Bagaimana kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan dibayarkan? Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan. Apakah pengalaman itu penting?

Pemutusan kontrak kerja kondisi tertentu berarti pembayaran uang pesangon dan jumlah kompensasi lainnya yang dikenakan pajak dan premi asuransi.

Pemutusan kontrak kerja

Penghentian hubungan kerja melibatkan kinerja beberapa tugas manajemen sehubungan dengan karyawan yang diberhentikan. Kasus yang menyebabkan pemecatan itu bermacam-macam. Dalam beberapa situasi, inisiatif untuk mengakhiri kontrak berasal dari karyawan, dalam keadaan lain, pemecatan terjadi karena kesalahan karyawan atau dengan mempertimbangkan faktor eksternal kumulatif.

Setelah menyelesaikan pekerjaan, karyawan harus membayar jumlah yang diperoleh. Perhitungan kompensasi juga diperlukan. Jumlah pembayaran tergantung pada kondisi pemecatan, kontrak kerja yang disepakati dan peraturan internal majikan tentang remunerasi.

Alasan pemecatan

Prosedur pemberhentian didahului oleh timbulnya keadaan tertentu. Diantaranya adalah sebagai berikut - keinginan para pihak untuk melanjutkan hubungan kerja, sifat kontrak, adanya keadaan lain. Pemberhentian terjadi karena alasan berikut:

Inisiatif karyawan. Sebagai aturan, pemecatan berdasarkan pasal ini dilakukan dengan kata-kata "menurut kemauan sendiri berasal dari pekerja.
Atas inisiatif manajemen. Terjadi oleh alasan-alasan berbeda. Beberapa di antaranya dibuat dengan mempertimbangkan tingkat kesalahan karyawan: ketidakpatuhan oleh karyawan disiplin kerja, inkonsistensi dengan posisi yang dipegang, pelanggaran berat tugas kerja, ketidakpatuhan terhadap jadwal kerja. Pemutusan hubungan kerja juga terjadi sehubungan dengan penolakan pengurus untuk memperbaharui kontrak setelah habis masa berlakunya, termasuk masa percobaan.
Pemberhentian karyawan manajemen senior (direktur, kepala akuntan) jika terjadi perubahan kepemilikan.
Penyelesaian hubungan kerja sebagai akibat dari likuidasi perusahaan, jika perlu, perampingan.
Pemberhentian sebagai pemindahan karyawan ke tempat kerja lain.
Penolakan karyawan dari kinerja lebih lanjut dari tugas mereka di bawah kondisi kerja yang berubah.

Prosedur pemutusan kontrak kerja

Untuk mengakhiri kontrak kerja, pihak pemrakarsa harus menegaskan niatnya secara tertulis. Karyawan membuat aplikasi yang ditujukan kepada manajemen, majikan berkewajiban untuk mengirim pemberitahuan kepada karyawan yang diberhentikan terlebih dahulu.

Setelah pemberhentian atas kehendak sendiri, aplikasi yang sesuai ditulis setidaknya 2 minggu sebelum batas waktu. Selama waktu ini, karyawan memiliki hak untuk menarik aplikasi, terus bekerja lebih lanjut.

Pemberhentian dapat terjadi lebih awal dari jangka waktu yang disepakati dengan kesepakatan para pihak. Jika majikan terlihat melanggar undang-undang perburuhan (upah tertunda), maka perlu untuk memenuhi permintaan karyawan untuk segera memutuskan hubungan kerja, tanpa cuti 2 minggu.

Di hadapan masa percobaan permohonan pemberhentian diajukan 3 hari sebelum berakhirnya masa percobaan.

Majikan juga memiliki hak untuk memutuskan kontrak dengan karyawan selama masa percobaan, memberitahukannya 3 hari sebelum akhir masa berlaku. Dalam kasus lain, memberhentikan karyawan yang tidak diinginkan agak lebih sulit.

Jika alasan pemutusan kontrak adalah ketidakpatuhan terhadap disiplin dan peraturan internal, maka fakta ini perlu dibuktikan secara tertulis. Sebelum memberhentikan karena pengurangan, karyawan perlu menawarkan posisi alternatif lain, jika ada.

Di hampir semua kasus pemutusan hubungan kerja, penyelesaian penuh dengan karyawan diperlukan.

Pembayaran kepada karyawan pada saat pemecatan

Ada beberapa jenis tunjangan yang dapat diklaim oleh karyawan yang diberhentikan. Diantaranya adalah sebagai berikut:

Perhitungan jam kerja. Saldo upah yang mewakili hutang majikan dibayar. Pemindahan harus dilakukan pada hari pemecatan.
Kompensasi untuk liburan yang tidak terpakai. Semua liburan yang tidak terjadwal karena karyawan diperhitungkan. Jika ada liburan yang digunakan di muka, jumlah yang sebelumnya dibayarkan kepadanya dipotong dari karyawan. Jika tidak ada cukup alat pembayaran untuk ini, karyawan yang diberhentikan membayar hutang yang dihasilkan hanya secara sukarela. Dalam kasus penolakan, majikan memiliki hak untuk mengajukan ganti rugi ke pengadilan.
uang pesangon pada saat pemecatan. Dibayar jika pemutusan kontrak terjadi atas inisiatif majikan. Pembayaran kompensasi dalam jumlah penghasilan 2 minggu, 2 bulan atau 3 bulan dilakukan jika terjadi pengurangan atau likuidasi.

Pembayaran bebas pajak setelah pemutusan kontrak kerja

Dari jumlah perhitungan pada saat pemecatan seorang karyawan, diharuskan untuk memotong jumlah pajak penghasilan pribadi yang sesuai. Aturan tersebut memengaruhi pembayaran yang terkait dengan upah dan akrual kompensasi. Tetapi dalam beberapa kasus, jumlah yang diterima tidak dikenakan pajak.

Jika seorang karyawan dibayar pesangon setelah pemutusan hubungan kerja, maka tidak ada pajak yang dipotong dari jumlah penghasilannya yang melebihi 3 bulan. Untuk karyawan Far North, pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari jumlah yang dibayarkan sama dengan 6 kali penghasilan. Dalam hal ini, kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan tidak diperhitungkan. Dari jumlah akrual ini, pajak penghasilan pribadi dipotong secara penuh.

Jenis pembayaran kepada karyawan pada saat pemecatan

Alasan pemecatan	Perhitungan upah	Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan	uang pesangon
Atas kemauan sendiri	Dibayar	Dibayar	Di bawah ketentuan peraturan internal tentang upah
Dengan pengurangan	Dibayar	Dibayar	Dalam 1 penghasilan rata-rata
Setelah likuidasi	Dibayar	Dibayar	Dalam 2-3 penghasilan rata-rata

1. Halo. Saya bekerja sebagai akuntan di sebuah perusahaan konstruksi swasta selama 6 tahun. Sehubungan dengan perubahan kepemilikan, manajemen baru memutuskan untuk memberhentikan departemen akuntansi. Apakah tindakan mereka legal?

Pergantian pemilik organisasi hanya menjadi dasar pemutusan hubungan kerja dengan tim manajemen, termasuk kepala akuntan. Bagi pegawai akuntansi lainnya, pergantian pendiri bukanlah alasan pemberhentian.

Untuk karyawan yang sebelumnya telah menandatangani kontrak jangka waktu tetap, setelah berakhirnya masa berlakunya, pembayaran berikut harus dibayar: upah, kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan, pembayaran lain, jika diatur oleh peraturan internal tentang upah. Semua jumlah yang masih harus dibayar akan dikenakan pajak, dengan pengecualian uang pesangon yang melebihi 3 kali penghasilan rata-rata.

3. Halo. Apa yang harus dilakukan dalam situasi berikut? Seorang karyawan yang telah bekerja di organisasi hanya selama 6 bulan diberhentikan. Sebelumnya, atas kesepakatan dengan majikan, ia diberikan cuti penuh selama 28 tahun hari-hari kalender. Bagaimana cara menghitung manfaat pensiun?

Jika cuti pada saat pemutusan kontrak kerja digunakan terlebih dahulu, perlu untuk membuat perhitungan dan menahan dana yang dikeluarkan sebelumnya. Karyawan dapat mengembalikan selisih jumlah yang masih harus dibayar secara sukarela. Pajak penghasilan pribadi dalam hal ini juga perlu dihitung ulang.

Dalam praktiknya, situasi tidak jarang terjadi ketika majikan membayar kompensasi kepada karyawan untuk liburan yang tidak digunakan. Dalam kasus apa mungkin untuk mengganti liburan? kompensasi uang? Apa saja fitur penghitungan jenis pembayaran ini? Apakah komposisi biaya tenaga kerja termasuk kompensasi moneter untuk bagian dari liburan yang melebihi 28 hari kalender? Apakah UST tunduk pada kompensasi uang untuk hari-hari yang tidak terpakai liburan? Kami akan mencoba menjawab pertanyaan-pertanyaan ini di artikel ini.

Persyaratan Kode Perburuhan
dalam hal memberikan cuti kepada karyawan

Pasal 122 Kode Perburuhan Federasi Rusia kewajiban majikan untuk memberi karyawan cuti berbayar selama 28 hari kalender ditentukan ( Seni. 115 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Pemindahan liburan ke tahun berikutnya diperbolehkan (dengan kesepakatan para pihak) hanya dalam kasus luar biasa(khususnya, ketika liburan karyawan pada tahun berjalan dapat berdampak buruk pada kegiatan organisasi). Dalam hal ini, karyawan harus menggunakan hari libur yang ditunda selambat-lambatnya 12 bulan setelah akhir tahun kerja yang diberikan liburan.

Pemberi kerja dilarang untuk tidak memberikan cuti tahunan kepada karyawan selama dua tahun berturut-turut ( Seni. 124 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, karyawan di bawah usia 18 tahun, serta mereka yang dipekerjakan dalam pekerjaan dengan kondisi kerja yang berbahaya dan (atau) berbahaya, ia wajib memberikan cuti setiap tahun.

Dengan demikian, peraturan perundang- pembatasan ketat bagi pengusaha dalam hal memberikan cuti kepada karyawan. Namun dalam praktiknya, karyawan sering menumpuk liburan yang tidak terpakai dari tahun-tahun sebelumnya. Dalam hal ini, majikan tetap berkewajiban untuk memberi karyawan liburan ini atau membayar kompensasi uang untuk hari-hari mereka yang tidak digunakan.

Dalam hal apa dibayar?
kompensasi uang untuk liburan yang tidak digunakan?

Kompensasi tunai untuk liburan yang tidak digunakan dibayarkan pada saat pemecatan ( Seni. 127 Kode Perburuhan Federasi Rusia), serta atas permintaan tertulis dari karyawan untuk bagian dari liburan yang melebihi 28 hari kalender ( Seni. 126 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Juga harus diingat bahwa penggantian liburan dengan kompensasi uang tidak diperbolehkan:

wanita hamil;

karyawan di bawah usia delapan belas tahun;

pekerja yang dipekerjakan di kerja keras dan bekerja dengan kondisi kerja yang berbahaya dan (atau) berbahaya.

Perhitungan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan

Jumlah kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan pada saat pemecatan (termasuk untuk organisasi yang menggunakan perhitungan jam kerja yang diringkas) dihitung sebagai berikut:

Perhitungan pendapatan rata-rata harian (per jam) untuk pembayaran kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan dilakukan sesuai dengan aturan yang ditetapkan oleh Seni. 139 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia dan Peraturan tentang perhitungan upah rata-rata, dan dihitung untuk tiga bulan kalender terakhir (kecuali periode penagihan lain disediakan Kesepakatan bersama) dengan membagi jumlah upah yang sebenarnya masih harus dibayar dengan perkiraan jumlah hari (jam kerja sebenarnya) untuk periode penagihan.

Saat berangkat...

Kasus paling umum ketika kompensasi uang dikeluarkan untuk liburan yang tidak digunakan adalah pemecatan seorang karyawan. Perlu dicatat bahwa pada saat pemecatan, seorang karyawan, atas permintaannya, dapat diberikan semua liburan yang tidak digunakan (baik dasar maupun tambahan), kecuali pemecatannya terkait dengan tindakan bersalah. Hari pemecatan karyawan akan dianggap sebagai hari terakhir liburannya. Dalam hal ini, cuti yang diberikan kepada karyawan dibayar, dan, karenanya, kompensasi untuk cuti yang tidak digunakan pada saat pemecatan tidak dibayarkan.

catatan: kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan juga dibayarkan kepada karyawan yang meninggalkan organisasi dalam urutan transfer (berdasarkan yang ditentukan) paragraf 5 Seni. 77 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Dalam praktiknya, ketika menentukan jumlah hari libur yang menjadi hak seorang karyawan selama bekerja di suatu organisasi, kesulitan-kesulitan tertentu muncul. Faktanya adalah bahwa Kode Perburuhan Federasi Rusia menyediakan prosedur khusus untuk menghitung hari libur yang tidak digunakan hanya untuk karyawan yang telah menandatangani kontrak kerja untuk jangka waktu hingga dua bulan - berdasarkan Seni. 291 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia kompensasi dibayarkan kepada mereka dengan tarif dua hari kerja per bulan kerja. Untuk kategori pekerja lain, mekanisme penghitungan semacam itu tidak ditentukan dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Opsi perhitungan berikut diterima secara umum. Jika karyawan telah bekerja di organisasi selama 12 bulan, termasuk liburan itu sendiri ( Seni. 121 Kode Perburuhan Federasi Rusia), maka dia seharusnya cuti tahunan berlangsung selama 28 hari kalender. Dengan kata lain, kompensasi penuh dibayarkan kepada karyawan yang telah bekerja untuk majikan selama 11 bulan ( klausul 28 Peraturan tentang hari libur reguler dan tambahan, Lebih jauh - Aturan). Jika karyawan yang pensiun belum menyelesaikan periode yang memberinya hak untuk kompensasi penuh untuk liburan yang tidak digunakan, kompensasi dibayarkan secara proporsional dengan hari liburan untuk bulan-bulan bekerja ( klausul 29 Peraturan).

Ketika menghitung persyaratan layanan yang memberikan hak untuk kompensasi cuti pada saat pemecatan, surplus kurang dari setengah bulan dikeluarkan dari perhitungan, dan surplus lebih dari setengah bulan dibulatkan menjadi satu bulan penuh ( klausul 35 dari Aturan).

Kompensasi dibayarkan dalam jumlah pendapatan rata-rata selama 2,33 hari (28 hari / 12 bulan) untuk setiap bulan kerja.

Contoh 1.

Karyawan tersebut telah bekerja di organisasi selama 10 bulan. Setelah diberhentikan, ia berhak atas kompensasi selama 23,3 hari (2,33 hari x 10 bulan). Jika dia bekerja selama 11 bulan, dia akan menerima kompensasi selama sebulan penuh - 28 hari kalender.

Dengan demikian, bulan kerja ke-11 memberikan hak kepada karyawan untuk menerima kompensasi selama 4,7 hari (28 - 23,3).

catatan: norma yang ditentukan dalam pembayaran kompensasi memperburuk situasi pekerja yang diberhentikan yang telah bekerja kurang dari 11 bulan, dibandingkan dengan orang yang diberhentikan setelah 11 bulan bekerja. Namun, upaya untuk menantang klausul 29 Peraturan di Mahkamah Agung RF tidak berhasil ( Keputusan Angkatan Bersenjata Federasi Rusia tertanggal 01.12.04 No. GKPI04-1294, Penetapan Angkatan Bersenjata Federasi Rusia 15 Februari 2005 No. KAS05-14), karena menurut pendapat hakim asas perhitungan ganti rugi secara proporsional sepenuhnya sesuai dengan asas serupa yang terdapat dalam Seni. 291 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia. Fakta bahwa paragraf 28 Aturan memberikan hak seorang karyawan yang telah bekerja setidaknya 11 bulan setelah pemecatannya untuk menerima kompensasi penuh untuk liburan yang tidak digunakan tidak dapat dengan sendirinya menunjukkan adanya kontradiksi antara paragraf 29 Aturan dan ketentuan pasal 3, 114 dan 127 TK RF.

Beberapa organisasi menggunakan metode perhitungan yang berbeda, yang tercermin dalam kesepakatan bersama (atau peraturan tentang remunerasi). Karena tahun kerja dibagi menjadi sekitar 11 bulan kerja dan 1 bulan liburan, karyawan mendapatkan hak cuti 2,55 hari per bulan (28 hari / 11 bulan). Dari sudut pandang matematika, metode perhitungan ini lebih tepat dan tidak memperburuk kondisi pembayaran kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan pada saat pemecatan karyawan. Namun, penerapannya akan menyebabkan peningkatan biaya tenaga kerja, dan ini kemungkinan besar akan dianggap oleh otoritas inspeksi sebagai meremehkan dasar pajak untuk pajak penghasilan. Jika ada ketidaksepakatan dengan otoritas pajak, maka Anda harus mempertahankan posisi Anda hanya di pengadilan.

Contoh 2.

I. I. Ivanova dipekerjakan pada 02.08.03. Pada tahun 2004, ia mengambil cuti tahunan reguler dari 1 hingga 28 Juni (28 hari kalender). Pada tahun 2005, I.I. Ivanova tidak sedang berlibur. Pada bulan April 2006, dia menulis surat pengunduran diri atas kehendaknya sendiri (dari 24.04.06).

Gaji karyawan adalah 10.000 rubel. per bulan. Selain itu, dia menerima:

pada Januari 2006 - bonus berdasarkan hasil kerja tahun 2005 sebesar 3.000 rubel. dan bonus bulanan untuk memenuhi target produksi pada Desember 2005 - 500 rubel;

pada bulan Februari - bonus untuk memenuhi target produksi pada Januari 2006 - 600 rubel;

pada bulan Maret - bonus untuk memenuhi target produksi pada bulan Februari 2006 - 700 rubel;

pada bulan April - bonus untuk memenuhi target produksi pada bulan Maret 2006 - 800 rubel. dan bonus kinerja untukSayakuartal tahun 2006 dalam jumlah 2.000 rubel.

Durasi periode penagihan dalam organisasi adalah 3 bulan. Periode penagihan telah selesai sepenuhnya.

Ingatlah bahwa pada saat pemecatan seorang karyawan, perhitungan pembayaran yang harus dibayarkan kepadanya (termasuk kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan) dilakukan secara terpadu formulir No. T-61 "Catatan-perhitungan pada saat pemutusan (pembatalan) kontrak kerja dengan karyawan (pemecatan)". Jadi, mari kita berikan perhitungan langkah demi langkah kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan oleh I. I. Ivanova.

1) Tentukan jumlah upah yang sebenarnya masih harus dibayar untuk periode penagihan (Januari - Maret 2006). Itu termasuk:

gaji resmi seorang karyawan selama tiga bulan dalam jumlah 30.000 rubel. (10.000 rubel x 3 bulan);

bonus berdasarkan hasil kerja tahun 2005 sebesar 750 rubel. (3.000 rubel / 12 bulan x 3 bulan);

bonus untuk memenuhi indikator kinerja dalam jumlah 1.800 rubel, termasuk: 500 rubel. (karena diakumulasikan pada bulan yang jatuh pada periode penagihan), 600 dan 700 rubel.

catatan: bonus bulanan untuk memenuhi target produksi pada bulan Maret 2006 (800 rubel), serta bonus triwulanan berdasarkan hasil kerja untuk kuartal pertama tahun 2006 (2.000 rubel) tidak diperhitungkan, karena dikumpulkan dalam bulan yang melampaui periode yang dihitung (pada bulan April).

Dengan demikian, jumlah upah yang sebenarnya masih harus dibayar dalam periode penagihan akan menjadi 32.550 rubel. (30.000 + 750 + 1.800).

2) Hitung penghasilan harian rata-rata untuk periode penagihan: (32.550 rubel / 3 bulan / 29,6 hari) = 366,55 rubel.

3) Tentukan jumlah hari libur yang tersisa tidak terpakai. Ingatlah bahwa liburan diberikan kepada seorang karyawan untuk waktu yang dia kerjakan, dan bukan satu tahun kalender. Dengan kata lain, perhitungan jangka waktu hak untuk menerima cuti dimulai dari tanggal karyawan mulai bekerja, bukan dari awal tahun kalender.

Tahun kerja pertama I.I. Ivanova berakhir pada 08/01/04, yang kedua - pada 08/01/05. Selama waktu tersebut, karyawan berhak atas cuti selama 56 hari (28 hari x 2 tahun).

Dari 2 Agustus 2005 sampai 24 April 2006, tahun kerja ketiga berlangsung, termasuk 7 bulan penuh dan satu tidak selesai (02.04.06 sampai 24.04.06). Selain itu, yang terakhir ini setara dengan satu bulan kerja penuh, karena mencakup lebih dari 15 hari kalender. Jadi, untuk tahun ketiga bekerja di organisasi, I.I. Ivanova mendapatkan liburan selama 8 bulan penuh, yaitu, ia berhak atas 19 hari cuti berbayar (2,33 hari x 8 bulan = 18,64 hari).

Jumlah total hari liburan yang diperoleh I. I. Ivanova adalah 75 (56 + 19). Akibatnya, setelah pemecatan, dia berhak atas kompensasi selama 47 hari (75 - 28).

4) Jadi, mari kita hitung kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan: 366,55 rubel. x 47 hari = 17.227,85 rubel.

catatan: ada kasus ketika, ketika menghitung kompensasi, akuntan menentukan jumlah hari liburan yang tidak digunakan dalam bulan kerja terakhir dalam versi yang disederhanakan. Menurut pendapat mereka, jika seorang karyawan berhenti sebelum tanggal 15, ia tidak memiliki hak untuk hari libur selama sebulan terakhir, jika setelah tanggal yang ditentukan - dengan demikian, ada hak seperti itu. Namun, pendekatan ini tidak tepat dan dapat menyebabkan kesalahan dalam menghitung pembayaran kompensasi. Oleh karena itu, perhitungan harus dilakukan sesuai dengan aturan yang ditetapkan: perhitungkan berapa hari karyawan bekerja secara total dalam bulan pertama dan terakhir bekerja di organisasi, dan juga pastikan untuk menghitung masa kerja yang memberikan hak untuk cuti dasar tahunan yang dibayar ( Seni. 121 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Jika karyawan terus bekerja di organisasi ...

Pasal 126 Kode Perburuhan Federasi Rusia memungkinkan majikan Perhatian! Itu adalah haknya, bukan kewajibannya) dengan kesepakatan dengan karyawan untuk mengganti bagian terakhir dari liburan, melebihi 28 hari kalender, dengan kompensasi uang. Pada saat yang sama, tidak mungkin untuk mengkompensasi liburan utama untuk tahun ini dengan uang ( Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 03-05-02-04/13 tanggal 8 Februari 2006).

Sayangnya, artikel ini tidak secara jelas mendefinisikan situasi dan dapat dibaca dalam dua cara. Di satu sisi, dapat diasumsikan bahwa dari jumlah hari libur yang tidak digunakan (misalnya, seorang karyawan tidak mengambil cuti selama 3 tahun, yang berarti ia telah mengumpulkan 84 hari libur), ia harus mengambil 28 hari libur. hari libur dalam hal apapun, dan 56 hari tersisa (84 - 28) meminta untuk diganti dengan kompensasi uang.

Di samping itu, Seni. 126 Kode Perburuhan Federasi Rusia dapat dianggap sebagai berikut. Misalkan seorang karyawan berhak atas liburan dasar 28 hari dan satu tambahan 3 hari, yang ditambahkan ke liburan utama. Dia tidak menerimanya selama dua tahun. Akibatnya, 56 hari dari liburan utama harus diberikan kepadanya sebagai hari istirahat, dan hanya akumulasi tambahan 6 hari yang dapat dikompensasikan secara tunai.

Dualitas ini akan bertahan sampai amandemen dibuat pada Kode Perburuhan Federasi Rusia. Dengan demikian, penjelasan yang diberikan dalam Surat Menteri Tenaga Kerja tanggal 25 April 2002 No. 966-10, yang menurutnya, karena ketidakpastian kata-kata legislatif, dua opsi untuk pembayaran kompensasi moneter dimungkinkan. Pemilihan dilakukan atas kesepakatan para pihak. Artinya, majikan dan karyawan sendiri harus menyepakati berapa hari liburan yang tidak digunakan di tahun-tahun sebelumnya untuk diganti dengan kompensasi uang.

Perhitungan pajak dari kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan

Pajak pendapatan pribadi

Saat membayar kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan, majikan wajib menghitung dan membayar pajak penghasilan pribadi atas jumlah ini ( paragraf 3 Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Karena kompensasi untuk cuti yang tidak digunakan pada saat pemecatan harus dibayarkan kepada karyawan pada hari pemecatan ( Seni. 140 Kode Perburuhan Federasi Rusia), maka pajak yang dipotong darinya harus ditransfer ke anggaran ketika itu benar-benar dibayar ( paragraf 4 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia), khususnya, tidak sore nanti penerimaan uang tunai yang sebenarnya dari bank Uang untuk pembayaran kompensasi atau pada hari transfer jumlah ini ke rekening karyawan atau, atas namanya, ke rekening pihak ketiga ( paragraf 6 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kompensasi uang sebagai imbalan untuk liburan yang melebihi 28 hari kalender, dibayarkan atas permintaan karyawan dan tidak terkait dengan pemecatan, sebagai suatu peraturan, dibayarkan bersama dengan gaji untuk bulan yang bersangkutan ( paragraf 3 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

UST, kontribusi ke Dana Pensiun dan asuransi sosial wajib
dari kecelakaan industri

Subparagraf 2 paragraf 1 Seni. 238 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan yang dibayarkan kepada karyawan yang mengundurkan diri tidak tunduk pada UST ( surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 17 September 2003 No. 04-04-04 / 103, UMNS Moskow tanggal 29 Maret 2004 No. 28-11/21211), serta iuran untuk asuransi pensiun wajib ( paragraf 2 Seni. 10 Undang-Undang Federal No. 167-FZ tanggal 15 Desember 2001) dan kontribusi untuk asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja (Klausul 1 dari Daftar pembayaran yang premi asuransinya tidak dibebankan ke FSS Federasi Rusia, Lebih jauh - Menggulir,P. 3 aturan akrual, pembukuan dan pengeluaran dana untuk pelaksanaan jaminan sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja).

Untuk kompensasi yang dibayarkan atas permintaan tertulis dari karyawan yang terus bekerja di organisasi, aturan perpajakan lainnya ditetapkan. Menurut Kementerian Keuangan, pembayaran tersebut tunduk pada UST secara umum ( surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 08.02.06 No. 03-05-02-04 / 13,tanggal 16.01.06 No. 03-03-04/1/24,Layanan Pajak Federal untuk Moskow tertanggal 15.08.05 No. 21-11/57993). Selain itu, akuntan tidak boleh melupakan kontribusi ke Dana Asuransi Sosial.

catatan: Surat keterangan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tertanggal 14 Maret 2006 No. 106 mengklarifikasi bahwa Klausul 3 Pasal 236 Kode Pajak Federasi Rusia tidak memberikan hak kepada wajib pajak untuk memilih pajak mana (pajak sosial atau pajak penghasilan terpadu) untuk mengurangi basis pajak untuk pajak dengan jumlah pembayaran yang sesuai. Dengan kata lain, jika wajib pajak memiliki hak untuk mengatribusikan pembayaran kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan dengan biaya yang mengurangi dasar kena pajak untuk pajak penghasilan, maka ia harus mengakumulasikan UST pada mereka.

Contoh 3

Sesuai dengan Seni. 119 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, organisasi memberi karyawan hari kerja yang tidak teratur dengan cuti tahunan tambahan yang dibayar, yang durasinya ditentukan oleh kesepakatan bersama dan 3 hari kalender.

Atas permintaan karyawan (atas persetujuan dengan administrasi), sebagian dari liburan yang tidak digunakan melebihi 28 hari kalender diganti dengan kompensasi uang .

Karena pembayaran kompensasi yang ditentukan diperhitungkan untuk tujuan pajak penghasilan atas dasar: paragraf 8 Seni. 255 Kode Pajak Federasi Rusia, itu harus tunduk pada UST.

catatan: Ada kasus-kasus ketika otoritas pajak setempat menuntut perpajakan kompensasi UST untuk liburan yang tidak digunakan, tidak terkait dengan pemecatan, jika pembayaran ini tidak diperhitungkan sebagai pengeluaran untuk tujuan pajak penghasilan. Perlu dicatat bahwa pengadilan memihak pembayar pajak dalam masalah ini (lihat, misalnya, Keputusan FAS UO 21 Desember 2005 No. 09-5669 / 05-С2, TsO tanggal 15/12/05 No. A64-1991 / 05-10, SZO tanggal 28.01.05 No. 66-6613/2004).

Mari kita lihat lagi masalah ini. Tetapi kami segera mencatat bahwa itu cukup berisiko dan pasti akan menyebabkan perselisihan dengan otoritas pajak. Inti dari pendekatan ini adalah sebagai berikut: hal. 2 hal. 1 seni. 238 Kode Pajak Federasi Rusia dari pajak UST semua jenis undang-undang Federasi Rusia, tindakan legislatif entitas konstituen Federasi Rusia, keputusan badan perwakilan pemerintah lokal pembayaran kompensasi terkait eksekusi individu tugas tenaga kerja dalam batas yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Penggantian sebagian dari cuti tahunan yang dibayar dengan kompensasi disediakan Seni. 126 Kode Perburuhan Federasi Rusia. Konsep kompensasi tidak ditetapkan dalam undang-undang pajak, oleh karena itu harus digunakan dalam arti yang digunakan dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia ( paragraf 1 Seni. 11 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, semua persyaratan terpenuhi Seni. 238 Kode Pajak Federasi Rusia, dan tidak perlu menambah UST pada jumlah kompensasi yang dibayarkan pada aplikasi tertulis karyawan (terlepas dari apakah pembayaran tersebut diperhitungkan untuk tujuan pajak penghasilan).

Karena kompensasi moneter sebagai imbalan atas bagian dari liburan yang melebihi 28 hari kalender disediakan Seni. 126 Kode Perburuhan Federasi Rusia, dan Kode Pajak tidak menetapkan aturan lain, maka berdasarkan paragraf 1 Seni. 11 Kode Pajak Federasi Rusia norma-norma Kode Perburuhan Federasi Rusia tunduk pada penerapan. Jadi, dalam kasus ini semua persyaratan terpenuhi Seni. 238 Kode Pajak Federasi Rusia. Oleh karena itu, tidak perlu menambah UST untuk jumlah kompensasi yang dibayarkan atas permohonan tertulis dari karyawan yang terus bekerja di organisasi (terlepas dari apakah pembayaran tersebut diperhitungkan atau tidak diperhitungkan untuk tujuan pajak penghasilan). Ada juga praktik arbitrase positif dalam kasus ini (lihat, misalnya, keputusanFAS SZO tertanggal 04.02.05 No. A26-8327 / 04-21, dari 07.11.0505-7210/05-33). Seorang wajib pajak yang telah mengambil keputusan untuk mengganti bagian dari liburan yang melebihi 28 hari kalender dengan kompensasi uang berhak untuk memperhitungkan pembayaran yang ditentukan dalam biaya tenaga kerja sesuai dengan paragraf 8 Seni. 255 Kode Pajak Federasi Rusia. Pada saat yang sama, tidak perlu menambah UST untuk pembayaran ini.

Katakanlah beberapa kata tentang kontribusi untuk asuransi wajib terhadap kecelakaan industri: mereka tidak dikenakan biaya kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan ( item 1 dari Daftar).

pajak penghasilan

Saat menghitung pajak penghasilan badan, jumlah kompensasi moneter untuk cuti dasar yang tidak digunakan yang tidak terkait dengan pemecatan, dibayarkan sesuai dengan hukum perburuhan, diambil sebagai pengurang basis pajak. Dasarnya adalah paragraf 8 Seni. 255 Kode Pajak Federasi Rusia(cm., surat Kementerian Keuangan Federasi Rusiatanggal 16.01.06 No. 03-03-04/1/24, Layanan Pajak Federal untuk Moskow tanggal 16.08.05 No. 20-08/58249). Di mana, jika majikan dan karyawan telah mencapai kesepakatan untuk membayar kompensasi moneter untuk semua hari libur yang tidak digunakan, maka liburan yang tidak digunakan digabungkan, termasuk untuk periode ketika Kode Perburuhan Federasi Rusia berlaku, yang tidak mengizinkan kompensasi tersebut, kecuali ketika karyawan diberhentikan.

Berkenaan dengan kompensasi uang sebagai imbalan atas tambahan yang diberikan berdasarkan perjanjian liburan bersama (yaitu, atas inisiatif majikan sendiri), maka pengeluaran tersebut tidak diperhitungkan untuk tujuan pajak. Sudut pandang ini disajikan secara khusus dalam Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia 18 September 2005 No. 03-03-04/1/284.

Perlu dicatat bahwa tidak semua ahli setuju dengan itu. Faktanya adalah bahwa Kementerian Keuangan, mengacu pada paragraf 24 Seni. 270 Kode Pajak Federasi Rusia, menyamakan biaya kompensasi dengan biaya liburan. Tapi di Kode pajak Di Federasi Rusia, konsep-konsep ini dipisahkan: jumlah kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan termasuk dalam biaya upah berdasarkan paragraf 8 Seni. 255 Kode Pajak Federasi Rusia, dan pembayaran liburan - menurut paragraf 7 Seni. 255 Kode Pajak Federasi Rusia. Setidaknya karena itu di antara mereka tidak mungkin untuk menempatkan tanda sama dengan. Pada saat yang sama di Seni. 270 Kode Pajak Federasi Rusia itu hanya mengacu pada biaya pembayaran liburan tambahan (dan bukan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan).

Dari hal tersebut di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa Kode Pajak Federasi Rusia tidak melarang memperhitungkan biaya pembayaran kompensasi sebagai imbalan untuk liburan tambahan saat menghitung pajak penghasilan (terlepas dari apakah liburan semacam itu disediakan oleh undang-undang perburuhan atau kolektif dan (atau) kontrak kerja). Jelas bahwa sudut pandang seperti itu tidak mungkin diterima oleh otoritas pengatur, jadi kemungkinan besar Anda harus membela kasus Anda di pengadilan.

Ada kategori pekerja yang, sesuai dengan Kode Perburuhan dan lainnya hukum federal cuti dasar diperpanjang diberikan, tetapi mereka tidak dianggap dalam ruang lingkup artikel ini.

Peraturan tentang fitur prosedur untuk menghitung upah rata-rata, disetujui. Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 11 April 2003 No. 213.

Perjanjian bersama dapat menetapkan periode penyelesaian yang berbeda untuk pembayaran kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan (misalnya, 6 bulan, setahun), jika ini tidak memperburuk posisi karyawan (Pasal 139 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Klausul 28 Aturan tentang hari libur reguler dan tambahan, disetujui. Komisariat Rakyat Buruh USSR 30/04/30 (berlaku di bagian yang tidak bertentangan dengan Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Keputusan Komite Statistik Negara Federasi Rusia tertanggal 05.01.04 No. 1.

Jika karyawan tersebut berhenti, misalnya, pada tanggal 10 April 06, maka dia tidak berhak atas kompensasi untuk bulan kerja paruh waktu terakhir, karena dia berada di tempat kerja kurang dari 15 hari kalender.

Seringkali, orang menyebut semua uang yang mereka terima saat pemecatan sebagai uang pesangon. Situasi menarik dari perubahan pekerjaan selalu penuh dengan banyak pertanyaan dari pekerja yang diberhentikan. Oleh karena itu, dalam artikel ini saya akan menjawab sedetail mungkin pertanyaan penting –apa yang akan dibayarkan kepada karyawan pada saat pemecatan? Bagaimana pembayaran dihitung, apa yang majikan penuh dengan non-pembayaran atau penundaan dalam kasus ini, dan masalah terkait lainnya.

Uang pesangon pada saat pemecatan diatur dalam Pasal 178 Kode Perburuhan Federasi Rusia, yang disebut "Pembayaran pesangon" dan mengacu pada bab 27 "Jaminan dan kompensasi kepada karyawan yang terkait dengan pemutusan kontrak kerja."

Uang pesangon pada saat pemecatan.

Uang pesangon adalah sejumlah uang yang dibayarkan sekaligus pada saat pemberhentian karena alasan tertentu.

Jika sesuatu yang tidak menyenangkan terjadi pada karyawan - likuidasi organisasi atau pengurangan massa jumlah (staf) karyawan, dalam hal ini karyawan harus membayar pesangon dalam jumlah pendapatan bulanan rata-rata. Selain itu, ia akan mempertahankan gaji bulanan rata-rata selama masa kerja, tetapi tidak lebih dari dua bulan sejak tanggal pemecatan (termasuk uang pesangon).

CONTOH! Jika seorang karyawan Vasilisa si Cantik gaji rata-rata per bulan adalah 18.200 rubel, dan karyawan Zmey Gorynych memiliki 22.660 rubel, keduanya akan menerima jumlah ini persis sebagai uang pesangon pada saat pengurangan.

Namun, jika perusahaan atau organisasi memiliki perjanjian bersama yang menetapkan bahwa, ketika memberhentikan karyawan selama likuidasi atau perampingan, setiap orang dibayar pesangon 30.000 rubel, maka ini adalah jumlah yang akan dibayarkan kepada semua orang.

PENTING! PADA hukum perburuhan bersama dengan Kode Perburuhan, tindakan lain sama sahnya jika meningkatkan posisi karyawan.

Jika pekerja yang diberhentikan melamar ke agen layanan ketenagakerjaan, tetapi tidak dipekerjakan dalam waktu dua minggu (di mana ia diberi keputusan yang sesuai dari badan ini), maka, setelah memberikan buku kerjanya dan keputusan ini pada pekerjaan lama, ia dapat mengandalkan penghasilan bulanan rata-rata selama bulan ketiga sejak tanggal pemecatan. Tapi kasus ini luar biasa.

uang pesangon dalam jumlah gaji rata-rata dua minggu dibayarkan pada saat pemutusan kontrak kerja dalam kasus-kasus berikut.

Jika karyawan itu diberikan laporan medis, yang tidak memungkinkan dia untuk bekerja pada kondisi di mana dia pernah diterima untuk pekerjaan ini, sementara majikan menawarkan pekerjaan di posisi lain, dan karyawan menolak (atau majikan tidak memiliki lowongan yang sesuai). Dalam hal ini, karyawan diberhentikan berdasarkan paragraf 8 bagian pertama Pasal 77 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Situasinya mungkin menjadi lebih buruk - dan karyawan, karena beberapa alasan serius dengan kesehatan Pemeriksaan medis dan sanitasi menetapkan kelompok disabilitas “tidak bekerja”. Ternyata dia sama sekali tidak mampu aktivitas tenaga kerja dan harus segera diberhentikan pada hari pendapat dikeluarkan karena keadaan di luar kendali para pihak, klausul 5 bagian pertama Pasal 83 Kode Perburuhan Federasi Rusia.
Karyawan memanggil darurat pelayanan militer(hukum menyamakan dalam hal ini dan alternatif untuk layanan sipil ini).
CONTOH!Jika karyawan Ivan Zhukov menerima panggilan dan dia dengan jujur bergabung dengan tentara, dan sebelum itu gaji bulanan rata-rata adalah 22.500, maka ketika menghitung dia akan dibayar pesangon sebesar 11.250. Selain itu, dia akan dibayar upah kerja dan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan. Akan ada sesuatu untuk menghabiskan kabel!
Praktek hubungan perburuhan cukup luas, dan pengadilan kami mematuhi tenggat waktu prosedural, dan dapat memakan waktu cukup lama untuk membuat keputusan akhir mereka. Dengan demikian, situasi mungkin timbul bahwa Anda telah dipekerjakan di tempat seseorang yang menuntut pemecatan ilegal dan pemulihan di tempat kerjanya sebelumnya dengan status yang sama.
Dan warga negara ini dikembalikan oleh pengadilan ke mantannya tempat kerja. Sayangnya untuk Anda, untuk yang bekerja di tempat ini hari ini, majikan terpaksa memecat Anda (alasannya adalah paragraf 2 bagian pertama Pasal 83 Kode Tenaga Kerja RF). Tampilan lemah Kompensasi atas penderitaan Anda dalam hal ini adalah pembayaran pesangon.
Mungkin saja majikan, karena beberapa alasan, terpaksa pindah ke daerah lain. Jika karyawan tidak setuju untuk dipindahkan untuk bekerja di tempat lain bersama dengan majikan, menolak untuk pindah, maka, sesuai dengan paragraf 9 bagian pertama Pasal 77 Kode Perburuhan Federasi Rusia, ia berhenti, dan dia dibayar pesangon dalam jumlah pendapatan rata-rata dua minggu.

Pembayaran pada saat pemberhentian dengan kesepakatan para pihak.

Pembayaran pada saat pemberhentian dengan kesepakatan para pihak tidak diwajibkan oleh hukum. Namun, atas dasar perjanjian kerja atau kerja bersama, pembayaran dan jumlah pembayaran pesangon dapat disepakati, selain itu pembayaran dapat disepakati dalam perjanjian pemutusan hubungan kerja itu sendiri.

CONTOH! Setelah menulis surat pengunduran diri dengan persetujuan para pihak dari Pole Chudes LLC, Cat Basilio menetapkan (dan ini termasuk secara tertulis dalam perjanjian) bahwa uang pesangonnya adalah 5.000 rubel. Jumlah ini ditambahkan ke gajinya dan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan.

Batas waktu pembayaran uang pesangon pada saat pemutusan hubungan kerja.

Jangka waktu pembayaran uang pesangon pada saat pemberhentian adalah pada hari kerja terakhir pekerja, pada saat akan diberikan:

Upah.
Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan.
Uang pesangon, jika ditentukan oleh undang-undang atau tindakan lain (perjanjian bersama, kontrak kerja, dengan kesepakatan para pihak).

PENTING! Jumlah uang tunai, yang harus dibayarkan kepada seorang karyawan yang diberhentikan sehubungan dengan likuidasi organisasi atau sehubungan dengan pengurangan jumlah atau staf, untuk bulan kedua dan, dalam kasus luar biasa, untuk bulan ketiga masa kerja, adalah tidak dianggap uang pesangon! Dengan demikian, syarat pembayaran mereka ditentukan secara lokal.

Setelah pemecatan, majikan berkewajiban untuk membayar kompensasi kepada karyawan untuk semua liburan yang tidak digunakan. Selain itu, kompensasi dibayarkan untuk liburan yang diakumulasikan untuk seluruh periode kerja dengan majikan tertentu. Untuk menentukannya, penting untuk mengetahui jumlah hari libur yang menjadi hak karyawan pada saat pemecatan, dan penghasilan rata-ratanya. Prosedur pembayaran kompensasi ditetapkan oleh paragraf 28 Aturan tentang hari libur reguler dan tambahan, yang disetujui oleh TNKT Uni Soviet tertanggal 30 April 1930 No. 169.

Jika, sesaat sebelum pemecatan, karyawan menggunakan liburan untuk tahun kerja yang belum selesai, maka pada saat pemecatan, pembayaran liburan yang lebih dibayar harus dipotong dari gajinya. Dalam beberapa kasus, pemotongan tersebut tidak dilakukan, misalnya, selama likuidasi organisasi (bagian 2 pasal 137 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Untuk sepenuhnya memahami perhitungan dengan karyawan, misalnya, cara menghitung dan membayar upah dengan benar, pendapatan rata-rata di kesempatan yang berbeda, tunjangan, perjalanan bisnis, dll, kami sarankan belajar di kursus online Kontur.Sekolah "". Sebagai hasil dari pelatihan, Anda juga akan menerima sertifikat pelatihan lanjutan selama 136 jam akademik.

Bagaimana cara menghitung kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan?

Jika seorang karyawan telah bekerja di suatu organisasi selama 12 bulan, yang termasuk liburan itu sendiri (Pasal 121 Kode Perburuhan Federasi Rusia), maka ia berhak atas liburan tahunan selama 28 hari kalender. Dengan kata lain, kompensasi penuh dibayarkan kepada karyawan yang telah bekerja untuk majikan selama setidaknya 11 bulan (klausul 28 Peraturan tentang hari libur reguler dan tambahan). Jika karyawan yang mengundurkan diri tidak bekerja untuk jangka waktu yang memberinya hak atas kompensasi penuh untuk liburan yang tidak digunakan, kompensasi dibayarkan secara proporsional dengan hari libur untuk bulan-bulan bekerja (klausul 29 Peraturan).

Dalam menghitung masa kerja yang memberikan hak kompensasi pada saat pemberhentian, surplus kurang dari setengah bulan dikeluarkan dari perhitungan, dan surplus lebih dari setengah bulan dibulatkan ke bulan penuh terdekat. Kompensasi dibayarkan dalam jumlah pendapatan rata-rata selama 2,33 hari (28 hari / 12 bulan) untuk setiap bulan kerja.

Contoh penghitungan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan pada saat pemecatan

Pavel Krainov bekerja dengan perusahaan dari 1 hingga 18 Juli 2015. Gajinya untuk saat itu benar-benar bekerja pada bulan Juli adalah 15.600 rubel. Bisakah Krainov mengandalkan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan? Jika ya, berapa hari dan berapa hari?

Cuti dasar tahunan yang dibayar adalah 28 hari kalender.

Karyawan telah bekerja selama lebih dari setengah bulan, masing-masing, ia dapat mengandalkan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan.
Lebih dari setengah bulan bekerja, masing-masing, kompensasi harus dibayarkan dalam satu bulan. Kami menentukan hari di mana kompensasi harus dibebankan. 28 hari / 12 bulan = 2,33 hari.
Tentukan upah harian rata-rata. PADA kasus umum, untuk menentukan santunan liburan yang tidak terpakai, periode perhitungannya adalah 12 bulan kalender. Tetapi karyawan yang ditentukan tidak menyelesaikan periode penagihan, masing-masing, penghasilan harian rata-rata dihitung sesuai dengan norma klausul 7 Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 24 Desember 2007 No. 922.
29,3 / 31 * 18 = 17,01 hari,
di mana 29,3 adalah jumlah hari rata-rata bulanan, 31 adalah jumlah hari kalender di bulan Juli, 18 adalah jumlah hari yang jatuh selama masa kerja Krainov.
Kami menentukan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan.
917,08 * 2,33 \u003d 2.136,86 rubel.

Kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan: pajak penghasilan pribadi dan kontribusi

Alexey Bondarenko, pengacara, komentar konsultan pajak: “Terlepas dari sistem perpajakan yang digunakan oleh organisasi, potong pajak penghasilan pribadi dari kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan terkait dengan pemecatan (paragraf 6, klausa 3, pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Karena kompensasi bukan pembayaran untuk pekerjaan yang dilakukan, tanggal karyawan menerima penghasilan tidak akan menjadi hari terakhir bulan itu atau hari terakhir pekerjaan karyawan (seperti dengan upah, ayat 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia ), tetapi saat pembayaran pendapatan aktual (klausul 1 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Juga, jangan lupa bahwa dari kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan terkait dengan pemecatan, Anda perlu mengumpulkan kontribusi untuk asuransi pensiun (sosial, medis) wajib dan asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja dengan kontribusi dengan cara biasa» .

Kompensasi untuk bagian liburan yang tidak digunakan selama bekerja

Terkadang majikan dapat membayar kompensasi kepada karyawan tanpa menunggu pemecatan. Dalam hal ini, kita akan berbicara tentang cuti berbayar tambahan, yang sebagian, atas permintaan tertulis karyawan, dapat diganti dengan kompensasi uang saat bekerja untuk majikan tertentu. Namun, tidak diperbolehkan untuk mengganti liburan berbayar tambahan tahunan dengan kompensasi uang untuk wanita hamil dan karyawan di bawah usia 18 tahun, serta karyawan yang dipekerjakan dalam pekerjaan dengan kondisi kerja yang berbahaya dan (atau) berbahaya, untuk bekerja dalam kondisi yang sesuai (dengan pengecualian pembayaran kompensasi moneter untuk cuti pensiun yang tidak digunakan).

Ada hari libur yang melebihi 28 hari, tetapi tidak dikenakan kompensasi selama masa kerja, yang disebut libur panjang.

Bagaimana mencerminkan akrual untuk liburan yang tidak digunakan dalam pajak penghasilan 6-pribadi

Setelah pemecatan, majikan berkewajiban untuk membayar pajak atas jumlah kompensasi yang diperoleh (Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Informasi tentang jumlah pajak penghasilan pribadi harus dimasukkan secara akrual di bagian 1 dan 2 formulir 6 pajak penghasilan pribadi. Pajak yang dipotong harus ditransfer ke anggaran (Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk karyawan paruh waktu, prosedur perhitungannya sama.

Setiap karyawan berhak atas cuti tahunan yang dibayar selama 28 hari kalender. Dia memiliki hak seperti itu setelah enam bulan bekerja dengan satu majikan.
Cuti diberikan sesuai jadwal yang harus disetujui paling lambat tanggal 15 Desember tahun ini tahun depan. Hak untuk menggunakan tidak tergantung pada tahun kalender, tetapi pada tahun kerja, yaitu sejak karyawan dipekerjakan. Hal itu tertuang dalam surat Rostrud tertanggal 18 Desember 2012 No. 1519-6-1.

Jika ia direkrut pada 15 November 2017, maka ia berhak menggunakan cuti penuh enam bulan kemudian, yaitu mulai 15 Mei 2018. Dalam hal ini, karyawan dapat "berjalan" 28 hari kalender, tetapi ia akan menerima "Liburan" sebanding dengan jam kerja.
Dia akan memiliki hak untuk cuti penuh dan "uang liburan" penuh hanya setelah 11 bulan bekerja, yaitu mulai 14/10/2018.

Selain liburan utama, ada juga liburan tambahan. Ini disediakan untuk kategori pekerja tertentu. Sebagai contoh:

karyawan Far North dan wilayah yang memiliki status serupa;
karyawan yang bekerja di kondisi berbahaya tenaga kerja;
pekerja dengan kondisi kerja yang berbahaya;
kategori pekerja lain yang tercantum dalam Art. 116 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Baik utama maupun cuti tambahan terbayar. Jumlah pembayaran liburan tergantung pada gaji rata-rata karyawan untuk Tahun lalu. Menurut Seni. 139 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, untuk menghitung upah rata-rata, semua pembayaran tenaga kerja kepada karyawan untuk tahun kalender terakhir diperhitungkan.

Karyawan berhak menerima kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan hanya dalam dua kasus:

setelah pemecatan untuk semua hari libur yang tidak digunakan;
tanpa pemberhentian untuk hari libur yang melebihi 28 hari kalender. Hal ini dinyatakan dalam Seni. 127 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Jumlah kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan tergantung pada jumlah hari dan pendapatan rata-rata karyawan selama setahun terakhir. Gaji rata-rata seorang karyawan untuk tahun ini dihitung sebagai pembagian gaji aktual untuk tahun tersebut dengan 12 bulan dan dengan jumlah konstan 29,3 - ini adalah jumlah rata-rata hari dalam sebulan.

Misalnya, seorang karyawan memiliki 6 hari liburan yang tidak digunakan pada tahun 2018. Selama setahun terakhir, total gajinya adalah 420.000 rubel.
Gaji harian rata-rata karyawan ini adalah (420.000 / 12) / 29,3 = 1.194,5 rubel per hari
Selama 6 hari liburan yang tidak digunakan, ia akan menerima 1.194,5 * 6 = 7.167,2 rubel.

Apakah mungkin menerima kompensasi untuk liburan dan terus bekerja Seorang karyawan hanya dapat menerima kompensasi untuk liburan tambahan yang tidak digunakan. Untuk melakukan ini, ia harus menulis aplikasi yang ditujukan kepada majikan atau orang yang diberi wewenang oleh majikan untuk menandatangani aplikasi tersebut.

Aplikasi ini ditulis dalam bentuk bebas. Jika perusahaan telah mengembangkan formulir aplikasi, maka Anda harus menggunakannya. Aplikasi harus berisi informasi berikut:

Di kanan pojok atas Anda harus memberikan informasi tentang pemberi kerja dan pelamar:
- posisi perwakilan majikan yang berhak menandatangani aplikasi tersebut, dan nama lengkapnya. Misalnya: "Kepada Direktur Jenderal Petarda LLC Silyanov K.P.";<\li>
- posisi dan nama pelamar. Misalnya: "Dari programmer Uvarov M.E.";
Selanjutnya, di tengah, Anda perlu menulis kata "Pernyataan";
Kemudian "tubuh" dari pernyataan itu. Di sini Anda perlu menunjukkan teks utama, yaitu permintaan untuk mengganti hari libur yang tidak digunakan dengan kompensasi uang. Juga di sini Anda perlu menunjukkan alasan munculnya liburan tambahan, durasi dan periodenya. Anda juga harus menentukan Seni. 126 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, atas dasar mana hak tersebut muncul untuk seorang karyawan;
Kemudian tanggal lamaran dan tanda tangan karyawan itu sendiri.

Berdasarkan aplikasi, petugas personalia mengeluarkan perintah dan mengirimkan perintah untuk membayar kompensasi ke departemen akuntansi. Karyawan harus membaca pesanan dan membubuhkan tanda tangannya di atasnya.

Pembayaran kompensasi dilakukan dalam waktu 10 hari setelah diterimanya aplikasi atau pada hari pembayaran gaji berikutnya.

Mengganti liburan dengan kompensasi uang yang tidak melebihi 28 hari kalender dilarang oleh hukum. Tetapi beberapa majikan memenuhi kebutuhan karyawan dan membayar mereka kompensasi untuk liburan yang "tidak lepas landas" oleh karyawan selama beberapa tahun terakhir.
Karena hal ini dilarang oleh undang-undang, pada pemeriksaan pertama oleh pengawas ketenagakerjaan, majikan, sebagai kesatuan, denda akan dikenakan sesuai dengan Bagian 1 Seni. 5. 27 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia dalam jumlah 30 ribu rubel, dan untuk CEO, sebagai pejabat - denda akan dari 1.000 hingga 5.000 rubel.

Keputusan untuk membayar kompensasi dibuat oleh majikan. Itu haknya, bukan kewajibannya. Hal ini dinyatakan dalam Seni. 126 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, serta dalam surat dari Rostrud tertanggal 1 Maret 2007 No. 473-6-0.