Много търговски фирми купуват стоки в чужбина. Тъй като покупката на вносни продукти обикновено е придружена от дълги процедуритранспортиране и митническо оформяне, на практика доста често възниква въпросът: как правилно да се формулира цената на този продукт в счетоводството? Отговорът на този въпрос намери Яна Лазарева.
За правилното организиране на счетоводното отчитане на внесените стоки, включително приспадането на ДДС, платен на митницата, моментът на прехвърляне на собствеността е от ключово значение.
За съжаление, когато подписват външнотърговски договори, страните понякога пренебрегват тази клауза от договора, ограничавайки се до определяне на основните условия за доставка на Incoterms (набор от международни правила, признати в целия свят като тълкуване на най-приложимите условия в международната търговия) .
Основни условия за доставка- Това специални условия, обхващащи правата и задълженията на страните по договора за покупко-продажба относно доставката на стоки, наред с други неща, те определят момента на прехвърляне на рисковете от случайна загуба и повреда на стоките, разпределението на разходите, приемането на стоките и застрахователни задължения по време на транспортиране.
На практика, за да се сближат счетоводството и данъчното счетоводство, разходите за транспорт и доставка обикновено се включват в действителната цена на стоките, тъй като Данъчният кодекс класифицира тези разходи като преки.
В същото време прехвърлянето на собственост върху стоки не се регулира нито от правилата за тълкуване на търговските термини Incoterms, нито от разпоредбите международно право, а именно Конвенцията на ООН относно договорите за международна продажба на стоки (сключена във Виена на 11 април 1980 г.). За да разрешим този проблем, член 7 от Конвенцията ни препраща към нормите на националното право, което от своя страна предоставя на страните възможността самостоятелно да определят в договора правото на коя държава (доставчик или купувач) ще бъде сделката управляван от (). При липса на това условие към договора се прилага правото на страната на доставчика (). При този подход, за да приеме стоките за счетоводство, руският купувач ще трябва да се запознае със законодателството на страната, в която са поръчани стоките. Струва си да се отбележи, че този подход може да доведе до спорове с одитори, които най-вероятно ще предпочетат да се ръководят от руското законодателство, когато проверяват законността на приспадането на „вноса“.
Оказва се, че е по-добре предварително да се определи условието за прехвърляне на собствеността, което може да стане по три начина.
Първо, чрез директно посочване на мястото и времето на преминаване на съответното право.
На второ място, чрез нормите на приложимото право, които уреждат отношенията между страните по сделката.
И трето, като посочите в договора, че моментът на прехвърляне на собствеността върху стоките е еквивалентен на момента на прехвърляне на риска от случайна загуба на стоките, съгласно правилата на Инкотермс.
На практика „счетоводните проблеми“ за счетоводителя обикновено възникват в случаите, когато собствеността върху даден продукт преминава към руски купувач много преди продуктът действително да пристигне в неговия склад, например в момента на изпращане от чуждестранен доставчик на превозвач. Оказва се, че фирмата става собственик на стоката, която все още е на път. В същото време компанията продължава да поема разходи, пряко свързани с покупката на тези продукти, чак до доставката им до склада. Как да формулираме правилно разходите вносни стокив счетоводството и размера на преките разходи в данъчното счетоводство
Себестойност в счетоводството
В резултат на външнотърговска сделка руска компания ще направи редица разходи, които трябва да бъдат правилно отразени в счетоводството. Сред най-често срещаните разходи са: договорната цена на самия продукт, режийни разходи, които не са включени в договорната цена, мита и други разходи.
Установени са правилата за отразяване в счетоводните данни на материалните запаси, които включват стоки (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 09.06.2001 г. № 44n), както и Методически указанияотносно счетоводството на MPZ (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 декември 2001 г. № 119n).
Продукти, чиято собственост е прехвърлена на закупуващата организация, се приемат от нея за счетоводно отчитане по действителна цена, която, когато е закупена срещу заплащане, признава сумата на действителните разходи за покупка, без ДДС (клаузи 2, 5, 6 от PBU 5/01).
От своя страна действителните разходи включват по-специално: суми, платени в съответствие с външнотърговски договор на чуждестранен доставчик, мита, разходи за транспорт и доставка (TPC) - разходи за доставка и доставка на стоки до мястото на тяхната употреба, включително застраховка разходи (при условие че тези разходи не са включени в цената на стоките) и други разходи, пряко свързани с покупката на стоки (включително възнаграждение на митническия представител за митническо оформяне).
И TZR, чийто списък е отворен, включва, наред с други неща, такива разходи като: разходи за товарене на стоки в кола и тяхното транспортиране, платими от купувача над цената на тези стоки съгласно договора и такси за съхранение на продукти в местата за закупуване, при железопътни гари, пристанища, яхтени пристанища (клауза 70 от Насоките).
„Счетоводните проблеми“ за счетоводителя обикновено възникват в случаите, когато собствеността върху даден продукт преминава към руски купувач много преди продуктът действително да пристигне в неговия склад, например в момента на изпращане от чуждестранен доставчик на превозвач.
Отбелязвам, че процедурата за отчитане на стоки и материали е елемент от счетоводната политика (" одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 октомври 2008 г. № 106n). Компанията има право самостоятелно да избере как да отчита такива разходи: да ги включи в действителната цена или да ги отрази като част от разходите за продажби за текущия месец (клауза 13 от PBU 5/01).
На практика, за да се сближат счетоводството и данъчното счетоводство, TRP обикновено се включва в действителната цена на стоките, тъй като Данъчният кодекс класифицира тези разходи като преки.
Икономическите активи се признават като активи на дружеството (клауза 7.2 от Концепцията за счетоводство в пазарната икономика на Руската федерация, одобрена от Методологическия съвет по счетоводство към Министерството на финансите на Руската федерация, Президентски съвет IPB RF 29.12.1997 г.). А сумите, платени за транзитни стоки, трябва да бъдат отразени в счетоводството в сетълмент сметки като вземания (клауза 10 от Методическите инструкции).
Оказва се, че вносните стоки трябва да се вземат предвид в момента, когато рисковете и ползите, свързани с тях, са прехвърлени на руския купувач, което обикновено се случва едновременно с прехвърлянето на собствеността.
По свое усмотрение дружеството може да отрази получаването на продукти, използвайки сметка 41 „Стоки“ или сметки 15 „Снабдяване и придобиване материални активи“ и 16 „Отклонение в себестойността на материалните активи”. Организацията установява избрания метод в своите счетоводни политики (клауза 7 от PBU 1/2008, Инструкции за използване на сметкоплана).
По правило счетоводителите отказват да използват сметки 15 и 16, организирайки анализи по сметка 41, което им позволява да получат цялата необходима информация за движението на стоките от момента на прехвърляне на собствеността до момента, в който стоките пристигнат в склада.
Правила и изключения
Общото правило гласи: действителната цена на стоките, в които са приети за счетоводство, не подлежи на промяна (клауза 12 от PBU 5/01). От всяко правило обаче има изключение. Така, съгласно параграф 26 от PBU 5/01, стоките, собственост на организацията, но в транзит, се вземат предвид в счетоводството в оценката, предвидена в договора, с последващо изясняване на действителната цена (Писмо на Министерството на Финанси на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 07-02-06/256).
Следователно цената на внесените продукти може да бъде изяснена, докато стоките действително пристигнат в склада на компанията или бъдат изпратени до купувача, заобикаляйки склада на компанията.
В същото време е невъзможно да се изключи ситуация, при която документите за разходите, включени в себестойността (на практика това се отнася главно за TKR), ще бъдат получени от организацията след получаване на стоките в склада или дори след продажбата му. Да приемем, че всички описани действия са се случили през календарната година. В този случай повечето счетоводители ще отнесат „закъснели“ разходи към сметка 44 „Разходи за продажби“ с по-нататъшно оповестяване в реда „Разходи за продажба“ на отчета за финансовите резултати.
Общото правило е: действителната себестойност на стоките, в които са приети за счетоводство, не подлежи на промяна. От всяко правило обаче има изключение...
Ако според условията на счетоводната политика организацията формира действителните разходи, като взема предвид техническите изисквания, тогава според мен е необходимо да се направи корекция на действителната цена на стоките и разходите за продажби, ако продуктите бяха продадени. По този начин може да се приложи горното счетоводство.
В допълнение, приписването на „късни“ разходи към сметка 44 с по-нататъшното им оповестяване в реда „Бизнес разходи“ на отчета за доходите може да доведе до изкривявания във финансовите отчети. В крайна сметка действителната цена се признава като разход за обичайни дейности и формира себестойността на продажбите (дебит 90, подсметка 90-2 кредит 41; одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. 33n). И следователно подлежи на оповестяване в реда „Себестойност на продажбите“ от отчета за финансовите резултати.
За отразяване на „закъснели“ разходи в счетоводството е допустимо да се използва сметка 44, ако информацията за такива разходи е оповестена в отчетите в съответствие с изискванията на действащото законодателство (т.е. според реда „Цена на продажбите“). За да направите това, препоръчително е да организирате отделно счетоводно отчитане на такива разходи, например в отделна подсметка или чрез поддържане на подходящи анализи за сметка 44. Методът на отчитане на тези разходи може да бъде разкрит в счетоводната политика на организацията .
И в данъчното счетоводство
Процедурата за определяне на разходите за търговски операции е регламентирана, според която преките разходи включват: разходите за закупуване на стоки, продадени през даден отчетен период, и разходите за доставка на закупени продукти до склада на клиента.
Непреките разходи включват всички други разходи, направени през текущия месец.
За съжаление, законодателят не разкри конкретен списък от работи и услуги, включени в. Затова нека се обърнем към институциите, понятията и условията на други клонове на правото ().
Арбитражна практикапозволява определянето на състава на транспортните разходи въз основа на разбивката на видовете услуги съгласно OKVED (виж Резолюцията на FAS Далекоизточен окръгот 30 декември 2004 г. № F03-A51/04-2/3629). От своя страна разделът „Транспорт и комуникации“ на OKVED (OK 029-2001, одобрен с Указ на Държавния стандарт на Руската федерация от 6 ноември 2001 г. № 454-st) включва подраздел 63 „Спомагателни и допълнителни транспортни дейности ”, което подчертава следните видовеуслуги, като например „Обработка и съхранение на товари (включително товарене и разтоварване на стоки, независимо от вида транспорт, използван за превоз)“ и други.
Съдебната практика позволява определянето на състава на транспортните разходи въз основа на декодирането на видовете услуги според OKVED...
Така организацията ще може да отнесе не само плащането към преките разходи транспортни услугиза транспортиране на стоки, но и заплащане на услугите на контрагентите за товарене и разтоварване на продукти, както и плащане за временно съхранение на товари. Легитимността на този подход се потвърждава от служителите на Темида (виж Резолюция на Федералната антимонополна служба на Далекоизточния окръг от 30 декември 2004 г. № F03-A51/04-2/3629). Официалните лица са съгласни с това. По този начин финансистите смятат, че транспортните разходи включват по-специално разходи за съхранение на стоки по време на митническо оформяне, за използване на вагони по време на транспортиране и по време на митническо оформяне, разходи за плащане на принудителен престой на вагони по време на митническо оформяне, комисионни на спедитори, доставка на стоки . (клауза 5 от писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 11 ноември 2004 г. № 03-03-01-04/1/105).
Финансовият отдел също така разрешава включването в преките разходи по търговските операции на размера на платените вносни мита и такси, при условие че е предвидена такава процедура за формиране на разходите за счетоводна политика(Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 май 2007 г. № 03-03-06/1/335).
В същото време разходите за застраховка не участват във формирането на себестойността на стоките, но се вземат предвид като част от непреките разходи за текущия отчетен период (,). Непреките разходи също включват разходи за услуги за предпродажбена подготовка на стоки, например разходи за опаковане, залепване на радиозащитни етикети (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 4 септември 2012 г. № 03-03-06/1 /465).
Транзитна търговия
Въпросът за данъчното отчитане на разходите за доставка на вносни стоки по време на транзитната търговия заслужава специално внимание. Нека се върнем към правилата, които пряко предвиждат приписване на преките разходи на разходите за транспортиране на закупени стоки до склада на купувача. По време на транзитната търговия обаче стоките пристигат в склада на крайния потребител, заобикаляйки склада на самия купувач. Всичко по-горе предполага, че организацията има право да признае разходите за доставка за транзитна доставка като еднократна сума като част от непреките разходи. Подобно свободомислие обаче може да доведе до данъчни спорове, както се вижда от арбитражната практика.
Така в решението на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 12 април 2011 г. по дело № KA-A40/2563-11 предметът съдебен процесМежду проверката и организацията бяха разходите за доставка на автомобили до склада на дилъра. Контролерите класифицираха тези разходи като преки и настояха, че в съответствие с член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация тези разходи подлежат на счетоводно отчитане въз основа на средния процент за текущия месец, като се вземе предвид преходното салдо в началото на месеца. Организацията е отчела спорните разходи като непреки разходи. Материалите по делото установяват, че стоките са закупени от организацията при условията на CIF Hanko (Финландия) и CIF Paldiski (Естония). И в съответствие с договорите, сключени от организацията, доставката беше извършена до склада на дилъра. В този случай доставката е извършена от митническия склад на Ханко във Финландия или Палдиски в Естония без изпращане до складовете на организацията. Съдът отбеляза, че в тази ситуация преките разходи не включват транспортни разходи, свързани с продажбата на стоки, направени във връзка с доставката на стоките до склада на дилъра. Следователно позицията на данъчните власти беше призната за незаконосъобразна.
Заслужава да се отбележи и спорът, който беше разгледан от FAS на Западносибирския окръг в Решение от 26 октомври 2012 г. по дело № A27-1294/2012. Основание за допълнителното начисляване на данъка върху доходите е заключението на инспектора, че дружеството неправомерно е включило в разходите, които намаляват основата за преки разходи в завишен размер поради включването в калкулацията на средния процент от себестойността на продадените стоки в транзит. След като анализираха разпоредбите на членове 268 и 320 от Данъчния кодекс, съдилищата изхождаха от факта, че транспортните разходи за транзитни стоки не могат да се считат за преки, тъй като не са свързани с доставката им до склада на дружеството. Такива транспортни разходи се отчитат като непреки разходи и се включват изцяло в разходите за текущия отчетен период.
Послеслов
За да обобщим горното, подчертаваме основните моменти, които трябва да бъдат взети предвид от счетоводителя на търговско дружество (вносител):
1) споразумение с чуждестранния доставчик и включване във външнотърговския договор на условие за прехвърляне на собствеността върху стоките;
2) установяване в счетоводните политики за счетоводни цели:
- метод за отчитане на разходите за транспорт и доставка (за да ги доближите до данъчното счетоводство, препоръчително е тези разходи да се включат в действителната цена на стоките);
- методът на отчитане на получаването на стоки (ако за тези цели се използва сметка 41, препоръчително е да се разкрият анализи или подсметки, които ще се използват за организиране на счетоводството);
3) установяване в счетоводната политика за целите на данъчното счетоводство (за сближаване на счетоводството и данъчното счетоводство):
- списък на преките разходи, свързани с покупката на стоки (по отношение на разходите, свързани с транспортните разходи). Такива разходи включват например разходите за товарене и разтоварване на стоки, възнаграждение на митнически представители за услуги по митническо освобождаване. Други видове разходи се определят, като се вземат предвид спецификите на организиране на транспортирането на стоки;
- метод за осчетоводяване на вносните мита и такси чрез включването им в преките разходи.
И накрая, защото регламентиотносно счетоводството и Данъчния кодекс на Руската федерация предвиждат различни начиниотчитане на отделни разходи (например застрахователни разходи), може да не е възможно да се избегнат разликите между счетоводството и данъчното счетоводство. В резултат на това използването на.
Яна Лазарева, за сп. "Калкулация"
Ръководство по ДДС за износители и вносители
Как да платите ДДС при износ и внос на митницата. Как да потвърдите износа и как да възстановите платеното ДДС. Каква е разликата между износа на строителство или услуги и износа на стоки. Експортно-импортни сделки със страни Митнически съюз.
Отидете в директорията на изпълнителите и създайте нов доставчик:
Попълнете името на доставчика. Тъй като доставчикът е чуждестранен, за нас е важно да посочим, че той:
- нерезидент
- доставчик
Цялата друга информация на картата ще бъде незначителна от гледна точка на отчитане на транзакциите по внос, така че можете да я попълните по свое усмотрение.
Отидете в раздела Сметки и споразумения:
банкова сметка чужда банкане можем да попълним 1C поколение 8.2. Банковите данни на получателя ще трябва да бъдат попълнени в банката клиент.
Да преминем към споразумението. 1C автоматично създаде споразумение с доставчика. Трябва да влезете в него и да промените, ако е необходимо, името и валутата на договора. Моля, посочете валутата, в която трябва да се извършват плащанията по договора:
важно!Валутата на банковата сметка, от която се извършва плащането, трябва да съвпада с валутата на договора. В противен случай платежно нарежданеняма да работи в 1C.
Днес често се случва договорите с чуждестранни доставчици да се сключват в рубли. В този случай трябва да посочите рубли.
Обикновено всичко е съвсем очевидно: плащането се извършва във валутата на договора. Купуваме тази валута в съответната валутна сметка и плащаме от нея.
Има двусмислени ситуации. Например: имате споразумение в чуждестранна валута, но с плащане в рубли по договорения курс. В този случай споразумението трябва да бъде изготвено в конвенционални единици (маркирани по-слабо на фигурата) и платено от сметка в рубли.
Това е всичко - можете да съставите документи.
2. Въведете авансово плащане към чуждестранен доставчик в 1C
Ще въведем частично предплащане, тъй като това е често срещана ситуация. Сумата за доставка ще бъде 40 000$, а ние ще платим 20 000$, т.е. 50% предплащане.
Както вече казах, самото плащане издаваме в Клиентската банка. Ако купувате чуждестранна валута, когато плащате на чуждестранен доставчик, тогава погледнете Подробно описаниеКак да направите покупка на валута в 1C. И се върнете.
Но сега валутата е закупена и плащането към доставчика е минало през банката - въз основа на банковото извлечение въвеждаме Изходящо платежно нареждане (Документи - Управление в брой-Входящо платежно нареждане) с тип транзакция Плащане към доставчик:
Нека обърнем внимание на следните точки: 
. Платената отметка до датата на получаване на сметката трябва да бъдеинсталиран,
. Банкова сметка и договор за контрагент в една валута,
. 1C предлага обменния курс по подразбиране на датата на плащане,
. Ставка на ДДС - Без ДДС,
. Сметките за отчитане на сетълменти и аванси се създават от 1C от регистъраКонтрагенти на организации (сметки на контрагенти). Ако регистърът не е такъве попълнено, трябва да го въведете ръчно. Попълването на регистъра е описано вотделна статия.
Ние изпълняваме документа. Получаваме публикациите:
важно!Автоматичното определяне на аванса, както е на снимката, ще се случи, ако сте конфигурирали компенсирането на аванси при осчетоводяване на документи във вашата програмна счетоводна политика.
Сега чакаме стоката.
3. Получаване на вносни стоки в склада
Получаването на внесени стоки се отразява в документа Получаване на стоки и услуги.
Ние регистрираме фактура от нашия доставчик на стойност $40 000 по договора за доставка:
Моля, имайте предвид, че за да получите митническа декларация от чуждестранен доставчик, е необходимо да въведете митническата декларация в серията. Нека да разгледаме как да посочим серията за вносни стоки при получаване и защо.
Ставката на ДДС трябва да бъде избрана Без ДДС. Митническият ДДС се въвежда като отделен документ за митническа декларация при внос.
В раздела Цени и валута можете да промените курса на сетълмент. По подразбиране 1C ще постави курса на датата в заглавката на разписките.
Избираме тарифата за датата на авансовото плащане. Когато процентът на взаимно уреждане се промени, себестойността на сметка 41 и компенсираната сума на VAL.60 ще се променят за изчисляване на курсовите разлики.
Размерът на авансовото отписване в счетоводството ще остане същият. Нека да разгледаме окабеляването:
4. Въвеждаме в 1C плащането на остатъка от дълга към чуждестранния доставчик
Сега трябва да платим остатъка от дълга по документа. Въведете второто Платежно нареждане за остатъка от сумата. Удобно е въвеждането на платежно нареждане въз основа на разписка за стоки и услуги. Само внимавайте - част от данните се попълват не от разписката, а по подразбиране:
Осчетоводяванията по платежното нареждане затварят дълга на 60.21:
Всички получихме и платихме вносната стока.
Научавайте нови неща всеки ден и променяйте живота си към по-добро!
Ние преизчисляваме цената на вносните стоки в рубли
При внос разплащанията с доставчика обикновено се извършват в чуждестранна валута. Плащанията в рубли са по-скоро изключение.
Ако получаването на стоките предхожда плащането, тогава стойността на стоките, изразена в чуждестранна валута, се преизчислява в рубли по обменния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на прехвърляне на собствеността на вносителя<1>.
Условията за прехвърляне на собствеността се определят от външнотърговския договор. Може да съдържа:
<или>директно е посочено мястото и времето на прехвърляне на собствеността върху внесените стоки на купувача;
<или>е посочено, че моментът на прехвърляне на собствеността върху стоката е еквивалентен на момента на прехвърляне на риска от случайна загуба на стоката съгласно правилата на „Инкотермс 2010”;
<или>посочва се законодателството на коя държава (Русия или страната на контрагента) урежда сделката като цяло. Ако тази индикация не е налична, трябва да се следва законодателството на страната на продавача.<2>.
Ако плащането за стоката предшества нейното получаване, тогава стойността на стоката се определя, както следва<3>:
Цената на стоките по отношение на авансовите плащания се изчислява по обменния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на плащането;
Останалата част от цената се формира по обменния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на прехвърляне на собствеността.
Осчетоводяване на вносни стоки
Продуктът трябва да бъде отразен в счетоводството, когато свързаните с него рискове и ползи са прехвърлени към организацията. Това обикновено се случва едновременно с прехвърлянето на собствеността върху стоките. Тогава е необходимо да отразите стоките във фактурата. Към сметка „Стоки” могат да бъдат открити следните подсметки:
- „Внесени транзитни стоки в чужбина“, ако стоките са изпратени, но не пристигат по местоназначение до края на отчетния период. Стоките се получават въз основа на уведомления от чуждестранни доставчици за изпращане на стоки;
- „Внесени стоки в пристанища и складове на Руската федерация“, ако стоките са пристигнали на митницата;
- „Вносни стоки за директни доставки“, ако стоките се изпращат с железопътни, автомобилни и въздушни товарителници за международен директен трафик;
- „Внесени стоки транзитно към Руската федерация“, ако стоките са преминали митническата граница.
В допълнение към договорената (договорна) цена, цената на стоките трябва да включва и свързаните с тях разходи:
тарифа;
Митнически плащания и такси;
Други разходи, свързани с покупката и доставката на стоки (застраховка, митнически посреднически услуги).
За да съберете информация за цената на стоките, можете да използвате сметката „Доставка и придобиване на материални активи“. В този случай всички свързани разходи се събират в тази сметка. И след прехвърлянето на собствеността върху стоките, тяхната стойност, като се вземат предвид свързаните с тях разходи, се отписва като дебит на сметката „Стоки“.
Транспортните разходи също могат да бъдат отчетени отделно по сметка „Разходи за продажби“, ако коригирате тази опция в счетоводната политика<4>. Например, когато асортиментът е доста широк и е проблематично да се включат транспортните разходи директно в цената на всеки вид продукт.
Организации, които не плащат редовно ДДС (специални режими или такива, освободени от ДДС), също включват в себестойността на стоките сумата на митническия ДДС, платен при вноса им.
Курсовите разлики, възникващи при преизчисляване на задължението към доставчика, се отразяват като други приходи или разходи и не участват във формирането на себестойността на вносните стоки<5>. Задълженията към доставчика се преоценяват<6>:
В края на всеки месец;
На датата на падежа ( частично погасяване) дълг.
Данъчно отчитане на вносни стоки
IN общ случайПокупната цена на стоките включва само тяхната договорна цена. Във вашата счетоводна политика за данъчни цели обаче можете да посочите себестойността на стоките да включва и други разходи, свързани с покупката на стоки.
В този случай разходите за закупуване на стоки и разходите за тяхната доставка (ако не са включени в цената) се вземат предвид като преки разходи, а всички останали разходи - като непреки. Преките разходи за транспортиране на стоки подлежат на задължително разпределение между продадените стоки и остатъка от непродадените стоки<7>.
Курсовите разлики, възникващи при преизчислението на кредитора, се отразяват в неоперативни приходи и разходи<8>. Размерът на преведеното предплащане не е надценен<9>.
Пример. Осчетоводяване на частично авансово платени вносни стоки
Състояние
Организацията е сключила договор с италианска фирма за доставка на стоки на стойност 45 000 евро. Съгласно условията на договора собствеността върху стоките преминава върху купувача след митническо освобождаване. Стоките се заплащат както следва:
Авансово плащане - 34% от стойността на стоката;
Останалата сума се заплаща до месец от датата на приемане на стоката.
На 21.06.2012 г. е преведен аванс в размер на 15 300 евро (45 000 евро х 34%). Обменният курс на Централната банка на Руската федерация е 41,2441 рубли. за евро.
13.07.2012 (курс на Централната банка на Руската федерация - 40,0072 рубли за евро):
Платени са мита в размер на 180 032,40 рубли. и мито в размер на 5500 рубли;
Платен ДДС при внос в размер на 356 464,15 рубли;
Стоките са преминали митническо оформяне.
На 13.08.2012 г. е преведен остатъкът от плащането за оборудването - 29 700 евро (45 000 евро - 15 300 евро). Обменният курс на Централната банка на Руската федерация е 39,1923 рубли. за евро.
Обменният курс на Централната банка на Руската федерация към 31 юли 2012 г. е 39,5527 рубли. за евро.
Сума, търкайте. |
|||
Към датата на превод на предплащането (21.06.2012 г.) |
|||
Преведено предплащане |
60 „Изчисления |
52 |
|
На датата на прехвърляне на собствеността върху стоките (датата на митница |
|||
Мито платено |
76 „Изчисления |
51 |
|
Платено мито |
76 „Изчисления |
51 |
|
Платено ДДС при внос |
68 „Изчисления |
51 |
|
Отразено е платеното ДДС |
19 „ЗДДС съгл |
68 „Изчисления |
|
Отразени разходи |
41 "Продукти" |
60 „Изчисления |
|
Приема се за приспадане |
68 „Изчисления |
19 „ЗДДС съгл |
|
В края на месеца (31.07.2012 г.) |
|||
Отразено положително |
60 „Изчисления |
91-1 |
|
Към датата на превод на остатъка от плащането за стоките (13.08.2012 г.) |
|||
Платено на доставчика |
60 „Изчисления |
52 |
|
Отразено положително |
60 „Изчисления |
91-1 |
|
В допълнение към отчитането на внесените стоки, на счетоводителя могат да бъдат възложени и отговорности за регистриране на транзакция за внос в банка (например издаване на паспорт на транзакция). Повече за това в някой от следващите броеве.
<1>клауза 10 чл. 272 Данъчен кодекс на Руската федерация
<2>Изкуство. 1211 Граждански кодекс на Руската федерация
<3>клауза 10 чл. 272 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писма на Министерството на финансите от 28.10.2010 г. N 03-03-05/239, от 06.02.2010 г. N 03-03-06/1/369, от 13.05.2010 г. N 03-03-06 /1-328
За правилното отразяване на операциите по внос в счетоводството е необходимо да се отговори на следните въпроси:
- За какви цели са закупени материални запаси от чуждестранен доставчик (препродажба или вътрешно потребление);
- Продуктът продаван ли е в Русия?
При продажба на стоки (работи, услуги) ДДС трябва да се плаща само ако продажбата е извършена в Русия. При продажба на стоки (работа, услуги) извън Русия (на територията на чужда държава) не плащате данък. Това следва от член 146, параграф 1, параграф 1 Данъчен кодекс RF; 3. Дали стоките са внесени в Русия от държави-членки на Митническия съюз. ЗА СПРАВКА: На този моментЧленове на Митническия съюз са следните държави: Армения; Казахстан; Киргизстан; Русия; Беларус.
Осчетоводяване на внесени стоки по митническа декларация в 1C счетоводство 8.3
внимание
Отразяване на ДДС за приспадане За да приемете ДДС за приспадане, трябва да въведете регулаторния документ „Създаване на записи в книгата за покупки“ (Меню „Операции“ - Редовни операции с ДДС) (Фиг. 32) Фиг. 32 При осчетоводяване на документа ще се генерират осчетоводявания (фиг. 33): Фиг. 33 Информацията за приетия за приспадане ДДС се отразява в книгата за покупки. (Фиг. 34) Фиг. 34 Размерът на ДДС, внесен в бюджета като купувач-данъчен агент, е отразен в декларацията на страница 180 от раздел 3. (фиг. 35) Фиг. 35 3. Стоки, внесени от страните от Митническия съюз По-рано сме публикували статия за отразяване на придобиването на стоки от страни членки на Митническия съюз.
важно
По това време тези операции в софтуерните продукти на 1C не бяха автоматизирани. Сега в софтуера "1C: Счетоводство 8" изд. 3.0, тези операции са автоматизирани и се използват успешно в импортиращи предприятия.
Митническите декларации (техните копия, заверени от ръководителя на организацията или главния счетоводител) и платежните документи, потвърждаващи плащането на ДДС, трябва да се съхраняват четири години (параграф 5, параграф 13 и параграф 3, буква „а“, параграф 15 от Приложение 3 към постановление на правителството на Руската федерация от 26 декември 2011 г. № 1137). Заедно с платежните документи, посочващи плащането на ДДС на митницата, можете да използвате потвърждение във формата, одобрена със заповед на Федералната митническа служба на Русия от 23 декември 2010 г.
№ 2554. Този документ потвърждава плащането на ДДС при внос на стоки и се издава от митниците по искане на организацията. Подобни разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 5 август 2011 г.
№ 03-07-08/252. 2.
Ориз. 24 При осчетоводяване на документа ще се генерират осчетоводявания (фиг. 25): Фиг. 25 Също и при провеждане на този документСъздава се запис в книгата за продажби. (Фиг. 26 -27) Фиг. 26 Фиг. 27 Попълване на декларация за ДДС Размерът на дължимия ДДС според данъчния агент се отразява в ред 060 на раздел 2 на декларацията. (Фиг. 28) Фиг. 28 Прехвърляне на ДДС към бюджета (фиг. 29) Фиг. 29 При регистриране на документ, който отразява плащането на ДДС към данъчния орган като анализ за сметка 68.32, е ЗАДЪЛЖИТЕЛНО да се посочи чуждестранният доставчик, споразумението и документът за плащане към доставчика. (Фиг. 30) Фиг. 30 Ако анализите са попълнени неправилно, ДДС няма да бъде приспаднат автоматичен режим. При осчетоводяване на документа ще се генерират осчетоводявания (фиг.
31): Фиг.
Отчитане на транзакциите за внос в 1C:Enterprise
Можете да го намерите в секцията за покупка, но за този пример би било по-подходящо да го създадете директно от документа за получаване. За да направим това, ще използваме менюто „Създаване от“.
В полето „Митници“ посочваме, че нашата партида телефони ще бъде обработена на митница Внуково. Именно на нея ще платим такса от 5000 рубли. В този раздел документ трябва само да попълним полето „Депозит“, чиято стойност се избира от директорията на договора.
След това нека да преминем към следващия раздел на документа - „Секции на митническата декларация“. Поради факта, че създадохме този документ на базата на получаване на стоки, някои данни в табличния раздел „Продукти по раздел“ вече са попълнени.
Регистрация на получаване на вносни стоки в програмата 1c: счетоводство 8
Тази статия е посветена на това как да отразявате бизнес транзакции за счетоводно отчитане на внос в програмата 1C: Счетоводство 8 версия 3.0 и правилно да генерирате отчитане на ДДС в зависимост от условията на сделката с чуждестранен доставчик. От гледна точка на счетоводните особености в софтуерен продуктМогат да се разграничат следните категории вносни стоки:
- Стоки за собствено потребление;
- Стоки за последваща продажба на територията на Руската федерация;
- Стоки, внесени от страните от митническия съюз.
Забележка: Характеристиките на записване на транзакциите за внос се отнасят предимно до ДДС.
Моля, обърнете внимание: Всички примери са внедрени във версия 3.0.44.124.
ДДС за приспадане), можете да поставите отметка в квадратчето „Отразяване на приспадането на ДДС в книгата за покупки“ директно в основния документ. Раздел „Раздели на митническата декларация“ (фиг. 7) Митническата стойност на стоките се посочва в същата валута като документа за получаване на стоките.
Трябва ръчно да посочите размера на митото (в рубли) Фиг. 7 Размерът на дължимия ДДС се изчислява по формулата = Митническа стойност на стоките * Обменният курс на Централната банка към датата на изпълнение на документа + мито) * Ставка на ДДС (18%) При осчетоводяване на документа ще се генерират осчетоводявания (фиг. 8): Фиг. 8 Приемане на ДДС за приспадане Организацията има право да приеме ДДС, платен при внос, като част от авансово плащане за приспадане в момента на регистрацията си.
Митническа декларация за внос за 1с. получаване на вносни стоки и тяхната продажба
Курсове 1C 8.3 и 8.2 » Обучение 1C Accounting 3.0 (8.3) » Продажби и покупки, складово отчитане » Отчитане на внесени стоки според митническата декларация в 1C Accounting 8.3 Нека разгледаме действията в програмата 1C 8.3 Accounting 3.0 за отчитане на вносни стоки според митническата декларация (митническа декларация за товари), включително проучване как да се отрази получаването на внесени стоки в 1C 8.3 и попълване на документа за митническа декларация за внос. Съдържание
Характеристики на отчитане на транзакции за внос в "1C: Счетоводство 8" (рев. 3.0)
Освен това организацията трябва да има:
- външноикономическо споразумение (договор);
- фактура (сметка);
- митническа декларация;
- платежни документи.
В програмата за отразяване на ДДС за приспадане трябва да въведете документа „Създаване на записи в книгата за покупки“ (ако ДДС е приет за приспадане по време на регистрацията на документа „Клиентска декларация за внос“, това действиеможе да се пропусне).(Фиг. 9) Данните за отразяване на ДДС за приспадане се попълват автоматично в раздела „Закупени активи”. Ориз. 9 Моля, обърнете внимание: кодът на транзакцията трябва да бъде „20” (попълва се автоматично), видът на стойността е Мита, трябва да бъдат посочени данните на документа за действителния превод на плащането. При осчетоводяване на документа ще се генерират осчетоводявания (фиг. 10): Фиг.
В този случай записването в дебита на сметка 15.02 и кредита на сметка 60 се извършва независимо от това кога стоките са пристигнали в организацията - преди или след получаване на платежните документи на доставчика. Осчетоводяването на стоки, действително получени от организацията, се отразява чрез запис в дебита на сметка 41 „Стоки“ и кредита на сметка 15.02.
Ако счетоводната политика не предвижда използването на сметка 15 или прехвърлянето на собствеността става в момента, в който стоките пристигнат директно в склада на купувача, тогава трябва да се използва сметка 41.01. Нека разгледаме случая, когато една организация използва сметка 15.02 за отчитане на стоки и прехвърлянето на собствеността върху стоките става в момента на регистрацията им в митницата, тогава документът за получаване посочва сметка 15.02 като счетоводна сметка, а разписката се регистрира на фиктивен склад, например „Митници“.
Вносителите превеждат авансово в митническата сметка, от която при възникване на задължение за плащане на данък митниците отписват необходимата сума за мита, плащания и ДДС (член 73 от Митническия кодекс на Митническия съюз). В същото време предприятието в в такъв случайняма да бъде данъчен агент на чуждестранна компания. ДДС като данъчен агент се плаща само ако стоките се продават в Русия и чуждестранният доставчик не е регистриран като данъкоплатец. Това следва от член 161, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Стоките се считат за продадени в Русия, ако е изпълнено поне едно от условията:
- стоките се намират в Русия (на територии под нейна юрисдикция) и не се преместват по време на продажба (подточка 1, точка 1, член 147 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
- по време на изпращането и транспортирането стоките се намират в Русия (на териториите под нейна юрисдикция) (подточка 2, т.
За да приемем ДДС за приспадане, ще извършим в програмата следните действия: 1. За да потвърдите плащането на данъка, въз основа на клауза 2, въведете документа „Потвърждение за плащане на ДДС към бюджета“ (въвежда се само след получаване на маркировка от данъчния орган върху заявлението за внос). (Фиг. 41-42) Фиг. 41 Фиг. 42 2. Да отразим ДДС за приспадане, като попълним регулаторния документ „Създаване на записи в книгата за покупки“ (фиг. 43) Фиг. 43 При осчетоводяване на документа ще бъдат генерирани записи за приемане на ДДС за приспадане. (Фиг. 44) Фиг. 44 Отразяване на ДДС в декларацията В декларацията размерът на приспадането на ДДС при внос на стоки от територията на държавите-членки на Митническия съюз е отразен на страница 160 от раздел 3. (Фиг. 45) Фиг.
Тази информация ще бъде полезна за организациите, внасящи стоки на територията Руска федерация. В статията ще опишем счетоводството на операциите по внос, ще дадем достъпно обяснение на характеристиките на счетоводството, данъчното счетоводство и формирането на себестойността на вносните стоки, подкрепени от регулаторната рамка.
Счетоводно отчитане на сделките по внос
В съответствие с Федералния закон от 8 декември 2003 г. № 164-FZ „За осн. държавно регулиране външнотърговска дейност» (с изменения и допълнения) (клауза 10 на член 2) внос на стоки - внос на стоки в Руската федерация без задължение за реекспорт.
За да се избегнат проблеми със законодателството, е необходимо много стриктно да се поддържат както счетоводните, така и данъчните записи на транзакциите за внос.
Счетоводното отчитане на транзакциите по внос е в много отношения подобно на данъчно счетоводство, но има редица отличителни характеристики:
Счетоводни записи за осчетоводяване на транзакции по внос
По-долу ще бъде дадено подробно обяснение на счетоводното и данъчното отчитане на транзакциите по внос:
| Счетоводно записване | Обяснение | Документ, потвърждаващ операцията | |
| D 60 | К 52 | Превеждане на авансово плащане към доставчика за вносни стоки | Банково извлечение, платежно нареждане |
| D 76 | К 51 | Плащане на мита | ДТ, банково извлечение, платежно нареждане |
| D 07 | К 60 |
| Формуляр № OS-14 „Акт за приемане (получаване) на оборудване“ Формуляр № MX-1 „Акт за приемане и предаване на инвентарни позиции за съхранение“ Формуляр TORG-1 „Акт за приемане на стоки“ |
| D 19 | К 76 | Отразен ДДС при внос | ДТ, банково извлечение, счетоводна справка |
| D 07 | К 60 | Счетоводна информация | |
| D 19 | К 60 | Фактури, счетоводни удостоверения | |
| D 01 | К 08-4 | Формуляр № OS-1 „Акт за приемане и предаване на дълготрайни активи (с изключение на сгради, конструкции)“ | |
| D 68 | К 19 | Подаване на ДДС при внос за приспадане | Фактура, счетоводна справка |
| D 60 | К 91-1 | Счетоводна информация | |
| D 91-2 | К 60 | Начисляване на отрицателни курсови разлики при разплащания с доставчици в чуждестранна валута | Счетоводна информация |
| D 60 | К 52 | банково извлечение | |
Данъчно осчетоводяване на сделките по внос
Съгласно параграф 3 от параграф 1 на член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при продажба на имущество или права на собственостданъкоплатецът има право да намали доходите от такива сделки с размера на разходите, пряко свързани с такова изпълнение. Взети са предвид следните разходи:
- по ставката;
- съхранение;
- обслужване;
- транспорт.
В съответствие с член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определя процедурата за определяне на разходите за търговски операции. Според това нормативен актРазмерът на разходите за дистрибуция включва разходи за:
- доставка на стоки;
- складови разходи;
- други разходи, свързани с покупката на стоки.
Данъкоплатецът има право да определи цената на стоките, като вземе предвид разходите за дистрибуция. Формирането на себестойността на стоките е обяснено подробно в раздела „Как се формира себестойността на вносните стоки?“.
Пример за осчетоводяване на транзакции по внос
ABC LLC закупи стоки в Испания за сумата от 8 000 евро на 11 юли 2017 г. ABC LLC получи права на собственост върху стоките на 11 юли 2017 г.
- Мито - 12 000 рубли.
- Мито – 15%.
- Изчислено ДДС: 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 рубли.
- Разходи за доставка на имущество до територията на Руската федерация 34650.00 (включително ДДС 6237.00)
Произведено на 16.07.2017г финално плащанеза продукт. Обменен курс на €: 11.07.2017 г. – 68,77 рубли, 16.07.2017 г. – 68,36 рубли.
| Счетоводно записване | Обяснение | Сума (търкайте) | |
| D 76 | К 51 | Плащане на мита | 12 000,00 |
| D 76 | К 51 | Плащане на мита | 82 524,00 (8000*68,77*0,15) |
| D 07 | К 60 | Права на собственост върху стоки като:
Собственикът приема независимо решение, ръководейки се от правилника. | 550 160,00 (8000*68,77) |
| D 19 | К 76 | Отразен ДДС при внос | 113 883,12 |
| D 07 | К 60 | Разходи за доставка на имущество на територията на Руската федерация | 34 650,00 |
| D 19 | К 60 | ДДС върху превоз на имущество | 6 237,00 |
| D 01 | К 08-4 | Капитализация на полученото имущество | 550 160,00 |
| D 68 | К 19 | Подаване за приспадане на ДДС | 120 120,12 (113 883,12+6237) |
| D 60 | К 91-1 | Начисляване на положителни курсови разлики при разплащания с доставчици в чуждестранна валута | 3 280,00 (8000*(68,77-68,36)) |
| D 60 | К 52 | Окончателно плащане към доставчика за внесените стоки | 546 880,00 (8 000*68,36) |
Грешки в счетоводното отчитане на операциите по внос
Когато отчитате транзакциите за внос, трябва да сте много внимателни, за да избегнете грешки, които често се установяват по време на одит:
- неправилно конвертиране на чуждестранна валута в рубли при извършване на валутна сделка;
- няма превод на руски език на текста на документа, въз основа на който се извършва плащане от валутна сметка;
- неспазване на срокове за изпълнение на задължения по договори, които предвиждат авансови плащания;
- некоректно съответствие на фактури за осчетоводяване на вносни сделки.
Как се определя цената на вносните стоки?
В съответствие с клауза 6 от Счетоводните разпоредби „Счетоводство на материалните запаси“ PBU 5/01, действителната цена на материалните запаси, придобити срещу такса, се признава като сумата на действителните разходи на организацията за придобиването, с изключение на данък върху добавената стойност и други възстановими данъци (с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация). За да определите действителната цена, можете да използвате следната формула:
Действителни разходи:
- суми, платени в съответствие със споразумението на доставчика (продавача);
- суми, изплатени на организации за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиване на материални запаси;
- мита;
- невъзстановими данъци, платени във връзка с придобиването на единица материални запаси;
- възнаграждения, изплатени на посредническата организация, чрез която са придобити материалните запаси;
- разходи за набавяне и доставка на материални запаси до мястото на тяхното използване, включително разходи за застраховка. Тези разходи включват по-специално разходите за снабдяване и доставка на материални запаси;
- разходи за поддържане на отдела за доставки и склад на организацията, разходи за транспортни услуги за доставка на материални запаси до мястото на тяхното използване, ако не са включени в цената на материалните запаси, установени със споразумението; начислени лихви по заеми, предоставени от доставчици (търговски заем); лихви върху заемни средства, начислени преди приемането на материалните запаси за счетоводство, ако са начислени за придобиването на тези материални запаси;
- разходи за привеждане на материалните запаси до състояние, в което са годни за използване по предназначение. Тези разходи включват разходите на организацията за работа на непълно работно време, сортиране, опаковане и подобряване техническа характеристикаполучени материални запаси, които не са свързани с производството на продукти, извършването на работа и предоставянето на услуги;
- други разходи, пряко свързани с придобиването на материални запаси.
Общите и други подобни разходи не се включват в действителните разходи за закупуване на материални запаси, освен когато са пряко свързани с придобиването на материални запаси.
Клауза 6 гласи, че конвертирането в рубли се извършва по курса, валиден към датата на транзакцията в чуждестранна валута. Съгласно клауза 9 от PBU 3/2006, в случай на авансово плащане за закупен продукт, обменният курс се фиксира към датата на авансовото плащане с установяване на съответната цена на продукта. Останалата част от стоките ще бъде приета за осчетоводяване, като се вземе предвид променения обменен курс (ако възникне такова явление).
Необходими документи за регистрация на вносни стоки
Според Федерален законот 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ (член 9) всеки факт стопанска дейносттрябва да подлежи на първична регистрация счетоводен документ. За отчитане на транзакциите по внос първичните счетоводни документи, наличието на които е необходимо за счетоводно и данъчно отчитане на вносни стоки, са:
- външнотърговски договор с вносителя на стоките;
- фактура, издадена от продавача;
- транспортни, спедиционни документи;
- застрахователни документи;
- декларация за стоки (DT);
- банкови сертификати, потвърждаващи плащането на мита и данъци;
- фактури, актове за приемане на инвентарни позиции;
- техническа документация. Прочетете също статията: → "".
Законодателни актове, регулиращи вноса на стоки:
| Нормативен акт | Регулирана зона |
| Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 юни 2001 г. № 44n „За одобряване на счетоводните разпоредби „Отчитане на материалните запаси“ PBU 5/01“ (с изменения и допълнения) | Формиране на себестойността на вносните стоки |
| Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 ноември 2006 г. № 154n „За одобряване на Правилника за счетоводство „Отчитане на активи и пасиви, чиято стойност е изразена в чуждестранна валута“ (PBU 3/2006)“ ( с изменения и допълнения) | Определяне на себестойността на стоките в зависимост от валутния курс |
| клауза 3, клауза 1, член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация | Данъчно отчитане на вносни стоки |
| Член 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация | Процедурата за определяне на разходите за търговски операции |
| Съгласно Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ „За счетоводството“ (член 9) | Първични счетоводни документи |
| Федерален закон от 8 декември 2003 г. № 164-FZ „За основите на държавното регулиране на външнотърговската дейност“ (клауза 10, член 2) | Определение за внос на стоки |
Категория „Въпроси и отговори“
Въпрос No1.Трябва ли да правим авансови плащания на чуждестранен продавач при закупуване на вносни стоки?
Задължението за авансово плащане възниква при условие, че това задължение фигурира в договора, който сте сключили с чуждестранния доставчик. Ако договорът не предвижда авансово плащане при закупуване на вносни стоки, не сте длъжни да го платите.
Въпрос No2.Правилно ли разбирам, че счетоводното отчитане на стоките започва от деня на прехвърляне на правото на собственост върху тях, дори ако стоките все още не са получени и заплатени?
Да, в съответствие със законодателството на Руската федерация, купувачът на вносни стоки приема стоките за дълготрайни активи или материални запасикъм момента на прехвърляне на правата на собственост от продавача.
Зареждане...