Multe companii comerciale cumpără bunuri în străinătate. Deoarece achiziția de produse importate este de obicei însoțită de proceduri lungi transport și vămuire, în practică se pune destul de des întrebarea: cum se formulează corect costul acestui produs în contabilitate? Răspunsul la această întrebare a fost găsit de Yana Lazareva.
Pentru organizarea corectă a contabilității mărfurilor importate, inclusiv deducerea TVA-ului plătit la vamă, momentul transferului dreptului de proprietate este de o importanță esențială.
Din păcate, la semnarea contractelor de comerț exterior, părțile ignoră uneori această clauză a contractului, limitându-se la definirea condițiilor de bază de livrare a Incoterm-urilor (un set de reguli internaționale recunoscute în întreaga lume ca interpretarea celor mai aplicabili termeni în comerțul internațional) .
Conditii de livrare de baza- Acest conditii speciale, care acoperă drepturile și obligațiile părților în temeiul contractului de cumpărare și vânzare cu privire la furnizarea de bunuri, printre altele, ele determină momentul transferului riscurilor de pierdere accidentală și deteriorare a bunurilor, repartizarea costurilor, acceptarea mărfurilor și obligații de asigurare în timpul transportului.
În practică, pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, costurile de transport și achiziții sunt de obicei incluse în costul real al mărfurilor, întrucât Codul Fiscal clasifică aceste cheltuieli drept directe.
În același timp, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor nu este reglementat nici de regulile de interpretare a termenilor comerciali Incoterms, nici de prevederile drept internațional, și anume Convenția Națiunilor Unite privind contractele de vânzare internațională de mărfuri (încheiată la Viena la 11 aprilie 1980). Pentru a rezolva această problemă, articolul 7 din Convenție ne face trimitere la normele de drept național, care, la rândul lor, oferă părților posibilitatea de a stabili în mod independent în contract legea cărei țări (furnizor sau cumpărător) va fi tranzacția. guvernat de (). În lipsa acestei condiții, contractului se aplică legea țării furnizorului (). Cu această abordare, pentru a accepta mărfurile în contabilitate, cumpărătorul rus va trebui să se familiarizeze cu legislația țării în care au fost comandate bunurile. Este de remarcat faptul că această abordare poate duce la dispute cu auditorii, care, cel mai probabil, vor prefera să se ghideze după legislația rusă atunci când verifică legalitatea deducerii „de import”.
Se pare că este mai bine să determinați în prealabil condiția pentru transferul dreptului de proprietate; acest lucru se poate face în trei moduri.
În primul rând, indicând direct locul și momentul tranziției dreptului relevant.
În al doilea rând, prin regulile legii aplicabile care guvernează relațiile dintre părțile la tranzacție.
Și, în al treilea rând, prin indicarea în acord că momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor este echivalent cu momentul transferului riscului de pierdere accidentală a bunurilor, conform regulilor Incoterms.
În practică, „problemele contabile” pentru un contabil apar de obicei în cazurile în care dreptul de proprietate asupra unui produs trece către un cumpărător rus cu mult înainte ca produsul să ajungă efectiv la depozitul său, de exemplu, în momentul expedierii de către un furnizor străin către un transportator. Rezultă că firma devine proprietara mărfurilor, care sunt încă în tranzit. Totodată, compania continuă să suporte costurile legate direct de achiziționarea acestor produse, până la livrarea acestora la depozit. Cum se formulează corect costul mărfuri importateîn contabilitate și cuantumul cheltuielilor directe în contabilitatea fiscală
Costul în contabilitate
Ca urmare a unei tranzacții de comerț exterior, o companie rusă va suporta o serie de cheltuieli care trebuie reflectate corect în contabilitate. Printre cele mai frecvente costuri se numără: prețul contractual al produsului în sine, costurile generale neincluse în prețul contractului, taxele vamale și alte cheltuieli.
Au fost stabilite regulile pentru reflectarea în contabilitate a datelor privind stocurile, care includ bunuri, (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06/09/2001 nr. 44n), precum și Instrucțiuni metodice privind contabilitatea MPZ (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 28 decembrie 2001 nr. 119n).
Produsele, a căror proprietate a fost transferată organizației de cumpărare, sunt acceptate de aceasta pentru contabilitate la costul real, care, atunci când este achiziționat contra cost, recunoaște valoarea costurilor reale de achiziție, fără TVA (clauzele 2, 5, 6 din PBU 5/01).
La rândul lor, costurile reale includ, în special: sumele plătite în conformitate cu un contract de comerț exterior către un furnizor străin, taxe vamale, costuri de transport și achiziție (TPC) - costurile de achiziție și livrare a mărfurilor la locul de utilizare, inclusiv asigurarea costuri (cu condiția ca aceste costuri să nu fie incluse în prețul mărfurilor) și alte costuri legate direct de achiziționarea mărfurilor (inclusiv remunerarea reprezentantului vamal pentru vămuire).
Iar TZR, a cărui listă este deschisă, include, printre altele, cheltuieli precum: costurile de încărcare a mărfurilor într-o mașină și transportul acestora, plătibile de către cumpărător peste prețul acestor bunuri conform contractului și taxele. pentru depozitarea produselor la punctele de cumpărare, la stații de tren, porturi, porturi de agrement (clauza 70 din Ghid).
„Problemele contabile” pentru un contabil apar de obicei în cazurile în care dreptul de proprietate asupra unui produs trece către un cumpărător rus cu mult înainte ca produsul să ajungă efectiv la depozitul său, de exemplu, în momentul expedierii de către un furnizor străin către un transportator.
Menționez că procedura de contabilizare a mărfurilor și materialelor este un element al politicii contabile ("aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 octombrie 2008 nr. 106n). Compania are dreptul de a alege independent cum să contabilizeze astfel de cheltuieli: să le includă în costul real sau să le reflecte ca parte a cheltuielilor de vânzare ale lunii curente (clauza 13 din PBU 5/01).
În practică, pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală, TRP este de obicei inclusă în costul real al mărfurilor, deoarece Codul Fiscal clasifică aceste cheltuieli drept directe.
Activele economice sunt recunoscute ca active ale companiei (clauza 7.2 din Conceptul de contabilitate în economia de piață a Federației Ruse, aprobat de Consiliul Metodologic de Contabilitate din cadrul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Consiliul prezidențial IPB RF 29.12.1997). Iar sumele plătite pentru mărfurile în tranzit trebuie reflectate în contabilitate în conturile de decontare ca creanțe (clauza 10 din Instrucțiunile Metodologice).
Se pare că mărfurile importate trebuie luate în considerare în momentul în care riscurile și beneficiile asociate acestora au trecut către cumpărătorul rus, ceea ce are loc de obicei simultan cu transferul dreptului de proprietate.
La propria discreție, compania poate reflecta primirea produselor folosind contul 41 „Bunuri” sau conturile 15 „Achiziții și achiziții bunuri materiale" și 16 "Abaterea costului activelor materiale." Organizația stabilește metoda aleasă în politicile sale contabile (clauza 7 din PBU 1/2008, Instrucțiuni de utilizare a Planului de Conturi).
De regulă, contabilii refuză să folosească conturile 15 și 16, organizând analitice pe contul 41, care le permite să obțină toate informațiile necesare despre circulația mărfurilor din momentul transferului dreptului de proprietate până în momentul în care mărfurile ajung la depozit.
Reguli și excepții
Regula generală prevede: costul efectiv al mărfurilor în care acestea sunt acceptate în contabilitate nu este supus modificării (clauza 12 din PBU 5/01). Cu toate acestea, există o excepție de la fiecare regulă. Astfel, conform paragrafului 26 din PBU 5/01, bunurile aflate in proprietatea organizatiei, dar aflate in tranzit, sunt luate in considerare in contabilitate in evaluarea prevazuta in contract, cu clarificarea ulterioara a costului efectiv (Scrisoarea Ministerului Finanțe ale Federației Ruse din 26 decembrie 2011 Nr. 07-02- 06/256).
În consecință, costul produselor importate poate fi clarificat până când mărfurile ajung efectiv la depozitul companiei sau sunt expediate către cumpărător, ocolind depozitul companiei.
În același timp, este imposibil să se excludă o situație în care documentele privind cheltuielile care urmează să fie incluse în cost (în practică, aceasta se referă în principal la TKR) vor fi primite de organizație după ce mărfurile sunt primite în depozit sau chiar după vânzarea acestuia. Să presupunem că toate acțiunile descrise au avut loc în cursul anului calendaristic. În acest caz, majoritatea contabililor vor atribui costuri „întârziate” contului 44 „Cheltuieli de vânzări” cu dezvăluiri suplimentare în rândul „Cheltuieli de vânzare” din Situația rezultatelor financiare.
Regula generală este: costul real al mărfurilor în care acestea sunt acceptate în contabilitate nu se modifică. Cu toate acestea, există o excepție de la fiecare regulă...
Dacă, conform termenilor politicii contabile, organizația formează costul real ținând cont de cerințele tehnice, atunci, în opinia mea, este necesar să se facă o ajustare la costul real al mărfurilor și a costului vânzărilor dacă produsele au fost vândute. Astfel se poate aplica contabilitatea de mai sus.
În plus, atribuirea costurilor „întârziate” contului 44 cu prezentarea ulterioară a acestora în rândul „Cheltuieli de afaceri” din contul de profit și pierdere poate duce la distorsiuni în situațiile financiare. La urma urmei, costul real este recunoscut ca o cheltuială pentru activitățile obișnuite și formează costul vânzărilor (Debit 90, subcontul 90-2 Credit 41; aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 mai 1999 nr. 33n). Și, prin urmare, este supus dezvăluirii la rândul „Costul vânzărilor” din Raportul privind rezultatele financiare.
Pentru a reflecta cheltuielile „întârziate” în contabilitate, este permisă utilizarea contului 44 dacă informațiile despre astfel de cheltuieli sunt prezentate în raportare în conformitate cu cerințele legislației în vigoare (adică conform rândului „Costul vânzărilor”). Pentru a face acest lucru, este recomandabil să organizați o contabilitate separată a acestor cheltuieli, de exemplu, într-un subcont separat sau prin menținerea unor analize adecvate pentru contul 44. Metoda de contabilizare a acestor cheltuieli poate fi dezvăluită în politica contabilă a organizației. .
Și în contabilitatea fiscală
Este reglementată procedura de determinare a cheltuielilor pentru operațiunile comerciale, conform căreia cheltuielile directe includ: costul achiziționării mărfurilor vândute într-o anumită perioadă de raportare și cheltuielile pentru livrarea produselor achiziționate în depozitul clientului.
Cheltuielile indirecte includ toate celelalte cheltuieli efectuate în luna curentă.
Din păcate, legiuitorul nu a dezvăluit o listă anume a lucrărilor și serviciilor incluse în. Prin urmare, să ne întoarcem la instituțiile, conceptele și termenii altor ramuri de drept ().
Practica de arbitraj permite determinarea compoziției costurilor de transport pe baza defalcării tipurilor de servicii conform OKVED (vezi Rezoluția FAS Districtul din Orientul Îndepărtat din 30 decembrie 2004 Nr. F03-A51/04-2/3629). La rândul său, secțiunea „Transport și comunicații” a OKVED (OK 029-2001, aprobat prin Decretul Standardului de stat al Federației Ruse din 6 noiembrie 2001 nr. 454-st), include subsecțiunea 63 „Activități de transport auxiliare și suplimentare ”, care evidențiază următoarele tipuri servicii, cum ar fi, de exemplu, „Manipularea și depozitarea mărfurilor (inclusiv încărcarea și descărcarea mărfurilor, indiferent de tipul de transport utilizat pentru transport)” și altele.
Practica judiciară permite determinarea compoziției costurilor de transport pe baza decodării tipurilor de servicii conform OKVED...
Astfel, organizația va putea să atribuie nu numai plata cheltuielilor directe servicii de transport pentru transportul mărfurilor, dar și plata serviciilor contrapărților pentru încărcarea și descărcarea produselor, precum și plata depozitării temporare a mărfurilor. Legitimitatea acestei abordări este confirmată de slujitorii Themis (vezi Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 30 decembrie 2004 Nr. F03-A51/04-2/3629). Oficialii sunt de acord cu asta. Astfel, finanțatorii consideră că costurile de transport includ, în special, cheltuielile pentru depozitarea mărfurilor în timpul vămuirii, pentru utilizarea vagoanelor în timpul transportului și în timpul vămuirii, costurile achitării timpului de oprire forțată a vagoanelor în timpul vămuirii, comisioane către expeditori, livrarea mărfurilor. . (Clauza 5 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 11 noiembrie 2004 Nr. 03-03-01-04/1/105).
Departamentul financiar permite, de asemenea, includerea în costurile directe ale operațiunilor comerciale a sumei taxelor și taxelor vamale de import plătite, cu condiția ca o astfel de procedură de formare a costurilor să fie prevăzută pentru politica contabila(Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 29 mai 2007 nr. 03-03-06/1/335).
În același timp, costurile de asigurare nu participă la formarea costului mărfurilor, ci sunt luate în considerare ca parte a costurilor indirecte ale perioadei curente de raportare (,). Costurile indirecte includ și costurile pentru serviciile de pregătire înainte de vânzare a mărfurilor, de exemplu, costurile pentru ambalare, lipirea etichetelor radioprotectoare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 4 septembrie 2012 nr. 03-03-06/1) /465).
Comerț de tranzit
Problema contabilizării fiscale a costurilor de livrare a mărfurilor importate în timpul comerțului de tranzit merită o atenție specială. Să revenim la reguli, care prevăd direct atribuirea la cheltuieli directe a costurilor de transport a mărfurilor cumpărate la depozitul cumpărătorului. Totuși, în timpul comerțului de tranzit, mărfurile ajung la depozitul consumatorului final, ocolind depozitul cumpărătorului însuși. Toate cele de mai sus sugerează că organizația are dreptul de a recunoaște costurile de livrare pentru livrarea în tranzit ca o sumă forfetară ca parte a costurilor indirecte. Cu toate acestea, o astfel de gândire liberă poate duce la dispute fiscale, așa cum demonstrează practica arbitrajului.
Astfel, în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 12 aprilie 2011 în dosarul nr. KA-A40/2563-11, subiectul proces judiciarÎntre inspecție și organizare au fost costurile de livrare a mașinilor la depozitul dealer-ului. Controlorii au clasificat aceste cheltuieli drept directe și au insistat că, în conformitate cu articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste cheltuieli au fost supuse contabilizării pe baza procentului mediu pentru luna curentă, ținând cont de soldul reportat la început. al lunii. Organizația a luat în considerare cheltuielile în litigiu drept cheltuieli indirecte. Materialele cazului au stabilit că bunurile au fost achiziționate de organizație în condițiile CIF Hanko (Finlanda) și CIF Paldiski (Estonia). Și în conformitate cu contractele încheiate de organizație, livrarea a fost efectuată la depozitul dealer-ului. În acest caz, livrarea a fost efectuată din depozitul vamal Hanko din Finlanda sau Paldiski din Estonia, fără expediere la depozitele organizației. Instanța a reținut că, în această situație, costurile directe nu includ costurile de transport asociate cu vânzarea mărfurilor suportate în legătură cu livrarea mărfurilor la depozitul comerciantului. Prin urmare, poziția autorităților fiscale a fost recunoscută ca fiind ilegală.
De remarcat este și disputa care a fost luată în considerare de FAS al Districtului Siberiei de Vest în Rezoluția din 26 octombrie 2012 în dosarul nr. A27-1294/2012. Baza pentru evaluarea suplimentară a impozitului pe venit a fost concluzia inspectorului că societatea a inclus în mod ilegal în cheltuielile care reduc baza pentru , cheltuieli directe într-o sumă umflată datorită includerii în calculul procentului mediu din costul mărfurilor vândute în tranzit. Analizând prevederile art. 268 și 320 din Codul fiscal, instanțele au pornit din faptul că costurile de transport ale mărfurilor în tranzit nu pot fi considerate directe, nefiind legate de livrarea acestora la depozitul societății. Astfel de costuri de transport sunt contabilizate drept costuri indirecte și sunt incluse integral în cheltuielile perioadei curente de raportare.
Postfaţă
Pentru a rezuma cele de mai sus, evidențiem principalele puncte care trebuie luate în considerare de către contabilul unei societăți comerciale (importator):
1) acord cu furnizorul străin și includerea în contractul de comerț exterior a unei condiții privind transferul dreptului de proprietate asupra mărfurilor;
2) stabilirea în politici contabile în scopuri contabile:
- metoda de contabilizare a costurilor de transport si achizitii (pentru a le apropia de contabilitatea fiscala, este recomandabil sa se includa aceste costuri in costul real al marfurilor);
- modalitatea de contabilizare a recepției de mărfuri (dacă se folosește contul 41 în aceste scopuri, este indicat să se dezvăluie analitice sau subconturi care vor fi folosite pentru organizarea contabilității);
3) stabilirea în politica contabilă în scopuri de contabilitate fiscală (pentru a apropia contabilitatea și contabilitatea fiscală):
- lista costurilor directe asociate cu achiziționarea de bunuri (în termeni de costuri atribuibile costurilor de transport). Astfel de costuri includ, de exemplu, costurile de încărcare și descărcare a mărfurilor, remunerarea reprezentanților vamali pentru serviciile de vămuire. Alte tipuri de costuri sunt determinate ținând cont de specificul organizării transportului mărfurilor;
- metoda de contabilizare a taxelor si taxelor vamale de import prin includerea acestora in costurile directe.
Și în sfârșit, pentru că reguli privind contabilitatea și Codul fiscal al Federației Ruse oferă diferite căi contabilizarea cheltuielilor individuale (de exemplu, costurile de asigurare), este posibil să nu fie posibil să se evite diferențele dintre contabilitate și contabilitatea fiscală. În consecință, utilizarea .
Yana Lazareva, pentru revista „Calcul”
Ghid de TVA pentru exportatori și importatori
Cum se plătește TVA la export și import la vamă. Cum se confirmă exportul și cum se rambursează TVA-ul plătit. Care este diferența dintre exportul de lucrări sau servicii și exportul de mărfuri. Tranzacții de export și import cu țări Uniune vamală.
Accesați directorul Contractori și creați un nou furnizor:
Completați numele furnizorului. Întrucât furnizorul este străin, este important să menționăm că:
- non rezident
- furnizor
Toate celelalte informații de pe card vor fi nesemnificative din punct de vedere al contabilității tranzacțiilor de import, așa că le puteți completa la discreția dvs.
Accesați fila Conturi și acorduri:
cont bancar banca straina nu putem completa generația 1C 8.2. Detaliile bancare ale destinatarului vor trebui completate la banca client.
Să trecem la acord. 1C a creat automat un acord cu furnizorul. Ar trebui să accesați el și să schimbați, dacă este necesar, numele și moneda contractului. Vă rugăm să indicați moneda în care vor fi efectuate plățile conform acordului:
Important! Moneda contului bancar din care se face plata trebuie să se potrivească cu moneda contractului. In caz contrar ordin de plata nu va funcționa în 1C.
În zilele noastre se întâmplă adesea ca contractele cu furnizorii străini să fie încheiate în ruble. În acest caz, ar trebui să indicați ruble.
De obicei totul este destul de evident: plata se face în moneda contractului. Cumpărăm această monedă în contul valutar corespunzător și plătim din aceasta.
Există situații ambigue. De exemplu: aveți un acord în valută, dar cu plata în ruble la cursul convenit. În acest caz, acordul ar trebui întocmit în unități convenționale (evidențiate mai slab în figură) și plătit dintr-un cont de ruble.
Asta este - puteți întocmi documente.
2. Introduceți o plată în avans către un furnizor străin în 1C
Vom introduce o plată anticipată parțială, deoarece aceasta este o situație comună. Suma de livrare va fi de 40.000 USD, iar noi vom plăti 20.000 USD, i.e. 50% plată în avans.
După cum am spus deja, emitem plata în sine la Banca Clientului. Dacă cumpărați valută străină atunci când plătiți unui furnizor străin, atunci uitați-vă descriere detaliata Cum se face o achiziție de monedă în 1C. Și întoarce-te.
Dar acum, moneda a fost achiziționată și plata către furnizor a trecut prin bancă - pe baza extrasului bancar, introducem Ordinul de plată de ieșire (Documente - Management în numerar-Ordin de plată primit) cu tipul tranzacției Plată către furnizor:
Să acordăm atenție următoarelor puncte: 
. Caseta de selectare plătită de lângă data primirii în cont ar trebui să fieinstalat,
. Cont bancar și acord cu contrapartea într-o singură monedă,
. 1C oferă cursul de schimb implicit la data plății,
. Cota de TVA - Fără TVA,
. Conturile de contabilizare a decontărilor și avansurilor se stabilesc de către 1C din registruContrapartide ale organizațiilor (conturi de contrapartidă). Dacă registrul nu esteeste completat, trebuie să îl introduceți manual. Completarea registrului este descrisă înarticol separat.
Realizam documentul. Primim postările:
Important! Determinarea automată a avansului, ca în imagine, va avea loc dacă ați configurat compensarea avansurilor la postarea documentelor în politica contabilă a programului dumneavoastră.
Acum asteptam marfa.
3. Recepția mărfurilor importate la depozit
Recepția mărfurilor importate este reflectată în documentul Recepție bunuri și servicii.
Înregistrăm o factură de la furnizorul nostru în valoare de 40.000 USD conform contractului de furnizare:
Vă rugăm să rețineți că pentru a primi o declarație vamală de la un furnizor străin este necesar să introduceți declarația vamală în serie. Să ne uităm la cum să indicați seria pentru mărfurile importate la primire și de ce.
Cota de TVA trebuie selectată Fără TVA. TVA-ul vamal este introdus ca document separat de declarație vamală pentru import.
În fila Prețuri și monedă, puteți modifica rata de decontare. În mod implicit, 1C va pune cursul la data din antetul Chitanțe.
Alegem tariful pentru data plății în avans. Când rata de decontare reciprocă se modifică, prețul de cost pe contul 41 și suma compensată pe VAL.60 se vor modifica pentru calcularea diferențelor de curs valutar.
Valoarea anulării anticipate în contabilitate va rămâne aceeași. Să ne uităm la cablare:
4. Intram in 1C plata soldului datoriei catre furnizorul strain
Acum trebuie să plătim soldul datoriei conform documentului. Introduceți al doilea ordin de plată pentru suma rămasă. Este convenabil să introduceți un ordin de plată pe baza Primării bunurilor și serviciilor. Ai grijă doar - unele detalii nu sunt completate din chitanță, ci în mod implicit:
Înregistrările pe ordinul de plată închid datoria la 60.21:
Cu toții am primit și am plătit pentru mărfurile importate.
Învață lucruri noi în fiecare zi și schimbă-ți viața în bine!
Recalculăm costul mărfurilor importate în ruble
La import, decontările cu furnizorul se fac de obicei în valută. Plățile în ruble sunt mai degrabă o excepție.
Dacă primirea mărfurilor precede plata, atunci costul mărfurilor, exprimat în valută străină, este recalculat în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data transferului dreptului de proprietate către importator.<1>.
Condițiile pentru transferul dreptului de proprietate sunt determinate de contractul de comerț exterior. Poate conține:
<или>locul și momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor importate către cumpărător este direct indicat;
<или>se precizează că momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor este echivalent cu momentul transferului riscului de pierdere accidentală a bunurilor în conformitate cu regulile „Incoterms 2010”;
<или>este indicat legea din care țară (Rusia sau țara contrapărții) guvernează tranzacția în ansamblu. Dacă această indicație nu este disponibilă, atunci trebuie respectată legea țării vânzătorului.<2>.
Dacă plata mărfurilor precede primirea acesteia, atunci costul mărfurilor este determinat după cum urmează<3>:
Costul mărfurilor în termeni de plăți în avans este calculat la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data plății;
Restul costului este format la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data transferului dreptului de proprietate.
Contabilitatea mărfurilor importate
Un produs trebuie să fie reflectat în contabilitate atunci când riscurile și beneficiile asociate acestuia au fost transferate organizației. Acest lucru are loc de obicei simultan cu transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor. Atunci trebuie să reflectați mărfurile pe factură. Următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul „Marfuri”:
- „Mărfuri importate în tranzit în străinătate” dacă mărfurile sunt expediate, dar nu ajung la destinație până la sfârșitul perioadei de raportare. Mărfurile sunt primite pe baza notificărilor de la furnizori străini despre expedierea mărfurilor;
- „Mărfuri importate în porturi și depozite ale Federației Ruse”, dacă mărfurile au ajuns la vamă;
- „Mărfuri importate pentru livrări directe”, în cazul în care mărfurile sunt expediate pe calea ferată, rutieră și aerian, de trafic internațional direct;
- „Mărfuri importate în tranzit către Federația Rusă”, dacă mărfurile au trecut frontiera vamală.
Pe lângă prețul negociat (contractului), costul mărfurilor trebuie să includă și costurile asociate:
Tarif;
Plăți și taxe vamale;
Alte cheltuieli asociate cu achiziționarea și livrarea mărfurilor (asigurări, servicii de intermediere vamală).
Pentru a colecta informații despre costul mărfurilor, puteți utiliza contul „Achiziție și achiziție de active materiale”. În acest caz, toate cheltuielile asociate sunt colectate în acest cont. Iar după transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, valoarea acesteia, ținând cont de cheltuielile asociate, este anulată ca debit în contul „Marfuri”.
Costurile de transport pot fi luate în calcul și separat în contul „Cheltuieli de vânzări”, dacă fixați această opțiune în politica contabilă<4>. De exemplu, atunci când sortimentul este destul de larg și este problematică includerea directă a costurilor de transport în costul fiecărui tip de produs.
Organizațiile care nu plătesc TVA obișnuit (regimuri speciale sau cele scutite de TVA) includ în costul mărfurilor și valoarea TVA vamală plătită la importul acestora.
Diferențele de schimb valutar apărute la recalcularea obligației față de furnizor sunt reflectate ca alte venituri sau cheltuieli și nu participă la formarea costului mărfurilor importate<5>. Conturile de plată către furnizor sunt reevaluate<6>:
La sfârșitul fiecărei luni;
La data scadenței ( rambursare parțială) datorie.
Contabilitatea fiscală a mărfurilor importate
ÎN caz general Prețul de achiziție al bunurilor include doar prețul contractual al acestora. Cu toate acestea, în politica dumneavoastră contabilă în scopuri fiscale, puteți prevedea că costul mărfurilor va include și alte cheltuieli asociate cu achiziționarea de bunuri.
În acest caz, costul achiziționării bunurilor și costurile livrării acestora (dacă nu sunt incluse în preț) sunt luate în considerare ca costuri directe, iar toate celelalte costuri - ca indirecte. Costurile directe pentru transportul mărfurilor sunt supuse distribuirii obligatorii între mărfurile vândute și soldul mărfurilor nevândute.<7>.
Diferențele de schimb valutar apărute în timpul recalculării creditorului se reflectă în venituri și cheltuieli neexploatare<8>. Suma plății anticipate transferate nu este supraestimată<9>.
Exemplu. Contabilitatea mărfurilor importate plătite parțial în avans
Condiție
Organizația a încheiat un contract cu o companie italiană pentru furnizarea de bunuri în valoare de 45.000 de euro. Conform termenilor contractului, dreptul de proprietate asupra mărfurilor trece la cumpărător după vămuire. Mărfurile se plătesc după cum urmează:
Plata in avans - 34% din costul marfii;
Suma rămasă se achită în termen de o lună de la data acceptării mărfii.
La 21 iunie 2012 a fost virat un avans în valoare de 15.300 euro (45.000 euro x 34%). Cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse este de 41,2441 ruble. pe euro.
13.07.2012 (rata Băncii Centrale a Federației Ruse - 40,0072 ruble per euro):
Au fost plătite taxe vamale în valoare de 180.032,40 RUB. și taxe vamale în valoare de 5.500 de ruble;
A plătit TVA la import în valoare de 356.464,15 RUB;
Mărfurile au trecut de vămuire.
La 13.08.2012 a fost virata plata ramasa pentru echipament - 29.700 euro (45.000 euro - 15.300 euro). Cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse este de 39,1923 ruble. pe euro.
Cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la 31 iulie 2012 este de 39,5527 ruble. pe euro.
Cantitate, frecați. |
|||
De la data transferului plății anticipate (21.06.2012) |
|||
Plata anticipată a fost transferată |
60 „Calcule |
52 |
|
La data transferului dreptului de proprietate asupra mărfurilor (data vămii |
|||
Vama plătită |
76 „Calcule |
51 |
|
Taxa vamala platita |
76 „Calcule |
51 |
|
TVA la import plătit |
68 „Calcule |
51 |
|
TVA-ul plătit este reflectat |
19 „TVA conform |
68 „Calcule |
|
Cost reflectat |
41 „Produse” |
60 „Calcule |
|
Acceptat pentru deducere |
68 „Calcule |
19 „TVA conform |
|
La sfârșitul lunii (31.07.2012) |
|||
Pozitiv reflectat |
60 „Calcule |
91-1 |
|
De la data transferului plății rămase pentru mărfuri (13.08.2012) |
|||
Plătit furnizorului |
60 „Calcule |
52 |
|
Pozitiv reflectat |
60 „Calcule |
91-1 |
|
Pe lângă contabilizarea mărfurilor importate, contabilului i se pot atribui și responsabilități pentru înregistrarea unei tranzacții de import într-o bancă (de exemplu, eliberarea unui pașaport de tranzacție). Mai multe despre asta într-una dintre următoarele numere.
<1>clauza 10 art. 272 Codul fiscal al Federației Ruse
<2>Artă. 1211 Cod civil al Federației Ruse
<3>clauza 10 art. 272 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 28.10.2010 N 03-03-05/239, din 06.02.2010 N 03-03-06/1/369, din 13.05.2010 N 03-03-06 /1-328
Pentru a reflecta corect tranzacțiile de import în contabilitate, este necesar să răspundem la următoarele întrebări:
- În ce scopuri au fost achiziționate stocurile de la un furnizor străin (revânzare sau consum intern);
- Produsul a fost vândut în Rusia?
La vânzarea bunurilor (lucrări, servicii), TVA-ul trebuie plătit numai dacă vânzarea a avut loc în Rusia. Când vindeți bunuri (muncă, servicii) în afara Rusiei (pe teritoriul unui stat străin), nu plătiți impozit. Aceasta rezultă din paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 146 Codul fiscal RF; 3. Dacă mărfurile au fost importate în Rusia din statele membre ale Uniunii Vamale. PENTRU REFERINȚĂ: Activat acest moment Următoarele state sunt membre ale Uniunii Vamale: Armenia; Kazahstan; Kârgâzstan; Rusia; Bielorusia.
Contabilitatea mărfurilor importate conform declarației vamale în contabilitatea 1C 8.3
Atenţie
Reflectarea TVA pentru deducere Pentru a accepta TVA pentru deducere, trebuie să introduceți documentul de reglementare „Crearea înregistrărilor în registrul de achiziții” (Meniu „Operațiuni” - Operațiuni regulate cu TVA) (Fig. 32) Fig. 32 La postarea documentului vor fi generate afișări (Fig. 33): Fig. 33 Informațiile despre TVA acceptată pentru deducere sunt reflectate în Cartea de achiziție. (Fig. 34) Fig. 34 Suma TVA plătită la buget în calitate de cumpărător-agent fiscal este reflectată în declarația de la pagina 180 din secțiunea 3. (Fig. 35) Fig. 35 3. Mărfuri importate din țările Uniunii Vamale Am publicat anterior un articol despre reflectarea achiziției de mărfuri din țările membre ale Uniunii Vamale.
Important
La acel moment, aceste operațiuni în produsele software 1C nu erau automatizate. Acum în software-ul „1C: Contabilitate 8” ed. 3.0, aceste operațiuni sunt automatizate și sunt utilizate cu succes în întreprinderile importatoare.
Declarațiile vamale (copiile acestora certificate de șeful organizației sau de contabilul șef) și documentele de plată care confirmă plata TVA trebuie păstrate timp de patru ani (paragraful 5, paragraful 13 și paragraful 3, paragraful „a”, paragraful 15 din apendicele 3. la rezoluția Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 Nr. 1137). Împreună cu documentele de plată care indică plata TVA-ului la vamă, puteți utiliza confirmarea în formularul aprobat prin ordinul Serviciului Vamal Federal al Rusiei din 23 decembrie 2010.
Nr. 2554. Acest document confirmă plata TVA la importul de mărfuri și este eliberat de vamă la solicitarea organizației. Precizări similare sunt cuprinse în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 august 2011.
№ 03-07-08/252. 2.
Orez. 24 La postarea documentului vor fi generate postări (Fig. 25): Fig. 25 De asemenea la conducere a acestui document Se creează o intrare în Cartea vânzărilor. (Fig. 26 -27) Fig. 26 Fig. 27 Completarea decontului de TVA Suma TVA de plătit conform agentului fiscal este reflectată la rândul 060 al secțiunii 2 din declarație. (Fig. 28) Fig. 28 Transferul TVA la buget (Fig. 29) Fig. 29 La înregistrarea unui document care reflectă plata TVA către organul fiscal ca analiză pentru contul 68.32, este OBLIGATORIE să se indice furnizorul străin, acordul și documentul de plată către furnizor. (Fig. 30) Fig. 30 Dacă analiticele sunt completate incorect, TVA-ul nu va fi dedus mod automat. La postarea documentului, vor fi generate postări (Fig.
31): Fig.
Contabilitatea tranzacțiilor de import în 1C:Enterprise
Îl găsiți în secțiunea de achiziții, dar pentru acest exemplu ar fi mai indicat să îl creați direct din documentul de chitanță. Pentru a face acest lucru, vom folosi meniul „Creează din”.
În câmpul „Vămă”, indicăm că lotul nostru de telefoane va fi procesat la vama Vnukovo. Ei îi vom plăti o taxă de 5.000 de ruble. În această filă de document, trebuie doar să completăm câmpul „Depozit”, a cărui valoare este selectată din directorul contractului.
În continuare, să trecem la următoarea filă a documentului - „Secțiuni din declarația vamală”. Datorită faptului că am creat acest document pe baza recepției mărfurilor, unele date din secțiunea tabelară „Produse după secțiune” au fost deja completate.
Înregistrarea primirii mărfurilor importate în programul 1c: contabilitate 8
Acest articol este dedicat modului de reflectare a tranzacțiilor comerciale pentru contabilitatea de import în programul 1C: Accounting 8 versiunea 3.0 și de a genera corect raportarea TVA, în funcție de termenii tranzacției cu un furnizor străin. Din punct de vedere al caracteristicilor contabile în produs software Se pot distinge următoarele categorii de mărfuri importate:
- Bunuri pentru consum propriu;
- Bunuri pentru vânzare ulterioară pe teritoriul Federației Ruse;
- Mărfuri importate din țările uniunii vamale.
Notă: caracteristicile înregistrării tranzacțiilor de import se referă în primul rând la TVA.
Vă rugăm să rețineți: toate exemplele sunt implementate în versiunea 3.0.44.124.
TVA de dedus), puteți bifa caseta de selectare „Reflectați deducerea TVA în cartea de achiziții” direct în documentul principal. Fila „Secțiuni din declarația vamală” (Fig. 7) Valoarea în vamă a mărfurilor este indicată în aceeași monedă ca și documentul de primire a mărfurilor.
Trebuie să indicați manual valoarea taxei (în ruble) Fig. 7 Valoarea TVA de plătit se calculează folosind formula = Valoarea în vamă a mărfurilor * Cursul Băncii Centrale la data executării documentului + taxa vamală) * Cota TVA (18%) La înregistrarea documentului se vor genera înregistrări (Fig. 8): Fig. 8 Acceptarea TVA-ului pentru deducere Organizația are dreptul de a accepta TVA-ul plătit la import ca parte a unei plăți în avans pentru deducere la momentul înregistrării sale.
Declaratie vamala de import in 1s. primirea mărfurilor importate și vânzarea acestora
Cursuri 1C 8.3 și 8.2 » Training 1C Contabilitate 3.0 (8.3) » Vânzări și cumpărături, contabilitate depozit » Contabilitatea mărfurilor importate conform declarației vamale din 1C Contabilitate 8.3 Să luăm în considerare acțiunile din programul 1C 8.3 Contabilitate 3.0 pentru contabilizarea mărfurilor importate conform declarației vamale (declarația vamală de marfă), inclusiv studierea modului de reflectare a primirii mărfurilor importate în 1C 8.3 și completarea documentului de declarație vamală pentru import. Conţinut
Caracteristici ale contabilității pentru tranzacțiile de import în „1C: Contabilitatea 8” (rev. 3.0)
În plus, organizația trebuie să aibă:
- acord economic străin (contract);
- factura (cont);
- declaratie vamala;
- documente de plată.
În programul pentru a reflecta TVA pentru deducere, trebuie să introduceți documentul „Crearea înregistrărilor în registrul de cumpărături” (dacă TVA-ul a fost acceptat pentru deducere la momentul înregistrării documentului „Declarația clientului pentru import”, această acțiune poate fi omis).(Fig. 9) Datele pentru reflectarea TVA pentru deducere vor fi completate automat în fila „Active achiziționate”. Orez. 9 Vă rugăm să rețineți: codul tranzacției trebuie să fie „20” (completat automat), tipul de valoare este taxe vamale, trebuie indicate detaliile documentului pentru transferul efectiv al plății. La postarea documentului vor fi generate postări (Fig. 10): Fig.
În acest caz, înscrierea în debitul contului 15.02 și creditarea contului 60 se face indiferent de momentul în care bunurile au ajuns la organizație - înainte sau după primirea documentelor de plată ale furnizorului. Afișarea mărfurilor efectiv primite de organizație se reflectă printr-o înscriere în debitul contului 41 „Marfă” și creditul contului 15.02.
Dacă politica contabilă nu prevede utilizarea contului 15 sau transferul dreptului de proprietate are loc în momentul în care mărfurile ajung direct la depozitul cumpărătorului, atunci trebuie utilizat contul 41.01. Să luăm în considerare cazul în care o organizație folosește contul 15.02 pentru a contabiliza mărfuri și transferul dreptului de proprietate asupra mărfurilor are loc în momentul înregistrării acesteia la vamă, atunci documentul de primire indică contul 15.02 ca cont contabil, iar chitanța este înregistrată la un depozit fictiv, de exemplu, „Vama”.
Importatorii transferă un avans în contul vamal, din care, atunci când apare o obligație de plată a impozitului, vama anulează suma necesară pentru taxe vamale, plăți și TVA (articolul 73 din Codul vamal al Uniunii Vamale). În același timp, întreprinderea în în acest caz, nu va fi agent fiscal al unei companii străine. TVA în calitate de agent fiscal se plătește numai dacă bunurile sunt vândute în Rusia și furnizorul străin nu este înregistrat ca contribuabil. Aceasta rezultă din paragraful 2 al articolului 161 din Codul fiscal al Federației Ruse. Bunurile sunt considerate vândute în Rusia dacă este îndeplinită cel puțin una dintre condiții:
- bunurile sunt situate în Rusia (în teritoriile aflate sub jurisdicția sa) și nu sunt mutate în timpul vânzării (subclauza 1, clauza 1, articolul 147 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- la momentul expedierii și transportului, bunurile se află în Rusia (în teritoriile aflate sub jurisdicția sa) (subclauza 2 p.
Pentru a accepta TVA pentru deducere, vom evolua în program următoarele acțiuni: 1. Pentru a confirma plata taxei, în baza clauzei 2, introduceți documentul „Confirmarea plății TVA la buget” (introdus numai după primirea unei mărci de la organul fiscal pe cererea de import). (Fig. 41-42) Fig. 41 Fig. 42 2. Să reflectăm TVA pentru deducere prin completarea documentului de reglementare „Crearea înregistrărilor în registrul de achiziții” (Fig. 43) Fig. 43 La înregistrarea documentului vor fi generate înregistrări pentru a accepta TVA pentru deducere. (Fig. 44) Fig. 44 Reflectarea TVA în Declarație În Declarație, cuantumul deducerii TVA la importul de mărfuri de pe teritoriul statelor membre ale Uniunii Vamale este reflectat la pagina 160 a secțiunii 3. (Fig. 45) Fig.
Aceste informații vor fi utile organizațiilor care importă mărfuri în teritoriu Federația Rusă. În articol, vom descrie contabilitatea operațiunilor de import, vom oferi o explicație accesibilă a caracteristicilor contabilității, contabilității fiscale și a formării costului mărfurilor importate, susținute de cadrul de reglementare.
Contabilitatea tranzacțiilor de import
În conformitate cu Legea federală din 8 decembrie 2003 nr. 164-FZ „Cu privire la elementele fundamentale reglementare guvernamentală activitati de comert exterior» (cu modificări și completări) (clauza 10 a articolului 2) import de mărfuri - import de mărfuri în Federația Rusă fără obligația de reexport.
Pentru a evita problemele cu legislația, este necesar să se țină foarte scrupulos atât evidența contabilă, cât și fiscală a tranzacțiilor de import.
Contabilitatea tranzacțiilor de import este în multe privințe similară cu contabilitate fiscală, dar există o serie de caracteristici distinctive:
Inregistrari contabile pentru contabilizarea tranzactiilor de import
O explicație detaliată a contabilității și contabilității fiscale pentru tranzacțiile de import va fi dată mai jos:
| Inregistrare contabila | Explicaţie | Document de confirmare a operațiunii | |
| D 60 | K 52 | Transferul avansului către furnizor pentru mărfurile importate | Extras bancar, ordin de plata |
| D 76 | K 51 | Plata taxelor vamale | DT, extras de cont, ordin de plată |
| D 07 | K 60 |
| Formularul nr. OS-14 „Actul de acceptare (primire) echipament” Formularul nr. MX-1 „Actul de acceptare și transfer al articolelor de inventar pentru depozitare” Formularul TORG-1 „Actul de acceptare a mărfurilor” |
| D 19 | K 76 | TVA la import reflectat | DT, extras de cont, certificat contabil |
| D 07 | K 60 | Informații contabile | |
| D 19 | K 60 | Facturi, certificate contabile | |
| D 01 | K 08-4 | Formularul nr. OS-1 „Actul de acceptare și transfer al mijloacelor fixe (cu excepția clădirilor, structurilor)” | |
| D 68 | K 19 | Depunerea TVA la import pentru deducere | Factură, certificat contabil |
| D 60 | K 91-1 | Informații contabile | |
| D 91-2 | K 60 | Acumularea diferențelor negative de curs valutar la decontări cu furnizorii în valută | Informații contabile |
| D 60 | K 52 | Extras de cont | |
Contabilitatea fiscala a tranzactiilor de import
Conform paragrafului 3 al paragrafului 1 al articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când vindeți proprietăți sau drepturi de proprietate contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile din astfel de tranzacții cu suma cheltuielilor direct legate de această implementare. Se iau în considerare următoarele cheltuieli:
- la rata;
- depozitare;
- serviciu;
- transport.
În conformitate cu articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește procedura de determinare a cheltuielilor pentru operațiunile comerciale. Conform cu aceasta act normativ Valoarea costurilor de distribuție include cheltuielile pentru:
- livrarea bunurilor;
- costuri de depozitare;
- alte cheltuieli asociate cu achiziționarea de bunuri.
Contribuabilul are dreptul de a determina costul bunurilor ținând cont de costurile de distribuție. Formarea costului mărfurilor este explicată în detaliu în secțiunea „Cum se formează costul mărfurilor importate?”.
Exemplu de contabilizare a tranzacțiilor de import
ABC LLC a achiziționat bunuri în Spania pentru suma de 8.000 EUR pe 11 iulie 2017. ABC LLC a primit drepturi de proprietate asupra bunurilor pe 11 iulie 2017.
- Taxa vamală - 12.000 de ruble.
- Taxa vamala – 15%.
- TVA calculat: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 ruble.
- Costuri pentru livrarea proprietății pe teritoriul Federației Ruse 34650,00 (inclusiv TVA 6237,00)
Produs pe 16 iulie 2017 plata finala pentru produs. curs de schimb €: 07/11/2017 – 68,77 ruble, 16/07/2017 – 68,36 ruble.
| Inregistrare contabila | Explicaţie | Cantitate (frecare) | |
| D 76 | K 51 | Plata taxelor vamale | 12 000,00 |
| D 76 | K 51 | Plata taxelor vamale | 82 524,00 (8000*68,77*0,15) |
| D 07 | K 60 | Drepturi de proprietate asupra bunurilor ca:
Proprietarul acceptă decizie independentă, ghidat de reglementări. | 550 160,00 (8000*68,77) |
| D 19 | K 76 | TVA la import reflectat | 113 883,12 |
| D 07 | K 60 | Costurile livrării proprietății pe teritoriul Federației Ruse | 34 650,00 |
| D 19 | K 60 | TVA la transportul proprietatii | 6 237,00 |
| D 01 | K 08-4 | Valorificarea proprietății primite | 550 160,00 |
| D 68 | K 19 | Depunerea pentru deducere TVA | 120 120,12 (113 883,12+6237) |
| D 60 | K 91-1 | Acumularea diferențelor pozitive de curs valutar la decontări cu furnizorii în valută | 3 280,00 (8000*(68,77-68,36)) |
| D 60 | K 52 | Plata finală către furnizor pentru mărfurile importate | 546 880,00 (8 000*68,36) |
Erori în contabilizarea tranzacțiilor de import
Când contabilizați tranzacțiile de import, trebuie să fiți foarte atenți pentru a evita erorile care sunt adesea identificate în timpul unui audit:
- conversia incorectă a valutei străine în ruble la efectuarea unei tranzacții valutare;
- nu există o traducere în limba rusă a textului documentului pe baza căruia se face plata dintr-un cont în valută;
- nerespectarea termenelor pentru îndeplinirea obligațiilor din contractele care prevăd plăți în avans;
- corespondența incorectă a facturilor pentru contabilizarea tranzacțiilor de import.
Cum se determină costul mărfurilor importate?
În conformitate cu clauza 6 din Reglementările contabile „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01,” costul real al stocurilor achiziționate contra cost este recunoscut ca fiind valoarea costurilor efective ale organizației pentru achiziție, excluzând taxa pe valoarea adăugată și alte taxe rambursabile. taxe (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse). Pentru a determina costul real, puteți utiliza următoarea formulă:
Costuri reale:
- sumele plătite în conformitate cu acordul către furnizor (vânzător);
- sume plătite organizațiilor pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziționarea de stocuri;
- taxe vamale;
- impozite nerambursabile plătite în legătură cu achiziționarea unei unități de stoc;
- remunerațiile plătite organizației intermediare prin care au fost achiziționate stocurile;
- costurile pentru procurarea și livrarea stocurilor la locul de utilizare a acestora, inclusiv costurile de asigurare. Aceste costuri includ, în special, costurile pentru achiziționarea și livrarea stocurilor;
- costurile de întreținere a diviziei de achiziții și depozite a organizației, costurile serviciilor de transport pentru livrarea stocurilor la locul de utilizare a acestora, dacă acestea nu sunt incluse în prețul stocurilor, stabilite prin acord; dobânzi acumulate la împrumuturile acordate de furnizori (împrumut comercial); dobânzi acumulate la fondurile împrumutate înainte de acceptarea stocurilor în contabilitate, dacă acestea au fost strânse pentru achiziționarea acestor stocuri;
- costurile de aducere a stocurilor într-o stare în care acestea sunt adecvate pentru utilizare în scopurile prevăzute. Aceste costuri includ costurile organizației pentru munca cu fracțiune de normă, sortare, ambalare și îmbunătățire caracteristici tehnice stocuri primite care nu au legătură cu producția de produse, prestarea muncii și prestarea de servicii;
- alte costuri legate direct de achiziţia de stocuri.
Cheltuielile generale și alte cheltuieli similare nu sunt incluse în costurile efective de achiziționare a stocurilor, cu excepția cazului în care sunt legate direct de achiziția de stocuri.
Clauza 6 prevede că conversia în ruble se face la cursul valabil la data tranzacției în valută străină. Conform clauzei 9 din PBU 3/2006, în cazul unei plăți în avans pentru un produs achiziționat, cursul de schimb se fixează la data plății avansului cu stabilirea costului corespunzător al produsului. Partea rămasă a mărfurilor va fi acceptată în contabilitate, ținând cont de cursul de schimb modificat (dacă apare un astfel de fenomen).
Documente necesare pentru înregistrarea mărfurilor importate
Conform Lege federala din 6 decembrie 2011 Nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (articolul 9) fiecare fapt activitate economică trebuie să facă obiectul înregistrării primare document contabil. Pentru a contabiliza tranzacțiile de import, documentele contabile primare, a căror prezență este necesară pentru contabilitatea și contabilitatea fiscală a mărfurilor importate, sunt:
- contract de comerț exterior cu importatorul de mărfuri;
- factura emisa de vanzator;
- transport, expediere documente;
- acte de asigurare;
- declarația de mărfuri (DT);
- certificate bancare care confirmă plata taxelor vamale și taxelor;
- facturi, acte de acceptare a obiectelor de inventar;
- documentatie tehnica. Citește și articolul: → „”.
Acte legislative care reglementează importul de mărfuri:
| Act normativ | Zona de reglementare |
| Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 iunie 2001 nr. 44n „Cu privire la aprobarea reglementărilor contabile „Contabilitatea stocurilor” PBU 5/01” (cu modificări și completări) | Formarea costului mărfurilor importate |
| Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 27 noiembrie 2006 nr. 154n „Cu privire la aprobarea Reglementărilor contabile „Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în valută” (PBU 3/2006)” ( cu modificări și completări) | Determinarea costului mărfurilor în funcție de cursul de schimb |
| clauza 3 clauza 1 articolul 268 din Codul fiscal al Federației Ruse | Contabilitatea fiscală a mărfurilor importate |
| Articolul 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse | Procedura de determinare a cheltuielilor pentru operațiunile de tranzacționare |
| Conform Legii federale din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (articolul 9) | Documente contabile primare |
| Legea federală din 8 decembrie 2003 nr. 164-FZ „Cu privire la fundamentele reglementării de stat a activităților de comerț exterior” (clauza 10, articolul 2) | Definiţia import of goods |
Categoria „Întrebări și răspunsuri”
Întrebarea nr. 1. Suntem obligați să facem plăți în avans către un vânzător străin atunci când cumpărăm bunuri importate?
Obligația de a plăti un avans apare cu condiția ca această obligație să figureze în contractul pe care l-ați încheiat cu furnizorul străin. În cazul în care contractul nu prevede plata în avans la achiziționarea mărfurilor importate, nu sunteți obligat să îl plătiți.
Întrebarea nr. 2.Înțeleg corect că contabilizarea mărfurilor începe în ziua în care drepturile de proprietate asupra acestora sunt transferate, chiar dacă bunurile nu au fost încă primite și plătite?
Da, în conformitate cu legislația Federației Ruse, cumpărătorul de bunuri importate acceptă bunurile pentru active fixe sau inventarele la momentul transferului drepturilor de proprietate de la vânzător.
Se încarcă...