SOM. Kolosovskaya, skatterådgiver

Handelsgebyr i Moskva - 2015

Vi svarer på disse og andre populære spørsmål om Moskva-handelsavgiften.

Omsetningsavgift i Moskva i 2015

Hvem må betale merverdiavgift?

MERK FØLGENDE

Allerede handelsorganisasjoner og næringsdrivende må sende inn melding om registrering som næringsskattyter senest 7. juli.
Første gang handelsgebyret skal betales for III kvartal 2015 senest 26. oktober 2015 på BCC 182 1 05 05010 02 1000 110.

Omsetningsavgift betales av organisasjoner og gründere Kunst. 2 i lov av 17.12.2014 nr. 62 (heretter - lov nr. 62):

forhandlere i Moskva gjennom stasjonære fasiliteter, det vil si butikker og paviljonger med handelsgulv, samt kiosker, telt og boder uten handelsgulv;
engasjert i levering og handel i Moskva, for eksempel gjennom varebiler;
å være eiere av detaljmarkedene i Moskva.

Det spiller ingen rolle hva du selger (mat eller industrivarer), og om du eier handelslokalet på eiendomsretten eller leier det.

Hvem kan ikke betale omsetningsavgiften?

Trenger ikke betale merverdiavgift paragraf 2 i art. 411 Skattekode for den russiske føderasjonen:

gründere på patentsystemet for beskatning;
ESH-betalere.

Også fritatt for gebyret Kunst. 3 Lov nr. 62:

salg av varer gjennom automater;
handel på messer og detaljmarkeder.

Må grossister betale merverdiavgift?

Nei, det burde de ikke. Faktisk, for handel fra varehus (nemlig dette er hvordan grossister selger varer) i Moskva, er innsamlingssatsen ikke fastslått. Kunst. 2 i lov nr. 62;.

Må jeg betale omsetningsavgift hvis selskapet er registrert i Moskva, og butikkene er lokalisert i Moskva-regionen?

Handelsskatt må bare betales av de som handler i Moskva. Samtidig spiller stedet for registrering av selve organisasjonen hos skattemyndigheten ingen rolle. Siden detaljhandel utføres i Moskva-regionen (butikker ligger der), er det ikke nødvendig å betale omsetningsavgift nr. 1 i art. 411 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Må jeg betale omsetningsavgift hvis selskapet er registrert i Moskva-regionen, og butikken er lokalisert i Moskva?

Siden detaljhandelen drives gjennom en butikk i Moskva, må organisasjonen betale omsetningsavgift.

Men hvis denne butikken ligger på detaljmarkedets territorium, trenger du ikke betale gebyret. Artikkel 2, 3 i lov nr. 62. Kvalifisering for dette unntaket kan verifiseres Brev fra finansdepartementet i Moskva datert 20. april 2015 nr. 90-01-01-07-53/15:

en avtale om levering av en handelsplass på markedet;
selgerkort.

Må jeg betale et handelsgebyr hvis en gründer kommer fra en annen region til Moskva for å handle på detaljmarkedet?

En gründer som handler i Moskva på detaljmarkedet trenger ikke å betale et handelsgebyr Kunst. 3 Lov nr. 62. Og det spiller ingen rolle hvor han er registrert hos skattemyndighetene - i Moskva eller en annen region.

Må restauranter, kafeer og andre serveringssteder betale omsetningsavgift?

Nei, det burde de ikke. I Moskva er det kun detaljhandel som skattlegges, men det inkluderer ikke salg av mat og drikke i barer, restauranter, kafeer og andre serveringsfasiliteter. Kunst. 2 i lov nr. 62; Kunst. 413 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Hva er salgsavgiftssatsene?

Gebyrsatser er fastsatt i art. 2 i lov nr. 62. De avhenger av type handel og kan variere avhengig av området den utføres i.

For utsalgssteder med et salgsareal på ikke mer enn 50 kvm. m og uten handelsgulv er det satt en fast gebyrsats - i rubler per kvartal fra hvert handelsobjekt.

For eksempel, hvis du er engasjert i levering og handel i et hvilket som helst distrikt i Moskva, må du betale 40 500 rubler kvartalsvis. For en butikk med handelsgulv på opptil 50 kvm. m i det sentrale administrative distriktet er innsamlingssatsen 60 000 rubler. per kvartal, og for samme butikk i Mitino - 21 000 rubler. per kvartal. Fra en kiosk i det sentrale administrative distriktet må du betale 81 000 rubler per kvartal.

Store butikker, supermarkeder, hypermarkeder med et salgsareal på mer enn 50 kvm. m og eierne av detaljhandelsmarkedene betaler en handelsavgift per kvadratmeter butikkareal.

Hvordan bestemme salgsområdet til en butikk for å beregne salgsgebyret?

Arealet av handelsgulvet bestemmes på grunnlag av inventar og titteldokumenter for handelsobjektet. Dette kan være et hvilket som helst dokument som inneholder informasjon om formålet og utformingen av objektets lokaler - en salgs- eller leiekontrakt, et teknisk pass, planer, diagrammer, forklaringer, etc. Brev fra Finansdepartementet nr. 03-11-06/24876 datert 29. april 2015, nr. 03-11-06/3/17199 datert 27. mars 2015, nr. 03-11-06/3/17214

For eksempel er arealet av handelsgulvet til en butikk i Yuzhny Butovo 65 kvm. m. Salgsavgiftssatser:

420 gni. for hver kvadratmeter salgsareal opp til 50 kvm. m inkluderende;
50 gni. for hver full (ufullstendig) kvadratmeter av arealet til handelsgulvet over 50 kvm. m.

Beløpet på omsetningsavgiften som skal betales for kvartalet vil være 21 750 rubler. (420 rubler x 50 kvm + 50 rubler x (65 kvm - 50 kvm)).

Butikken vår er stengt på søndager og vil snart være stengt for oppussing i en måned. Er dette tatt i betraktning ved beregning av omsetningsavgiften?

Nei. Det spiller ingen rolle hvor mange dager i kvartalet du handlet.

Beløpet på gebyret reduseres ikke avhengig av varigheten handelsvirksomhet i løpet av kvartalet.

Må skattebetalere registrere seg for omsetningsavgift?

Ja. Hvis handelsaktiviteten din i Moskva er avgiftsbelagt, må du sende inn en melding til IFTS på skjema nr. TS-1, som er gitt i Brev fra den føderale skattetjenesten datert 10.06.2015 nr. GD-4-3 / [e-postbeskyttet] .

Dersom det er flere utsalgssteder sendes det én melding, men det skal fylles ut en egen side «Opplysninger om gjenstand for beskatning med omsetningsavgift» for hvert handelsobjekt.

Til hvilken kontroll skal jeg sende melding om registrering for betalere av omsetningsavgiften?

Melding på skjema nr. TS-1 paragraf 7 i art. 416 i den russiske føderasjonens skattekode; Brev fra Federal Tax Service av 17. juni 2015 nr. GD-4-3 / [e-postbeskyttet] må sendes inn:

<или>når du handler gjennom en butikk som er eiendom - til Federal Tax Service på stedet for denne butikken. Hvis du har flere butikker i territoriene til forskjellige IFTS, kan du registrere deg i hvilken som helst av dem du ønsker. I varselet, angi først informasjonen om butikken kontrollert av denne IFTS, om resten - i hvilken som helst rekkefølge;
<или>når du handler gjennom et hvilket som helst annet anlegg - ved IFTS på stedet til organisasjonen eller bostedet til gründeren. For eksempel er en organisasjon registrert i Moskva-regionen engasjert i en leveringshandel i Moskva. Hun må sende inn en melding til IFTS i nærheten av Moskva.

Hva er fristen for å sende inn registreringsmelding til skatteytere?

Melding på skjema nr. TS-1 skal leveres på papir el elektronisk skjema innen 5 virkedager fra datoen for oppstart av handel.

Hvis du handlet i Moskva før begynnelsen av juli, telles 5 virkedager fra 1. juli 2015 - siste dag for varsling vil være 7. juli 2015.

Etter det vil IFTS sende deg et registreringsbevis på skjema nr. TS artiklene 412, 416 i den russiske føderasjonens skattekode; Brev fra den føderale skattetjenesten datert 10.06.2015 nr. GD-4-3 / [e-postbeskyttet] .

Hva skjer hvis omsetningsavgiftsbetaler ikke er registrert?

Det faktum at du har et handelsobjekt som du må betale en handelsavgift fra, vil skattetilsynet lære av departementet for økonomisk politikk og utvikling i Moskva Kunst. 4 Lov nr. 62.

Og hvis du ikke blir registrert, vil tilsynet for det første gi deg et krav om å betale et gebyr beregnet på grunnlag av informasjon mottatt fra avdelingen. Du må betale gebyrer og bøter. Dessuten vil beløpene som innkreves fra deg ikke bli tatt i betraktning for skatteformål. paragraf 5 i art. 225, paragraf 10 i art. 286, paragraf 8 i art. 346.21, paragraf 3 i art. 417, paragraf 4 i art. 418 Skattekode for den russiske føderasjonen.

For det andre vil du bli bøtelagt for å gjøre forretninger uten skatteregistrering - 10% av inntekten mottatt for perioden mens du jobbet uten registrering, men ikke mindre enn 40 000 rubler. paragraf 2 i art. 116, paragraf 2 i art. 416 Skattekode for den russiske føderasjonen

Når og på hvilken KBK må jeg betale handelsgebyret?

Omsetningsavgift skal betales kvartalsvis senest den 25. dagen i måneden etter utløpt kvartal. Det vil si at gebyret for III kvartal skal være betalt senest 26. oktober 2015 (25. oktober - søndag e) Kunst. 414, paragraf 2 i art. 417 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Omsetningsavgiften betales til Moskvas budsjett i henhold til BCC 182 1 05 05010 02 1000 110.

Må jeg levere selvangivelse?

Det kreves ingen selvangivelse.

Det er imidlertid nødvendig å rapportere til Federal Tax Service Inspectorate i skjemaet nr. TS-1 om alle endringer i indikatorene for handelsobjektet som påvirker beregningen av gebyrbeløpet og paragraf 2 i art. 416 Skattekode for den russiske føderasjonen. For eksempel om å endre området til handelsgulvet til et hypermarked.

Hvordan redegjøre for merverdiavgift for skatteformål?

Organisasjoner på DOS tar ikke hensyn til handelsavgiften i utgifter, men reduserer selve overskuddsskatten (forskuddsbetaling) med beløpet for betalt avgift. Men bare den delen av skatten som overføres til Moskvas budsjett paragraf 10 i art. 286 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Moskva-entreprenører - betalere av personlig inntektsskatt med beløpet for den betalte avgiften kan redusere personlig inntektsskatt beregnet på slutten av året med en sats på 13% paragraf 5 i art. 225 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Forenklere med objektet "inntekter minus utgifter" tar hensyn til beløpet på gebyret som er betalt i utgiften x under. 22 s. 1 art. 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

Organisasjoner og gründere på det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt" kan redusere den "forenklede" skatten (forskuddsbetaling) med beløpet for omsetningsavgiften som er betalt i den aktuelle skatteperioden (rapporteringsperioden). Men bare på betingelse av at skatten krediteres budsjettet til Moskva paragraf 8 i art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode. Det vil si at omsetningsavgiften betalt i oktober for III kvartal kan tas med i beregningen av årets avgift. Men hvis du har flere typer aktiviteter i det «lønnsomme» forenklede skattesystemet, er det kun beløpet for detaljinntektsskatt som det betales omsetningsavgift på som kan reduseres med avgiftsbeløpet. Derfor må du regnskapsføre detaljinntekt separat. Brev fra Finansdepartementet av 27. mars 2015 nr. 03-11-11/16902.

Hva er straffen for manglende betaling av omsetningsavgift?

Hvis du ikke betaler gebyret i tide, vil IFTS sende deg et krav om betaling i beløpet beregnet på grunnlag av informasjonen som er tilgjengelig for tilsynet om handelsobjektet. I tillegg vil det bli belastet bøter for hver dag med forsinkelse i betaling av gebyret. Kunst. 75 Den russiske føderasjonens skattekode.

Dersom du etter å ha mottatt forespørselen fortsatt ikke betaler gebyret, kan skattemyndigheten gi et inkassopålegg og sperre bankkontoen din.

1. juli ble det innført en handelsskatt på territoriet til byen Moskva. Det har allerede blitt kalt "morderen av småbedrifter", "kapitalrente", sammenslutninger av representanter for forskjellige handelssektorer skriver allerede brev til presidenten. Før du blir med på antall motstandere denne avgiften, la oss ta for oss bakgrunnen for adopsjonen, essensen, samt juridiske måter å redusere størrelsen på.

Hva har gått oss forbi

I andre halvdel av 2014, til tross for den vanskelige økonomiske situasjonen i landet og Regjeringens forsikringer om ikke å øke skattetrykket for næringslivet og befolkningen, ble spørsmålet om nye initiativ på skatte- og avgiftsområdet aktivt diskutert. Noe av det mest bemerkelsesverdige var initiativet til å innføre en «ny» avgift for å fylle regionenes budsjetter – omsetningsavgiften. I følge foreløpige estimater kan den "nye" skatten gi omtrent 200 milliarder rubler ekstra inntekter til budsjettene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen, noe som er et ganske betydelig beløp, spesielt med tanke på at på tidspunktet for diskusjonen om innføringen av en ny skatt (etter 6 måneder av 2014) hadde 30 konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen budsjettunderskudd, og ytterligere 30 var i fare, det vil si at de balanserte på randen. Derfor var regionene, spesielt Moskva (dets budsjettunderskudd er nesten lik det årlige budsjettet i St. Petersburg), helt for å innføre en omsetningsavgift.

Den "nye" avgiften var nesten en karbonkopi av omsetningsavgiften som eksisterte fra 1998 til 2004. Den største ulempen med den "gamle" omsetningsavgiften var at den var indirekte. Forskjellen mellom indirekte skatter (for eksempel merverdiavgift) og direkte skatter (for eksempel selskapsskatt) er at de er skatter på forbrukeren, det vil si at varekostnadene øker med beløpet for indirekte skatt. Et trekk ved den "gamle" omsetningsavgiften var at dens avgiftsgrunnlag (beløpet som avgiftsbeløpet beregnes fra) var salg av varer, det vil si at det var identisk med avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift (heretter referert til som merverdiavgift). Faktisk var det en situasjon da den samme operasjonen ble beskattet to ganger med i hovedsak de samme skattene. Forskjellen mellom dem var at momssatsen var 20 % (siden 2004 - 18 %), den ble overført til føderalt budsjett og var en føderal skatt, det vil si at den kun kunne etableres på føderalt nivå. Den "gamle" omsetningsavgiften var en regional skatt - den ble etablert på territoriet til hvert fag i føderasjonen separat ved en lovgivende handling fra fagets lovgivende forsamling. Den maksimale satsen som et fag i forbundet kunne sette var 5%. Innkrevingen av denne skatten etterlot mye å være ønsket: ikke mer enn 30 % av skattebetalerne betalte denne skatten. Denne situasjonen var forbundet med et dårlig gjennomtenkt system for administrasjon av denne skatten (kontroll over betaling og overføring).

Den "nye" omsetningsavgiften medførte dermed ikke annet enn prisøkninger, ekstrakostnader for å bygge et administrasjonssystem og en massiv overgang av virksomheten til "skygge"-sfæren: faktisk en nedgang i dagens nivå på skatteinntektene til budsjett. I denne forbindelse ble innføringen av en "ny" omsetningsavgift i september 2014 forlatt.

"Det er nødvendig å introdusere i det minste noe," er hvordan man kan karakterisere det insisterende ønsket fra noen varamedlemmer, som aktivt fremmet interessene til fagene i forbundet, om å pålegge en ny plikt for virksomheten. Denne gangen bestemte vi oss for å ta betalt lokale avgifter med 22 (!) arter gründervirksomhet. Imidlertid ble regningen til slutt myket opp, og det ble besluttet å bare la lokale avgifter fra gjenstander for handelsaktivitet være igjen.

Det er verdt å merke seg at vedtakelsen av statsdumaen av en så viktig innovasjon i systemet med skatter og avgifter var så lukket som mulig med det nåværende nivået av informasjonsgjennomsiktighet i lovgivningsprosessen: innføringen av handelsavgiften ble utført av endring av loven allerede vedtatt i første lesning, som til slutt fratok innbyggerne en forklarende merknad (enhver, men fortsatt begrunnelse for innovasjonen), samt konklusjonen fra regjeringen, som er viktig element lovgivningsprosess når du gjør endringer i systemet med skatter og avgifter (mest sannsynlig var det uformelt). Deretter ble flere viktige endringer i skattekoden (heretter referert til som den russiske føderasjonens skattekode) utført på samme måte. Fun fact: Maria Kozhevnikova, "stjernen" i populære sitcoms på TV og innenlandske "blockbusters", ble også "medforfatter" av initiativet for å innføre en omsetningsavgift.

Representanter for Den russiske føderasjonens finansdepartement forklarte denne måten å vedta endringer i den russiske føderasjonens skattekode i hastverk og behovet for å nytt initiativ tjent allerede i 2015 (dette er på grunn av særegenhetene ved ikrafttredelsen av "skatte"-lover).

Dermed kan vi konkludere med at omsetningsavgiften er det minste av alle ondskapene som kan falle på gründernes lodd.

I følge noen medieoppslag tilhørte ideen om å innføre en omsetningsavgift Moskva, som gjentatte ganger klaget til presidenten om at detaljkjeder ikke betaler ekstra skatt. Presidenten snakket til og med om dette emnet, men ga ikke helt nøyaktige data om hvor mye skatter som ble betalt av de største detaljhandelskjedene til Moskva-budsjettet (25 millioner i stedet for 25 milliarder rubler). Som det viste seg senere, klaget Moskva ikke i det hele tatt på detaljhandelskjeder, men over kjøpesentre som ikke betalte ekstra skatt på eiendommen til organisasjoner på grunn av særegenhetene ved å beregne skattegrunnlaget. men dette problemet ble løst i fjor, da metoden for beregning av skattegrunnlaget for selskapseiendomsskatt ble endret, noe som førte til en betydelig økning i betalbar skatt.

Noen eksperter mener at hensikten med å innføre denne avgiften er å fastsette minimumsbetalingen for bedrifter i handelsnæringen, siden mange av dem bruker ulike ordninger og triks for å redusere deres skatteplikt. Betaler for tilgang til den enorme forbrukerbasen som finnes i Moskva. Denne posisjonen bekreftes også av dokumentene fra Institutt for økonomisk politikk og utvikling - det ansvarlige organet fra Moskva-regjeringen for administrasjon av handelsskatten.

Et trekk ved nyere skatteinitiativer som innebærer en betydelig endring i bestemmelsene til visse kategorier av skattebetalere er den kvalifiserte fordelingen av deres handlinger over hele territoriet, det vil si ikke umiddelbart over hele landet, men bare innenfor individuelle soner, territorier (spesielle økonomiske soner) , regionale investeringsprosjekter, territorier med avansert sosial økonomisk utvikling). De bestemte seg for å gjøre det samme med den nye plikten: i samsvar med art. 4 føderal lov datert 29. november 2014 nr. 382-FZ «Om endringer i del 1 og 2 i skatteloven Den russiske føderasjonen”, kunne omsetningsavgiften bare innføres på territoriet til kommuner som er en del av føderale byer (Moskva, St. Petersburg og, mer nylig, Sevastopol). For kommuner som er en del av andre regioner, er det nødvendig å vedta en egen føderal lov som vil tillate innføring av omsetningsavgift i disse territoriene.

"La oss ta et eksempel: for en nærbutikk med et salgsareal på 67 m 2 i det sentrale administrative distriktet, vil salgsgebyret for tredje kvartal 2015 være 60 850 rubler"

Opprinnelig var de potensielle territoriene der omsetningsavgiften kunne innføres begrenset til tre emner, hvorav bare i Moskva, fra 1. juli 2015, begynte omsetningsavgiften å fungere.

Myndighetene i St. Petersburg og Sevastopol har besluttet å utsette innføringen av handelsskatten på territoriet til deres konstituerende enheter foreløpig, noe som skyldes deres manglende vilje til å miste det nåværende volumet av skattefradrag fra handelsbedrifter, også som inkompatibiliteten til økonomien i hovedstaden og andre regioner. For eksempel, i 2015 vil inntektssiden av budsjettene til Moskva, St. Petersburg og Sevastopol utgjøre 1,49 billioner rubler, 419,5 milliarder rubler, 15,7 milliarder rubler. Gitt at i Moskva, med sine 260 tusen handelsbedrifter, er et foreløpig estimat av inntektsbeløpet fra handelsskatten rundt 3 milliarder rubler.

Hva er omsetningsavgift og hvorfor innføres den

Omsetningsavgiften er en fast betaling som skal betales kvartalsvis av hver enkelt (fysisk eller enhet) hvem som gjør følgende typer handelsaktiviteter (klausul 2, artikkel 413 i den russiske føderasjonens skattekode) på løsøre og fast eiendom beregnet på dette:

I tillegg er det verdt å merke seg at handelsaktiviteten til den russiske føderasjonens skattekode forstås som detaljhandel, småskala engros- og engroskjøp og salg av varer utført gjennom gjenstandene til et stasjonært distribusjonsnettverk, et ikke-stasjonært distribusjonsnettverk. distribusjonsnettverk, samt gjennom varelagre (klausul 2, paragraf 4, artikkel 413 i skatteloven RF).

Avgiftsbeløpet beregnes basert på omsetningsavgiftssatsen, avhengig av Totalt areal handelsgulv og andre lokaler som brukes til handel; eller basert på en fast sats for bruk av en gjenstand av løsøre eller fast eiendom til handelsvirksomhet som ikke har handelsgulv. Metoder for å beregne størrelsen på området er fastsatt i dekret fra Moskva-regjeringen datert 06/30/2015 nr. 401-PP separat for hver type aktivitet, avhengig av objektet til løsøre eller fast eiendom som brukes til handelsaktiviteter.

Omsetningsavgiftssatsen kan variere avhengig av (klausul 6 i artikkel 415 i den russiske føderasjonens skattekode):

territoriet for å utføre en kvalifisert type handelsaktivitet;
kategorien til betaleren av gebyret;
implementeringsfunksjoner visse typer handel;
trekk ved handelsobjektene.

I Moskva er prisene differensiert avhengig av handelsterritoriet (i synkende rekkefølge): Central Administrative District, distrikter innenfor Moskva ringvei (med unntak av det sentrale administrative distriktet), distrikter utenfor Moskva ringvei.

La oss derfor ta et eksempel: for en nærbutikk med et salgsareal på 67 m 2 i det sentrale administrative distriktet, vil salgsgebyret for tredje kvartal 2015 være:

60 tusen rubler (sats for et stasjonært handelsanlegg i det sentrale administrative distriktet, området som ikke overstiger 50 m 2) + 50 rubler * 17 m 2 (takst for hver meter som overstiger 50 m 2) \ u003d 60 850 rubler.

Det bør også påpekes at den russiske føderasjonens skattekode fastsetter den maksimalt mulige salgsavgiften, som ikke kan overstige oppgjørsbeløp skatt ved bruk av patentbeskatningssystemet (heretter kalt PSN) i kommune eller i Moskva, som i vårt tilfelle. Essensen av PSN er det individuell entreprenør(heretter - IP) har rett til å betale kun 6% (estimert skattebeløp) av beløpet for estimert inntekt som er angitt for denne typen aktivitet. Så, for eksempel, i samsvar med endringene gjort av loven om byen Moskva datert 19.11.2015 nr. 52 “Om endring av artikkel 1 i loven om byen Moskva datert 31.10.2012 nr. 53 "På patentbeskatningssystemet", skattbeløpet per kvartal for en stasjonær detaljhandel med et areal på ikke mer enn 50 m 2 er 60 tusen rubler, det vil si den samme satsen fastsatt for omsetningsavgiften .

På bakgrunn av dette kan vi konkludere med at handelsgebyret på en viss måte utjevner posisjonen til de som gikk over til PSN med de som ikke gjorde det og betalte iht. forskjellige årsaker mindre skatter.

Den russiske føderasjonens skattekode gir mulighet for å motregne beløpet på handelsskatten mot betaling av andre skatter, det vil si å redusere mengden skatter som betales på selskapsskatt (men ikke hele beløpet, men skal bare betales til det regionale budsjettet - det er 90% av det totale beløpet), skatt på inntekt enkeltpersoner, under det forenklede skattesystemet, vil det imidlertid på grunn av spesifikasjonene ved å betale ovennevnte avgifter og anvendelse av det forenklede skattesystemet være nødvendig å betale merverdiavgiftsbeløpet først før du reduserer beløpene som skal betales på andre skatter.

"Omsetningsavgiften utjevner på en viss måte posisjonen til de som byttet til PSN med de som ikke gjorde det og betalte mindre skatt av forskjellige grunner"

Butikken vår i det sentrale administrative distriktet, etter å ha betalt 60 850 rubler for 3. kvartal, kunne redusere inntektsskattebetalingene bare i henhold til resultatene fra 4. kvartal (eller hele skatteperioden i 2015, i samsvar med terminologien til skatteloven). fra Den russiske føderasjonen), siden betalingen av gebyret faktisk skulle skje før den 25. dagen i den første måneden i 4. kvartal, det vil si før 26. oktober (25. oktober er en fridag). Dersom inntektsskatten overstiger omsetningsavgiften, må butikken bare betale den positive differansen mellom skatteplikten for inntektsskatt og omsetningsavgiften. Hvis beløpet på inntektsskatten viste seg å være mindre eller butikken mottok et tap ved slutten av perioden, overføres ikke inntektsskatten til budsjettet, og beløpet for den betalte omsetningsavgiften kan ikke krediteres mot betaling av inntektsskatt, på grunn av at vi må gjøre denne «ikke nok» inntektsskatt. Samtidig må vi også betale handelsgebyret for den ulønnsomme perioden, fordi forpliktelsen til å betale den ikke avhenger av det økonomiske resultatet av aktiviteten, men bare avhenger av at kvalifisert handelsvirksomhet utføres. ute.

Dermed vil ikke skattebyrden på store handelsbedrifter øke, fordi beløpet på omsetningsavgiften for dem er ganske symbolsk, selv om de har betydelig butikkareal, og derfor vil det ikke være vanskelig for dem å motregne det betalte beløpet på omsetningsavgiften mot for eksempel inntektsskatt. Men for små bona fide-kjøpmenn kan det å betale et tillegg føre til en betydelig nedgang i fortjenesten.

Det skal også bemerkes at skattyter selv må beregne og betale skattebeløpet, som medfører ytterligere risiko for manglende betaling av handelsgebyret i forhold til den løsøre eller fast eiendom som brukes til handelsvirksomhet.

Hvordan bli skattyter på handelsavgiften? Fra 1. juli til 7. juli 2015 måtte alle personer som brukte løsøre og fast eiendom til å drive kvalifisert handelsvirksomhet sende inn registreringsmelding til skattemyndigheten på stedet for eiendommen eller på bostedet (hv. en individuell gründer). Ved endring i størrelsen på arealet til et detaljhandelsanlegg eller utseendet til et nytt detaljhandelsanlegg, må skattyter varsle den autoriserte skattemyndigheten innen 5 dager eller registrere det hos skattemyndigheten (artikkel 2 i artikkel 416 i den russiske føderasjonens skattekode).

I følge medieoppslag hadde rundt 35.000 av 260 000 handelsbedrifter i Moskva i midten av juli sendt inn meldinger. Dette skyldes blant annet at boten fastsatt i nr. 1 i art. 126 i den russiske føderasjonens skattekode er bare 200 rubler. Imidlertid, hvis det i løpet av en skatterevisjon avsløres at en person drev aktiviteter uten å sende inn en melding om registrering og betaling av en omsetningsavgift i det foreskrevne beløpet, kan han bli holdt mer alvorlig ansvarlig (klausul 2 i artikkel 116 i den russiske føderasjonens skattekode): en bot på 10% av inntekten mottatt i løpet av denne perioden, men ikke mindre enn 40 tusen rubler.

Hvordan unngå lovlig å betale omsetningsavgift

For det første, i samsvar med loven om handelsavgift, er Moskva fritatt for å betale handelsavgift på tilstand arkivering varsler :

detaljhandel gjennom salgsautomater;
handel med autonome, budsjettmessige og statseide institusjoner;
handel på helgemesser, spesialiserte messer og regionale messer;
handel på territoriet til detaljmarkeder (bare aktiviteter for organisering av detaljmarkeder er underlagt gebyret);
handel på territoriet til agro-matklyngen;
filialer av den russiske posten;
autonome, budsjettmessige og statlige institusjoner;
religiøse organisasjoner i forhold til handel utført i religiøse bygninger og strukturer og på tomter knyttet til dem;
handel med teatre, kinoer og museer, planetarier og sirkus;
handel gjennom gjenstander for ikke-stasjonær handel (boder) med spesialiseringen "Utskrift";
personer som yter husholdningstjenester og driver handel samtidig.

For det andre er de fritatt for å betale omsetningsavgift uten varsel :

Noen gründere tilbyr ulike alternativerå forene flere handelsforetak under avtaler om sambruk av løsøre og fast eiendom og følgelig betale handelsavgiften ikke som separate gjenstander for handelsvirksomhet, men som for ett gjenstand for handelsvirksomhet. Dette alternativet er mulig, siden gebyrene for et lite detaljhandelsanlegg med et areal på 25 m 2 og 250 m 2 avviker litt (for eksempel for det sentrale administrative distriktet, henholdsvis 60 tusen rubler og 70 tusen rubler).

konklusjoner

Handelsskatten er først og fremst rettet mot å etablere minimumsnivået for skatter som et handelsforetak er forpliktet til å betale, uavhengig av det økonomiske resultatet, men bare for det faktum å drive handelsvirksomhet i Moskva. I denne forbindelse vil mange foretak der betalingen av omsetningsavgift er et betydelig beløp slutte å operere eller gå inn i "skygge"-markedet, det vil si at de ikke betaler skatt i det hele tatt. Derfor kan det andre målet som innføringen av handelsavgiften var rettet mot - å redusere størrelsen på "skygge"-handel - mislykkes, siden "skygge"-sektoren av handelen, mest sannsynlig, bare kan vokse uten skikkelig kontroll fra Department of Økonomisk politikk og utvikling av byen Moskva og FTS.

Hovedbildekilde: http://ecoplus-buh.ru/

Uavhengig bokhandlere så en trussel i den nye handelsavgiften [elektronisk ressurs]: Ny avis, — Tilgangsmodus: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (åpnet 27.12.2015); Handelsgebyret setter bruktbokhandlere på randen av å overleve [Elektronisk ressurs]: Reedus, - Tilgangsmodus: (åpnet 27.12.2015).

http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (Åpnet 27.12.2015).

Innføring av omsetningsavgift: kamper rundt regionale avgifter [Elektronisk ressurs]: audita.ru, - Tilgangsmodus: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (åpnet 27.12.2015).

Lov om budsjettet til byen Moskva for 2015 og planleggingsperioden 2016 og 2017, milliarder rubler [Elektronisk ressurs]: budget.mos.ru, - Tilgangsmodus: http://budget.mos.ru/budget_summary (Åpnet 27.12.2015).

Innføring av omsetningsavgift: kamper rundt regionale avgifter [Elektronisk ressurs]: audita.ru, - Tilgangsmodus: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (åpnet 27.12.2015).

De nye forretningsavgiftene vil kun påvirke handel [Elektronisk ressurs]: RBC, - Tilgangsmodus: http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (åpnet 27.12.2015).

Hvilke omstridte aktiviteter krever merverdiavgift, og hvilke ikke? Er det mulig å redusere den «forenklede» omsetningsavgiften uten 50%-grensen? Hva skjer hvis en mva-melding sendes for sent eller ikke sendes i det hele tatt?

Siden 1. juli 2015 har den blitt introdusert på Moskvas territorium. Og til tross for at den nye kolleksjonen er dedikert til eget kapittel 33 i den russiske føderasjonens skattekode og Moskva-loven datert 17. desember 2014 nr. 62 "Om omsetningsavgiften" (heretter - lov nr. 62), så langt er ikke alt så glatt med betalingen. Kapitalselskaper og gründere har stadig spørsmål knyttet til plikten til å betale omsetningsavgift. For på en eller annen måte å hjelpe handelsmenn, utstedte spesialister fra det russiske finansdepartementet flere brev på en gang med forklaringene deres. For enkelhets skyld har vi kombinert kommentarene fra tjenestemenn i dette materialet.

Til å begynne med merker vi at i år ble omsetningsavgiften innført kun i Moskva (lov nr. 62). Derfor vil artikkelen først og fremst være interessant. Myndighetene i St. Petersburg og Sevastopol innførte ikke en ny avgift. Og andre regioner i Russland vil kunne innføre det først etter at de har vedtatt en egen føderal lov (klausul 4, artikkel 4 i den føderale loven av 29. november 2014 nr. 382-FZ). Så langt er det ingen slik lov. Men avklaringer kan være nyttige for deg i fremtiden. Nedenfor tar vi for oss spørsmål, svarene på disse var ikke klart kjent.

Hvilke omstridte aktiviteter er avgiftspliktige og hvilke er ikke det?

Ikke alle aktiviteter lar deg umiddelbart forstå om du må betale en ny avgift eller ikke. Det er noen kontroversielle typer virksomhet, utfører som det er vanskelig å fastslå behovet for å betale et gebyr. La oss analysere de vanligste situasjonene.

Situasjon #1. Entreprenør selger sine egne produkter . Handel er ikke alltid videresalg før. Noen forretningsmenn selger produkter som de selv har produsert. Må jeg betale merverdiavgift i dette tilfellet? I følge eksperter fra Russlands finansdepartementet vil alt her avhenge av hvor du selger produktene dine (brev datert 15. juli 2015 nr. 03-11-10/40730 og datert 27. juli 2015 nr. 03-11-09 /43208). Så hvis du bruker en handelsfasilitet (rørlig eller fast) for å selge varer, må du betale gebyret til budsjettet (artikkel 413 i den russiske føderasjonens skattekode). For eksempel kan handelsobjektet være en stasjonær gjenstand med handelsgulv - en butikk, en paviljong, og også uten hall - en kiosk, et telt. Eller en ikke-stasjonær gjenstand - en mobil butikk, en tilhenger. Følgelig, hvis du for eksempel handler med varer egen produksjon gjennom butikken må du betale merverdiavgiften.

Merk. Bare de gründere som driver handel gjennom handelsanlegg er pålagt å betale omsetningsavgift ved salg av produkter av egen produksjon. For eksempel gjennom butikker, kiosker, boder.

Hvis du ikke bruker detaljhandelsfasiliteter for å selge dine egne produkter, trenger du ikke betale merverdiavgift.

Situasjon #2. Kjøpmannen inngår en kontrakt for salg av varer på kontoret . For tiden sparer mange selgere på butikklokaler. Derfor foregår varesalg direkte på kontoret. Det kan se noe slikt ut. En person velger et produkt på nettsiden og bestiller det. Etter det kommer han for å hente varene hos selgeren. Så inn denne saken behovet for å betale et gebyr vil avhenge av hvordan kontoret ditt ser ut fra innsiden (brev fra det russiske finansdepartementet datert 15.07.2015 nr. 03-11-10/40730). Hvis dette er et ordinært kontor, hvor det er bord, stol, datamaskin, skriver o.l. skrivesaker Du trenger ikke betale merverdiavgift.

Det hender at kontoret kalles et ganske stort rom, som har alle tegnene til et kommersielt anlegg. Spesielt har den utstillingsvinduer med tilleggsvarer, ganger for kunder og steder for deres tjenester - kasser eller terminaler for valg av produkter (artikkel 2 i føderal lov nr. 381-FZ av 28. desember 2009). Ved salg av varer på et slikt «kontor» skal det betales omsetningsavgift.

Situasjon #3. De solgte varene leveres med bud eller post . I denne situasjonen er hvordan leveringen foretas viktig for å betale gebyret. Hvis varene leveres fra et handelsanlegg, det vil si fra et rom beregnet på å vise, demonstrere varer, passere og betjene kunder, gjøre oppgjør med dem, skal gebyret overføres (brev fra Russlands finansdepartement datert 15. juli 2015 nr. 03-11-10 / 40730) .

Hvis objektet ditt ikke har disse egenskapene, vil en slik virksomhet bli anerkjent som handel ved å utstede varer fra et lager. Og handel fra et lager i Moskvas territorium er ikke underlagt omsetningsavgift. Siden innsamlingssatsene for handel fra et lager i hovedstaden ikke er fastsatt. Derfor, når du utfører handelsaktiviteter fra et lager, trenger du ikke å overføre handelsgebyret (brev fra departementet for økonomisk politikk og utvikling i Moskva datert 26. juni 2015 nr. DPR-20-2 / 1-161 / 15 ).

Merk. Hvis kureren leverer varene til kjøperen fra et lager i Moskva, er det ikke nødvendig å betale omsetningsavgift.

Situasjon #4. Forretningsmann yter husholdningstjenester og selger relaterte produkter . Ganske ofte selger gründere, i tillegg til å tilby husholdningstjenester, relaterte produkter for dem. For eksempel tilbyr skjønnhetssalonger og frisører kundene å kjøpe ulike virkemidler for hårpleie. Og skoverksteder - kremer og børster for forskjellige typer materialer som disse skoene er laget av. Hvis du har en slik virksomhet, trenger du ikke betale merverdiavgift. Dette ble kunngjort av det russiske finansdepartementet i sitt brev datert 27. juli 2015 nr. 03-11-09 / 42966.

Vi anbefaler deg imidlertid ikke å overføre gebyret bare hvis tjenestene dine er i samsvar med de som er nevnt i paragraf 3 i artikkel 3 i lov nr. 62. Siden Moskva har etablert tilleggsvilkårå frita forretningsmenn som driver med husholdningstjenester fra omsetningsavgift. Spesielt frisører, skjønnhetssalonger, renserier, sko- og klokkeverksteder etc. kan ikke betale gebyret, samtidig skal de handle gjennom en gjenstand uten hall eller med hall på mindre enn 100 kvadratmeter. m. Og området som er okkupert av utstyr for å vise og demonstrere varer, bør ikke overstige 10% av arealet til selve objektet. Når vilkårene ovenfor ikke er oppfylt, da sikrere innsamling betale. Eller finn ut IFTS'ens holdning til dette spørsmålet ved å sende en formell forespørsel.

Hvis du kun yter husholdningstjenester, men ikke selger varer, trenger du ikke betale merverdiavgift. Siden husholdningstjenester ikke er handel, er de tjenester. Det er ingen avgift for husholdningstjenester. Derfor trenger det ikke betales. Tjenestemenn fra departementet for økonomisk politikk og utvikling i Moskva er enige i dette i et brev datert 26. juni 2015 nr. DPR-20-2/1-161/15.

Er det mulig å redusere den "forenklede" avgiften på omsetningsavgiften uten en grense på 50 %

Selgere på det forenklede skattesystemet med et inntektsobjekt har rett til å trekke fra handelsgebyret for et enkelt skattefradrag sammen med forsikringspremier og sykehusfordeler (klausul 8 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode). Den eneste forskjellen er dette. På innbetalte bidrag og utbetalte ytelser kan du kun halvere den «forenklede» skatten. Det vil si med 50 % (klausul 3.1 i artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det er imidlertid ingen slike begrensninger på omsetningsavgiften. Derfor kan du ta hensyn til det betalte gebyrbeløpet i beregningen av den "forenklede" inntektsskatten i tillegg til forsikringspremier og ytelser, men uten en grense på 50 % (klausul 8 i artikkel 346.21 i den russiske skatteloven). Føderasjon). Det viser seg at dersom avgiftsbeløpet er betydelig, kan enkeltskatten på det forenklede skattesystemet reduseres ned til null. Dette ble indikert av Russlands finansdepartement i et brev datert 15. juli 2015 nr. 03-11-10 / 40730.

Den eneste betingelsen du må overholde for å redusere skatten på det forenklede skattesystemet på salgsgebyret er å sende inn en melding til den føderale skattetjenesten i Den russiske føderasjonen om registrering som betaler av gebyret (mer om dette under).

Hvis du jobber med et inntektsobjekt minus utgifter, kan du sette hele avgiftsbeløpet inn i utgifter under det forenklede skattesystemet (del 22, klausul 1, artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hva skjer hvis du sender inn et momsvarsel for sent eller ikke sender det i det hele tatt

Av generell regel For å betale et handelsgebyr må du registrere deg hos IFTS som betaler av denne avgiften innen fem virkedager etter at du begynte å handle. For å gjøre dette må IFTS sende inn en melding i skjemaet nr. TS-1, godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 06.22.2015 nr. MMV-7-14 / 249 (klausul 2 i artikkel 416 i Den russiske føderasjonens skattekode). Hvis du allerede handlet på det tidspunktet avgiften ble introdusert (1. juli), måtte du sende inn riktig melding før 7. juli (klausul 1 og 2 i artikkel 416 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra den føderale føderasjonen). Skattetjenesten i Russland datert 26.06.2015 nr. GD-4-3 /11229).

Så hvis en slik melding ikke sendes inn, kan skattemyndighetene sidestille din passivitet med å drive aktiviteter uten å registrere deg hos skattemyndigheten (avsnitt 2, klausul 2, artikkel 416 i den russiske føderasjonens skattekode). Og det kan bli bøter for brudd. Størrelsen er 10% av inntekten mottatt for perioden mens du jobbet uten registrering, men ikke mindre enn 40 000 rubler. (Klausul 2, artikkel 116 i den russiske føderasjonens skattekode). Etter det vil du bli registrert som betaler av gebyret med tvang og du må fortsatt betale gebyret. Men du vil ikke ha rett til å ta hensyn til det overførte beløpet av omsetningsavgiften når du beregner skatter (avsnitt 2, klausul 8, artikkel 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode). Siden gebyret bare kan avskrives hvis en melding om registrering ble sendt til Federal Tax Service Inspectorate.

Men for brudd på fristen for innlevering av registreringsmelding gis ingen sanksjoner. Det vil si at hvis du ikke møtte innen fem virkedager fra det øyeblikket du begynte å handle, eller hvis du ikke sendte en melding etter 7. juli, send den inn nå. Dette vil ikke frata deg muligheten til å redusere enkeltavgiften på innbetalt handelsavgift. Denne konklusjonen ble gjort av ansatte ved Federal Tax Service of Russia i avsnitt 6.2 i brevet datert 26. juni 2015 nr. GD-4-3 / 11229. Hovedsaken er å rekke å melde fra før du blir tvangsregistrert som omsetningsavgiftspliktig.

september 2015

6. Handel med kinoer, teatre, museer. Fritaket gjøres gjeldende dersom ved utgangen av kvartalet andel av inntekt fra salg av billetter til visning av film på kino, for forestillinger og andre forestillinger på kino, samt fra salg av billetter til museer i den samlede inntekten. utgjorde minst 50 prosent.

7. Handel gjennom ikke-stasjonære handelsnettverksanlegg med spesialisering "Utskrift", lokalisert i samsvar med prosedyren godkjent av regjeringen i Moskva.

I tillegg er følgende i prinsippet fritatt for omsetningsavgift:

1. Autonome, budsjettmessige og statlige institusjoner;

2. russiske postorganisasjoner;

3. Religiøse organisasjoner- i forhold til handel med religiøse bygninger og konstruksjoner og på tomter knyttet til dem.

Denne prosedyren er gitt i del 1 og 2 i artikkel 3 i lov om byen Moskva datert 17. desember 2014 nr. 62.

I tillegg er enkelte organisasjoner og gründere fritatt for å betale handelsavgiften, som handel ikke er hovedaktiviteten for, men en tilhørende aktivitet. Denne fordelen kan benyttes dersom tre betingelser er oppfylt samtidig.

1. Som hovedaktivitet under statens registrering av en organisasjon eller en gründer, er levering av tjenester erklært:

Frisører og skjønnhetssalonger;

Klesvask, renseri og farging av tekstil- og pelsprodukter;

Reparasjon av klær og tekstiler til husholdningsformål;

Reparasjon av sko og andre lærvarer;

Reparasjon av klokker og smykker;

For produksjon og reparasjon av metallsyteri og nøkler.

2. Lokalene hvor det drives handel omfatter:

Til gjenstander i et stasjonært handelsnettverk som ikke har handelsgulv;

Til gjenstandene til et stasjonært handelsnettverk med en hall (haller) med et areal på mindre enn 100 kvadratmeter. m;

Til gjenstander i et ikke-stasjonært handelsnettverk.

3. Arealet som okkuperes av utstyret beregnet for visning og demonstrasjon av varer er ikke mer enn 10 prosent av det totale arealet til anlegget som brukes i hovedaktiviteten.

Det skal bemerkes at det russiske finansdepartementet trekker en bredere konklusjon ved å forklare prosedyren for å bruke denne fordelen. Brev nr. 03-11-09/42966 datert 27. juli 2015 (bli gjort oppmerksom på skatteinspektoratene ved brev fra Federal Tax Service of Russia datert 5. august 2015 nr. GD-4-3/13687) sier at organisasjoner og gründere anerkjennes ikke som betalere av omsetningsavgiften som selger relaterte produkter når de yter husholdningstjenester (for eksempel rituelle). Forfatterne av brevet baserer sin posisjon på bestemmelsene i GOST R 53108-2008, ifølge hvilke salg av relaterte produkter er en del av leveringen av personlige tjenester.

Situasjon: om det er nødvendig å betale omsetningsavgift til en organisasjon - en produsent av varer som selger sine egne produkter gjennom butikken sin?

Svar: ja, det er nødvendig.

Omsetningsavgiften betales av de som faktisk bruker gjenstanden for handel (løsøre eller fast) for salg av varer (artikkel 411, nr. 1 i artikkel 412 i den russiske føderasjonens skattekode).

I motsetning til UTII-regimet, som ikke kan brukes på detaljhandel med varer av egen produksjon (artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode), inneholder ikke kapittel 33 "Handelsplikt" i den russiske føderasjonens skattekode slike begrensninger. De er ikke i Moskva-loven datert 17. desember 2014 nr. 62.

Fordeler som produsenter kan bruke når de selger varene sine, er heller ikke fastsatt i artikkel 3 i lov om byen Moskva datert 17. desember 2014 nr. 62. Derfor, hvis en produsent av varer selger dem gjennom sin egen butikk i Moskva, blir han anerkjent som en handelsskattebetaler etter type aktivitet:

handle gjennom gjenstandene til et stasjonært handelsnettverk med handelsgulv (hvis en handelsgulv er tildelt i butikken) (avsnitt 3, klausul 2, artikkel 413 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 3, artikkel 2 i loven om Moskva datert 17. desember 2014 nr. 62);

handle gjennom gjenstandene til et stasjonært handelsnettverk uten handelsgulv (hvis handelsgulvet i butikken ikke er utstyrt) (avsnitt 1, klausul 2, artikkel 413 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 1, artikkel 2 i loven av Moskva datert 17. desember 2014 nr. 62) .

Det eneste unntaket er gjort for organisasjoner som er anerkjent som landbruksprodusenter og bruker ESHN. Salg av landbruksprodukter av egen produksjon gjennom en butikk som eies av organisasjonen er ikke underlagt omsetningsavgift (klausul 2, artikkel 411 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hvis egen uttak en organisasjon som produserer varer har ikke en slik organisasjon som betaler av omsetningsavgiften. Dette fremgår av brevet fra Russlands finansdepartement datert 27. juli 2015 nr. 03-11-09 / 43208 (bli gjort oppmerksom på skatteinspektoratene ved brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 5. august 2015 nr. GD-4-3 / 13688).

Situasjon: Er det nødvendig å betale omsetningsavgift til en cateringorganisasjon som selger innkjøpte varer?

En offentlig serveringsorganisasjon anerkjennes som betaler av omsetningsavgift dersom den driver handelsvirksomhet. Det vil si hvis han selger innkjøpte varer for å ta med. Dersom de kjøpte varene selges som en del av serveringsvirksomhet, skal det ikke betales merverdiavgift.

Forklaringen er denne.

En foodservice-organisasjon kan selge innkjøpte varer for å ta med seg, eller kan selge slike varer for konsum på stedet som en del av sin hovedvirksomhet (catering).

Take-away salg - handelsaktivitet

Serveringsbedrifter er ikke inkludert i listen over organisasjoner som driver handel som relatert virksomhet og er fritatt for å betale omsetningsavgift. Denne listen er lukket og inkluderer kun:

Siden det ikke er offentlige serveringsorganisasjoner her, har de ved salg av takeaway-varer ikke rett til fordel og er pålagt å betale omsetningsavgift på generelt grunnlag.

Salg for lokalt forbruk - komponent catering tjenester

Men hvis cateringorganisasjoner selger innkjøpte varer som en del av cateringvirksomhet, det vil si for konsum på stedet, trenger du ikke betale omsetningsavgift. Slik aktivitet er ikke anerkjent som handel.

Lignende avklaringer finnes i brevene fra Russlands finansdepartement datert 15. juli 2015 nr. 03-11-10 / 40730 og datert 27. juli 2015 nr. 03-11-09 / 42962 (bli gjort oppmerksom på skatteinspektorater ved brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 5. august 2015 nr. GD-4-3/13689).

Situasjon: Er det nødvendig å betale omsetningsavgift til en biltjeneste som sammen med bilreparasjonstjenester selger enkeltreservedeler uten installasjon?

Svar: ja, det er nødvendig.

Frisør- og skjønnhetssalonger;

Vaskerier, renserier, bedrifter for farging av tekstiler og pelsprodukter;

Verksteder for reparasjon av klær og tekstiler til husholdningsformål;

Verksteder for reparasjon av sko og andre lærvarer;

Klokke- og smykkeverksteder;

Verksteder for produksjon og reparasjon av metallsyteri og nøkler.

Som du kan se, er det ingen biltjenester her. De har følgelig ikke rett til fordelen og er pålagt å betale omsetningsavgiften på generelt grunnlag.

Situasjon: Må jeg betale merverdiavgift til servicesenteret kasseapparater, som sammen med hovedaktiviteten selger Forbruksvarer, blokker EKLZ, KKT og reservedeler til dem?

Svar: ja, det er nødvendig.

Det er selskaper som er fritatt for å betale merverdiavgift, selv om deres relaterte virksomhet er handel. Denne listen inkluderte:

Frisør- og skjønnhetssalonger;

Vaskerier, renserier, bedrifter for farging av tekstiler og pelsprodukter;

Verksteder for reparasjon av klær og tekstiler til husholdningsformål;

Verksteder for reparasjon av sko og andre lærvarer;

Klokke- og smykkeverksteder;

Verksteder for produksjon og reparasjon av metallsyteri og nøkler.

Som du kan se, er det ingen kassetjenester her. De har følgelig ikke rett til fordelen og er pålagt å betale omsetningsavgiften på generelt grunnlag.

Gjenstand for beskatning

Gjenstanden for beskatning med handelsskatten er det faktum å bruke handelsgjenstanden (løsøre eller fast) for salg av varer (klausul 1 i artikkel 412 i den russiske føderasjonens skattekode). Uavhengig av salgsvolum, mengde og vareutvalg. Plikten til å betale omsetningsavgift inntrer selv om handelsgjenstanden (stasjonær eller ikke-stasjonær, egen eller leid) ble brukt til å selge varer minst en gang i kvartalet.

Fra den dagen da handelsgjenstanden ble brukt for første gang, blir organisasjonen eller gründeren betalere av handelsavgiften og må innen de neste fem virkedagene registrere seg som sådan for skatteformål (klausul 2 i artikkel 412, paragraf 2 i artikkel 416 i den russiske føderasjonens skattekode). Det spiller ingen rolle hvor lenge (hvor mange ganger) handelsobjektet ble brukt i løpet av kvartalet. Du må betale omsetningsavgiften for hele kvartalet (artikkel 415 i den russiske føderasjonens skattekode). Justering av størrelsen på handelsgebyret, avhengig av den faktiske varigheten av handelsaktivitetene i kvartalet, er ikke fastsatt ved lov.

I byer av føderal betydning, som inkluderer Moskva, St. Petersburg og Sevastopol, er det innført en fast avgift for de som driver handel på disse byenes territorium. Den opererer bare i Moskva så langt, når den vil tre i kraft i andre byer er fortsatt ukjent.

Handelsgebyret er en fast kvartalsvis betaling for bruk av en handelsfasilitet. Samtidig forstås Objektet som området der gründere og organisasjoner plasserer utstillingsprøver, demonstrasjonsmateriell, hvor det betales ved kjøp av varer, samt områder som er tilgjengelige for besøk av kjøpere. Det kan være både faste gjenstander og løsøre (leveringshandel).

Hvem må betale merverdiavgift?

Gebyret gjelder for gründere og organisasjoner som driver detaljhandel, engros, detaljhandel og engroshandel i Moskva. Hvis en gründer for eksempel bor i Tver og driver handel i Moskva, er han forpliktet til å betale et gebyr. Og hvis han tvert imot bor i Moskva, og handel foregår i Tver, er det ingen forpliktelse.

Entreprenører som har ervervet patent, samt enkeltentreprenører og organisasjoner som har valgt et skattesystem i form av enhetlig landbruksskatt, er helt fritatt for å betale avgiften. Det vil si at gründere og gründere er pålagt å betale avgiften på det forenklede skattesystemet og OSNO. Men kombinasjonen av samling og UTII er forbudt. Hvis det innføres et gebyr for den valgte typen aktivitet, vil det være nødvendig å endre skattesystemet for å betale det.

Som allerede nevnt - handelsgebyret er en fast betaling. Og du må betale det, selv om aktiviteten ble utført minst en gang per kvartal. Ethvert salg eller kjøp er underlagt et gebyr. Manglende overskudd er heller ikke fritak for å betale gebyret.

Betalingsperioden for omsetningsavgift er et kvartal, så det er ingen forhåndsbetalinger. Det skal betales innen 25 dager etter kvartalsslutt.

Størrelsen på gebyret avhenger av type aktivitet, beliggenheten til handelsstedet og av salgsområdet.

For å bli gebyrbetaler, må en gründer eller organisasjon registrere seg hos skattekontoret på stedet for handelsaktivitet, hvis objektet er stasjonært. Når du utfører aktiviteter på ikke-stasjonære handelsanlegg, er det nødvendig å registrere seg på registreringsstedet (bosted) til gründeren. For å gjøre dette, må du komme til skattekontoret og sende inn en melding innen 5 dager fra datoen for start av handel. Varsel er gitt av.

Hvis en organisasjon eller individuell gründer etter type aktivitet faller inn under fordelen og kanskje ikke betaler omsetningsavgiften, må du fortsatt sende inn en melding.

Varslingsalternativer:

Kom personlig til skattekontoret.
Send melding på mail.
Send melding i elektronisk form gjennom TCS, dersom det er inngått avtale med EDF-operatøren.

Omsetningsavgiften er bemerkelsesverdig ved at den for det meste ikke øker skattebyrden på gründeren. Med skattesystemet i form av det forenklede skattesystemet "inntekt", er det mulig å redusere skatten på 6% på beløpet av den betalte handelsskatten. Med OSNO reduseres inntektsskatten. Dersom gründeren har valgt det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter», kan omsetningsavgiften inkluderes i utgiftene. En individuell gründer kan redusere personlig inntektsskatt med beløpet for omsetningsavgiften.

Dersom aktiviteten ikke ble drevet, skal det også sendes melding. Ellers må du betale "tomgang". Dersom meldingen ikke sendes, forblir betalingsplikten hos gründeren, uavhengig av virksomheten.

Må jeg betale merverdiavgift fra lageret?

Etter lovverket er det omsetningsavgift på objekter som det drives småskala detalj-, detalj-, engros- og detalj- og engroshandel gjennom. Disse inkluderer:

stasjonære områder som har handels- og utstillingshaller;
stasjonære områder som ikke har utstillingslokaler;
ikke-stasjonære gjenstander;
varehus.

De skal imidlertid være oppført i den regionale forskriften.

I Moskva er det ingen omsetningsavgift når varer frigjøres fra et lager. Lager omfatter lokaler hvor varer oppbevares, og tilgang til lagerlokalene for besøkende og kjøpere er stengt.