В руското законодателство терминът „съдружност“ се появява през 1995 г. Филиалите са лица, свързани в имуществено отношение и способни да си влияят. Те включват членове на съвета на директорите, надзорния съвет или друг управителен орган.
Необходим атрибут на филиала е връзката на зависимост между юридическото лице и филиала. Те могат да бъдат имуществени, договорни или свързани.
Руското законодателство забранява предаването на документация за обществени поръчки на филиали, което гарантира прозрачност на обществените поръчки и честна конкуренция.
Понякога свързани лица могат да бъдат лица, които влияят върху действията на компанията, без формално и юридически да имат такива правомощия.
Понятие и характеристика на свързаните дружества
Терминът „свързани дружества“ е заимстван от чуждото законодателство и е широко разпространен от 1992 г. насам. Но в Русия това понятие се използва в малко по-различно значение от западното. Съгласно Федерален закон 948-1, ключова характеристикапринадлежност е способността да се влияе върху икономическите дейности на трети страни компании и индивидуални предприемачи.
Ако в Европа дъщерните компании са фирми, зависими от други, то в руското законодателство терминът се прилага както за зависими, така и за доминиращи лица.
Трудностите при тълкуването на свързаните дружества произтичат от широкото тълкуване на понятието. В тесен смисъл, филиал е компания, в която друг има интерес (притежава по-малко от 50% от акциите). Свързаните дружества са свързани помежду си имуществено и организационно.
В тясна интерпретация, филиал е компания, в която друг има миноритарен интерес, т.е. притежава по-малко от 50% от акциите с право на глас. Компания, която притежава повече от 50% от акциите на друга, се нарича компания майка. Дружеството с миноритарен дял е дъщерно дружество или дъщерно дружество. Дъщерно дружество винаги е филиал, но терминът дъщерно дружество се предпочита, когато има външен контрол върху мнозинството от акциите на въпросното дружество.
ТНК в региони, отдалечени от компанията майка, често прибягват до създаване на дъщерни компании.
Компанията може да действа като компания майка, докато участва в управлението на делата на филиал въз основа на споразумение. Следователно клоновите и регионалните мрежи се наричат партньорски мрежи.
Дъщерно дружество, въпреки че извършва собствена стопанска дейност, но всъщност напълно подкрепя политиката на компанията майка и зависи от нейните решения. Свързването често се използва за изкуствено разделяне на бизнес с цел оптимизиране на данъчната основа.
Съгласно действащото законодателство у нас, филиал е статут, който може да включва както юридически, така и лица. Започва с английската терминология. В превод" филиал“ има същото значение като нашия глагол „закрепвам“ или „завързвам“. Има обаче известна разлика между европейското разбиране на този термин и руското.
Законодателство на Руската федерация
За разлика от общоприетото в Европа разбиране, съгл Руските законидъщерните дружества са онези организации, които имат способността да управляват други юридически лица, както и дъщерни дружества. Поради това често срещате термина „взаимосвързани“ компании. Включен е и в Данъчния кодекс чл. 20 и чл. 105. Там лицата се наричат не свързани, а взаимосвързани.
По-пълно обяснение на това какво представляват филиалите може да се намери в Закон 948-1. Понятието е широко застъпено и в наредбите, уреждащи дейността на акционерните дружества. Обръщат значително внимание на правата на акционерите. Пример за това е Федерален закон 208 от 26 декември 1995 г., който установява специална процедура за извършване на сделки със свързани лица, а също така регулира възможността за предоставяне на информация за тях. Има препратки към тези теми правоотношенияв законодателството относно пазара ценни книжа(FZ-39 22.04.96) и общински предприятия(Федерален закон 161 от 14 ноември 2002 г.).
Трябва да знаете, че счетоводството също включва дешифриране на това, което означават филиали. Дефиницията е включена в Наредба № 5н на Министерството на финансите, влязла в сила на 13 януари 2000 г. Цялата информация за сделки, извършени от лица, свързани по този начин, в задължителензаведени в счетоводството на предприятието. Това се прави в случаите, когато свързани организации имат значително влияние или контрол върху предприятието.
Евгений Маляр
#
Бизнес речник
Определение на термина
Дъщерно дружество е структура, контролирана от по-голямо или по-влиятелно юридическо лице. лице.
Навигация по статии
- Присъединяването винаги ли е забранено?
- Партньори: кои са те?
- Законодателството на Руската федерация за защита на конкуренцията
- Дъщерни компании и Данъчния кодекс на Руската федерация
- Какво е афилиейт сайт?
Понятието принадлежност най-често се свързва с престъпен заговор. Под прикритието на независими компании, бизнес субекти, свързани от общи собственици, участват в сделки и сделки. Държавата се стреми да изкорени подобни явления, но за да се постигне това е необходимо внимателно да се проучат същността и разновидностите им.
От тази статия можете да разберете какво означава понятието „присъединяване на юридическо лице“ и в какви случаи такива отношения се считат за незаконни.
Присъединяването винаги ли е забранено?
Английската дума affiliated означава „привързан“, без никаква негативна конотация. Всеки знае, че големите компании често практикуват откриване на собствени клонове, филиали и клонове. Те правят това открито и често, като използват добре известни лога и търговски марки в имената на свързаните с тях бизнеси.
Значението на самата дума не съдържа намек за престъпен заговор, което винаги е тайна за участниците в него.
Пример за опасни връзки между заинтересовани страни са злоупотребите при обществените поръчки. Може да изглежда, че участието на филиали в наддаването трябва да бъде строго забранено, но това не е така. На руски правни нормидадено е тяхното определение. Съгласно закона 44-FZ (член 39, част 6) те се считат за съпрузи, близки роднини, включително полукръвни, осиновители, осиновени деца и др.
В същото време няма пряка забрана за участие на лица, свързани с членове на комисията, в поръчки по държавни поръчки. Друг закон, 135-FZ, показва недопустимостта на ограничаване или премахване на конкуренцията чрез взаимни връзки на заинтересовани страни. Подобни разпоредби присъстват в 223-FZ.
С други думи принадлежността сама по себе си не означава юридически наличие на престъпни и корупционни намерения. Но потенциално създава условия за тях в случаите, когато е скрито.
Партньори: кои са те?
Има някои разлики в руските и английските тълкувания на термина „филиал“. Първо, нека поговорим как правилно се пише тази дума: изключително с две „F“ и едно „L“ - филолозите са единодушни по този въпрос. Сега какво означава това.
В чуждестранната правна практика дъщерните дружества са дъщерни дружества, тоест вторични и подчинени дружества.
У нас това понятие се смята за двустранно. Както свързаните, така и свързаните лица попадат в неговите характеристики. Връзката между тях е като че ли взаимна, въпреки че на практика винаги един от предметите е по-важен. Може би, руски законс ще дойде времедо необходимостта да ги различаваме.
Пример за директно докладване е всеки партньорски сайт. Wikipedia разбира това като ресурс близнак, съдържащ същата информация като страницата „майка“. Ако политиката му се колебае, то е само по "генералната линия".
Именно този аспект позволява да се разбере разликата между взаимозависими и свързани структури. Във вътрешното тълкуване това е с прости думи, синоними. Чуждестранните адвокати виждат разликата между прякото докладване и способността на партньорите да си влияят един на друг.
При разкриването на евентуални злоупотреби основният проблем е как да се докаже принадлежността на лицето, отговорно за вземането на определено решение, към заинтересованото предприятие. Ако е нечий роднина или бизнес партньор, тогава изводите се налагат сами. По-трудно е, когато той е просто приятел, приятел или добър познат. Особено когато малко хора знаят за това.
И така, кой обективно се счита за физическо или юридическо лице? Какви са критериите, по които може ясно да се разграничи от всички останали?
Пристрастяването възниква при няколко възможни обстоятелства.
- Стопанският субект има пълен контрол върху предприятието поради права на собственост или притежание.
- Притежава определена част от уставния капитал на предприятието, която дава право на глас при вземане на колективни управленски решения.
- Заема позицията на Генералният директорили друга ключова позиция в управлението на дружеството или има правен статут, който дава възможност за управление. За юридическото лице това се изразява в правото на указания, които са задължителни.
- Лицето е свързано със собствениците на фирмата чрез роднинска или семейна връзка.
- Притежава повече от една пета от акциите, съставляващи капитала на предприятието.
- Заедно с ръководството и ръководството на дружеството той е член на поне една група, обединена от общи бизнес интереси. Това могат да бъдат бизнес клубове или други подобни общности.
Основният критерий за класифициране на физическо или юридическо лице като свързано е способността му да влияе върху икономическата дейност на предприятието.
Законодателството на Руската федерация за защита на конкуренцията
Като се има предвид основата, на която дадено лице е признато за свързано, трябва да се отбележи участието на организации на трети страни в управлението на руски държавни компании, включително естествени монополи. Този факт не е изненадващ. Така големи субектипредприятията задължително са заобиколени от свързани лица, които вземат финансово участие в техните дейности.
Принадлежността се определя от наличието на пакет от акции, който дава възможност за участие в управлението на корпорацията. Действащото законодателство, последващи промени в Гражданския кодекс на Руската федерация и др регламентисе изисква да предоставят списъци на структури, които имат преки ефективни бизнес връзки с всяка стратегически важна корпорация.
Тази информация е публично достъпна. Това е списък на свързаните дружества с посочване на процента на техния дял в общия капитал.
По-специално, всеки може да разбере, че АД (акционерно дружество) Роснефт има следната структура на акционерния капитал:
- 50,00000001% – АО Роснефтегаз;
- 19.75% – BP Russian Investments Limited;
- 19,50% – QHG Oil Ventures Pte. ООД;
- 10,39% – АД Национален сетълмент депозитар.
В крайна сметка можем да стигнем до извода, че четирите изброени субекта почти напълно контролират Роснефт - останалите акционери представляват незначителен дял от капитала, измерван в десети от процента.
Други държавни корпорации предоставят подобни отчети.
| Компания | Акционерна структура |
| Газпром | РФ – 38,37% Роснефтегаз – 10,97% Росгазификация – 0,89% Притежатели на ADR – 25.20% Други юридически лица и физически лица – 24,57% |
| Сбербанк | Банка на Русия – 50% + 1 акция Юридически лица - чуждестранни лица - 45,64% Местни юридически лица – 1,52% Частни инвеститори – 2,84% |
| Внешэкономбанк | Внешэкономбанк – 99,7745% Акционери – миноритарни акционери – 0,2255% |
| Ростелеком | Free float – 38.98% Руската федерация, представена от Росимущество – 45,04% Внешэкономбанк – 3,96% Мобилет ООД – 12,01% |
Необходимо е да се прави разлика между данни за свързани лица и бенефициенти, които често използват офшорни схеми, за да скрият самоличността си, т.е. тези, които са класифицирани като бенефициенти.
Първо, документите за собственост посочват официални акционери, които притежават поне една пета от капитала. Поне една четвърт, тоест 5% повече (FZ-115), имат бенефициенти. Каква друга е разликата? Нищо друго. И двамата получават доходи от това предприятие и са негови акционери.
Дейности на свързани лица в Руска федерациярегулирани от шестнадесет регламенти, включително Федералния закон „За конкуренцията“, „За одиторската работа“, президентски указ, писма от Министерството на финансите и др. Има планове за приемане на специален Федерален закон, специално посветен на свързани лица.
Дъщерни компании и Данъчния кодекс на Руската федерация
Терминът „принадлежност“ в официалните правни документи на Руската федерация се използва като спомагателен и е посочен в скоби. Данъчният кодекс на Руската федерация включва основната концепция за взаимозависимост на участниците.
Вниманието, което се отделя на свързаните лица в Данъчния кодекс, се дължи на факта, че схемите с тяхно участие често се разработват с цел оптимизиране на фискалната тежест, с други думи, избягване на данъчно облагане при сключване на сделки.
Използването на специални методи за данъчен контрол на фирмите изисква задължително разкриване на информация за взаимосвързани стопански субекти.
Признаците за взаимозависимост на юридически и физически лица и степента на тяхното участие са посочени в глава 14.1 и член 105.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация и последващите изменения към тях. За разлика от Гражданския кодекс, тези документи се отнасят не до 20, а до 25% пряко или непряко участие в капитала на предприятието. Посочва се и процентът на представителство в колегиалния изпълнителен орган или управителния съвет на организацията - повече от половината.
На основание чл. 93 Федерален закон „За АД“, на акционерни дружествае длъжен да води отчетност и отчетна документация на свързаните с тях лица. Същото изискване е заложено в други законодателни актове на Руската федерация (резолюции на Федералната комисия за пазара на ценни книжа и др.).
Акционерните дружества трябва да предоставят информация за свързаните лица на органа за държавна регистрация на всяко тримесечие. Списъци с такива се публикуват публично, като се посочват промените в срок не по-дълъг от три дни след настъпването им.
Примерният списък за 2018 г. включва следната информация:
- трите имена на свързаното лице (за физически лица - трите имена) с посочване на всички данни;
- датата, от която юридическо или физическо лице може да бъде признато за филиал;
- данни за документа, на който се основава фактът на принадлежност;
- дял от участието на лицето в общия капитал на акционерното дружество;
- дата на промяна в списъка на филиалите и неговото описание;
- подпис на ръководителя на акционерното дружество.
Този документ може да бъде попълнен под формата на електронен формуляр на уебсайта на Федералната комисия за пазара на ценни книжа на Руската федерация, откъдето информацията влиза в единен регистър.
Ако възникнат съмнения за укриване на данъци чрез свързани лица, предприятието трябва да бъде проверено. Следните факти могат да служат като признаци на злоупотреба:
- По време на проверката или непосредствено преди нея учредителите на фирмата регистрираха ново юридическо лице.
- Действителните адреси и данни за контакт на двете компании са еднакви.
- От началото на одита размерът на активите на дружеството рязко е намалял.
- Спешно се преиздават договори за доставка на друга фирма, като в нейна полза се прехвърлят права и задължения.
- Служителите се преместват в друго акционерно дружество, структурата на управление на предприятието и персоналът му се променят.
- Постъпленията се превеждат на банковите данни на новоучреденото дружество.
Всеки от изброените признаци представлява косвено доказателство за скрита принадлежност (взаимозависимост). Идентифицирането на опит за укриване на данъци става основа за предприемане на мерки за събиране на просрочени задължения от свързано лице (Данъчен кодекс на Руската федерация, клауза 2, клауза 2 на член 45).
Отговорност на ООД и свързаните с него лица за непълно, неправилно или несвоевременно предоставяне определена информацияпредлага три основни форми.
- Административни – при формални нарушения (нарушаване на срокове, неволни пропуски и др.).
- Данък – ако действията са довели до необоснована промяна на пазарните цени. Последствието е допълнителни данъци плюс неустойка с директно дебитиране от сметката.
- Гражданско право - при настъпване на последиците, предвидени от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Когато наддавате за държавна поръчка и при други подобни обстоятелства, писмо за потвърждение, потвърждаващо липсата на свързани лица сред служителите, управителите или основателите на контрагентите, може да ускори проверката. Този документ е съставен на фирмена бланка и включва връзка към източника (регистър), което ви позволява да проверите достоверността на информацията.
Какво е афилиейт сайт?
Интернет сайтовете, както и компаниите, могат да бъдат свързани. Вярно е, че при създаването на партньорски ресурси се задават други задачи. Целта на тяхната организация е да се увеличи максимално информационният поток. За целта се формират сайтове-близнаци (наричат ги още клонинги), еднакви по съдържание, а понякога дори сходни на вид.
Пример от реалния, а не виртуален живот, помага да се обясни тази концепция, когато един и същ продукт е опакован от продавача в различни опаковки. В този случай вероятността купувачът да избере този конкретен продукт се увеличава значително (по броя на фиктивните разновидности).
С това явление търсачкибият се. Определянето на зависимостта на интернет ресурсите е съвсем просто: най-често те имат общ IP адрес, идентично съдържание, същата структура и оформление.
Много често в професионална среда можете да чуете такъв законодателен термин като „свързано лице“. Какво представлява този термин и кой обикновено може да бъде наречен с такъв термин в правната област, ще разгледаме в статията.
Концепцията за „свързани“: какво е това и откъде идва?
Първо, нека разберем какво означава самото понятие „свързан“ и към кого може да бъде адресирано. Това прилагателно практически никога не се среща в разговорната реч, така че повечето хора просто не знаят за какво говорим. Въпреки това често тази дума може да се чуе в новинитеили аналитични статии, когато става въпрос за измами в икономическата или правната сфера, както и операции в тези области, които са неясни за обикновения гражданин. Често можете да чуете за филиали или юридически компании и дори за свързани интернет ресурси.
Самата дума има латински корени и първоначално се отнася до думата „син“ (по-късно думата „клон“ е образувана от тази дума), а по-късно Английска версия affiliate буквално означава „да прикача нещо“ и английско съществително affiliation се превежда като „връзка“ или „връзка“.
Така виждаме, че думата „свързан“, когато се превежда на разговорен руски означава свързан или дъщерен.
Тъй като думата не е много разпространена на руски език, често е така може да се намери различни варианти нейната руска транскрипция обаче формата "свързани" е единствената правилна.
Както разбираме, за свързан обект се счита този, от който зависят дейностите на други, по-малко значими. Сега нека да разгледаме какво е това понятие от правна гледна точка.
Кой може да бъде филиал или компания?
И така, от правна гледна точка, филиалът е лице или организация, която способен да окаже пряко въздействиеза работата на друго юридическо лице, било то голяма компания или индивидуален предприемач.
Компаниите също могат да мислят така, и не само дъщерните дружества, но и онези структури, които имат право да управляват дейността на други компаниии юридически организации.
На руски данъчен кодекссебе си тази концепцияне, но е заменено с по-разбираемо наименование - свързано лице.
Кой се счита за филиал: списък на лица и структури
За компания или друга организация, която се счита за юридическо лице, свързаните лица са категории като:
- еднолични управители, съвет на директорите или надзорна структура;
- граждани, които са в същата група като самата организация;
- лица, които притежават повече от 20% от акциите на тази структура или нейния уставен капитал;
- компания, в която въпросната структура има 20 процента или повече акции или капитал (трябва да се отбележи, че присъединяването е двупосочен процес);
- ако компанията е част от финансова или индустриална група, тогава това е управлението на тази група.
В случай на индивидуални предприемачи, свързаните лица са:
- тези лица, които са включени в същата група лица като предприемача;
- дружество или фирма, в която предприемачът има дял или част от уставния капитал в размер над двадесет процента.
Група лица с филиал: кои са те и кой може да бъде част от нея?
Когато изброихме кой може да действа като партньори по отношение на юридическо лицеили индивидуален предприемач, беше спомената група лица, към която може да принадлежи компанията или предприемачът. И така, членовете на такава група в случая на индивидуален предприемач– това са най-близките му роднини, включително съпрузи, деца, родители, братя или сестри. Но членовете на група за компания са категории лица, които:
- може да контролира повече от половината от правата на глас в акциите на дружеството или повече от половината от своя дял;
- управлява единствено тази компания или структура;
- имат право да дават инструкции, които изискват безпрекословно изпълнение;
- представлявам повечетонадзорен и изпълнителен състав на управителния орган на дружеството;
- имат право да назначават или избират номинален директор на дружеството;
- участва в подбора на голяма част от членовете на надзорния и изпълнителния персонал на дружеството.
Съвсем естествено е членовете на определена група да се пресичат и обединяват. Например, ако двама членове на два различни групиимат голямо влияние в третата група, но от законодателна гледна точка първите две групи трябва да се разглеждат като една.
Има ли нужда от предоставяне на информация за партньори?
Според законодателството, което е посветено на проблемите на монополизацията, акционерните дружества се изисква да предоставят такива списъциоргани. Такъв доклад се изисква преди правителствени агенции, както на акционерите, така и за счетоводни отчети.
Защо е необходимо това счетоводство? Факт е, че в случаите, когато някои предприемачи са в състояние да повлияят силно на търговските структури, явления като:
- пристрастно и завишено ценообразуване;
- преследване на конкурентни структури с помощта на непазарни методи;
- образуване на монополи.
Ако такъв процес е неконтролиран, тогава това води до разрушаването на цели пазари, а всъщност на различни нива. В Руската федерация подобни записи се поддържат от Антимонополната служба.
Какво е афилиейт сайт?
Съществува и концепцията за свързан интернет ресурс. В този контекст това понятие означава нещо малко по-различно от това в правния контекст. По този начин партньорският сайт е сайт, който създадени с цел промоцияосновен Може също да се нарече врата или сателит. Разработчиците могат да създават голяма сумасвързани ресурси, които в крайна сметка ще отведат потребителя до сайта, който е обект на промоция.
Както можете да видите, когато обяснявате концепцията за принадлежност, тя става по-разбираема и можете да разберете какво има предвид вашият събеседник, когато споменава определени партньори в разговор или говори за наличието на свързани сайтове около някакъв основен ресурс в Интернет.
Зареждане...