تقوم العديد من الشركات التجارية بشراء البضائع من الخارج. منذ شراء المنتجات المستوردة عادة ما يكون مصحوبا إجراءات طويلةالنقل والتخليص الجمركي، في الممارسة العملية، غالبا ما يطرح السؤال: كيفية صياغة تكلفة هذا المنتج بشكل صحيح في المحاسبة؟ تم العثور على الإجابة على هذا السؤال بواسطة يانا لازاريفا.
من أجل التنظيم الصحيح لمحاسبة البضائع المستوردة، بما في ذلك خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك، فإن لحظة نقل الملكية لها أهمية أساسية.
لسوء الحظ، عند توقيع عقود التجارة الخارجية، يتجاهل الأطراف أحيانًا هذا الشرط من العقد، ويقتصرون على تحديد شروط التسليم الأساسية لمصطلحات التجارة الدولية (مجموعة من القواعد الدولية المعترف بها في جميع أنحاء العالم كتفسير للشروط الأكثر قابلية للتطبيق في التجارة الدولية) .
شروط التسليم الأساسية- هذا شروط خاصة، والتي تغطي حقوق والتزامات الأطراف بموجب اتفاقية الشراء والبيع فيما يتعلق بتوريد البضائع، من بين أمور أخرى، فهي تحدد لحظة نقل مخاطر الخسارة العرضية والأضرار التي تلحق بالبضائع، وتوزيع التكاليف، وقبول البضائع، و التزامات التأمين أثناء النقل.
من الناحية العملية، للتقريب بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية، عادة ما يتم تضمين تكاليف النقل والمشتريات في التكلفة الفعلية للسلع، حيث أن قانون الضرائب يصنف هذه النفقات على أنها مباشرة.
وفي الوقت نفسه، لا يتم تنظيم نقل ملكية البضائع إما عن طريق قواعد تفسير شروط التجارة الدولية أو الأحكام قانون دوليوهي اتفاقية الأمم المتحدة بشأن عقود البيع الدولي للبضائع (المبرمة في فيينا في 11 أبريل 1980). لحل هذه المشكلة، تحيلنا المادة 7 من الاتفاقية إلى قواعد القانون الوطني، والتي بدورها توفر للأطراف فرصة أن تحدد بشكل مستقل في العقد قانون البلد (المورد أو المشتري) الذي ستتم فيه المعاملة. يحكمها (). وفي حالة عدم توفر هذا الشرط يسري قانون بلد المورد () على العقد. من خلال هذا النهج، من أجل قبول البضائع للمحاسبة، سيتعين على المشتري الروسي التعرف على تشريعات البلد الذي تم طلب البضائع فيه. ومن الجدير بالذكر أن هذا النهج يمكن أن يؤدي إلى نزاعات مع مراجعي الحسابات، الذين، على الأرجح، يفضلون الاسترشاد بالتشريعات الروسية عند التحقق من مشروعية خصم "الاستيراد".
وتبين أنه من الأفضل تحديد شرط نقل الملكية مسبقاً، ويمكن ذلك بثلاث طرق.
أولاً، من خلال الإشارة مباشرة إلى مكان ووقت انتقال الحق المعني.
ثانياً، من خلال قواعد القانون المعمول به والتي تحكم العلاقات بين أطراف المعاملة.
وثالثاً، من خلال الإشارة في الاتفاقية إلى أن لحظة نقل ملكية البضاعة تعادل لحظة نقل خطر الفقدان العرضي للبضاعة، وفقاً لقواعد التجارة الدولية (Incoterms).
من الناحية العملية، تنشأ "المشاكل المحاسبية" للمحاسب عادة في الحالات التي تنتقل فيها ملكية المنتج إلى مشتري روسي قبل وقت طويل من وصول المنتج فعليًا إلى مستودعاته، على سبيل المثال، في وقت الشحن من قبل مورد أجنبي إلى شركة النقل. وتبين أن الشركة تصبح مالكة البضائع التي لا تزال في مرحلة العبور. وفي الوقت نفسه، تستمر الشركة في تحمل التكاليف المرتبطة مباشرة بشراء هذه المنتجات، حتى تسليمها إلى المستودع. كيفية صياغة التكلفة بشكل صحيح البضائع المستوردةفي المحاسبة ومبلغ النفقات المباشرة في المحاسبة الضريبية
التكلفة في المحاسبة
نتيجة لمعاملة التجارة الخارجية، ستتحمل الشركة الروسية عددًا من النفقات التي يجب أن تنعكس بشكل صحيح في المحاسبة. ومن بين التكاليف الأكثر شيوعًا: سعر العقد للمنتج نفسه، والتكاليف العامة غير المدرجة في سعر العقد، والرسوم الجمركية والنفقات الأخرى.
تم وضع قواعد الانعكاس في البيانات المحاسبية المتعلقة بالمخزون، والتي تشمل السلع، (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06/09/2001 رقم 44 ن)، وكذلك تعليمات منهجيةبشأن محاسبة MPZ (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2001 رقم 119 ن).
يتم قبول المنتجات، التي انتقلت ملكيتها إلى المنظمة المشترية، من قبلها للمحاسبة بالتكلفة الفعلية، والتي، عند شراؤها مقابل رسوم، تعترف بمبلغ تكاليف الشراء الفعلية، باستثناء ضريبة القيمة المضافة (البنود 2 و5 و6 من PBU 01/05).
بدورها تشمل التكاليف الفعلية على وجه الخصوص: المبالغ المدفوعة بموجب عقد التجارة الخارجية لمورد أجنبي والرسوم الجمركية وتكاليف النقل والمشتريات (TPC) - تكاليف شراء وتسليم البضائع إلى مكان استخدامها بما في ذلك التأمين التكاليف (شريطة ألا يتم تضمين هذه التكاليف في سعر البضاعة) والتكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة بشراء البضائع (بما في ذلك مكافأة ممثل الجمارك للتخليص الجمركي).
وتشمل قائمة TZR المفتوحة، من بين أمور أخرى، نفقات مثل: تكاليف تحميل البضائع في السيارة ونقلها، التي يدفعها المشتري بما يزيد عن سعر هذه البضائع وفقًا للعقد والرسوم لتخزين المنتجات في أماكن الشراء في محطات السكك الحديديةوالموانئ والمراسي البحرية (البند 70 من المبادئ التوجيهية).
تنشأ "المشاكل المحاسبية" للمحاسب عادة في الحالات التي تنتقل فيها ملكية المنتج إلى مشتري روسي قبل وقت طويل من وصول المنتج فعليًا إلى مستودعاته، على سبيل المثال، في وقت الشحن من قبل مورد أجنبي إلى شركة النقل.
ألاحظ أن إجراءات المحاسبة عن السلع والمواد هي عنصر من عناصر السياسة المحاسبية (" تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 106 ن). يحق للشركة أن تختار بشكل مستقل كيفية حساب هذه النفقات: تضمينها في التكلفة الفعلية أو عكسها كجزء من نفقات المبيعات للشهر الحالي (البند 13 من PBU 5/01).
من الناحية العملية، للتقريب بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية، عادة ما يتم تضمين TRP في التكلفة الفعلية للسلع، حيث أن قانون الضرائب يصنف هذه النفقات على أنها مباشرة.
يتم الاعتراف بالأصول الاقتصادية كأصول للشركة (البند 7.2 من مفهوم المحاسبة في اقتصاد السوق في الاتحاد الروسي، المعتمد من قبل المجلس المنهجي للمحاسبة التابع لوزارة المالية في الاتحاد الروسي، المجلس الرئاسي IPB RF 12/29/1997). ويجب أن تنعكس المبالغ المدفوعة مقابل البضائع العابرة في المحاسبة في حسابات التسوية كمستحقات (البند 10 من التعليمات المنهجية).
وتبين أن البضائع المستوردة يجب أن تؤخذ في الاعتبار في الوقت الذي تنتقل فيه المخاطر والفوائد المرتبطة بها إلى المشتري الروسي، والذي يحدث عادة في وقت واحد مع نقل الملكية.
وفقًا لتقديرها الخاص، يمكن للشركة أن تعكس استلام المنتجات باستخدام الحساب 41 "البضائع" أو الحسابات 15 "المشتريات والاستحواذ الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية." تحدد المنظمة الطريقة المختارة في سياساتها المحاسبية (البند 7 من PBU 1/2008، تعليمات استخدام دليل الحسابات).
كقاعدة عامة، يرفض المحاسبون استخدام الحسابات 15 و 16، وتنظيم التحليلات على الحساب 41، مما يسمح لهم بالحصول على جميع المعلومات اللازمة حول حركة البضائع من لحظة نقل الملكية حتى لحظة وصول البضاعة إلى المستودع.
القواعد والاستثناءات
تنص القاعدة العامة على أن التكلفة الفعلية للسلع التي يتم قبولها فيها للمحاسبة لا تخضع للتغيير (البند 12 من PBU 5/01). ومع ذلك، هناك استثناء لكل قاعدة. وبالتالي، وفقًا للفقرة 26 من PBU 5/01، يتم أخذ البضائع المملوكة للمنظمة، ولكن في مرحلة العبور، في الاعتبار عند المحاسبة في التقييم المنصوص عليه في العقد، مع توضيح لاحق للتكلفة الفعلية (خطاب وزارة التجارة والصناعة) مالية الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 07-02-06/256).
وبالتالي يمكن توضيح تكلفة المنتجات المستوردة حتى وصول البضاعة فعليا إلى مستودع الشركة أو شحنها إلى المشتري متجاوزة مستودع الشركة.
في الوقت نفسه، من المستحيل استبعاد الموقف الذي سيتم فيه استلام المستندات المتعلقة بالنفقات التي سيتم تضمينها في التكلفة (في الممارسة العملية، يتعلق هذا بشكل أساسي بـ TKR) من قبل المنظمة بعد استلام البضائع في المستودع، أو حتى بعد بيعها. لنفترض أن جميع الإجراءات الموصوفة حدثت خلال السنة التقويمية. في هذه الحالة، سينسب معظم المحاسبين التكاليف "المتأخرة" إلى الحساب 44 "مصروفات المبيعات" مع مزيد من الإفصاح في سطر "مصروفات البيع" في بيان النتائج المالية.
القاعدة العامة هي أن التكلفة الفعلية للسلع التي يتم قبولها للمحاسبة فيها لا تخضع للتغيير. ولكن لكل قاعدة استثناء..
إذا قامت المنظمة، وفقًا لشروط السياسة المحاسبية، بتكوين التكلفة الفعلية مع مراعاة المتطلبات الفنية، فمن وجهة نظري، من الضروري إجراء تعديل على التكلفة الفعلية للبضائع وتكلفة المبيعات إذا تم بيع المنتجات. بهذه الطريقة يمكن تطبيق المحاسبة المذكورة أعلاه.
بالإضافة إلى ذلك، فإن نسب التكاليف "المتأخرة" إلى الحساب 44 مع الإفصاح الإضافي عنها في سطر "مصروفات الأعمال" في قائمة الدخل قد يؤدي إلى تشوهات في البيانات المالية. بعد كل شيء، يتم الاعتراف بالتكلفة الفعلية كمصروفات للأنشطة العادية وتشكل تكلفة المبيعات (الخصم 90، الحساب الفرعي 90-2 الائتمان 41؛ تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 111). 33 ن). وبالتالي فهي تخضع للإفصاح تحت بند "تكلفة المبيعات" في تقرير النتائج المالية.
لتعكس النفقات "المتأخرة" في المحاسبة، يجوز استخدام الحساب 44 إذا تم الكشف عن معلومات حول هذه النفقات في التقارير وفقًا لمتطلبات التشريعات الحالية (أي وفقًا لسطر "تكلفة المبيعات"). للقيام بذلك، يُنصح بتنظيم محاسبة منفصلة لهذه النفقات، على سبيل المثال، في حساب فرعي منفصل أو عن طريق الاحتفاظ بالتحليلات المناسبة للحساب 44. ويمكن الكشف عن طريقة المحاسبة لهذه النفقات في السياسة المحاسبية للمنظمة .
وفي المحاسبة الضريبية
يتم تنظيم إجراءات تحديد نفقات العمليات التجارية، والتي بموجبها تشمل النفقات المباشرة: تكلفة شراء البضائع المباعة في فترة تقرير معينة، ونفقات تسليم المنتجات المشتراة إلى مستودع العميل.
تشمل النفقات غير المباشرة جميع النفقات الأخرى المتكبدة في الشهر الحالي.
وللأسف لم يكشف المشرع عن قائمة محددة للأعمال والخدمات التي يتضمنها. لذلك دعونا ننتقل إلى مؤسسات ومفاهيم ومصطلحات فروع القانون الأخرى ().
ممارسة المراجحةيسمح بتحديد تركيبة تكاليف النقل بناءً على توزيع أنواع الخدمات وفقًا لـ OKVED (انظر قرار FAS منطقة الشرق الأقصىبتاريخ 30 ديسمبر 2004 رقم F03-A51/04-2/3629). بدوره، يتضمن قسم "النقل والاتصالات" من OKVED (OK 029-2001، المعتمد بموجب مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي بتاريخ 6 نوفمبر 2001 رقم 454-st)، القسم الفرعي 63 "أنشطة النقل المساعدة والإضافية" "، وهو ما يسلط الضوء الأنواع التاليةالخدمات، مثل "مناولة وتخزين البضائع (بما في ذلك تحميل وتفريغ البضائع بغض النظر عن نوع وسيلة النقل المستخدمة في النقل)" وغيرها.
تسمح الممارسة القضائية بتحديد تركيبة تكاليف النقل بناءً على فك تشفير أنواع الخدمات وفقًا لـ OKVED...
وبالتالي، ستكون المنظمة قادرة على أن تنسب ليس فقط الدفع إلى النفقات المباشرة خدمات النقللنقل البضائع، ولكن أيضًا الدفع مقابل خدمات الأطراف المقابلة لتحميل وتفريغ المنتجات، بالإضافة إلى الدفع مقابل التخزين المؤقت للبضائع. تم تأكيد شرعية هذا النهج من قبل خدم ثيميس (انظر قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 30 ديسمبر 2004 رقم F03-A51/04-2/3629). ويتفق المسؤولون مع هذا. وبالتالي، يعتقد الممولين أن تكاليف النقل تشمل، على وجه الخصوص، نفقات تخزين البضائع أثناء التخليص الجمركي، واستخدام العربات أثناء النقل وأثناء التخليص الجمركي، وتكاليف الدفع مقابل التوقف القسري للعربات أثناء التخليص الجمركي، والعمولات إلى وكلاء الشحن، وتسليم البضائع . (البند 5 من رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 11 نوفمبر 2004 رقم 03-03-01-04/1/105).
تسمح الإدارة المالية أيضًا بإدراج مبلغ الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية على الواردات المدفوعة في التكاليف المباشرة للعمليات التجارية، بشرط توفير إجراء تكوين التكلفة هذا السياسة المحاسبية(خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 مايو 2007 رقم 03-03-06/1/335).
في الوقت نفسه، لا تشارك تكاليف التأمين في تكوين تكلفة البضائع، ولكن يتم أخذها في الاعتبار كجزء من التكاليف غير المباشرة لفترة التقرير الحالية (،). تشمل التكاليف غير المباشرة أيضًا تكاليف خدمات إعداد ما قبل البيع للسلع، على سبيل المثال، تكاليف التعبئة والتغليف ولصق ملصقات الحماية من الإشعاع (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 4 سبتمبر 2012 رقم 03-03-06/1) /465).
تجارة الترانزيت
إن مسألة المحاسبة الضريبية لتكاليف تسليم البضائع المستوردة أثناء تجارة المرور العابر تستحق اهتماما خاصا. دعنا نعود إلى القواعد التي تنص بشكل مباشر على إسناد النفقات المباشرة لتكاليف نقل البضائع المشتراة إلى مستودع المشتري. ومع ذلك، أثناء تجارة العبور، تصل البضائع إلى مستودع المستهلك النهائي، متجاوزة مستودع المشتري نفسه. يشير كل ما سبق إلى أن المنظمة لها الحق في الاعتراف بتكاليف التسليم الخاصة بالتسليم العابر كمبلغ إجمالي كجزء من التكاليف غير المباشرة. ومع ذلك، فإن مثل هذا التفكير الحر يمكن أن يؤدي إلى نزاعات ضريبية، كما يتضح من ممارسة التحكيم.
وهكذا، في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 12 أبريل 2011 في القضية رقم KA-A40/2563-11، تم ذكر الموضوع المحاكمة القضائيةبين التفتيش والتنظيم كانت تكاليف تسليم السيارات إلى مستودع التاجر. صنف المراقبون هذه النفقات على أنها مباشرة وأصروا على أنه وفقًا للمادة 320 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تخضع هذه النفقات للمحاسبة على أساس متوسط النسبة المئوية للشهر الحالي، مع مراعاة الرصيد المرحل في البداية من الشهر. وأخذت المنظمة في الاعتبار النفقات المتنازع عليها باعتبارها نفقات غير مباشرة. أثبتت مواد القضية أن المنظمة اشترت البضائع وفقًا لشروط CIF Hanko (فنلندا) وCIF Paldiski (إستونيا). ووفقاً للعقود التي أبرمتها المنظمة، تم التسليم إلى مستودع التاجر. وفي هذه الحالة، تم التسليم من المستودع الجمركي لشركة Hanko في فنلندا أو Paldiski في إستونيا دون الشحن إلى مستودعات المنظمة. لاحظت المحكمة أنه في هذه الحالة، لا تشمل التكاليف المباشرة تكاليف النقل المرتبطة ببيع البضائع المتكبدة فيما يتعلق بتسليم البضائع إلى مستودع التاجر. ولذلك، تم الاعتراف بموقف السلطات الضريبية على أنه غير قانوني.
تجدر الإشارة أيضًا إلى النزاع الذي نظرت فيه FAS في منطقة غرب سيبيريا في القرار الصادر في 26 أكتوبر 2012 في القضية رقم A27-1294/2012. كان أساس الربط الإضافي لضريبة الدخل هو استنتاج المفتش بأن الشركة أدرجت بشكل غير قانوني في النفقات التي تقلل من أساس ، النفقات المباشرة بمبلغ مضخم بسبب تضمينها في حساب متوسط النسبة المئوية لتكلفة البضائع المباعة في عبور. بعد تحليل أحكام المادتين 268 و 320 من قانون الضرائب، استنتجت المحاكم أن تكاليف نقل البضائع العابرة لا يمكن اعتبارها مباشرة، لأنها لا تتعلق بتسليمها إلى مستودع الشركة. يتم احتساب تكاليف النقل هذه كتكاليف غير مباشرة ويتم تضمينها بالكامل في مصروفات فترة التقرير الحالية.
خاتمة
ولتلخيص ما سبق نسلط الضوء على أهم النقاط التي يجب أن يأخذها محاسب الشركة التجارية (المستوردة) بعين الاعتبار:
1) الاتفاق مع المورد الأجنبي وإدراج شرط في عقد التجارة الخارجية لنقل ملكية البضاعة؛
2) التأسيس في السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية:
- طريقة حساب تكاليف النقل والمشتريات (لتقريبها من المحاسبة الضريبية، يُنصح بإدراج هذه التكاليف في التكلفة الفعلية للبضائع)؛
- طريقة المحاسبة لاستلام البضائع (إذا تم استخدام الحساب 41 لهذه الأغراض، فمن المستحسن الكشف عن التحليلات أو الحسابات الفرعية التي سيتم استخدامها لتنظيم المحاسبة)؛
3) إرساء السياسة المحاسبية لأغراض المحاسبة الضريبية (للتقريب بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية):
- قائمة التكاليف المباشرة المرتبطة بشراء البضائع (من حيث التكاليف المنسوبة إلى تكاليف النقل). وتشمل هذه التكاليف، على سبيل المثال، تكاليف تحميل وتفريغ البضائع، وأجور ممثلي الجمارك مقابل خدمات التخليص الجمركي. ويتم تحديد أنواع أخرى من التكاليف مع الأخذ في الاعتبار تفاصيل تنظيم نقل البضائع؛
- طريقة المحاسبة عن الرسوم الجمركية على الواردات من خلال إدراجها في التكاليف المباشرة.
وأخيرا، لأن أنظمةبشأن المحاسبة وقانون الضرائب في الاتحاد الروسي طرق مختلفةالمحاسبة عن النفقات الفردية (على سبيل المثال، تكاليف التأمين)، قد لا يكون من الممكن تجنب الاختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. ونتيجة لذلك، فإن استخدام.
يانا لازاريفالمجلة "الحساب"
دليل ضريبة القيمة المضافة للمصدرين والمستوردين
كيفية دفع ضريبة القيمة المضافة على الصادرات والواردات في الجمارك. كيفية تأكيد التصدير وكيفية استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة. ما الفرق بين تصدير الأعمال أو الخدمات وتصدير البضائع. معاملات التصدير والاستيراد مع الدول الاتحاد الجمركي.
انتقل إلى دليل المقاولين وقم بإنشاء مورد جديد:
املأ اسم المورد. وبما أن المورد أجنبي فمن المهم بالنسبة لنا أن نشير إلى أنه:
- غير مقيم
- مزود
ستكون جميع المعلومات الأخرى الموجودة على البطاقة غير مهمة من وجهة نظر المحاسبة الخاصة بمعاملات الاستيراد، لذا يمكنك ملؤها حسب تقديرك الخاص.
انتقل إلى علامة التبويب "الحسابات والاتفاقيات":
حساب البنك بنك أجنبيلا يمكننا ملء الجيل 1C 8.2. يجب ملء التفاصيل المصرفية للمستلم في بنك العميل.
دعنا ننتقل إلى الاتفاق. قامت 1C بإنشاء اتفاقية مع المورد تلقائيًا. يجب عليك الدخول فيه وتغيير اسم العقد وعملته، إذا لزم الأمر. يرجى الإشارة إلى العملة التي سيتم بها سداد الدفعات بموجب الاتفاقية:
مهم!يجب أن تتطابق عملة الحساب البنكي الذي يتم الدفع منه مع عملة الاتفاقية. خلاف ذلك أمر دفعلن تعمل في 1C.
في الوقت الحاضر، يحدث غالبًا أن يتم إبرام العقود مع الموردين الأجانب بالروبل. في هذه الحالة، يجب عليك الإشارة إلى الروبل.
عادةً ما يكون كل شيء واضحًا تمامًا: يتم الدفع بعملة العقد. نقوم بشراء هذه العملة في حساب العملة المناسب وندفع منه.
هناك حالات غامضة. على سبيل المثال: لديك اتفاقية بالعملة الأجنبية، ولكن مع الدفع بالروبل بالسعر المتفق عليه. في هذه الحالة، ينبغي صياغة الاتفاقية بالوحدات التقليدية (الموضحة بشكل أكثر خفوتًا في الشكل) والدفع من حساب الروبل.
هذا كل شيء - يمكنك إعداد المستندات.
2. أدخل دفعة مقدمة لمورد أجنبي في 1C
سوف نقدم دفعة مسبقة جزئية، لأن هذا هو الوضع الشائع. سيكون مبلغ التسليم 40.000 دولار، وسندفع 20.000 دولار، أي. 50% دفعة مقدمة.
كما قلت سابقًا، نقوم بإصدار الدفعة نفسها في بنك العميل. إذا قمت بشراء عملة أجنبية عند الدفع لمورد أجنبي، فابحث وصف تفصيليكيفية إجراء عملية شراء العملة في 1C. و ارجع.
لكن الآن تم شراء العملة وتم الدفع للمورد عبر البنك - بناءً على كشف حساب البنك، نقوم بإدخال أمر الدفع الصادر (المستندات - الإدارة نقدا- أمر الدفع الوارد) مع نوع المعاملة الدفع للمورد:
دعونا ننتبه إلى النقاط التالية: 
. يجب أن تكون خانة الاختيار المدفوعة بجوار تاريخ الاستلام على الحسابالمثبتة،
. الحساب البنكي واتفاقية الطرف المقابل بعملة واحدة،
. تقدم 1C سعر الصرف الافتراضي في تاريخ الدفع،
. معدل ضريبة القيمة المضافة - بدون ضريبة القيمة المضافة،
. يتم إنشاء حسابات محاسبة التسويات والسلف بواسطة 1C من السجلالأطراف المقابلة للمنظمات (حسابات الطرف المقابل). إذا لم يكن التسجيلتم ملؤها، يجب عليك إدخالها يدويًا. تم وصف ملء السجل فيمقالة منفصلة.
نقوم بتنفيذ الوثيقة. نحصل على المشاركات:
مهم!سيحدث التحديد التلقائي للسلف، كما هو موضح في الصورة، إذا قمت بتكوين إزاحة السلف عند ترحيل المستندات في سياسة محاسبة البرنامج الخاصة بك.
الآن نحن في انتظار البضاعة.
3. استلام البضائع المستوردة إلى المستودع
ينعكس استلام البضائع المستوردة في مستند استلام البضائع والخدمات.
نقوم بتسجيل فاتورة من المورد الخاص بنا بمبلغ 40.000 دولار أمريكي بموجب اتفاقية التوريد:
يرجى ملاحظة أنه من أجل الحصول على بيان جمركي من مورد أجنبي، من الضروري إدخال البيان الجمركي في السلسلة. دعونا نلقي نظرة على كيفية الإشارة إلى سلسلة البضائع المستوردة عند الاستلام ولماذا.
يجب تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة بدون ضريبة القيمة المضافة. يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة الجمركية كوثيقة إقرار جمركي منفصلة للواردات.
في علامة التبويب "الأسعار والعملة"، يمكنك تغيير معدل التسوية. افتراضيًا، ستضع 1C الدورة التدريبية في التاريخ الموجود في رأس الإيصالات.
نختار السعر لتاريخ الدفع المسبق. عندما يتغير معدل التسوية المتبادلة، سيتغير سعر التكلفة في الحساب 41 ومبلغ الإزاحة في VAL.60 لحساب فروق أسعار الصرف.
سيظل مبلغ الشطب المسبق في المحاسبة كما هو. دعونا نلقي نظرة على الأسلاك:
4. ندخل في سداد 1C لرصيد الدين للمورد الأجنبي
الآن نحن بحاجة إلى دفع رصيد الدين بموجب الوثيقة. أدخل أمر الدفع الثاني للمبلغ المتبقي. من السهل إدخال أمر دفع بناءً على استلام البضائع والخدمات. فقط كن حذرًا - يتم ملء بعض التفاصيل ليس من الإيصال، ولكن بشكل افتراضي:
الترحيلات على أمر الدفع تغلق الدين عند 60.21:
لقد استلمنا جميعًا البضائع المستوردة ودفعنا ثمنها.
تعلم أشياء جديدة كل يوم وتغير حياتك للأفضل!
نقوم بإعادة حساب تكلفة البضائع المستوردة بالروبل
عند الاستيراد، عادة ما تتم التسويات مع المورد بالعملة الأجنبية. المدفوعات بالروبل هي بالأحرى استثناء.
إذا سبق استلام البضائع الدفع، فسيتم إعادة حساب تكلفة البضائع، المعبر عنها بالعملة الأجنبية، بالروبل بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ نقل الملكية إلى المستورد<1>.
يتم تحديد شروط نقل الملكية بموجب عقد التجارة الخارجية. قد تحتوي على:
<или>يتم الإشارة مباشرة إلى مكان ووقت نقل ملكية البضائع المستوردة إلى المشتري؛
<или>يُذكر أن لحظة نقل ملكية البضاعة تعادل لحظة نقل خطر الفقدان العرضي للبضائع وفقًا لقواعد "مصطلحات التجارة الدولية 2010"؛
<или>يتم الإشارة إلى قانون البلد (روسيا أو بلد الطرف المقابل) الذي يحكم المعاملة ككل. إذا لم يتوفر هذا المؤشر، فيجب اتباع قانون بلد البائع.<2>.
إذا كان دفع ثمن البضاعة يسبق استلامها، فتحدد تكلفة البضاعة على النحو التالي<3>:
يتم احتساب تكلفة البضائع من حيث الدفعات المقدمة بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الدفع؛
يتم تشكيل باقي التكلفة بسعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ نقل الملكية.
المحاسبة عن البضائع المستوردة
يجب أن ينعكس المنتج في المحاسبة عندما تنتقل المخاطر والفوائد المرتبطة به إلى المنظمة. يحدث هذا عادةً بالتزامن مع نقل ملكية البضائع. عندها تحتاج إلى عكس البضائع في الفاتورة. يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية لحساب "البضائع":
- "البضائع المستوردة العابرة للخارج" إذا تم شحن البضائع ولكن لم تصل إلى وجهتها بحلول نهاية فترة التقرير. يتم استلام البضائع على أساس إخطارات الموردين الأجانب بشأن شحن البضائع؛
- "البضائع المستوردة في موانئ ومستودعات الاتحاد الروسي"، إذا وصلت البضائع إلى الجمارك؛
- "البضائع المستوردة للتسليم المباشر"، إذا تم إرسال البضائع عن طريق السكك الحديدية والطرق البرية والجوية لحركة المرور الدولية المباشرة؛
- "البضائع المستوردة العابرة إلى الاتحاد الروسي" إذا عبرت البضائع الحدود الجمركية.
بالإضافة إلى السعر المتفاوض عليه (العقد)، يجب أن تشمل تكلفة البضائع أيضًا التكاليف المرتبطة بها:
أجرة؛
المدفوعات والرسوم الجمركية؛
النفقات الأخرى المرتبطة بشراء وتسليم البضائع (التأمين، خدمات الوساطة الجمركية).
لجمع معلومات حول تكلفة البضائع، يمكنك استخدام حساب "شراء وحيازة الأصول المادية". وفي هذه الحالة، يتم جمع كافة النفقات المرتبطة في هذا الحساب. وبعد انتقال ملكية البضاعة يتم شطب قيمتها مع مراعاة المصاريف المرتبطة بها خصما على حساب «البضائع».
ويمكن أيضًا أخذ تكاليف النقل في الاعتبار بشكل منفصل في حساب "مصروفات المبيعات"، إذا قمت بإصلاح هذا الخيار في السياسة المحاسبية<4>. على سبيل المثال، عندما يكون النطاق واسعًا جدًا ويكون من الصعب تضمين تكاليف النقل مباشرة في تكلفة كل نوع من المنتجات.
المنظمات التي لا تدفع ضريبة القيمة المضافة العادية (أنظمة خاصة أو تلك المعفاة من ضريبة القيمة المضافة) تدرج أيضًا في تكلفة البضائع مبلغ ضريبة القيمة المضافة الجمركية المدفوعة عند استيرادها.
تنعكس فروق الصرف الناشئة عند إعادة حساب الالتزام تجاه المورد كإيرادات أو مصاريف أخرى ولا تشارك في تكوين تكلفة البضائع المستوردة<5>. تتم إعادة تقييم الحسابات المستحقة الدفع للموردين<6>:
في نهاية كل شهر؛
في تاريخ الاستحقاق ( السداد الجزئي) دَين.
المحاسبة الضريبية للسلع المستوردة
في الحالة العامةيشمل سعر شراء البضائع سعر العقد فقط. ومع ذلك، في سياستك المحاسبية للأغراض الضريبية، يمكنك النص على أن تكلفة البضائع ستشمل أيضًا النفقات الأخرى المرتبطة بشراء البضائع.
في هذه الحالة، يتم أخذ تكلفة شراء البضائع وتكاليف تسليمها (إذا لم يتم تضمينها في السعر) في الاعتبار كتكاليف مباشرة، وجميع التكاليف الأخرى - كتكاليف غير مباشرة. تخضع التكاليف المباشرة لنقل البضائع للتوزيع الإلزامي بين البضائع المباعة ورصيد البضائع غير المباعة<7>.
تنعكس فروق الصرف الناشئة أثناء إعادة حساب الدائن في الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية<8>. لم يتم المبالغة في تقدير مبلغ الدفعة المقدمة المحولة<9>.
مثال. المحاسبة عن البضائع المستوردة المدفوعة جزئياً مقدماً
حالة
أبرمت المنظمة عقدا مع شركة إيطالية لتوريد سلع بقيمة 45 ألف يورو. ووفقاً لشروط العقد، تنتقل ملكية البضاعة إلى المشتري بعد التخليص الجمركي. يتم دفع ثمن البضاعة على النحو التالي:
الدفعة المقدمة - 34% من تكلفة البضاعة؛
ويتم دفع المبلغ المتبقي خلال شهر من تاريخ قبول البضاعة.
في 21 يونيو 2012، تم تحويل سلفة بمبلغ 15300 يورو (45000 يورو × 34%). سعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي هو 41.2441 روبل. لكل يورو.
13/07/2012 (سعر البنك المركزي للاتحاد الروسي - 40.0072 روبل لكل يورو):
تم دفع الرسوم الجمركية بمبلغ 180.032.40 روبل روسي. والرسوم الجمركية بمبلغ 5500 روبل.
دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات بمبلغ 356,464.15 روبل روسي؛
لقد اجتازت البضائع التخليص الجمركي.
في 13/08/2012 تم تحويل الدفعة المتبقية من ثمن المعدات - 29,700 يورو (45,000 يورو - 15,300 يورو). سعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي هو 39.1923 روبل. لكل يورو.
سعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من 31 يوليو 2012 هو 39.5527 روبل. لكل يورو.
المبلغ، فرك. |
|||
اعتباراً من تاريخ تحويل الدفعة المقدمة (21/06/2012) |
|||
تم تحويل الدفعة المقدمة |
60 "الحسابات |
52 |
|
في تاريخ نقل ملكية البضاعة (تاريخ الجمارك |
|||
الجمارك مدفوعة |
76 "الحسابات |
51 |
|
الرسوم الجمركية المدفوعة |
76 "الحسابات |
51 |
|
استيراد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة |
68 "الحسابات |
51 |
|
تنعكس ضريبة القيمة المضافة المدفوعة |
19 "ضريبة القيمة المضافة وفقا |
68 "الحسابات |
|
تنعكس التكلفة |
41 "المنتجات" |
60 "الحسابات |
|
مقبول للخصم |
68 "الحسابات |
19 "ضريبة القيمة المضافة وفقا |
|
في نهاية الشهر (31/07/2012) |
|||
انعكست بشكل إيجابي |
60 "الحسابات |
91-1 |
|
اعتباراً من تاريخ تحويل الدفعة المتبقية من ثمن البضاعة (13/08/2012) |
|||
تدفع للمورد |
60 "الحسابات |
52 |
|
انعكست بشكل إيجابي |
60 "الحسابات |
91-1 |
|
بالإضافة إلى المحاسبة عن البضائع المستوردة، قد يتم أيضًا تكليف المحاسب بمسؤوليات تسجيل معاملة الاستيراد في أحد البنوك (على سبيل المثال، إصدار جواز سفر المعاملة). المزيد عن هذا في أحد القضايا التالية.
<1>البند 10 الفن. 272 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
<2>فن. 1211 القانون المدني للاتحاد الروسي
<3>البند 10 الفن. 272 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي؛ كتابات وزارة المالية بتاريخ 28/10/2010 ن 03-03-05/239 بتاريخ 02/06/2010 ن 03-03-06/1/369 بتاريخ 13/05/2010 ن 03-03-06 /1-328
لكي تعكس معاملات الاستيراد بشكل صحيح في المحاسبة، من الضروري الإجابة على الأسئلة التالية:
- لأي أغراض تم شراء المخزون من مورد أجنبي (إعادة البيع أو الاستهلاك المحلي)؛
- هل تم بيع المنتج في روسيا؟
عند بيع البضائع (الأعمال والخدمات)، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة فقط إذا تم البيع في روسيا. عند بيع البضائع (العمل والخدمات) خارج روسيا (على أراضي دولة أجنبية)، فإنك لا تدفع الضرائب. ويترتب على ذلك الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 146 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية؛ 3. ما إذا تم استيراد البضائع إلى روسيا من الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي. للرجوع إليها: تشغيل هذه اللحظةالدول التالية أعضاء في الاتحاد الجمركي: أرمينيا؛ كازاخستان؛ قيرغيزستان؛ روسيا؛ بيلاروسيا.
محاسبة البضائع المستوردة وفقًا للبيان الجمركي في المحاسبة 1C 8.3
انتباه
انعكاس ضريبة القيمة المضافة للخصم لقبول ضريبة القيمة المضافة للخصم، يجب عليك إدخال المستند التنظيمي "إنشاء إدخالات دفتر أستاذ المشتريات" (القائمة "العمليات" - عمليات ضريبة القيمة المضافة العادية) (الشكل 32) الشكل 3. 32 عند ترحيل المستند، سيتم إنشاء ترحيلات (الشكل 33): الشكل 33 تنعكس المعلومات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم في دفتر الشراء. (الشكل 34) الشكل. 34 ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية كوكيل ضريبة المشتري في الإعلان الموجود في الصفحة 180 من القسم 3. (الشكل 35) الشكل 34. 35 3. البضائع المستوردة من دول الاتحاد الجمركي لقد نشرنا سابقًا مقالًا عن يعكس شراء البضائع من الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي.
مهم
في ذلك الوقت، لم تكن هذه العمليات في منتجات البرمجيات 1C مؤتمتة. الآن في برنامج "1C: المحاسبة 8" إد. 3.0، هذه العمليات مؤتمتة ويتم استخدامها بنجاح في الشركات المستوردة.
يجب تخزين الإقرارات الجمركية (نسخها المعتمدة من رئيس المنظمة أو كبير المحاسبين) ومستندات الدفع التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة لمدة أربع سنوات (الفقرة 5، الفقرة 13 والفقرة 3، الفقرة الفرعية "أ"، الفقرة 15 من الملحق 3 إلى قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137). إلى جانب مستندات الدفع التي تشير إلى دفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك، يمكنك استخدام التأكيد في النموذج المعتمد بأمر دائرة الجمارك الفيدرالية لروسيا بتاريخ 23 ديسمبر 2010.
رقم 2554. تؤكد هذه الوثيقة دفع ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع وتصدرها الجمارك بناء على طلب المنظمة. وترد توضيحات مماثلة في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 أغسطس 2011.
№ 03-07-08/252. 2.
أرز. 24 عند نشر المستند، سيتم إنشاء منشورات (الشكل 25): الشكل 24. 25 أيضا عند إجراء من هذه الوثيقةيتم إنشاء إدخال في دفتر المبيعات. (الشكل 26 -27) الشكل 26-27 26 الشكل. 27 ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع وفقًا لوكيل الضرائب في السطر 060 من القسم 2 من الإقرار. (الشكل 28) الشكل. 28 نقل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية (الشكل 29) الشكل. 29 عند تسجيل مستند يعكس دفع ضريبة القيمة المضافة إلى مصلحة الضرائب كتحليلات للحساب 68.32، من الضروري الإشارة إلى المورد الأجنبي والاتفاقية ووثيقة الدفع للمورد. (الشكل 30) الشكل. 30 إذا تم ملء التحليلات بشكل غير صحيح، فلن يتم خصم ضريبة القيمة المضافة الوضع التلقائي. عند نشر المستند، سيتم إنشاء منشورات (الشكل 1).
31): الشكل.
المحاسبة عن معاملات الاستيراد في 1C:Enterprise
يمكنك العثور عليه في قسم الشراء، ولكن في هذا المثال سيكون من الأنسب إنشاؤه مباشرة من مستند الإيصال. للقيام بذلك، سوف نستخدم القائمة "إنشاء من".
في حقل "الجمارك"، نشير إلى أنه ستتم معالجة مجموعة الهواتف الخاصة بنا في جمارك فنوكوفو. سندفع لها رسومًا قدرها 5000 روبل. في علامة تبويب المستند هذه، نحتاج فقط إلى ملء حقل "الإيداع"، الذي يتم تحديد قيمته من دليل العقود.
بعد ذلك، ننتقل إلى علامة التبويب التالية من المستند - "أقسام البيان الجمركي". نظرًا لأننا أنشأنا هذا المستند بناءً على استلام البضائع، فقد تم بالفعل ملء بعض البيانات في القسم الجدولي "المنتجات حسب القسم".
تسجيل استلام البضائع المستوردة في برنامج 1C: المحاسبة 8
هذه المقالة مخصصة لكيفية عكس المعاملات التجارية لمحاسبة الاستيراد في برنامج 1C: Accounting 8 الإصدار 3.0 وإنشاء تقارير ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح، اعتمادًا على شروط المعاملة مع مورد أجنبي. من وجهة نظر الميزات المحاسبية في منتج برمجييمكن تمييز الفئات التالية من البضائع المستوردة:
- السلع للاستهلاك الخاص؛
- البضائع للبيع اللاحق على أراضي الاتحاد الروسي؛
- البضائع المستوردة من دول الاتحاد الجمركي.
ملحوظة: ميزات تسجيل معاملات الاستيراد تتعلق في المقام الأول بضريبة القيمة المضافة.
يرجى ملاحظة: تم تنفيذ جميع الأمثلة في الإصدار 3.0.44.124.
سيتم خصم ضريبة القيمة المضافة)، يمكنك تحديد خانة الاختيار "عكس خصم ضريبة القيمة المضافة في دفتر الشراء" مباشرة في المستند الأساسي. علامة التبويب "أقسام البيان الجمركي" (الشكل 7) يشار إلى القيمة الجمركية للبضائع بنفس عملة مستند استلام البضائع.
يجب عليك الإشارة يدويًا إلى مقدار الرسوم (بالروبل) الشكل. 7 يتم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة باستخدام الصيغة = القيمة الجمركية للبضائع * سعر صرف البنك المركزي في تاريخ تنفيذ المستند + الرسوم الجمركية) * معدل ضريبة القيمة المضافة (18%) عند ترحيل المستند، سيتم إنشاء ترحيلات (الشكل 1). 8): الشكل. 8 قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم يحق للمنظمة قبول ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الاستيراد كجزء من الدفعة المقدمة للخصم في وقت تسجيلها.
البيان الجمركي للاستيراد في 1S. استلام البضائع المستوردة وبيعها
الدورات 1C 8.3 و 8.2 » تدريب 1C Accounting 3.0 (8.3) » المبيعات والمشتريات ومحاسبة المستودعات » محاسبة البضائع المستوردة وفقًا للبيان الجمركي في 1C Accounting 8.3 لنفكر في الإجراءات في برنامج 1C 8.3 Accounting 3.0 لمحاسبة البضائع المستوردة وفقًا للبيان الجمركي (البيان الجمركي للبضائع) بما في ذلك دراسة كيفية عكس استلام البضائع المستوردة في 1C 8.3 وملء مستند البيان الجمركي للواردات. محتوى
ميزات المحاسبة لمعاملات الاستيراد في "1C: المحاسبة 8" (الإصدار 3.0)
بالإضافة إلى ذلك، يجب أن يكون لدى المنظمة:
- الاتفاقية الاقتصادية الأجنبية (العقد) ؛
- فاتورة (حساب) ؛
- اعلان جمركي؛
- وثائق الدفع.
في البرنامج الذي يعكس ضريبة القيمة المضافة للخصم، يجب عليك إدخال مستند "إنشاء إدخالات دفتر أستاذ المشتريات" (إذا تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم في وقت تسجيل مستند "إقرار العميل للواردات"، هذا الفعليمكن تخطيها).(الشكل 9) سيتم ملء البيانات الخاصة بعكس ضريبة القيمة المضافة للخصم تلقائيًا في علامة التبويب "الأصول المشتراة". أرز. 9 يرجى ملاحظة: يجب أن يكون رمز المعاملة "20" (يتم ملؤه تلقائيًا)، ونوع القيمة هي الرسوم الجمركية، ويجب الإشارة إلى تفاصيل مستند التحويل الفعلي للدفع. عند نشر المستند، سيتم إنشاء منشورات (الشكل 10): الشكل 10.
في هذه الحالة، يتم إجراء القيد في حساب الخصم 15.02 وائتمان الحساب 60 بغض النظر عن وقت وصول البضائع إلى المنظمة - قبل أو بعد استلام مستندات الدفع الخاصة بالمورد. ينعكس ترحيل البضائع التي استلمتها المنظمة فعليًا من خلال إدخال في حساب الخصم 41 "البضائع" وائتمان الحساب 15.02.
إذا كانت السياسة المحاسبية لا تنص على استخدام الحساب 15 أو تم نقل الملكية في لحظة وصول البضاعة مباشرة إلى مستودع المشتري، فيجب استخدام الحساب 41.01. لننظر إلى الحالة عندما تستخدم مؤسسة الحساب 15.02 لتسجيل البضائع ويتم نقل ملكية البضائع في وقت تسجيلها في الجمارك، ثم يشير مستند الاستلام إلى الحساب 15.02 كحساب محاسبي، ويتم تسجيل الإيصال في مستودع وهمي، على سبيل المثال "الجمارك".
يقوم المستوردون بتحويل سلفة إلى الحساب الجمركي، والذي، عندما ينشأ التزام بدفع الضريبة، تقوم الجمارك بشطب المبلغ المطلوب للرسوم الجمركية والمدفوعات وضريبة القيمة المضافة (المادة 73 من قانون الجمارك للاتحاد الجمركي). وفي الوقت نفسه، المؤسسة في في هذه الحالةلن يكون وكيل الضرائب لشركة أجنبية. يتم دفع ضريبة القيمة المضافة كوكيل ضريبي فقط إذا تم بيع البضائع في روسيا ولم يتم تسجيل المورد الأجنبي كدافع ضرائب. يأتي هذا من الفقرة 2 من المادة 161 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تعتبر البضائع مباعة في روسيا إذا تم استيفاء شرط واحد على الأقل:
- تقع البضائع في روسيا (في المناطق الخاضعة لولايتها القضائية) ولا يتم نقلها أثناء البيع (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 147 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
- في وقت الشحن والنقل، تكون البضائع في روسيا (في المناطق الخاضعة لولايتها القضائية) (البند الفرعي 2 ص.
لقبول ضريبة القيمة المضافة للخصم، سنقوم بتنفيذها في البرنامج الإجراءات التالية: 1. لتأكيد دفع الضريبة، بناءً على البند 2، أدخل مستند "تأكيد دفع ضريبة القيمة المضافة للموازنة" (يتم إدخاله فقط بعد الحصول على علامة من مصلحة الضرائب على طلب الاستيراد). (الشكل 41-42) الشكل. 41 الشكل. 42 2. دعونا نعكس ضريبة القيمة المضافة للخصم عن طريق ملء المستند التنظيمي "إنشاء إدخالات دفتر الأستاذ" (الشكل 43) الشكل 42. 43 عند ترحيل المستند، سيتم إنشاء إدخالات لقبول ضريبة القيمة المضافة للخصم. (الشكل 44) الشكل. 44 انعكاس ضريبة القيمة المضافة في الإعلان في الإعلان، ينعكس مبلغ خصم ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي في الصفحة 160 من القسم 3. (الشكل 45) الشكل.
ستكون هذه المعلومات مفيدة للمنظمات التي تستورد البضائع إلى الإقليم الاتحاد الروسي. سنصف في المقالة محاسبة عمليات الاستيراد، وسنقدم شرحًا يسهل الوصول إليه لميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية وتكوين تكلفة البضائع المستوردة، مدعومًا بالإطار التنظيمي.
المحاسبة عن معاملات الاستيراد
وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 8 ديسمبر 2003 رقم 164-FZ "بشأن الأساسيات" التنظيم الحكومي أنشطة التجارة الخارجية» (مع التعديلات والإضافات) (البند 10 من المادة 2) استيراد البضائع - استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي دون الالتزام بإعادة التصدير.
ولتجنب المشاكل المتعلقة بالتشريعات، من الضروري الاحتفاظ بسجلات محاسبية وضريبية لمعاملات الاستيراد بدقة شديدة.
المحاسبة عن معاملات الاستيراد تشبه في كثير من النواحي المحاسبة الضريبيةولكن هناك عدد من الميزات المميزة:
الإدخالات المحاسبية لمحاسبة معاملات الاستيراد
وفيما يلي شرح تفصيلي للمحاسبة والمحاسبة الضريبية لمعاملات الاستيراد:
| قيد محاسبي | توضيح | وثيقة تؤكد العملية | |
| د 60 | ك 52 | تحويل الدفعة المقدمة للمورد عن البضائع المستوردة | كشف حساب البنك، أمر الدفع |
| د 76 | ك 51 | دفع الرسوم الجمركية | DT، كشف حساب البنك، أمر الدفع |
| د 07 | ك 60 |
| النموذج رقم OS-14 "قانون قبول (استلام) المعدات" النموذج رقم MX-1 "عملية قبول ونقل أصناف المخزون للتخزين" نموذج TORG-1 "قانون قبول البضائع" |
| د 19 | ك 76 | تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الواردات | DT، كشف حساب البنك، شهادة المحاسبة |
| د 07 | ك 60 | المعلومات المحاسبية | |
| د 19 | ك 60 | الفواتير والشهادات المحاسبية | |
| د 01 | ك 08-4 | نموذج رقم OS-1 "عملية قبول ونقل الأصول الثابتة (باستثناء المباني والمنشآت)" | |
| د 68 | ك 19 | تقديم ضريبة القيمة المضافة على الواردات للخصم | الفاتورة، شهادة المحاسبة |
| د 60 | ك 91-1 | المعلومات المحاسبية | |
| د 91-2 | ك 60 | تراكم فروق أسعار الصرف السلبية على التسويات مع الموردين بالعملة الأجنبية | المعلومات المحاسبية |
| د 60 | ك 52 | كشف حساب بنكى | |
المحاسبة الضريبية لمعاملات الاستيراد
وفقًا للفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 268 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، عند بيع الممتلكات أو حقوق الملكيةويحق لدافعي الضرائب تخفيض الدخل الناتج عن هذه المعاملات بمقدار النفقات المرتبطة مباشرة بهذا التنفيذ. وتؤخذ في الاعتبار النفقات التالية:
- بالمعدل؛
- تخزين؛
- خدمة؛
- مواصلات.
وفقًا للمادة 320 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد إجراءات تحديد نفقات العمليات التجارية. وفقا لهذا الفعل المعيارييشمل مبلغ تكاليف التوزيع نفقات:
- توصيل البضائع؛
- تكاليف التخزين؛
- النفقات الأخرى المرتبطة بشراء البضائع.
يحق لدافع الضرائب تحديد تكلفة البضائع مع مراعاة تكاليف التوزيع. يتم شرح تكوين تكلفة البضائع بالتفصيل في قسم "كيف يتم تشكيل تكلفة البضائع المستوردة؟".
مثال على محاسبة الاستيراد
قامت شركة ABC LLC بشراء بضائع في إسبانيا بمبلغ 8000 يورو في 11 يوليو 2017. حصلت شركة ABC LLC على حقوق ملكية البضائع في 11 يوليو 2017.
- الرسوم الجمركية - 12000 روبل.
- الرسوم الجمركية – 15%.
- ضريبة القيمة المضافة المحسوبة: 8000*68.77*1.15*0.18=113883.12 روبل.
- تكاليف تسليم الممتلكات إلى أراضي الاتحاد الروسي 34650.00 (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 6237.00)
تم الإنتاج في 16 يوليو 2017 الدفعة الأخيرةللمنتج. سعر صرف اليورو: 11/07/2017 – 68.77 روبل، 16/07/2017 – 68.36 روبل.
| قيد محاسبي | توضيح | المبلغ (روب) | |
| د 76 | ك 51 | دفع الرسوم الجمركية | 12 000,00 |
| د 76 | ك 51 | دفع الرسوم الجمركية | 82 524,00 (8000*68,77*0,15) |
| د 07 | ك 60 | حقوق ملكية البضائع مثل:
يقبل المالك قرار مستقل، مسترشدة باللوائح. | 550 160,00 (8000*68,77) |
| د 19 | ك 76 | تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الواردات | 113 883,12 |
| د 07 | ك 60 | تكاليف تسليم الممتلكات إلى أراضي الاتحاد الروسي | 34 650,00 |
| د 19 | ك 60 | ضريبة القيمة المضافة على نقل الممتلكات | 6 237,00 |
| د 01 | ك 08-4 | رسملة الممتلكات المستلمة | 550 160,00 |
| د 68 | ك 19 | تقديم لخصم ضريبة القيمة المضافة | 120 120,12 (113 883,12+6237) |
| د 60 | ك 91-1 | استحقاق فروق أسعار الصرف الإيجابية على التسويات مع الموردين بالعملة الأجنبية | 3 280,00 (8000*(68,77-68,36)) |
| د 60 | ك 52 | الدفع النهائي للمورد مقابل البضائع المستوردة | 546 880,00 (8 000*68,36) |
أخطاء في المحاسبة عن معاملات الاستيراد
عند حساب معاملات الاستيراد، يجب عليك توخي الحذر الشديد لتجنب الأخطاء التي يتم تحديدها غالبًا أثناء عملية التدقيق:
- التحويل غير الصحيح للعملة الأجنبية إلى الروبل عند إجراء معاملة الصرف الأجنبي؛
- لا توجد ترجمة إلى اللغة الروسية لنص الوثيقة التي يتم على أساسها الدفع من حساب بالعملة الأجنبية؛
- عدم الالتزام بالمواعيد النهائية للوفاء بالالتزامات بموجب العقود التي تنص على دفعات مقدمة؛
- مراسلات غير صحيحة للفواتير الخاصة بمحاسبة معاملات الاستيراد.
كيف يتم تحديد تكلفة البضائع المستوردة؟
وفقًا للبند 6 من اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزونات" PBU 5/01، يتم الاعتراف بالتكلفة الفعلية للمخزونات المكتسبة مقابل رسوم على أنها مبلغ التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة للاقتناء، باستثناء ضريبة القيمة المضافة وغيرها من المبالغ القابلة للسداد الضرائب (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي). لتحديد التكلفة الفعلية، يمكنك استخدام الصيغة التالية:
التكاليف الفعلية:
- المبالغ المدفوعة وفقا للاتفاقية مع المورد (البائع)؛
- المبالغ المدفوعة للمنظمات مقابل المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باقتناء المخزونات؛
- الرسوم الجمركية؛
- الضرائب غير القابلة للاسترداد المدفوعة فيما يتعلق باقتناء وحدة من المخزون؛
- المكافآت المدفوعة للمنظمة الوسيطة التي تم الحصول على المخزون من خلالها؛
- تكاليف شراء وتسليم المخزونات إلى مكان استخدامها، بما في ذلك تكاليف التأمين. وتشمل هذه التكاليف، على وجه الخصوص، تكاليف شراء وتسليم المخزونات؛
- تكاليف صيانة قسم المشتريات والمستودعات في المنظمة، وتكاليف خدمات النقل لتسليم المخزون إلى مكان استخدامه، إذا لم يتم تضمينها في سعر المخزون، التي أنشأها الاتفاق; الفوائد المستحقة على القروض المقدمة من الموردين (قرض تجاري)؛ الفوائد على الأموال المقترضة المستحقة قبل قبول المخزون للمحاسبة، إذا تم جمعها لاقتناء هذه المخزونات؛
- تكاليف وصول المخزون إلى الحالة التي تكون فيه مناسبة للاستخدام للأغراض المقصودة. تشمل هذه التكاليف تكاليف المنظمة للعمل بدوام جزئي والفرز والتعبئة والتحسين الخصائص التقنيةالمخزونات المستلمة التي لا تتعلق بإنتاج المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات؛
- التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة باقتناء المخزون.
لا يتم تضمين المصاريف العامة والمصروفات المماثلة الأخرى ضمن التكاليف الفعلية لشراء المخزون، إلا عندما تكون مرتبطة مباشرة باقتناء المخزون.
ينص البند 6 على أن التحويل إلى الروبل يتم بالسعر الساري في تاريخ المعاملة بالعملة الأجنبية. وفقا للبند 9 من PBU 3/2006، في حالة الدفعة المقدمة لمنتج تم شراؤه، يتم تثبيت سعر الصرف في تاريخ الدفعة المقدمة مع تحديد التكلفة المقابلة للمنتج. سيتم قبول الجزء المتبقي من البضائع للمحاسبة، مع مراعاة سعر الصرف المتغير (في حالة حدوث مثل هذه الظاهرة).
المستندات المطلوبة لتسجيل البضائع المستوردة
وفق القانون الاتحاديبتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" (المادة 9) كل حقيقة النشاط الاقتصادييجب أن تخضع للتسجيل الأولي وثيقة محاسبية. لحساب معاملات الاستيراد، فإن المستندات المحاسبية الأساسية، التي يعد وجودها ضروريًا للمحاسبة والمحاسبة الضريبية للسلع المستوردة، هي:
- عقد التجارة الخارجية مع مستورد البضائع؛
- الفاتورة الصادرة عن البائع؛
- النقل وإعادة توجيه المستندات؛
- وثائق التأمين؛
- إعلان البضائع (DT) ؛
- الشهادات المصرفية التي تؤكد دفع الرسوم الجمركية والرسوم؛
- الفواتير، وأعمال قبول عناصر المخزون؛
- الوثائق الفنية. اقرأ أيضًا المقال: → "".
التشريعات المنظمة لاستيراد البضائع:
| الفعل المعياري | المنطقة التنظيمية |
| أمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 يونيو 2001 رقم 44 ن "بشأن الموافقة على اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزونات" PBU 5/01" (مع التعديلات والإضافات) | تشكيل تكلفة البضائع المستوردة |
| أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 نوفمبر 2006 رقم 154 ن "بشأن الموافقة على اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول والالتزامات التي يتم التعبير عن قيمتها بالعملة الأجنبية" (PBU 3/2006)" ( مع التعديلات والإضافات) | تحديد تكلفة البضائع حسب سعر الصرف |
| البند 3 البند 1 المادة 268 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | المحاسبة الضريبية للسلع المستوردة |
| المادة 320 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي | إجراءات تحديد نفقات عمليات التداول |
| وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" (المادة 9) | المستندات المحاسبية الأولية |
| القانون الاتحادي الصادر في 8 ديسمبر 2003 رقم 164-FZ "بشأن أساسيات تنظيم الدولة لأنشطة التجارة الخارجية" (البند 10، المادة 2) | تعريف استيراد البضائع |
فئة "أسئلة وأجوبة"
السؤال رقم 1.هل يتعين علينا سداد دفعات مقدمة لبائع أجنبي عند شراء البضائع المستوردة؟
ينشأ الالتزام بدفع دفعة مقدمة بشرط أن يظهر هذا الالتزام في العقد الذي أبرمته مع المورد الأجنبي. إذا كان العقد لا ينص على دفعة مقدمة عند شراء البضائع المستوردة، فأنت غير ملزم بدفعها.
السؤال رقم 2.هل أفهم بشكل صحيح أن المحاسبة عن البضائع تبدأ في اليوم الذي يتم فيه نقل حقوق الملكية إليها، حتى لو لم يتم استلام البضاعة ودفع ثمنها بعد؟
نعم، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يقبل مشتري البضائع المستوردة البضائع للأصول الثابتة أو الاختباراتفي وقت نقل حقوق الملكية من البائع.
تحميل...