Comment sont versées les indemnités de déplacement ? Combien sont payés les travailleurs détachés ? Calcul des gains totaux pour une période déterminée

Payer un voyage d'affaires un jour férié est l'un des articles possibles dépenses de l'entreprise. Découvrez par quels documents réglementaires vous guider, comment calculer et payer les frais de déplacement pour un jour de congé, quels documents les délivrer et comment les refléter en comptabilité, apprenez de notre article.

Comment payer un voyage d'affaires un jour de congé: réglementations légales

Lors de l'envoi d'un employé en voyage d'affaires, l'employeur doit être guidé par le principal acte législatif dans le domaine les relations de travail — Code du travail. Pouce. 24 du Code du travail de la Fédération de Russie fournit les concepts de base, ainsi que les garanties des employés et les conditions de remboursement des dépenses associées à un voyage d'affaires. Ceci est également indiqué dans la lettre du ministère du Travail de Russie «Sur la rémunération des employés» du 25 décembre 2013 n ° 14-2-337.

Par ailleurs, l'envoi de salariés en déplacement professionnel et leur rémunération sont régis par d'autres documents réglementaires :

Décret du gouvernement de la Fédération de Russie "sur les particularités de l'envoi d'employés en voyage d'affaires" du 13 octobre 2008 n° 749. Pour plus de détails, voir .
Décret du gouvernement de la Fédération de Russie "Sur les particularités de la procédure de calcul de la moyenne les salaires» du 24 décembre 2007 n° 922.

En savoir plus sur le calcul des gains moyens pour un voyage d'affaires dans cette publication.

De plus, l'art. 139 du Code du travail de la Fédération de Russie établit certaines règles pour le calcul du salaire moyen d'un employé à diverses fins, y compris le paiement d'un voyage d'affaires un jour de congé. Dans le même temps, l'art. 167 du Code du travail de la Fédération de Russie garantit à l'employé, lorsqu'il est envoyé en voyage d'affaires, de conserver son poste, ainsi que les revenus moyens, comme indiqué à l'article 9 du règlement n ° 749.

REMARQUE! Le salaire moyen n'est retenu par l'employé que les jours officiellement approuvés dans le calendrier de l'entreprise d'envoi, ainsi que les jours sur la route (y compris lors d'arrêts forcés).

Voyage d'affaires un jour férié : règles de paiement

Dans l'art. 153 du Code du travail de la Fédération de Russie stipule qu'un employé effectuant activité de travail week-end ou chômé vacances reçoit au moins le double du paiement. Une alternative au double paiement peut être un jour de repos au lieu d'un jour de congé travaillé à la demande de l'employé lui-même. Cette règle s'applique également aux employés qui voyage d'affaires.

Cependant, pour que le service comptable de l'entreprise puisse facturer un double paiement pour ces périodes, des documents doivent être correctement établis confirmant que l'employé a effectivement travaillé les jours indiqués. Un tel document est une feuille de temps qui, conformément à l'art. 91 du Code du travail de la Fédération de Russie est nécessaire pour conduire chaque employeur. En même temps, il peut utiliser la liste des codes donnée sous une forme unifiée, ou les développer lui-même, ce qui est autorisé par le paragraphe 6 de l'art. 9 de la loi "sur la comptabilité" du 6 décembre 2011 n ° 402-FZ.

Cette publication parlera des désignations utilisées dans la feuille de temps.

L'une des nuances du paiement d'un voyage d'affaires un jour de congé est que l'employeur ne peut pas savoir exactement combien de temps l'employé a passé au travail, et la marque sur le bulletin ne fait que confirmer la raison de son absence du lieu de travail permanent.

La bonne exécution des feuilles de temps et des commandes aidera à payer les jours de congé ou les jours fériés réellement travaillés, s'ils ne sont pas inclus dans l'horaire de travail.

Pour plus d'informations sur les raisons de l'absence d'un salarié sur le lieu de travail, consultez l'article Quelles sont les bonnes raisons de s'absenter du travail ? .

Si l'employé est intentionnellement envoyé par l'employeur en voyage d'affaires un jour de congé ou si un billet est acheté pour cette date, une note appropriée doit être faite dans la commande et l'affectation du travail. Dans ce cas, à la place du code K (déplacement professionnel), le code PB est apposé sur la feuille de temps, qui est spécialement prévue pour désigner le travail le week-end et les jours fériés chômés.

REMARQUE! Lors de l'utilisation du code PB dans la feuille de temps, il devient possible de noter les heures de travail si la commande ou un autre document de l'entreprise contient une indication de la durée du travail un jour de congé. L'application de cette règle est expliquée dans la lettre du ministère du Travail de Russie «Sur l'envoi d'employés en voyage d'affaires» du 14 février 2013 n ° 14-2-291.

Pour un comptable, le code PB est une base directe pour le calcul des salaires (gains moyens) en un montant double conformément aux normes de la législation du travail.

REMARQUE! Comment payer le temps de déplacement le week-end lors d'un voyage d'affaires - un de plus question importante. La lettre du ministère du Travail de Russie datée du 13 octobre 2017 n ° 14-2 / V-921 indique que les jours de départ, d'arrivée, ainsi que le temps réel passé sur la route, qui a eu lieu sur un week-end ou jour férié chômé, conformément à l'art. 153 du Code du travail de la Fédération de Russie est payé le double. Une indication à ce sujet figure également au paragraphe 5 de la Résolution n° 749.

Comment calculer l'indemnité journalière le week-end lors d'un voyage d'affaires

L'indemnité journalière est due à un salarié pour chaque jour de déplacement professionnel, y compris les week-ends et les jours de route. Le nombre de jours pour lesquels vous devez payer un per diem est déterminé sur la base des documents suivants :

billets de voyage jusqu'au lieu d'exécution de la mission officielle et retour ;
notice d'entretien.

Le mémo est le document principal et est compilé par l'employé :

Lorsqu'il utilise sa voiture personnelle ou de service pour se rendre sur le lieu du déplacement professionnel avec pièces justificatives jointes : lettre de voiture, feuille de route, chèques de banque et reçus des stations-service.
En l'absence de documents confirmant le passage (par exemple, leur perte). Dans ce cas, la note de service doit contenir les marques du destinataire à l'arrivée et au départ.

Il convient de noter que la note de service a remplacé un autre document principal - une attestation de voyage, qui était auparavant délivrée à un employé détaché. Cependant, de nombreuses institutions, profitant du fait que la délivrance d'attestations de voyage n'est pas interdite, continuent de les utiliser dans leur travail, après avoir complété la charte de l'entreprise avec la clause appropriée. À bien des égards, le refus de délivrer des notes rédigées par les employés est dicté par le fait qu'ils soulèvent de nombreuses questions lors des contrôles du Service fédéral des impôts.

Pour plus d'informations sur la rédaction d'un mémo, consultez l'article "Comment écrire un mémo - un échantillon?" .

REMARQUE! Vous pouvez confirmer la durée du séjour en voyage d'affaires sans documents de voyage à l'aide des reçus de location d'un logement. Cependant, cela n'est pas toujours pertinent, car une partie importante du temps du voyage d'affaires peut prendre du temps sur le chemin du lieu d'exécution de la tâche officielle.

Le montant de l'indemnité journalière est établi par l'acte normatif de l'entreprise d'envoi, par exemple par une ordonnance ou un règlement sur les voyages d'affaires.

Vous pouvez voir un exemple de politique de voyage.

En outre, pour engager un employé à exercer des fonctions officielles un jour de congé, son consentement est requis (article 113 du Code du travail de la Fédération de Russie). Le consentement est délivré sous quelque forme que ce soit, ou une note est portée sur l'ordre de voyage d'affaires : « J'accepte d'être embauché pour travailler un jour de congé ».

REMARQUE! L'entreprise peut fixer taille plus grande per diem que spécifié dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant excédentaire sera soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et aux primes d'assurance.

Aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et des cotisations, il existe un plafond non imposable aux frais de déplacement :

pour les voyages d'affaires sur le territoire de la Fédération de Russie - 700 roubles;
voyages d'affaires à l'étranger - 2 500 roubles.

L'indemnité journalière pour les voyages d'affaires à l'étranger est calculée comme suit :

le jour du départ hors de la Fédération de Russie est payé selon les normes d'un voyage d'affaires à l'étranger ;
jour de retour — selon les normes des voyages d'affaires au sein de la Fédération de Russie.

Parfois, 1 jour suffit à un employé pour terminer un travail. Un tel voyage d'affaires d'une journée n'implique pas le paiement d'indemnités journalières si la tâche est effectuée en Russie (clause 11 du règlement n° 749).

Pour un voyage à l'étranger d'une journée, l'indemnité journalière sera de 50% de la norme pour un voyage à l'étranger à part entière (clause 20 du règlement n° 749).

Payer des vacances lors d'un voyage d'affaires : comptabilisation des frais de déplacement

Outre le salaire moyen et les indemnités journalières, conformément à l'art. 168 du Code du travail de la Fédération de Russie, un employé a droit au remboursement des frais de déplacement vers le lieu du voyage d'affaires, de la location d'un logement et de certaines autres dépenses. Toutes ces dépenses sont prises en compte dans le calcul de l'impôt sur le revenu. La date de leur comptabilisation correspond à la date d'approbation du rapport préalable.

Il peut également être accepté pour la déduction de la TVA si le paiement a été effectué par l'employeur ou l'employé et qu'une facture a été reçue. Selon des documents séparés, la TVA peut être déduite sans facture. Il s'agit de formulaires de déclaration stricts (lors du paiement du loyer du logement et des billets de voyage), où la TVA est mise en évidence sur une ligne distincte (voir, par exemple, la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 11 août 2016 n ° 03-07 -11 / 47114).

Pour refléter dans les opérations comptables liées aux déplacements professionnels, les écritures suivantes sont effectuées :

Dt 71 Kt 50 (51) - une avance pour un voyage d'affaires a été versée à l'employé.
Dt 26 (08, 20, 23, 44) Ct 71 - les frais de déplacement sont pris en compte.
Dt 26 (08.20, 23, 44) Kt 70 - affectation au salaire moyen pour la période du voyage d'affaires.

En savoir plus sur la comptabilisation des frais de déplacement à partir de ce matériel.

Résultats

Le paiement d'un voyage d'affaires un jour de congé, sous réserve de la bonne exécution des documents, est effectué au moins au double du montant. Pour rembourser les frais de déplacement, un salarié doit réunir tous les documents de paiement : chèques, quittances, ordres de paiement, puis toutes ses dépenses seront indemnisées.

Et aussi dans le décret gouvernemental (règlement numéro 749). Lorsqu'un employé est envoyé en voyage d'affaires, une commande, une attestation de déplacement (temporairement annulée) et une affectation de poste sont délivrées. Pour l'employé pendant le séjour en voyage d'affaires est conservé la taille moyenne ses gains. Des indemnités journalières supplémentaires sont versées. Ce montant représente le remboursement de toutes les dépenses liées au fait que le salarié réside temporairement en dehors de son lieu de résidence principal.

Comment le voyage est-il payé ?

En termes de paiement, l'indemnité de déplacement doit être divisée en trois parties :

gains moyens;
indemnité journalière;
remboursement des dépenses.

Lors du calcul du salaire moyen, la dernière année de travail est prise en compte. Si certains mois n'ont pas été entièrement travaillés (en raison d'un congé de maladie, de vacances ou d'autres raisons), le calcul de ces jours est effectué en conséquence. Si le salarié n'a pas encore eu le temps de travailler 12 mois. dans l'entreprise, seule la période pendant laquelle il est inscrit à ce lieu de travail est prise en compte.

Lors du calcul des per diem, l'entreprise s'appuie sur le règlement intérieur. De nombreuses organisations utilisent les montants suivants : 2500 p. - pour les voyages à l'étranger, 700 roubles. - pour les voyages en Russie. Ces montants sont établis dans le règlement panrusse, qui stipule qu'ils ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Au titre de l'indemnisation des frais, il s'agit tout d'abord des déplacements et de l'hébergement. Cela comprend également les dépenses supplémentaires qui sont dépensées par un employé dans l'exécution d'une affectation de travail. Selon les règles établies, aucun impôt sur le revenu n'est payé sur ces sommes.

Rémunération selon le salaire moyen d'un salarié en déplacement professionnel

Pour chaque jour ouvrable d'absence, le paiement est effectué en fonction du salaire moyen. Le salaire dans certains cas est donné à titre de comparaison.

L'employeur calcule le salaire journalier moyen sur une période d'un an. Avec un salaire mensuel de 10 mille roubles. (120 000 roubles par an) le calcul ressemblera à ceci : 120 000 : 12 : 29,4 (nombre mensuel moyen de jours) = 340 roubles. Cependant, cette formule n'est pertinente que pour les employés qui ont entièrement calculé la période de facturation. S'il y a eu des mois où une personne n'a pas travaillé tous les jours, le calcul sera effectué différemment.

Quand une indemnité de déplacement est-elle possible ?

Le salaire moyen peut être inférieur au salaire et il n'est donc pas rentable pour les employés de partir en voyage d'affaires dans de tels cas. Par conséquent, selon les règles internes de certaines organisations, un paiement supplémentaire est prévu. Le calcul du paiement supplémentaire est déterminé très simplement - en fonction du montant du salaire lui-même. Ainsi, non salaire mensuel moyen employé et son salaire actuel.

D'autres surtaxes sont associées aux dépenses liées à un voyage d'affaires. Toutes ces dépenses doivent être documentées par les employés. Certains employeurs fixent un supplément pour les repas et même les divertissements culturels d'un employé lors d'un voyage. Cependant, cela doit être documenté localement.

Comment payer un déplacement professionnel le week-end ?

Une question intéressante pour les employés et les employeurs est de savoir comment un voyage d'affaires le week-end est payé selon le Code du travail. Étant donné que, selon le Code du travail de la Fédération de Russie, un jour de congé est un jour où un employé peut gérer son temps à sa guise, alors si un voyage d'affaires a lieu ce jour-là, l'employeur devra se conformer aux normes de l'article 113.

Si l'employé était sur la route le week-end, cela est également pris en compte. Ainsi, lorsqu'ils séjournent en déplacement professionnel le week-end, les salariés sont assurés d'une rémunération majorée. Dans ce contexte, une augmentation de salaire signifie au moins le double du montant (article 153). Si le salarié le souhaite, au lieu d'un double paiement, il peut bénéficier d'un jour de repos supplémentaire.

Frais de déplacement les jours fériés

En ce qui concerne les jours fériés, les mêmes règles sont établies pour les week-ends. Si un jour particulier est considéré comme un jour férié et que l'employé est en voyage d'affaires à ce moment-là, l'employeur le dédommagera par un double paiement - cette règle s'applique à la fois au taux horaire et au taux journalier.

Dans certaines circonstances, il est possible de régler en un seul montant un séjour voyage. Cela est possible si l'employé obtient un jour de repos à l'avenir. Cependant, une telle situation ne peut devenir pertinente qu'avec le consentement de l'employé.

Ils se rendent dans une autre localité pour accomplir une tâche précise, le cadre noue avec eux un type particulier de relation de travail. Dans le même temps, les voyages de travail et les voyages d'affaires sont des choses différentes.

Les déplacements professionnels sont réglementés par tout un ensemble documents normatifs, parmi lesquels:

Instructions du ministère des Finances accompagnées de décrets gouvernementaux
Code fiscal
Code du travail

Chacun de ces documents clarifie certaines questions concernant les voyages.

Quels sont les versements ?

L'article le plus important concernant ce cas- un groupe de dépenses nécessaires à l'accomplissement des missions par le salarié :

Pour se rendre au voyage d'affaires
Dans le cadre de la location de locaux d'habitation
Caractère quotidien
Tout autre groupe de dépenses, s'il est convenu à l'avance avec la direction de l'entreprise

Calculer en fonction du salaire ou des gains moyens ?

Les actes locaux locaux prescrivent également tous les montants qui sont payés au-delà du minimum requis.

De nombreuses questions doivent être incluses dans les réglementations locales sur les voyages :

Des normes supplémentaires, si leur adoption n'aggrave pas la situation des voyageurs d'affaires par rapport aux normes actuelles.
Informations avec règles de conduite individuelles pour ceux qui partent en voyage d'affaires.
Nécessaires, qui sont fournis après un voyage d'affaires.
Algorithme d'interaction entre l'employé et ses managers.
Évaluer paiements dus, l'ordre dans lequel ils sont répertoriés.

La convention de travail et la convention collective peuvent contenir des dispositions supplémentaires concernant les voyages d'affaires.

Régime général de paiement des voyages

La base pour recevoir des paiements supplémentaires est le recalcul des montants qui ont été précédemment alloués.

À propos de jours spécifiques, leur paiement

Le délai de paiement des indemnités journalières est calculé sur la base des documents accompagnés du rapport préalable. Dans la facture de l'hôtel, il est facile de trouver des informations sur les dates d'arrivée et de départ, la durée du séjour. Les documents de voyage remplissent la même fonction.

L'indemnité journalière se produit sur des jours distincts de voyage d'affaires. Cela signifie que seuls les jours effectivement passés sur le lieu de séjour sont pris en compte.

Quant au paiement au niveau moyen, il est considéré selon l'horaire de travail. Seul le destinataire remplit un tel bordereau.

Calculer les gains moyens

Dans ce cas, les actions sont réalisées dans l'ordre déterminé par les textes réglementaires :

La valeur totale de est calculée pour les 12 derniers mois précédant le voyage d'affaires.
S'il y a des retenues qui ne sont pas incluses dans les salaires, elles sont exclues de la formule. Ça concerne congé de maladie, vacances.
Selon les 12 derniers mois, les jours effectivement travaillés sont déterminés. A l'exception de l'absentéisme lieu de travail.
Le salaire moyen est le résultat de la division du total des gains d'une année par les jours travaillés au cours de la même période.

À propos de l'indemnité journalière. Comptabilisation des heures de travail

Lorsqu'un salarié arrive sur le lieu du déplacement professionnel, il est soumis au règlement intérieur en vigueur chez le destinataire.

Lorsque l'employé revient, il soumet la feuille de temps. Le document est rempli sur le lieu du déplacement professionnel.

Celle-ci tient compte de l'horaire de travail individuel établi pour le salarié au lieu principal.

Des montants fixes sont transférés à ces employés pour chaque jour. C'est l'une des garanties essentielles.

Pour le total en nombre de jours inclure les informations suivantes :

Tous les jours pendant que l'employé était sur le lieu de travail. Non exclu les week-ends et jours fériés.
Tous les jours où le travailleur était sur le lieu d'arrivée.

La législation établit un minimum taille requise paiements quotidiens - il est égal à 700 roubles. Pour les voyages d'affaires à l'étranger, les paiements augmentent à 2500 roubles.

La direction de l'entreprise peut verser des indemnités journalières supérieures à celles fixées par les normes. L'essentiel est que les montants des versements complémentaires soient fixés dans des actes locaux. Les voyageurs ne déclarent pas les indemnités journalières utilisées.

Dépenses. Comment rembourser ?

Les espèces ne sont prises en charge que pour les dépenses dans des limites raisonnables, si elles sont disponibles la preuve documentaire. De plus, une compensation est versée pour les dépenses qui ne sont pas prévues à l'avance. Dans ce cas, il est important d'en confirmer la nécessité.

Les feuilles de caisse et les chèques des stations-service sont présentés dans une situation d'utilisation des transports personnels. Si l'employé itinérant a utilisé d'autres moyens de transport lors de ses déplacements, les billets correspondants sont présentés.

Il n'y a pas de rubrique distincte pour la nourriture dans les listes de dépenses. Ces dépenses appartiennent au groupe des "indemnités journalières".

Il n'y a pas de normes établies pour les logements loués lors d'un voyage d'affaires. Mais il y a une condition qui est importante pour ce groupe de dépenses - les avantages économiques. Même les frais d'assurance peuvent être acceptés pour paiement. Bien qu'il ne soit pas inclus dans les dépenses obligatoires, cet investissement est pris en compte dans le calcul des frais fiscaux. Quant au remboursement des frais de bagages, il s'agit d'une question purement individuelle.

Chaque cas est considéré individuellement, en tenant compte des besoins de production, avantage économique solutions.

Pour la plupart des employés, un voyage d'affaires est une excellente occasion de joindre l'utile à l'agréable : travailler dur (et gagner de l'argent), puis Fête du travail obtenir des impressions d'une nouvelle ville ou même d'un autre pays. Et le tout aux frais de l'entreprise. Cependant, l'employeur envoie des employés non pas pour voir les sites touristiques, mais pour travailler, conformément aux instructions de la direction. Tout travail en dehors de l'organisation peut être considéré comme un voyage d'affaires, si la nature de l'activité de l'employé n'implique pas de déplacements constants. Autrement dit, un voyage d'affaires dans votre ville, correctement exécuté, est également un voyage d'affaires. Pendant que l'employé accomplit sa tâche officielle, l'employeur conserve son emploi, son salaire et garantit le paiement des frais de voyage (article 167 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Ce qui est inclus dans les frais de déplacement

Un employeur qui envoie un employé travailler en dehors de l'organisation est tenu de l'indemniser pour les coûts associés à cela:

verser un salaire pour toute la durée d'absence du lieu de travail en raison d'un départ (pour tous les travailleurs, selon l'horaire du lieu d'activité principal, les jours pendant lesquels l'employé est en voyage d'affaires et sur la route);
prendre en charge le trajet vers et depuis le lieu de séjour (déplacement par tous les modes de transport, à l'exception des taxis, commission pour la réservation des billets, prime d'assurance pour l'assurance des passagers, linge de lit) ;
payer un hôtel ou un logement loué (le coût d'une chambre d'hôtel ou la location d'un appartement, la nourriture et des services supplémentaires, s'ils sont inclus dans la facture totale de l'hébergement sans émettre de ligne distincte) ;
lister l'indemnité journalière (basée sur chaque jour ouvrable et temps de déplacement, à l'exception des déplacements professionnels d'une journée ou de la capacité du salarié à rentrer chez lui tous les jours) ;
compenser les dépenses supplémentaires que la personne détachée a engagées en accord avec la direction (rémunération pour la participation à des événements professionnels, services de traduction et autres dépenses).

Documents de voyage

Le paiement des frais de voyage est effectué sur la base d'un jeu de documents complet et correctement exécuté. Préalablement au départ du salarié, l'employeur, pour sa part, forme :

attribution de tâche;
un ordre d'organiser un voyage d'affaires pour un employé afin d'accomplir la tâche de gestion;
certificat de voyage avec un enregistrement de l'heure de départ de l'employé.

Le salarié de retour d'un voyage d'affaires doit remettre au service comptable dans les trois jours :

certificat de voyage avec les notes d'arrivée / de départ sur le lieu du voyage d'affaires et l'heure du retour au travail;
rapport préalable avec une liste des dépenses engagées et le montant dû à payer à l'employé ou à déduire de son salaire (si la totalité de l'acompte n'a pas été dépensée);
les justificatifs de dépenses (tickets de transport, reçus, factures), qui sont collés sur des feuilles au format A4 et joints au rapport préalable ;
un procès-verbal d'exécution d'une mission professionnelle lors d'un déplacement professionnel, signé par les supérieurs hiérarchiques.

Calcul de l'indemnité de déplacement

Lors de la détermination du montant des paiements, le temps passé par l'employé en voyage d'affaires est calculé. Le jour de début du déplacement professionnel est considéré comme le jour de départ du lieu, y compris le temps nécessaire pour se rendre à l'aéroport, à la gare, à la gare (s'ils sont situés à l'extérieur localité). Ainsi, le jour de fin est le jour où la personne détachée est arrivée sur le lieu de travail principal. Compte tenu de la durée du déplacement, le nombre de jours que la personne détachée a dû travailler pendant ce temps sur un lieu de travail permanent est calculé.

La législation du travail prévoit le versement d'indemnités de déplacement basées sur les gains moyens. Étant donné que le calcul du salaire moyen est basé sur le salaire réel des 12 derniers mois civils, il peut s'avérer que le salaire moyen est bien inférieur au salaire actuel, auquel cas l'employé perd de l'argent. L'employeur a le droit d'indemniser l'employé pour cette différence, sur la base des documents internes de l'organisation et de la convention collective. Ainsi, selon la loi, le salarié a la garantie d'être payé minimum obligatoire du montant des gains moyens et des paiements supplémentaires au niveau de l'actuel - conformément aux lois locales de l'entreprise. En règle générale, les employeurs paient le montant maximal possible, puisque la détérioration condition financière en raison d'un voyage d'affaires porte atteinte aux droits de l'employé.

Si tout est clair avec les jours ouvrables, que faire des jours de congé qui tombent lors d'un voyage d'affaires ? Ici, la procédure de paiement est la suivante : si, lors d'un voyage d'affaires, un employé se repose le week-end et les jours fériés, les gains moyens ne lui sont pas épargnés. Si un employé, conformément à l'ordonnance, doit se rendre au travail, l'indemnité de déplacement le week-end est payée en un montant double, basé sur le salaire de l'employé, ou une fois, mais avec un congé. Le refus de payer des jours de congé, si l'employé est en route vers / depuis un voyage d'affaires, au motif qu'à ce moment-là il n'exerçait pas ses fonctions, est illégal. Le temps de déplacement est également facturé au double du tarif horaire pour les heures réellement parcourues.

Quant aux indemnités journalières, l'employeur détermine leur montant indépendamment par leurs actes locaux. Indemnité journalière supérieure à la norme établie Code fiscal(700 roubles par jour en Russie et 2500 roubles lors de voyages d'affaires à l'étranger), sont imposés sur le revenu des particuliers (pour le montant excédentaire).

Les frais de voyage et d'hébergement documentés sont indemnisés intégralement, si les documents de frais ne sont pas fournis, ils sont remboursés au coût minimum ou standard. L'employé reçoit également une compensation pour les coûts supplémentaires liés à l'exécution d'une mission de travail : frais de représentation, billets d'entrée à des événements et autres. La compensation de toutes ces dépenses n'est pas le revenu de l'employé, donc impôt sur le revenu n'en est pas payé. Les repas et les dépenses personnelles de transport et d'hôtel, s'ils sont sur des comptes séparés (non inclus dans les frais de voyage et d'hébergement), sont payés à partir de l'indemnité journalière du salarié. L'employeur peut volontairement rembourser l'employé pour ces dépenses, mais l'impôt sur le revenu des particuliers sera alors retenu.

Le remboursement des frais de voyage, à l'exception de certains cas prévus par la loi, n'est pas soumis aux cotisations UST et retraite. L'employeur a le droit de déduire ce montant de son revenu imposable.

Déplacement professionnel à l'étranger

Les caractéristiques de paiement des voyages d'affaires à l'étranger sont liées au calcul des indemnités journalières et des dépenses engagées en devises étrangères. Les indemnités journalières sont versées conformément aux normes établies par les décrets gouvernementaux n° 93 du 8 février 2002, avec ses modifications ultérieures, et n° 812 du 26 décembre 2005 (pour les organismes budgétaires).

Avant le départ, l'employé reçoit une avance, calculée en fonction du devis de voyage, sous forme d'espèces ou par virement sur une carte plastique, ou par d'autres moyens, y compris en roubles. À partir du moment du départ de Russie, les indemnités journalières sont calculées selon les normes du pays d'arrivée, à l'entrée sur le territoire de la Russie - de même, en ordre inverse. Le jour du changement du montant de l'indemnité journalière est déterminé par le cachet de passage des frontières. Si un voyageur d'affaires se déplace d'un pays à l'autre, l'indemnité journalière est calculée selon les normes de chaque pays séparément. Lorsqu'il n'y a pas de cachet dans le passeport (comme lors d'un voyage à travers les pays Schengen), le fait de franchir la frontière est confirmé par d'autres documents, tels que des billets.

Les organisations commerciales peuvent déterminer leurs propres indemnités journalières pour les voyages d'affaires à l'étranger, mais elles ne doivent pas être inférieures aux normes légalement établies. Ces normes sont fixées dans le règlement intérieur de l'entreprise.

Les indemnités journalières supérieures à 2 500 roubles par jour sont soumises à l'impôt sur le revenu et les impôts ne sont pas retenus sur le remboursement des frais de voyage. Les frais de déplacement et d'hébergement à l'étranger sont pris en charge pour les frais réels engagés conformément aux justificatifs fournis. De plus, l'employeur rembourse au salarié les dépenses telles que :

enregistrement d'un passeport et d'un visa;
assurance voyage;
conversations téléphoniques;
frais de change et d'encaissement de chèques;
franchise de bagages pas plus de 30 kg;
autres dépenses convenues avec la direction.

Un rapport préalable est fourni par un salarié qui est revenu de l'étranger dans les dix jours. Ci-joint sont :

documents de dépenses ;
des copies de pages d'un passeport étranger avec des marques douanières ;
rapport de voyage détaillé.

Le solde non dépensé de la monnaie comptable est restitué à la caisse de l'entreprise ou le dépassement de l'avance par tout moyen pratique remboursé au salarié.

Pratiquement aucune organisation dans son activité entrepreneuriale ne se passe pas d'envoyer des employés en voyage d'affaires. - le déplacement d'un employé sur ordre de l'employeur pendant une certaine période de temps pour effectuer une mission officielle à l'extérieur du lieu emploi permanent(Article 166 du Code du travail de la Fédération de Russie). Rappelons que le lieu de travail permanent doit être considéré comme le lieu de l'organisation (une unité structurelle distincte de l'organisation), le travail dans lequel est conditionné par un contrat de travail (clause 3 du Règlement sur les particularités de l'envoi d'employés en voyage d'affaires, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 N 749 (ci-après - Règlement sur les voyages d'affaires)).

Noter. Le salaire moyen pour la période où le salarié était en voyage d'affaires, ainsi que pour les jours sur la route, y compris lors d'un arrêt forcé, est retenu pour tous les jours de travail selon le barème établi par l'organisme d'envoi (clause 9 du Règlement sur les voyages d'affaires).

Il convient de noter qu'à l'heure actuelle, l'instruction du ministère des Finances de l'URSS, du Comité d'État pour le travail de l'URSS et du Conseil central des syndicats de toute l'Union du 07.04.1988 N 62 "Sur les voyages d'affaires en URSS" (ci-après dénommée l'Instruction), qui est valable dans la partie qui ne contredit pas le Code du travail de la Fédération de Russie et le Règlement sur les voyages d'affaires.
Lorsque vous lui envoyez un employé en voyage d'affaires garanti(Article 167 du Code du travail de la Fédération de Russie) :
- préservation du lieu de travail (poste);
- paiement du salaire moyen pour le temps passé en voyage d'affaires ;
- Remboursement des frais de déplacement.

Gains moyens

Salaire moyen (salaire moyen) pour tous les cas de détermination de sa taille, prévus par le Code du travail de la Fédération de Russie, il est calculé conformément au règlement sur les particularités de la procédure de calcul du salaire moyen (approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2007 N 922, ci-après - Règlement N 922).
Lors du calcul du salaire moyen, tous les salaires inclus dans le système salarial sont pris en compte. types de paiements utilisés par l'employeur, quelles que soient les sources à partir desquelles ils sont produits. Ces paiements comprennent notamment :
- salaire revenant au salarié :
- aux taux tarifaires, les salaires (salaires officiels) pour les heures travaillées ;
- pour le travail effectué à la tâche ;
- pour le travail effectué en pourcentage du produit de la vente des produits (exécution de travaux, prestation de services) (ou commission) ;
- les salaires payés sous forme non monétaire ;
- les indemnités et majorations tarifaires, les salaires (salaires officiels) pour les compétences professionnelles, la classe, l'ancienneté (expérience professionnelle), etc. ;
- les paiements liés aux conditions de travail, dont :
- du fait de la régulation régionale des salaires (sous forme de coefficients et de pourcentages de primes sur les salaires) ;
- Meilleurs salaires un dur travail, travailler avec des substances nocives et (ou) dangereuses et autres conditions spéciales la main-d'œuvre, pour le travail de nuit, les week-ends et jours fériés, les heures supplémentaires ;
- les primes et rémunérations prévues par le système de rémunération ;
- d'autres types de paiements de salaire appliqués par l'employeur.
Dans tout mode de travail, le calcul du salaire moyen d'un employé est effectué sur la base du salaire qui lui est effectivement dû et du temps qu'il a effectivement travaillé pendant les 12 mois civils précédant la période pendant laquelle l'employé conserve le salaire moyen. . Parallèlement, dans la convention collective, les acte normatif d'autres périodes peuvent être prévues pour le calcul du salaire moyen, si cela n'aggrave pas la situation des employés (paragraphe 6 de l'article 139 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Noter. La procédure de calcul du salaire moyen est la même pour tous les salariés de l'organisation, y compris ceux travaillant à temps partiel (clause 19 du règlement n° 922).

L'utilisation de la possibilité d'établir une autre (propre) période de facturation, différente de 12 mois civils, oblige l'employeur à calculer le salaire moyen deux fois - pour sa période de facturation et pour 12 mois civils. Afin de ne pas aggraver la situation de l'employé, une comparaison des montants reçus sera requise, à partir de laquelle la valeur la plus élevée devra être sélectionnée.
De cette façon, pour déterminer le salaire moyen, il faut déterminer:
- période de facturation, le nombre réel de jours (ou d'heures) travaillés, à l'exclusion des périodes non incluses dans le calcul ;
- le montant des salaires réels pris en compte dans le calcul.
Pour déterminer le salaire réel, il sera nécessaire d'exclure les paiements qui ne sont pas classés comme des paiements pour l'exercice de fonctions de travail, et également de prendre en compte les caractéristiques des recalculs ou de l'inclusion des paiements conformément aux clauses 3, 6 - 8, 12 , 15 - 18 du Règlement N 922.
Rappelons que lors du calcul des gains moyens, le temps est exclu de la période de facturation, ainsi que les montants accumulés pendant ce temps, si l'employé :
- reçu des prestations d'invalidité temporaire ou des prestations de maternité;
- n'a pas travaillé en raison d'un temps d'arrêt dû à la faute de l'employeur ou pour des raisons indépendantes de la volonté de l'employeur et de l'employé ;
- n'a pas participé à la grève, mais dans le cadre de cette grève, il n'a pas pu faire son travail ;
- a été libéré du travail dans d'autres cas avec retenue totale ou partielle du salaire ou sans paiement conformément à la législation de la Fédération de Russie ;
- il a bénéficié de jours de congé payés supplémentaires pour s'occuper d'enfants handicapés et handicapés depuis l'enfance, -
et il a également retenu le salaire moyen conformément à la législation de la Fédération de Russie (clause 5 du règlement N 922).
Il n'est pas rare que les employeurs accordent des congés sans solde aux employés. Un tel congé peut être accordé à un salarié pour des raisons familiales et autres bonnes raisons sur sa demande écrite (article 128 du Code du travail de la Fédération de Russie). Parallèlement, sa durée est déterminée par accord entre le salarié et l'employeur. Étant donné que la libération du travail dans ce cas se produit conformément à la législation de la Fédération de Russie sur le travail, cette période doit être exclue de la période de facturation.
La procédure de comptabilisation des primes versées aux salariés est expliquée dans la Lettre de Rostrud du 23 octobre 2007 N 4319-6-1. Les fonctionnaires ont subdivisé les primes en celles incluses dans le système des salaires et celles qui n'y sont pas incluses.
Les premiers sont payés sous réserve de l'atteinte des résultats, ce qui donne aux salariés le droit de percevoir des primes. Toutes les primes accumulées au cours de la période de facturation, prévues par le système de rémunération et fixées dans le règlement sur les rémunérations ou le règlement sur les primes, sont prises en compte dans le calcul du salaire moyen.
Les primes non prévues par le système de rémunération ont le caractère d'incitations ponctuelles et sont versées à la discrétion unilatérale de l'employeur. Les primes d'incitation sont le droit et non l'obligation de l'employeur, par conséquent, ses conditions sont déterminées par lui de manière indépendante et ne nécessitent pas de base pré-formalisée. Ces primes, contrairement à celles prévues par le système salarial, ne sont pas prises en compte dans le salaire moyen d'un salarié.
Lors de la détermination des gains moyens prix et récompenses sont pris en compte dans l'ordre suivant (clause 15 du Règlement) :
- primes et rémunérations mensuelles - dans les montants effectivement accumulés au cours de la période de facturation, mais pas plus d'un paiement pour chaque indicateur pour chaque mois de la période de facturation ;
- les primes et rémunérations pour une période de travail supérieure à un mois :
- dans les montants effectivement provisionnés sur la période de facturation pour chaque indicateur, si la durée de la période pour laquelle ils ont été provisionnés n'excède pas la durée de la période de facturation, ou
- à hauteur de la partie mensuelle pour chaque mois de la période de facturation, si la durée de la période pour laquelle ils sont acquis excède la durée de la période de facturation.

Exemple 1 . L'employé part en voyage d'affaires du 15 février au 18 février 2011. En 2010, l'employé a reçu des primes à la fin de chaque trimestre - en avril, juillet, octobre, une prime pour le trimestre IV - en janvier année actuelle.
La période de calcul pour le calcul du salaire moyen est la période de février 2010 à janvier 2011. Dans ce cas, lors du calcul du salaire moyen, la prime pour le premier trimestre de 2010, accumulée en avril, ne peut être prise en compte que dans le montant des 2/3 tombant en février et mars de cette année, les primes des II, III et IV trimestres sont intégralement prises en compte.

En plus des primes, les employés reçoivent une rémunération basée sur les résultats du travail de l'année, une rémunération unique pour l'ancienneté (expérience de travail), ainsi que d'autres rémunérations basées sur les résultats du travail de l'année. Leur inclusion dans les gains moyens doit être prise en compte quel que soit le moment de l'accumulation, même si elle est effectuée à la fin de la période de facturation.
Les situations ci-dessus avec l'inclusion des primes et de la rémunération dans le salaire moyen concernent les cas où l'employé a entièrement travaillé la période de facturation. Cependant, de telles situations sont assez rares. Si le temps qui tombe sur la période de facturation n'est pas entièrement calculé ou comprend des périodes qui ne sont pas incluses dans le calcul du salaire moyen conformément à l'article 5 du Règlement, les primes et la rémunération sont prises en compte au prorata du temps travaillé au cours de la période de facturation (paragraphe 5 des dispositions de l'article 15).

Exemple 2 . Ajoutons la condition de l'exemple 1 : en décembre 2010, l'employé a reçu une rémunération basée sur les résultats du travail d'un montant de 27 500 roubles. L'employé de la période de facturation était en congé de maladie pendant 9 jours ouvrables, en voyage d'affaires - 16 jours ouvrables, lors des prochaines vacances - 20 jours ouvrables. L'organisation a une semaine de travail de cinq jours.
Au cours de la période de facturation, l'employé a travaillé sur le lieu de travail pendant 204 jours ouvrables (249 - (9 - 16 - 20), où 249 (19 + 22 + 22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 +21 + 21 + 23 + 15) - le nombre de jours ouvrables dans la période de facturation selon la norme). En conséquence, lors du calcul du salaire moyen, la rémunération de l'année sera prise en compte pour un montant de 22 530,12 roubles. (27 500 roubles / 249 jours x 204 jours).

Si le salarié a travaillé travail à temps partiel, pour lesquels des primes et des rémunérations sont accumulées, et elles ont été accumulées au prorata des heures travaillées, alors lors de la détermination des gains moyens, elles doivent être prises en compte sur la base des montants effectivement accumulés de la manière établie par l'article 15 du règlement ( paragraphe 6 de l'article 15 du Règlement).
Avec une augmentation de l'organisation (filiale, unité structurelle) taux tarifaires, salaires (salaires officiels), rémunération monétaire, les gains moyens des employés sont augmentés dans l'ordre suivant.
Si l'augmentation a eu lieu au cours de la période de facturation, les paiements pris en compte lors de la détermination des revenus moyens et accumulés au cours de la période de facturation pour la période précédant l'augmentation sont augmentés de coefficients calculés en divisant le taux tarifaire, le salaire (salaire officiel) , rémunération monétaire établie au mois de la dernière augmentation des taux tarifaires, salaires (salaires officiels), rémunération monétaire, par taux tarifaires, salaires (salaires officiels), rémunération monétaire établie au cours de chacun des mois de la période de facturation.

Exemple 3 . Ajoutons la condition de l'exemple 1 : dans l'organisation en 2010, les salaires des employés ont été augmentés trois fois - à partir du 1er mars, du 1er août et du 1er décembre. Le salaire officiel d'un employé avant la première augmentation était de 15 000 roubles, du 1er mars à 18 750 roubles, du 1er août à 22 500 roubles, du 1er décembre à 25 000 roubles. Tous les mois de la période de facturation sont entièrement calculés par l'employé.
Le coefficient d'augmentation est déterminé en divisant le montant du salaire officiel, établi au mois de la dernière augmentation de salaire, par la valeur du salaire, établie à chacun des mois de la période de facturation. Sur cette base, les coefficients d'indexation seront :
- 1 667 (25 000 : 15 000) - sur les revenus perçus avant la première majoration ;
- 1 333 (25 000 : 18 750) - pour les revenus perçus entre la première et la deuxième majoration ;
- 1 111 (25 000 : 22 500) - pour les revenus perçus entre la deuxième et la troisième augmentation.
Ainsi, le premier coefficient est appliqué aux paiements de février, le deuxième - aux paiements de mars à juillet inclus, le troisième - aux paiements d'août à novembre inclus.
Sur cette base, les gains réels, compte tenu de l'augmentation du salaire pour calculer les gains moyens, seront de 299 963,75 roubles. (15 000 RUB/mois x 1 667 x 1 mois + 18 750 RUB/mois x 1 333 x 5 mois + 22 500 RUB x 1 111 x 4 mois + 25 000 RUB/mois x 2 mois).
Étant donné que l'employé a travaillé 249 jours ouvrables au cours de la période de facturation, son salaire journalier moyen sera de 1204,67 roubles / jour. (299 963,75 roubles / 249 jours).
Le salaire moyen d'un employé en voyage d'affaires est déterminé en multipliant le salaire journalier moyen par le nombre de jours ouvrables (selon le calendrier de l'organisation), étant en voyage d'affaires - 4818,68 roubles. (1204,67 RUB/jour x 4 jours).

Si l'augmentation s'est produite après la période de facturation avant la survenance d'un cas auquel est associée la préservation du salaire moyen, alors le salaire moyen calculé pour la période de facturation augmente.

Exemple 4 . Ajoutons la condition de l'exemple 3 : à partir du 1er février 2011, une autre augmentation des salaires a été effectuée dans l'organisation, le salaire officiel du travailleur détaché est devenu 27 500 roubles.
L'augmentation des salaires s'est produite après la période de facturation, mais avant la date à laquelle l'employé a été envoyé en voyage d'affaires. Par conséquent, les gains moyens calculés pour la période de facturation sont de 4818,68 roubles. doit être augmentée d'un facteur de 1,1 (27 500 : 25 000). Par conséquent, l'employé a droit à 5300,55 roubles pour les jours du voyage d'affaires. (4818,68 roubles x 1,1).

Si l'augmentation s'est produite pendant la période de maintien des gains moyens, une partie des gains moyens est augmentée à compter de la date de l'augmentation du taux tarifaire, du salaire (salaire officiel), de la rémunération monétaire jusqu'à la fin de la période spécifiée.

Exemple 5 . Modifions légèrement la condition de l'exemple 4 : l'augmentation de salaire a été faite à partir du 17 février 2011.
Étant donné que l'augmentation de salaire a eu lieu alors que l'employé était en voyage d'affaires, le salaire moyen à partir de la date de l'augmentation de salaire (c'est-à-dire les 17 et 18 février) devrait être augmenté d'un facteur d'augmentation de 1,1. Dans cet esprit, l'employé est censé accumuler 5059,61 roubles pour les jours du voyage d'affaires. (1204,67 RUB/jour x 2 jours + 1204,67 RUB/jour x 1,1 x 2 jours).

Si avec une augmentation dans une organisation (succursale, unité structurelle) tarifs, salaires(salaires officiels), la rémunération monétaire, la liste des paiements mensuels aux taux tarifaires, les salaires (salaires officiels), la rémunération monétaire et (ou) leurs montants sont modifiés, le salaire moyen augmente alors d'un facteur égal au quotient de la division du nouveau les taux tarifaires établis, les salaires (salaires officiels), la rémunération monétaire et les paiements mensuels aux taux tarifaires établis précédemment, les salaires (salaires officiels), la rémunération monétaire et mensualités.
Lors de l'augmentation des gains moyens, les taux tarifaires, les salaires (salaires officiels), la rémunération monétaire et les paiements établis pour les taux tarifaires, les salaires (salaires officiels), la rémunération monétaire d'un montant fixe (intérêts, multiplicité) sont pris en compte. Les paiements établis pour les tarifs, les salaires (salaires officiels), la rémunération monétaire, qui sont déterminés par une fourchette de valeurs (en pourcentage, multiplicité), ne sont pas pris en compte.
Les paiements établis en montants absolus ne sont pas indexés lors du calcul des gains moyens (paragraphes 4, 5 et 6, article 16 du Règlement).

Exemple 6 . Ajoutons la condition de l'exemple 1: depuis le 1er février 2011, le système de rémunération a été modifié dans l'organisation, à la suite de quoi les salaires officiels des employés et les mensualités, établis en pourcentage fixe des salaires officiels, ont augmenté. Avant de passer à nouveau système salaire, l'employé avait un salaire officiel de 25 000 roubles. et des paiements mensuels aux salaires officiels d'un montant de 10%. Après que l'augmentation de son salaire officiel soit devenue 27 500 roubles, le montant des paiements mensuels est passé à 12,0%, en outre, des paiements mensuels supplémentaires ont été introduits pour un autre indicateur d'un montant de 4,0% du salaire officiel.
Conformément au nouveau système salarial introduit le 1er février, le montant total du salaire mensuel de l'employé a commencé à s'élever à 31 900 roubles. (27 500 + 3300 + 1100), où 27 500 roubles. - salaire officiel, 3300 roubles. (27 500 roubles x 12,0%) - mensualités, 1 100 roubles. (27 500 roubles x 4,0%) - mensualités supplémentaires.
Avant la transition vers le nouveau système salarial, l'employé avait un salaire officiel de 25 000 roubles. et des paiements mensuels aux salaires officiels d'un montant de 10%, c'est-à-dire que son revenu était de 27 500 roubles. (25 000 roubles + 25 000 roubles x 10%).
Sur cette base, la taille du coefficient d'indexation est de 1,16 (31 900 : 27 500).
L'augmentation des salaires s'est produite après la période de facturation, mais avant la date à laquelle l'employé a été envoyé en voyage d'affaires. Par conséquent, les revenus moyens calculés pour la période de facturation doivent être augmentés d'un facteur d'augmentation de 1,16.

Il est possible que la taille de l'augmentation de salaire dans l'organisation ne soit pas la même pour tous les employés, mais varie. Par exemple, une augmentation se produit en fonction de l'unité structurelle à laquelle appartient tel ou tel employé. Dans ce cas, pour chaque salarié individuellement, il faut calculer les coefficients d'indexation.
Comme vous pouvez le voir, le calcul des gains moyens est associé à la complexité du calcul lui-même. Le calcul, conformément au règlement N 922, est quelque peu compliqué (les auteurs de la disposition, lors de son élaboration, ont très probablement essayé de prendre en compte autant d'indicateurs que possible afin que les intérêts du salarié n'en pâtissent pas) et nécessite un beaucoup de temps. Les petites entreprises, qui n'ont qu'une poignée de comptables et qui se passent de programmes automatisés, le ressentent particulièrement.

Calcul de la paie

Pour faciliter le calcul, certains employeurs décident de rémunérer les salariés envoyés en déplacement professionnel, des montants calculés en fonction de leurs salaires officiels. Où cette condition elles sont reprises dans le contrat de travail et (ou) dans la convention collective ou l'acte normatif local.
Cependant, les conventions collectives, les accords, les contrats de travail ne peuvent pas contenir de conditions qui réduisent le niveau des garanties pour les employés par rapport à celles établies. droit du travail et autres réglementations actes juridiques contenant des normes droit du travail. Les normes des réglementations locales qui aggravent la position des employés par rapport à la législation du travail établie et aux autres actes juridiques réglementaires contenant les normes du droit du travail ne sont pas soumises à application (articles 8 et 9 du Code du travail de la Fédération de Russie).
Le contrat de travail peut déterminer termes supplémentaires. Mais encore une fois, ils ne doivent pas aggraver la position de l'employé par rapport à la législation du travail établie et aux autres actes juridiques réglementaires contenant les normes du droit du travail, une convention collective, des accords, des réglementations locales (article 57 du Code du travail de la Fédération de Russie).
Comme vous pouvez le voir, la législation du travail établit un montant minimum garanti de paiements à un employé en voyage d'affaires, tandis que l'employeur, à son tour, peut prévoir dans un acte réglementaire local l'obligation de payer à l'employé le salaire moyen lors d'un voyage d'affaires , et dans le cas où le montant du salaire moyen est inférieur au salaire du salarié pour la même période, lui verser un versement complémentaire à hauteur du salaire en cours ou effectuer le versement directement sur le salaire.
Dans ce cas, l'employeur respecte pleinement les intérêts de l'employé, car pendant la période de voyage d'affaires, l'employé continue d'exercer la fonction de travail et il doit percevoir un salaire, en tenant toutefois compte des exigences de l'art. 167 du Code du travail de la Fédération de Russie, son montant ne peut être inférieur au salaire moyen calculé de la manière prescrite.
Sinon, le paiement des salaires actuels au lieu des gains moyens est une violation de la législation du travail. Et l'inspection du travail lors de l'inspection peut infliger une amende (clause 1 de l'article 5.27 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie):
- organisation - d'un montant de 30 000 à 50 000 roubles;
- le chef de l'organisation et l'employeur - entrepreneur individuel- d'un montant de 1000 à 5000 roubles.
Il semblerait que le salaire moyen soit toujours supérieur au montant calculé en fonction du salaire. Après tout, lors du calcul du salaire moyen, comme mentionné ci-dessus, en particulier, les primes et la rémunération prévues par le système salarial sont prises en compte. Et leur totalité dépassera toujours le salaire.
Là encore, avec une augmentation de l'organisation (branche, unité structurelle) des tarifs, des salaires, le salaire moyen des salariés augmente en fonction du moment où cette augmentation- pendant la période de facturation, après la période de facturation jusqu'à la survenance de l'événement, qui est associé au maintien du revenu moyen, ou pendant la période de maintien du revenu moyen. Seuls les paiements établis en montants absolus et les paiements établis pour les taux tarifaires, les salaires (salaires officiels), la rémunération monétaire, qui sont calculés sur la base d'une fourchette de valeurs, n'augmentent pas.
Même si pendant toute la période de facturation, les charges à payer à l'employé étaient égales à son salaire officiel (c'est-à-dire qu'il n'y avait pas de paiements supplémentaires, de primes, etc.), le salaire moyen sera supérieur au montant calculé sur la base du salaire.

Exemple 7 . L'employé a été envoyé en voyage d'affaires du 18 avril au 21 avril de l'année en cours, il a travaillé les 17 jours ouvrables restants ce mois-ci entièrement sur le lieu de travail. Le salaire de l'employé est de 27 500 roubles. Il a été installé en octobre 2008. L'organisation fonctionne sur cinq jours Semaine de travail. En avril 2011, selon le calendrier de production, il y a 21 jours ouvrables. Le règlement sur la rémunération dans l'organisation prévoit la possibilité de payer les jours de voyage d'affaires sur la base du salaire, si les gains moyens sont inférieurs au salaire actuel.
Au cours de la période de facturation (avril 2010 - mars 2011), l'employé était en vacances du 1er novembre au 29 novembre, il a donc été crédité de 303 809,52 roubles. (27 500 roubles / mois x 11 mois + 27 500 roubles : 21 jours x 1 jour), où 21 est le nombre de jours ouvrables en novembre. Il a travaillé pendant cette période pendant 229 jours (22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 + 21 + 1 + 23 + 15 + 19 + 22), où 22, 19 ... 19, 22 est le nombre de jours travaillés chaque mois civil de la période de facturation.
Le salaire journalier moyen d'un employé pour la période de facturation sera de 1326,68 roubles / jour. (303 809 roubles : 229 jours). La partie journalière du salaire de l'employé en avril est de 1309,52 roubles / jour. (27 500 roubles / 21 jours).
Étant donné que la part journalière du salaire est inférieure au salaire journalier moyen (1309,52< 1326,68), то рабочие дни командировки, в соответствии с ТК РФ, надлежит оплачивать исходя из среднего дневного заработка. Следовательно, работнику за дни командировки необходимо начислить 5306,72 руб. (1326,68 руб/дн. x 4 дн.).
Pour 17 jours travaillés en avril sur le lieu de travail, l'employé a droit à 22 261,90 roubles. (27 500 roubles : 21 jours x 17 jours).
Au total, en avril, l'employé sera crédité de 27 568,62 roubles. (22261.90 + 5306.72). Et ce montant dépasse son salaire mensuel (27 568,62 > 27 500).

Cependant, il existe des exceptions. Et ils tombent sur les mois où il y a 20 jours ouvrables ou moins, puisqu'en 2011, le nombre mensuel moyen de jours ouvrables, en tenant compte des gains moyens calculés, est de 20,67 jours / mois. (248 jours : 12 mois), où 248 est le nombre de jours de travail en 2011. Cela signifie que le coût d'une journée de travail calculé sur la base du salaire sera plus élevé au cours de ces mois. Cette année, c'est janvier (15 jours ouvrables), février (19) et mai (20). (En 2010, le nombre mensuel moyen de jours était de 20,75 jours / mois (249 jours / 12 mois), alors que moins de 20 jours ouvrables se trouvaient dans les mêmes mois - janvier, février et mai.)

Exemple 8 . Modifions légèrement la condition de l'exemple 7 : l'employé a été envoyé en voyage d'affaires du 15 février au 18 février de l'année en cours, il a travaillé les 15 jours ouvrables restants entièrement sur le lieu de travail. En février 2011, selon le calendrier de production, 19 jours ouvrables. Au cours de la période de facturation (février 2010 - janvier 2011), il a été crédité des mêmes 303 809,52 roubles. (27 500 roubles / mois x 11 mois + 27 500 roubles / 21). Il a également travaillé 229 jours au cours de cette période. (19 + 22 + 22 + 19 + 21 + 22 + 22 + 22 + 21 + 1 + 23 + 15).
Le salaire journalier moyen d'un employé pour la période de facturation est de 1326,68 roubles / jour. (303 809 roubles : 249 jours). La partie journalière du salaire de l'employé en février de l'année en cours est de 1447,37 roubles / jour. (27 500 roubles / 19 jours).
Étant donné que la part journalière du salaire est supérieure au salaire journalier moyen (1447,37 > 1326,68), conformément au règlement sur la rémunération, les jours ouvrables de voyages d'affaires sont payés sur la base du salaire. Par conséquent, l'employé pour les jours du voyage d'affaires devrait accumuler 5789,47 roubles. (1447,37 RUB/jour x 4 jours).
Pour 15 jours travaillés en février sur le lieu de travail, l'employé a droit à 21 710,53 roubles. (27 500 roubles : 19 jours x 15 jours).
Ainsi, en février, l'employé recevra un salaire complet - 27 500 roubles. (21 710,53 + 5 789,47).
Si l'employé était payé les jours d'un voyage d'affaires à hauteur du salaire moyen, ses charges à payer ce mois-ci ne s'élèveraient qu'à 27 018,05 roubles. (21 710,53 RUB + 5 307,52 RUB (1 326,68 RUB/jour x 4 jours)). Comme vous pouvez le voir, il y a une "économie" - 418,95 roubles. (27 500 - 27 018,05).

Ainsi, si une organisation complément de salaire pour que les employés ne perdent pas de salaire, il ne sera nécessaire de payer un supplément que pour les voyages d'affaires émis dans les mois indiqués.
Il est possible que le montant calculé à partir du salaire soit supérieur au salaire moyen même avec une augmentation individuelle du salaire de l'employé.

Exemple 9 . Complétons la condition de l'exemple 7 : à partir du 1er avril, le salaire de l'employé a été porté à 30 000 roubles.
La valeur de la partie journalière du salaire de l'employé en avril est de 1428,57 roubles / jour. (30 000 roubles: 21 jours) - dépasse ses gains quotidiens moyens pour la période de facturation (1428,57\u003e 1326,68). Sur la base des dispositions de la loi locale adoptée, les jours de déplacement professionnel d'un salarié sont rémunérés sur la base de son nouveau salaire. Par conséquent, pour les jours d'un voyage d'affaires, l'employé est soumis à une accumulation de 5714,28 roubles. (1428,57 RUB/jour x 4 jours).

La présence dans l'acte réglementaire local adopté dans l'organisation (sur la rémunération, sur les déplacements professionnels), et dans le contrat de travail, d'une disposition relative à la rémunération du temps passé en déplacement professionnel sur la base du salaire du voyageur d'affaires, s'il y a C'est une clause selon laquelle cette disposition est utilisée si le montant du salaire moyen du salarié, calculé sur la base de la période de facturation de 12 mois calendaires, sera inférieur, permet à l'employeur de verser des gains moyens supplémentaires au salaire du salarié.
Rostrud, tout en convenant que, dans certains cas, le salaire actuel peut être supérieur au salaire moyen calculé de la manière prescrite, insiste néanmoins sur la nécessité de payer le salaire moyen des jours où l'employé est en voyage d'affaires, déterminé de la manière prescrite par la loi (Courrier de Rostrud du 05.02.2007 N 275-6-0).
Les spécialistes du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie sont plus fidèles à l'employé. Si le salaire moyen d'un employé lors d'un voyage d'affaires s'avère inférieur à son salaire actuel, alors, à leur avis, il est possible de prévoir le versement d'un paiement supplémentaire à l'employé avant les gains réels. Mais une telle procédure de paiement doit être déterminée dans l'acte réglementaire local de l'organisation (par exemple, dans le règlement sur les salaires) ou la convention collective, car elle n'est pas directement prévue par la législation du travail de la Fédération de Russie.

Imposition de la surtaxe

Aux fins du Chap. 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les coûts de main-d'œuvre du contribuable comprennent toutes les charges à payer aux employés en espèces et (ou) en nature, les charges à payer et les indemnités d'incitation. En outre, les coûts de main-d'œuvre comprennent les charges à payer liées au mode de travail ou aux conditions de travail, les primes et les charges incitatives uniques, les dépenses associées à l'entretien de ces travailleurs, prévues par les normes de la législation de la Fédération de Russie, les accords de travail ( contrats) et (ou) conventions collectives(Article 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Si des paiements supplémentaires au salaire des employés qui étaient en voyage d'affaires à caractère industriel sont prévus dans un acte réglementaire local, alors, selon les financiers, le contribuable a le droit de prendre en compte les coûts d'accumulation de ces paiements en main-d'œuvre frais aux fins de l'imposition des bénéfices des organisations (lettres du ministère des Finances de la Russie du 18/11/2008 N 03-03-06/1/638, du 26/09/2008 N 03-03-06/1 /548 du 26/05/2008 N 03-03-06/1/335).
Lorsqu'une organisation verse des paiements supplémentaires aux employés pour le temps passé en voyage d'affaires jusqu'au salaire actuel (s'il dépasse le salaire moyen), le montant de ce paiement supplémentaire en tant que paiement accumulé à un particulier sur Contrat de travail, fait l'objet d'une taxation des primes d'assurance en vertu de l'alinéa 1er de l'art. sept loi fédérale du 24 juillet 2009 N 212-FZ "Sur les primes d'assurance à la Caisse de pension Fédération Russe, le Fonds d'assurance sociale de la Fédération de Russie, le Fonds fédéral d'assurance maladie obligatoire et les fonds territoriaux d'assurance maladie obligatoire. "En conséquence, les cotisations d'assurance aux fonds hors budget de l'État sont calculées sur le montant total des paiements pour les jours d'un voyage d'affaires .
A partir du 1er janvier 2011, l'objet de la taxation des cotisations pour accidents du travail sont les versements et autres rémunérations dues en faveur des assurés dans le cadre des relations de travail et en vertu de contrats de droit civil, si les termes du contrat obligent l'assuré à payer une assurance primes (article 20.1 de la loi fédérale du 24 juillet 1998 N 125-FZ "sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et maladies professionnelles"). Étant donné que la surtaxe en question est un tel paiement, il est nécessaire d'en accumuler les primes d'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles.

Fin de l'exemple 8. Complétons la condition de l'exemple : l'organisation paie les primes d'assurance aux fonds non budgétaires de l'État de la manière générale, le taux des cotisations pour l'assurance obligatoire contre les accidents du travail pour l'organisation est de 0,5 %.
En février, compte tenu du paiement des jours de voyage d'affaires, qui tient également compte du paiement supplémentaire au salaire officiel (481,95 roubles), 27 500 roubles ont été versés à l'employé. Pour ce montant, des primes d'assurance ont été provisionnées pour les obligatoires :
- pension, assurance médicale et sociale - 9350 roubles. (27 500 roubles x (26% + 2,9% + 3,1% + 2,0%));
- assurance accident - 137,50 roubles. (27 500 roubles x 0,5%).
Lors du calcul de l'impôt sur le revenu pour le 1er trimestre 2011, le montant du paiement supplémentaire au salaire officiel a également été inclus dans les coûts de main-d'œuvre.
Ce versement supplémentaire est comptabilisé comme le revenu du salarié, qui est soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.