Sok kereskedelmi vállalat külföldön vásárol árut. Mivel az importtermékek vásárlása általában együtt jár hosszú eljárások szállítás és vámkezelés, a gyakorlatban gyakran felmerül a kérdés: hogyan lehet helyesen megfogalmazni ennek a terméknek a költségét a könyvelésben? A választ erre a kérdésre Yana Lazareva találta meg.
Az importált áruk elszámolásának helyes megszervezése, beleértve a vámnál fizetett áfa levonását is, a tulajdonjog átruházásának időpontja kulcsfontosságú.
Sajnos a külkereskedelmi szerződések aláírásakor a felek időnként figyelmen kívül hagyják a szerződés ezen pontját, és az Incoterms alapvető szállítási feltételeinek meghatározására szorítkoznak (a nemzetközi kereskedelemben leginkább alkalmazható feltételek értelmezéseként világszerte elismert nemzetközi szabályok) .
Alapvető szállítási feltételek- Ezt különleges körülmények, amelyek kiterjednek a felek adásvételi szerződésből eredő, áruszállítással kapcsolatos jogaira és kötelezettségeire, többek között meghatározzák az áru véletlen elvesztése, megsérülése kockázatának átszállásának időpontját, a költségek megoszlását, az áru átvételét, ill. biztosítási kötelezettségek a szállítás során.
A gyakorlatban a számvitel és az adóelszámolás közelítése érdekében a szállítási és beszerzési költségeket általában az áruk tényleges bekerülési értékébe kell beszámítani, mivel az Adótörvénykönyv ezeket a költségeket közvetlennek minősíti.
Ugyanakkor az áruk tulajdonjogának átruházását sem az Incoterms kereskedelmi feltételek értelmezési szabályai, sem a rendelkezések nem szabályozzák. nemzetközi törvény, nevezetesen az Egyesült Nemzetek Szervezetének az áruk nemzetközi adásvételére vonatkozó szerződésekről szóló egyezménye (Bécsben 1980. április 11-én megkötött). Ennek a kérdésnek a megoldása érdekében az Egyezmény 7. cikke a nemzeti jog normáira hivatkozik, ami viszont lehetőséget ad a feleknek arra, hogy a szerződésben önállóan megállapítsák, melyik ország (szállító vagy vevő) joga lesz az ügylet. () szabályozza. E feltétel hiányában a szállító országának joga () vonatkozik a szerződésre. Ezzel a megközelítéssel az áruk könyvelésre történő elfogadásához az orosz vevőnek meg kell ismernie annak az országnak a jogszabályait, ahol az árut megrendelték. Érdemes megjegyezni, hogy ez a megközelítés vitákhoz vezethet a könyvvizsgálókkal, akik valószínűleg szívesebben veszik az orosz jogszabályokat az „import” levonás jogszerűségének ellenőrzésekor.
Kiderül, hogy célszerű előre meghatározni a tulajdonjog átruházásának feltételét, ezt háromféleképpen lehet megtenni.
Először is az érintett jog átmenetének helyének és időpontjának közvetlen megjelölésével.
Másodszor, az alkalmazandó jog szabályai révén, amelyek az ügyletben részt vevő felek közötti kapcsolatokat szabályozzák.
Harmadszor pedig azáltal, hogy a szerződésben feltüntetik, hogy az áruk tulajdonjogának átruházásának időpontja egyenértékű az áru véletlen elvesztése kockázatának átruházásával az Incoterms szabályai szerint.
A gyakorlatban a könyvelő „számviteli problémái” általában olyan esetekben merülnek fel, amikor egy termék tulajdonjoga jóval azelőtt átszáll egy orosz vevőre, hogy a termék ténylegesen megérkezne a raktárába, például egy külföldi szállító által a fuvarozónak történő kiszállításkor. Kiderül, hogy a cég lesz a tulajdonosa a még szállítás alatt álló áruknak. Ugyanakkor továbbra is a cég viseli ezen termékek megvásárlásával közvetlenül összefüggő költségeket egészen a raktárba szállításig. Hogyan kell helyesen megfogalmazni a költségeket importált áruk számvitelben és a közvetlen ráfordítások összege az adószámvitelben
Költség a könyvelésben
Egy külkereskedelmi tranzakció eredményeként egy orosz vállalatnak számos kiadása keletkezik, amelyeket helyesen kell tükröznie a könyvelésben. A leggyakoribb költségek közé tartozik: magának a terméknek a szerződéses ára, a szerződéses árban nem szereplő rezsiköltségek, vámok és egyéb költségek.
Létrehozták az árukat is magában foglaló készletek számviteli adatainak tükrözésére vonatkozó szabályokat (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. 06. 09-i 44n. sz. rendelete hagyta jóvá), valamint Módszertani utasítások az MPZ elszámolásáról (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. december 28-án kelt, 119n számú rendeletével jóváhagyva).
Azokat a termékeket, amelyek tulajdonjoga átszállt a beszerző szervezetre, tényleges bekerülési értéken fogadja el könyvelésre, amely térítés ellenében történő vásárláskor a tényleges beszerzési költségek ÁFA nélküli összegét jeleníti meg (PBU 2., 5., 6. pont) 5/01).
A tényleges költségek viszont különösen: a külkereskedelmi szerződés alapján külföldi szállítónak fizetett összegek, vámok, szállítási és beszerzési költségek (TPC) - az áruk beszerzésének és felhasználási helyére történő szállításának költségei, beleértve a biztosítást is. költségek (feltéve, hogy ezeket a költségeket az áru ára nem tartalmazza) és az áruk megvásárlásával közvetlenül összefüggő egyéb költségek (beleértve a vámügyi képviselőnek a vámkezelésért járó díjakat).
És a TZR, amelynek listája nyitva van, többek között olyan költségeket tartalmaz, mint: az áruk autóba rakásának és szállításának költségei, amelyeket a vevő fizet, meghaladja az áruk szerződés szerinti árát és díjakat. termékek tárolására a vásárlás helyén, a vasútállomások, kikötők, kikötők (az Útmutató 70. pontja).
A könyvelők „számviteli problémái” általában olyan esetekben merülnek fel, amikor egy termék tulajdonjoga jóval azelőtt átszáll egy orosz vevőre, hogy a termék ténylegesen megérkezne a raktárába, például egy külföldi szállító által a fuvarozónak történő kiszállításkor.
Megjegyzem, hogy az áruk és anyagok elszámolásának eljárása a számviteli politika eleme (" jóváhagyta az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. október 6-i 106n. sz. rendelete). A társaságnak joga van önállóan megválasztani, hogyan számolja el ezeket a költségeket: beépítse a tényleges költségbe, vagy jelenítse meg az adott hónap értékesítési költségei között (PBU 5/01 13. pont).
A gyakorlatban a számvitel és az adóelszámolás közelebb hozása érdekében a TRP-t általában az áruk tényleges bekerülési értékébe beszámítják, mivel az Adótörvénykönyv ezeket a költségeket közvetlennek minősíti.
A gazdasági eszközöket a társaság eszközeiként kell elszámolni (Az Orosz Föderáció Piacgazdaságának Számviteli Koncepciójának 7.2. pontja, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma alá tartozó Számviteli Módszertani Tanács hagyott jóvá, Elnöki Tanács IPB RF 1997.12.29.). A tranzit árukért kifizetett összegeket pedig az elszámolási számlákon követelésként kell megjeleníteni (Módszertani Utasítás 10. pont).
Kiderül, hogy az importált árukat abban a pillanatban kell figyelembe venni, amikor a velük kapcsolatos kockázatok és előnyök átszállnak az orosz vevőre, ami általában a tulajdonjog átruházásával egyidejűleg történik.
A cég saját belátása szerint megjelenítheti a termékek átvételét a 41 „Áruk” vagy a 15 „Beszerzés és beszerzés” számlán. anyagi javak" és 16. "A tárgyi eszközök bekerülési értékének eltérése." A szervezet a választott módszert a számviteli politikájában rögzíti (PBU 1/2008, Útmutató a Számlaterv használatához, 7. pont).
A könyvelők általában megtagadják a 15-ös és 16-os fiókok használatát, elemzést szerveznek a 41-es számlán, amely lehetővé teszi számukra, hogy minden szükséges információt megszerezzenek az áruk mozgásáról a tulajdonjog átruházásának pillanatától az áruk raktárba érkezéséig.
Szabályok és kivételek
Az általános szabály kimondja: azoknak az áruknak a tényleges bekerülési értéke, amelyekben azokat könyvelésre elfogadják, nem változhat (a PBU 5/01 12. cikke). Azonban minden szabály alól van kivétel. Így a PBU 5/01 26. paragrafusa szerint a szervezet tulajdonában lévő, de szállítás alatt álló árukat a szerződésben előírt értékelés során figyelembe veszik a tényleges költség utólagos tisztázásával (a minisztérium levele). Az Orosz Föderáció 2011. december 26-i finanszírozása, 07-02-06/256).
Következésképpen az importált termékek költsége mindaddig tisztázható, amíg az áru ténylegesen meg nem érkezik a cég raktárába, vagy a cég raktárát megkerülve kiszállítják a vevőhöz.
Ugyanakkor nem zárható ki az a helyzet, hogy az önköltségbe beszámítandó költségekről szóló dokumentumokat (a gyakorlatban ez elsősorban a TKR-t érinti) az áru raktárba érkezése után, vagy akár azt követően kapja meg a szervezet. eladása. Tegyük fel, hogy az összes leírt művelet a naptári év során történt. Ebben az esetben a legtöbb könyvelő a „késési” költségeket a 44. „Értékesítési költségek” számlához rendeli, és a pénzügyi eredménykimutatás „Értékesítési költségek” sorában további tájékoztatást ad.
Az általános szabály a következő: azoknak az áruknak a tényleges bekerülési értéke, amelyekben azokat könyvelésre elfogadják, nem változhat. Azonban minden szabály alól van kivétel...
Ha a számviteli politika feltételei szerint a szervezet a tényleges költséget a műszaki követelmények figyelembevételével alakítja ki, akkor véleményem szerint az áruk tényleges bekerülési értékén és az értékesítési költségen korrekciót kell végezni, ha a termékeket eladták. Így a fenti elszámolás alkalmazható.
Ezen túlmenően, ha „késett” költségeket rendelnek a 44. számlához, és azok további közzétételével az Eredménykimutatás „Üzleti költségek” sorában szerepelnek, a pénzügyi kimutatások torzulásához vezethetnek. Végül is a tényleges költséget a szokásos tevékenységek költségeként számolják el, és az értékesítési költséget képezik (90 terhelés, 90-2 alszámla, Credit 41; jóváhagyva az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-i rendeletével). 33n). Ezért a pénzügyi eredményjelentés „Értékesítési költség” sorában közzé kell tenni.
A „késett” kiadások számviteli megjelenítéséhez megengedett a 44-es számla használata, ha az ilyen költségekre vonatkozó információkat a jelentésben a hatályos jogszabályok előírásainak megfelelően (vagyis az „Értékesítési költség” sor szerint) teszik közzé. Ehhez célszerű az ilyen kiadások elkülönített elszámolását megszervezni, például külön alszámlán, vagy a 44-es számlához megfelelő elemzések vezetésével. Ezen kiadások elszámolásának módja a szervezet számviteli politikájában közzétehető. .
És az adóelszámolásban
Szabályozott a kereskedelmi műveletek költségeinek megállapítási eljárása, amely szerint a közvetlen kiadások közé tartozik: az adott beszámolási időszakban eladott áruk beszerzésének költsége, valamint a vásárolt termékek vevő raktárába szállításának költségei.
A közvetett kiadások közé tartozik minden egyéb, a tárgyhónapban felmerült kiadás.
Sajnos a jogalkotó nem hozott nyilvánosságra egy konkrét listát a benne foglalt munkákról és szolgáltatásokról. Ezért térjünk át más jogágak intézményeire, fogalmaira és fogalmaira ().
Arbitrázs gyakorlat lehetővé teszi a szállítási költségek összetételének meghatározását a szolgáltatástípusok OKVED szerinti bontása alapján (lásd FAS határozat Távol-keleti körzet 2004. december 30-án kelt F03-A51/04-2/3629 szám). Az OKVED „Közlekedés és kommunikáció” szakasza (OK 029-2001, az Orosz Föderáció Állami Szabványának 2001. november 6-i, 454. sz. rendeletével jóváhagyva) tartalmazza a 63. „Kiegészítő és kiegészítő szállítási tevékenységek” alszakaszt. ”, amely kiemeli a következő típusok szolgáltatások, mint például „Rakománykezelés és raktározás (beleértve az áruk be- és kirakodását, függetlenül a szállításhoz használt fuvarozás típusától)” és mások.
A bírói gyakorlat a szolgáltatásfajták OKVED szerinti dekódolása alapján lehetővé teszi a szállítási költségek összetételének meghatározását...
Így a szervezet nem csak a kifizetést tudja a közvetlen kiadásokhoz rendelni szállítási szolgáltatásokáruszállítás, hanem a partnerek termékbe- és kirakodási szolgáltatásaiért, valamint a rakomány ideiglenes tárolásáért fizetett fizetés is. Ennek a megközelítésnek a legitimitását Themis szolgái megerősítik (lásd a Távol-keleti Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. december 30-i F03-A51/04-2/3629 sz. határozatát). Az illetékesek ezzel egyetértenek. Így a finanszírozók úgy vélik, hogy a szállítási költségek tartalmazzák különösen az áruk vámkezelés alatti tárolásának, a kocsik használatának költségeit a szállítás és a vámkezelés során, a kocsik vámkezelés alatti kényszerleállásának költségeit, a szállítmányozók jutalékait, az áruk kiszállítását. . (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2004. november 11-i levelének 5. pontja, 03-03-01-04/1/105).
A pénzügyi osztály lehetővé teszi a befizetett behozatali vámok és díjak összegének a kereskedelmi műveletek közvetlen költségeibe való beleszámítását is, feltéve, hogy ilyen költségképzési eljárásról van szó. számviteli politika(Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. május 29-i levele, 03-03-06/1/335).
Ugyanakkor a biztosítási költségek nem vesznek részt az áruk bekerülési értékének kialakításában, hanem az aktuális beszámolási időszak közvetett költségeinek részeként kerülnek figyelembevételre (,). A közvetett költségek magukban foglalják az áruk értékesítés előtti előkészítésével kapcsolatos szolgáltatások költségeit is, például a csomagolás költségeit, a sugárvédő címkék felragasztását (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 4-i levele, 03-03-06/1 /465).
Tranzit kereskedelem
Külön figyelmet érdemel a tranzitkereskedelem során az importáruk kiszállítási költségeinek adóelszámolásának kérdése. Térjünk vissza a szabályokhoz, amelyek közvetlenül rendelkeznek a vásárolt áruk vevő raktárába szállításának költségeinek közvetlen kiadásokhoz való hozzárendeléséről. A tranzitkereskedelem során azonban az áru a vevő raktárát megkerülve érkezik meg a végső fogyasztó raktárába. A fentiek mindegyike arra utal, hogy a szervezetnek joga van a tranzitszállítás szállítási költségeit a közvetett költségek részeként átalányösszegként elismerni. Az ilyen szabadgondolkodás azonban adóvitákhoz vezethet, amint azt a választottbírósági gyakorlat is bizonyítja.
Így a Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatnak a KA-A40/2563-11. sz. ügyben 2011. április 12-én kelt határozatában a tárgy bírói tárgyalás Az ellenőrzés és a szervezés között az autók kereskedő raktárába szállításának költségei voltak. Az ellenőrök ezeket a költségeket közvetlennek minősítették, és ragaszkodtak ahhoz, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 320. cikkével összhangban ezeket a költségeket a tárgyhónap átlagos százalékos aránya alapján kell elszámolni, figyelembe véve az átviteli egyenleget az elején. a hónap. A szervezet a vitatott kiadásokat közvetett kiadásként vette figyelembe. Az ügy anyagai megállapították, hogy az árukat a szervezet a CIF Hanko (Finnország) és a CIF Paldiski (Észtország) feltételeivel vásárolta. És a szervezet által kötött szerződéseknek megfelelően a szállítást a kereskedő raktárába hajtották végre. Ebben az esetben a szállítás a finn Hanko vagy az észtországi Paldiski vámraktárából történt kiszállítás nélkül a szervezet raktáraiba. A bíróság megállapította, hogy ebben a helyzetben a közvetlen költségek nem tartalmazzák az áruk értékesítésével kapcsolatos szállítási költségeket, amelyek az árunak a kereskedő raktárába történő szállításával kapcsolatban merültek fel. Ezért az adóhatóság álláspontját jogellenesnek ismerték el.
Figyelemre méltó az a vita is, amelyet a Nyugat-Szibériai Kerület FAS az A27-1294/2012. sz. ügyben hozott 2012. október 26-i határozatában tárgyalt. A jövedelemadó pótlólagos megállapításának alapja a felügyelő azon megállapítása volt, miszerint a vállalkozás jogellenesen az alapját csökkentő kiadások közé emelte a közvetlen ráfordításokat, mivel a számításba bekerült az eladott áruk bekerülési értékének átlagos százaléka. tranzit. A bíróságok az Adótörvénykönyv 268., 320. §-ának rendelkezéseit elemezve abból indultak ki, hogy a tranzit áruk szállítási költségei nem tekinthetők közvetlennek, mivel nem kapcsolódnak a társaság raktárába történő szállításához. Az ilyen szállítási költségek közvetett költségként kerülnek elszámolásra, és teljes egészében a tárgyidőszak költségei között szerepelnek.
Utószó
A fentiek összefoglalásaként kiemeljük azokat a főbb szempontokat, amelyeket egy kereskedelmi cég (importőr) könyvelőjének figyelembe kell vennie:
1) megállapodás a külföldi szállítóval és az áru tulajdonjogának átruházására vonatkozó feltétel felvétele a külkereskedelmi szerződésbe;
2) számviteli politikában való rögzítése számviteli célból:
- a szállítási és beszerzési költségek elszámolásának módja (hogy közelebb kerüljenek az adóelszámoláshoz, ezeket a költségeket célszerű az áruk tényleges bekerülési értékébe beleszámítani);
- az áruátvétel elszámolásának módja (ha erre a célra a 41-es számlát használjuk, célszerű a könyvelés megszervezésére használt analitikát vagy alszámlákat közzétenni);
3) a számviteli politikában történő rögzítése adószámviteli célból (a számvitel és az adószámvitel közelítése érdekében):
- az áruvásárláshoz kapcsolódó közvetlen költségek listája (a szállítási költségekhez kapcsolódó költségek tekintetében). Ilyen költségek például az áruk be- és kirakodásának költségei, a vámügyi képviselők díjazása a vámkezelési szolgáltatásokért. Az egyéb típusú költségeket az áruszállítás megszervezésének sajátosságainak figyelembevételével határozzák meg;
- behozatali vámok és díjak elszámolásának módja a közvetlen költségek közé történő beszámításával.
És végül, mert előírások a számvitelről és az Orosz Föderáció adótörvényéről rendelkezik különböző módokon az egyes kiadások (például biztosítási költségek) elszámolása esetén előfordulhat, hogy nem lehet elkerülni a számvitel és az adóelszámolás közötti különbségeket. Ennek következtében a .
Yana Lazareva, a "Számítás" magazin számára
ÁFA-útmutató exportőröknek és importőröknek
Hogyan kell befizetni az export és import áfát a vámon. Az export megerősítése és a befizetett áfa visszatérítése. Mi a különbség a munkák vagy szolgáltatások exportja és az áruexport között. Export és import tranzakciók országokkal Vámunió.
Lépjen a Vállalkozók címtárba, és hozzon létre egy új beszállítót:
Írja be a szállító nevét. Mivel a szállító külföldi, fontos, hogy jelezzük, hogy:
- nem rezidens
- szolgáltató
A kártyán szereplő összes többi adat az import tranzakciók elszámolása szempontjából jelentéktelen lesz, így azt saját belátása szerint töltheti ki.
Lépjen a Fiókok és szerződések lapra:
bankszámla külföldi bank nem tudjuk kitölteni az 1C generációs 8.2-t. A címzett banki adatait az ügyfélbanknál kell kitölteni.
Térjünk át a megállapodásra. Az 1C automatikusan szerződést kötött a szállítóval. Bele kell mennie, és szükség esetén módosítania kell a szerződés nevét és pénznemét. Kérjük, adja meg azt a pénznemet, amelyben a szerződés szerinti kifizetéseket teljesíteni kell:
Fontos! Azon bankszámla pénznemének, amelyről a fizetés történik, meg kell egyeznie a szerződés pénznemével. Másképp fizetési felszólítás 1C-ben nem fog működni.
Manapság gyakran előfordul, hogy a külföldi beszállítókkal kötött szerződéseket rubelben kötik. Ebben az esetben rubeleket kell feltüntetni.
Általában minden teljesen nyilvánvaló: a fizetés a szerződés pénznemében történik. Ezt a devizát a megfelelő devizaszámlára vásároljuk és onnan fizetünk.
Vannak kétértelmű helyzetek. Például: Önnek devizában van megállapodása, de rubelben fizeti a megállapodás szerinti árfolyamon. Ebben az esetben a megállapodást hagyományos mértékegységekben kell elkészíteni (az ábrán halványabban kiemelve), és rubelszámláról kell fizetni.
Ez az - elkészítheti a dokumentumokat.
2. Írjon be egy külföldi szállítónak fizetett előleget az 1C-be
Részleges előtörlesztést vezetünk be, mivel ez általános helyzet. A szállítási összeg 40 000 dollár lesz, mi pedig 20 000 dollárt fizetünk, i.e. 50% előleg.
Mint már említettem, magát a fizetést az Ügyfélbanknál bocsátjuk ki. Ha külföldi beszállítónak fizet devizát vásárol, akkor nézze meg Részletes leírás Hogyan vásároljunk valutát 1C-ben. És gyere vissza.
De most megtörtént a valuta megvásárlása és a beszállító felé történő fizetés a bankon keresztül történt - a banki kivonat alapján megadjuk a kimenő fizetési megbízást (Dokumentumok - Kezelés készpénzben-Bejövő fizetési megbízás) tranzakció típussal Fizetés szállítónak:
Figyeljünk a következő pontokra: 
. A beérkezés dátuma melletti befizetett jelölőnégyzetnek a számlán kell lennietelepítve,
. Bankszámla és partnerszerződés egy pénznemben,
. Az 1C az alapértelmezett átváltási árfolyamot kínálja a fizetés napján,
. ÁFA kulcs - ÁFA nélkül,
. Az elszámolások és előlegek elszámolására szolgáló számlákat az 1C hozza létre a nyilvántartásbólSzervezetek szerződő felei (partnerszámlák). Ha a nyilvántartás nemkitöltve, manuálisan kell megadnia. A regiszter kitöltésének leírása akülön cikk.
A dokumentumot elkészítjük. Megkapjuk a bejegyzéseket:
Fontos! Az előleg automatikus meghatározása, mint a képen, akkor történik meg, ha a program könyvelési szabályzatában bizonylatok feladásakor konfigurálta az előlegek beszámítását.
Most várjuk az árut.
3. Importált áruk átvétele a raktárba
Az importált áruk átvétele az Áruk és szolgáltatások átvétele dokumentumban jelenik meg.
Beszállítónktól 40 000 USD összegű számlát regisztrálunk a szállítási szerződés értelmében:
Felhívjuk figyelmét, hogy a külföldi szállítótól származó vámáru-nyilatkozat átvételéhez a vámáru-nyilatkozatot a sorozatba kell bevinni. Nézzük meg, hogyan kell az importált áruk sorozatát átvételkor feltüntetni és miért.
Az ÁFA kulcsot ÁFA nélkül kell kiválasztani. A vám-ÁFA külön vámáru-nyilatkozatként kerül bevezetésre az importra vonatkozóan.
Az Árak és pénznem fülön módosíthatja az elszámolási árfolyamot. Alapértelmezés szerint az 1C a dátumra helyezi a kurzust a nyugták fejlécében.
Az előlegfizetés időpontjára vonatkozó árfolyamot mi választjuk meg. A kölcsönös elszámolási árfolyam változása esetén a 41. számla önköltségi ára és a VAL.60 ellentételezési összeg változik az árfolyamkülönbségek kiszámításához.
A könyvelésben az előlegleírás mértéke változatlan marad. Nézzük a vezetékeket:
4. Az 1C-be beírjuk a tartozás egyenlegének kifizetését a külföldi szállító felé
Most ki kell fizetnünk az adósság egyenlegét a dokumentum alapján. Adja meg a második fizetési megbízást a fennmaradó összegre. Az áruk és szolgáltatások átvétele alapján kényelmes fizetési megbízást megadni. Csak légy óvatos – egyes adatok nem a nyugtából, hanem alapértelmezés szerint vannak kitöltve:
A fizetési meghagyás könyvelése a tartozást 60,21-nél zárja:
Mindannyian megkaptuk és fizettük az importárut.
Tanulj meg minden nap új dolgokat, és változtasd meg az életed jobbá!
Átszámoljuk az importált áruk költségét rubelre
Az importáláskor általában devizában történik az elszámolás a szállítóval. Kivételt képez a rubelben történő fizetés.
Ha az áru átvétele megelőzi a fizetést, akkor az áruk devizában kifejezett költségét rubelekre számítják át az Orosz Föderáció Központi Bankjának az importőrre való tulajdonjog átruházásának napján érvényes árfolyamon.<1>.
A tulajdonjog átruházásának feltételeit a külkereskedelmi szerződés határozza meg. Tartalmazhat:
<или>közvetlenül fel van tüntetve az importált áruk tulajdonjogának a vevőre történő átruházásának helye és ideje;
<или>rögzítik, hogy az áruk tulajdonjogának átruházásának időpontja megegyezik az áru véletlen elvesztése kockázatának átruházásával az „Incoterms 2010” szabályai szerint;
<или>fel van tüntetve, hogy az ügylet egészére melyik ország joga (Oroszország vagy a szerződő fél országa) az irányadó. Ha ez a jelzés nem áll rendelkezésre, akkor az eladó országának jogát kell követni.<2>.
Ha az áru kifizetése megelőzi annak átvételét, akkor az áru költségét az alábbiak szerint határozzák meg<3>:
Az áruk előlegben kifejezett költségét az Orosz Föderáció Központi Bankjának a fizetés napján érvényes árfolyama alapján számítják ki;
A költség fennmaradó részét az Orosz Föderáció Központi Bankjának a tulajdonjog átruházása napján érvényes árfolyama alapján kell meghatározni.
Import áruk elszámolása
Egy terméknek akkor kell megjelennie a könyvelésben, amikor a vele kapcsolatos kockázatok és előnyök átszálltak a szervezetre. Ez általában az áru tulajdonjogának átruházásával egy időben történik. Ekkor kell tükröznie az árut a számlán. Az „Áruk” számlához a következő alszámlák nyithatók:
- „Külföldre szállított importáruk”, ha az árut feladták, de a jelentési időszak végéig nem érkezik meg rendeltetési helyére. Az áruk átvétele a külföldi beszállítók áruszállításról szóló értesítései alapján történik;
- „Importált áruk az Orosz Föderáció kikötőiben és raktáraiban”, ha az áruk megérkeztek a vámhatósághoz;
- „Importált áruk közvetlen szállításra”, ha az árut nemzetközi közvetlen forgalom vasúti, közúti és légi fuvarlevelével küldik;
- „Importált áruk tranzitban az Orosz Föderációba”, ha az áruk átlépték a vámhatárt.
A kialkudott (szerződéses) áron kívül az áru költségének tartalmaznia kell a kapcsolódó költségeket is:
Viteldíj;
Vámfizetések és díjak;
Áruvásárlással, szállítással kapcsolatos egyéb költségek (biztosítás, vámközvetítői szolgáltatások).
Az áruk bekerülési értékével kapcsolatos információk gyűjtéséhez használhatja az „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” fiókot. Ebben az esetben az összes kapcsolódó kiadás ezen a számlán gyűjtődik. És az áru tulajdonjogának átruházása után annak értéke, figyelembe véve a kapcsolódó költségeket, az „Áruk” számla terhére kerül leírásra.
A szállítási költségek külön is elszámolhatók az „Értékesítési költségek” számlán, ha ezt a lehetőséget rögzíti a számviteli politikában<4>. Például, ha a választék meglehetősen széles, és problémás a szállítási költségeket közvetlenül az egyes terméktípusok költségébe beleszámítani.
A rendszeres áfát nem fizető (különleges vagy áfamentes) szervezetek az áruk bekerülési értékébe beszámítják a behozatalukkor fizetett vám ÁFA összegét is.
A szállítóval szembeni kötelezettség újraszámítása során keletkező árfolyam-különbözet egyéb bevételként vagy ráfordításként jelenik meg, és nem vesz részt az importált áruk bekerülési értékének kialakításában<5>. A szállító felé fennálló kötelezettségek átértékelésre kerülnek<6>:
Minden hónap végén;
A lejárat napján ( részleges visszafizetés) adósság.
Import áruk adóelszámolása
BAN BEN általános eset Az áruk vételára csak azok szerződéses árát tartalmazza. Az adózási célú számviteli politikájában azonban előírhatja, hogy az áruk bekerülési értékébe az áruvásárlással kapcsolatos egyéb kiadások is beletartoznak.
Ebben az esetben az áruk beszerzési költsége és szállítási költsége (amennyiben nem szerepel az árban) közvetlen költségként, minden egyéb költség pedig közvetett költségként kerül figyelembevételre. Az áruszállítás közvetlen költségei az eladott áruk és az el nem adott áruk egyenlege közötti kötelező felosztástól függenek<7>.
A hitelező újraszámítása során keletkező árfolyam-különbözet a nem működési bevételekben és ráfordításokban jelenik meg<8>. Az átutalt előleg összege nincs túlbecsülve<9>.
Példa. Az importált áruk elszámolása részben előre fizetett
Feltétel
A szervezet 45 ezer euró értékű áruszállításra kötött szerződést egy olasz céggel. A szerződés feltételei szerint az áru tulajdonjoga a vámkezelést követően a vevőre száll át. Az áruk kifizetése az alábbiak szerint történik:
Előleg - az áru árának 34% -a;
A fennmaradó összeget az áru átvételétől számított egy hónapon belül kell kifizetni.
2012. június 21-én 15 300 euró (45 000 euró x 34%) előleg átutalására került sor. Az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama 41,2441 rubel. eurónként.
2012.07.13. (az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama - 40,0072 rubel / euró):
180 032,40 RUB összegű vámot fizettek. és vám 5500 rubel összegben;
Fizetett import áfa 356 464,15 RUB összegben;
Az áru átment a vámkezelésen.
2012.08.13-án átutalásra került a berendezés fennmaradó összege - 29 700 euró (45 000 euró - 15 300 euró). Az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama 39,1923 rubel. eurónként.
Az Orosz Föderáció Központi Bankjának árfolyama 2012. július 31-én 39,5527 rubel. eurónként.
Összeg, dörzsölje. |
|||
Az előleg átutalásának időpontjában (2012.06.21.) |
|||
Előleg utalva |
60 "Számítások |
52 |
|
Az áru tulajdonjogának átruházásának napján (vám |
|||
Fizetett vám |
76 "Számítások |
51 |
|
Vám megfizetve |
76 "Számítások |
51 |
|
Import ÁFA fizetve |
68 "Számítások |
51 |
|
A befizetett ÁFA megjelenik |
19 "ÁFA szerint |
68 "Számítások |
|
Költség tükrözve |
41 "Termékek" |
60 "Számítások |
|
Levonásra elfogadva |
68 "Számítások |
19 "ÁFA szerint |
|
A hónap végén (2012.07.31.) |
|||
Pozitívan tükröződik |
60 "Számítások |
91-1 |
|
Az áru fennmaradó összegének átutalásának napján (2012.08.13.) |
|||
Fizetve a szállítónak |
60 "Számítások |
52 |
|
Pozitívan tükröződik |
60 "Számítások |
91-1 |
|
A könyvelő az importált áruk elszámolása mellett az importügylet banki nyilvántartásba vételével is megbízható (például tranzakciós útlevél kiállítása). Erről bővebben a következő számok egyikében olvashat.
<1>10. cikk 272 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
<2>Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1211
<3>10. cikk 272 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; A Pénzügyminisztérium 2010.10.28-i levelei N 03-03-05/239, 2010.02.06. N 03-03-06/1/369, 2010.05.13. N 03-03-06 /1-328
Annak érdekében, hogy az importtranzakciókat helyesen tükrözze a számvitelben, meg kell válaszolni a következő kérdéseket:
- Milyen célból vásárolták a készleteket külföldi szállítótól (viszonteladás vagy belföldi fogyasztás);
- Eladták a terméket Oroszországban?
Áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése esetén az áfát csak akkor kell fizetni, ha az értékesítés Oroszországban történt. Áruk (munka, szolgáltatások) Oroszországon kívüli értékesítésekor (külföldi állam területén) nem kell adót fizetnie. Ez a 146. cikk (1) bekezdésének 1. albekezdéséből következik Adószám RF; 3. A vámunió tagállamaiból importáltak-e árut Oroszországba. REFERENCIA: Be Ebben a pillanatban A következő államok a vámunió tagjai: Örményország; Kazahsztán; Kirgizisztán; Oroszország; Fehéroroszország.
Az importált áruk vámáru-nyilatkozat szerinti elszámolása az 1C könyvelésben 8.3
Figyelem
ÁFA tükrözése levonáshoz Az áfa levonásra történő elfogadásához be kell írni a „Beszerzési főkönyvi bejegyzések létrehozása” szabályozó dokumentumot („Műveletek” menü - Rendszeres áfa műveletek) (32. ábra) Fig. 32 A bizonylat feladásakor könyvelések keletkeznek (33. ábra): 33. ábra A levonásra elfogadott ÁFA információ a Beszerzési könyvben jelenik meg. (34. ábra) Fig. 34 A költségvetésbe vevő-adóügynökként befizetett áfa összegét a 3. pont 180. oldalán található nyilatkozat tükrözi (35. ábra) Fig. 35 3. A Vámunió országaiból importált áruk Korábban publikáltunk egy cikket a Vámunió tagországaiból történő árubeszerzésről.
Fontos
Akkoriban az 1C szoftvertermékekben ezek a műveletek nem voltak automatizálva. Most az "1C: Accounting 8" szoftverben, szerk. 3.0, ezek a műveletek automatizáltak, és sikeresen használják az importáló vállalkozásoknál.
A vámáru-nyilatkozatokat (a szervezet vezetője vagy a főkönyvelő által hitelesített másolatokat) és az áfa megfizetését igazoló fizetési bizonylatokat négy évig kell megőrizni (3. függelék 5. pont 13. pont és 3. bekezdés „a) alpont, 15. pont” az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i 1137. sz. határozatához). Az áfa vámfizetését jelző fizetési dokumentumok mellett az Oroszországi Szövetségi Vámszolgálat 2010. december 23-i végzésével jóváhagyott formában is használhatja a visszaigazolást.
No. 2554. Ez a dokumentum igazolja az áfa megfizetését áruimport esetén, és a vámhatóság a szervezet kérésére állítja ki. Hasonló pontosításokat tartalmaz az orosz pénzügyminisztérium 2011. augusztus 5-i levele.
№ 03-07-08/252. 2.
Rizs. 24 A bizonylat feladásakor könyvelések jönnek létre (25. ábra): Fig. 25 Vezetéskor is e dokumentumból Létrejön egy bejegyzés az értékesítési könyvben. (26 -27. ábra) Fig. 26 Fig. 27 Áfa bevallás kitöltése A bevallás 2. rovatának 060. sorában szerepel az adóügynök szerint fizetendő áfa összege. (28. ábra) Fig. 28 Áfa átutalása a költségvetésbe (29. ábra) Fig. 29 Az áfa befizetését tükröző bizonylat adóhatóság felé 68.32 számla elemzéseként történő nyilvántartásba vételekor KÖTELEZŐ feltüntetni a külföldi szállítót, a szerződést és a szállítónak történő fizetési bizonylatot. (30. ábra) Fig. 30 Ha az analitika rosszul van kitöltve, az ÁFA nem kerül levonásra automatikus üzemmód. A bizonylat feladásakor könyvelések jönnek létre (ábra.
31): Fig.
Importtranzakciók elszámolása az 1C:Enterprise-ben
Megtalálható a vásárlás részben, de ennél a példánál célszerűbb közvetlenül a nyugta bizonylatból létrehozni. Ehhez a „Létrehozás innen” menüt fogjuk használni.
A „Vám” mezőben jelezzük, hogy a telefonkészletünket a vnukovói vámon dolgozzák fel. Neki fizetünk 5000 rubelt. Ezen a bizonylat fülön csak a „Befizetés” mezőt kell kitöltenünk, melynek értéke a szerződéskönyvtárból kerül kiválasztásra.
Ezután lépjen tovább a dokumentum következő lapjára - „A vámáru-nyilatkozat szakaszai”. Tekintettel arra, hogy ezt a bizonylatot az áru átvétele alapján készítettük, a „Termékek szekciónkénti” táblázatos rész egyes adatai már kitöltésre kerültek.
Az importált áruk átvételének nyilvántartása az 1c: könyvelés 8 programban
Ez a cikk az 1C: Accounting 8 3.0-s verziójú programban az import elszámoláshoz szükséges üzleti tranzakciók tükrözésére és az áfabejelentések helyes generálására szolgál, a külföldi szállítóval kötött tranzakció feltételeitől függően. A számviteli jellemzők szempontjából in szoftver termék Az importált áruk következő kategóriái különböztethetők meg:
- Saját fogyasztásra szánt áruk;
- Az Orosz Föderáció területén későbbi értékesítésre szánt áruk;
- A vámunió országaiból importált áruk.
Megjegyzés: Az importtranzakciók rögzítésének jellemzői elsősorban az áfára vonatkoznak.
Megjegyzés: Az összes példa a 3.0.44.124-es kiadásban van implementálva.
Levonandó áfa), közvetlenül az elsődleges bizonylatban bejelölheti az „ÁFA levonás megjelenítése a vásárlási könyvben” jelölőnégyzetet. „A vámáru-nyilatkozat rovatai” fül (7. ábra) Az áruk vámértéke ugyanabban a pénznemben van feltüntetve, mint az áruátvételi okmány.
Kézzel kell megadnia a vám összegét (rubelben). 7 A fizetendő áfa összegét a következő képlet alapján számítjuk ki: Áru vámértéke * Jegybanki árfolyam a bizonylat teljesítésének napján + vám) * ÁFA kulcs (18%) A bizonylat feladásakor könyvelések keletkeznek (ábra). 8): Fig. 8 ÁFA levonásba vétele A szervezet jogosult az importkor befizetett ÁFA-t a regisztrációkor levonási előleg részeként elfogadni.
Behozatali vámáru-nyilatkozat 1 mp alatt. importáruk átvétele és értékesítése
1C 8.3 és 8.2 tanfolyam » 1C Számvitel 3.0 (8.3) képzés » Értékesítés és beszerzés, raktári könyvelés » Importált áruk elszámolása a vámáru-nyilatkozat szerint az 1C Számvitel 8.3-ban Tekintsük az 1C 8.3 Accounting 3.0 programban az importált áruk könyveléséhez szükséges műveleteket a vámáru-nyilatkozat (rakomány vámáru-nyilatkozat) szerint, beleértve az importált áruk átvételének 1C 8.3-ban történő tükrözésének tanulmányozását és az import vámáru-nyilatkozatának kitöltését. Tartalom
Az importtranzakciók elszámolásának jellemzői az „1C: Accounting 8” programban (3.0 rev.)
Ezenkívül a szervezetnek rendelkeznie kell:
- külgazdasági megállapodás (szerződés);
- számla (számla);
- vámnyilatkozat;
- fizetési dokumentumok.
Az ÁFA levonásra való megjelenítésére szolgáló programban be kell írni a „Vásárlási főkönyvi bejegyzések létrehozása” bizonylatot (ha az „Ügyfél behozatali nyilatkozata” dokumentum regisztrálásakor az ÁFA levonásra került, ezt az akciótátugorható).(9. ábra) A levonáshoz szükséges áfát tükröző adatok automatikusan kitöltésre kerülnek a „Vásárolt eszközök” fülön. Rizs. 9 Figyelem: a tranzakció kódja „20” legyen (automatikusan kitöltve), az érték típusa Vám, a tényleges fizetési átutaláshoz szükséges bizonylat adatait fel kell tüntetni. A bizonylat feladásakor könyvelések keletkeznek (10. ábra): Fig.
Ebben az esetben a 15.02 számla terhére történő bejegyzés és a 60-as számla jóváírása attól függetlenül megtörténik, hogy az áru mikor érkezett meg a szervezethez - a szállító fizetési bizonylatainak kézhezvétele előtt vagy után. A szervezet által ténylegesen átvett áruk feladását a 41. „Áruk” számla terhelése és a 15.02 számla jóváírása jelzi.
Ha a számviteli politika nem írja elő a 15-ös számla használatát, vagy a tulajdonjog átruházása abban a pillanatban történik meg, amikor az áru közvetlenül megérkezik a vevő raktárába, akkor a 41.01 számlát kell használni. Tekintsük azt az esetet, amikor egy szervezet a 15.02-es számlát használja az áruk nyilvántartására, és az áru tulajdonjogának átruházása a vámügyi nyilvántartásba vételkor történik, akkor az átvételi bizonylaton a 15.02-es számla szerepel könyvelési számlaként, és a nyugta egy fiktív raktár, például „Vám”.
Az importőrök előleget utalnak át a vámszámlára, amelyről adófizetési kötelezettség esetén a vám leírja a szükséges összeget a vámokra, a befizetésekre és az áfára (Vámunió Vámkódexének 73. cikke). Ugyanakkor a vállalkozás be ebben az esetben nem lesz külföldi cég adóügynöke. Az áfát adóügynökként csak akkor kell megfizetni, ha az árut Oroszországban értékesítik, és a külföldi szállító nincs bejegyezve adóalanyként. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkének (2) bekezdéséből következik. Az áruk Oroszországban értékesítettnek minősülnek, ha a feltételek közül legalább egy teljesül:
- az áruk Oroszországban találhatók (a joghatósága alá tartozó területeken), és az értékesítés során nem mozgatják őket (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. szakasz, 147. cikk);
- a szállítás és a szállítás időpontjában az áru Oroszországban van (a joghatósága alá tartozó területeken) (2. alpont.
Az ÁFA levonásra történő elfogadásához a programban teljesítünk a következő műveleteket: 1. Az adó befizetésének megerősítéséhez a 2. pont alapján írja be az „ÁFA költségvetési befizetésének igazolása” dokumentumot (csak az adóhatósági jelzés beérkezése után kerül be az importkérelemre). (41-42. ábra) Fig. 41 Fig. 42 2. Jelenítse meg az áfát a levonáshoz a „Vásárlási főkönyvi bejegyzések létrehozása” szabályozó dokumentum kitöltésével (43. ábra) Fig. 43 A bizonylat feladásakor az ÁFA levonásra történő elfogadására vonatkozó bejegyzések keletkeznek. (44. ábra) Fig. 44 ÁFA tükrözése a nyilatkozatban A Nyilatkozatban a Vámunió tagállamainak területéről történő áruimport esetén az áfalevonás mértéke a 3. szakasz 160. oldalán jelenik meg (45. ábra) Fig.
Ez az információ hasznos lesz a területre árukat importáló szervezetek számára Orosz Föderáció. A cikkben ismertetjük az importműveletek elszámolását, közérthető magyarázatot adunk a számvitel, az adóelszámolás sajátosságairól, valamint az importáruk bekerülési értékének kialakításáról, a szabályozási kerettel alátámasztva.
Import tranzakciók elszámolása
Az alapokról szóló 2003. december 8-i 164-FZ szövetségi törvénnyel összhangban kormányzati szabályozás külkereskedelmi tevékenység» (módosításokkal és kiegészítésekkel) (2. cikk 10. pontja) áruimport - áruk behozatala az Orosz Föderációba az újrakivitel kötelezettsége nélkül.
A jogszabályokkal kapcsolatos problémák elkerülése érdekében nagyon körültekintően kell vezetni az importtranzakciók számviteli és adónyilvántartását.
Az importtranzakciók elszámolása sok tekintetben hasonló a adó számvitel, de számos megkülönböztető tulajdonsága van:
Számviteli tételek az import tranzakciók könyveléséhez
Az importügyletek elszámolásának és adóelszámolásának részletes magyarázata az alábbiakban található:
| Számviteli bejegyzés | Magyarázat | A műveletet igazoló dokumentum | |
| D 60 | K 52 | Import áruk előlegének átutalása a szállítónak | Bankszámlakivonat, fizetési megbízás |
| D 76 | K 51 | Vámok fizetése | DT, bankszámlakivonat, fizetési megbízás |
| D 07 | K 60 |
| OS-14 számú nyomtatvány „A berendezés átvételének (átvételének) okirata” MX-1 számú nyomtatvány „A leltári tételek tárolásra történő átvételéről és átadásáról szóló okirat” TORG-1 nyomtatvány „Áru átvételi okmány” |
| D 19 | K 76 | Az import áfa tükröződik | DT, bankszámlakivonat, számviteli igazolás |
| D 07 | K 60 | Számviteli információk | |
| D 19 | K 60 | Számlák, számviteli igazolások | |
| D 01 | K 08-4 | OS-1 számú nyomtatvány „Befektetett eszközök (kivéve épületek, építmények) átvételi és átadási okirata” | |
| D 68 | K 19 | Az import áfa levonásra történő benyújtása | Számla, számviteli igazolás |
| D 60 | K 91-1 | Számviteli információk | |
| D 91-2 | K 60 | Negatív árfolyam-különbözet elhatárolása a beszállítókkal devizában történő elszámolásoknál | Számviteli információk |
| D 60 | K 52 | bankszámlakivonat | |
Import ügyletek adóelszámolása
Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 268. cikke (1) bekezdésének (3) bekezdése szerint ingatlan értékesítése vagy tulajdonjogok az adózónak joga van az ilyen ügyletekből származó bevételt a végrehajtáshoz közvetlenül kapcsolódó kiadások összegével csökkenteni. A következő költségeket veszik figyelembe:
- árfolyamon;
- tárolás;
- szolgáltatás;
- szállítás.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 320. cikkével összhangban meghatározzák a kereskedelmi műveletek költségeinek meghatározására szolgáló eljárást. Ennek megfelelően normatív aktus A terjesztési költségek összege tartalmazza a következő költségeket:
- áruk kiszállítása;
- raktározási költségek;
- áruvásárlással kapcsolatos egyéb költségek.
Az adózó jogosult az áruk bekerülési értékét a forgalmazási költségek figyelembevételével meghatározni. Az áruk bekerülési értékének kialakulását a „Hogyan alakul ki az importált áruk költsége?” című fejezetben részletesen ismertetjük.
Példa az importtranzakciók elszámolására
Az ABC LLC 2017. július 11-én 8000 euró értékben vásárolt árut Spanyolországban. Az ABC LLC 2017. július 11-én szerezte meg az áruk tulajdonjogát.
- Vám - 12 000 rubel.
- Vám – 15%.
- Számított áfa: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 rubel.
- Az ingatlannak az Orosz Föderáció területére történő szállításának költségei 34650,00 (6237,00 ÁFA-val)
2017. július 16-án készült végkielégítés termékhez. € árfolyam: 2017.11.07. – 68,77 rubel, 2017. 07. 16. – 68,36 rubel.
| Számviteli bejegyzés | Magyarázat | Mennyiség (dörzsölje) | |
| D 76 | K 51 | Vámok fizetése | 12 000,00 |
| D 76 | K 51 | Vámok fizetése | 82 524,00 (8000*68,77*0,15) |
| D 07 | K 60 | Az áruk tulajdonjoga, mint:
A tulajdonos elfogadja önálló döntés, az előírásoktól vezérelve. | 550 160,00 (8000*68,77) |
| D 19 | K 76 | Az import áfa tükröződik | 113 883,12 |
| D 07 | K 60 | Az ingatlannak az Orosz Föderáció területére történő szállításának költségei | 34 650,00 |
| D 19 | K 60 | Ingatlanszállítás ÁFA | 6 237,00 |
| D 01 | K 08-4 | Az átvett ingatlan tőkésítése | 550 160,00 |
| D 68 | K 19 | ÁFA levonási kérelem benyújtása | 120 120,12 (113 883,12+6237) |
| D 60 | K 91-1 | Pozitív árfolyam-különbözet elhatárolása a szállítókkal devizában történő elszámolásoknál | 3 280,00 (8000*(68,77-68,36)) |
| D 60 | K 52 | Utolsó fizetés a szállítónak az importált árukért | 546 880,00 (8 000*68,36) |
Hibák az importtranzakciók elszámolásában
Az importtranzakciók könyvelésekor nagyon óvatosnak kell lennie, hogy elkerülje az audit során gyakran feltárt hibákat:
- a deviza nem megfelelő átváltása rubelre devizaügylet során;
- nincs orosz nyelvű fordítás annak a dokumentumnak a szövegének, amely alapján a fizetés devizaszámláról történik;
- az előlegfizetésről szóló szerződésekből eredő kötelezettségek teljesítésére vonatkozó határidők elmulasztása;
- az importtranzakciók könyveléséhez szükséges számlák hibás megfeleltetése.
Hogyan határozzák meg az importált áruk költségét?
A „Készletek elszámolása” PBU 5/01 számviteli szabályzat 6. pontja értelmében a térítés ellenében beszerzett készletek tényleges bekerülési értékét a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összegeként kell elszámolni, az általános forgalmi adó és egyéb visszatérítendő költségek nélkül. adók (kivéve az Orosz Föderáció jogszabályaiban meghatározott eseteket). A tényleges költség meghatározásához a következő képletet használhatja:
Tényleges költségek:
- a megállapodás szerint a szállítónak (eladónak) kifizetett összegek;
- a szervezeteknek készletszerzéssel kapcsolatos információs és tanácsadói szolgáltatásokért kifizetett összegek;
- vámok;
- készletegység beszerzésével összefüggésben fizetett vissza nem térítendő adók;
- annak a közvetítő szervezetnek fizetett díjazás, amelyen keresztül a készleteket megszerezték;
- a készletek beszerzésének és felhasználási helyre szállításának költségei, beleértve a biztosítási költségeket is. Ezek a költségek különösen a készletek beszerzésének és szállításának költségeit foglalják magukban;
- a szervezet beszerzési és raktári részlegének fenntartási költségeit, a készletek felhasználási helyére történő szállításának szállítási költségeit, ha azokat a készletek ára nem tartalmazza, megállapodás által megállapított; a szállítók által nyújtott kölcsönök felhalmozott kamatai (kereskedelmi kölcsön); a leltár elszámolása előtt felhalmozott kölcsönzött pénzeszközök kamatai, ha azt e készletek beszerzésére vették fel;
- a készletek olyan állapotba hozásának költségei, amely alkalmas a rendeltetésszerű felhasználásra. Ezek a költségek magukban foglalják a szervezet részmunkaidős munkával, válogatással, csomagolással és fejlesztéssel kapcsolatos költségeit technikai sajátosságok olyan átvett készletek, amelyek nem kapcsolódnak termékgyártáshoz, munkavégzéshez és szolgáltatásnyújtáshoz;
- a készletszerzéshez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.
Az általános és egyéb hasonló ráfordítások nem szerepelnek a készletek beszerzésének tényleges költségeiben, kivéve, ha közvetlenül a készletek beszerzéséhez kapcsolódnak.
A 6. pont kimondja, hogy a rubelre történő átváltás a devizaügylet napján érvényes árfolyamon történik. A PBU 3/2006 9. pontja szerint vásárolt termék előlegfizetése esetén az átváltási árfolyam az előlegfizetés napján a termék megfelelő költségének megállapításával kerül rögzítésre. Az áru fennmaradó részét a megváltozott árfolyam figyelembevételével (ha ilyen jelenség előfordul) elfogadjuk könyvelésre.
Az importált áruk nyilvántartásához szükséges dokumentumok
Alapján Szövetségi törvény 2011. december 6-án kelt 402-FZ „A számvitelről” (9. cikk) minden tény gazdasági aktivitás előzetes regisztrációhoz kell kötni számviteli bizonylat. Az importügyletek elszámolásához az elsődleges számviteli bizonylatok, amelyek megléte az importált áruk könyveléséhez és adóelszámolásához szükséges, a következők:
- külkereskedelmi szerződés az áruimportőrrel;
- az eladó által kiállított számla;
- szállítási, továbbítási okmányok;
- biztosítási dokumentumok;
- árunyilatkozat (DT);
- a vámok és illetékek megfizetését igazoló banki igazolások;
- számlák, leltári tételek átvételi okiratai;
- technikai dokumentáció. Olvassa el a cikket is: → "".
Az áruk behozatalát szabályozó jogalkotási aktusok:
| Normatív aktus | Szabályozási terület |
| Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. június 9-i 44n számú „A „Készletek elszámolása” PBU 5/01 számviteli szabályzat jóváhagyásáról szóló rendelete (módosításokkal és kiegészítésekkel) | Az importáruk költségének kialakulása |
| Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. november 27-i, 154n számú rendelete „A devizában kifejezett eszközök és kötelezettségek számviteli szabályzatának jóváhagyásáról” (PBU 3/2006) módosításokkal és kiegészítésekkel) | Áruköltség meghatározása az árfolyam függvényében |
| Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 268. cikkének 3. záradéka, 1. cikk | Import áruk adóelszámolása |
| Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 320. cikke | A kereskedési műveletek költségeinek meghatározására vonatkozó eljárás |
| A 2011. december 6-i 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény (9. cikk) szerint | Elsődleges számviteli bizonylatok |
| 2003. december 8-i 164-FZ szövetségi törvény „A külkereskedelmi tevékenységek állami szabályozásának alapjairól” (10. cikk, 2. cikk) | Az áruimport meghatározása |
„Kérdések és válaszok” kategória
1. kérdés. Kötelesek-e előleget fizetnünk külföldi eladónak importáru vásárlásakor?
Előleg fizetési kötelezettség akkor keletkezik, ha ez a kötelezettség szerepel abban a szerződésben, amelyet Ön a külföldi szállítóval kötött. Ha a szerződés nem rendelkezik előleg fizetéséről importáru vásárlásakor, akkor azt nem köteles fizetni.
2. kérdés. Jól értem, hogy az áruk elszámolása a tulajdonjog átruházásának napján kezdődik, még akkor is, ha az árut még nem vették át és nem fizették ki?
Igen, az Orosz Föderáció jogszabályai szerint az importált áruk vevője átveszi az árut tárgyi eszközként ill. készletek a tulajdonjog eladótól való átruházásakor.
Betöltés...