Как се изплаща обезщетение за неизползван отпуск? Обезщетение за неизползван отпуск. Важен ли е опитът?

Прекратяване на трудов договор при определени условияозначава изплащане на обезщетение при прекратяване на трудовото правоотношение и други обезщетения, подлежащи на данъчни и осигурителни вноски.

Прекратяване на трудов договор

Прекратяване на договора работни отношениявключва изпълнението на определени управленски отговорности спрямо уволнения служител. Случаите, които водят до уволнение, са различни. В някои ситуации инициативата за прекратяване на договора идва от служителя; в други случаи уволнението се извършва по вина на служителя или като се вземат предвид кумулативни външни фактори.

След приключване на работата на служителите трябва да бъдат изплатени заработените суми. Изисква се и изчисление с компенсаторен характер. Размерът на плащанията зависи от условията на уволнение, сключения трудов договор и вътрешните правила на работодателя за възнагражденията.

Основания за уволнение

Процедурата по уволнение се предшества от настъпването на определени обстоятелства. Сред тях са: желанието на страните за продължаване на трудовото правоотношение, естеството на сключения договор и наличието на други обстоятелства. Уволнението се извършва по следните причини:

  1. Инициатива на служителите. По правило уволнението по този член се извършва с формулировката „от по желание“, идващо от служителя.
  2. По инициатива на ръководството. Случва се от различни причини. Някои от тях се извършват, като се вземе предвид степента на вина на служителя: неспазване от страна на служителя трудова дисциплина, неадекватност на заеманата длъжност, грубо нарушениетрудови задължения, неспазване на правилата за работа. Прекратяването на трудовото правоотношение настъпва и поради отказ на ръководството да поднови договора след изтичане на срока му, включително изпитателния срок.
  3. Уволнение на служители от висшето ръководство (директори, главни счетоводители) при смяна на собствеността.
  4. Прекратяване на трудовите отношения в резултат на ликвидация на предприятието, ако е необходимо, намаляване на персонала.
  5. Уволнението е преместване на служител на друго място на служба.
  6. Отказ на служителите да изпълняват задълженията си при променени условия на труд.

Ред за прекратяване на трудов договор

За прекратяване на трудов договор инициаторът трябва да потвърди намеренията си писмено. Служителят изготвя заявление, адресирано до ръководството, работодателят е длъжен да изпрати предизвестие на уволнения служител.

При напускане по собствено желание се пише съответна декларация най-малко 2 седмици преди определената дата. През това време служителят има право да оттегли заявлението и да продължи да работи.

Уволнението може да стане по-рано от договорения срок по споразумение на страните. Ако се установи, че работодателят е нарушил трудовото законодателство (забавени заплати), молбата на служителя за прекратяване на трудовото правоотношение трябва да бъде удовлетворена незабавно, без 2-седмичен период на работа.

В присъствието на изпитателен срокзаявлението за напускане се подава 3 дни преди изтичане на изпитателния срок.

Работодателят също има право да прекрати договора със служителя по време на изпитателния срок с предизвестие 3 дни преди изтичане на срока на валидност. В други случаи е малко по-трудно да уволните нежелан служител.

Ако причината за прекратяване на договора е неспазване на дисциплината и вътрешните правила, тогава този факт ще трябва да бъде доказан писмено. Преди уволнение поради съкращаване, на служителя ще трябва да бъде предложена друга алтернативна позиция, ако има такава.

В почти всички случаи на прекратяване на трудово правоотношение е необходимо да се извърши пълно разплащане със служителя.

Плащания на служителите при уволнение

Има няколко вида обезщетения, за които могат да се класират уволнените служители. Сред тях са следните:

  1. Изчисление за отработено време. Изплаща се остатъкът от заплатите, представляващ дълга на работодателя. Прехвърлянето трябва да се извърши в деня на уволнението.
  2. Обезщетение за неизползван отпуск. Всички неотпуски, дължими на служителя, се вземат предвид. Ако има предварително ползван отпуск, от работника или служителя се удържа предварително изплатената му сума. Ако средствата за уреждане не са достатъчни за това, уволненият служител погасява възникналия дълг само на доброволна основа. При отказ работодателят има право да се обърне към съда за обезщетение.
  3. Обезщетениепри уволнение. Изплаща се, ако прекратяването на договора е настъпило по инициатива на работодателя. В случай на намаляване или ликвидация се извършват компенсационни плащания в размер на 2 седмици, 2 или 3 месеца печалба.

Необлагаеми плащания при прекратяване на трудов договор

При уволнение на служител, съответната сума на данъка върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържана от сумата за уреждане. Правилото засяга както плащанията, свързани със заплатите, така и начислените компенсации. Но в някои случаи получените суми не подлежат на данъчно облагане.

Ако на служител се изплаща обезщетение при прекратяване на трудовото правоотношение, тогава не се удържа данък върху сумата, надвишаваща 3-месечните доходи. За работещите в Далечния север данъкът върху доходите на физическите лица не се удържа от платени суми, равняващи се на 6 пъти техните доходи. В този случай обезщетението за неизползван отпуск не се взема предвид. От тази сума начисления данъкът върху доходите на физическите лица се удържа в пълен размер.

Видове плащания на служителите при уволнение

Основания за уволнение Изчисляване на заплатите Обезщетение за неизползван отпуск Обезщетение
По ваше желаниеПлатеноПлатеноСъгласно вътрешния правилник за възнагражденията
Със съкращениеПлатеноПлатеноВ рамките на 1 средна заплата
При ликвидацияПлатеноПлатеноВ рамките на 2-3 средни доходи

1. Здравейте. Работил съм като счетоводител в частна строителна фирма 6 години. Поради смяната на собствеността новото ръководство реши да освободи счетоводния отдел. Законни ли са действията им?

Промяната на собственика на организацията служи само като основание за прекратяване на трудовите отношения с управленския екип, включително главния счетоводител. По отношение на други счетоводни служители смяната на учредителите не е причина за уволнение.

За служители, които преди това са сключили срочен договор, след изтичане на неговата валидност се дължат следните плащания: заплати, обезщетение за неизползван отпуск, други плащания, ако са предвидени от вътрешните правила за възнагражденията. Всички начислени суми подлежат на данъчно облагане, с изключение на обезщетенията, надвишаващи 3 пъти средната заплата.

3. Здравей. Какво да направите в следната ситуация? Служител, работил в организацията само 6 месеца, подава оставка. Преди това по споразумение с работодателя му беше предоставен пълен отпуск за 28 календарни дни. Как да изчислим обезщетенията?

Ако ваканцията към момента на прекратяване на трудовия договор е била използвана предварително, е необходимо да се направи изчисление и да се запазят предварително издадените средства. Разликата в натрупаната сума служителят може да върне доброволно. В този случай данъкът върху доходите на физическите лица също трябва да бъде преизчислен.

На практика не е необичайно работодателят да изплаща обезщетение на служител за неизползван отпуск. В какви случаи е разрешено заместването на ваканция? парично обезщетение? Какви са характеристиките на изчисляването на този вид плащане? Паричното обезщетение за част от ваканцията над 28 календарни дни включва ли се в разходите за труд? Е парично обезщетение за неизползвани дниваканция? Ще се опитаме да отговорим на тези въпроси в тази статия.

Изисквания на Кодекса на труда
относно предоставянето на отпуски на служителите

Член 122 от Кодекса на труда на Руската федерациязадължението на работодателя ежегодно да предоставя на служителя платен отпуск с продължителност 28 календарни дни ( Изкуство. 115 от Кодекса на труда на Руската федерация). Прехвърлянето на ваканция за следващата година е разрешено (по споразумение на страните) само в изключителни случаи(по-специално, когато служител, който отива на почивка тази година, може да има отрицателно въздействие върху дейността на организацията). В този случай служителят трябва да използва дните на прехвърлената ваканция не по-късно от 12 месеца след края на работната година, за която е предоставена ваканцията.

На работодателя е забранено да не предоставя на служител платен годишен отпуск за две последователни години ( Изкуство. 124 Данъчен кодекс на Руската федерация). В същото време служителите на възраст под 18 години, както и тези, които работят на работа с вредни и (или) опасни условия на труд, са длъжни да предоставят отпуск годишно.

Така законодателството установява строги ограниченияза работодателите по отношение на предоставянето на отпуски на служителите. На практика обаче работниците често натрупват неизползван отпуск от минали години. В този случай работодателят запазва задължението да предостави на служителя тези ваканции или да му изплати парично обезщетение за неизползваните дни.

В какви случаи се заплаща?
парично обезщетение за неизползван отпуск?

Парично обезщетение за неизползван отпуск се изплаща при уволнение ( Изкуство. 127 от Кодекса на труда на Руската федерация), както и по писмено искане на служителя за част от ваканцията, надвишаваща 28 календарни дни ( Изкуство. 126 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Трябва също така да се има предвид, че замяната на ваканция с парично обезщетение не е разрешена:

    бременни жени;

    служители под осемнадесет години;

    работници, наети в тежка работаи работа с вредни и (или) опасни условия на труд.

Изчисляване на обезщетение за неизползван отпуск

Размерът на обезщетението за неизползвана ваканция при уволнение (включително за организации, които използват обобщено отчитане на работното време) се изчислява, както следва:

Изчисляването на средната дневна (почасова) заплата за изплащане на обезщетение за неизползван отпуск се извършва съгласно установените правила Изкуство. 139 Кодекса на труда на Руската федерацияИ Правила за изчисляване на средната заплата, и се изчислява за последните три календарни месеца (освен ако не е предоставен друг период на фактуриране колективен договор) като се раздели сумата на действително начислените заплати на прогнозния брой дни (реално отработени часове) за периода на фактуриране.

При уволнение...

Най-често срещаният случай, когато се дава парично обезщетение за неизползван отпуск, е уволнението на служител. Нека отбележим, че при уволнение на служител, по негово заявление, могат да бъдат предоставени всички неизползвани ваканции (основни и допълнителни), освен ако уволнението му е свързано с виновни действия. Денят на уволнението на служителя ще се счита за последния ден от неговата ваканция. В този случай ваканцията, предоставена на служителя, се изплаща и съответно не се изплаща обезщетение за неизползвана ваканция при уволнение.

Забележка: обезщетение за неизползван отпуск се изплаща и на служители, които напускат организацията чрез прехвърляне (на основата, предвидена клауза 5 чл. 77 Кодекс на труда на Руската федерация).

На практика при определяне на броя на ваканционните дни, на които служителят има право, докато работи в организация, възникват определени трудности. Факт е, че Кодексът на труда на Руската федерация предвижда конкретна процедура за изчисляване на дните на неизползваната ваканция само за служители, които са сключили трудов договор за период до два месеца, поради Изкуство. 291 от Кодекса на труда на Руската федерацияТе получават обезщетение в размер на два работни дни за месец работа. За други категории работници механизмът за такова изчисление не е посочен в Кодекса на труда на Руската федерация.

Следната опция за изчисление е общоприета. Ако служителят е работил за организацията 12 месеца, което включва самата ваканция ( Изкуство. 121 от Кодекса на труда на Руската федерация), тогава той има право годишен отпускс продължителност 28 календарни дни. С други думи, пълно обезщетение се изплаща на служител, който е работил при работодателя 11 месеца ( 28 от Правилника за редовни и допълнителни отпуски, още - правила). Ако напускащият служител не е работил период, който му дава право на пълно обезщетение за неизползван отпуск, обезщетението се изплаща пропорционално на дните отпуск за отработените месеци ( клауза 29 от Правилата).

При изчисляване на условията на работа, които дават право на обезщетение за отпуск при уволнение, излишъците в размер на по-малко от половин месец се изключват от изчислението, а излишъците в размер на повече от половин месец се закръглят до пълен месец ( клауза 35 от Правилата).

Обезщетението се изплаща в размер на средната заплата за 2,33 дни (28 дни / 12 месеца) за всеки месец работа.

Пример 1.

Служителят е работил в организацията 10 месеца. При уволнение има право на обезщетение за 23,3 дни (2,33 дни х 10 месеца). Ако беше работил 11 месеца, щеше да получи обезщетение за цял месец - 28 календарни дни.

Така 11-ият месец работа дава право на служителя да получи компенсация за 4,7 дни (28 - 23,3).

Забележка: посочените стандарти за изплащане на обезщетения влошават положението на уволнените служители, които са работили по-малко от 11 месеца, в сравнение с лицата, уволнени след 11 месеца работа. Въпреки това, опит за оспорване на разпоредбите клауза 29 от Правилата V върховен съд RF не беше успешен ( Решение на Върховния съд на Руската федерация от 1 декември 2004 г. № GKPI04-1294, Определение на Върховния съд на Руската федерация от 15 февруари 2005 г. № KAS05-14), тъй като според съдиите принципът за пропорционално изчисляване на обезщетението е напълно в съответствие с аналогичния принцип, съдържащ се в Изкуство. 291 от Кодекса на труда на Руската федерация. Самият факт, че параграф 28 от Правилата предвижда правото на служител, който е работил най-малко 11 месеца след уволнението, да получи пълно обезщетение за неизползван отпуск, сам по себе си не може да показва наличието на каквито и да било противоречия между параграф 29 от Правилата и разпоредбите на членове 3, 114 и 127 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Някои организации използват различен метод на изчисление, който е отразен в колективния договор (или разпоредбите за заплатите). Тъй като работната година е разделена на приблизително 11 месеца работа и 1 месец отпуск, всеки месец служителят има право на отпуск в размер на 2,55 дни (28 дни / 11 месеца). От математическа гледна точка този метод на изчисление е по-правилен и не влошава условията за изплащане на обезщетение за неизползвана ваканция при уволнение на служители. Използването му обаче ще доведе до увеличаване на разходите за труд и това най-вероятно ще се оцени от контролните органи като занижаване на данъчната основа за данък върху дохода. Ако възникнат разногласия с данъчните власти, ще трябва само да защитите позицията си в съда.

Пример 2.

И. И. Иванова постъпва на работа на 02.08.03г. През 2004 г. е била в редовен годишен отпуск от 1 до 28 юни (28 календарни дни). През 2005 г. И. И. Иванова не беше в отпуск. През април 2006 г. тя написа писмо за напускане по собствено желание (от 24.04.2006 г.).

Заплатата на служителя е 10 000 рубли. на месец. Освен това тя беше наградена:

    през януари 2006 г. - бонус въз основа на резултатите от работата за 2005 г. в размер на 3000 рубли. и месечен бонус за изпълнение на производствените цели през декември 2005 г. - 500 рубли;

    през февруари - премия за изпълнение на производствените цели през януари 2006 г. - 600 рубли;

    през март - бонус за изпълнение на производствените цели през февруари 2006 г. - 700 рубли;

    през април - премия за изпълнение на производствените цели през март 2006 г. - 800 рубли. и бонус за изпълнение заазтримесечие на 2006 г. в размер на 2000 рубли.

Продължителността на периода на фактуриране в организацията е 3 месеца. Периодът на фактуриране е напълно отработен.

Нека ви напомним, че при уволнение на служител изчисляването на дължимите му плащания (включително обезщетение за неизползвана ваканция) се извършва в единен Формуляр № Т-61 „Бележка-изчисление при прекратяване (прекратяване) на трудов договор със служител (уволнение)“. И така, представяме стъпка по стъпка изчисление на обезщетението за неизползваната ваканция на И. И. Иванова.

1) Определете размера на действително начислените заплати за периода на фактуриране (януари - март 2006 г.). Включва:

    официална заплата на служителя за три месеца в размер на 30 000 рубли. (10 000 рубли х 3 месеца);

    бонус въз основа на резултатите от работата за 2005 г. в размер на 750 рубли. (3000 рубли / 12 месеца х 3 месеца);

    бонуси за изпълнение на производствените цели в размер на 1800 рубли, включително: 500 рубли. (тъй като е начислено през месеца, който попада в периода на фактуриране), 600 и 700 рубли.

Забележка: месечната премия за изпълнение на производствените цели през март 2006 г. (800 рубли), както и тримесечната премия въз основа на резултатите от работата за първото тримесечие на 2006 г. (2000 рубли) не се вземат предвид, тъй като са начислени в месец след изчисления период (през април).

По този начин размерът на действително начислените заплати през периода на фактуриране ще бъде 32 550 рубли. (30 000 + 750 + 1 800).

2) Изчислете средната дневна печалба за периода на фактуриране: (32 550 рубли / 3 месеца / 29,6 дни) = 366,55 рубли.

3) Определете броя на ваканционните дни, които остават неизползвани. Напомняме, че на служителя се полага отпуск за времето, през което е работил, а не за календарната година. С други думи, изчисляването на периода за право на отпуск започва от датата, на която служителят е започнал работа, а не от началото на календарната година.

Първата работна година на И. И. Иванова приключи на 01.08.04 г., втората - на 01.08.05 г. През това време служителят има право на 56 дни отпуск (28 дни х 2 години).

От 2 август 2005 г. до 24 април 2006 г. продължи третата работна година, включваща 7 пълни месеца и един непълен (от 02.04.2006 г. до 24.04.2006 г.). Освен това последният е еквивалентен на пълен работен месец, тъй като включва повече от 15 календарни дни. Така И. И. Иванова през третата си година работа в организацията заработи 8 пълни месеца отпуск, тоест има право на 19 дни платен отпуск (2,33 дни х 8 месеца = 18,64 дни).

Общият брой на спечелените дни отпуск от И. И. Иванова е 75 (56 + 19). Следователно, при уволнение, тя има право на обезщетение за 47 дни (75 - 28).

4) И така, нека изчислим обезщетението за неизползван отпуск: 366,55 рубли. х 47 дни = 17 227,85 rub.

Забележка: Има случаи, когато при изчисляване на обезщетението счетоводителите определят броя на дните неизползван отпуск през последния работен месец в опростена версия. Според тях, ако служител напусне преди 15-то число, той няма право на дни отпуск за последния месец, ако след посочената дата съответно има такова право. Този подход обаче е неправилен и може да доведе до грешки при изчисляване на компенсационните плащания. Следователно изчислението трябва да се извърши съгласно установените правила: вземете предвид колко дни общо е работил служителят през първия и последния месец на работа в организацията, а също така не забравяйте да изчислите трудовия стаж, който дава право на годишен платен основен отпуск ( Изкуство. 121 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Ако служителят продължи да работи за организацията...

Член 126 от Кодекса на труда на Руската федерацияпозволява на работодателя ( внимание!Негово право, а не задължение), по споразумение със служителя, е да замени частта на последния от ваканцията, надвишаваща 28 календарни дни, с парично обезщетение. В същото време е невъзможно да се компенсира основната ваканция за текущата година с пари ( Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 02/08/06 № 03-05-02-04/13).

За съжаление тази статия не дефинира ясно ситуацията и може да се чете по два начина. От една страна, можем да приемем, че от наличния брой дни неизползван отпуск (например служителят не е бил в отпуск 3 години, което означава, че е натрупал 84 дни отпуск), той трябва да вземе 28 дни изключване във всеки случай, а останалите 56 дни (84 - 28) поискайте да го замените с парично обезщетение.

От друга страна, Изкуство. 126 от Кодекса на труда на Руската федерацияможе да се оцени по следния начин. Да приемем, че служителят има право на основен отпуск от 28 дни и допълнителен отпуск от 3 дни, който се добавя към основния. Две години не ги получаваше. В резултат на това 56 дни основен отпуск трябва да бъдат осигурени с дни почивка и само натрупаните допълнителни 6 дни могат да бъдат компенсирани в брой.

Тази двойственост ще се запази, докато не бъдат направени изменения в Кодекса на труда на Руската федерация. Съответно дадените обяснения в Писмо на Министерството на труда от 25 април 2002 г. № 966-10, според който поради неяснотата на законодателната формулировка са възможни два варианта за изплащане на парично обезщетение. Изборът се извършва по споразумение на страните. Тоест, работодателят и служителят трябва да се споразумеят колко дни неизползван отпуск за минали години да бъдат заменени с парично обезщетение.

Изчисляване на данък върху обезщетение за неизползван отпуск

Данък върху доходите на физическите лица

Когато изплаща обезщетение за неизползван отпуск, работодателят е длъжен да изчисли и плати данък върху доходите на физическите лица върху тази сума ( клауза 3 чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация). Тъй като обезщетението за неизползвана ваканция при уволнение трябва да се изплати на служителя в деня на уволнението ( Изкуство. 140 от Кодекса на труда на Руската федерация), то удържаният от него данък трябва да бъде преведен в бюджета при реалното му плащане ( клауза 4 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация), по-специално, не по късно през деняреално получаване на пари в брой от банката Париза изплащане на обезщетение или в деня на прехвърляне на тази сума по сметката на служителя, или от негово име по сметки на трети страни ( клауза 6 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация).

Парично обезщетение вместо отпуск над 28 календарни дни, изплатено по искане на служителя и несвързано с уволнение, обикновено се изплаща заедно със заплатата за съответния месец ( клауза 3 чл. 226 Данъчен кодекс на Руската федерация).

UST, вноски в пенсионния фонд и задължително социално осигуряване
от трудови злополуки

Подточка 2 на клауза 1 на чл. 238 Данъчен кодекс на Руската федерацияе установено, че обезщетението за неизползван отпуск, изплатено на напускащ служител, не се облага с единен социален данък ( Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 септември 2003 г. № 04-04-04/103, UMNS за Москва от 29 март 2004 г. № 28-11/21211), както и вноски за задължително пенсионно осигуряване ( клауза 2 чл. 10 Федерален закон от 15 декември 2001 г. № 167-FZ) и вноски за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионални заболявания (клауза 1 от списъка на плащанията, за които не се начисляват застрахователни премии към Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация, още - Превъртете,П. 3 Правила за начисляване, отчитане и разходване на средствата за осъществяване на задължителното обществено осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест).

За компенсации, изплащани по писмено заявление на служители, които продължават да работят в организацията, се установяват различни правила за данъчно облагане. Според Министерството на финансите такива плащания подлежат на облагане с UST на обща основа ( Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 02/08/06 № 03-05-02-04/13,от 16.01.06 г. No 03-03-04/1/24,Федерална данъчна служба за Москва от 15 август 2005 г. № 21-11/57993). Освен това счетоводителят не трябва да забравя за вноските във Фонда за социално осигуряване.

Забележка: Информационно писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 14 март 2006 г. № 106изясни това Член 236, клауза 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предоставя на данъкоплатеца правото да избира кой данък (единен социален данък или данък върху доходите) да намали данъчната основа за данъка със сумата на съответните плащания.С други думи, ако данъкоплатецът има право да отнесе компенсационните плащания за неизползвана ваканция към разходи, които намаляват облагаемата основа за данък върху дохода, тогава той трябва да начисли единен данък върху тях.

Пример 3.

В съответствие с чл. 119 от Кодекса на труда на Руската федерация организацията предоставя на служител с ненормирано работно време годишен допълнителен платен отпуск, чиято продължителност се определя от колективния трудов договор и е 3 календарни дни.

По искане на служителя (по споразумение с администрацията) част от неизползваната ваканция, надвишаваща 28 календарни дни, се заменя с парично обезщетение. .

Поради факта, че посоченото обезщетение се взема предвид за целите на данъка върху печалбата на осн клауза 8 чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация, трябва да подлежи на UST.

Забележка: има случаи, когато местните данъчни власти настояват за налагане на единен социален данък върху обезщетение за неизползван отпуск, който не е свързан с уволнение, ако това плащане не е било взето предвид като разход за целите на данъка върху печалбата. Трябва да се отбележи, че съдилищата по този въпрос заемат страната на данъкоплатците (вижте напр. решение на Федералната антимонополна служба на Украйна от 21 декември 2005 г. № Ф09-5669/05-С2, СО от 15 декември 2005 г. № А64-1991/05-10, СЗО от 28 януари 2005 г. № А66-6613/2004 г.).

Нека дадем още едно мнение по този въпрос. Но нека веднага да отбележим, че е доста рисковано и неизбежно ще доведе до спорове с данъчните власти. Същността на този подход е следната: въз основа на стр. 2 т. 1 чл. 238 Данъчен кодекс на Руската федерацияот облагане с UST всички видове, установени със закон, са освободени Руска федерация, законодателни актове на съставните образувания на Руската федерация, решения на представителни органи местно управление компенсационни плащаниясвързани с изпълнението индивидуалентрудови задължения в границите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация.Предвидено е заместване на част от платения годишен отпуск с компенсация Изкуство. 126 от Кодекса на труда на Руската федерация. Концепцията за компенсация не е установена в данъчното законодателство, поради което трябва да се използва в смисъла, в който се използва в Кодекса на труда на Руската федерация ( клауза 1 чл. 11 Данъчен кодекс на Руската федерация). Следователно всички изисквания са установени Изкуство. 238 Данъчен кодекс на Руската федерация, и не е необходимо да се начислява UST за сумата на изплатеното обезщетение въз основа на писмени изявления от служители (независимо дали тези плащания се вземат предвид за целите на данъка върху печалбата).

Тъй като се предоставя парично обезщетение в замяна на част от ваканцията, надвишаваща 28 календарни дни Изкуство. 126 от Кодекса на труда на Руската федерация, а Данъчният кодекс не установява други правила, а след това по силата на клауза 1 чл. 11 Данъчен кодекс на Руската федерацияПрилагат се нормите на Кодекса на труда на Руската федерация. По този начин, в в такъв случайвсички установени изисквания са изпълнени Изкуство. 238 Данъчен кодекс на Руската федерация. Следователно не е необходимо да се начислява UST за размера на обезщетението, изплатено по писмено заявление на служители, които продължават да работят в организацията (независимо дали такива плащания се вземат предвид или не се вземат предвид за целите на данъка върху печалбата). В разглеждания случай има и положителна арбитражна практика (вж. напр. резолюцииFAS NWO от 02/04/05 № A26-8327/04-21, от 07.11.05гNo А05-7210/05-33). Данъкоплатец, който е решил да замени част от ваканцията, надвишаваща 28 календарни дни, с парично обезщетение, има право да вземе това плащане предвид в разходите за труд в съответствие с клауза 8 чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация. В същото време не е необходимо да се натрупват UST за това плащане.

Да кажем няколко думи за вноските за задължително осигуряване срещу трудова злополука: те не се изчисляват върху размера на обезщетението за неизползван отпуск ( т. 1 от Списъка).

Данък общ доход

При изчисляване на корпоративния подоходен данък размерът на паричното обезщетение за неизползван основен отпуск, несвързан с уволнение, изплатен в съответствие с трудовото законодателство, се взема предвид за намаляване на данъчната основа. Основата е клауза 8 чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация(см., писма от руското министерство на финанситеот 16.01.06 г. No 03-03-04/1/24, Федерална данъчна служба за Москва от 16 август 2005 г. № 20-08/58249). при което, ако работодателят и служителите са постигнали споразумение за изплащане на парично обезщетение за всички дни неизползван отпуск, тогава неизползваните отпуски се комбинират, включително за периодите, когато е бил в сила Кодексът на труда на Руската федерация, което не позволяваше такова обезщетение, освен при уволнение на служител.

Относно парично обезщетение в замяна на доп според колективния трудов договор (т.е. по собствена инициатива на работодателя), тогава такива разходи не се вземат предвид за данъчни цели. Тази гледна точка е представена по-специално в Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 септември 2005 г. № 03-03-04/1/284.

Трябва да се отбележи, че не всички експерти са съгласни с това. Факт е, че Министерството на финансите, позовавайки се на клауза 24 чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация, приравни разходите за изплащане на обезщетение на разходите за заплащане на отпуски. Но в Данъчен кодексВ Руската федерация тези понятия са разделени: размерът на обезщетението за неизползван отпуск се включва в разходите за труд на база клауза 8 чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация, а отпуск - съгл клауза 7 чл. 255 Данъчен кодекс на Руската федерация. Най-малкото поради тази причина е невъзможно да се постави знак за равенство между тях. В същото време в Изкуство. 270 Данъчен кодекс на Руската федерацияспоменават се само разходите за заплащане на допълнителни отпуски (а не компенсация за неизползван отпуск).

От гореизложеното можем да заключим, че Данъчният кодекс на Руската федерация не забранява да се вземат предвид при изчисляване на данъка върху дохода разходите за изплащане на обезщетение в замяна на допълнителни ваканции (независимо дали такава ваканция е предвидена от трудовото законодателство или колективни и (или) трудови договори). Ясно е, че подобна гледна точка едва ли ще бъде приета от регулаторните органи, така че най-вероятно ще трябва да защитите случая си в съда.

Има категории работници, които в съответствие с Кодекса на труда и др федерални законие предвиден удължен основен отпуск, но те не се разглеждат в обхвата на тази статия.

Правилник за спецификата на процедурата за изчисляване на средната заплата, одобрен. Постановление на правителството на Руската федерация от 11 април 2003 г. № 213.

Колективният договор може да установи различен период за изплащане на обезщетение за неизползван отпуск (например 6 месеца, година), ако това не влошава положението на служителите (член 139 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Утвърдена клауза 28 от Правилата за редовни и допълнителни отпуски. Народен комисариатТруд на СССР 30.04.30 (валиден до степента, която не противоречи на Кодекса на труда на Руската федерация).

Резолюция на Държавния статистически комитет на Руската федерация от 5 януари 2004 г. № 1.

Ако служителят беше напуснал например на 10 април 2006 г., тогава тя нямаше да има право на обезщетение за последния работен месец на непълно работно време, тъй като е била на работа по-малко от 15 календарни дни.

Хората често наричат ​​обезщетенията при напускане всички пари, които получават, когато напуснат. Вълнуващата ситуация на смяна на работа винаги е изпълнена с куп въпроси от уволнени служители. Затова в тази статия ще отговоря възможно най-подробно. важен въпрос –Какво ще бъде платено на служителя при уволнение?Как се изчисляват плащанията, какви са последиците за работодателя от неплащане или забавяне в този случай и други свързани въпроси.

Обезщетението при уволнение е предвидено в член 178 от Кодекса на труда на Руската федерация, който се нарича „Обезщетение“ и се отнася до глава 27 „Гаранции и компенсации на служителите, свързани с прекратяване на трудов договор“.

○ Обезщетение при уволнение.

Обезщетението е парична сума, изплащана наведнъж при уволнение по определени причини.

Ако се случи нещо неприятно за служителите - ликвидация на организацията или намаляване на масатаброй (персонал) служители, в този случай служителят е длъжен да плати обезщетение в размер на средната месечна заплата. Освен това той ще запази средната си месечна заплата за периода на работа, но не повече от два месеца от датата на уволнението (включително обезщетението).

ПРИМЕР!Ако служител на Василиса Красивата заплатасредната месечна заплата е 18 200 рубли, а заплатата на служителя Змей Горинич е 22 660 рубли, и двамата ще получат точно тези суми като обезщетение при уволнение.

Въпреки това, ако предприятие или организация има колективен договор, който предвижда, че при освобождаване на служители по време на ликвидация или съкращаване на персонала, всеки получава обезщетение от 30 000 рубли, тогава това е точно сумата, която ще бъде изплатена на всички.

ВАЖНО! IN трудовото законодателствоНаред с Кодекса на труда се прилагат и други закони, ако подобряват положението на работника или служителя.

Ако съкратен служител е подал молба до органа на службата по заетостта, но не е бил нает в рамките на две седмици (за което е получил съответното решение от този орган), тогава, като предостави трудовата си книжка и това решение на неговия стара работа, той може да разчита на средните месечни доходи през третия месец от датата на уволнението. Но този случай е изключителен.

Обезщетение в размер на двуседмичната средна заплатаизплаща се при прекратяване на трудовия договор в случаите по-долу.

  1. Ако служителят е бил даден медицински доклад, което не му позволява да работи при условията, при които някога е бил нает на тази работа, докато работодателят е предложил работа на друга позиция, но служителят е отказал (или работодателят няма подходяща свободна позиция). В този случай служителят се уволнява съгласно клауза 8 на част първа от член 77 от Кодекса на труда на Руската федерация.
  2. Ситуацията може да се окаже по-лоша - и служителят, поради някои сериозни причинисъс здраве Медико-санитарната експертиза установява „неработеща” група инвалидност. Оказва се, че той е напълно неспособен трудова дейности трябва да бъде уволнен незабавно в деня на издаване на заключението поради обстоятелства извън контрола на страните, параграф 5 от част първа на член 83 от Кодекса на труда на Руската федерация.
  3. Служителят е извикан за спешна помощ военна служба(законът в случая приравнява алтернативната гражданска служба на тази служба).

    ПРИМЕР!Ако служителят Иван Жуков получи призовка и той честно се присъедини към армията, а преди това средната му месечна заплата е била 22 500, тогава при уреждането му ще бъде изплатено обезщетение в размер на 11 250. Освен това ще му бъдат изплатени заплати и обезщетение за неизползван отпуск. Ще има с какво да прекарате празниците!

  4. Практиката на трудовите правоотношения е доста обширна, а нашите съдилища спазват процесуални срокове и могат да отнемат доста време, за да вземат окончателното си решение. По този начин може да възникне ситуация, че сте наети да заместите лице, завело дело за незаконно уволнение и възстановяване на предишното си работно място в същия статут.
    И този гражданин беше възстановен от съда на бившия си работно място. За ваше съжаление, като човек, който работи на това място днес, работодателят е принуден да ви уволни (основание - параграф 2 от част първа на член 83 Кодекс на труда RF). Изглежда слабВ този случай обезщетение за вашето страдание ще бъде изплащането на обезщетение.
  5. Може да се случи, че работодателят е принуден да се премести в друга област поради редица причини. Ако служител не е съгласен да бъде прехвърлен на работа в друга област заедно с работодателя и откаже да се премести, тогава в съответствие с параграф 9 на част първа от член 77 от Кодекса на труда на Руската федерация той подава оставка и получава заплащане обезщетение в размер на средната заплата за две седмици.

○ Плащания при уволнение по споразумение на страните.

Плащанията при уволнение по споразумение на страните не се изискват от закона. Въпреки това, плащанията и размерите на обезщетенията при прекратяване на трудовия договор могат да бъдат определени въз основа на трудов или колективен договор.В допълнение, плащането може да бъде уредено в споразумението за прекратяване на самия трудов договор.

ПРИМЕР!След като написа писмо за напускане по споразумение на страните от Field of Miracles LLC, Cat Basilio уговори (и това беше включено писмено в споразумението), че обезщетението му ще бъде 5000 рубли. Тази сума беше добавена към заплатата му и обезщетението за неизползван отпуск.

○ Срокове за изплащане на обезщетение при уволнение.

Крайният срок за изплащане на обезщетение при уволнение е последният работен ден на служителя, когато му се дава:

  • заплати.
  • Обезщетение за неизползван отпуск.
  • Обезщетение, ако е предвидено в закон или друг акт (колективен трудов договор, трудов договор, по споразумение на страните).

ВАЖНО! Парични суми, които трябва да бъдат изплатени на служител, уволнен поради ликвидация на организация или поради намаляване на числеността или персонала, за втория и, в изключителни случаи, за третия месец от периода на работа, не се считат за обезщетение! Съответно техните условия на плащане се определят на местно ниво.

При уволнение работодателят е длъжен да изплати на служителя обезщетение за всички неизползвани ваканции. Освен това се изплаща компенсация за ваканции, натрупани през целия период на работа при определен работодател. За да го определите, е важно да знаете броя на ваканционните дни, на които служителят е имал право към момента на уволнението, и средната му печалба. Процедурата за изплащане на обезщетение е установена от параграф 28 от Правилата за редовни и допълнителни отпуски, одобрени от Народния комисариат на труда на СССР от 30.04.30 г. № 169.

Ако малко преди уволнението служителят е използвал ваканция за неизпълнена работна година, тогава при уволнение надплатената ваканция трябва да бъде удържана от заплатата му. В някои случаи такова приспадане не се прави, например по време на ликвидация на организация (част 2 на член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация).

За да разберете напълно разплащанията със служителите, например как правилно да изчислявате и изплащате заплати, средната заплата в различни случаи, ръководства, командировки и др., препоръчваме обучение в онлайн курса на Kontur.School "". Въз основа на резултатите от обучението ще получите и сертификат за напреднало обучение от 136 академични часа.

Как да изчислим обезщетението за неизползван отпуск?

Ако служител е работил в организация в продължение на 12 месеца, което включва самата ваканция (член 121 от Кодекса на труда на Руската федерация), тогава той има право на годишна ваканция от 28 календарни дни. С други думи, пълно обезщетение се изплаща на служител, който е работил при работодателя най-малко 11 месеца (клауза 28 от Правилата за редовни и допълнителни отпуски). Ако напускащият служител не е отработил периода, който му дава право на пълно обезщетение за неизползван отпуск, обезщетението се изплаща пропорционално на дните отпуск за отработените месеци (клауза 29 от Правилата).

При изчисляване на периодите на работа, които дават право на обезщетение при уволнение, излишъците в размер на по-малко от половин месец се изключват от изчислението, а излишъците в размер на повече от половин месец се закръглят до пълен месец. Обезщетението се изплаща в размер на средната заплата за 2,33 дни (28 дни / 12 месеца) за всеки месец работа.

Пример за изчисляване на обезщетение за неизползван отпуск при уволнение

Павел Крайнов работи в компанията от 1 до 18 юли 2015 г. Неговата заплата за действително отработеното време през юли е 15 600 рубли. Може ли Крайнов да разчита на обезщетение за неизползван отпуск? Ако да, тогава за колко дни и в какъв размер?

Основният платен годишен отпуск е 28 календарни дни.

  1. Служителят е работил повече от половината месец и следователно може да разчита на обезщетение за неизползван отпуск.
  2. Отработен е повече от половин месец, така че трябва да се изплати обезщетение за един месец. Ние определяме дните, за които трябва да се изчисли обезщетението. 28 дни / 12 месеца = 2,33 дни.
  3. Определете средната дневна печалба. IN общ случай, за определяне на обезщетение за неизползван отпуск, периодът на изчисление е 12 календарни месеца. Но посоченият служител не е работил през периода на заплащане, съответно средните дневни доходи се изчисляват съгласно нормите на клауза 7 от Указ на правителството на Руската федерация от 24 декември 2007 г. № 922.
    29,3 / 31 * 18 = 17,01 дни,
    където 29,3 е средният месечен брой дни, 31 е броят на календарните дни през юли, 18 е броят на дните, които попадат в периода на работа на Крайнов.
  4. Ние определяме обезщетение за неизползван отпуск.
    917,08 * 2,33 = 2136,86 рубли.

Обезщетение за неизползван отпуск: данък върху доходите на физическите лица и вноски

Коментира Алексей Бондаренко, адвокат, данъчен консултант: „Независимо от данъчната система, която организацията използва, удържайте данък върху доходите на физическите лица от обезщетение за неизползван отпуск, свързан с уволнение (параграф 6, клауза 3, член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тъй като компенсацията не е плащане за изпълнени работни задължения, датата, на която служителят получава доход, няма да бъде последният ден от месеца или последният ден от работата на служителя (както в случая с възнаграждението, клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация), но момента на действителното изплащане на дохода (клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Също така не забравяйте, че от обезщетение за неизползвана ваканция, свързано с уволнение, трябва да натрупате вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване и застраховка срещу злополуки и професионални заболявания във вноски по обичайния начин» .

Обезщетение за неизползвана част от отпуска по време на работа

Понякога работодателят може да изплати обезщетение на служител, без да чака уволнение. В този случай ще говорим за допълнителен платен отпуск, част от който по писмено искане на служителя може да бъде заменен с парично обезщетение по време на работа при конкретен работодател. Въпреки това не се допуска замяна на годишен допълнителен платен отпуск с парично обезщетение за бременни жени и служители на възраст под 18 години, както и служители, заети с работа с вредни и (или) опасни условия на труд, за работа при подходящи условия (с изключение на за изплащане на парично обезщетение за неизползван отпуск при уволнение).

Има отпуски над 28 дни, но неподлежащи на обезщетение през периода на работа, така наречените удължени отпуски.

Как да отразим начисляването за неизползвана ваканция в 6-NDFL

При уволнение работодателят е длъжен да плати данък върху начислената сума на обезщетението (член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Информацията за размера на данъка върху доходите на физическите лица трябва да бъде въведена на база начисляване в раздели 1 и 2 на формуляр 6 на данъка върху доходите на физическите лица. Удържаният данък трябва да бъде преведен в бюджета (член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За работниците на непълно работно време процедурата за изчисляване е същата.

Всеки служител има право на годишен платен отпуск от 28 календарни дни. Това право възниква след шест месеца работа при един работодател.
Почивката се предоставя по график, който трябва да бъде утвърден не по-късно от 15 декември текуща годинаследващата година. Правото на ползване не зависи от календарната година, а от работната година, тоест от момента на наемане на служителя. Това се казва в писмото на Rostrud от 18 декември 2012 г. № 1519-6-1.

Ако е назначен на 15 ноември 2017 г., тогава правото на ползване на пълен отпуск възниква шест месеца по-късно, тоест от 15 май 2018 г. В този случай служителят може да „ходи“ 28 календарни дни, но ще получи „Ваканционно заплащане“ пропорционално на отработеното време.
Той ще има право на пълен отпуск и пълен „отпуск“ едва след 11 месеца работа, тоест от 14 октомври 2018 г.

В допълнение към основната ваканция има и допълнителна. Предоставя се на определени категории работници. Например:

  • работници от Далечния север и територии с подобен статут;
  • служители, работещи в вредни условиятруд;
  • работници с опасни условия на труд;
  • други категории работници, посочени в чл. 116 от Кодекса на труда на Руската федерация.

И двете основни и допълнителен отпускса платени. Размерът на ваканционното заплащане зависи от средната заплата на служителя Миналата година. Съгласно чл. 139 от Кодекса на труда на Руската федерация, за изчисляване на средната заплата се вземат предвид всички трудови плащания на служител за последната календарна година.

Служителят има право да получи обезщетение за неизползван отпуск само в два случая:

  • при уволнение за всички неизползвани ваканционни дни;
  • без уволнение за ваканционни дни над 28 календарни дни. Това е посочено в чл. 127 от Кодекса на труда на Руската федерация.

Размерът на обезщетението за неизползван отпуск зависи от броя на дните и средната печалба на служителя за последната година. Средната заплата на служител за годината се изчислява, като действителната заплата за годината се раздели на 12 месеца и на постоянно число 29,3 - това е средният брой дни в месеца.

Например служител има 6 дни неизползван отпуск през 2018 г. През последната година общата му заплата е 420 000 рубли.
Средната дневна заплата на този служител е (420 000 / 12) / 29,3 = 1194,5 рубли на ден
За 6 дни неизползван отпуск той ще получи 1194,5 * 6 = 7167,2 рубли.

Възможно ли е да получите обезщетение за почивка и да продължите да работите Служителят може да получи обезщетение само за неизползвана допълнителна ваканция. За да направи това, той трябва да напише заявление, адресирано до работодателя или лице, упълномощено от работодателя да подписва такива заявления.

Заявлението е написано в свободна форма. Ако вашата компания е разработила формуляр за кандидатстване, трябва да го използвате. Заявлението трябва да съдържа следната информация:

  • Вдясно горен ъгълТрябва да предоставите информация за работодателя и кандидата:
    • длъжността на представителя на работодателя, който има право да подписва такива декларации, и пълното му име. Например: „До генералния директор на „Петърда“ ООД К. П. Силянов“;<\li>
    • длъжност и трите имена на кандидата. Например: „От програмиста M.E. Uvarov“;
  • След това в центъра трябва да напишете думата „Изявление“;
  • След това „тялото“ на изявлението. Тук трябва да посочите основния текст, тоест искане за замяна на неизползваните ваканционни дни с парично обезщетение. Тук също трябва да посочите причината за възникването на допълнителния отпуск, неговата продължителност и период. Необходимо е да посочите и чл. 126 от Кодекса на труда на Руската федерация, въз основа на който възниква такова право за служителя;
  • След това датата на заявлението и подписа на самия служител.

Въз основа на заявлението служителят по персонала издава заповед и изпраща заповед за изплащане на обезщетение в счетоводния отдел. Служителят трябва да прочете заповедта и да постави своя подпис върху нея.

Изплащането на обезщетението се извършва до 10 дни след приемане на заявлението или в деня на изплащане на следващата заплата.

Замяната на ваканция, която не надвишава 28 календарни дни, с парично обезщетение е забранена от закона. Но някои работодатели настаняват служителите наполовина и им плащат такова обезщетение за онези ваканции, които служителите „не са извадили“ през предходните години.
Тъй като това е забранено от закона, още при първата проверка от инспекцията по труда работодателят, т.к. образувание, ще бъде наложена глоба по реда на част 1 на чл. 5. 27 Кодекса за административните нарушения на Руската федерация в размер на 30 хиляди рубли и за Генералният директор, като длъжностно лице - глобата ще бъде от 1000 до 5000 рубли.

Решението за изплащане на обезщетение се взема от работодателя. Това е негово право, а не задължение. Това е посочено в чл. 126 от Кодекса на труда на Руската федерация, както и в писмото на Rostrud от 1 март 2007 г. № 473-6-0.

Зареждане...Зареждане...