Leaseback– popularan oblik lizinga, kada je prodavac ista osoba. Istovremeno, u ugovoru o povratnom lizingu pojavljuju se samo dvije organizacije - lizing kompanija i, koja prodaje svoju opremu (ili drugu imovinu), a zatim je daje u zakup.
Leaseback stekao popularnost 2013. godine, kada bi (za većinu objekata) bio ukinut. Istovremeno, registracija lizinga je omogućila primaocu lizinga da povuče svoja sredstva iz oporezivanja i na taj način poveća finansijsku korist od transakcije.
Suština povratnog lizinga
Leaseback je u suštini vrlo sličan standardna opcija transakcije - finansijski lizing. Jedina razlika je u tome što jedno pravno lice nastupa kao zakupac i kao prodavac. Shema funkcionira na sljedeći način. Kompanija koja posjeduje bilo koju opremu prodaje imovinu odabranoj lizing kompaniji. Nakon toga prodavac sklapa ugovor sa zakupodavcem o zakupu već prodate opreme. Istovremeno, u dokumentu između stranaka nema klauzule u vezi sa prevozom robe, jer sva imovina ostaje na starom mestu i nastavlja da radi kao i do sada. Jedina razlika je u tome što mu se promijenio vlasnik.
Kao rezultat toga, kompanija ostvaruje svoj glavni zadatak - privlačenje dodatnih obrtnih sredstava za realizaciju bilo kakvih primarnih zadataka (proširivanje proizvodnje, ispunjavanje obaveza prema partnerima, plaćanje dugova povjeriocima, itd.). U tom slučaju se imovina primaoca lizinga (prodavca) uvećava tačno za iznos koji lizing kuća plaća za ustupljeni objekat.
Leaseback je shema koja je razvijena 70-ih godina 20. stoljeća u Francuskoj kako bi se stimulirala ulaganja na tržištu nekretnina. Trenutno se povratni zakup široko koristi u mnogim razvijenim zemljama i zemljama u razvoju, uključujući Rusiju.
Suština povratnog lizinga: Strana A prodaje imovinu Strani B. Dalje, strana B (novi vlasnik imovine) daje ovu nekretninu u zakup strani A za finansijski zakup (leasing).
Prednosti povratnog lizinga:
Sposobnost stranke A da oslobodi sredstva za svoje učešće u prometu preduzeća;
Sposobnost strane A da dopuni tekući obrtni kapital;
Mogućnost primjene poreskih preferencija za obje strane.
Pravna osnova: par. 4 stav 1 čl. 4 Savezni zakon od 29. oktobra 1998. br. 164-FZ, prema kojem prodavac imovine može istovremeno djelovati kao zakupac iste imovine.
Registracija pravnih odnosa.
Sudska praksa polazi od činjenice da je za formalizaciju povratnog lizinga potrebno zaključiti dva međusobno povezana ugovora: kupoprodaja i lizing.
Naduvavanje cijene ugovora o zakupu nekretnine podrazumijeva povećanje iznosa rashoda koji umanjuju oporezivu osnovicu poreza na dohodak (
Usluge lizinga se aktivno razvijaju u Rusiji. Tipično, lizing transakcija uključuje sticanje imovine za primaoca lizinga i njen prenos u zakup uz uslov dalje kupovine.
Ali koncept lizinga uključuje različite vrste transakcije. Jedna od opcija je povratni zakup, čiji je cilj privlačenje radni kapital.
Suština
Lizing podrazumeva sticanje imovine od strane davaoca lizinga za klijenta i njen naknadni prenos u zakup. Za razliku od konvencionalnih lizing transakcija, kod povratnog lizinga klijent se ponaša i kao prodavac i kao zakupac.
Tipično, kompanije pribjegavaju povratnom zakupu u situacijama nedostatka obrtnog kapitala. U tom slučaju imovina koja je prvobitno pripadala klijentu prelazi u vlasništvo lizing kompanije.
Istovremeno sa kupoprodajnim ugovorom zaključuje se i ugovor o lizingu, a klijent dobija svoju opremu ili drugu imovinu u zakup. Povratni lizing, u suštini, predstavlja alternativu osiguranim kreditima.
Opće karakteristike lizing odnosa
Postoji razne opcije lizing transakcije.
Kod klasičnog leasinga u transakciju su uključena najmanje četiri učesnika:
- zakupodavac koji finansira transakciju;
- zakupac kupuje imovinu;
- prodavac koji isporučuje mašineriju, opremu ili drugi predmet lizinga;
- osiguravajuće društvo koje osigurava predmet lizinga od raznih rizika.
Velike transakcije obično uključuju uključivanje dodatnih strana, kao što su banke.
Povratni leasing razlikuje se od klasičnog leasinga po tome što su prodavac i primalac leasinga ista osoba. U suštini, klijent prodaje nekretninu lizing kući i odmah je daje u zakup uz pravo naknadne kupovine.
Povratni zakup nekretnina za fizička lica
Povratni zakup popularan je uglavnom među poslovnim predstavnicima kao izvor dopune obrtnog kapitala. U principu, zakonodavstvo dozvoljava učešće u transakcijama i pojedinci.
Lizing kompanije uzimaju u obzir rizik niske solventnosti privatnih klijenata i radije ne sarađuju sa ovom kategorijom klijenata. Iako postoje izuzeci, oni su vrlo mali.
Hajde da damo detaljni uslovi za povratni zakup nekretnina za fizička lica u sljedećoj tabeli.
Često, prilikom ponovnog zakupa nekretnina, pojedinci dobijaju ne baš atraktivne uslove. Vrijednost imovine je potcijenjena, a razne provizije i kazne su uključene u ugovor.
Situacija sa nepovoljnim uslovima za povrat nekretnina u zakup fizičkim licima povezana je sa činjenicom da ovaj oblik finansiranja uglavnom traže klijenti koji se nalaze u bezizlaznoj situaciji.
Bitan! U većini slučajeva povratni zakup nekretnina za fizička lica može se smatrati samo privremenim rješenjem problema.
Za pravna lica
Usluge lizing kompanija u Rusiji uglavnom su namenjene poslovnim predstavnicima. To je zbog mogućnosti da se od zakupca dobije odbitak PDV-a, što uzrokuje povećanu potražnju za uslugom.
Kompanije su spremne ponuditi usluge povratnog zakupa komercijalnih nekretnina ili proizvodnih prostorija. Međutim, uslovi se mogu neznatno razlikovati od različitih kompanija.
U sljedećoj tabeli upoređujemo najpopularnije ponude povratnog zakupa nekretnina za pravna lica.
Video: Rezultati razvoja
Zakonodavstvo
Povratni zakup nije u suprotnosti sa važećim zakonodavstvom Ruska Federacija i potpuno je legalna šema.
Lizing poslovi su regulisani sledećim dokumentima:
- Građanski zakonik Ruske Federacije (članovi 665 - 670);
- Savezni zakon “O finansijskom lizingu (leasing)” od 29. oktobra 1998. N 164-FZ;
- UNIDROIT konvencija o međunarodnom finansijskom lizingu;
- Federalni zakon od 8. februara 1998. N 16-FZ „O pristupanju Ruske Federacije UNIDROIT konvenciji o međunarodnom finansijskom lizingu.
Prije sklapanja posla svakako biste trebali izdvojiti malo vremena i detaljno proučiti zakonodavni okvir. Ovo će otkloniti nepotrebna pitanja prilikom sklapanja ugovora o plaćanju.
Strogo pridržavanje zakona omogućit će vam da izvučete maksimalnu korist od lizing transakcije i otklonite razne probleme.
Prema zakonu, vlasništvo nad imovinom ostaje u vlasništvu lizing kompanije do njenog ponovnog otkupa. Ovo sprečava primaoca lizinga da ga založi banci ili ponovo proda.
Šema
Interakcija između strana u povratnom zakupu malo se razlikuje od klasična šema. To je zbog činjenice da su prodavac i zakupac ista osoba.
Razmotrimo standardnu shemu transakcije povratnog zakupa:
- klijent podnosi zahtev za finansiranje i paket dokumenata kompaniji;
- stručnjaci zakupodavca analiziraju primljene informacije i dokumente i donose odluku o transakciji;
- strane se dogovaraju o uslovima konkretne transakcije i potpisuju ugovor o lizingu istovremeno sa ugovorom o kupoprodaji imovine;
- vlasništvo nad imovinom prelazi na zakupodavca, a zakupac je prima u privremeni posjed;
- klijent plaća redovne uplate i otkupljuje imovinu na kraju trajanja ugovora.
Uobičajeno, procedura registracije traje od 5 do 20 radnih dana, u zavisnosti od vrste iznajmljene imovine i iznosa finansiranja.
Uslovi
Trošak zakupljene imovine utvrđuju strane putem pregovora ili na osnovu procjena. U ovom slučaju, obim financiranja može doseći 70-90% cijene iznajmljene imovine.
Uslovi ugovora mogu predvideti avans na projektu na trošak sopstvenih sredstava klijent. U tom slučaju iznos zajedničkog finansiranja može dostići 100% cijene nekretnine.
Poskupljenje se utvrđuje pojedinačno za svakog klijenta. Zavisi od finansijski pokazatelji zakupac, predmet lizinga, rok transakcije i drugi uslovi. Minimalno povećanje cijene godišnje je 5-8%.
Potrebno je uzeti u obzir da imovina koja se prenosi na osnovu ugovora o lizingu mora biti osigurana. To u konačnici ima negativan utjecaj na konačno povećanje cijene, značajno ga povećava.
Rok važenja ugovora o povratnom lizingu za vozila može biti do 3 godine, za opremu – 5, a za nekretnine, vozna sredstva i avione – 10 godina.
Table. Osnovni uslovi povratnog zakupa.
Ciljevi
Osnovna svrha povratnog lizinga za kompanije je sticanje dodatnog obrtnog kapitala.
Tu su i dodatni ciljevi:
- smanjenje poreskog opterećenja na zakonit način;
- korištenje mogućnosti za ubrzanu amortizaciju imovine;
- konsolidacija opreme u okviru jedne transakcije prilikom kupovine od veliki broj dobavljači.
Pojedinci pribjegavaju povratnom zakupu kada se nađu u teškoj financijskoj situaciji. Nije tajna da je potpisivanje ugovora sa lizing kompanijom lakše nego dobiti kredit od banke.
Objekti
Gotovo svaka oprema i mašine, kao i nekretnine, mogu se iznajmiti. U ovom slučaju moguće je registrovati transakciju ne samo sa novom nekretninom, već i sa korišćenom nekretninom.
Razmotrimo najčešće opcije za iznajmljivanje objekata:
- automobili (automobili, kamioni);
- željeznički i vodni transport;
- posebna oprema;
- nekretnina;
- zrakoplov;
- razne opreme.
Primjer proračuna za automobile
Prilikom sklapanja ugovora o lizingu strane moraju potpisati plan plaćanja. Određuje određene iznose. U ovom slučaju mogu se uzeti u obzir posebnosti aktivnosti određenog klijenta i njegove želje.
Pogledajmo iz kojih dijelova se sastoji plaćanje zakupnine:
- odbici amortizacije;
- plaćanje za iskorištena pozajmljena sredstva;
- provizija lizing društva;
- plaćanje dodatne usluge(na primjer, osiguranje);
- trošak nekretnine koja se kupuje.
Obično se sljedeća formula koristi za izračunavanje ukupnog iznosa plaćanja zakupa:
Ukupni iznos plaćanja zakupa = troškovi amortizacije za ove godine+ naknada za korištenje pozajmljenih sredstava + provizija zakupodavca + dodatna naknada. usluge + PDV.
Navedimo primjer izračunavanja plaćanja lizinga za automobil u vrijednosti od 1 milion rubalja, period lizinga od 5 godina, povećanje cijene od 7% godišnje i vrijednost otkupa od 1%.
Lako je odrediti ukupni rast cijene:
1000000 rub. / 100 * 7% * 5 godina = 350.000 rubalja (za svih 5 godina).
Izračunajmo cjelokupnu cijenu lizinga:
1.000.000 + 350.000 + 10.000 (1% otkupne vrijednosti) = 1.360.000 rubalja.
Prilikom sklapanja transakcije klijent uplaćuje akontaciju od 30%. To je 300.000 rubalja. Prema rasporedu plaćanja, iznos će tada biti 1.260.000 – 300.000 = 960.000 rubalja.
Uzorak ugovora
Svaka kompanija samostalno sastavlja standardne ugovore o lizingu za razne vrste transakcije. Treba ih pažljivo proučiti, jer ponekad sadrže uslove koji nisu pogodni za klijenta, na primjer, kazne i provizije.
Razmotrimo glavne tačke ugovora o povratnom zakupu na koje biste trebali obratiti pažnju prilikom potpisivanja:
- valjanost;
- iznos transakcije;
- kamatna stopa i provizije;
- kazne;
- uslovi za prijevremeni otkup imovine.
Računovodstveno i poresko računovodstvo
Zakupac pri prodaji opreme mora iskazati prihod u iznosu pune prodajne cijene bez PDV-a i istovremeno ostale rashode u visini cijene opreme.
Poresko računovodstvo priznaje i prihode od prodaje imovine bez PDV-a. Umanjuje se za cijenu kupljene opreme bez PDV-a, a pri kupovini rabljene opreme - u iznosu preostale vrijednosti.
Operacija prijenosa vlasništva smatra se predmetom oporezivanja. IN utvrđeno zakonom rokove potrebno za izdavanje faktura za transakciju.
Prilikom prijema imovine od lizing kuće, oprema se uzima u obzir u iznosu punog troška, uzimajući u obzir otkupnu cijenu, i iskazuje se na teret računa 08 „Ulaganja u stalna sredstva“ podračuna „Nabavka osnovna sredstva po ugovoru o lizingu” u korespondenciji sa odobrenjem računa 76 podračuna “Dug prema davaocu lizinga” “
Poreski rizici
Poreske vlasti često obraćaju veliku pažnju na transakcije povratnog lizinga. Službenici Federalne porezne službe smatraju da na ovaj način kompanije pokušavaju nezakonito utajiti porez.
Trebali biste znati da transakcije povratnog lizinga nisu zabranjene zakonom. Neophodno je unaprijed se pripremiti za odgovor na zahtjeve poreskih organa uz angažovanje odgovarajućih advokata.
Prednosti i nedostaci
Povratni zakup je jedna od popularnih mjera za privlačenje dodatna sredstva uz zadržavanje prava na vlasništvo nad imovinom.
Ima sljedeće prednosti:
- dugi rokovi;
- brzo odobrenje transakcije;
- mogućnost dobijanja poreskih povlastica;
- minimalni set dokumenata.
Među minusima treba istaknuti obavezno osiguranje predmeta lizinga i povećana pažnja na takve transakcije od strane poreskih organa.
Povratni zakup je odličan način za privlačenje obrtnog kapitala za pravna lica. Ovaj izvor finansiranja vam omogućava da brzo dobijete nedostajuća sredstva, ali je potrebno uzeti u obzir rizike povezane sa transakcijom. Ako se ugovor prekrši, zakupac rizikuje da ostane bez imovine.
Po čemu se takva transakcija razlikuje od redovnog ugovora o lizingu? Kako njegove karakteristike pomažu poduzetnicima? Ako je povratni instrument pravio potpune neugodnosti pravnim licima, do njegovog pojavljivanja među ekonomskim instrumentima ne bi moglo doći.
U sklapanju klasične lizing transakcije učestvuju tri strane: korisnik usluge, prodavac nekretnine i lizing kuća. Nema prodavača u povratnom zakupu. Ovdje vlasnik nekretnine kombinira dvije uloge. On djeluje i kao prodavac i kao kupac u isto vrijeme.
U stvari, on kupuje od sebe posredstvom zakupodavca. Zašto je bilo potrebno ograditi baštu ako je posjed već korišten u proizvodnji? Tako izgleda na prvi pogled. U stvari, preduzetnici imaju značajne koristi.
Detaljna analiza povratnog zakupa za fizička lica
Koje koristi imate od iznajmljivanja vlastite nekretnine? Uz njegovu pomoć možete povećati profit poduzeća bez smanjenja osnovnih sredstava uključenih u proizvodnju proizvoda. Sa ovakvim sistemom nema potrebe za gubitkom vremena u potrazi za dobavljačem i čekanjem na isporuku kupljene robe.
Oprema ili proizvodni prostor koji je dostupan u preduzeću jednostavno se prodaje kompaniji koja pruža usluge povratnog zakupa. Preduzetnik tada daje u zakup ovu nekretninu. Razlika između prodajne cijene i najam predstavlja profit preduzetnika. Kupljeni proizvod se koristi u proizvodni proces, ali nije vlasništvo. Od ovog trenutka pripada najmodavcu.
Detaljnije, dizajn povratnog zakupa izgleda ovako:
- Strane u kupoprodajnom poslu dogovaraju se o uslovima i potpisuju sastavljen ugovor o lizingu. Izdaje se i fizičkim i pravnim licima. Ova mjera ima za cilj blagovremeno evidentiranje računovodstvenih transakcija i izbjegavanje problema sa sistemom oporezivanja. Uostalom, prodana imovina dobiva novog vlasnika, mijenjajući poreznu osnovicu oba učesnika.
- U ugovoru je navedena vrijednost imovine postignuta kao rezultat pregovora. Nakon zaključenja transakcije, prodavac, koji je ujedno i primalac lizinga, dužan je da lizing društvu plati zakupninu.
- Kada, u skladu sa ugovorima, istekne rok korišćenja nekretnine, preduzetnik je otkupljuje od zakupodavca ili produžava ugovor. Prilikom kupovine plaća se samo preostala vrijednost.
Kao rezultat operacije povratnog zakupa, obje strane imaju koristi. Preduzeće dobija dodatna sredstva za promet, a lizing kuća povlači dobit, jer prihod od zakupa premašuje cenu koja je navedena u ugovoru.
Suština povratnog lizinga za fizička lica
Osnovna razlika od redovnog lizinga je broj učesnika i njihov status. Ovdje nema prodavača, a zakupac nastupa u dvije osobe. On i prodaje i koristi predmet povratnog lizinga. U ovakvom stanju stvari, strane potpisuju dva ugovora, jer je potrebno dokumentovati prodaju imovine i njeno davanje u zakup.
Postoje i druge razlike:
- Period najma. Direktno ovisi o vrijednosti imovine uključene u transakciju. Ako se vozilo daje pod uslovima povratnog najma, maksimalni period najma je 3 godine, za promet nekretninama - 5 godina.
- Preduzeće koje iznajmljuje opremu, zgradu ili vozilo zarađuje prodajom imovine lizing kompaniji. To je glavni cilj koji je primorao preduzetnika da sklopi sporazum. Ovaj novac se troši na hitne probleme kompanije i nije ograničen na njegovu namjenu.
- Minimalni obim dokumenata koji treba sastaviti.
Povratni zakup je odličan način da smanjite porezne troškove. Kao rezultat prenosa imovine u bilans stanja lizing kompanije, poreski odbici preduzeća se smanjuju. Dešava se da nepošteni preduzetnici utaje poreze sklapajući fiktivne transakcije.
Poreska služba je toga svjesna i prati čistoću poslovanja. Transakcije se pažljivo provjeravaju, posebno ako kompanije koje ih sklapaju imaju dugogodišnju saradnju. Kada se obmana otkrije, biznismenu koji je počinio kaznu biće ukinuta prava po zakonu. poreske olakšice. Potreba za povratnim zakupom moraće biti opravdana na osnovu finansijskih dokaza.
Koja je nekretnina pogodna za povratni zakup
Nije sve pogodno za povratni zakup. Sljedeća nekretnina je pogodna:
- tehnološka oprema;
- specijalna oprema:
- Kamioni ili putnička vozila:
- Residential Properties;
- proizvodnih prostorija ili čitavih preduzeća.
Prilikom kupovine nekretnine, lizing kuća umanjuje vrijednost zbog habanja nastalog radom prethodnog vlasnika. U većini slučajeva, ona će odbiti kupovinu rijetko korištenih ili skupih stvari. Ukoliko zakupac naknadno odbije da kupi nekretninu, zakupodavac će imati problema sa njenom daljom prodajom.
Prilikom potpisivanja ugovora uzima se u obzir mogućnost preseljenja imovine. Demontaža i dostava na mjesto daljnjeg rada ne bi trebali povećati konačnu cijenu. Prilikom vrednovanja nekretnina, to je važno geografska lokacija i prateću infrastrukturu. Provjeravaju se dokumenti koji potvrđuju vlasništvo.
Povratni lizing koriste poduzetnici da poboljšaju svoju žalosnu finansijsku situaciju. Uz pomoć novca dobijenog od prodaje, dug se otplaćuje bankarski krediti, ažuriranje voznog parka ili opreme. To pomaže u smanjenju troškova proizvodnje i povećanju potražnje za njom.
Vlasnik nekretnine tokom povratnog zakupa se nađe u njoj dobar plus, a lizing kompanija je u opasnosti. Često takav posao sklapaju poduzetnici kako bi se riješili objekata koji stvaraju gubitak. Zaposleni najmodavca moraju pažljivo procijeniti predloženu imovinu i ličnost budućeg klijenta. Ako to ne učinite, mogli biste pretrpjeti ozbiljne gubitke.
Poslovi lizinga su klasifikovani u nekoliko tipova. Jedan od njih se zove povratni zakup (u daljem tekstu RL).
Ova vrsta transakcije podrazumeva kupoprodaju imovine pod uslovima lizinga, koja se naknadno prenosi u vlasništvo prodavca.
To bi bilo prirodno pretpostaviti ovaj tip Transakcija je praćena potpisivanjem odgovarajućeg ugovora. Broj učesnika je dva.
Najčešće da ovu metodu pribegavaju dobijanju dodatnih sredstava za razvoj organizacije. Kreditni novac je često nedostupan kompaniji iz nekog razloga.
Karakteristike obrnutog leasing sistema
OL objekat može biti vlasništvo sa visokom cijenom i dugim vijekom trajanja. Kada je riječ o opremi, mora se voditi računa da ona ne smije biti zastarjela u trenutku sklapanja ugovora.
Kompanije koje pružaju povratni zakup često odbijaju da se registruju za imovinu čija je vijek trajanja kraći od dvanaest mjeseci.
Često OP ne nosi nikakvu sigurnost (garancije, zaloge). Čak i ako je obezbeđen kolateral, njegovi uslovi su manje strogi, za razliku od bankarskih kredita. To je zbog činjenice da se najčešće radi o proizvodnoj (tehnološkoj) opremi. Opseg njegove primjene je prilično uzak i mnogo ga je teže prodati.
Lizing kompanije često koriste ne samo svoj novac, već i novac investitora, a ponekad i kreditni novac. Zbog toga se ruski automobili retko koriste kao predmet lizinga (jer su lošeg kvaliteta). U suštini, OL se zasniva na transakciji kupovine i prodaje. To znači da se prilikom njegove izrade vrši stručna procjena predmeta.
Neke karakteristike ove operacije
Kompanije za povratni lizing imaju pravo da ograniče upotrebu predmeta. Ovi zahtjevi se mogu svesti na minimum ako kompanija zajmoprimac ima jaku reputaciju i pozitivno iskustvo. Ne samo investitorske korporacije, već i banke pribjegavaju takvoj šemi kao što je OL. Ili, na primjer, auto kuće.
Leasing sheme omogućavaju da se u određenoj mjeri minimizira porezno opterećenje. Ali to je moguće samo za one organizacije koje djeluju opšta šema oporezivanje. Činjenica je da se plaćanja lizinga za rad imovine mogu pripisati troškovima kompanije. To znači da se ovi iznosi mogu ukloniti iz poreskih fondova. Ista stvar se dešava i sa premijama osiguranja.
U nastavku možete preuzeti obrasce, uzorke obrnutih ugovora o leasingu, a također možete dobiti visoko kvalifikovanu pomoć od naših pravnih savjetnika. Linkovi i obrazac na dnu stranice.
Učitavanje...