Hvordan utbetales reisegodtgjørelser? Hva får utsendte arbeidere betalt? Beregning av total inntjening for en spesifisert periode

Å betale for en forretningsreise på en fridag er en av de mulige artikler bedriftens utgifter. Finn ut hvilke forskriftsdokumenter du skal veiledes av, hvordan du beregner og betaler reiseutgifter for en fridag, hvilke dokumenter du skal utstede dem og hvordan du gjenspeiler dem i regnskapet, lær av artikkelen vår.

Hvordan betale for en forretningsreise på en fridag: lovbestemmelser

Ved utsendelse av arbeidstaker på tjenestereise skal arbeidsgiveren veiledes av hovedlovgivningen på området arbeidsforhold — Arbeidskodeks. I kap. 24 i den russiske føderasjonens arbeidskode gir de grunnleggende konseptene, samt ansattes garantier og betingelser for refusjon av utgifter forbundet med en forretningsreise. Dette fremgår også av brevet fra Arbeidsdepartementet i Russland "Om avlønning av ansatte" datert 25. desember 2013 nr. 14-2-337.

I tillegg er det å sende ansatte på forretningsreiser og deres betaling regulert av andre forskriftsdokumenter:

Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen "Om særegenhetene ved å sende ansatte på forretningsreiser" av 13. oktober 2008 nr. 749. For flere detaljer, se .
Dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen "Om særegenhetene ved prosedyren for å beregne gjennomsnittet lønn» datert 24. desember 2007 nr. 922.

Lær om beregningen av gjennomsnittlig inntekt for en forretningsreise i denne publikasjonen.

I tillegg er art. 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode fastsetter noen regler for å beregne gjennomsnittslønnen til en ansatt for ulike formål, inkludert betaling for en forretningsreise på en fridag. Samtidig er art. 167 i den russiske føderasjonens arbeidskode garanterer at den ansatte, når den sendes på forretningsreise, beholder sin stilling, så vel som gjennomsnittlig inntekt, som angitt i klausul 9 i forskrift nr. 749.

MERK! Gjennomsnittslønnen beholdes av den ansatte bare på de dagene som er offisielt godkjent i planen til avsenderbedriften, samt dager på veien (inkludert under tvangsstopp).

Forretningsreise på en fridag: betalingsregler

I Art. 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode sier at en ansatt utfører arbeidsaktivitet helger eller ikke-arbeid helligdager mottar minst dobbel betaling. Et alternativ til dobbeltbetaling kan være hviledag i stedet for arbeidsfri dag etter ønske fra arbeidstakeren selv. Denne regelen gjelder også for ansatte som er forretningsreise.

For at bedriftens regnskapstjeneste skal kunne kreve dobbeltbetaling for slike perioder, må det imidlertid være utarbeidet dokumenter som bekrefter at arbeidstakeren faktisk jobbet på de angitte dagene. Et slikt dokument er en timeliste, som i samsvar med art. 91 i den russiske føderasjonens arbeidskode er pålagt å utføre hver arbeidsgiver. Samtidig kan han bruke listen over koder gitt i en enhetlig form, eller utvikle dem selv, noe som er tillatt i paragraf 6 i art. 9 i lov "om regnskap" datert 6. desember 2011 nr. 402-FZ.

Denne publikasjonen vil fortelle om betegnelsene som brukes i timelisten.

En av nyansene ved å betale for en jobbreise på en fridag er at arbeidsgiver ikke kan vite nøyaktig hvor mye tid den ansatte brukte på jobben, og merket i meldekortet bekrefter kun årsaken til fraværet fra den faste arbeidsplassen.

Riktig utførelse av timelister og bestillinger vil bidra til å betale for faktisk arbeidede fridager eller helligdager hvis de ikke er inkludert i arbeidsplanen.

For mer informasjon om årsakene til en ansatts fravær på arbeidsplassen, se artikkelen Hva er gode grunner til å være fraværende fra jobben? .

Dersom arbeidstakeren med vilje sendes av arbeidsgiver på tjenestereise på en fridag eller det kjøpes billett for denne datoen, må det gjøres et passende notat i bestillingen og oppdraget. I dette tilfellet, i stedet for koden K (forretningsreise), er koden PB påført timelisten, som er spesielt gitt for å angi arbeid i helger og helligdager.

MERK! Ved bruk av PB-koden i timelisten blir det mulig å sette ned arbeidstiden dersom ordren eller annet dokument fra virksomheten inneholder en indikasjon på arbeidets varighet på en fridag. Anvendelsen av denne regelen er forklart i brevet fra Arbeidsdepartementet i Russland "Om å sende ansatte på forretningsreiser" datert 14. februar 2013 nr. 14-2-291.

For en regnskapsfører er PB-koden et direkte grunnlag for å beregne lønn (gjennomsnittlig inntjening) i dobbeltbeløp i samsvar med normene i arbeidslovgivningen.

MERK! Hvordan betale for reisetid i helgene under en forretningsreise - en til viktig spørsmål. Brevet fra Arbeidsdepartementet i Russland datert 13. oktober 2017 nr. 14-2 / V-921 sier at dagene for avreise, ankomst, samt faktisk tid brukt på veien, som fant sted på en helge- eller arbeidsfri ferie, iht. 153 i den russiske føderasjonens arbeidskode betales dobbelt. En indikasjon på dette finnes også i paragraf 5 i resolusjon nr. 749.

Hvordan beregne dagpenger i helger på forretningsreise

Dagpenger påløper en ansatt for hver dag han er på tjenestereise, inkludert helger og dager på reise. Antall dager du må betale dagpenger for, bestemmes på grunnlag av følgende dokumenter:

reisebilletter til stedet for utførelsen av det offisielle oppdraget og tilbake;
servicenotat.

Notatet er hoveddokumentet og er utarbeidet av den ansatte:

Når han bruker sin personlige eller offisielle bil til å reise til stedet for forretningsreise med støttedokumenter vedlagt: en fraktbrev, ruteskjema, kassesjekker og kvitteringer fra bensinstasjoner.
I mangel av dokumenter som bekrefter passasjen (for eksempel tapet deres). I dette tilfellet må serviceseddelen inneholde merkene til mottakeren ved ankomst og avreise.

Det er verdt å merke seg at notatet erstattet et annet primærdokument - et reisesertifikat, som tidligere ble utstedt til en utsendt ansatt. Imidlertid fortsetter mange institusjoner, som drar fordel av det faktum at utstedelse av reisesertifikater ikke er forbudt, å bruke dem i sitt arbeid, etter å ha supplert bedriftens charter med den aktuelle klausulen. På mange måter er avslaget på å utstede notater utarbeidet av ansatte diktert av det faktum at de reiser mange spørsmål under inspeksjoner av Federal Tax Service.

For mer informasjon om kompilering av et notat, se artikkelen "Hvordan skrive et notat - en prøve?" .

MERK! Du kan bekrefte oppholdsperioden på en forretningsreise uten reisedokumenter ved å bruke kvitteringer for leie av overnatting. Dette er imidlertid ikke alltid relevant, siden en betydelig del av forretningsreisetiden kan ta tid på vei til stedet for utførelsen av den offisielle oppgaven.

Størrelsen på dagpengene fastsettes av den normative handlingen til avsenderforetaket, for eksempel ved pålegg eller forskrift om tjenestereiser.

Du kan se et eksempel på reisepolicy.

I tillegg, for å engasjere en ansatt til å utføre offisielle oppgaver på en fridag, kreves hans samtykke (artikkel 113 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Samtykke gis i en hvilken som helst form, eller det noteres på forretningsreiseordren: "Jeg godtar å bli ansatt for å jobbe på en fridag."

MERK! Selskapet kan sette større størrelse dagpenger enn spesifisert i den russiske føderasjonens skattekode, vil det overskytende beløpet være underlagt personlig inntektsskatt og forsikringspremier.

For å beregne personlig inntektsskatt og avgifter er det en ikke-skattepliktig grense for reiseutgifter:

for forretningsreiser på den russiske føderasjonens territorium - 700 rubler;
utenlandske forretningsreiser - 2500 rubler.

Dagpenger for tjenestereiser til utlandet beregnes som følger:

avreisedagen utenfor den russiske føderasjonen betales i henhold til standardene for en forretningsreise i utlandet;
returdag — i henhold til normene for forretningsreiser i den russiske føderasjonen.

Noen ganger er 1 dag nok for en ansatt til å fullføre en jobb. En slik éndags forretningsreise innebærer ikke betaling av dagpenger dersom oppgaven utføres i Russland (klausul 11 i forskrift nr. 749).

For en dagsreise til utlandet vil dagpengene være 50 % av standarden for en fullverdig utenlandsreise (forskrift nr. 749 pkt. 20).

Betale for ferie på forretningsreise: regnskap for reiseutgifter

I tillegg til gjennomsnittsfortjeneste og dagpenger, iht. 168 i den russiske føderasjonens arbeidskode, har en ansatt rett til refusjon av utgifter for reise til stedet for forretningsreise, leie av bolig og noen andre utgifter. Alle disse utgiftene tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt. Datoen for godkjenning i regnskapet er datoen for godkjenning av forhåndsrapporten.

Det kan også godtas for momsfradrag dersom betalingen er gjort av arbeidsgiver eller arbeidstaker og faktura er mottatt. Mva kan etter egne dokumenter trekkes fra uten faktura. Dette er strenge rapporteringsskjemaer (ved betaling av boligleie og reisebilletter), der MVA er uthevet som en egen linje (se for eksempel brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 11. august 2016 nr. 03-07 -11 / 47114).

For å reflektere i regnskapsoperasjoner knyttet til forretningsreiser, gjøres følgende oppføringer:

Dt 71 Kt 50 (51) - det ble utstedt forskuddsbetaling for en tjenestereise til den ansatte.
Dt 26 (08, 20, 23, 44) Ct 71 - reiseutgifter tas i betraktning.
Dt 26 (08.20, 23, 44) Kt 70 - postering til gjennomsnittlig inntjening for tjenestereiseperioden.

Lær mer om regnskapet for reiseutgifter fra dette materialet.

Resultater

Betaling for en forretningsreise på en fridag, med forbehold om korrekt utførelse av dokumenter, gjøres med minst dobbelt beløp. For å refundere reiseutgifter, må en ansatt samle inn alle betalingsdokumenter: sjekker, kvitteringer, betalingsordrer, og deretter vil alle utgiftene hans bli kompensert.

Og også i regjeringsvedtaket (forskrift nr. 749). Når en ansatt sendes på tjenestereise, utstedes bestilling, reiseattest (midlertidig kansellert) og jobboppdrag. For den ansatte under oppholdet på tjenestereise holdes gjennomsnittlig størrelse inntektene hans. Ytterligere dagpenger utbetales. Dette beløpet representerer refusjon av alle utgifter som er knyttet til at arbeidstakeren midlertidig oppholder seg utenfor hovedboligen.

Hvordan betales reise?

Når det gjelder betaling, bør reisegodtgjørelse deles inn i tre deler:

gjennomsnittlig inntekt;
dagpenger;
refusjon av utgifter.

Ved beregning av gjennomsnittslønn tas det siste arbeidsår i betraktning. Hvis noen måneder ikke var ferdig opparbeidet (på grunn av sykefravær, ferie eller andre årsaker), blir beregningen av disse dagene utført tilsvarende. Dersom den ansatte ennå ikke har hatt tid til å jobbe 12 måneder. i bedriften, så tas det kun hensyn til den perioden han er registrert på denne arbeidsplassen.

Ved beregning av dagpenger baserer selskapet seg på internt regelverk. Mange organisasjoner bruker følgende beløp: 2500 s. - for utenlandsreiser, 700 rubler. - for reiser innenfor Russland. Disse beløpene er fastsatt i den all-russiske forordningen, som sier at de ikke er underlagt personlig inntektsskatt.

Under kompensasjon for utgifter betyr først og fremst reise og opphold. Dette inkluderer også merutgifter som brukes av en ansatt i utførelsen av et arbeidsoppdrag. Etter de fastsatte reglene betales det ikke inntektsskatt av disse beløpene.

Utbetaling i henhold til gjennomsnittslønnen til en arbeidsreiseansatt

For hver arbeidsdag man er bortreist, betales det i henhold til gjennomsnittslønnen. Lønn i noen tilfeller oppgis til sammenligning.

Arbeidsgiver beregner gjennomsnittlig dagsfortjeneste for en periode på ett år. Med en månedslønn på 10 tusen rubler. (120 tusen rubler per år) vil beregningen se slik ut: 120 tusen: 12: 29,4 (gjennomsnittlig månedlig antall dager) = 340 rubler. Denne formelen er imidlertid bare relevant for de ansatte som har fullført faktureringsperioden. Hvis det var måneder da en person ikke jobbet alle dagene, vil beregningen bli utført annerledes.

Når er reisegodtgjørelse mulig?

Gjennomsnittslønnen kan være mindre enn lønnen, og derfor er det ulønnsomt for ansatte å reise på tjenestereiser i slike tilfeller. Derfor, i henhold til de interne reglene til noen organisasjoner, gis en ekstra betaling. Beregningen av tilleggsbetalingen bestemmes veldig enkelt - basert på størrelsen på selve lønnen. Altså ikke gjennomsnittlig månedlig inntekt ansatt, og hans nåværende lønn.

Andre tillegg er knyttet til utgifter som knytter seg til en tjenestereise. Alle disse utgiftene skal dokumenteres av ansatte. Noen arbeidsgivere setter et tilleggsgebyr for måltider og til og med kulturell underholdning for en ansatt under en reise. Dette bør imidlertid dokumenteres lokalt.

Hvordan betaler du for en forretningsreise i helgen?

Et interessant spørsmål for ansatte og arbeidsgivere er hvordan en forretningsreise i helgene betales i henhold til arbeidsloven. Siden, i henhold til den russiske føderasjonens arbeidskode, er en fridag en dag da en ansatt kan administrere tid etter eget skjønn, så hvis en forretningsreise skjer på denne dagen, må arbeidsgiveren overholde normene i 113. artikkel.

Dersom den ansatte var på reise i helgen, så tas også dette i betraktning. Ved opphold på tjenestereiser i helgene er således ansatte sikret økt lønn. I denne sammenheng betyr økt lønn minst det dobbelte av beløpet (153. artikkel). Dersom den ansatte ønsker det, kan han i stedet for dobbeltbetaling gis en ekstra hviledag.

Reiseutgifter på helligdager

I forhold til helligdager etableres det absolutt samme regler som gjelder for helger. Hvis en bestemt dag regnes som en helligdag, og arbeidstakeren er på tjenestereise på det tidspunktet, vil arbeidsgiveren kompensere ham for dette med dobbeltbetaling - denne regelen gjelder både timepris og dagspris.

Under visse omstendigheter er det mulig å betale inn et enkelt beløp for en reiseferie. Dette er mulig dersom den ansatte får hviledag i fremtiden. En slik situasjon kan imidlertid bare bli relevant med samtykke fra den ansatte.

De drar til en annen lokalitet for å utføre en spesifikk oppgave, lederen inngår en spesiell type arbeidsforhold med dem. Samtidig er reisearbeid og forretningsreiser forskjellige ting.

Forretningsreiser er regulert av et helt sett normative dokumenter, blant annet:

Instrukser fra Finansdepartementet sammen med regjeringsvedtak
Skattekode
Arbeidskodeks

Hvert av disse dokumentene avklarer visse spørsmål angående reiser.

Hva er utbetalingene?

Den viktigste artikkelen knyttet til denne saken- en gruppe utgifter som er nødvendig for den ansatte for å fullføre oppdrag:

For å komme til forretningsreisen
I forbindelse med leie av boliglokaler
Daglig karakter
Enhver annen utgiftsgruppe, dersom det er avtalt på forhånd med ledelsen i virksomheten

Beregne avhengig av lønn eller gjennomsnittlig inntjening?

Lokale lokale lover foreskriver også alle beløp som betales utover minimumskravet.

Det er mange spørsmål som bør inkluderes i lokale reiseforskrifter:

Ytterligere standarder, hvis adopsjonen deres ikke forverrer situasjonen til forretningsreisende sammenlignet med gjeldende standarder.
Informasjon med oppførselsregler individuelt for de som skal på forretningsreise.
Nødvendig, som er gitt etter en forretningsreise.
Algoritme for samhandling mellom den ansatte og hans ledere.
Verdi forfalte betalinger, rekkefølgen de er oppført i.

Arbeids- og tariffavtalen kan inneholde tilleggsbestemmelser om tjenestereiser.

Generell ordning med reisebetaling

Grunnlaget for å motta tilleggsutbetalinger er etterberegning av beløp som tidligere ble bevilget.

Om bestemte dager, deres betaling

Tidspunkt for utbetaling av dagpenger beregnes ut fra dokumentene sammen med forhåndsrapporten. I hotellregningen er det enkelt å finne informasjon om datoene for ankomst og avreise, oppholdsperioden. Reisedokumenter utfører samme funksjon.

Dagpenger skjer på separate dager av forretningsreise. Dette betyr at det kun tas hensyn til de dagene som faktisk er oppholdt på oppholdsstedet.

Når det gjelder betalingen på gjennomsnittsnivå, vurderes den i henhold til arbeidstidsplanen. Det er kun mottaker som fyller ut en slik tidsplan.

Beregn gjennomsnittlig inntekt

I dette tilfellet utføres handlingene i rekkefølgen bestemt av forskriftsvedtak:

Totalverdien for beregnes for de siste 12 månedene før tjenestereisen.
Hvis det er trekk som ikke er inkludert i lønn, er de unntatt fra formelen. Det dreier seg om sykefravær, helligdager.
I henhold til de siste 12 månedene fastsettes dagene som faktisk ble regnet ut. Med unntak av fravær arbeidsplass.
Gjennomsnittslønnen er et resultat av å dele den samlede arbeidslønnen for ett år på arbeidsdagene i samme tidsrom.

Om dagpenger. Regnskap for arbeidstid

Når en arbeidstaker ankommer tjenestereisestedet, er han underlagt det interne regelverket som gjelder hos mottaker.

Når den ansatte kommer tilbake, leverer han timelisten. Dokumentet fylles ut på tjenestestedet.

Dette tar hensyn til den individuelle arbeidsplanen som er utarbeidet for den ansatte på hovedstedet.

Faste beløp overføres til slike ansatte for hver dag. Dette er en av de viktigste garantiene.

For totalen etter antall dager inkluderer følgende informasjon:

Hver dag mens den ansatte var på arbeidsplassen. Ikke unntatt helger og helligdager.
Alle dagene som arbeideren var på ankomststedet.

Lovverket etablerer et minimum nødvendig størrelse daglige betalinger - det er lik 700 rubler. For forretningsreiser til utlandet øker betalingene til 2500 rubler.

Ledelsen ved foretaket kan betale høyere dagpenger enn det som er fastsatt i normene. Hovedsaken er at beløpene for tilleggsbetalinger skal fastsettes i lokale lover. Reisende rapporterer ikke om brukte dagpenger.

Kostnader. Hvordan refundere?

Kontanter forutsettes kun for utgifter innenfor rimelige grenser, hvis tilgjengelig dokumentert bevis. I tillegg utbetales kompensasjon for utgifter som ikke er planlagt på forhånd. I dette tilfellet er det viktig å bekrefte behovet for dem.

Kasseark og sjekker av bensinstasjoner presenteres i en situasjon med bruk av personlig transport. Dersom den reisende ansatte brukte andre transportmidler under reisen, fremvises tilsvarende billetter.

Det er ingen egen post for mat i utgiftslistene. Slike utgifter tilhører gruppen såkalte «dagpenger».

Det er ingen etablerte standarder for boliger som leies under en forretningsreise. Men det er én betingelse som er viktig for denne utgiftsgruppen – økonomiske fordeler. Selv forsikringsavgiften kan godtas for betaling. Selv om den ikke er inkludert i de obligatoriske utgiftene, tas denne investeringen i betraktning ved beregning av skatteavgift. Når det gjelder refusjon av utgifter til bagasje, er dette et spørsmål av rent individuell karakter.

Hver sak vurderes individuelt, tar hensyn til produksjonsbehov, økonomisk fordel løsninger.

For de fleste ansatte er en forretningsreise en flott mulighet til å kombinere forretninger med glede: jobb hardt (og tjen penger), og deretter arbeidernes dag få inntrykk av en ny by eller til og med et annet land. Og alt på bekostning av selskapet. Imidlertid sender arbeidsgiver ansatte ikke for å se severdighetene, men for å jobbe, og oppfyller ledelsens instruksjoner. Ethvert arbeid utenfor organisasjonen kan betraktes som en forretningsreise, hvis arten av den ansattes aktivitet ikke innebærer konstant reise. Det vil si at en forretningsreise i byen din, riktig utført, også er en forretningsreise. Mens arbeidstakeren utfører sin offisielle oppgave, beholder arbeidsgiveren jobben sin, lønnen og garanterer betaling for reiseutgifter (artikkel 167 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

Hva er inkludert i reiseutgifter

En arbeidsgiver som sender en arbeidstaker til arbeid utenfor organisasjonen er forpliktet til å kompensere ham for kostnadene forbundet med dette:

betale lønn for hele fraværstiden fra arbeidsplassen på grunn av avreise (for alle arbeidere, i henhold til planen for hovedaktivitetsstedet, dager mens den ansatte er på forretningsreise og på veien);
betale for veien til og fra oppholdsstedet (reise med alle transportformer, unntatt drosjer, provisjon for bestilling av billetter, forsikringspremie for passasjerforsikring, sengetøy);
betale for et hotell eller leid innkvartering (kostnaden for et hotellrom eller leie av leilighet, mat og tilleggstjenester, hvis de er inkludert i den totale regningen for overnatting uten å utstede en egen linje);
liste opp dagpengene (basert på hver virkedag og reisetid, med unntak av éndags forretningsreiser eller den ansattes mulighet til å reise hjem hver dag);
kompensere for merutgiftene som den utsendte pådro seg etter avtale med ledelsen (betaling for deltagelse i forretningsarrangementer, oversettelsestjenester og andre utgifter).

Reisedokumenter

Betaling av reiseutgifter skjer på grunnlag av et komplett, korrekt utført sett med dokumenter. Før arbeidstakeren forlater, danner arbeidsgiveren på sin side:

jobb oppgave;
en ordre om å organisere en forretningsreise for en ansatt for å fullføre ledelsesoppgaven;
reisebevis med oversikt over tidspunktet for avreise til den ansatte.

En ansatt som har kommet tilbake fra en tjenestereise skal sende inn til regnskapsavdelingen innen tre dager:

reisesertifikat med ankomst- / avgangsnotater på forretningsreisestedet og tidspunktet for retur til jobb;
forhåndsrapport med en liste over påløpte utgifter og beløpet som skal betales til den ansatte eller trekkes fra lønnen hans (hvis hele forskuddsbetalingen ikke er brukt);
dokumenter som bekrefter utgifter (billetter for transport, kvitteringer, fakturaer), som er limt inn på ark i A4-format og vedlagt forhåndsrapporten;
en rapport om utførelsen av et forretningsoppdrag på en forretningsreise, signert av nærmeste overordnede.

Beregning av reisegodtgjørelse

Ved fastsettelse av utbetalingsbeløpet beregnes tiden den ansatte bruker på en forretningsreise. Forretningsreisens startdag anses å være avreisedagen fra stedet, inkludert tiden som kreves for å komme til flyplassen, togstasjonen, stasjonen (hvis de er plassert utenfor lokalitet). Sluttdagen er følgelig den dagen den utsendte ankom hovedarbeidsstedet. Gitt varigheten av reisen beregnes antall dager den utsendte måtte arbeide i denne tiden på fast arbeidssted.

Arbeidslovgivningen åpner for utbetaling av reisegodtgjørelse basert på gjennomsnittslønn. Siden beregningen av gjennomsnittslønnen er basert på faktisk lønn for de foregående 12 kalendermånedene, kan det vise seg at gjennomsnittslønnen er mye mindre enn dagens, og i så fall taper den ansatte penger. Arbeidsgiveren har rett til å kompensere arbeidstakeren for denne forskjellen, basert på organisasjonens interne dokumenter og tariffavtalen. Dermed er arbeidstakeren ved lov sikret betaling obligatorisk minimum i mengden gjennomsnittlig inntekt, og tilleggsbetalinger til nivået til den nåværende - i samsvar med selskapets lokale lover. Som regel betaler arbeidsgivere det maksimale beløpet som er mulig, siden forverringen økonomisk tilstand på grunn av en forretningsreise krenker arbeidstakerens rettigheter.

Hvis alt er klart med arbeidsdager, hva skal man da gjøre med fridagene som faller på en forretningsreise? Her er betalingsprosedyren som følger: hvis en ansatt hviler i helger og ferier mens han er på forretningsreise, spares ikke gjennomsnittsinntekten for ham. Dersom en arbeidstaker i henhold til pålegget må på jobb, utbetales reisegodtgjørelse i helgene med dobbelt beløp, basert på lønnen til den ansatte, eller en gang, men med avspasering. Å nekte å betale for fridager, dersom arbeidstakeren er på vei til/fra en forretningsreise, på bakgrunn av at han på det tidspunktet ikke utførte arbeidsoppgaver, er ulovlig. Reisetiden faktureres også med dobbel timepris for faktisk reiste timer.

Når det gjelder dagpengene, bestemmer arbeidsgiveren deres størrelse uavhengig av lokale handlinger. Dagpenger som overstiger fastsatt standard Skattekode(700 rubler per dag i Russland og 2500 rubler på forretningsreiser i utlandet), beskattes på inntekten til enkeltpersoner (for det overskytende beløpet).

Dokumenterte utgifter til reise og opphold erstattes i sin helhet, dersom utleggsdokumenter ikke fremlegges, refunderes de med minimums- eller standardkostnad. Den ansatte mottar også kompensasjon for merkostnader knyttet til utførelsen av et arbeidsoppdrag: underholdningsutgifter, inngangsbilletter til arrangementer og annet. Kompensasjon for alle disse utgiftene er derfor ikke den ansattes inntekt inntektsskatt er ikke betalt fra det. Måltider og personlige utgifter til transport og hotell, hvis de er på separate kontoer (ikke inkludert i kostnadene for reise og opphold), betales fra dagpengene til den ansatte. Arbeidsgiver kan frivillig dekke slike utgifter til arbeidstakeren, men da vil personskatt holdes tilbake.

Refusjon av reiseutgifter, med unntak av enkelte tilfeller fastsatt i loven, er ikke underlagt UST og pensjonsinnskudd. Arbeidsgiver har rett til å trekke dette beløpet fra sin skattepliktige inntekt.

Forretningsreise til utlandet

Funksjoner ved betaling for forretningsreiser til utlandet er knyttet til beregningen av dagpenger og utgifter som påløper i utenlandsk valuta. Dagpengeutbetalinger skjer i samsvar med normene fastsatt ved regjeringsdekret nr. 93 av 8. februar 2002, med påfølgende endringer, og nr. 812 av 26. desember 2005 (for budsjettorganisasjoner).

Før avreise mottar den ansatte et forskudd, beregnet etter reiseoverslaget, i form av kontanter eller ved overføring til plastkort, eller på andre måter, inkludert rubler. Fra øyeblikket av avreise fra Russland påløper dagpenger i henhold til normene i ankomstlandet, ved innreise til Russlands territorium - på samme måte i omvendt rekkefølge. Dagen for endring av dagpengerbeløpet bestemmes av grensepasseringsstempelet. Hvis en forretningsreisende flytter fra ett land til et annet, beregnes dagpengene i henhold til normene i hvert land separat. Når det ikke er stempler i passet (som når du reiser gjennom Schengen-landene), bekreftes det faktum at du krysser grensen av andre dokumenter, for eksempel billetter.

Kommersielle organisasjoner kan fastsette sine egne dagpenger for tjenestereiser til utlandet, men de skal ikke være lavere enn de lovfestede normene. Disse normene er fastsatt i selskapets interne regelverk.

Dagpenger over 2500 rubler per dag er gjenstand for inntektsbeskatning, og skatter holdes ikke tilbake fra refusjon av reiseutgifter. Reise og opphold i utlandet betales for de faktiske kostnadene som påløper i henhold til de fremlagte støttedokumentene. I tillegg refunderer arbeidsgiver arbeidstakeren for slike utgifter som:

registrering av pass og visum;
reiseforsikring;
telefonsamtaler;
gebyrer for valutaveksling og sjekkinnløsning;
bagasjegodtgjørelse ikke mer enn 30 kg;
andre utgifter avtalt med ledelsen.

Forhåndsrapport gis av en ansatt som har kommet tilbake fra utlandet innen ti dager. Vedlagt er:

utgiftsdokumenter;
kopier av sider av et utenlandsk pass med tollmerker;
detaljert turrapport.

Den ubrukte saldoen til den ansvarlige valutaen returneres til foretakets kasse eller overforbruket av forskuddet av evt. praktisk måte tilbakebetalt til den ansatte.

Praktisk talt ingen organisasjon i sin gründervirksomhet klarer seg ikke uten å sende ansatte på forretningsreise. - en arbeidstakers reise etter ordre fra arbeidsgiver i en viss periode for å utføre et offisielt oppdrag utenfor stedet fast jobb(Artikkel 166 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Husk at stedet for fast arbeid bør betraktes som plasseringen av organisasjonen (en egen strukturell enhet av organisasjonen), arbeid der er betinget av en arbeidskontrakt (klausul 3 i forskriften om særegenheter ved å sende ansatte på forretningsreiser, godkjent ved resolusjon fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 13. oktober 2008 N 749 (heretter - forskrifter om forretningsreiser)).

Merk. Gjennomsnittslønnen for perioden arbeidstakeren var på forretningsreise, samt for dager på veien, inkludert under tvangsstopp, beholdes for alle arbeidsdager i henhold til tidsplanen fastsatt av avsenderorganisasjonen (klausul 9 i Forskrift om tjenestereiser).

Det skal bemerkes at for tiden er instruksjonen fra USSRs finansdepartement, USSR State Committee for Labour og All-Union Central Council of Trade Unions datert 7. april 1988 N 62 "På forretningsreiser innen USSR" (heretter kalt referert til som instruksen), som er gyldig i den grad den ikke er i strid med den russiske føderasjonens arbeidskode og forskriften om forretningsreiser.
Når du sender en ansatt på forretningsreise til ham garantert(Artikkel 167 i den russiske føderasjonens arbeidskode):
- bevaring av arbeidsstedet (stilling);
- betaling av gjennomsnittlig inntekt for tiden brukt på en forretningsreise;
- Refusjon av reiseutgifter.

Gjennomsnittlig inntekt

Gjennomsnittlig lønn (gjennomsnittlig inntekt) for alle tilfeller av å bestemme størrelsen, fastsatt i den russiske føderasjonens arbeidskode, beregnes den i samsvar med forordningen om særegenheter ved prosedyren for å beregne gjennomsnittslønnen (godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 N 922, heretter - Forskrift N 922).
Ved beregning av gjennomsnittslønn er det tatt hensyn til all lønn som inngår i lønnssystemet. typer betalinger brukes av arbeidsgiver, uavhengig av kildene de er produsert fra. Disse betalingene inkluderer spesielt:
- lønn påløpt til den ansatte:
- til tariffsatser, lønn (offisiell lønn) for arbeidstimer;
- for arbeidet utført til akkord;
- for arbeidet utført som en prosentandel av inntektene fra salg av produkter (utførelse av arbeid, levering av tjenester) (eller provisjon);
- lønn utbetalt i ikke-monetær form;
- godtgjørelser og tilleggsbetalinger til tariffsatser, lønn (offisiell lønn) for faglige ferdigheter, klasse, tjenestetid (arbeidserfaring), etc.;
- betalinger knyttet til arbeidsforhold, inkludert:
- på grunn av regional regulering av lønn (i form av koeffisienter og prosentvise bonuser til lønn);
- høyere lønn hardt arbeid, arbeid med skadelige og (eller) farlige og andre spesielle forhold arbeidskraft, for arbeid om natten, i helger og ikke-arbeidsferier, overtid;
- bonuser og godtgjørelser gitt av godtgjørelsessystemet;
- andre typer lønnsutbetalinger påført av arbeidsgiver.
I enhver arbeidsform utføres beregningen av gjennomsnittslønnen til en ansatt på grunnlag av lønnen han faktisk har tilløpt og tiden han faktisk arbeidet i de 12 kalendermånedene før perioden hvor den ansatte beholder gjennomsnittslønnen . Samtidig i tariffavtalen lokalt normativ handling andre perioder kan gis for å beregne gjennomsnittslønnen, hvis dette ikke forverrer ansattes stilling (paragraf 6 i artikkel 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

Merk. Prosedyren for å beregne gjennomsnittlig inntekt er den samme for alle ansatte i organisasjonen, inkludert de som jobber på deltid (klausul 19 i forskrift N 922).

Ved å bruke muligheten til å etablere en annen (egen) faktureringsperiode, forskjellig fra 12 kalendermåneder, forplikter arbeidsgiveren til å beregne gjennomsnittslønnen to ganger - for sin faktureringsperiode og for 12 kalendermåneder. For ikke å forverre situasjonen til den ansatte, vil det være nødvendig med en sammenligning av de mottatte beløpene, hvorfra den største verdien skal velges.
På denne måten, for å bestemme gjennomsnittlig inntjening, er det nødvendig å bestemme:
- faktureringsperiode, det faktiske antall dager (eller timer) arbeidet, unntatt perioder som ikke er inkludert i beregningen;
- mengden av faktisk lønn brukt i beregningen.
For å bestemme den faktiske lønnen, vil det være nødvendig å ekskludere betalinger som ikke er klassifisert som betalinger for utførelse av arbeidsfunksjoner, og også ta hensyn til funksjonene ved omberegninger eller inkludering av betalinger i samsvar med klausulene 3, 6 - 8, 12 , 15 - 18 i forskrift N 922.
Husk at når du beregner gjennomsnittlig inntekt, ekskluderes tid fra faktureringsperioden, samt beløp som er påløpt i løpet av denne tiden, hvis den ansatte:
- mottatt midlertidig uføretrygd eller fødselspenger;
- ikke jobbet på grunn av nedetid på grunn av feil fra arbeidsgiver eller av årsaker utenfor arbeidsgivers og arbeidstakers kontroll;
- deltok ikke i streiken, men i forbindelse med denne streiken var han ute av stand til å gjøre jobben sin;
- ble løslatt fra arbeid i andre tilfeller med hel eller delvis oppbevaring av lønn eller uten betaling i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen;
- han ble gitt ekstra betalte fridager for å ta seg av barn med funksjonshemminger og funksjonshemmede siden barndommen, -
og han beholdt også gjennomsnittslønnen i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen (klausul 5 i forordning N 922).
Det er ikke uvanlig at arbeidsgivere gir ulønnet permisjon til ansatte. Slik permisjon kan gis til arbeidstaker av familiære årsaker og annet gode grunner etter hans skriftlige søknad (artikkel 128 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Samtidig bestemmes dens varighet etter avtale mellom arbeidstaker og arbeidsgiver. Siden frigjøring fra arbeid i dette tilfellet skjer i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen om arbeidskraft, bør denne gangen ekskluderes fra faktureringsperioden.
Fremgangsmåten for regnskapsføring av bonusutbetalinger til ansatte er forklart i Rostruds brev datert 23. oktober 2007 N 4319-6-1. Tjenestemenn delte inn bonuser i de som er inkludert i lønnssystemet og de som ikke er inkludert i det.
Førstnevnte betales med forbehold om oppnåelse av resultater, noe som gir ansatte rett til å motta bonuser. Alle bonuser som er opptjent i faktureringsperioden, fastsatt i godtgjørelsessystemet og fastsatt i forskrift om vederlag eller forskrift om bonus, tas med i beregningen av gjennomsnittslønnen.
Bonuser som ikke er gitt av lønnssystemet har karakter av et engangsincentiv og utbetales etter arbeidsgivers ensidige skjønn. Incentivbonuser er retten, og ikke arbeidsgiverens forpliktelse, derfor bestemmes dens vilkår av ham uavhengig og krever ikke et forhåndsformalisert grunnlag. Slike bonuser, i motsetning til de som følger av lønnssystemet, tas ikke med i gjennomsnittsinntekten til en ansatt.
Ved fastsettelse av gjennomsnittlig inntjening premier og belønninger tas i betraktning i følgende rekkefølge (forskriftens pkt. 15):
- månedlige bonuser og godtgjørelser - i beløpene som faktisk er påløpt i faktureringsperioden, men ikke mer enn én betaling for hver indikator for hver måned i faktureringsperioden;
- bonuser og godtgjørelse for en arbeidsperiode på over én måned:
- i beløpene som faktisk er påløpt i faktureringsperioden for hver indikator, hvis varigheten av perioden de ble påløpt for ikke overstiger varigheten av faktureringsperioden, eller
- i størrelsen på den månedlige delen for hver måned av faktureringsperioden, hvis varigheten av perioden de er påløpt for overstiger varigheten av faktureringsperioden.

Eksempel 1 . Den ansatte reiser på tjenestereise fra 15. februar til 18. februar 2011. I 2010 mottok den ansatte bonus ved utgangen av hvert kvartal - i april, juli, oktober, bonus for IV-kvartalet - i januar Dette året.
Beregningsperioden for beregning av gjennomsnittsinntekten er perioden fra februar 2010 til januar 2011. I dette tilfellet, ved beregning av gjennomsnittsinntekten, kan premien for I kvartal 2010, påløpt i april, kun tas med i beløpet av 2/3 som faller i februar og mars i år, regnes premiene for II, III og IV kvartalene fullt ut.

I tillegg til bonus utbetales de ansatte godtgjørelse basert på årets arbeidsresultat, engangsgodtgjørelse for tjenestetiden (arbeidserfaring), samt annen godtgjørelse basert på årets arbeidsresultat. Inkludering av dem i gjennomsnittlig inntekt bør tas i betraktning uavhengig av opptjeningstidspunktet, selv om det gjøres ved slutten av faktureringsperioden.
Ovennevnte situasjoner med inkludering av bonus og godtgjørelse i gjennomsnittslønnen gjelder tilfeller der arbeidstakeren har fullført faktureringsperioden. Imidlertid er slike situasjoner ganske sjeldne. Dersom tiden som faller på faktureringsperioden ikke er ferdig utregnet eller den inkluderer perioder som ikke inngår i beregningen av gjennomsnittsfortjeneste i henhold til forskriftens pkt. 5, regnes bonus og godtgjørelse i forhold til tiden. arbeidet i faktureringsperioden (punkt 5 i paragraf 15 bestemmelser).

Eksempel 2 . La oss legge til betingelsen i eksempel 1: i desember 2010 ble den ansatte utbetalt en godtgjørelse basert på resultatene av arbeidet i mengden 27 500 rubler. Arbeidstakeren i faktureringsperioden var sykemeldt i 9 virkedager, på tjenestereise - 16 virkedager, på neste ferie - 20 virkedager. Organisasjonen har fem dagers arbeidsuke.
I faktureringsperioden jobbet den ansatte på arbeidsplassen i 204 virkedager (249 - (9 - 16 - 20), hvor 249 (19 + 22 + 22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 +21 + 21 + 23) + 15) - antall virkedager i faktureringsperioden i henhold til normen). Følgelig, ved beregning av gjennomsnittlig inntekt, vil årets godtgjørelse bli tatt i betraktning på 22 530,12 rubler. (27 500 rubler / 249 dager x 204 dager).

Dersom den ansatte har jobbet deltidsarbeid, for hvilke bonuser og godtgjørelser er opptjent, og de ble opptjent i forhold til timene som er arbeidet, bør de ved fastsettelse av gjennomsnittslønnen tas i betraktning basert på beløpene som faktisk er opptjent på den måten som er fastsatt i klausul 15 i forordningen ( nr. 6 i paragraf 15 i forordningen).
Med en økning i organisasjonen (gren, strukturell enhet) tariffsatser, lønn (offisielle lønninger), pengegodtgjørelse, gjennomsnittlig inntekt for ansatte økes i følgende rekkefølge.
Hvis økningen skjedde i løpet av faktureringsperioden, økes utbetalingene som tas i betraktning ved fastsettelse av gjennomsnittlig inntekt og påløpt i faktureringsperioden for perioden før økningen med koeffisienter som beregnes ved å dele tariffsatsen, lønn (offisiell lønn) , pengegodtgjørelse fastsatt i måneden for siste økning i tariffsatser, lønn (offisielle lønninger), pengegodtgjørelse, etter tariffsatser, lønn (offisielle lønninger), pengegodtgjørelse fastsatt i hver av månedene i faktureringsperioden.

Eksempel 3 . La oss legge til betingelsen i eksempel 1: i organisasjonen i løpet av 2010 ble lønnen til ansatte økt tre ganger - fra 1. mars, fra 1. august og fra 1. desember. Den offisielle lønnen til en ansatt før den første økningen var 15.000 rubler, fra 1. mars til 18.750 rubler, fra 1. august til 22.500 rubler, fra 1. desember til 25.000 rubler. Alle månedene i faktureringsperioden er ferdig utarbeidet av den ansatte.
Økningskoeffisienten bestemmes ved å dele beløpet til den offisielle lønnen, fastsatt i måneden for siste lønnsøkning, med verdien av lønnen, fastsatt i hver av månedene i faktureringsperioden. Basert på dette vil indekseringskoeffisientene være:
- 1 667 (25 000: 15 000) - på inntekt mottatt før første økning;
- 1 333 (25 000: 18 750) - for inntekt mottatt mellom første og andre økning;
- 1 111 (25 000: 22 500) - for inntekt mottatt mellom andre og tredje økning.
Dermed brukes den første koeffisienten på betalinger for februar, den andre - på betalinger for mars - juli inklusive, den tredje - på betalinger for august - november inklusive.
Basert på dette vil den faktiske inntekten, tatt i betraktning økningen i lønnen for å beregne gjennomsnittlig inntekt, være 299 963,75 rubler. (15 000 RUB/måned x 1 667 x 1 måned + 18 750 RUB/måned x 1 333 x 5 måneder + 22 500 RUB x 1 111 x 4 måneder + 25 000 RUB/måned x 2 måneder).
Siden den ansatte jobbet 249 arbeidsdager i faktureringsperioden, vil hans gjennomsnittlige daglige inntekt være 1204,67 rubler / dag. (299 963,75 rubler / 249 dager).
Den gjennomsnittlige inntekten til en ansatt på en forretningsreise bestemmes ved å multiplisere den gjennomsnittlige daglige inntekten med antall arbeidsdager (i henhold til organisasjonens tidsplan), å være på forretningsreise - 4818,68 rubler. (1204,67 RUB/dag x 4 dager).

Hvis økningen skjedde etter faktureringsperioden før det oppstår en sak som bevaring av gjennomsnittsinntekter er knyttet til, øker gjennomsnittsinntekten beregnet for faktureringsperioden.

Eksempel 4 . La oss legge til tilstanden til eksempel 3: fra 1. februar 2011 ble det foretatt en ny økning i lønn i organisasjonen, den offisielle lønnen til den utsendte arbeideren ble 27 500 rubler.
Lønnsøkningen skjedde etter faktureringsperioden, men før datoen den ansatte ble sendt på tjenestereise. Derfor er den gjennomsnittlige inntekten beregnet for faktureringsperioden 4818,68 rubler. må økes med en faktor på 1,1 (27 500: 25 000). Følgelig har den ansatte rett til 5300,55 rubler for dagene på forretningsreisen. (4818,68 rubler x 1,1).

Hvis økningen skjedde i perioden med å opprettholde gjennomsnittsinntekten, økes en del av gjennomsnittsinntekten fra datoen for økningen i tariffsatsen, lønn (offisiell lønn), pengegodtgjørelse til slutten av den angitte perioden.

Eksempel 5 . La oss endre litt på betingelsen i eksempel 4: lønnsøkningen ble gjort fra 17. februar 2011.
Siden lønnsøkningen skjedde mens arbeidstakeren var på tjenestereise, bør gjennomsnittslønnen fra lønnsøkningens dato (det vil si for 17. og 18. februar) økes med en økningsfaktor på 1,1. Med dette i tankene, skal den ansatte akkumulere 5059,61 rubler for dagene for forretningsreisen. (1204,67 RUB/dag x 2 dager + 1204,67 RUB/dag x 1,1 x 2 dager).

Hvis med en økning i en organisasjon (filial, strukturell enhet) satser, lønn(offisielle lønninger), pengegodtgjørelse, listen over månedlige innbetalinger til tariffsatser, lønninger (offisielle lønninger), pengegodtgjørelse og (eller) beløpene deres endres, deretter øker gjennomsnittsinntekten med en faktor lik kvotienten for å dele den nye fastsatte tariffsatser, lønn (offisielle lønninger ), pengegodtgjørelse og månedlige utbetalinger etter tidligere fastsatte tariffsatser, lønn (offisielle lønninger), pengegodtgjørelse og månedlige innbetalinger.
Ved økning av gjennomsnittsinntekten tas det hensyn til tariffsatser, lønn (offisielle lønninger), pengegodtgjørelse og betalinger fastsatt for tariffsatser, lønn (offisielle lønninger), pengegodtgjørelse i et fast beløp (renter, multiplisitet). Betalinger etablert for tariffsatser, lønn (offisiell lønn), pengegodtgjørelse, som bestemmes av en rekke verdier (i prosent, multiplisitet), tas ikke i betraktning.
Utbetalinger som er fastsatt i absolutte beløp, indekseres ikke ved beregning av gjennomsnittslønn (forskriften 4, 5 og 6 § 16).

Eksempel 6 . La oss legge til betingelsen i eksempel 1: siden 1. februar 2011 har godtgjørelsessystemet blitt endret i organisasjonen, som et resultat av at de offisielle lønningene til ansatte og månedlige utbetalinger, fastsatt som en fast prosentandel av offisiell lønn, har økt. Før du bytter til nytt system lønn, den ansatte hadde en offisiell lønn på 25 000 rubler. og månedlige utbetalinger til offisiell lønn i mengden 10%. Etter at økningen i hans offisielle lønn ble 27 500 rubler, økte mengden månedlige utbetalinger til 12,0%, i tillegg ble det innført ytterligere månedlige utbetalinger for en annen indikator på 4,0% av den offisielle lønnen.
I samsvar med det nye lønnssystemet som ble innført 1. februar, begynte det totale beløpet for den ansattes lønn per måned å beløpe seg til 31 900 rubler. (27.500 + 3300 + 1100), hvor 27.500 rubler. - offisiell lønn, 3300 rubler. (27 500 rubler x 12,0%) - månedlige betalinger, 1 100 rubler. (27 500 rubler x 4,0%) - ekstra månedlige betalinger.
Før overgangen til det nye lønnssystemet hadde den ansatte en offisiell lønn på 25 000 rubler. og månedlige utbetalinger til offisielle lønn i mengden 10%, det vil si at inntekten hans var 27 500 rubler. (25 000 rubler + 25 000 rubler x 10%).
Ut fra dette er størrelsen på indekseringskoeffisienten 1,16 (31 900: 27 500).
Lønnsøkningen skjedde etter faktureringsperioden, men før datoen den ansatte ble sendt på tjenestereise. Derfor må gjennomsnittsinntekten beregnet for faktureringsperioden økes med en økningsfaktor på 1,16.

Det er mulig at størrelsen på lønnsøkningen i organisasjonen ikke er lik for alle ansatte, men varierer. For eksempel skjer det en økning avhengig av hvilken strukturell enhet denne eller den ansatte tilhører. I dette tilfellet, for hver ansatt individuelt, er det nødvendig å beregne indekseringskoeffisientene.
Som du kan se, er beregningen av gjennomsnittlig inntekt forbundet med kompleksiteten til selve beregningen. Beregningen, i samsvar med forskrift N 922, er noe komplisert (forfatterne av bestemmelsen, ved utviklingen av den, har mest sannsynlig forsøkt å ta hensyn til så mange indikatorer som mulig slik at den ansattes interesser ikke skal lide) og krever en mye tid. Små bedrifter, som bare har en håndfull regnskapsførere og som klarer seg uten automatiserte programmer, føler dette spesielt.

Lønnsberegning

For å lette beregningen, bestemmer noen arbeidsgivere å betale ansatte som sendes på tjenestereiser, beløp beregnet ut fra deres offisielle lønn. Hvori denne tilstanden de er inkludert i arbeidsavtalen og (eller) i tariffavtalen eller lokal normativ lov.
Tariffavtaler, avtaler, arbeidskontrakter kan imidlertid ikke inneholde vilkår som reduserer garantinivået for ansatte i forhold til de etablerte. arbeidslov og andre regulatoriske rettshandlinger inneholder normer arbeidslov. Normene til lokale forskrifter som forverrer ansattes stilling sammenlignet med etablert arbeidslovgivning og andre regulatoriske rettsakter som inneholder arbeidsrettslige normer, er ikke gjenstand for anvendelse (artikkel 8, 9 i den russiske føderasjonens arbeidskode).
Arbeidsavtalen kan bestemme tilleggsvilkår. Men igjen, de bør ikke forverre arbeidstakerens stilling sammenlignet med etablert arbeidslovgivning og andre regulatoriske rettsakter som inneholder arbeidsrettslige normer, en tariffavtale, avtaler, lokale forskrifter (artikkel 57 i den russiske føderasjonens arbeidskode).
Som du kan se, etablerer arbeidslovgivningen et garantert minimumsbeløp for utbetalinger til en ansatt som er på forretningsreise, mens arbeidsgiveren på sin side kan gi i en lokal forskriftslov plikt til å betale den gjennomsnittlige inntekten til den ansatte mens han er på en forretningsreise, og i tilfelle hvor beløpet av gjennomsnittlig inntekt er lavere enn lønn ansatt for samme periode, gjøre ham en tilleggsbetaling opp til gjeldende lønn eller betale direkte til lønnen.
I dette tilfellet respekterer arbeidsgiveren fullt ut arbeidstakerens interesser, siden arbeidstakeren i løpet av en forretningsreise fortsetter å utføre arbeidsfunksjonen, og han må betales lønn, men under hensyntagen til kravene i art. 167 i den russiske føderasjonens arbeidskode, kan beløpet ikke være lavere enn gjennomsnittlig inntekt beregnet på foreskrevet måte.
Ellers er utbetaling av gjeldende lønn i stedet for gjennomsnittlig inntekt et brudd på arbeidslovgivningen. Og arbeidsinspektoratet under inspeksjonen kan bøtelegge (klausul 1 i artikkel 5.27 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen):
- organisasjon - i mengden 30 000 til 50 000 rubler;
- organisasjonens leder og arbeidsgiver - individuell entreprenør- i mengden 1000 til 5000 rubler.
Det ser ut til at gjennomsnittslønnen alltid vil være mer enn beløpet beregnet ut fra lønnen. Når alt kommer til alt, når man beregner gjennomsnittslønnen, som nevnt ovenfor, tas det spesielt hensyn til bonuser og godtgjørelser gitt av lønnssystemet. Og deres helhet vil alltid overstige lønnen.
Igjen, med en økning i organiseringen (gren, strukturell enhet) av tariffsatser, lønn, øker den gjennomsnittlige inntekten til ansatte avhengig av når denne økningen- i løpet av faktureringsperioden, etter faktureringsperioden frem til hendelsen inntreffer, som er forbundet med opprettholdelse av gjennomsnittsinntekter, eller i perioden med oppbevaring av gjennomsnittsinntekter. Bare betalinger fastsatt i absolutte beløp, og betalinger fastsatt for tariffsatser, lønn (offisiell lønn), pengegodtgjørelse, som beregnes basert på en rekke verdier, øker ikke.
Selv om opptjeningen til den ansatte i løpet av hele faktureringsperioden var lik hans offisielle lønn (det vil si at det ikke var noen tilleggsutbetalinger, bonuser osv.), vil den gjennomsnittlige inntjeningen være mer enn beløpet beregnet ut fra lønnen.

Eksempel 7 . Arbeidstakeren ble sendt på tjenestereise fra 18. april til 21. april inneværende år, han jobbet de resterende 17 arbeidsdagene denne måneden fullstendig på arbeidsplassen. Den ansattes lønn er 27 500 rubler. Den ble installert i oktober 2008. Organisasjonen opererer på fem dager arbeidsuke. I april 2011 er det ifølge produksjonskalenderen 21 virkedager. Forskrift om godtgjørelse i organisasjonen gir mulighet for å betale tjenestereisedager basert på lønn, dersom gjennomsnittsinntekten er mindre enn dagens lønn.
I faktureringsperioden (april 2010 - mars 2011) var den ansatte på ferie fra 1. november til 29. november, så han ble kreditert med 303 809,52 rubler. (27 500 rubler / måned x 11 måneder + 27 500 rubler: 21 dager x 1 dag), hvor 21 er antall arbeidsdager i november. Han jobbet i denne perioden i 229 dager (22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 + 21 + 1 + 23 + 15 + 19 + 22), hvor 22, 19 ... 19, 22 er antall dager arbeidet i hver kalendermåned i faktureringsperioden.
Den gjennomsnittlige daglige inntekten til en ansatt for faktureringsperioden vil være 1326,68 rubler / dag. (303 809 rubler: 229 dager). Den daglige delen av den ansattes lønn i april er 1309,52 rubler / dag. (27 500 rubler / 21 dager).
Siden den daglige delen av lønnen er mindre enn gjennomsnittlig dagslønn (1309,52< 1326,68), то рабочие дни командировки, в соответствии с ТК РФ, надлежит оплачивать исходя из среднего дневного заработка. Следовательно, работнику за дни командировки необходимо начислить 5306,72 руб. (1326,68 руб/дн. x 4 дн.).
For 17 dager jobbet i april på arbeidsplassen, har den ansatte rett til 22 261,90 rubler. (27 500 rubler: 21 dager x 17 dager).
Totalt, i april, vil den ansatte bli kreditert med 27 568,62 rubler. (22261,90 + 5306,72). Og dette beløpet overstiger månedslønnen hans (27 568,62 > 27 500).

Det finnes imidlertid unntak. Og de faller på måneder der det er 20 arbeidsdager eller mindre, siden i 2011 er gjennomsnittlig månedlig antall arbeidsdager, tatt i betraktning hvilken gjennomsnittsinntekt beregnes, 20,67 dager / måned. (248 dager: 12 måneder), hvor 248 er antall virkedager i 2011. Dette betyr at kostnaden for en arbeidsdag beregnet på lønnsgrunnlag vil være høyere i slike måneder. I år er det januar (15 virkedager), februar (19) og mai (20). (I 2010 var gjennomsnittlig månedlig antall dager 20,75 dager / måned (249 dager / 12 måneder), mens mindre enn 20 virkedager var i de samme månedene - januar, februar og mai.)

Eksempel 8 . La oss endre litt på betingelsen i eksempel 7: den ansatte ble sendt på forretningsreise fra 15. februar til 18. februar inneværende år, han jobbet de resterende 15 arbeidsdagene fullstendig på arbeidsplassen. I februar 2011, ifølge produksjonskalenderen, 19 virkedager. I faktureringsperioden (februar 2010 - januar 2011) ble han kreditert med de samme 303 809,52 rubler. (27 500 rubler / måned x 11 måneder + 27 500 rubler / 21). Han jobbet også 229 dager i denne perioden. (19 + 22 + 22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 + 21 + 1 + 23 + 15).
Den gjennomsnittlige daglige inntekten til en ansatt for faktureringsperioden er 1326,68 rubler / dag. (303 809 rubler: 249 dager). Den daglige delen av den ansattes lønn i februar inneværende år er 1447,37 rubler / dag. (27 500 rubler / 19 dager).
Siden den daglige delen av lønnen er mer enn gjennomsnittlig dagslønn (1447,37 > 1326,68), betales det i henhold til forskrift om vederlag arbeidsdager for tjenestereiser basert på lønnen. Følgelig bør den ansatte for dagene av forretningsreisen påløpe 5789,47 rubler. (1447,37 RUB/dag x 4 dager).
For 15 dager jobbet i februar på arbeidsplassen, har den ansatte rett til 21 710,53 rubler. (27 500 rubler: 19 dager x 15 dager).
Dermed vil den ansatte i februar motta full lønn - 27 500 rubler. (21 710,53 + 5789,47).
Hvis arbeidstakeren ble betalt dagene for en forretningsreise i mengden gjennomsnittlig inntekt, vil denne måneden hans opptjening utgjøre bare 27 018,05 rubler. (21 710,53 RUB + 5 307,52 RUB (1 326,68 RUB/dag x 4 dager)). Som du kan se, er det en "besparelse" - 418,95 rubler. (27 500 - 27 018,05).

Altså hvis en organisasjon tillegg til lønn slik at ansatte ikke taper lønn, vil det være nødvendig å betale ekstra kun for forretningsreiser som utstedes i de angitte månedene.
Det er mulig at beløpet beregnet fra lønnen vil være mer enn gjennomsnittslønnen selv med en individuell økning i den ansattes lønn.

Eksempel 9 . La oss supplere betingelsen i eksempel 7: fra 1. april ble den ansattes lønn økt til 30 000 rubler.
Verdien av den daglige delen av den ansattes lønn i april er 1428,57 rubler / dag. (30 000 rubler: 21 dager) - overstiger hans gjennomsnittlige daglige inntekt for faktureringsperioden (1428.57\u003e 1326.68). Basert på bestemmelsene i den vedtatte lokale loven, betales dagene for en forretningsreise til en ansatt basert på hans nye lønn. Derfor, for dagene på en forretningsreise, er den ansatte gjenstand for påløp på 5714,28 rubler. (1428,57 RUB/dag x 4 dager).

Tilstedeværelsen i den lokale forskriftsloven vedtatt i organisasjonen (om godtgjørelse, på forretningsreiser) og i arbeidsavtalen, av en bestemmelse om betaling for tiden brukt på en forretningsreise basert på lønnen til den forretningsreisende, hvis det er en klausul om at denne bestemmelsen brukes dersom beløpet for den ansattes gjennomsnittslønn, beregnet på grunnlag av faktureringsperioden på 12 kalendermåneder, vil være mindre, gir arbeidsgiver mulighet til å betale ytterligere gjennomsnittslønn til arbeidstakerens lønn.
Rostrud er enig i at den nåværende lønnen i noen tilfeller kan være høyere enn gjennomsnittslønnen beregnet på foreskrevet måte, men insisterer likevel på behovet for å betale gjennomsnittslønnen for de dagene arbeidstakeren er på forretningsreise, fastsatt på foreskrevet måte. ved lov (Brev fra Rostrud datert 05.02 .2007 N 275-6-0).
Spesialister fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland er mer lojale mot den ansatte. Hvis gjennomsnittslønnen til en ansatt under en forretningsreise viser seg å være lavere enn hans nåværende lønn, er det etter deres mening mulig å sørge for betaling av en ekstra betaling til den ansatte før faktisk inntjening. Men en slik betalingsprosedyre må bestemmes i organisasjonens lokale forskriftslov (for eksempel i forskriften om lønn) eller tariffavtalen, siden den ikke er direkte fastsatt av arbeidslovgivningen i Den russiske føderasjonen.

Beskatning av tillegget

For formålet med kap. 25 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer skattyters arbeidskostnader eventuelle opptjening til ansatte i kontanter og (eller) naturalia, opptjening av insentiv og godtgjørelser. Arbeidskostnader inkluderer også opptjening av kompensasjon knyttet til arbeidsmåten eller arbeidsforhold, bonuser og engangsopptjening av insentiv, utgifter forbundet med vedlikehold av disse arbeiderne, gitt av normene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, arbeidsavtaler ( kontrakter) og (eller) tariffavtaler(Artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode).
Hvis tilleggsbetalinger til lønnen til ansatte som var på forretningsreise av industriell karakter er fastsatt i en lokal forskriftslov, har skattyteren ifølge finansfolk rett til å ta hensyn til kostnadene ved å påløpe slike betalinger i arbeid kostnader med det formål å skattlegge fortjenesten til organisasjoner (brev fra Russlands finansdepartementet datert 18.11.2008 N 03-03-06/1/638, datert 26.09.2008 N 03-03-06/1 /548, datert 26.05.2008 N 03-03-06/1/335).
Når en organisasjon foretar tilleggsbetalinger til ansatte for tiden brukt på en forretningsreise opp til gjeldende lønn (hvis den overstiger gjennomsnittslønnen), påløper beløpet av denne tilleggsbetalingen som en betaling til et individ på arbeidskontrakt, er gjenstand for beskatning av forsikringspremier i kraft av paragraf 1 i art. 7 føderal lov datert 24. juli 2009 N 212-FZ "Om forsikringspremier til Pensjonskassen Den russiske føderasjonen, Den russiske føderasjonens sosialforsikringsfond, det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet og de territoriale obligatoriske medisinske forsikringsfondene. "Følgelig påløper forsikringsbidrag til statlige fond utenfor budsjettet fra det totale beløpet for betalinger for dagene på en forretningsreise .
Fra 1. januar 2011 er gjenstanden for beskatning av bidrag for arbeidsskader utbetalinger og andre godtgjørelser opptjent til fordel for forsikrede innenfor rammen av arbeidsforhold og under sivilrettslige kontrakter, dersom avtalevilkårene forplikter den forsikrede til å betale forsikring. premie (artikkel 20.1 i den føderale loven av 24. juli 1998 N 125-FZ "Om obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer"). Siden det aktuelle tillegget er en slik betaling, er det nødvendig å påløpe forsikringspremier for obligatorisk sosialforsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer fra den.

Slutt på eksempelet 8. La oss fullføre tilstanden til eksemplet : organisasjonen betaler forsikringspremier til statlige ikke-budsjettmessige fond på generell måte, bidragssatsen for obligatorisk forsikring mot arbeidsulykker for organisasjonen er 0,5%.
I februar, med tanke på betalingen for dagene på forretningsreisen, som også tar hensyn til tilleggsbetalingen til den offisielle lønnen (481,95 rubler), ble 27 500 rubler påløpt til den ansatte. For dette beløpet ble det påløpt forsikringspremier for de obligatoriske:
- pensjon, medisinsk og sosial forsikring - 9350 rubler. (27 500 rubler x (26 % + 2,9 % + 3,1 % + 2,0 %));
- ulykkesforsikring - 137,50 rubler. (27 500 rubler x 0,5 %).
Ved beregning av inntektsskatt for 1. kvartal 2011 ble også tilleggsbeløpet til tjenestelønnen inkludert i arbeidskostnadene.
Denne tilleggsbetalingen innregnes som inntekten til den ansatte, som er underlagt personlig inntektsskatt.