MINT. Kolosovskaya, adótanácsadó

Kereskedelmi díj Moszkvában - 2015

Ezekre és más népszerű kérdésekre válaszolunk a moszkvai kereskedelmi kollekcióval kapcsolatban.

Kereskedelmi adó Moszkvában 2015-ben

Kinek kell fizetnie a kereskedési díjat?

FIGYELEM

A már kereskedő szervezeteknek és vállalkozóknak legkésőbb július 7-ig be kell nyújtaniuk az iparűzési adóalanynak való regisztrációt.
A kereskedési díjat először 2015. III. negyedévre kell befizetni legkésőbb 2015. október 26-ig 182 1 05 05 010 02 1000 110 KBK.

A kereskedelmi díjat a szervezet és a vállalkozó fizeti, ill Művészet. A 2014. december 17-i 62. törvény (a továbbiakban - 62. törvény) 2. §-a:

kiskereskedelem Moszkvában helyhez kötött tárgyakon, azaz üzleteken és pavilonokon keresztül eladótérrel, valamint kioszkokon, standokon és eladóterek nélküli standokon keresztül;
szállítási és forgalmazási kereskedelmet folytat Moszkvában, például furgonokon keresztül;
akik a moszkvai kiskereskedelmi piacok tulajdonosai.

Nem számít, mit ad el (élelmiszert vagy iparcikkeket), és van egy üzlethelyisége is, vagy bérel.

Ki nem tudja fizetni a kereskedési díjat?

Nem kell kereskedési díjat fizetni 2. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 411:

vállalkozók a szabadalmi adórendszerről;
egységes mezőgazdasági adó fizetői.

Én is mentesülök a behajtás alól. Művészet. 62. törvény 3. -a:

keresztül áru értékesítés automaták;
vásárokon és kiskereskedelmi piacokon történő kereskedelem.

A nagykereskedőknek kereskedelmi díjat kell fizetniük?

Nem, nem kellene. Valójában Moszkvában a raktárakból (és a nagykereskedők így értékesítik az árukat) a begyűjtési arány nincs meghatározva. Művészet. 62. törvény 2. §-a;.

Kell-e forgalmi adót fizetnem, ha a céget Moszkvában jegyezték be, és üzletei a moszkvai régióban találhatók?

Csak azoknak kell fizetniük a kereskedelmi díjat, akik Moszkvában kereskednek. Ebben az esetben nem számít magának a szervezetnek az adóhatóságnál történő bejegyzésének helye. Mivel a kiskereskedelem a moszkvai régióban folyik (ott vannak üzletek), nem kell fizetni a kereskedelmi díjat. 1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 411.

Kell-e forgalmi adót fizetnem, ha a cég a moszkvai régióban van bejegyezve, és üzlete Moszkvában található?

Mivel a kiskereskedelmi értékesítés egy moszkvai üzleten keresztül történik, a szervezetnek forgalmi adót kell fizetnie.

Ha azonban ez az üzlet kiskereskedelmi piacon található, nem kell díjat fizetnie. 62. törvény 2., 3. cikkelyei... A juttatásra való jogosultság igazolható A Moszkvai Pénzügyi Minisztérium 2015.04.20-i levele 90-01-01-07-53 / 15.:

a piacon kereskedési hely biztosításáról szóló megállapodás;
az eladó kártyája.

Kell-e kereskedési díjat fizetni, ha egy vállalkozó másik régióból érkezik Moszkvába a kiskereskedelmi piacon kereskedni?

A moszkvai kiskereskedelmi piacon kereskedő vállalkozónak nem kell kereskedelmi díjat fizetnie. Művészet. 62. törvény 3. -a... És nem számít, hol van regisztrálva az adóhatóságnál - Moszkvában vagy egy másik régióban.

Kell-e iparűzési adót fizetnie az éttermeknek, kávézóknak és egyéb vendéglátóhelyeknek?

Nem, nem kellene. Moszkvában csak a kiskereskedelmet vetik ki, de ez nem tartalmazza az ételek és italok bárokban, éttermekben, kávézókban és egyéb vendéglátóhelyeken történő értékesítését. Művészet. 62. törvény 2. §-a; Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 413.

Mik a kereskedelmi díjak?

A begyűjtési díjakat az Art. A 62. törvény 2. §-a szerint. Ezek a kereskedelem típusától függenek, és eltérőek lehetnek attól függően, hogy melyik régióban zajlik.

Legfeljebb 50 négyzetméter értékesítési területű kiskereskedelmi egységek számára. m és kereskedési padlók nélkül rögzített behajtási ráta van meghatározva - rubelben negyedévente minden kereskedelmi objektumtól.

Például, ha Moszkva bármely kerületében szállítási és elosztási kereskedelmet folytat, negyedévente 40 500 rubelt kell fizetnie. Legfeljebb 50 négyzetméteres eladóterű üzlethez. m a központi közigazgatási körzetben a beszedés mértéke 60 000 rubel. negyedévente, és ugyanabban az üzletben Mitinoban - 21 000 rubel. negyedévente. A központi közigazgatási körzetben lévő kioszkból negyedévente 81 000 rubelt kell fizetnie.

Nagy üzletek, szupermarketek, hipermarketek több mint 50 nm-es értékesítési területtel. m és a kiskereskedelmi piacok tulajdonosai kereskedési díjat fizetnek az üzlethelyiség négyzetméterenként.

Hogyan határozzuk meg egy üzlet eladóterét a forgalmi adó kiszámításához?

A kereskedési terület területét a kereskedési objektum leltári és tulajdoni okmányai alapján határozzák meg. Ez lehet bármilyen dokumentum, amely információkat tartalmaz a létesítmény helyiségeinek céljáról és elrendezéséről - adásvételi vagy bérleti szerződés, műszaki útlevél, tervek, diagramok, magyarázatok stb. A Pénzügyminisztérium 2015. április 29-i levelei 03-11-06 / 24876, 2015. március 27. 03-11-06 / 3/17199, 03-11-06 / 3/17214

Például egy Yuzhnoye Butovo-ban található üzlet eladóterének területe 65 négyzetméter. m. Ipari adókulcsok:

420 RUB minden négyzetméter kereskedelmi alapterület 50 nm-ig. m beleértve;
50 RUB az 50 négyzetméter feletti kereskedési alapterület minden teljes (nem teljes) négyzetméterére. m.

A negyedévre fizetendő iparűzési adó összege 21 750 rubel lesz. (420 rubel x 50 négyzetméter M + 50 rubel x (65 négyzetméter - 50 négyzetméter)).

Üzletünk vasárnaponként zárva tart, hamarosan egy hónapig felújítás miatt zárva tartunk. Ezt figyelembe veszik valahogy a kereskedési díj kiszámításakor?

Nem. Nem számít, hogy negyedévente hány napot kereskedett.

A fizetendő díj összege az időtartam függvényében nem csökken kereskedelmi tevékenység negyedév során.

Az iparűzési adóalanyoknak regisztrálniuk kell adózási célból?

Igen. Ha a moszkvai kereskedési tevékenysége adóköteles, akkor a Szövetségi Adófelügyelethez kell benyújtania a TS-1 nyomtatványnak megfelelő bejelentést, amelyet a A Szövetségi Adószolgálat 2015. június 10-i levele, GD-4-3 / [e-mail védett] .

Ha több üzlet van, akkor egy bejelentést kell benyújtani, de minden kereskedelmi objektumhoz külön "Tájékoztatás az iparűzési adóval történő adózás tárgyáról" oldalt kell kitölteni.

Melyik felügyelőséghez nyújtson be bejegyzési bejelentést az iparűzési adót fizetőknek?

Értesítés a TS-1 számú nyomtatvány szerint 7. pontja Az Orosz Föderáció adótörvényének 416. cikke; A Szövetségi Adószolgálat 2015. június 17-i levele, GD-4-3 / [e-mail védett] át kell mennie:

<или>ingatlannak minősülő üzleten keresztül történő kereskedés esetén - az IFTS-ben az üzlet helyén. Ha több üzlete van a különböző IFTS-ek területén, akkor bármelyikükben regisztrálhat, amelyet választott. Az értesítésben először az ezen IFTS által vezérelt üzlettel kapcsolatos információkat, a többiről adjon meg információkat - bármilyen sorrendben;
<или>ha bármely más objektumon keresztül kereskednek - az IFTS-ben a szervezet helyén vagy a vállalkozó lakóhelyén. Például egy moszkvai régióban bejegyzett szervezet forgalmazási kereskedelemmel foglalkozik Moszkvában. Értesítést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálat Moszkvai Régió Felügyelőségéhez.

Milyen határidőkkel kell benyújtani a regisztrációs értesítést az iparűzési adóalanyoknak?

A bejelentést a TS-1 számú nyomtatványon papíron, ill elektronikus formában a kereskedés megkezdésétől számított 5 munkanapon belül.

Ha Ön július eleje előtt kereskedett Moszkvában, akkor 5 munkanapot 2015. július 1-től számítanak – az értesítés utolsó napja 2015. július 7. lesz.

Ezt követően a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége regisztrációs igazolást küld Önnek TS formájában. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 412. és 416. cikke; A Szövetségi Adószolgálat 2015. június 10-i levele, GD-4-3 / [e-mail védett] .

Mi történik, ha a kereskedési díj befizetője nem regisztrál?

Az adófelügyelet a Moszkvai Gazdaságpolitikai és Fejlesztési Főosztálytól megtudja, hogy van egy kereskedelmi tárgya, amelytől kereskedelmi díjat kell fizetnie. Művészet. 62. törvény 4. -a.

Ha pedig nem regisztrál, a felügyelőség először is az osztálytól kapott információk alapján számított illeték megfizetését kéri. A díjat és a kamatot is fizetni kell. Ráadásul az Öntől beszedett összeget nem vesszük figyelembe adózási szempontból. 5. pontja 225. cikk (10) bekezdése. 286. cikk (8) bekezdése. 346.21. cikk (3) bekezdése 417. cikk (4) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 418.

Másodszor, az adóregisztráció nélküli tevékenységekért pénzbírságot szabnak ki - a regisztráció nélküli munkavégzés ideje alatt kapott bevétel 10% -a, de legalább 40 000 rubel. 2. pontja 116. cikk (2) bekezdése Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 416

Mikor és melyik CBC-n kell fizetni a kereskedési díjat?

A forgalmi adót negyedévente, legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 25. napjáig kell megfizetni. Azaz a III. negyedévi díjat legkésőbb 2015. október 26-ig kell befizetni (október 25. vasárnap e) Művészet. 414., 2. o., Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 417.

A kereskedelmi díjat Moszkva városának költségvetésébe kell befizetni a KBK 182 1 05 05 010 02 1000 110 szerint.

Kell-e jelentést benyújtanom a kereskedési díjról?

Nincs szükség iparűzési adóbevallás benyújtására.

Mindazonáltal a TS-1 formanyomtatványnak megfelelően tájékoztatni kell a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségét a kereskedelmi objektum mutatóinak minden olyan változásáról, amely befolyásolja a beszedés összegének kiszámítását. 2. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 416... Például egy hipermarket értékesítési területének megváltoztatásáról.

Hogyan kell elszámolni az iparűzési adót adózási szempontból?

Az OCH szervezetei nem veszik figyelembe az iparűzési adót a költségekben, hanem magát a nyereségadót (előleget) csökkentik a befizetett adó összegével. De csak az adó azon része, amelyet a moszkvai költségvetésbe utalnak át 10. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 286.

Azok a moszkvai vállalkozók, akik a fizetett díj összegében személyi jövedelemadót fizetnek, csökkenthetik az év végén számított személyi jövedelemadót 13% -os kulccsal. 5. pontja 225 adótörvény.

A "bevétel mínusz kiadás" tárgyú egyszerűsítések a befizetett díj összegét veszik figyelembe a kiadásban x aln. 22 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.16.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, „jövedelem” célú szervezetek és vállalkozók csökkenthetik az „egyszerűsített” adót (előleg) a megfelelő adózási (beszámolási) időszakban fizetett kereskedelmi díj összegével. De csak azzal a feltétellel, hogy az adót jóváírják a moszkvai költségvetésben 8. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21... Azaz az októberben befizetett harmadik negyedév forgalmi adója vehető figyelembe a évi adó számításánál. Ha azonban a „nyereséges” egyszerűsített adórendszeren többféle tevékenységet folytat, akkor csak a kiskereskedelmi bevétel után fizetendő adó összege csökkenthető a díj összegével. Ezért a lakossági bevételt külön kell elszámolnia. A Pénzügyminisztérium 2015. március 27-i levele 03-11-11 / 16902.

Milyen kockázatokkal jár a kereskedési díj fizetésének elmaradása?

Ha nem fizeti be időben a díjat, a Szövetségi Adószolgálat Felügyelősége felszólítást küld Önnek annak megfizetésére a felügyelőség rendelkezésére álló, a kereskedelem tárgyára vonatkozó információk alapján kiszámított összegben. Ezen túlmenően minden egyes késedelmes díjfizetési nap után kamatot kell fizetni a Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 75. cikke.

Ha a felszólítás kézhezvétele után sem fizeti meg az illetéket, az adóhatóság beszedési megbízást adhat ki, és bankszámláját zárolhatja.

Július 1-jén kereskedelmi adót vezettek be Moszkva városának területén. Már „a kisvállalkozások gyilkosának”, „tőkejáradéknak” titulálták, a különböző kereskedelmi szférák képviselőiből álló egyesületek már levelet is írnak az elnöknek. Mielőtt csatlakozna az ellenfelekhez ezt a díjat, nézzük meg elfogadásának hátterét, lényegét, valamint méretcsökkentésének legális módjait.

Ami elment rajtunk

2014 második felében az ország nehéz gazdasági helyzete és a kormány ígéretei ellenére, hogy nem emelik a vállalkozások és a lakosság adóterheit, aktívan vitatták az új kezdeményezések kérdését az adók és illetékek területén. Az egyik legfigyelemreméltóbb a regionális költségvetések kitöltésére szolgáló „új” adó – forgalmi adó – bevezetésére irányuló kezdeményezés volt. Az előzetes becslések szerint az „új” adó mintegy 200 milliárd rubel többletbevételt jelenthet az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésében, ami meglehetősen jelentős összeg, különös tekintettel arra, hogy a törvény bevezetésének tárgyalása idején új adó (2014 6 hónapja után) az Orosz Föderációt alkotó 30 egységnek volt költségvetési hiánya, további 30 pedig veszélyben volt, vagyis a küszöbön egyensúlyozott. Ezért a régiók, különösen Moszkva (költségvetési hiánya majdnem megegyezik Szentpétervár éves költségvetésével) teljes mértékben a forgalmi adó bevezetése mellett foglalt állást.

Az „új” adó szinte teljes mása volt az 1998-tól 2004-ig létező forgalmi adónak. A "régi" forgalmi adó fő hátránya az volt, hogy közvetett volt. A közvetett adók (például általános forgalmi adó) és a közvetlen adók (például társasági adó) közötti különbség az, hogy fogyasztási adók, vagyis az áruk értéke a közvetett adó összegével nő. A "régi" általános forgalmi adó sajátossága, hogy adóalapja (az az összeg, amelyből a fizetendő adót számítják) az áru értékesítése volt, azaz megegyezett az általános forgalmi adó (a továbbiakban - ÁFA) adóalapjával. . Volt ugyanis olyan helyzet, amikor egy és ugyanazt a műveletet kétszer is megadóztatták, lényegében azonos adókkal. A különbség közöttük az volt, hogy az áfa mértéke 20% volt (2004 óta - 18%), átkerült a szövetségi költségvetésés szövetségi adó volt, vagyis csak szövetségi szinten lehetett megállapítani. A "régi" forgalmi adó regionális adó volt - a szövetség egyes alanyai területén külön-külön állapították meg az alany törvényhozó gyűlésének jogalkotási aktusával. A maximális mérték, amit a szövetség alanya szabhat meg, 5% volt. Ennek az adónak a beszedése hagyott kívánnivalót maga után: az adózók legfeljebb 30%-a fizette be ezt az adót. Ez a helyzet ennek az adónak a rosszul átgondolt adminisztrációs rendszerével (befizetésének és átutalásának ellenőrzése) volt összefüggésben.

Az „új” általános forgalmi adó tehát nem járt mással, mint áremelésekkel, az adminisztrációs rendszer kiépítésének többletköltségeivel és az üzleti élet masszív „árnyék” szférába való átállásával: valójában az adóbevételek jelenlegi szintjének csökkenésével. a költségvetéshez. Ezzel kapcsolatban 2014 szeptemberében elvetették az „új” forgalmi adó bevezetését.

„Legalább valamit be kell vezetnünk” – így jellemezhető egyes, a szövetségi alattvalók érdekeit aktívan védő képviselők kitartó vágya, hogy új kötelezettséget rójanak a vállalkozásokra. Ezúttal úgy döntöttek, hogy felszámolnak helyi díjak 22 (!) fajjal vállalkozói tevékenység... Végül azonban enyhítették a számlát, és úgy döntöttek, hogy csak a helyi illetékeket hagyják meg a kereskedési létesítményeknél.

Érdemes megjegyezni, hogy az adók és illetékek rendszerében egy ilyen fontos újításnak az Állami Duma általi elfogadása a jogalkotási folyamat jelenlegi információs átláthatósága mellett a lehető legzártabb volt: az iparűzési adó bevezetését az első olvasatban már elfogadott törvény módosításáról, amely végül megfosztotta a polgároktól a magyarázó jegyzetet (néhány, de mégis indokolja az újítást), valamint a Kormány következtetését, amely fontos eleme az adó- és illetékrendszer módosítása során a jogalkotási folyamat (valószínűleg informális volt). Ezt követően az adótörvénykönyv (a továbbiakban - az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) számos fontosabb módosítását ugyanilyen módon hajtották végre. Érdekes tény: Maria Kozhevnikova, a televíziós népszerű sitcomok és a hazai "slágerfilmek" "sztárja" az iparűzési adó bevezetésére irányuló kezdeményezés "társszerzője" is lett.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának képviselői sietséggel magyarázták el az Orosz Föderáció adótörvénykönyve módosításainak elfogadásának ezt a módszerét új kezdeményezés már 2015-ben megszerzett (ez az "adótörvények" hatálybalépésének sajátosságaiból adódik).

Ebből arra következtethetünk, hogy az iparűzési adó a legkisebb baj, ami a vállalkozók sorsára eshet.

Egyes sajtóértesülések szerint az iparűzési adó bevezetésének ötlete Moszkvé volt, amely többször is panaszkodott az elnöknek, hogy a kiskereskedelmi láncok nem fizetnek pluszadót. Az elnök még erről is beszélt, de nem egészen pontos adatokat közölt a legnagyobb kereskedelmi láncok által a moszkvai költségvetésbe befizetett adók összegéről (25 milliárd rubel helyett 25 millió). Mint később kiderült, Moszkva egyáltalán nem a kiskereskedelmi láncokra panaszkodott, hanem kb pláza akik az adóalap számításának sajátosságai miatt nem fizettek többletadót a szervezetek vagyona után. de ez a probléma tavaly megoldódott, amikor megváltozott a társasági vagyonadó adóalap számítási módszertana, ami a fizetendő adó összegének jelentős növekedéséhez vezetett.

Egyes szakértők úgy vélik, hogy a díj bevezetésének célja az, hogy rögzítsék a minimális fizetést a kereskedelmi vállalkozások számára, mivel sokan különféle sémákés trükköket adókötelezettségeik csökkentésére. Fizetés a Moszkvában létező hatalmas fogyasztói bázishoz való hozzáférésért. Ezt az álláspontot megerősítik a Gazdaságpolitikai és Fejlesztési Minisztérium – a moszkvai kormány részéről az iparűzési adó kezeléséért felelős szerv – dokumentumai is.

A közelmúltban az adózók egyes kategóriáinak rendelkezéseiben jelentős változást jelentő adókezdeményezések sajátossága, hogy akcióik minősített elosztása az egész területen, vagyis nem azonnal az egész országra, hanem csak az egyes zónákon, területeken (speciális gazdasági övezetek, regionális beruházási projektek, fejlett szociális gazdasági fejlettségű területek). Ugyanígy döntöttek az új kötelezettséggel is: a Kbt. 4 Szövetségi törvény 2014. november 29-én kelt 382-FZ „Az adótörvénykönyv első és második részének módosításáról” Orosz Föderáció», Az iparűzési adót csak a szövetségi városokhoz tartozó települések (Moszkva, Szentpétervár és újabban Szevasztopol) területén lehetne bevezetni. Azon települések esetében, amelyek más régiókhoz tartoznak, külön szövetségi törvényt kell elfogadni, amely lehetővé teszi az iparűzési adó bevezetését ezeken a területeken.

„Vegyünk egy példát: a központi közigazgatási körzetben egy „házközeli” formátumú, 67 m2-es eladóterű üzlet esetében a kereskedelmi díj összege 2015 harmadik negyedévében 60 850 rubel lett volna.

Kezdetben három alanyra korlátozták a lehetséges területeket, ahol iparűzési adót lehetett bevezetni, ezek közül csak Moszkvában, 2015. július 1-től kezdte meg működését az iparűzési adó.

Szentpétervár és Szevasztopol hatóságai eddig úgy döntöttek, hogy elhalasztják az iparűzési adó bevezetését az őket alkotó jogalanyok területén, aminek az az oka, hogy nem hajlandók elveszíteni a kereskedelmi vállalkozások jelenlegi adófizetési volumenét, valamint a a főváros és a többi alkotóelem gazdaságának összehasonlíthatatlansága. Például 2015-ben Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol költségvetésének bevétele 1,49 billió rubel, 419,5 milliárd rubel, 15,7 milliárd rubel lesz. Tekintettel arra, hogy Moszkvában a 260 ezer kereskedelmi vállalkozással az iparűzési adóból származó bevételek előzetes becslése körülbelül 3 milliárd rubel.

Mi az a kereskedelmi díj, és miért vezetik be

A kereskedési díj egy fix befizetés, amelyet negyedévente mindenkinek (fizikai ill entitás) aki igen a következő típusok kereskedelmi tevékenység (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 413. cikkének 2. szakasza) az e célra szánt ingó és ingatlan tárgyain:

Ezenkívül meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szerinti kereskedelmi tevékenység az áruk kiskereskedelmi, kiskereskedelmi nagykereskedelmi és nagykereskedelmi vásárlását és értékesítését jelenti, amelyet egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat, egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül hajtanak végre. , valamint raktárakon keresztül (az RF adótörvénykönyv 2. cikkelyének 4. szakasza, 413. cikk).

Az adó összege az iparűzési adó mértéke alapján kerül kiszámításra attól függően teljes terület kereskedelmi padló és egyéb kereskedelemre használt helyiségek; vagy kereskedési padlóval nem rendelkező ingó vagy ingatlan kereskedelmi tevékenység céljára történő felhasználásának átalánydíja alapján. A terület méretének kiszámításának módszereit a moszkvai kormány 2015. június 30-i 401-PP számú rendelete határozza meg tevékenységenként külön-külön, a kereskedelmi tevékenységhez használt ingó vagy ingatlan tárgyától függően.

A kereskedelmi adó mértéke a következőktől függően változhat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 415. cikkének 6. cikke):

azok a területek, ahol minősített típusú kereskedelmi tevékenységet folytatnak;
a díj kifizetőjének kategóriája;
a megvalósítás sajátosságai bizonyos fajták kereskedelmi;
a kereskedelem tárgyainak jellemzői.

Moszkvában a tarifák a kereskedelem területétől függően eltérőek (csökkenő sorrendben): központi közigazgatási körzet, a moszkvai körgyűrűn belüli kerület (a központi közigazgatási körzet kivételével), a moszkvai körgyűrűn kívüli kerület.

Tehát vegyünk egy példát: a Központi Közigazgatási Körzetben egy 67 m 2 -es eladóterű szomszédos üzlet esetében az iparűzési adó összege 2015. harmadik negyedévében a következő lenne:

60 ezer rubel (az 50 m 2 -t nem meghaladó területű központi közigazgatási körzetben lévő helyhez kötött kereskedelmi létesítmény árfolyama) + 50 rubel * 17 m 2 (az 50 m 2 -t meghaladó méterenkénti árfolyam) = 60 850 rubel.

Azt is jelezni kell, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve megállapítja az iparűzési adó maximális lehetséges mértékét, amely nem haladhatja meg becsült összeg adó a szabadalmi adózási rendszer (a továbbiakban - PSN) alkalmazásakor község vagy Moszkvában, mint esetünkben. A PSN lényege az egyéni vállalkozó(a továbbiakban - IE) az ilyen típusú tevékenységre meghatározott becsült bevételnek csak 6%-át (az adó becsült összegét) jogosult megfizetni. Így például a Moszkva városának 2015. november 19-i 52. sz., „Moszkva város 2012. október 31-i 53. sz. törvénye 1. cikkének módosításáról” című törvényében bevezetett változtatásokkal összhangban A szabadalmi adózási rendszeren " az 50 m 2 -nél nem nagyobb területű, helyhez kötött kiskereskedelmi létesítmények kereskedelmére vonatkozó negyedévenkénti adó összege 60 ezer rubel, vagyis az iparűzési adóra megállapított mérték.

Ez alapján megállapíthatjuk, hogy a kereskedési díj bizonyos módon kiegyenlíti a PSN-re váltók helyzetét azokkal, akik nem tették át és fizettek. különböző okok kevesebb adót.

Az Orosz Föderáció adótörvénye feltételezi az iparűzési adó összegének egyéb adók beszámítását, vagyis a társasági adó után fizetett adók összegének csökkentését (de nem a teljes összeget, hanem csak jóváírandó). a regionális költségvetés – ez a teljes összeg 90%-a), jövedelemadó magánszemélyek, az egyszerűsített adózási rendszer keretében azonban a fenti adók megfizetésének sajátosságai és az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása miatt a fizetendő összegek csökkentése előtt először az iparűzési adó összegét kell megfizetni. egyéb adókra.

"Az iparűzési adó bizonyos szempontból kiegyenlíti a PSN-re váltók helyzetét azokkal, akik nem tették meg, és különböző okokból kevesebb adót fizettek."

A Központi Közigazgatási Körzetben található üzletünk, miután a 3. negyedévre 60 850 rubelt fizetett, csak a 4. negyedév végére (illetve a 2015. évi teljes adózási időszakra, a 2015. évi adótörvénykönyv terminológiája szerint) tudta csökkenteni a társasági adó befizetését. az Orosz Föderáció), mivel valójában a díjat a 4. negyedév első hónapjának 25. napja előtt kellett volna megtenni, azaz október 26-ig (október 25. szabadnap). Ha a jövedelemadó meghaladja az iparűzési adó összegét, akkor a kereskedőnek csak az iparűzési adó kötelezettsége és az iparűzési adó összege közötti pozitív különbözetet kellene megfizetnie. Ha a jövedelemadó összege kisebbnek bizonyult, vagy az üzlet veszteséget szenvedett el az időszak végén, akkor a társasági adó összege nem kerül átvezetésre a költségvetésbe, és a befizetett iparűzési adó összege nem vonható be az időszak végén. jövedelemadó fizetése, amiatt, hogy van erre Nincs elég jövedelemadó. Ugyanakkor a veszteséges időszakra a kereskedési illeték összegét is meg kell fizetnünk, mert a fizetési kötelezettség nem a tevékenység pénzügyi eredményétől, hanem csak a minősített tevékenység végzésének tényétől függ. kereskedelmi tevékenység.

Így a kereskedelmi nagyvállalkozások adóterhe nem emelkedik, mert számukra a kereskedelmi illeték mértéke jelentős kiskereskedelmi területek esetén is meglehetősen szimbolikus, ezért nem lesz nehéz a befizetett összeg beszámítása. a kereskedelmi illetéket például a jövedelemadóval szemben. De a kis jóhiszemű kereskedőknél a pótdíj megfizetése jelentős profitcsökkenést eredményezhet.

Figyelembe kell venni azt is, hogy az adóalanynak önállóan kell kiszámítania és megfizetnie az iparűzési adó meg nem fizetésének további kockázatát azon ingó vagy ingatlan tekintetében, amellyel kereskedelmi tevékenységet folytat.

Hogyan leszel kereskedelmi behajtási adóalany? 2015. július 1. és július 7. között minden olyan személynek, aki minősített kereskedelmi tevékenység végzésére használt ingó és ingatlan vagyontárgyat, bejegyzési bejelentést kellett benyújtania az ingatlan telephelye vagy lakóhelye szerinti adóhatósághoz (a egyéni vállalkozó esetében). A kiskereskedelmi létesítmény területének változása vagy új kereskedelmi létesítmény megjelenése esetén az adózó köteles 5 napon belül értesíteni az arra jogosult adóhatóságot, vagy azt az adóhatóságnál bejelenteni (2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 416. cikke).

Sajtóértesülések szerint a moszkvai 260 000 kereskedelmi vállalkozás közül július közepéig körülbelül 35 000 nyújtott be bejelentést. Ennek oka többek között az is, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke szerint mindössze 200 rubel. Ha azonban az adóellenőrzés során kiderül, hogy valaki a nyilvántartásba vételről és a megállapított összegű iparűzési adó megfizetésének bejelentése nélkül végzett tevékenységet, akkor súlyosabb felelősségre vonható (2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 116. cikke): pénzbírság az ebben az időszakban kapott bevétel 10% -ának mértékében, de legalább 40 ezer rubel.

Hogyan kerülheti el a kereskedési díj jogi úton történő megfizetését

Először is, a kereskedelmi díjakról szóló törvény értelmében Moszkva mentesül a kereskedelmi díj fizetése alól. nál nél feltétel iktatás értesítéseket :

kiskereskedelem automatákon keresztül;
kiskereskedelem autonóm, költségvetési és állami intézményekben;
kereskedelem hétvégi vásárokon, szakvásárokon és regionális vásárokon;
a kiskereskedelmi piacok területén folytatott kereskedelem (csak a kiskereskedelmi piacok szervezésével kapcsolatos tevékenységeket kell fizetni);
kereskedelem az agrár-élelmiszeripari klaszter területén;
az Orosz Posta fiókjai;
autonóm, költségvetési és állami intézmények;
vallási szervezetek a vallási épületekben és építményekben, valamint a hozzájuk kapcsolódó telkeken folytatott kereskedelemben;
kereskedelem színházakban, mozikban és múzeumokban, planetáriumokban és cirkuszokban;
kereskedelem nem helyhez kötött kereskedelem tárgyain (standokon) a „Nyomtatás” szakterületen;
háztartási szolgáltatásokat nyújtó és kereskedelmet folytató személyek.

Másodszor, mentesülnek a kereskedelmi díj megfizetése alól értesítés nélkül :

Egyes vállalkozók kínálnak különböző lehetőségeket több kereskedelmi vállalkozás ingó- és ingatlanvagyon-használati megállapodások keretében történő egyesüléséről, és ennek megfelelően a kereskedelmi díjat nem külön-külön, hanem egy kereskedelem tárgyaként kell megfizetni. Ez a lehetőség azért lehetséges, mert egy 25 m 2 és 250 m 2 területű kis bevásárló létesítmény díjai jelentéktelen mértékben különböznek egymástól (például 60 ezer rubel és 70 ezer rubel a központi közigazgatási körzetben).

következtetéseket

Az iparűzési adó elsősorban annak a minimális adószintnek a megállapítására irányul, amelyet egy kereskedelmi társaságnak fizetnie kell, függetlenül a pénzügyi eredménytől, de csak a moszkvai kereskedelmi tevékenység végzésének ténye után. E tekintetben sok olyan vállalkozás, amelynél jelentős összegű az iparűzési adó befizetése, megszűnik, vagy „árnyékpiacra” kerül, vagyis egyáltalán nem fizet adót. Ezért a második cél, amelyre a kereskedelmi illeték bevezetése irányult - az "árnyék" kereskedelem méretének csökkentése - meghiúsulhat, mivel az "árnyék" kereskedelmi szektor nagy valószínűséggel csak a Gazdasági Minisztérium megfelelő ellenőrzése nélkül tud növekedni. Moszkva városának politikája és fejlesztése és az FTS.

A fotó fő forrása: http://ecoplus-buh.ru/

Független könyvesboltok fenyegetést látott az új kereskedelmi kollekcióban [Elektronikus forrás]: Új Újság, - Hozzáférési mód: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (a hozzáférés dátuma 2015.12.27.); A kereskedési díj a túlélés küszöbére állítja a használt könyvkereskedőket [Elektronikus forrás]: Reedus, - Elérési mód: (kezelés időpontja 2015.12.27.).

http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (a kezelés dátuma: 2015.12.27.).

A forgalmi adó bevezetése: harcok a regionális díjak körül [Elektronikus forrás]: audita.ru, - Hozzáférési mód: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (kezelés dátuma: 12/27/ 2015).

Törvény Moszkva városának 2015. évi költségvetéséről, valamint a 2016. és 2017. évi tervezési időszakról, milliárd rubel [Elektronikus forrás]: budget.mos.ru, - Hozzáférési mód: http://budget.mos.ru/budget_summary (a hozzáférés dátuma: 2015.12.27.).

Az új üzleti díjak csak a kereskedelmet érintik.

Mely ellentmondásos tevékenységekért kell kereskedelmi díjat fizetni, és melyiket nem? Lehetséges az "egyszerűsített" iparűzési adó csökkentése 50%-os felső határ nélkül? Mi történik, ha elkésem, vagy egyáltalán nem küldök kereskedési díjértesítést?

2015. július 1-je óta bevezették Moszkva területén. És annak ellenére, hogy elkötelezettek az új kollekció iránt külön fejezet Az Orosz Föderáció adótörvényének 33. §-a és Moszkva városának 2014. december 17-i 62. számú, „A kereskedelmi díjakról” szóló törvénye (a továbbiakban - 62. törvény), miközben a fizetése nem olyan zökkenőmentes. A fővárosi cégeknek, vállalkozóknak folyamatosan felmerülnek a kereskedelmi díjfizetési kötelezettséggel kapcsolatos kérdéseik. Az orosz pénzügyminisztérium szakemberei a kereskedők valamilyen módon történő segítése érdekében egyszerre több levelet is kiadtak magyarázataikkal. Az Ön kényelme érdekében ebben az anyagban egyesítettük a tisztviselők megjegyzéseit.

Először is megjegyezzük, hogy ebben az évben az iparűzési adót csak Moszkvában vezették be (62. törvény). Ezért mindenekelőtt a cikk érdekes lesz. A szentpétervári és a szevasztopoli hatóságok nem vezettek be új kollekciót. És Oroszország más régiói csak külön szövetségi törvény elfogadása után vezethetik be (a 2014. november 29-i szövetségi törvény 4. cikkének 4. cikke, 382-FZ). Ilyen törvény még nincs. De a pontosítás jól jöhet a jövőben. Az alábbiakban megvizsgáljuk azokat a kérdéseket, amelyekre a válaszok nem voltak egyértelműen ismertek.

Mely vitatott tevékenységekért kell kereskedelmi díjat fizetni, és melyik nem

Nem minden tevékenység jelzi azonnal, hogy kell-e új díjat fizetnie vagy sem. Vannak olyan vitatott üzlettípusok, amelyek végrehajtása során nehéz meghatározni a díjfizetés szükségességét. Elemezzük a leggyakoribb helyzeteket.

1. számú helyzet. Egy vállalkozó saját termelésű termékeket értékesít ... A kereskedés nem mindig a korábbi viszonteladásról szól. Egyes üzletemberek saját maguk által készített termékeket árulnak. Kell-e kereskedési díjat fizetni ebben az esetben? Az oroszországi pénzügyminisztérium szakemberei szerint itt minden attól függ, hogy hol értékesíti termékeit (2015.07.15., 03-11-10 / 40730 és 2015.07.27. 03. sz. 11-09 / 43208). Tehát, ha kereskedelmi létesítményt (ingatlan vagy ingatlan) használ áruk értékesítésére, akkor a díjat be kell fizetnie a költségvetésbe (Az Orosz Föderáció adótörvényének 413. cikke). Például egy kereskedelmi tárgy lehet egy helyhez kötött tárgy kereskedelmi padlóval - üzlet, pavilon, de terem nélkül is - kioszk, sátor. Vagy egy nem álló tárgy - autóbolt, lakókocsi. Ennek megfelelően, ha például árukereskedelemmel foglalkozik saját termelés az üzleten keresztül, meg kell fizetnie a kereskedelmi díjat.

Jegyzet. Kereskedelmi díjat csak azok a vállalkozók kötelesek fizetni, akik saját termelésük értékesítése során kiskereskedelmi üzleteken keresztül kereskednek. Például üzleteken, kioszkon, bódékon keresztül.

Ha nem vesz igénybe kiskereskedelmi egységeket saját termékei értékesítésére, akkor nem kell kereskedelmi díjat fizetnie.

2. számú helyzet. A kereskedő az irodában köt áruk adásvételi szerződését ... Manapság sok eladó spórol az üzlethelyiségen. Ezért az áruk értékesítése közvetlenül az irodában történik. Valahogy így nézhet ki. Egy személy kiválaszt egy terméket a webhelyen, és megrendeli. Aztán ő maga jön átvenni az árut az eladó telephelyére. Szóval, be ebben az esetben a díj fizetésének szükségessége attól függ, hogyan néz ki az irodája belülről (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. 07. 15-i levele, 03-11-10 / 40730). Ha ez egy közönséges iroda, ahol van asztal, szék, számítógép, nyomtató és mások irodaszer, nem kell fizetnie a kereskedési díjat.

Előfordul, hogy egy irodát meglehetősen kiterjedt helyiségnek neveznek, amely a kiskereskedelmi létesítmény minden jelével rendelkezik. Különösen vitrinek vannak kiegészítő árukkal, folyosók a vásárlók számára és szolgálati helyeik - pénztárak vagy terminálok a termékek kiválasztásához (a 2009. december 28-i szövetségi törvény 381-FZ 2. cikke). Ha az árukat ilyen „irodában” értékesítik, akkor a kereskedelmi díjat meg kell fizetni.

3. számú helyzet. Az eladott árut futár vagy posta szállítja ki ... Ebben a helyzetben a díjfizetés szempontjából fontos a szállítás módja. Ha az árut egy kiskereskedelmi létesítményből szállítják, azaz egy olyan helyiségből, amely az áruk bemutatására, bemutatására, áthaladásra és a vásárlók kiszolgálására, valamint a velük való elszámolásra szolgál, akkor a díjat át kell utalni (az Oroszországi Pénzügyminisztérium kelt. 2015.07.15. 03-11-10 / 40730) ...

Ha az Ön tárgya nem rendelkezik ezekkel a tulajdonságokkal, az ilyen üzletet kereskedelemként ismerik el, ha árut bocsátanak ki a raktárból. A Moszkva területén lévő raktárból történő kereskedelem pedig nem tartozik az iparűzési adó hatálya alá. Mivel a fővárosi raktárból történő kereskedelem beszedési díjai nincsenek meghatározva. Következésképpen, ha raktárból kereskedési tevékenységet végez, nem kell átutalnia a kereskedési díjat (Moszkva Város Gazdaságpolitikai és Fejlesztési Osztályának 2015.06.26. keltezésű levele, DPR-20-2 / 1 sz. -161/15).

Jegyzet. Ha a futár egy moszkvai raktárból szállítja ki az árut a vevőnek, akkor nem kell fizetni a kereskedelmi díjat.

4. számú helyzet. Üzletember háztartási szolgáltatásokat nyújt és kapcsolódó termékeket értékesít ... A vállalkozók gyakran a személyes szolgáltatásokon túl kapcsolódó termékeket is értékesítenek számukra. Például a szépségszalonok és fodrászatok kínálják az ügyfeleknek a vásárlást különféle eszközökkel hajápoláshoz. És cipőjavító műhelyek - krémek és ecsetek számára különböző típusok anyagok, amelyekből ezek a cipők készülnek. Ha van ilyen vállalkozása, akkor nem kell kereskedési díjat fizetnie. Ezt Oroszország Pénzügyminisztériuma közölte 2015. július 27-én kelt, 03-11-09 / 42966 számú levelében.

Azt tanácsoljuk azonban, hogy csak akkor utalja át a díjat, ha szolgáltatásai megfelelnek a 62. törvény 3. cikkének (3) bekezdésében megnevezetteknek. további feltételek mentesíteni az iparűzési adó alól a személyes szolgáltatást végző üzletembereket. Különösen a fodrászat, szépségszalon, vegytisztító, cipőjavító, óra stb. nem fizetheti meg a díjat, ugyanakkor terem nélküli vagy 2000-es csarnokkal rendelkező objektumon keresztül kell kereskedniük. kevesebb, mint 100 négyzetméter. m. Az áruk megjelenítésére és bemutatására szolgáló berendezések által elfoglalt terület nem lehet több, mint magának az objektumnak a területének 10% -a. Ha a megjelölt feltételek nem teljesülnek, akkor biztonságosabb gyűjtés fizetés. Vagy hivatalos kérelem elküldésével ismerje meg a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségének álláspontját ebben a kérdésben.

Ha csak háztartási szolgáltatásokat nyújt, árut nem értékesít, akkor nem kell kereskedelmi díjat fizetnie. Mivel a háztartási szolgáltatások nem kereskedelmet jelentenek, hanem szolgáltatások. A személyi szolgáltatásokkal kapcsolatban pedig nem vezették be a díjat. Ezért nem kell fizetnie. A Moszkva Gazdaságpolitikai és Fejlesztési Minisztériumának tisztviselői 2015. június 26-án kelt, DPR-20-2 / 1-161 / 15 számú levelükben egyetértenek ezzel.

Lehetséges-e az "egyszerűsített" iparűzési adót 50%-os korlát nélkül csökkenteni?

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, bevételi céllal rendelkező kereskedőknek joguk van levonni az iparűzési adót az egységes adóból a biztosítási díjakkal és a kórházi ellátásokkal egyenértékűen (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 8. szakasza). Az egyetlen különbség a következő. A befizetett járulékok és a kifizetett juttatások után csak felére lehet csökkenteni az „egyszerűsített” adót. Vagyis 50% -kal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikkének 3.1. pontja).

Az iparűzési adó tekintetében azonban nem állapítottak meg ilyen korlátozásokat. Ezért figyelembe veheti a fizetett díj összegét az „egyszerűsített” jövedelemadó kiszámításánál a biztosítási díjak és juttatások mellett, de 50 százalékos korlát nélkül (az orosz adótörvénykönyv 346.21 cikkének 8. pontja). Föderáció). Kiderül, hogy ha a befizetett illeték összege jelentős, akkor az egyszerűsített adórendszer szerinti egységes adó nullára csökkenthető. Ezt Oroszország Pénzügyminisztériuma jelezte a 2015.07.15-i 03-11-10 / 40730 számú levelében.

Az egyetlen feltétel, amelyet teljesítenie kell annak érdekében, hogy csökkentse az egyszerűsített adózási rendszerből származó adót a kereskedelmi illetékre, az az, hogy a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőséghez küldjön értesítést az adófizetőként való regisztrációról (erről bővebben lentebb).

Ha bevételi tárggyal dolgozik, levonva a kiadásokat, akkor a díj teljes összegét az egyszerűsített adózási rendszer keretében a költségek közé sorolhatja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.16. cikkének 22. albekezdése, 1. pont).

Mi történik, ha a kereskedési díjról szóló értesítés késik, vagy egyáltalán nem érkezik meg?

Által Általános szabály Kereskedési díj fizetéséhez a kereskedés megkezdését követő öt munkanapon belül regisztrálnia kell a Szövetségi Adófelügyeletnél, mint a díj kifizetője. Ehhez a Szövetségi Adószolgálatnak be kell nyújtania egy értesítést a TS-1 formanyomtatványon, amelyet az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. június 22-i, ММВ-7-14 / 249 számú rendelete hagy jóvá (2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 416. cikke). Ha az adó bevezetésekor (július 1.) már kereskedett, akkor július 7-e előtt be kellett nyújtania a megfelelő bejelentést (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 416. cikkének 1. és 2. pontja, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2015. június 26-án kelt GD-4-3 / 11229).

Tehát, ha nem nyújtanak be ilyen értesítést, az adóhatóság az Ön tétlenségét az adóhatóságnál történő regisztráció nélkül végzett tevékenységével azonosíthatja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 416. cikkének (2) bekezdése, 2. pont). A jogsértésért pedig bírságot is kiszabhatnak. Méretük a regisztráció nélküli munkaidő alatt kapott jövedelem 10% -a, de nem kevesebb, mint 40 000 rubel. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 116. cikkének 2. cikkelye). Ezt követően kényszerűen adózó nyilvántartásba kerül, és továbbra is fizetnie kell a díjat. Az iparűzési adó felsorolt összegét azonban nem veheti figyelembe az adók kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.21. cikke 8. szakaszának 2. bekezdése). Mivel a díj csak akkor írható le, ha a regisztrációról szóló értesítést benyújtották az IFTS-hez.

A regisztrációs értesítés benyújtásának határidejének megsértése esetén azonban nem jár szankció. Vagyis ha nem tartotta be a kereskedés megkezdésétől számított öt munkanapot, vagy július 7-e után nem küldött értesítést, akkor most nyújtsa be. Ez nem fogja megfosztani attól a lehetőségtől, hogy csökkentse a fizetett kereskedelmi díj átalányadóját. Ezt a következtetést az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat alkalmazottai tették le a 2015. június 26-án kelt, GD-4-3 / 11229 számú levél 6.2. pontjában. A lényeg az, hogy legyen ideje bejelentést tenni, mielőtt kényszerűen iparűzési adóalanyként nyilvántartásba veszik.

2015. szeptember

6. Kereskedelem mozikban, színházakban, múzeumokban. A mentességet akkor kell alkalmazni, ha a negyedév végén a mozi filmvetítésekre, színdarabokra és egyéb színházi előadásokra, valamint a múzeumi jegyek értékesítéséből származó bevételek részesedése a teljes bevételből legalább 50 százalék.

7. Kereskedelem a nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül a "Nyomtatás" specializációval, a moszkvai kormány által jóváhagyott eljárásnak megfelelően.

Ezen túlmenően a következők elvileg mentesülnek az iparűzési adó megfizetése alól:

1. Autonóm, költségvetési és állami intézmények;

2. Az Orosz Posta szervezetei;

3. Vallási szervezetek- vallási épületek és építmények, valamint az ezekhez kapcsolódó telkek kereskedelmével kapcsolatban.

Ezt az eljárást Moszkva város 2014. december 17-i 62. sz. törvénye 3. cikkének 1. és 2. része írja elő.

Emellett egyes szervezetek, vállalkozók mentesülnek az iparűzési adó megfizetése alól, akiknél a kereskedelem nem fő, hanem kapcsolódó tevékenység. Ez az előny három feltétel egyidejű teljesülése esetén vehető igénybe.

1. A szolgáltatásnyújtást a szervezet vagy a vállalkozó állami nyilvántartásba vétele során fő tevékenységként nyilvánítják:

Fodrászok és szépségszalonok;

Textil- és szőrmetermékek mosása, vegytisztítása és festése;

Ruházati cikkek és háztartási textíliák javításához;

Lábbeli és egyéb bőráruk javítása;

Órák és ékszerek javítása;

Fém rövidáru és kulcsok gyártásához és javításához.

2. A telephely, ahol a kereskedést bonyolítják, a következőket tartalmazza:

Helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyaihoz, amelyek nem rendelkeznek kereskedési padlóval;

Helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumaihoz 100 nm-nél kisebb területű csarnokkal (csarnokokkal). m;

A nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyaihoz.

3. Az áruk bemutatására és bemutatására szolgáló berendezések által elfoglalt terület nem haladhatja meg a főtevékenységben használt létesítmény teljes területének 10 százalékát.

Meg kell jegyezni, hogy az orosz pénzügyminisztérium e kiváltság alkalmazásának eljárását ismertetve szélesebb körű következtetést von le. A 2015. július 27-i keltezésű levél 03-11-09 / 42966 (amelyre az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 5-i, GD-4-3 / 13687 sz. levele hívta fel az adóellenőrzések figyelmét) kimondja, hogy nem ismerik el az iparűzési adó fizetőjeként azokat a szervezeteket és vállalkozókat, amelyek háztartási szolgáltatások (például rituálé) során kapcsolódó termékeket értékesítenek. A levél szerzői álláspontjukat a GOST R 53108-2008 előírásaira alapozzák, amelyek szerint a kapcsolódó termékek értékesítése a fogyasztói szolgáltatások nyújtását szolgáló tevékenység része.

Helyzet: szükséges-e kereskedelmi díjat fizetni olyan szervezetnek - árugyártónak, amely saját termékeit az üzletén keresztül értékesíti?

A válasz igen, muszáj.

A kereskedelmi díjat azok fizetik, akik ténylegesen használják a kereskedelmi tárgyat (ingatlan vagy ingó) áruk értékesítésére (az Orosz Föderáció adótörvényének 411. cikkének 1. szakasza, 412. cikke).

Ellentétben az UTII rendszerrel, amely nem alkalmazható a saját gyártású áruk kiskereskedelmére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27 cikke), az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. „Kereskedelmi díj” fejezete nem tartalmaz ilyen korlátozásokat. . Hiányoznak a 2014. december 17-i 62. sz. moszkvai törvényből sem.

Moszkva város 2014. december 17-i 62. számú törvényének 3. cikke sem rendelkezik arról, hogy a gyártók milyen előnyöket vehetnek igénybe áruik értékesítése során. Ezért, ha az árukat gyártó saját, Moszkvában található üzletén keresztül értékesíti őket, akkor tevékenységi típusonként az iparűzési adó fizetőjeként ismerik el:

kereskedés egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlókkal (ha az üzletben kereskedési terület van kijelölve) (az Orosz Föderáció adótörvénye 413. cikke (2) bekezdésének 3. albekezdése, az Orosz Föderáció adótörvénye 2. cikkének 3. bekezdése). Moszkva, 2014. december 17., 62. szám);

kereskedés egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlók nélkül (ha az üzletben a kereskedés nincs felszerelve) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 413. cikke (2) bekezdésének 1. albekezdése, a törvény 2. cikkének 1. bekezdése Moszkva 2014. december 17-i 62. sz.) ...

Kivételt csak az egységes mezőgazdasági adózást alkalmazó, mezőgazdasági termelőként elismert szervezetek képeznek. A saját termelésű mezőgazdasági termékeknek a szervezet tulajdonában lévő üzleten keresztül történő értékesítése nem tartozik a kereskedelmi adó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 411. cikkének 2. szakasza).

Ha a saját az értékesítés helyén a szervezet - az áru gyártója nem rendelkezik ilyen szervezettel az iparűzési adó kifizetőjeként. Ez áll az orosz pénzügyminisztérium 2015. július 27-i, 03-11-09 / 43208-as levelében (amelyre az orosz Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 5-i levele hívta fel az adóellenőrzések figyelmét. No. GD-4-3 / 13688).

Helyzet: Kell-e kereskedelmi díjat fizetni a vásárolt árut értékesítő vendéglátó szervezetnek?

Az iparűzési adó fizetőjének minősül a vendéglátó szervezet, ha kereskedelmi tevékenységet folytat. Azaz, ha a vásárolt árut elvitelre adja el. Ha a megvásárolt cikkeket egy vendéglátóipari vállalkozás részeként értékesítik, akkor nem kell forgalmi adót fizetnie.

A magyarázat a következő.

A vendéglátó szervezet a vásárolt árut elvitelre értékesítheti, vagy főtevékenysége (élelmiszer) keretében helyben fogyasztásra értékesítheti.

Elvihető akció – Kereskedelmi tevékenységek

A vendéglátó egységek nem szerepelnek azon szervezetek listáján, amelyek kapcsolódó tevékenységként kereskedelmet folytatnak és mentesek az iparűzési adó megfizetése alól. Ez a lista zárt, és csak a következőket tartalmazza:

Mivel itt nincs vendéglátó szervezet, ezért a vásárolt áruk elvitelre történő értékesítése esetén nem részesülnek kedvezményben, és általánosan kereskedelmi díjat kell fizetniük.

Helyi fogyasztásra eladó - összetevőétkeztetési szolgáltatások

De ha a vendéglátó szervezetek vendéglátó tevékenység keretében értékesítik a vásárolt árut, azaz helyszíni fogyasztásra, akkor nem kell kereskedelmi díjat fizetni. Az ilyen tevékenység nem minősül kereskedésnek.

Hasonló pontosításokat tartalmaznak az orosz pénzügyminisztérium 2015. július 15-i 03-11-10 / 40730 és 2015. július 27-i 03-11-09 / 42962 levelei (felhívták az adóhatóság figyelmét a felügyelőségeket az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 5-én kelt levelében. GD-4-3 / 13689).

Helyzet: kell-e kereskedési díjat fizetni olyan autószerviznek, amely a járműjavítással együtt az egyes alkatrészeket beszerelés nélkül értékesíti?

A válasz igen, muszáj.

Fodrászok és szépségszalonok;

Mosodák, vegytisztítók, textil- és szőrmefestő vállalkozások;

Műhelyek ruházati és háztartási textíliák javításához;

Cipő- és egyéb bőráru-javító műhelyek;

Órák és ékszerek javítására szolgáló műhelyek;

Műhelyek fém rövidáru és kulcsok gyártására és javítására.

Mint látható, itt nincsenek autószervizek. Ebből következően nem jogosultak a kedvezményre, és általános jelleggel kötelesek az iparűzési adót fizetni.

Helyzet: kell-e kereskedelmi díjat fizetnem a szerviznek pénztárgépek, amely fő tevékenységével együtt értékesíti Fogyóeszközök, blokkok EKLZ, KKT és alkatrészeik hozzájuk?

A válasz igen, muszáj.

Vannak olyan cégek, amelyek mentesülnek az iparűzési adó fizetése alól, még akkor is, ha kapcsolódó tevékenységük a kereskedelem. Ez a lista a következőket tartalmazza:

Fodrászok és szépségszalonok;

Mosodák, vegytisztítók, textil- és szőrmefestő vállalkozások;

Műhelyek ruházati és háztartási textíliák javításához;

Cipő- és egyéb bőráru-javító műhelyek;

Órák és ékszerek javítására szolgáló műhelyek;

Műhelyek fém rövidáru és kulcsok gyártására és javítására.

Mint látható, itt nincs pénztárgép szolgáltatás. Ebből következően nem jogosultak a kedvezményre, és általános jelleggel kötelesek az iparűzési adót fizetni.

Adózás tárgya

Az iparűzési adóval történő adóztatás tárgya egy kereskedelmi tárgy (ingó vagy ingatlan) áruértékesítésre történő felhasználása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 412. cikkének 1. szakasza). Az eladások mennyiségétől, az eladott áruk mennyiségétől és választékától függetlenül. Az iparűzési adó fizetési kötelezettsége akkor is keletkezik, ha a kereskedelmi tárgyat (helyhez kötött vagy nem helyhez kötött, saját vagy bérelt) negyedévente legalább egyszer áruértékesítésre használták.

Attól a naptól kezdve, amikor a kereskedés tárgyát első alkalommal használták, a szervezet vagy vállalkozó az iparűzési adó fizetőjévé válik, és a következő öt munkanapon belül adóelszámolásra köteles regisztrálni (412. § 2. pont, 2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 416. cikke) ... Nem mindegy, hogy mennyi ideig (hányszor) használták a kereskedelmi cikket a negyedév során. A kereskedési díjat a teljes negyedévre kell fizetnie (az Orosz Föderáció adótörvényének 415. cikke). A kereskedési díj összegének a negyedév során folytatott kereskedési tevékenység tényleges időtartamától függő módosítását jogszabály nem írja elő.

A szövetségi jelentőségű városokban – köztük Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol – fix díjat vezettek be azok számára, akik ezekben a városokban kereskednek. Egyelőre csak Moszkvában működik, más városokban még nem tudni, hogy mikor lép életbe.

A kereskedési díj egy kereskedelmi cikk használatáért fizetendő fix negyedéves fizetés. Az Objektum alatt ugyanakkor azt a területet kell érteni, ahol a vállalkozók és szervezetek kiállítási mintákat, bemutató anyagokat helyeznek el, ahol az áruk vásárlásakor fizetés történik, valamint a vásárlók által látogatható területek. Lehet ingatlan és ingó vagyon is (elosztó kereskedelem).

Kinek kell fizetnie a kereskedési díjat?

A díj azokra a vállalkozókra és szervezetekre vonatkozik, amelyek Moszkvában kis-, nagy-kis- és nagykereskedelemmel foglalkoznak. Ha egy vállalkozó például Tverben él, és Moszkvában kereskedik, akkor díjat kell fizetnie. És ha éppen ellenkezőleg, Moszkvában él, és a kereskedelem Tverben zajlik, akkor nincs kötelezettség.

Teljes mértékben mentesülnek a díjfizetés alól a szabadalommal rendelkező vállalkozók, valamint az egyéni vállalkozók és szervezetek, amelyek az Egységes Agráradó formájában az adózási rendszert választották. Vagyis kötelesek fizetni az egyéni vállalkozók és vállalkozók díját az STS-en és az OSNO-n. De a gyűjtés és az UTII kombinációja tilos. Ha a kiválasztott tevékenységtípusra adót vezettek be, akkor annak megfizetéséhez adózási rendszert kell módosítani.

Mint már említettük, a kereskedési díj fix fizetés. És fizetnie kell, még akkor is, ha a tevékenységet negyedévente legalább egyszer végezték. Bármilyen eladás vagy vásárlás díjköteles. A haszon hiánya szintén nem jelent vámmentességet.

A kereskedési díj fizetési ideje negyed, tehát nincs előleg. A negyedév végét követő 25 napon belül kell kifizetni.

A díj mértéke a tevékenység típusától, az értékesítési hely területétől és az üzlethelyiségtől függ.

A díjfizetéshez a vállalkozónak vagy szervezetnek regisztrálnia kell a kereskedelmi tevékenység helye szerinti adóhivatalnál, ha a létesítmény álló helyzetben van. A nem helyhez kötött kereskedelmi objektumokon végzett tevékenységek során regisztrálnia kell a vállalkozó regisztrációs helyén (lakóhelyén). Ehhez a kereskedés megkezdésétől számított 5 napon belül el kell jönnie az adóhivatalhoz és be kell nyújtania egy bejelentést. Az értesítést benyújtja.

Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó tevékenysége szerint a kiváltság hatálya alá esik, és esetleg nem fizeti meg a kereskedelmi díjat, akkor is be kell jelentenie.

Bejelentési lehetőségek:

Gyere el személyesen az adóhivatalhoz.
Értesítés küldése e-mailben.
Ha az EDF üzemeltetőjével megállapodást kötöttek, küldjön értesítést elektronikusan TCS-n keresztül.

Az iparűzési adó arról nevezetes, hogy nagyrészt nem növeli a vállalkozó adóterheit. Az STS "jövedelem" formájában működő adózási rendszerrel 6%-kal csökkentheti az adót a befizetett iparűzési adó összege után. Az OSNO értelmében a jövedelemadó csökken. Ha a vállalkozó a „bevétel mínusz a kiadások” STS-t választotta, akkor az iparűzési adó beszámítható a költségek közé. Az egyéni vállalkozó az iparűzési díj összegével csökkentheti a személyi jövedelemadót.

Ha a tevékenységet nem végezték el, akkor bejelentést is kell tenni. Ellenkező esetben "üresjáraton" kell fizetnie. A bejelentés elmaradása esetén a fizetési kötelezettség a vállalkozás magatartásától függetlenül a vállalkozót terheli.

Kell-e kereskedési díjat fizetni a raktárból?

A jogszabály szerint iparűzési adókötelesek azok az objektumok, amelyeken keresztül kiskereskedelmi, kiskereskedelmi, nagy-kis- és nagykereskedelem folyik. Ezek tartalmazzák:

helyhez kötött területek, ahol kereskedelmi és kiállítási csarnokok vannak;
álló területek kiállítási helyiségek nélkül;
nem álló tárgyak;
raktárak.

Ezeket azonban fel kell tüntetni a regionális rendeletben.

Moszkvában nincs kereskedelmi adó, amikor az árukat kiadják a raktárból. A raktárak magukban foglalják azokat a helyiségeket, ahol az árukat tárolják, és a raktár helyiségeibe a látogatók és a vásárlók bejutása zárva van.