørelse dersom han er involvert i arbeid i helger eller helligdager ytes iht. arbeidslovgivning Den russiske føderasjonen. I henhold til artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode, betales arbeid på en fridag med dobbel sats.

Kanskje noen vil ha et spørsmål: hvorfor brukes ikke artikkel 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode i dette tilfellet, mens reisetid som faller på en fridag betales i henhold til denne artikkelen? Faktum er at en ansatt kan bruke helgen til personlige interesser (gå på teater, besøke slektninger eller venner, hvis de er der osv.), og det å være på tog, fly eller buss gir ham ikke noe valg på hvordan å bruke tiden sin.

I rettspraksis Det finnes løsninger som bekrefter denne konklusjonen. For eksempel følger det av ankedommen fra Omsk Regional Court datert 24. juni 2015 i sak nr. 33-3937/15 at for å betale for arbeid i helger som inngår i tjenestereisen, må det faktum at arbeidstakeren var involvert i å utføre arbeid på disse dagene er nødvendig.

Men for helgene som faller under tjenestereisen har arbeidstakeren rett på dagpenger, som vi håper myndighetene ikke vil kansellere.

Utbetalingen er ikke basert på gjennomsnittsinntekt, men basert på lønn

Noen selskaper belaster betaling for dager på jobbreiser ikke etter gjennomsnitt, men etter faktisk inntjening. Eller foretar en tilleggsbetaling opp til den ansattes lønn. Selv om dette alternativet ikke er helt korrekt, er det akseptabelt. Hovedsaken er at den faktiske inntekten under forretningsreisen ikke er mindre enn gjennomsnittsinntekten, fordi ellers vil arbeidstakerens rettigheter bli krenket. For å forhindre at dette skjer, er det bedre å sammenligne to lønnsverdier for hver forretningsreise: den første - basert på gjennomsnittlig inntekt, den andre - basert på faktisk inntekt. Og hvis den første verdien ikke er større enn den andre, kan du betale for forretningsreisen basert på lønnen.

Videre vil selskapet kunne ta hensyn til hele beløpet av faktisk inntjening som utgifter ved beskatning av overskudd. Tjenestemenn har ingenting imot dette (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 28. april 2014 nr. 03-03-06/1/19699, datert 3. desember 2010 nr. 03-03-06/1/756, Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 4. februar 2008 nr. 20-12/009705). Riktignok må en slik prosedyre være fastsatt i en lokal forskriftslov, i arbeid eller Kollektiv avtale.

Hvordan betales ansattes reisedager: fra gjennomsnittsinntekt eller utstedes lønnen rett og slett? Som det står Kunst. 167 Den russiske føderasjonens arbeidskode, når en arbeidstaker sendes på reise, er han garantert å beholde jobben og gjennomsnittsfortjenesten (punkt 9 i forskrift nr. 749 av 13. oktober 2008), samt utgiftsrefusjon. Derfor, under oppholdet på en forretningsreise, bør han få utbetalt slik inntekt.

Betaling for forretningsreiser skjer vanligvis på lønningsdagen. Regnskap beregner gjennomsnittsbeløpet som en ansatt kan motta på sitt arbeidssted, og utsteder det deretter sammen med et forskudd eller månedlig betaling.

Hva er gjennomsnittlig inntekt

Gjennomsnittlig inntjening (AE) er gjennomsnittlig lønn, andre betalinger og godtgjørelser betalt av arbeidsgiveren til den ansatte i faktureringsperioden.

Prosedyren for å beregne SZ er angitt Kunst. 139 Den russiske føderasjonens arbeidskode og regjeringsresolusjon nr. 922 av 24. desember 2007. Under ethvert arbeidsregime foretas beregningen av slik lønn for en ansatt basert på lønnen han faktisk har tilløpt og tiden han faktisk arbeidet i de 12 kalendermånedene før perioden i løpet av hvor gjennomsnittslønnen beholdes for arbeideren. Gjennomsnittlig daglig inntekt bestemmes av formelen:

Gjennomsnittslønnen for en forretningsreise beregnes ved hjelp av en enkel formel: gjennomsnittlig dagslønn multipliseres med antall dager jobbet borte fra hovedstedet:

Regneeksempel

La oss gi et eksempel: ingeniør Semyon Nikolaevich Petrov mottar en månedslønn på 30 000 rubler. Hans årsinntekt er 360 000. Gjennomsnittlig antall arbeidsdager er 191 dager per år. Tjenestereisen varte i 4 virkedager. Den gjennomsnittlige daglige inntekten til en ansatt i dette tilfellet: 360 000 / 191 = 1884 rubler. For turen vil Semyon Nikolaevich motta 1884 × 4 = 7536 rubler.

Siden alle dagene var arbeidsdager, vil han ikke tape noe i inntekt.

I tillegg til arbeidstiden må lederen av foretaket betale den ansattes utgifter under en forretningsreise (for eksempel kostnadene for reisebilletter, leie av hotellrom, måltider). Utbetaling av reisegodtgjørelse skjer kun dersom arbeidstakeren har dokumentasjon som bekrefter utgiftene.

Driftsperiode for beregning

Hvilken arbeidsperiode bør tas i betraktning når du beregner SZ for en forretningsreise?

Beregningen er basert på de foregående 12 månedene og utbetalt lønn i denne perioden. Det er viktig å huske at det kun tas hensyn til arbeidsdager, ikke kalenderdager.

Hvis en arbeidstaker blir sendt til en oppgave i den første måneden av arbeidet i et foretak, vil hans SZ beregnes for perioden fra den første arbeidsdagen i bedriften til den første dagen av reisen (klausul 7 i forskriften, godkjent ved dekret fra den russiske føderasjonens regjering av 24. desember 2007 nr. 922).

Beregningen inkluderer forutsatt betaling nåværende system lønn.

Ekskluderte dager

Perioden for å beregne arbeidsdager for å bestemme SZ inkluderer ikke:

• feriedager;
• dager med sykdom bekreftet av et sertifikat for arbeidsuførhet;
• helger og helligdager;
• tidspunkt for fødselspermisjon;
• nedetid på grunn av feil fra arbeidsgiver;
• ferie "for egen regning";
• tidspunkt for tidligere forretningsreiser;
• ekstra betalte dager for å ta vare på barn med nedsatt funksjonsevne.

Beregning av SZ uten å ta hensyn til ovennevnte perioder kalles med ekskluderte dager.

Regneeksempel for ekskluderte dager

Dette eksemplet tar for seg beregningen av reisegodtgjørelser med ekskluderte dager, som var dagene med vanlig årlig ferie.

Tjenestereisen varer fra 1. juli til 3. juli 2019, 3 virkedager. For å beregne, må du ta utbetalingsbeløpet fra 07.01.2018 til 30.06.2019. Månedslønn er 15 000 rubler:

• for perioden fra 07/01/2018 til 03/31/2019 ble den ansatte påløpt 135 000 rubler;
• Fra 1. april til 30. april var den ansatte på ferie, feriepenger utgjorde 15 358 rubler. 36 kopek;
• fra 1. mai til 30. juni mottok han 30 000 rubler;
• det totale beløpet for betalinger i 12 måneder vil være 180 358 rubler. 36 kopek

Faktisk mottatt lønn:

180 358 RUB 36 kopek - 15.358 gni. 36 kopek = 165 000 rubler.

Siden ferietid ikke er med i beregningen. For perioden 07.01.2018 til 30.06.2019 er det i henhold til produksjonskalenderen 247 virkedager. 22 av dem skjedde under ferie. Det er ikke nødvendig å ta hensyn til dem. Alle andre dager ble arbeidet i sin helhet av den ansatte. SZ vil bli beregnet som følger:

• 165 000 / 225 virkedager = 733,33;
• 733,33 × 3 virkedager med forretningsreise = 2199,99 rubler.

Betaling for en forretningsreise på en fridag

Gjennomsnittlig inntekt under en forretningsreise betales for arbeidsdager, i henhold til organisasjonens tidsplan. Selv om tjenestereisen er lang, betales det kun dagpenger for fridager. Gjennomsnittlig inntjening i dette tilfellet forventes ikke. Arbeidstakeren jobber tross alt ikke i helgene, men hviler (§ 9 i forretningsreiseforskriften).

Det er et unntak fra denne regelen. Dersom en arbeidstaker likevel jobbet i helgen eller på en helligdag mens han var på forretningsreise eller var på reise, skal han i løpet av denne tiden ha lønn som for arbeid i helgen. tilbyr to betalingsmåter for arbeid i helger og helligdager:

• til en enkelt takst hvis den ansatte tar en ekstra dag fri (fri);
• doble beløpet dersom den ansatte ikke tar fri.

Hvordan foretas betalingen hvis en ansatt blir syk på forretningsreise?

innbetaling sykefravær ikke avhengig av om arbeidstakeren var på forretningsreise eller ikke. Du må betale for alle dager med arbeidsuførhet. Det bør tas i betraktning at:

• dagpenger og husleieutgifter skal betales for alle dager av tjenestereisen. Boligutgiftene betales ikke bare hvis den ansatte var på sykehus;
• I perioden med arbeidsuførhet utbetales ikke gjennomsnittslønnen, men for de resterende dagene frem til arbeidsuførhetens inntreden skal den betales.

Tilleggsbetaling opp til gjennomsnittlig inntekt

Det hender at lønnen beregnet ved hjelp av algoritmen presentert ovenfor er lavere enn den faktiske lønnen den ansatte ville fått dersom han ikke hadde blitt sendt på reise. Organisasjonen har rett til å etablere andre avlønningsmetoder for en ansatt på forretningsreise. For eksempel kan det fastslås at hvis den beregnede gjennomsnittslønnen viser seg å være mindre enn lønnen, får den ansatte i tillegg utbetalt til vanlig godtgjørelsesnivå. Denne prosedyren må gjenspeiles i lokale forskrifter. Da kan kostnaden for tilleggsbetaling til lønnen tas i betraktning som en del av selskapets utgifter.

Når du etablerer en annen prosedyre for å beregne betaling for tid brukt på en forretningsreise, må du huske at den forbyr arbeidsgivere å forverre den ansattes situasjon ( Kunst. 8 Og 9 Den russiske føderasjonens arbeidskode). Etter å ha beregnet godtgjørelse for en forretningsreise, må regnskapsføreren sammenligne resultatet som er oppnådd med verdien av SZ, beregnet i henhold til reglene fastsatt i. Tross alt kan det oppstå en situasjon når beløpet beregnet i henhold til den interne prosedyren viser seg å være mindre enn SZ bestemt i henhold til reglene beskrevet ovenfor.

I dette tilfellet skal arbeidstakeren kompenseres for differansen mellom gjennomsnittlig fortjeneste under tjenestereisen i henhold til reglene og godtgjørelsen fastsatt i henhold til intern prosedyre for betaling for tjenestereiser. Det er nødvendig å fastsette denne klausulen i en arbeidsavtale (tariffavtale) eller annen lokal lov, for eksempel i forskrift om godtgjørelse til ansatte i en organisasjon.

Hvilke andre reisegodtgjørelser tilkommer en ansatt?

I tillegg til gjennomsnittslønn skal arbeidsgiveren dekke arbeidstakerens reise- og oppholdsutgifter på tjenestereisestedet. Refusjon av utgifter skjer på grunnlag av vedlagte støttedokumenter:

• fly- og togbilletter;
• drosjekvitteringer (for eksempel når du reiser fra flyplassen til destinasjonen);
• kvitteringer for kjøp av drivstoff og smøremidler (hvis arbeidstaker, etter avtale med arbeidsgiver, reiser med personlig transport);
• hotellkontoer;
• leieavtaler for andre typer boliger.

Dessuten er arbeidsgiveren pålagt å betale dagpenger for hver dag av en forretningsreise. Dagpengenes størrelse fastsettes kommersiell organisasjon på egenhånd. Deres størrelse må godkjennes i en lokal forskriftslov (pålegg fra lederen, forskrifter om tjenestereiser).

Funksjoner for betaling for en dags forretningsreise

En ansatt kan sendes på tjenestereise for én dag. Denne forretningsreisen har en særegenhet. I løpet av hennes tid utbetales ingen dagpenger innenfor Russlands territorium. Ved utenlandsreise betales dagpenger med 50 % av normen fastsatt i organisasjonen.

Alle andre utbetalinger skjer på tilsvarende måte: Gjennomsnittslønn betales, og utgifter til reise og utleieboliger dekkes også.

Regnskap for reisegodtgjørelse

Regnskap for oppgjør med utsendte ansatte føres på konto 71 «Oppgjør med regnskapsførere» (Regnskapsplan, godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet 31. oktober 2000 nr. 94n). Dokumenterte reiseutgifter regnes som en del av inneværende periodes utgifter i utgiftsregnskap.

Oppslag for registrering av reiseutgifter

Innhold i operasjonen	Debet	Kreditt
Det ble utstedt et forskudd for en forretningsreise	71	50, 51
Utgifter til forretningsreise er inkludert i utgiftene	25, 26, 44	71
Ubrukte regnskapsmessige beløp ble returnert	50, 51	71

Hvilke skatter må du betale på forretningsreiser?

Gjennomsnittlig inntekt utbetalt under en tjenestereise er underlagt personlig inntektsskatt og forsikringsavgift på samme måte som vanlig lønn. Men på refunderte utgifter til reise og opphold betales det verken personskatt eller forsikringspremie.

Det er etablert en egen skatteprosedyre for dagpenger. Dagpenger innenfor rammene av standardene er således ikke underlagt personskatt eller forsikringsavgift. Standardene er fastsatt i punkt 3:

• 700 rubler - for hver dag på en forretningsreise i Russland;
• 2500 rubler - for hver dag på en forretningsreise i utlandet.

Dagpengerbeløp utover standarden er underlagt personskatt og forsikringspremier.

For å regnskapsføre utbetaling av reisegodtgjørelser som utgifter tatt i betraktning ved beregning av inntektsskatt, er det nødvendig at de er begrunnet og dokumentert. Hvis du har alle dokumentene som bekrefter betaling for reise og opphold, og dagpengene er etablert i LNA, så er det ingen hindringer for å godkjenne skatteutgifter.