La réception des marchandises étrangères est enregistrée étape par étape. Dépôt de marchandises importées

De nombreuses sociétés commerciales achètent des marchandises à l’étranger. Étant donné que l'achat de produits importés s'accompagne généralement de longues procédures transport et dédouanement, en pratique assez souvent la question se pose : comment formuler correctement le coût de ce produit en comptabilité ? La réponse à cette question a été trouvée par Yana Lazareva.

Pour la bonne organisation de la comptabilité des marchandises importées, y compris la déduction de la TVA payée en douane, le moment du transfert de propriété est d'une importance capitale.

Malheureusement, lors de la signature de contrats de commerce extérieur, les parties ignorent parfois cette clause du contrat, se limitant à définir les conditions de base de livraison des Incoterms (un ensemble de règles internationales reconnues dans le monde entier comme l'interprétation des termes les plus applicables dans le commerce international). .

Conditions de livraison de base- Ce conditions spéciales, couvrant les droits et obligations des parties en vertu du contrat d'achat et de vente concernant la fourniture de marchandises, entre autres choses, ils déterminent le moment du transfert des risques de perte et de dommage accidentels aux marchandises, la répartition des coûts, l'acceptation des marchandises, et obligations d'assurance pendant le transport.

En pratique, pour rapprocher la comptabilité et la comptabilité fiscale, les frais de transport et d'approvisionnement sont généralement inclus dans le coût réel des marchandises, puisque le Code des impôts classe ces dépenses comme directes.

Parallèlement, le transfert de propriété des marchandises n'est réglementé ni par les règles d'interprétation des termes commerciaux Incoterms ni par les dispositions la loi internationale, à savoir la Convention des Nations Unies sur les contrats de vente internationale de marchandises (conclue à Vienne le 11 avril 1980). Pour résoudre ce problème, l'article 7 de la Convention nous renvoie aux normes du droit national, qui, à leur tour, offrent aux parties la possibilité d'établir de manière indépendante dans le contrat la loi du pays (fournisseur ou acheteur) où la transaction sera effectuée. régi par (). A défaut de cette condition, la loi du pays du fournisseur () s’applique au contrat. Avec cette approche, afin d'accepter les marchandises en comptabilité, l'acheteur russe devra se familiariser avec la législation du pays dans lequel les marchandises ont été commandées. Il convient de noter que cette approche peut conduire à des différends avec les auditeurs, qui préféreront très probablement se laisser guider par la législation russe lors du contrôle de la légalité de la déduction « importation ».

Il s'avère qu'il est préférable de déterminer à l'avance les conditions du transfert de propriété, cela peut se faire de trois manières.

Premièrement, en indiquant directement le lieu et l'heure de transition du droit concerné.

Deuxièmement, à travers les règles du droit applicable qui régissent les relations entre les parties à la transaction.

Et, troisièmement, en indiquant dans l'accord que le moment du transfert de propriété des marchandises équivaut au moment du transfert du risque de perte accidentelle des marchandises, selon les règles Incoterms.

Dans la pratique, les « problèmes comptables » pour un comptable surviennent généralement dans les cas où la propriété d'un produit est transférée à un acheteur russe bien avant que le produit n'arrive effectivement à son entrepôt, par exemple au moment de l'expédition par un fournisseur étranger à un transporteur. Il s’avère que l’entreprise devient propriétaire des marchandises encore en transit. Parallèlement, l’entreprise continue de supporter les coûts directement liés à l’achat de ces produits, jusqu’à leur livraison à l’entrepôt. Comment formuler correctement le coût marchandises importées en comptabilité et le montant des dépenses directes en comptabilité fiscale

Coût en comptabilité

À la suite d'une transaction de commerce extérieur, une entreprise russe encourra un certain nombre de dépenses qui doivent être correctement reflétées dans la comptabilité. Parmi les coûts les plus courants figurent : le prix contractuel du produit lui-même, les frais généraux non inclus dans le prix contractuel, les droits de douane et autres dépenses.

Les règles de prise en compte dans la comptabilité des données sur les stocks, qui incluent les marchandises, ont été établies (approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 06/09/2001 n° 44n), ainsi que Instructions méthodiques sur la comptabilité de MPZ (approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 28 décembre 2001 n° 119n).

Les produits dont la propriété a été transférée à l'organisation acheteuse sont acceptés par celle-ci pour la comptabilisation au coût réel, qui, lorsqu'ils sont achetés contre rémunération, reconnaît le montant des coûts d'achat réels, hors TVA (clauses 2, 5, 6 du PBU 5/01).

À leur tour, les coûts réels comprennent notamment : les montants payés conformément à un contrat de commerce extérieur à un fournisseur étranger, les droits de douane, les frais de transport et d'approvisionnement (TPC) - les frais d'approvisionnement et de livraison des marchandises au lieu de leur utilisation, y compris l'assurance les coûts ( à condition que ces coûts ne soient pas inclus dans le prix des marchandises) et d'autres coûts directement liés à l'achat de marchandises (y compris la rémunération du représentant en douane pour le dédouanement).

Et le TZR, dont la liste est ouverte, comprend, entre autres, des dépenses telles que : les frais de chargement des marchandises dans une voiture et leur transport, à la charge de l'acheteur au-delà du prix de ces marchandises selon le contrat et les frais pour stocker les produits sur les lieux d'achat, à gares ferroviaires, ports, marinas (article 70 des Lignes directrices).

Les « problèmes comptables » pour un comptable surviennent généralement dans les cas où la propriété d'un produit est transférée à un acheteur russe bien avant que le produit n'arrive réellement à son entrepôt, par exemple au moment de l'expédition par un fournisseur étranger à un transporteur.

Je note que la procédure de comptabilisation des biens et matériaux est un élément de la politique comptable (" approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 6 octobre 2008 n° 106n). L'entreprise a le droit de choisir indépendamment comment comptabiliser ces dépenses : les inclure dans le coût réel ou les refléter dans les dépenses de vente du mois en cours (article 13 du PBU 5/01).

En pratique, pour rapprocher la comptabilité et la comptabilité fiscale, le TRP est généralement inclus dans le coût réel des marchandises, puisque le Code des impôts classe ces dépenses comme directes.

Les actifs économiques sont reconnus comme actifs de l'entreprise (clause 7.2 du Concept de comptabilité dans l'économie de marché de la Fédération de Russie, approuvé par le Conseil méthodologique de comptabilité du ministère des Finances de la Fédération de Russie, Conseil présidentiel IPB RF 29/12/1997). Et les montants payés pour les marchandises en transit doivent être reflétés dans la comptabilité dans les comptes de règlement en tant que créances (article 10 des Instructions méthodologiques).

Il s'avère que les marchandises importées doivent être prises en compte au moment où les risques et les avantages qui y sont associés sont transférés à l'acheteur russe, ce qui se produit généralement simultanément au transfert de propriété.

À sa discrétion, l'entreprise peut refléter la réception des produits en utilisant le compte 41 « Marchandises » ou les comptes 15 « Achats et acquisitions ». biens matériels" et 16 "Écart dans le coût des actifs matériels". L'organisation établit la méthode choisie dans ses politiques comptables (article 7 du PBU 1/2008, Instructions pour l'utilisation du plan comptable).

En règle générale, les comptables refusent d'utiliser les comptes 15 et 16, organisant des analyses sur le compte 41, qui leur permettent d'obtenir toutes les informations nécessaires sur le mouvement des marchandises depuis le moment du transfert de propriété jusqu'au moment où les marchandises arrivent à l'entrepôt.

Règles et exceptions

La règle générale stipule : le coût réel des marchandises dans lesquelles elles sont acceptées en comptabilité n'est pas sujet à changement (article 12 du PBU 5/01). Cependant, il existe une exception à chaque règle. Ainsi, selon le paragraphe 26 du PBU 5/01, les marchandises appartenant à l'organisation, mais en transit, sont prises en compte en comptabilité dans l'évaluation prévue dans le contrat, avec clarification ultérieure du coût réel (Lettre du Ministère de Finances de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 n° 07-02-06/256).

Par conséquent, le coût des produits importés peut être clarifié jusqu’à ce que les marchandises arrivent effectivement à l’entrepôt de l’entreprise ou soient expédiées à l’acheteur, en contournant l’entrepôt de l’entreprise.

Dans le même temps, il est impossible d'exclure une situation dans laquelle les documents relatifs aux dépenses à inclure dans le coût (en pratique, cela concerne principalement TKR) seront reçus par l'organisation après la réception des marchandises dans l'entrepôt, voire après sa vente. Supposons que toutes les actions décrites se soient produites au cours de l'année civile. Dans ce cas, la plupart des comptables imputeront les coûts « de retard » au compte 44 « Frais de vente » avec une information plus détaillée dans la ligne « Frais de vente » de l'état des résultats financiers.

La règle générale est la suivante : le coût réel des marchandises dans lesquelles elles sont acceptées en comptabilité n'est pas sujet à changement. Mais à chaque règle il y a une exception...

Si, selon les termes de la politique comptable, l'organisation détermine le coût réel en tenant compte des exigences techniques, alors, à mon avis, il est nécessaire de procéder à un ajustement du coût réel des marchandises et du coût des ventes si les produits ont été vendus. De cette façon, la comptabilité ci-dessus peut être appliquée.

De plus, l'attribution de coûts « tardifs » au compte 44 avec leur divulgation ultérieure dans la ligne « Dépenses professionnelles » du compte de résultat peut entraîner des distorsions dans les états financiers. Après tout, le coût réel est comptabilisé en charges des activités ordinaires et constitue le coût des ventes (Débit 90, sous-compte 90-2 Crédit 41 ; approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 6 mai 1999 n° 33n). Et, par conséquent, il est soumis à divulgation sous la ligne « Coût des ventes » du rapport sur les résultats financiers.

Pour refléter les dépenses « en retard » dans la comptabilité, il est permis d'utiliser le compte 44 si les informations sur ces dépenses sont divulguées dans le reporting conformément aux exigences de la législation en vigueur (c'est-à-dire selon la ligne « Coût des ventes »). Pour ce faire, il est conseillé d'organiser une comptabilité séparée de ces dépenses, par exemple dans un sous-compte distinct ou en maintenant des analyses appropriées pour le compte 44. La méthode de comptabilisation de ces dépenses peut être divulguée dans la politique comptable de l'organisation. .

Et en comptabilité fiscale

La procédure de détermination des dépenses pour les opérations commerciales est réglementée, selon laquelle les dépenses directes comprennent : le coût d'achat des marchandises vendues au cours d'une période de déclaration donnée et les dépenses de livraison des produits achetés à l'entrepôt du client.

Les dépenses indirectes comprennent toutes les autres dépenses engagées au cours du mois en cours.

Malheureusement, le législateur n'a pas divulgué une liste précise des travaux et services inclus. Tournons-nous donc vers les institutions, les concepts et les termes d'autres branches du droit ().

Pratique de l'arbitrage permet de déterminer la composition des frais de transport en fonction de la répartition des types de prestations selon l'OKVED (voir Résolution FAS District d'Extrême-Orient du 30 décembre 2004 n° F03-A51/04-2/3629). À son tour, la section « Transports et communications » de l'OKVED (OK 029-2001, approuvée par le décret de la norme d'État de la Fédération de Russie du 6 novembre 2001 n° 454-st), comprend la sous-section 63 « Activités de transport auxiliaires et supplémentaires », qui met en évidence les types suivants des services, comme par exemple « Manutention et stockage des marchandises (y compris le chargement et le déchargement des marchandises, quel que soit le type de transport utilisé pour le transport) » et d'autres.

La pratique judiciaire permet de déterminer la composition des frais de transport sur la base du décodage des types de prestations selon OKVED...

Ainsi, l'organisation pourra attribuer non seulement le paiement aux dépenses directes Services de transport pour le transport de marchandises, mais aussi le paiement des services des contreparties pour le chargement et le déchargement des produits, ainsi que le paiement du stockage temporaire des marchandises. La légitimité de cette approche est confirmée par les serviteurs de Thémis (voir Résolution du Service fédéral antimonopole du district d'Extrême-Orient du 30 décembre 2004 n° F03-A51/04-2/3629). Les responsables sont d’accord avec cela. Ainsi, les financiers estiment que les coûts de transport comprennent notamment les frais de stockage des marchandises lors du dédouanement, d'utilisation des wagons pendant le transport et lors du dédouanement, les frais de paiement des temps d'arrêt forcés des wagons lors du dédouanement, les commissions aux transitaires, la livraison des marchandises . (Article 5 de la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 11 novembre 2004 n° 03-03-01-04/1/105).

La direction financière permet également d'inclure dans les coûts directs des opérations commerciales le montant des droits et taxes d'importation payés, à condition qu'une telle procédure de formation des coûts soit prévue. Réglementation comptable(Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 29 mai 2007 n° 03-03-06/1/335).

Parallèlement, les frais d'assurance ne participent pas à la formation du coût des marchandises, mais sont pris en compte dans le cadre des coûts indirects de la période de reporting en cours (,). Les coûts indirects comprennent également les coûts des services de préparation des marchandises avant la vente, par exemple les coûts d'emballage, de collage d'étiquettes radioprotectrices (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 4 septembre 2012 n° 03-03-06/1 /465).

Commerce de transit

La question de la comptabilisation fiscale des coûts de livraison des marchandises importées lors du commerce de transit mérite une attention particulière. Revenons aux règles qui prévoient directement l'imputation aux dépenses directes des frais de transport des marchandises achetées jusqu'à l'entrepôt de l'acheteur. Cependant, lors du commerce de transit, les marchandises arrivent à l'entrepôt du consommateur final, contournant ainsi l'entrepôt de l'acheteur lui-même. Tout ce qui précède suggère que l'organisation a le droit de comptabiliser les frais de livraison pour la livraison en transit comme une somme forfaitaire dans le cadre des coûts indirects. Cependant, une telle libre pensée peut conduire à des litiges fiscaux, comme en témoigne la pratique de l'arbitrage.

Ainsi, dans la résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 12 avril 2011 dans l'affaire n° KA-A40/2563-11, le sujet procès judiciaire Entre l'inspection et l'organisation se trouvaient les frais de livraison des voitures à l'entrepôt du concessionnaire. Les contrôleurs ont classé ces dépenses comme directes et ont insisté sur le fait que, conformément à l'article 320 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ces dépenses étaient soumises à une comptabilisation basée sur le pourcentage moyen du mois en cours, en tenant compte du solde reporté au début. du mois. L'organisation a pris en compte les dépenses litigieuses comme dépenses indirectes. Les pièces du dossier ont établi que les marchandises ont été achetées par l'organisation aux conditions de CIF Hanko (Finlande) et CIF Paldiski (Estonie). Et conformément aux contrats conclus par l’organisation, la livraison a été effectuée jusqu’à l’entrepôt du concessionnaire. Dans ce cas, la livraison a été effectuée depuis l’entrepôt douanier de Hanko en Finlande ou de Paldiski en Estonie sans expédition vers les entrepôts de l’organisation. Le tribunal a noté que dans cette situation, les coûts directs n’incluent pas les frais de transport associés à la vente des marchandises engagés dans le cadre de la livraison des marchandises à l’entrepôt du revendeur. Par conséquent, la position du fisc a été reconnue illégale.

Il convient également de noter le différend examiné par le FAS du district de Sibérie occidentale dans la résolution du 26 octobre 2012 dans l'affaire n° A27-1294/2012. La base de l'évaluation supplémentaire de l'impôt sur le revenu était la conclusion de l'inspecteur selon laquelle l'entreprise a illégalement inclus dans les dépenses réduisant l'assiette des dépenses directes d'un montant gonflé en raison de l'inclusion dans le calcul du pourcentage moyen du coût des marchandises vendues dans transit. Après avoir analysé les dispositions des articles 268, 320 du Code général des impôts, les tribunaux sont partis du fait que les frais de transport des marchandises en transit ne peuvent être considérés comme directs, car non liés à leur livraison à l'entrepôt de l'entreprise. Ces frais de transport sont comptabilisés comme coûts indirects et sont entièrement inclus dans les dépenses de la période de reporting en cours.

Épilogue

Pour résumer ce qui précède, soulignons les principaux points qui doivent être pris en compte par le comptable d'une société commerciale (importateur) :

1) accord avec le fournisseur étranger et inclusion dans le contrat de commerce extérieur d'une condition sur le transfert de propriété de la marchandise ;

2) établissement dans les politiques comptables à des fins comptables :

mode de comptabilisation des frais de transport et d'approvisionnement (pour les rapprocher de la comptabilité fiscale, il convient d'inclure ces frais dans le coût réel des marchandises) ;
le mode de comptabilisation de la réception des marchandises (si le compte 41 est utilisé à ces fins, il est conseillé de divulguer les analyses ou les sous-comptes qui seront utilisés pour organiser la comptabilité) ;

3) établissement dans la politique comptable à des fins de comptabilité fiscale (pour rapprocher la comptabilité et la comptabilité fiscale) :

liste des coûts directs associés à l'achat de biens (en termes de coûts attribuables aux frais de transport). Ces coûts comprennent, par exemple, les frais de chargement et de déchargement des marchandises, la rémunération des représentants en douane pour les services de dédouanement. D'autres types de coûts sont déterminés en tenant compte des spécificités de l'organisation du transport de marchandises ;
méthode de comptabilisation des droits et redevances de douane à l’importation en les incluant dans les coûts directs.

Et enfin, parce que règlements sur la comptabilité et le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoient différentes manières en tenant compte des dépenses individuelles (par exemple, les frais d'assurance), il peut ne pas être possible d'éviter les différences entre la comptabilité et la comptabilité fiscale. En conséquence, l'utilisation de .

Yana Lazareva, pour le magazine "Calcul"

Guide TVA pour les exportateurs et les importateurs

Comment payer la TVA à l'exportation et à l'importation à la douane. Comment confirmer l'exportation et comment rembourser la TVA payée. Quelle est la différence entre l'exportation de travaux ou de services et l'exportation de marchandises. Transactions d’exportation et d’importation avec les pays Union douanière.

Accédez au répertoire des entrepreneurs et créez un nouveau fournisseur :

Remplissez le nom du fournisseur. Le fournisseur étant étranger, il est important pour nous d’indiquer qu’il :

non-résident
fournisseur

Toutes les autres informations sur la carte seront insignifiantes du point de vue de la comptabilisation des transactions d'importation, vous pourrez donc les remplir à votre propre discrétion.

Accédez à l'onglet Comptes et accords :

compte bancaire banque étrangère nous ne pouvons pas remplir 1C génération 8.2. Les coordonnées bancaires du destinataire seront à renseigner auprès de la banque cliente.

Passons à l'accord. 1C a créé automatiquement un accord avec le fournisseur. Vous devez y accéder et modifier, si nécessaire, le nom et la devise du contrat. Veuillez indiquer la devise dans laquelle les paiements au titre de l'accord doivent être effectués :

Important! La devise du compte bancaire à partir duquel le paiement est effectué doit correspondre à la devise de l'accord. Sinon ordre de paiement ne fonctionnera pas dans 1C.

De nos jours, il arrive souvent que les contrats avec des fournisseurs étrangers soient conclus en roubles. Dans ce cas, vous devez indiquer les roubles.

Habituellement, tout est assez évident : le paiement s'effectue dans la devise du contrat. Nous achetons cette devise sur le compte en devise approprié et payons avec celle-ci.

Il existe des situations ambiguës. Par exemple : vous avez un accord en devise étrangère, mais avec un paiement en roubles au taux convenu. Dans ce cas, l'accord doit être rédigé en unités conventionnelles (surlignées en plus faible sur la figure) et payé à partir d'un compte en roubles.

Ça y est, vous pouvez rédiger des documents.

2. Saisir un acompte à un fournisseur étranger en 1C

Nous introduirons un prépaiement partiel, car il s'agit d'une situation courante. Le montant de la livraison sera de 40 000 $ et nous paierons 20 000 $, soit Prépaiement de 50%.

Comme je l'ai déjà dit, nous effectuons le paiement lui-même auprès de la banque cliente. Si vous achetez des devises étrangères lorsque vous payez à un fournisseur étranger, regardez Description détaillée Comment effectuer un achat de devises en 1C. Et reviens.

Mais maintenant, la devise a été achetée et le paiement au fournisseur est passé par la banque - sur la base du relevé bancaire, nous saisissons l'ordre de paiement sortant (Documents - Gestion en liquide-Ordre de paiement entrant) avec type de transaction Paiement au fournisseur :

Faisons attention aux points suivants :

. La case payée à côté de la date de réception sur le compte doit être

installée,
. Compte bancaire et accord de contrepartie dans une seule devise,
. 1C propose le taux de change par défaut à la date de paiement,
. Taux de TVA - Sans TVA,
. Les comptes de comptabilisation des règlements et avances sont établis par 1C à partir du registre

Contreparties des organisations (comptes de contrepartie). Si le registre n'est pas

est renseigné, vous devez le saisir manuellement. Le remplissage du registre est décrit dans

article séparé.
Nous réalisons le document. Nous recevons les messages :

Important! La détermination automatique de l'avance, comme sur la photo, se produira si vous avez paramétré la compensation des avances lors de la comptabilisation des documents dans la politique comptable de votre programme.

Maintenant nous attendons la marchandise.

3. Réception des marchandises importées à l'entrepôt

La réception des marchandises importées est reflétée dans le document Réception des biens et services.

Nous enregistrons une facture de notre fournisseur au montant de 40 000 $ au titre du contrat d'approvisionnement :

Veuillez noter que pour recevoir une déclaration en douane d'un fournisseur étranger, il est nécessaire de saisir la déclaration en douane dans la série. Voyons comment indiquer la série des marchandises importées à la réception et pourquoi.

Le taux de TVA doit être sélectionné Sans TVA. La TVA douanière est introduite sous la forme d'un document de déclaration en douane distinct pour les importations.

Dans l'onglet Prix et devise, vous pouvez modifier le taux de règlement. Par défaut, 1C mettra le cours à la date dans l'en-tête Reçus.

Nous choisissons le tarif à la date de paiement anticipé. Lorsque le taux de règlement mutuel change, le prix de revient sur le compte 41 et le montant de la compensation sur VAL.60 changeront pour le calcul des différences de taux de change.

Le montant de l'annulation anticipée en comptabilité restera le même. Regardons le câblage :

4. Nous entrons en 1C le paiement du solde de la dette envers le fournisseur étranger

Nous devons maintenant payer le solde de la dette en vertu du document. Saisissez le deuxième ordre de paiement pour le montant restant. Il est pratique de saisir un ordre de paiement basé sur la réception de biens et de services. Soyez juste prudent : certains détails ne sont pas renseignés à partir du reçu, mais par défaut :

Les écritures sur l'ordre de paiement clôturent la dette à 60h21 :

Nous avons tous reçu et payé les marchandises importées.

Apprenez de nouvelles choses chaque jour et changez votre vie pour le mieux !

Nous recalculons le coût des marchandises importées en roubles

Lors de l'importation, les règlements avec le fournisseur s'effectuent généralement en devises étrangères. Les paiements en roubles constituent plutôt une exception.

Si la réception des marchandises précède le paiement, le coût des marchandises, exprimé en devises étrangères, est recalculé en roubles au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date du transfert de propriété à l'importateur.<1>.

Les conditions de transfert de propriété sont déterminées par le contrat de commerce extérieur. Il peut contenir :

<или>le lieu et l'heure du transfert de propriété des marchandises importées à l'acheteur sont directement indiqués ;

<или>il est précisé que le moment du transfert de propriété des marchandises équivaut au moment du transfert du risque de perte accidentelle des marchandises conformément aux règles des « Incoterms 2010 » ;

<или>il est indiqué quelle loi du pays (Russie ou pays de la contrepartie) régit la transaction dans son ensemble. Si cette indication n’est pas disponible, la loi du pays du vendeur doit être suivie.<2>.

Si le paiement des marchandises précède sa réception, le coût des marchandises est déterminé comme suit<3>:

Le coût des marchandises en termes de paiements anticipés est calculé au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date du paiement ;

Le reste du coût est calculé au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date du transfert de propriété.

Comptabilisation des marchandises importées

Un produit doit être reflété dans la comptabilité lorsque les risques et les avantages qui y sont associés ont été transférés à l'organisation. Cela se produit généralement simultanément au transfert de propriété des marchandises. C'est alors que vous devez refléter la marchandise sur la facture. Les sous-comptes suivants peuvent être ouverts pour le compte « Marchandises » :

- « Marchandises importées en transit à l'étranger » si les marchandises sont expédiées mais n'arrivent pas à destination à la fin de la période de déclaration. Les marchandises sont reçues sur la base de notifications de fournisseurs étrangers concernant l'expédition des marchandises ;

- « Marchandises importées dans les ports et entrepôts de la Fédération de Russie », si les marchandises sont arrivées à la douane ;

- « Marchandises importées pour livraisons directes », si les marchandises sont expédiées par voie ferrée, routière et aérienne en trafic international direct ;

- « Marchandises importées en transit vers la Fédération de Russie », si les marchandises ont franchi la frontière douanière.

En plus du prix négocié (contrat), le coût des marchandises doit également inclure les coûts associés :

Tarif ;

Paiements et frais de douane ;

Autres dépenses associées à l'achat et à la livraison des marchandises (assurance, services de courtage en douane).

Pour collecter des informations sur le coût des marchandises, vous pouvez utiliser le compte « Achat et acquisition de biens matériels ». Dans ce cas, toutes les dépenses associées sont collectées sur ce compte. Et après le transfert de propriété de la marchandise, sa valeur, compte tenu des dépenses associées, est amortie au débit du compte « Marchandises ».

Les frais de transport peuvent également être pris en compte séparément sur le compte « Frais de vente », si vous fixez cette option dans la politique comptable.<4>. Par exemple, lorsque l'assortiment est assez large et qu'il est problématique d'inclure les frais de transport directement dans le coût de chaque type de produit.

Les organismes qui ne paient pas de TVA ordinaire (régimes spéciaux ou exonérés de TVA) incluent également dans le coût des marchandises le montant de la TVA douanière payée lors de leur importation.

Les différences de change survenant lors du recalcul de l'obligation envers le fournisseur sont reflétées comme autres revenus ou dépenses et ne participent pas à la formation du coût des marchandises importées.<5>. Les dettes envers le fournisseur sont réévaluées<6>:

A la fin de chaque mois ;

A la date d'échéance ( remboursement partiel) dette.

Comptabilité fiscale des marchandises importées

DANS cas général Le prix d'achat des biens comprend uniquement leur prix contractuel. Cependant, dans votre politique comptable à des fins fiscales, vous pouvez stipuler que le coût des marchandises comprendra également d'autres dépenses associées à l'achat de marchandises.

Dans ce cas, le coût d'achat des marchandises et les frais de leur livraison (s'ils ne sont pas inclus dans le prix) sont pris en compte comme coûts directs, et tous les autres coûts - comme indirects. Les frais directs de transport des marchandises sont soumis à une répartition obligatoire entre les marchandises vendues et le solde des invendus.<7>.

Les différences de change survenant lors du recalcul du créancier sont reflétées dans les produits et charges hors exploitation<8>. Le montant du prépaiement transféré n'est pas surestimé<9>.

Exemple. Comptabilisation des marchandises importées partiellement payées d'avance

Condition

L'organisation a conclu un contrat avec une entreprise italienne pour la fourniture de biens d'une valeur de 45 000 euros. Selon les termes du contrat, la propriété des marchandises est transférée à l'acheteur après dédouanement. Les marchandises sont payées comme suit :

Paiement anticipé - 34 % du coût de la marchandise ;

Le montant restant est payé dans un délai d'un mois à compter de la date d'acceptation de la marchandise.

Le 21 juin 2012, une avance a été versée d'un montant de 15 300 euros (45 000 euros x 34 %). Le taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie est de 41,2441 roubles. par euro.

13/07/2012 (taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie - 40,0072 roubles par euro) :

Des droits de douane d'un montant de 180 032,40 RUB ont été payés. et des droits de douane d'un montant de 5 500 roubles ;

TVA à l'importation payée d'un montant de 356 464,15 RUB ;

Les marchandises ont passé le dédouanement.

Le 13/08/2012, le paiement restant pour l'équipement a été transféré - 29 700 euros (45 000 euros - 15 300 euros). Le taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie est de 39,1923 roubles. par euro.

Le taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie au 31 juillet 2012 est de 39,5527 roubles. par euro.

			Montant, frotter.
A compter de la date de virement de l'acompte (21/06/2012)
Acompte transféré fournisseur (15 300 euros x 41,2441 roubles/euro)	60 "Calculs du fournisseur kami et sous- Lignes"	52 "Forex comptes"
A la date du transfert de propriété de la marchandise (date du passage en douane inscription - 13/07/2012)
Douane payée devoir	76 "Calculs avec différent les débiteurs et créanciers"	51 "Calculé comptes"
Droits de douane payés	76 "Calculs avec différent les débiteurs et créanciers"	51 "Calculé comptes"
TVA à l'importation payée	68 "Calculs sur les impôts et frais"	51 "Calculé comptes"
La TVA payée est reflétée	19" TVA selon acheté- précieux là"	68 "Calculs sur les impôts et les frais"
Coût reflété marchandises reçues (15 300 euros x 41,2441 roubles/euro + 29 700 euros x 41,0072 roubles/euro)	41 "Produits"	60 "Calculs du fournisseur kami et prestataire- mi"
Accepté en déduction TVA payée	68 "Calculs sur les impôts et frais"	19" TVA selon acheté- nom valeurs"
A la fin du mois (31/07/2012)
Reflété positif Par dette envers le fournisseur (29 700 euros x (40,0072 roubles/euro - 39,5527 roubles/euro))	60 "Calculs du fournisseur kami et sous- Lignes"	91-1 "Autres revenu"
A compter de la date de transfert du paiement restant de la marchandise (13/08/2012)
Payé au fournisseur le reste coût des biens (29 700 euros x 39,1923 roubles/euro)	60 "Calculs du fournisseur kami et sous- Lignes"	52 "Forex comptes"
Reflété positif différence de taux de change dette envers le fournisseur (29 700 euros x (39,5527 roubles/euro - 39,1923 roubles/euro))	60 "Calculs du fournisseur kami et sous- Lignes"	91-1 "Autres revenu"

En plus de la comptabilité des marchandises importées, le comptable peut également se voir confier la responsabilité d'enregistrer une transaction d'importation dans une banque (par exemple, délivrer un passeport de transaction). Plus d’informations à ce sujet dans l’un des numéros suivants.

<1>article 10 art. 272 Code des impôts de la Fédération de Russie

<2>Art. 1211 Code civil de la Fédération de Russie

<3>article 10 art. 272 Code des impôts de la Fédération de Russie ; Lettres du Ministère des Finances du 28/10/2010 N 03-03-05/239, du 02/06/2010 N 03-03-06/1/369, du 13/05/2010 N 03-03-06 /1-328

Afin de refléter correctement les transactions d'importation en comptabilité, il est nécessaire de répondre aux questions suivantes :

À quelles fins les stocks ont-ils été achetés auprès d'un fournisseur étranger (revente ou consommation intérieure) ?
Le produit a-t-il été vendu en Russie ?

Lors de la vente de biens (travaux, services), la TVA ne doit être payée que si la vente a eu lieu en Russie. Lorsque vous vendez des biens (travaux, services) en dehors de la Russie (sur le territoire d'un État étranger), vous ne payez pas d'impôt. Cela découle de l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 146 Code fiscal RF ; 3. Si les marchandises ont été importées en Russie en provenance des États membres de l'Union douanière. POUR RÉFÉRENCE : Sur ce moment Les États suivants sont membres de l'Union douanière : Arménie ; le Kazakhstan ; le Kirghizistan ; Russie; Biélorussie.

Comptabilisation des marchandises importées selon la déclaration en douane en comptabilité 1C 8.3

Attention

Reflet de la TVA en déduction Pour accepter la TVA en déduction, vous devez saisir le document réglementaire « Création des écritures du grand livre d'achat » (Menu « Opérations » - Opérations TVA régulières) (Fig. 32) Fig. 32 Lors de la comptabilisation du document, des comptabilisations seront générées (Fig. 33) : Fig. 33 Les informations sur la TVA acceptée en déduction sont reflétées dans le carnet d'achat. (Fig. 34) Fig. 34 Le montant de la TVA versée au budget en tant qu'acheteur-agent fiscal est reflété dans la déclaration à la page 180 de la section 3. (Fig. 35) Fig. 35 3. Marchandises importées des pays de l'Union douanière Nous avons précédemment publié un article sur la réflexion sur l'acquisition de marchandises en provenance des pays membres de l'Union douanière.

Important

À cette époque, ces opérations dans les produits logiciels 1C n'étaient pas automatisées. Désormais dans le logiciel "1C : Comptabilité 8" éd. 3.0, ces opérations sont automatisées et sont utilisées avec succès dans les entreprises importatrices.

Les déclarations en douane (leurs copies certifiées conformes par le chef de l'organisation ou le chef comptable) et les documents de paiement confirmant le paiement de la TVA doivent être conservés pendant quatre ans (paragraphe 5, paragraphe 13 et paragraphe 3, alinéa «a», paragraphe 15 de l'annexe 3 à la résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 n° 1137). Outre les documents de paiement indiquant le paiement de la TVA à la douane, vous pouvez utiliser la confirmation sous la forme approuvée par l'arrêté du Service fédéral des douanes de Russie du 23 décembre 2010.

N° 2554. Ce document confirme le paiement de la TVA lors de l'importation de marchandises et est délivré par les douanes à la demande de l'organisation. Des précisions similaires sont contenues dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 5 août 2011.
№ 03-07-08/252. 2.
Riz. 24 Lors de la publication du document, des publications seront générées (Fig. 25) : Fig. 25 Également lors de la conduite de ce document Une écriture est créée dans le Carnet de Ventes. (Fig.26-27) Fig. 26 Fig. 27 Remplir une déclaration de TVA Le montant de la TVA à payer selon l'agent fiscal est reflété à la ligne 060 de la section 2 de la déclaration. (Fig. 28) Fig. 28 Transfert de la TVA au budget (Fig. 29) Fig. 29 Lors de l'enregistrement d'un document reflétant le paiement de la TVA à l'administration fiscale à titre d'analyse pour le compte 68.32, il est OBLIGATOIRE d'indiquer le fournisseur étranger, l'accord et le document de paiement au fournisseur. (Fig. 30) Fig. 30 Si les analyses sont mal remplies, la TVA ne sera pas déduite mode automatique. Lors de la publication du document, des publications seront générées (Fig.
31) : fig.

Comptabilisation des transactions d'importation dans 1C:Enterprise

Vous pouvez le trouver dans la section achat, mais pour cet exemple il serait plus approprié de le créer directement à partir du document de réception. Pour ce faire, nous utiliserons le menu « Créer à partir de ».

Dans le champ « Douane », nous indiquons que notre lot de téléphones sera traité à la douane de Vnukovo. C'est à elle que nous paierons des frais de 5 000 roubles. Sur cet onglet du document, il suffit de renseigner le champ « Dépôt » dont la valeur est sélectionnée dans le répertoire des contrats.

Passons ensuite à l'onglet suivant du document - « Sections de la déclaration en douane ». Étant donné que nous avons créé ce document sur la base de la réception des marchandises, certaines données de la section tabulaire « Produits par section » ont déjà été renseignées.

Enregistrement de la réception des marchandises importées dans le programme 1c : comptabilité 8

Cet article est consacré à la façon de refléter les transactions commerciales pour la comptabilité des importations dans le programme 1C : Comptabilité 8 version 3.0 et de générer correctement la déclaration de TVA, en fonction des termes de la transaction avec un fournisseur étranger. Du point de vue des caractéristiques comptables de produit logiciel On distingue les catégories suivantes de marchandises importées :

Biens pour consommation personnelle ;
Marchandises destinées à une vente ultérieure sur le territoire de la Fédération de Russie ;
Marchandises importées des pays de l'union douanière.

Remarque : Les caractéristiques de l'enregistrement des transactions à l'importation concernent principalement la TVA.

Remarque : tous les exemples sont implémentés dans la version 3.0.44.124.
TVA à déduire), vous pouvez cocher la case « Refléter la déduction de la TVA dans le carnet d'achat » directement dans le document principal. Onglet « Sections de la déclaration en douane » (Fig. 7) La valeur en douane des marchandises est indiquée dans la même devise que le document de réception des marchandises.
Vous devez indiquer manuellement le montant des droits (en roubles) Fig. 7 Le montant de la TVA à payer est calculé selon la formule = Valeur en douane des marchandises * Taux de change de la Banque Centrale à la date d'exécution du document + droit de douane) * Taux de TVA (18%) Lors de la comptabilisation du document, des comptabilisations seront générées (Fig. 8) : fig. 8 Acceptation de la TVA en déduction L'organisation a le droit d'accepter la TVA payée à l'importation dans le cadre d'un acompte pour déduction au moment de son enregistrement.

Déclaration en douane pour l'importation en 1s. réception des marchandises importées et leur vente

Cours 1C 8.3 et 8.2 » Formation 1C Comptabilité 3.0 (8.3) » Ventes et achats, comptabilité d'entrepôt » Comptabilisation des marchandises importées selon la déclaration en douane dans 1C Comptabilité 8.3 Considérons les actions du programme 1C 8.3 Comptabilité 3.0 pour la comptabilisation des marchandises importées selon la déclaration en douane (déclaration en douane du fret), notamment en étudiant comment refléter la réception des marchandises importées dans 1C 8.3 et en remplissant le document de déclaration en douane pour les importations. Contenu

Caractéristiques de la comptabilisation des transactions d'importation dans « 1C : Comptabilité 8 » (rév. 3.0)

De plus, l'organisation doit avoir :

accord économique étranger (contrat);
facture (compte);
Déclaration en douane;
documents de paiement.

Dans le programme de prise en compte de la TVA en déduction, vous devez saisir le document « Création des écritures comptables d'achat » (si la TVA a été acceptée en déduction au moment de l'enregistrement du document « Déclaration client pour les importations », cette action peut être ignoré).(Fig. 9) Les données permettant de refléter la TVA à déduire seront automatiquement renseignées dans l'onglet « Actifs achetés ». Riz. 9 Attention : le code de la transaction doit être « 20 » (rempli automatiquement), le type de valeur est Droits de douane, les détails du document pour le transfert effectif du paiement doivent être indiqués. Lors de la publication du document, des publications seront générées (Fig. 10) : Fig.

Dans ce cas, l'inscription au débit du compte 15.02 et au crédit du compte 60 s'effectue quelle que soit la date d'arrivée des marchandises à l'organisation - avant ou après réception des documents de paiement du fournisseur. La comptabilisation des marchandises effectivement reçues par l'organisme se traduit par une écriture au débit du compte 41 « Marchandises » et au crédit du compte 15.02.

Si la politique comptable ne prévoit pas l'utilisation du compte 15 ou si le transfert de propriété intervient au moment où les marchandises arrivent directement à l'entrepôt de l'acheteur, alors le compte 41.01 doit être utilisé. Considérons le cas où une organisation utilise le compte 15.02 pour enregistrer des marchandises et que le transfert de propriété des marchandises intervient au moment de son enregistrement à la douane, alors le document de réception indique le compte 15.02 comme compte comptable, et la réception est enregistrée à un entrepôt fictif, par exemple « Douanes ».
Les importateurs transfèrent une avance sur le compte des douanes, à partir de laquelle, lorsqu'une obligation de payer la taxe naît, la douane amortit le montant requis pour les droits de douane, les paiements et la TVA (article 73 du Code des douanes de l'Union douanière). Dans le même temps, l'entreprise en dans ce cas ne sera pas un agent fiscal d’une société étrangère. La TVA en tant qu'agent fiscal n'est payée que si les marchandises sont vendues en Russie et que le fournisseur étranger n'est pas enregistré comme contribuable. Cela découle du paragraphe 2 de l'article 161 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les marchandises sont considérées comme vendues en Russie si au moins une des conditions est remplie :

les marchandises sont situées en Russie (dans les territoires sous sa juridiction) et ne sont pas déplacées pendant la vente (paragraphe 1, clause 1, article 147 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
au moment de l'expédition et du transport, les marchandises se trouvent en Russie (dans les territoires sous sa juridiction) (paragraphe 2 p.

Pour accepter la TVA en déduction, nous effectuerons dans le programme les actions suivantes: 1. Pour confirmer le paiement de la taxe, sur la base de l'article 2, saisissez le document « Confirmation du paiement de la TVA au budget » (saisi uniquement après avoir reçu une marque de l'administration fiscale sur la demande d'importation). (Fig. 41-42) Fig. 41 Fig. 42 2. Reflétons la TVA à déduire en remplissant le document réglementaire « Création des écritures du grand livre d'achat » (Fig. 43) Fig. 43 Lors de la comptabilisation du document, des écritures seront générées pour accepter la TVA en déduction. (Fig. 44) Fig. 44 Réflexion de la TVA dans la déclaration Dans la déclaration, le montant de la déduction de la TVA lors de l'importation de marchandises en provenance du territoire des États membres de l'Union douanière est reflété à la page 160 de la section 3. (Fig. 45) Fig.

Ces informations seront utiles aux organismes important des marchandises sur le territoire. Fédération Russe. Dans l'article, nous décrirons la comptabilité des opérations d'importation, donnerons une explication accessible des caractéristiques de la comptabilité, de la comptabilité fiscale et de la formation du coût des marchandises importées, soutenues par le cadre réglementaire.

Comptabilisation des transactions d'importation

Conformément à la loi fédérale du 8 décembre 2003 n° 164-FZ « sur les principes fondamentaux la réglementation gouvernementale activités de commerce extérieur» (avec modifications et ajouts) (clause 10 de l'article 2) importation de marchandises - importation de marchandises dans la Fédération de Russie sans obligation de réexportation.

Pour éviter des problèmes avec la législation, il est nécessaire de tenir très scrupuleusement les registres comptables et fiscaux des transactions d'importation.

La comptabilisation des transactions d'importation est à bien des égards similaire à comptabilité fiscale, mais il existe un certain nombre de caractéristiques distinctives :

Écritures comptables pour la comptabilisation des opérations d'importation

Une explication détaillée de la comptabilité et de la comptabilité fiscale des transactions d'importation sera donnée ci-dessous :

Écriture comptable		Explication	Document confirmant l'opération
D60	K 52	Transfert de l'acompte au fournisseur pour les marchandises importées	Relevé bancaire, ordre de paiement
D 76	K 51	Paiement des droits de douane	DT, relevé bancaire, ordre de paiement
J 07	K 60	immobilisations; stocks	Formulaire n° OS-14 « Acte d'acceptation (réception) du matériel » Formulaire n° MX-1 « Acte d'acceptation et de transfert des articles en stock pour stockage » Formulaire TORG-1 « Acte d'acceptation des marchandises »
J 19	K 76	TVA à l'importation reflétée	DT, relevé bancaire, attestation comptable
J 07	K 60		Information comptable
J 19	K 60		Factures, attestations comptables
J 01	K 08-4		Formulaire n° OS-1 « Acte d'acceptation et de transfert d'immobilisations (à l'exception des bâtiments, ouvrages) »
D 68	Maternelle 19	Soumettre la TVA à l'importation pour déduction	Facture, attestation comptable
D60	K 91-1		Information comptable
D 91-2	K 60	Accumulation d'écarts de change négatifs sur les règlements avec les fournisseurs en devises étrangères	Information comptable
D60	K 52		relevé bancaire

Comptabilité fiscale des opérations d'importation

Conformément au paragraphe 3 du paragraphe 1 de l'article 268 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lors de la vente d'un bien immobilier ou droits de propriété le contribuable a le droit de réduire les revenus de ces transactions du montant des dépenses directement liées à cette mise en œuvre. Les dépenses suivantes sont prises en compte :

au taux;
stockage;
service;
transport.

Conformément à l'article 320 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la procédure de détermination des dépenses liées aux opérations commerciales est déterminée. Selon ce acte normatif Le montant des frais de distribution comprend les dépenses liées à :

livraison de marchandises;
frais d'entreposage;
autres dépenses liées à l'achat de biens.

Le contribuable a le droit de déterminer le coût des marchandises en tenant compte des frais de distribution. La formation du coût des marchandises est expliquée en détail dans la section « Comment se forme le coût des marchandises importées ?

Exemple de comptabilisation des opérations d'importation

ABC LLC a acheté des marchandises en Espagne pour un montant de 8 000 € le 11 juillet 2017. ABC LLC a reçu les droits de propriété sur les marchandises le 11 juillet 2017.

Droits de douane – 12 000 roubles.
Droit de douane – 15%.
TVA calculée : 8000*68,77*1,15*0,18=113883,12 roubles.
Frais de livraison d'un bien sur le territoire de la Fédération de Russie 34650,00 (y compris TVA 6237,00)

Produit le 16 juillet 2017 paiement final pour le produit. Taux de change en € : 11/07/2017 – 68,77 roubles, 16/07/2017 – 68,36 roubles.

Écriture comptable		Explication	Montant (frotter.)
D 76	K 51	Paiement des droits de douane	12 000,00
D 76	K 51	Paiement des droits de douane	82 524,00 (800068,770,15)
J 07	K 60	Droits de propriété sur les biens tels que : immobilisations; stocks Le propriétaire accepte décision indépendante, guidé par la réglementation.	550 160,00 (8000*68,77)
J 19	K 76	TVA à l'importation reflétée	113 883,12
J 07	K 60	Frais de livraison de biens sur le territoire de la Fédération de Russie	34 650,00
J 19	K 60	TVA sur les transports immobiliers	6 237,00
J 01	K 08-4	Capitalisation des biens reçus	550 160,00
D 68	Maternelle 19	Demande de déduction de la TVA	120 120,12 (113 883,12+6237)
D60	K 91-1	Accumulation d'écarts de change positifs sur les règlements avec les fournisseurs en devises étrangères	3 280,00 (8000*(68,77-68,36))
D60	K 52	Paiement final au fournisseur pour les marchandises importées	546 880,00 (8 000*68,36)

Erreurs dans la comptabilisation des transactions d'importation

Lors de la comptabilisation des opérations d’importation, vous devez être très prudent pour éviter les erreurs souvent identifiées lors d’un audit :

conversion incorrecte de devises étrangères en roubles lors d'une opération de change ;
il n'existe pas de traduction en russe du texte du document sur la base duquel le paiement est effectué à partir d'un compte en devises étrangères ;
non-respect des délais d'exécution des obligations en vertu de contrats prévoyant des paiements anticipés ;
correspondance incorrecte des factures pour la comptabilisation des opérations d'importation.

Comment est déterminé le coût des marchandises importées ?

Conformément à l'article 6 du Règlement comptable « Comptabilisation des stocks » PBU 5/01 », le coût réel des stocks acquis contre rémunération est comptabilisé comme le montant des coûts réels de l'organisation pour l'acquisition, hors taxe sur la valeur ajoutée et autres remboursables. taxes (sauf dans les cas prévus par la législation de la Fédération de Russie). Pour déterminer le coût réel, vous pouvez utiliser la formule suivante :

Coûts réels:

les montants payés conformément à l'accord au fournisseur (vendeur) ;
les sommes versées aux organismes pour des services d'information et de conseil liés à l'acquisition de stocks;
droits de douane;
les taxes non remboursables payées dans le cadre de l'acquisition d'une unité d'inventaire ;
les rémunérations versées à l'organisme intermédiaire par l'intermédiaire duquel les stocks ont été acquis ;
les frais d'acquisition et de livraison des stocks sur le lieu de leur utilisation, y compris les frais d'assurance. Ces frais comprennent notamment les frais d'approvisionnement et de livraison des stocks ;
les coûts d'entretien de la division des achats et des entrepôts de l'organisation, les coûts des services de transport pour la livraison des stocks jusqu'au lieu de leur utilisation, s'ils ne sont pas inclus dans le prix des stocks, établi par l'accord; intérêts courus sur les prêts accordés par les fournisseurs (prêt commercial) ; les intérêts courus sur les fonds empruntés avant l'acceptation des stocks pour la comptabilité, s'ils ont été levés pour acheter ces stocks ;
les coûts nécessaires pour amener les stocks à un état dans lequel ils peuvent être utilisés aux fins prévues. Ces coûts comprennent les coûts de l'organisation pour le travail à temps partiel, le tri, l'emballage et l'amélioration. caractéristiques techniques les stocks reçus qui ne sont pas liés à la production de produits, à l'exécution de travaux et à la fourniture de services ;
autres coûts directement liés à l'acquisition des stocks.

Les frais généraux et autres frais assimilés ne sont pas inclus dans les coûts réels d'achat des stocks, sauf lorsqu'ils sont directement liés à l'acquisition des stocks.

L'article 6 stipule que la conversion en roubles s'effectue au taux en vigueur à la date de la transaction en devise étrangère. Selon l'article 9 du PBU 3/2006, en cas de paiement anticipé pour un produit acheté, le taux de change est fixé à la date du paiement anticipé avec établissement du coût correspondant du produit. La partie restante des marchandises sera acceptée pour comptabilité, en tenant compte du changement de taux de change (si un tel phénomène se produit).

Documents requis pour l'enregistrement des marchandises importées

Selon Loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ « Sur la comptabilité » (article 9) chaque fait activité économique doit être soumis à une inscription primaire document comptable. Pour comptabiliser les opérations d'importation, les principaux documents comptables, dont la présence est nécessaire à la comptabilité et à la comptabilité fiscale des marchandises importées, sont :

contrat de commerce extérieur avec l'importateur de marchandises ;
facture émise par le vendeur ;
transport, expédition de documents;
documents d'assurance;
déclaration de marchandises (DT) ;
attestations bancaires confirmant le paiement des droits et droits de douane ;
factures, actes d'acceptation des articles en stock ;
documentation technique. Lire aussi l'article : → "".

Actes législatifs réglementant l'importation de marchandises :

Acte normatif	Domaine réglementaire
Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 9 juin 2001 n° 44n « Sur l'approbation du règlement comptable « Comptabilisation des stocks » PBU 5/01 » (avec modifications et ajouts)	Formation du coût des marchandises importées
Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 27 novembre 2006 n° 154n « portant approbation du règlement comptable « Comptabilisation des actifs et des passifs dont la valeur est exprimée en devises étrangères » (PBU 3/2006) » ( avec modifications et ajouts)	Détermination du coût des marchandises en fonction du taux de change
clause 3 clause 1 article 268 du Code des impôts de la Fédération de Russie	Comptabilité fiscale des marchandises importées
Article 320 du Code des impôts de la Fédération de Russie	La procédure de détermination des dépenses pour les opérations de trading
Conformément à la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ « sur la comptabilité » (article 9)	Documents comptables primaires
Loi fédérale du 8 décembre 2003 n° 164-FZ « sur les principes fondamentaux de la réglementation étatique des activités de commerce extérieur » (clause 10, article 2)	Définition de l'importation de marchandises

Catégorie « Questions et réponses »

Question n°1. Sommes-nous tenus de verser des avances à un vendeur étranger lors de l’achat de marchandises importées ?

L'obligation de payer un acompte naît à condition que cette obligation apparaisse dans le contrat que vous avez conclu avec le fournisseur étranger. Si le contrat ne prévoit pas de paiement anticipé lors de l'achat de marchandises importées, vous n'êtes pas obligé de le payer.

Question n°2. Ai-je bien compris que la comptabilisation des marchandises commence le jour où les droits de propriété sur celles-ci sont transférés, même si les marchandises n'ont pas encore été reçues et payées ?

Oui, conformément à la législation de la Fédération de Russie, l'acheteur de marchandises importées accepte les marchandises comme immobilisations ou stocks au moment du transfert des droits de propriété du vendeur.